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金融企业的纳税筹划范文1
【关键词】房地产企业；纳税筹款；新会计准则
一、纳税筹划的基本原则
纳税筹划指的是在我国税收法律的允许范围之内，纳税人为了达到减税、节税的目的，通过各种经营安排进行的一系列财务活动。对于企业纳税筹划来说，这种财务活动必须遵循以下三项原则：
（一）合法性
一切纳税筹划都需要基于符合国家法律的基础之上进行，不能突破国家税收法律的框架和界限，否则就会转变成为偷税漏税行为。
（二）预见性
企业必须在履行责任义务之前已经安排好的纳税筹划活动，而不能够在企业经营活动结束之后，才通过各种方法和手段来达到减税、节税的目的，例如制造假账等等。
（三）成本性
企业进行纳税筹划的根本目的是通过减少赋税达到降低资金成本的目的，但是在筹划的过程中很有可能会带来资金成本的支出，当支出大于减少赋税的收益时，纳税筹划方案不予成立。
二、基于新会计准则的房地产企业纳税筹划
（一）房地产企业借贷利息的纳税筹划
目前，我国大多数房地产企业的项目资金都是通过借贷而来，这种借贷方式有着借款周期长、借款数额大、借款利息高等特点。此时，房地产企业就可以采取合理的利息扣除方式来完成借款利息的纳税筹划工作。第一，房地产企业可以在项目开发成本中计入房地产项目完工之前的借款利息费用。尤其是对于房地产开发经营的企业，还可以将土地使用权支出金额和房地产项目开发成本的总额加计20%扣除，从而达到增加扣除条目、降低增值金额的目的，通过税率和税基两个方面共同减轻企业缴税负担。第二，当房地产项目开发完成之后，其利息费用能够提供相关金融机构证明，按照转让房地产项目来计算的，可以通过金融机构提供的收据凭证扣除，但是不能超过按照同期银行贷款利率计算得出的金额数目；如果不能提供相关金融机构的证明，或者不能按照转让房地产项目来计算利息费用的，在房地产项目开发费用计算方面，要按照土地使用权支出金额和房地产项目开发成本总额加计10%一下扣除。
延迟纳税筹划指的是房地产企业可以利用拖延房地产项目完工时间的方法，达到延缓企业缴税时间、减小企业资金压力的目的，这种方法实际上也能够体现了企业合理进行纳税筹划的良好效果。由于企业已经完成项目开发之后，就不能够按照计税毛利率的方式来纳税，但是，国税发[2009]31号政策文件规定的计税毛利率费用较低，基本没有任何所得可以进行所得税的缴纳，因此，房地产企业可以按照政策文件内规定的房地产项目完工条件，尽量延迟项目的完工时间，这样既利用了我国税收法律规定的税前扣除项目，又可以达到合法延迟纳税的目的。企业还应该足额购买税收法律内规定的能够税前扣除的费用，包括住房公积金、养老保险、生育保险等等，这样使得企业在遵守了国家法律法规的同时，又降低了企业所得税的缴纳。
（三）土地增值税征收范围的纳税筹划
我国税法对于确定是否属于土地增值税的征税范围有着明确规定，房地产企业可以根据我国税法的判定标准进行合理的纳税筹划，关于房地产项目的代建行为是否进行征税这个问题，我国税法中有着明确规定，房地产项目的代建行为指的是由客户指定的房地产开发经营公司代替其进行项目开发，当项目开发完成之后，房地产开发经营公司向客户收取一定的代建资金。对于房地产开发经营公司来说，由于其代建资金收入没有发生实际的房地产权转移，所以其代建资金收入属于劳务性质的收入，因此不在于土地增值税的征税范围之内。我国税法中指出：当一方付出资金，一方付出土地，由双方共同合作完成房地产建设，待房地产建设完成之后按照既定比例分房自用的，可以暂免土地增值税的征收；待房地产建设完成之后进行实际转让，需要对其征收土地增值税。由此，房地产开发经营公司可以通过税法相关规定进行合理的纳税筹划，从而达到有效降低缴税金额的目的。
三、基于新会计准则的房地产企业纳税筹划应注意的问题
（一）纳税筹划需要多部门配合完成
企业实际纳税筹划工作中，计财部门只能够正确的反映出企业整个生产经营的过程，而纳税筹划、生产经营、投资集资等一系列具体业务也需要其他部门相互配合完成。房地产企业的房地产企业税负是在其生产经营的过程中产生的，企业的缴税与生产经营的具体业务密不可分，因此，纳税筹划要以房地产企业的生产经营业务作为起始，这也是在计财部门完成财务核算过程前的具体业务。由此，房地产企业的纳税筹划工作需要企业相关部门的大力配合和有力支持，在进行纳税筹划工作之前，首先对企业业务流程进行严格规范，加强税务管理，促进企业各个部门之间的沟通合作。结合房地产企业实际纳税筹划经验来看，只有对企业业务流程的所有环节进行合理的纳税筹划，才能够最终达到减少税负的目的。
（二）纳税筹划应该防范风险出现
房地产纳税筹划风险包括企业在完成纳税筹划的过程中由于受到诸多因素的影响，最终导致企业纳税筹划的终止或失败的可能。因此，房地产企业应该不断加强我国税收政策的学习，提高纳税筹划风险责任意识；对企业纳税筹划负责人员进行专业课程的培训；企业领导层应该重视税企关系，加强沟通和联系。其中，企业纳税筹划负责人要有较高的知识水平，要熟知税务、财务、会计等多方面的技能知识，这样才能通过自身良好的职业素养为房地产企业进行合理的纳税筹划。
总结
综上所述，本文在基于新会计准则下，从三个方面介绍了房地产企业的纳税筹划，探讨了房地产企业在纳税筹划过程中应注意的部门配合和风险防范问题。随着我国税法的改革完善和市场经济制度的健全，相信房地产企业纳税筹划工作越来越有章可循、有理可依。
