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财务税收制度范文1
众所周知，自从我们进入二十一新世纪以来，我国的社会市场经济高速发展，而我国的多个企业则是随着社会市场经济的发展而发展。并且财政税收制度在企业财务管理中的地位也是至关重要的，对企业的发展也有不可磨灭的重要影响作用，换句话说也就是财政税收制度是企业规模做大、质量做高以及形象做好的必要前提和必要基础。由此可见，财政税收制度改革对企业财务管理的影响是非常大的。
关键词：
财政税收制度；改革；企业；财务管理；影响
通过相关权威部门对我国多所企业运行状态的调查情况可以看出，财政税收制度改革影响着我国多所企业的发展。我们都知道的是，做好了企业财务管理的工作可以促进这个企业的发展，促使企业把自身的规模做大、质量做高以及形象做好。但是目前财政税收制度进行改革对我国众多企业的财务管理带来一定的考验，由此可见，企业相关负责人应该根据财政税收制度巧妙地将遇到的考验转化为机遇来推动企业的发展。今天，本文就来浅谈一下什么是财务税收制度改革以及实行这个制度对企业财务管理能带来什么影响。
一、什么是财政税收制度
所谓的财政税收制度则是指我国根据相应合法合理的法律原则来建立健全的一种经济制度，也就是指国家与广大群众（收税人）两者之间的关系。并且财政税收制度是我国的总体财政经济制度方面的重要组成部分，财政税收制度的含义不仅仅只指某一样，而是丰富多样的。正因如此，财政税收制度还具备时效性的特点，也就是与时俱进，财政税收制度不是墨守成规、一成不变的。它会根据社会时代的变化而变化，适当地进行取其精华、去其糟粕，从而不断地进行财政税收制度改革。众所周知，财政税收制度对我国企业的财务管理具有重要的影响，所以加强财政税收制度改革是至关重要的。
二、财政税收制度改革给企业财务管理带来的考验
随着我国的社会市场经济不断发展，我国的多个企业也在稳定发展中，并且我们都知道在社会市场中，一个新的消费热点的出现，往往会带动一个产业链的产生和发展。由此可见，目前我国的市场竞争越来越激烈，我们的企业要想做到在众多企业中占据优势地位，并且不被竞争大的市场淘汰，企业相关负责人首先就必须加强企业自身的财务管理制度。然而目前我国的财政税收制度改革给企业自身的财务管理带来了一系列考验：
（一）财政税收制度改革会使企业财务管理的成本大大增加
财政税收制度为我国权威部门颁发的经济制度，其重要程度显而易见。并且我国的财政税收制度受到了政府部门的高度重视，而财政税收制度又是与时俱进、变化莫测的。所以我国的企业的财务管理为了迎合国家的财政税收制度改革会不断出现一些企业问题，比如企业的工作人员的综合素质跟不上财政税收制度改革的速度，企业就会花费多余的资金来进行对工作人员的综合素质的培养，还有企业的另外的一些问题也会影响企业的财务管理。这些问题的共同点就是加深企业财务管理的财务负担，大大增加了企业的成本支出，这是对企业财务管理的一大考验。
（二）财政税收制度改革会使企业发展面临重大的考验
财政税收制度是我国权威部门颁发的经济制度，我国的众多企业会跟随财政税收制度的改革。由此可见，如果财政税收制度稍微出现任何的问题，不管问题的大小轻重都会对企业的发展带来重大的考验。所以我国的财政税收制度在进行改革的时候应该选择合理合法、有利于企业发展的相关措施再进行落实。
（三）财政税收制度改革影响企业对工作人员的素质培训
众所周知，我国的财政税收制度具有时效性，会随着时代的变化而变化。然而目前我国多所企业的财务管理的工作人员自身的综合素质仍然停滞不前，不能跟随时代的进步而得到提高。正因为财政税收制度是国家权威部门颁布的并且受到了政府的高度重视，所以政府对企业的财务管理人员的各方面的素质要求都更加严格，然而目前大多数企业的财务管理人员又达不到政府的相关要求，这就造成了一大考验。这样的社会背景要求企业负责人及时对工作人员进行素质培训，加大了企业的资金支出以及消耗企业的时间。
三、企业在财政税收制度改革的社会背景下对财务管理的措施
尽管我们都知道财政税收制度改革会给企业发展带来一定的考验，然而国家在进行改革财政税收制度时应该结合多个方面并且考虑多个利弊因素来实施，最重要的就是企业在财政税收制度改革的社会背景下对财务管理的一些措施来促进企业的发展。
（一）企业应该建立健全有效的财务管理制度并加以落实