参考文献：
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金融企业的纳税筹划范文2
关键词：纳税筹划 失败 原因 对策
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)03-198-02
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和降低税收风险，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程，其首要的特征是合法性(合法性是指纳税筹划符合税法的规定)。一个优秀的纳税筹划案例必须把握纳税筹划最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的筹划战略。
一、纳税筹划的失败分析
随着税制的完善和市场经济的发展，纳税筹划也得到了前所未有的发展。目前，关于介绍纳税筹划的书籍很多。一些纳税筹划的精典案例也被人们研究得十分透彻，人们已经有很大的把握去进行实务操作了。然而．仍有许多“纳税筹划”操作被税务机关认定为偷税(逃避纳税)。如果对这些失败案例仔细研究分析，就会发现失败的原因具有以下几个共同点。
(一)不懂税法原则不能做筹划
其实，要进行成功的纳税筹划，首先应该对税收政策和税法的立法原则有一个全面而系统性的理解和把握。
1．失败案例。某机械制造公司2007年由于受市场大环境影响，全年实现利润2.12万元。同时，因企业进行了技术改造，该公司于2007年12月收到该县财政部门无偿拔给的技术改造资金40万元。
在如何办理2007年度企业所得税申报问题上，公司总经理提出，新《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日开始实施，如果适当进行一下筹划，将此笔补贴收入转入2008年企业所得税应纳税所得额．不是可以一举两得吗?按这样的处理，即该公司2007年企业所得税应纳税所得额就低于3万元，企业所得税可按老税法规定享受18％的低税率；2008年度又可享受新《企业所得税法》规定的25％或20％税率。两项相加，这样就可少缴十多万元的税款。
2009年6月18日．当地税务机关对该公司2007年和2008年度的企业所得税年度申报资料进行了检查。发现该公司2007牟收到县财政部门下拔的技术改造资金计入了“资本公积”项目。因此。根据税法规定．主管税务机关最后作出检查决定。责令该公司调增2007年度企业所得税应纳税所得额40万元，按42.53万元适用33％的税率，补缴企业所得税13.5795万元(14.0349-0.4554)，同时处以一倍的罚款。
2．失败分析。在本案例中．该公司进行的纳税筹划有两点失误：一是补贴收入不符合法定免税条件，该公司取得的技术改造资金补贴，属县政府规定发放，不属国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益的收八，所以按规定计入应纳税所得额；二是收入确认上不符合新税法法定时间。此笔收入公司已于2007年12月份实际收到而不是2008年，应并入实际收到补贴收入年度即2007年的企业所得税应纳税所得额。而不能随意计八2008年的企业所得税应纳税所得额。来适用新税法。
(二)“太专业”不适合做筹划
通过对部分出现涉税问题的企业进行调研发现。这些企业的财务人员也可以称之为会计专家，但对其他相关知识了解甚少。有些财务人员也熟悉税法。但是。他们往往只知其一，不知其二，这就为筹划失败埋下了隐患。
1．失败案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企业，2008年底计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入x公司。该非经营性资产12亿元，其主要构成为土地使用权和房产，净资产2.5亿元。若将这笔非经营性资产注入上市公司，则属于资产转让行为．需要缴纳一大笔流转税。该公司的财务人员通过纳税筹划采规避税负。其做法是：先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司，然后再由上市公司将该管理公司的100％股权收购。
然而，2010年10月份，该公司的“筹划”被当地主管税务机关揭开了“盖头”，该公司不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以1000多万元的罚款！
2．失败分析。这个案例的操作过程是符合纳税筹划的操作原理的。但问题出在两个方面：一是没有掌握好筹划的“度”，操作方案以“逃避蚋税”为目的表现得非常明显；二是操作细节不到位。在具体的操作过程中，方案设计得“有道理”，但土地使用权没有实际过户，从而使资产重组筹划的基础没有建立起来。资产重组的筹划业务是一项系统工程，需要考虑的相关因素很多。操作系统性筹划业务，单单懂财会、懂税收是不行的。这就是所谓“一着不慎，全盘皆输”。
(三)不熟悉业务流程不能做筹划
有些专家由于是理财高手，或者是税务专家，同时都能对书上的筹划案例背得很熟，证明自己掌握了纳税筹划原理，于是就进行大胆地“筹划”。但是，他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程，从而使两方面的知识成为“两张皮”，无法结合起来。
1．失败案例。2010年11月18日。主管税务机关对某房地产开发公司的纳税情况进行了检查，发现该企业存在隐瞒收入行为，造成少缴营业税132万元。认定其属于偷税行为，除要求该公司补缴132万元营业税和滞纳金外，决定对其处以少缴132万元营业税一倍的罚款；但对该公司少预缴90万元企业所得税和24万元土地增值税的行为，由于是预缴税款，只补税和加收滞纳金。不予处罚。
2．失败分析。该房地产开发公司取得土地使用权，通过开发项目立项、规划、审批后．决定为某金融机构开发建造一个3000万元的办公大楼。经过预算．该房地产公司合计应缴纳税款246万元。但该公司的财务总监为了延迟缴纳246万元的税收，他时此进行如下纳税筹划：
由该公司与关联单位Y公司签订了合作建房协议。协议规定：该公司与Y公司双方合作开发金融机构的办公大楼项目，由该公司提供土地使用权，Y公司方提供资金，合作开发项目实现的利润。双方按规定比例分成。同时。Y公司又与金融机构签订了委托建房协议。协议规定，金融机构委托Y公司在该房地产公司提供的土地上建造办公大楼。金融机构直接将工程项目预付款项支付给Y公司。不与该房地产公司发生资金往来。待工程完工结算验收合格后，金融机构再与房地产公司签订购房合同，据此办理相关资产的产权转移手续。
2010年初，三方已经按此签订相关协议。至2010年10月，Y公司共收到金融机构支付的项目预付款2400万元．大部分已经由Y公
司直接支付给工程施工单位，余款也暂作为往来款处理。该公司认为自己未分得任何收入．也没有在会计账簿上记栽反映任何收支情况；Y公司认为自己属于代收代付款项行为．也尚未获得实际结算收入．只是在账簿上反映了资金的往来情况。双方均未就2400万元预收款申报缴纳税款。
其实，从税收的角度讲，上述筹划就不属于合作建房。对于该公司的财务总监来说．他的失败就在于其对企业经营的业务操作不熟悉。对相关业务变化所产生的法律关系确认不准就进行操作。
(四)不得到税务机关的认可不能做筹划
有些企业财会人员把自己放在税务机关的对立面，忘记了得到税务机关的认可是纳税筹划的关键，结果，在本可以节税的方案上得不到税务机关的认可。造成纳税筹划失败。
例如．巢企业为节税。将固定资产折旧由平均年限法变更为年数总和法，因为事先未征得税务机关的同意而被查处。其实，这家企业折旧变更政策并不是完全没有道理，只是税务机关和企业对税法条款厦企业实际情况的理解不同而已。只要企业与税务部门进行有效的沟通，应该是可以变通的。
二、纳税筹划的成功对策
其实，纳税筹划方案要想达到预期目标、筹划风险要想降到最低，平时应该经常关注以下几个方面。
1．应体会税法的立法原则。纳税筹划的核心是合法，即符合税法的立法原则和意图。因此。相关人员在筹划前必须仔细研究涉税环境的立法背景和原则。积极利用国家的资源配置工具来实现自身经济实体的最佳资源配置。
比如，新企业所得税改革就遵循了以下的原则：(1)贯彻公平税负原则，解决内资、外资企业税收待遇不同。税负差异较大的问题。(2)落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展．促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。(3)发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步。优化国民经济结构。(4)参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度。尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。(5)理顺分配关系原则．兼顾财政承受能力和纳税人负担水平有效地组织财政收入。(6)有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
那么，我们在进行所得税筹划时就应该时刻关注这些思想。这样筹划风险必然降到最低。
2．筹划专家应是“全才”。纳税筹划是一个综合性要求很强的的学科。同时实践性要求也非常高，成功的筹划方案是“斗智斗勇的结果”。因此，纳税筹划人员必须具备较高的税收政策水平，即具有对税收政策深层加工的能力；必须具备良好的业务水平，即筹划人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外．还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；必须具备丰富的实践经验，即要求筹划人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的要求为客户设计有效的操作方案。
3．应抓住纳税筹划的结合点。在理论界，大家公认纳税筹划可以用这样一个公式来表示：纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。从这个流程可以看出。要做好纳税筹划，使筹划既要合法、又要实用，这必须找到一个平衡点，即需要抓住三个结合点。
(1)业务流程与现行的有关税收政策结合起来。在发生业务的全过程。纳税人必须了解自始至终会涉度哪些税种?与之相关的税收政策、法律法规是怎样规定的?税率各是多少?采取何种征收方式?有哪些优惠政策?