众所周知，目前我国的社会市场经济高速发展，然而社会经济的不稳定性太强导致企业发展很容易面临特别大的风险。所以企业为了自身的发展应该根据相应的原则以及多方面的因素来建立健全一套有效的财务管理制度并且加以落实，启用专业的财务管理人才来对企业财务进行有效的管理制度。这样做的目的是为了让企业的财务管理制度相对科学合理，在一定程度上有利于促进企业的经济发展。
（二）企业应该加强对财务管理人员的素质培养
企业的相关负责人应该明白企业内部的全体工作人员是企业的主体，财务管理人员是影响企业经济发展的主要因素，所以企业应该要做好对财务管理人员的素质培养工作。企业应该开展一系列的专业学习和思想学习进而来提高财务管理人员的专业能力和综合素质。在开展的专业技术培训课堂和思想课堂中，企业可以根据财务管理人员的身心特点制定一些奖惩制度，从而能提高工作人员对提高自身的专业能力和综合素质的积极性，让工作人员自身主动参与进来，从而有效改善目前我国企业财务管理人员素质偏低的现状。
四、结束语
综上所述，我国的社会市场经济日趋发展，在社会经济不断发展的大背景下，市场竞争力越来越大。我们的企业想要在众多企业中脱颖而出并且占取有利地位的话，就必须要重视企业自身的财务管理。企业相关负责人应该明确财政税收制度的内涵以及明白财政税收制度对企业财务管理的重要影响作用，从而寻找一些有效改革财政税收制度并加以落实来推动企业财务管理的发展，最终促进企业自身的发展，把企业的规模做大、质量做高、形象做好。
参考文献：
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[3]巴朋.建立事权与支出责任相适应财税制度操作层面研究[J].全国商情•理论研究,2016,(7):79-80.
财务税收制度范文2
摘 要 下文主要通过介绍了当今企业税收筹划的原则。通过对它的分析和阐述，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现提供依据，为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
关键词 税收筹划 必要性
一、当今企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅仅是节税行为的一种，而且其还是当今企业财务管理中的一个重要组成部分。税收筹划属于企业财务管理，其目标是因为企业财务管理的目标来决定的。主要指的是，在确定税收筹划方案时，千万不要盲目地只考虑税收成本的降低，从而忽视由于其筹划方案的实施而造成的其他费用的增加以及收入的减少，一定要全面考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。故为了充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促使当今企业财务管理目标的实现，负责人在选择税收筹划方案的同时，必须遵循以下几点：
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：
（1）企业开展税收筹划：只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；
（2）企业税收筹划：不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；
（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。
（二）服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（四）成本效益原则
税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则
事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间
现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（三）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
财务税收制度范文3
关键词：营改增 优点 改革 影响