(2)税收政策与相适应的纳税筹划方法结合起来。在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要与一些恰当的筹划方法结合起来分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。
(3)纳税筹划方法与相应的会计处理技巧相结合。不同的税收要用不同的财务处理方式来处理，否则也会产生税收风险。成功的筹划光有税收政策和筹划方法还不够，因为最终要在会计科目中加以体现，所以还得用好会计方法，把纳税筹划的内容恰当地体现在会计处理上。才能最终达到降低税负的目的。
4．应及时与税务机关沟通。作为纳税人。在对税法的理解和执行上。千万不能自以为是、固执己见，对即使是认为切实可行的纳税筹划方法，最好还是主动咨询和请教税务机关，不要怕自己的筹划行为被税务机关知道。纳税人需知道的是，自己的纳税筹划行为最终必须经过税务机关的检验和认可，与其在完成了所谓的筹划行为后通过税务检查来得到税务机关的认可，不如在检查前主动请示税务机关得到认可，这样可以降低筹划风险。
参考文献：
1．蔡昌．税收筹划――理论、方法与案例[M]．北京；清华大学出版社．北京交通大学出版社．2009
金融企业的纳税筹划范文3
关键词：纳税筹划 企业 财务管理 作用 应用
随着社会的进步和市场经济发展，企业之间的竞争愈演愈烈。为了在激烈的竞争中生存下来，企业就必须最大化地较少成本，增加利润，获得最大利益，这就要求企业做好财务管理工作，而财务管理工作的重要内容就是纳税筹划。
一、纳税筹划的定义
对于纳税筹划的定义，目前我国还没有形成统一的认识。笔者认为，纳税筹划就是企业纳税人在法律许可之下，在保障国家和社会利益的同时，通过对企业财务事先筹划，实现节税的税收利益。
纳税筹划的特点：第一，合法性，纳税筹划活动进行的前提是符合国家各项法律规定。第二，目的性，纳税筹划有明确的目的，即帮助企业实现节税的税收利益，实现企业利益最大化。第三，导向性，国家通过税收对经济进行宏观调控，纳税筹划对企业纳税人的这种经济行为具有一定的导向作用。第四，时效性，由于经济环境的不断变化，国家的纳税政策也在不断进行调整，受国家纳税政策的束缚，企业纳税人必须随时关注其变化。
二、纳税筹划对企业财务管理的影响和作用
（一）纳税筹划有助于企业确立财务管理目标
纳税筹划是一项财务策划活动，以企业的财务管理目标为中心内容。当下一般企业的财务管理目标是减轻企业的社会责任，降低企业的成本，实现企业的最大化经济利益。随着社会的进步和市场经济发展，企业之间的竞争愈演愈烈。为了在激烈的竞争中生存下来，企业必须做好财务管理的核心工作――纳税筹划。纳税筹划的目标是由企业财务管理的目标决定的，企业想要实现这个目标，还要考虑税收负担，评估税收对企业发展的作用。确定纳税筹划的实施方案，既要考虑企业的利益，还要考虑社会利益，在保障国家利益的同时，实现企业自身目标。
（二）纳税筹划有助于企业实现利益最大化
纳税筹划的职能之一就是降低纳税人的税费，企业通过积极的纳税筹划活动，能降低纳税人的成本和税负，将企业的现金流量以及利润的损失降到最低，在很大程度上能够改善企业财务状况，实现企业利益最大化，从而增强企业的市场竞争力。
三、纳税筹划在企业财务管理的应用
我国的纳税筹划起步晚，发展慢，经历了从无到有的过程，目前我国企业已经开始逐渐重视纳税筹划在企业财务管理中的应用。一般企业采取纳税筹划管理员制，在二级单位设置专职的纳税筹划管理员，在三级单位设置兼职的纳税筹划管理员；还有少数企业采用纳税筹划专家聘用制，设置专门的纳税筹划部门。尽管如此，部分纳税筹划涉税风险较大，这使得我国企业的纳税筹划始终无法达到较高的水平，慢慢失掉在国际竞争中的优势。
（一）纳税筹划在企业财务管理的应用中存在的问题及解决方法
1、企业纳税人不能真正理解纳税筹划的概念
相当一部分企业的财务管理理念还停留在传统意义上，企业的管理者还认为，按时按数上缴税收是企业必须尽的责任，不可更改，少缴税收就相当于偷税漏税。其实，这种认识是片面的。依法纳税是企业的义务，同时，纳税人也可以通过纳税筹划换得节税的机会，纳税筹划本身具有合法性，纳税筹划活动进行的前提就是符合国家各项法律规定。对此，企业要加强对高管的培训，使企业纳税人能够正确、客观地看待纳税筹划问题，不断更新企业财务管理理念和管理方法，做好企业纳税筹划工作。
2、企业纳税筹划组织模式落后
我国企业纳税筹划组织模式多以财务部门为主，由企业总部负全责。在这种纳税筹划组织模式下，企业分公司很少参与纳税筹划事宜，长此以往，各分公司“不以纳税筹划工作为己任”也是常态，这就使得企业纳税筹划活动不能在企业全面开展，这种纳税筹划组织模式只适用于一些权力集中的企业。因此，对于结构复杂的大企业，一定要设置专门的纳税筹划部门，聘用纳税筹划专家指导企业财务管理工作，以企业的纳税筹划部门为主体，加以财务部门的辅助，统一对企业的纳税行为加以规划，从而使纳税筹划工作落实到企业的每一个部门。
3、缺乏专业纳税筹划工作者
纳税筹划工作是企业财务管理工作中的一项高水平的工作，对从业者要求严格，要求纳税筹划工作者要有全面的专业知识和丰富的实践经验，还要求有过硬的税务法律知识，具备与企业各部门以及税收机关沟通的超强能力。全球经济一体化进程的加快，这对参与国际竞争企业的财务工作者提出了更高的要求，财务工作者在熟识本国相关领域知识的同时，还必须对世界各国的财务管理、税收制度了如指掌，以便企业在国际竞争中能够游刃有余地做好纳税筹划工作，不断增强国际竞争力。这就要求企业尽量聘用专业纳税筹划工作人员，在工作的同时不断加强对企业财务工作人员的素质培训，培养一批综合素质高的纳税筹划人员，为企业组建一支财务管理精英队伍，切实做好企业的财务管理工作，提高企业竞争力。
（二）纳税筹划策略
针对纳税筹划在企业财务管理应用中存在的问题及解决方法，笔者从企业经营状况出发，提出企业纳税筹划框架的构建策略，涵盖企业财务活动的四个方面――筹资、投资、经营和收益分配。
1、纳税筹划策略中的筹资策略
企业发展的各个阶段、各个环节都需要大量资金的投入，筹资是企业资金来源的一部分。我国企业筹资的途径主要有两种：第一，债券筹资，是指企业通过负债来筹集所需资金，最直接的方式是发行债券，发行债券是发行者以最终债务人的身份将债券转移到最初投资者手中。这种资金筹集的方式用时短、效果显著，给纳税筹划预留的空间较大。除此之外，企业还可以向金融机构提出借贷申请，成本则归于利息负债上，由于这种资金筹集方式对企业规模和企业信用有较高的要求，因此真正实施起来比较困难。第二，权益筹资，主要有两种方式：留存资金和发行股票。留存资金是企业支付股东股利以后保留在企业中的利润，是企业发展积累的资金，包括税后盈余和没有分配的利润。与债券筹资相比，留存资金的筹备成本低，但耗时长，且筹资数目小，效果不显著，不能满足企业快速发展的需求，且此项税负是由企业自己负责的，一般企业不采用这种资金筹集方式。发行股票，是指发行人在适当条件下向投资者或原股东发行股份或无偿提供股份的行为。股票发行要把握好时机，且企业支付给投资者的收益不能在税前扣除，达不到抵税的作用，故而也不是企业筹集资金方式的多数选择。
2、纳税筹划策略中的投资策略
投资是指企业将经营所得收益投入到生产领域，以换取更多未来收益的经济活动，是企业提升价值、增强竞争的有效策略。投资方向影响着企业未来发展的方向和收益的多少，因此企业在投资决策的过程中要考虑全面，兼顾眼前利益和长远利益，做好筹划工作，具体包括投资地点、行业、方式的选择。第一，投资地点的选择。企业应充分考虑国家税收优惠政策，尽可能多地将投资项目放到享有税收优惠的地区，以减少税负。第二，投资行业的选择。投资方向的选择和投资地点的选择是相关联的，只有先确定好投资地点，才能根据当地经济发展模式来选出有潜力的发展行业。第三，投资方式的选择。投资方式分直接投资、间接投资两种。直接投资是指投资者将资产直接投用到项目中去，参与企业经营管理，获得直接收益。间接投资是指投资者将资金投用到金融市场如购买股票，间接从其他经营活动中获得收益。
3、纳税筹划策略中的经营策略
根据商品供求弹性和市场供求状况，调整和变动价格，将税负转嫁给他人来承担。物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件，商品供求弹性是税负转嫁的约束条件。税负转嫁遵循成本变动规律，即在成本固定、递增、递减三种情况下，税负转嫁有不同的规律。成本固定的商品，所课之税有全部转嫁给买方的可能，因为固定成本商品的成本与产量多少无关。此时，若需求无弹性，税款便可加入价格，实行转嫁。
4、纳税筹划策略中的收益分配策略
企业纳税筹划影响企业利润的分配。在进行利润分配的过程中，企业要充分考虑自身状况，还要重视起国家的相关优惠政策规定，合理分配企业收益，尽量减少企业的税收，平衡社会利益和企业利益，实现企业经济效益最大化。
四、结束语
总之，纳税筹划对企业财务管理的帮助越来越重要，纳税筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。好的纳税筹划能够帮助企业提高收益，增强企业竞争力，促进企业的可持续发展；客观上，也使得国家税务政策充分发挥了其调节经济的作用，优化了我国国家经济宏观调控的能力。
参考文献：
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金融企业的纳税筹划范文4
关键词：纳税筹划；合理避税；税收负担；企业税负
一、企业管理中开展纳税筹划的现实意义
纳税筹划追求的是企业实现合理避税，与偷税、逃税有本质上的区别，任何企业进行纳税筹划必须以尊重税法、遵守税法为前提，通过适当的手段实现企业税后利润最大化。从国家立场上看，虽然企业纳税筹划会相应减少应缴纳的税收额，但是从长远来看，企业从事的合理避税行为有利于政府发现税法制度中的不足和缺陷，从而能够依据社会经济的发展需要和征收管理实践来不断补充完善税收制度，促进社会经济的进步和发展，更好地实现依法治国。从企业的角度分析，纳税筹划具有重大的现实意义。
首先，合理的纳税筹划有利于提高企业财务管理水平。纳税筹划是一种高层次、高水平的财务管理活动，它具有事先性和筹划性的特点。该活动已经超越了单纯狭隘的财务部门的工作，企业相关负责部门和人员在进行税务筹划方案的设计之前，需要征求企业管理层对企业战略的考虑意见和要求，特别是当纳税筹划环节涉及经营活动时，是否需要调整企业的生产经营方针，更是需要高层管理的介入。所以合理的纳税筹划会使企业的管理层工作更加认真负责，关注企业的长期可持续发展，制定出正确有效的财务决策。而筹划方案的选择与确定期间，又会促使很多经营管理环节发现不合理之处，尤其是成本核算与风险控制等财务管理环节，对每个不足之处的改进又可以很好地促进财务管理水平的提高，形成良性循环。
其次，合理的纳税筹划有利于顺利实现企业的经营管理目标。税收筹划简单地说就是合理利用各种税收筹划工具，综合企业的各个纳税环节，最终减少企业经营过程中的税负负担，从而提高企业的税后利润。因此，无论企业采取什么方法，其最终的目的是合理、合法地提高企业的税后利润，这种管理效果可以直接促使企业顺利地实现经营管理目标。这种行为的满意度持续增强时，又会更加刺激企业规模经营，获得持久的市场竞争力，实现不断的成长。
鉴于纳税筹划对企业管理的重要性，越来越多的企业已经成立专门的管理团队，负责纳税筹划工作。不同的企业面临的具体环境和发展条件不同，采取的纳税筹划方法也不同，而且任何方法都需要在实践中不断地修改与完善。
二、新企业所得税法下企业纳税筹划的变化
对企业来说，可能涉及增值税、营业税、消费税等各种税收缴纳。但众多税种中企业所得税是税负负担中的主要部分。2008 年我国颁布了新的企业所得税法，此次修订主要是借鉴国际经验，坚持简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，对企业所得税的具体征收与缴纳做出了修改。这种变化使很多企业在旧的法律环境下使用的合理的纳税筹划方案失效，所以现阶段企业要继续进行有效的纳税筹划工作，必须详细研读新的企业所得税法，关注制度变化带来的筹划手段的调整方向，准确把握新体制下企业合理避税的各种途径。
概括来说，以下几个方面需要企业在进行纳税筹划时注意调整。一是外商投资企业所得税法的取消。为实现公平竞争，我国彻底取消了实施多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的税收待遇统一起来。所以企业在进行纳税筹划时就不能企图通过设立成外商投资企业的方式来减税。二是很多具体的优惠政策都发生了变化。总体来看，新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策。而且我国的税收管理条例具有典型的时效性，在此政策方向的指导下，目前我国税负的很多优惠政策都是短期内一年甚至具体到几个月份有效，如果企业没有充分关注政策方向的变化和具体优惠政策的限制条件而简单地通过选择经济特区、高新技术产业开发区等地点为注册地来避税，往往达不到预期效果，而且很可能已经触犯了税法和实施条例等有关规定。所以企业必须实时关注政策、法规、条例的细节变化，认真分析筹划方案的合法性和合理性，避免使合理避税行为变性。三是新企业所得税法要求企业在报税时附送关联业务报告。很明显政府是想通过对企业关联业务的检查，发现一些利用转嫁收入、提高成本等关联交易避税的行为，所以企业之前利用关联交易合理避税的做法就行不通了。这是与旧所得税法相比变化较大的部分，需要企业对纳税筹划方案予以及时的调整。
三、纳税筹划在企业管理中的具体运用
企业进行合理的纳税筹划有很多方法，本文将企业的成长过程划分不同的阶段，根据不同的行为目标分析纳税筹划的运用。
1．设立阶段选择企业组织形式避税
虽然取消了外资企业的优惠政策，使很多企业通过设立外资企业进行避税的想法失败了，但是新企业所得税法同时对企业组织形式、税率和税收优惠等放松了限制，并做出了更加详细的规定。最典型的就是如果企业集团想扩大经营，那么在分立公司时，考虑到分公司前期组建投入较大，而且初期经营不稳定，市场有限，很可能会有亏损产生，所以就会选择先以分公司的形式存在。因为分公司属于非独立法人，在计算税负时允许与母公司合并纳税，这样就可以减少企业集团的经营利润，减少应纳税所得额，而分公司又不必在经营利润不佳的情况下承担税负，减轻了成长与发展的阻力，而整个集团的税负必然大幅度降低。当分公司步入正轨之后，获得了持续的稳定经营利润，可以再改变为子公司的独立法人形式，为母公司分担税收负担。例如，A集团母公司成立了B分公司，第一年因人力、物力投入集中，成本较高，而创收有限，总体经营亏损100万元。如A母公司今年的经营利润为1000万元，那么在计算所得额时就可以减掉100万的分公司亏损，只对900万元承担纳税义务。而如果设立的B公司是以子公司的形式，在亏损100万时，子公司不纳税。而A母公司仍应对其1000万元的经营利润承担纳税义务，多缴了25万元企业所得税（100万元*25%）。显然，初期选择子公司的形式不是最佳选择。
2．筹资阶段选择税负低的筹资渠道避税
随着市场经济的完善和资本市场的健全，企业筹资渠道日益宽阔：财政资金、金融机构信贷、企业自我积累、企业间拆借、发行债券和股票、商业信用等形式都可供企业选择。但不同的筹资渠道产生的税收后果差异很大。抛除其他影响因素，从减轻税负的角度看，企业利用内部集资和企业之间拆借方式筹资承担的税负最轻，金融机构贷款次之，自我积累税负最重。因为，作为企业形式存在的市场主体，其最终的目的都是取得经济利润。一旦获得利润之后就需要缴纳企业所得税。如果企业利用其他企业的对外投资发展实业，那么在企业经营产生收益后，投资企业因获得投资收益也要承担一定的税收，这样使被投资企业实际税负相对降低。如果是从金融机构贷款取得发展资金，因为财务费用允许税前扣除一定的比例，那么企业在按期归还借贷资金利息后，又可以降低经营利润，即减少应纳税所得额。所以筹资渠道的选择也是纳税筹划的重要环节。
3．投资阶段选择合适的投资方式避税
税法根据企业不同的设立方式规定了不同的纳税义务：以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税；以无形资产、不动产投资入股，并与接受投资方分配利润，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。当前很多企业规模经营的发展趋势迅猛，投资方式也多元化。而不同的投资方式有不同的纳税义务，这样在具体的选择上就是纳税筹划的分析点。如果考虑到上述优惠政策，企业在投资时就可以视企业当前的发展实力和具体条件加以组合：A 企业以无形资产（土地使用权）出资，B 企业以货币出资，共同组建房地产开发有限公司，取得房地产开发资质。这种投资方式可以免缴土地使用权转让的营业税（城建税及教育费附加）和土地增值税。在房产出售环节，房地产开发企业又可以享受加计20% 扣除的优惠政策，只需缴纳营业税、城建税及教育费附加，极大地减少了税收额。在经营目标完成后，如果企业有新的投资方向或其他考虑，又可以解散或分立或进行股权转让。
除了投资方式的选择有值得推敲之处外，投资行业和时间的选择也都可以实现避税效果。但必须坚持的原则是掌握税法条例的及时变化，动态地进行纳税筹划管理。
4．利润分配和纳税申报阶段的合理避税
当前我国企业利润分配的形式一般有两种：现金股利和股票股利。如果以现金股利的方式分配利润，那么企业股东需要交纳20% 的个人所得税。但我国并未对取得股票股利行为规定纳税义务。所以，很多股东为了避税或考虑到企业现金流动性等其他原因，往往要求企业不发或少发现金股利。这也是企业在分配利润过程中需要考虑到的。
参考文献：
[1] 王龙，曹建安．企业所有者利润与薪酬替代的纳税筹划基本模型．财会月刊，2010年第20期
[2] 司玉红．企业所得税的筹划技术之我见．现代商业，2008年第33期
[3] 马爱华．股票期权激励及其个人所得税纳税筹划研究．现代商贸工业，2010年第5期
[4] 鹿丽，王龙康．浅谈新税法下企业所得税纳税筹划方法．渤海大学学报，2009年第3期
金融企业的纳税筹划范文5
关键词：纳税筹划 经营管理税收
中图分类号： F325.2文献标识码：A 文章编号：
税收影响着企业的经济利益,成为企业决策必须考虑的一个重要因素,而纳税筹划作为企业的一项基本权利,有助于企业实现自身利益最大化的目标,因此受到越来越多的企业重视。鉴于此,深入研究纳税筹划的策略,力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值,从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指:纳税人或其人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或“非违法”的手段,以期降低税收成本的经济行为。从微观意义上讲,一方面要求正确履行纳税义务,不隐瞒计税,也不无谓增计企业税收负担;另一方面要求纳税人通过对多种经营活动的选择和不同纳税方案的比较,选择最佳纳税方案,获得税收利益。纳税筹划的范围一直也是学界争论的焦点。说到纳税筹划，就需要和避税、节税、税负转嫁等概念做个区分。
避税是在遵守税法!拥护税法的前提下,利用法律的缺陷或漏洞进行的税负减轻和少纳税的实践活动。尽管这种避税也是出自纳税人的主观意图,但在形式上它是遵守税法的,因而它一般受到各国政府的默许,政府对其采取的措施,只能是不断修改与完善税法,堵塞可能为纳税人所利用的漏洞。
节税是纳税人在合法的的情况下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过对筹资,投资及经营活动的安排,达到少缴税或不缴税的目的。节税操作是税法鼓励和提倡的,也是税法在经济活动中起到引导作用的体现,合理的起到投资调节的作用。
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转移给他人承担的经济行为。转嫁不会影响总体税收收入,是通过价格变动来实现,不会涉及法律问题,更不会涉及法律责任。
二、纳税筹划与企业经营管理
企业战略就是企业管理者在对企业外部环境和企业内部资源分析和预测的基础上,制定的保障企业生存和长期发展的计划!决策。企业战略是整个企业的一元化指导方针,纳税筹划作为企业管理活动的一部分,理所当然地受到企业战略的指导。企业纳税筹划的开展是基于企业目前的经营范围和未来的经营方向。企业目前的经营范围是企业以往的公司战略实施的结果,而未来的经营方向则由现在的公司战略决定。企业在哪些领域进行纳税筹划,怎样进行纳税筹划都与企业战略密切相关,并且判断纳税筹划是否成功也应看它是否有利于企业战略的实施、有利于营造和维持企业的长期竞争优势。这意味着企业纳税筹划的范围!实施过程都受到企业战略的支配。
由于税收契约的不可谈判性,企业必须按时足额向国家缴纳税款。国家征税之后,税款即归国家所有,对纳税人不需要付出任何代价,也不需要偿还。从财政收支的整体过程看,税收“取之于民,用之于民”,通过公共支出的方式给全体纳税人利益补偿。但是,公共产品和公共服务是共享的,与单个纳税人纳税多少甚至是否纳税无关。也就是说,企业的税收支出具有“非直接受偿性”,每一个纳税人都无权要求从公共支出中分享与他的纳税额等值或成比例的福利。在这种情况下,单个企业总是希望尽可能的减少自己的纳税负担,少纳税或者不纳税,但同时又希望尽可能争取多享受政府提供的公共物品和服务。因此,在同样的环境之下,企业会产生纳税筹划的动因。
企业开展纳税筹划是以符合税收政策为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,而且对于在市场经济中追求价值最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展纳税筹划工作,尤其具有深远的现实意义。首先,企业在进行各项财务决策之前,进行细致合理的纳税筹划有利于规范其行为,制定出止确的决策,使整个企业的经营、投资行为合理、合法,财务活动健康有序运行,经营活动实现良性循环。其次,纳税筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费,从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三,纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性,企业要达到合法“节税”的目的,必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,只有如此,才能使筹划的方案得到最好实现。因此,开展纳税筹划也有利于规范企业会计核算行为,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理,促进企业加强经营管理。
三、企业开展纳税筹划应注意的问题
纳税筹划作为一种财务管理活动,对企业的经济行为加以规范的基础上,经过精心的策划,使整个企业的经营、投资行为合理合法,财务活动健康有序。由于经济活动的多样性和复杂性,企业应立足于企业内部和外部的现实情况,策划适合白己的筹划方案。
1、纳税筹划必须遵循成本效益原则
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分,它涉及筹资、投资、生产经营等过程,它应该服从财务管理的目标,即企业价值最大化。但是,在实际操作中,有许多纳税筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金,降低税收成本的目的,但是在实际运作中往往达不到预期的效果,其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因,也就是说,在筹划税收方案时,过分地强调税收成本的降低,而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少,使纳税人的绝对收益减少。比如说,某企业准备投资一个项目,在纳税筹划时,只考虑区域性税收优惠政策,选择在某一个所得税税率较低的地区,但该项目所需原材料要从外地购入,使成本加大,该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然,这种方案不是令人满意的筹划方案,采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见,纳税筹划必须遵循成本效益的原则。
2、考虑货币的时间价值
纳税筹划过程中一定要考虑到在筹划期间发生的货币时间价值带来的影响。在筹划期间税负相同的情况下，应该推迟所得的实现，延迟缴纳税款的时间。对于企业来讲，如果不考虑其他因素，最好的选择就是尽可能降低筹划期间缴纳税款的现值。而且，缴纳税款是一种资金的流出，而延后缴纳税款，实际上就相当于得到一笔钱约等于应缴纳的税款，期限约等于在延迟期没有利息的贷款。
3、考虑涉及到的多个税种
在财务管理中,企业的项日决策可能会与多个税种相关联,各税种对财务的影响彼此相关,不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低,要着眼于整体税负的轻重,针对各税种和企业的现实情况综合考虑,对涉及的各税种进行相关的统筹,力争取得最佳的财务收益。一般而言,对企业财务活动有较大影响，且可筹划性较高的税种有流转税类、所得税类和关税等:而对于其他税种,如房产税、车船使用税、契税等财产和行为税类,筹划效果可能并不明显。但从事不同行业的企业,所涉及的税种对财务的影响也不尽相同,企业进行纳税筹划时,要根据实际的经营现实和项目决策的性质,对企业财务状况有较大形响的税种可考虑其关联性,进行精心筹划,其他税种只需正确计算缴纳,使其纳税筹划符合经济性原则即可。
4、考虑税务员工的工作素质
纳税筹划是一种高层次的理财活动,不仅要求纳税筹划主体具备法律、税收、会计、财务、金融等方面的专业知识和统筹谋划的能力,而且在目前我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快的情况下,还必须具备对政策变化可能产生的影响进行预测和防范的能力,因此要求纳税筹划人员具有较高的专业素质，必须采取各种途径提高纳税筹划人员的专业素质。
纳税筹划作为一种高层次的理财活动与企业的经营行为息息相关。企业要实现理想的经营,投资和理财决策必须具有纳税筹划意识,对日常的经营活动和财务安排要保持机敏的判断。因此没有相当的专业基础难以胜任该项工作。成功的纳税筹划不仅要求纳税筹划主体具备法律、税收、会计、财务、金融等方面的专业知识和统筹谋划的能力,而且在目前我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快的情况下,还必须具备对政策变化可能产生的影响进行预测和防范的能力。随着我国加入世贸组织,国际经济一体化进程的加快,纳税人涉及的纳税事项会更多，虽然有些企业的财税人员的执业人员相比在专业知识的熟练掌握程度和全面性经验积累等方面都有所不及,纳税筹划的专业化发展方向将成为必然趋势。
参考文献
[1]张静伟. 我国企业纳税筹划问题研究[J]. 经济论坛, 2009.
[2]桂高平. 税收筹划的风险及其控制[J]. 审计与理财，2007.
金融企业的纳税筹划范文6
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小，这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员，不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来，纳税筹划是涉税问题，理所当然是财务部门的事情。事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前，有的甚至应该在业务发生之前，就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例，纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成，提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施，在实施过程中由公司领导统一协调，工程、营销、财务等部门密切配合。
因此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容：一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险；三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险；四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系，加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面，纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风险，取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税筹划风险应该受到更多的关注，因为企业只要有纳税筹划活动，就存在纳税筹划的风险。因此，企业在进行纳税筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献：
[1]国家税务总局网站