在营改增方案落实以后，有些企业会计核算的方式方法也将出现一定的变化。在会计核算当中，营业税核算是相对简单的，但是要对增值税核算就比较复杂。对此，企业需要结合自身实际运营情况对会计核算的方式进行一定程度的调整，并且有针对性的提升财务人员素质和业务水准，最大化规避税收风险的产生。同时需要强调的是，在发票开具方面必须严格对待，高度重视，避免税务稽查风险。 在企业运营管理的过程当中，营业税与增值税有着本质上的区别。对此营改增方案在落实以后，可以针对该政策进行相关的培训，让财务尽早的适应营改增带来的改变。利用营改增对小企业税收减低的这一情况，把握住优惠政策，让企业占领先机，使其更好的发展。
一、对增值税和营业税理解
增值税是在商品流转的过程中所产生的一种税赋，它是通过对商品从生产到销售以及中间过程所产生的劳务等等环节的新增价值或附加值征收的一种流转税，简单的讲就是此商品有在流通过程中增值了就要交纳增值税，它也是我国税收中的一个最大的也是最主要税种。
营业税与增值税不同，它是在经营过程中所产生的税种，指对在我国范围内进行无形资产或不动产的转让、销售等等过程中其单位或个人取得的营业额所征收的税赋。
以上两种税都属于流转税，只不过一种是对其增值额度进行征税，一种是对其营业额进行征税，但这两种税在实际的应用中往往会出现重复收税的现象，无形中增加了企业的负担，尤其是营业税，所以国家为了支持企业扩大生产，增加效益，在2011年11月，正式公布对其税收制度进行试点改革。
二、“营改增”税收制度的优点
一是“营改增”税收制度的改革使我国的税收制度更加的完善，它有效的避免了企业在生产经营过程中的各种重复收税现象，为企业降低了税负，为经济发展提供了保障。
二是“营改增”税收制度的改革可能促进我国经济结构的调整，而企业因为不再用担负多次重复纳税的重担，就可以放开手脚进行各种生产经营活动，因为经过税制改革后，增值税的纳税范围扩大了，第三产业中的大部分行业也已经被并入到增值税的纳税范畴，从而增加了增值税的税基，在一定程度上促进了企业间的公平竞争，推动了我国的经济建设。
三、“营改增”值税制给企业带来的影响
（一）给企业财务部门带来的影响
1、企业成本核算方式发生变化
在“营改增”之前，我国的财务成本核算为价税合计数，也就是说价税成本的两部分中，其中一个成本是真正意义上的企业成本，而另外一个则是进项税额。“营改增”之后，企业的成本核算方法发生了一系列的变化，它的结算方式变成了进项税与销项税抵消后的金额，这个金额的大小是由供应商所能开具的增值税发票的能力来决定的。另外，在我国实行了“营改增”税收体制改革以后，企业的人工费用、材料费用、机械费用等等的核算方式也相应地进行了改变。
2、企业收入核算方式发生变化
在企业进行核算收入时，营业税与增值税的两种税种最根本的的不同就是，营业税属于价内税，进行核算时价税是不分离的，是含税的价格，而增值税与之相反，它需要确定企业当期的销项税额，进行抵扣后再核算，所以说，“营改增”以后，企业所需缴纳的相关税务都是不含税的价格。
3、企业票据管理发生变化
随着“营改增”税收制度的深入，增值税发票的使用已经与各个企业的经营状况及经济效益产生了密切的联系，而增值税发票的开具程序非常的苛刻，票务管理也非常的严格，所以企业必须要做到：首先，对增值税发票开具时的各个环节要严格管控和审核，注意票据的规范性和有效性；其次，对原始凭证的保存与归档工作要到位；最后，加强相关财务工作人员的学习与培训，一定要掌握与增值税发票相关业务的各个流程，提高专业水平，避免涉税风险，确保财务工作的正常运行。
4、会计科目及会计分录的调整
“营改增”税收制度改革以后，会计科目及会计分录虽然不会有大的变动，但在一些特殊业务上还是要进行一系列适当的调整，比如说，需要在原有的科目下增加的相关专栏，在原来的“应交税费”下增设“增值税留抵税额”，这样就能将企业所抵消的销项税额设在“应交税费――应交增值税”的科目下面。同时“减免税款”栏目下也要增设“应交税费――应交增值税”这一项目。
5、企业正常纳税的变化
“营改增”实施以后，企业的一些纳税情况也会随之产生变化，增值税、流转税、所得税等等都会受到影响，比如说在“营改增”之前，企业的营业税会直接计入损益类科目中的营业税金及附加当中，在企业进行利润核算时，要减去这一部分营业税金，但在“营改增”之后，营业税就会直接变成增值税被纳入，这样就缩小了企业利润的空间。
（二）给企业经营架构带来的影响
因为我国传统的税收方式一直都是营业税高增值税低，所以大多数企业就会想方设法的把一些服务类的项目转入到增值税的范畴，十分不利于我国税收制度的发展，随着营改增的实施，这些企业必然会对其架构做出重新的调整，以适应新的税收政策的发展。
四、结束语
综上，本文通过对增值税和营业税理解分析入手，对“营改增”税收制度的优点进行了分析，尤其是对“营改增”值税制给企业带来的影响分析的比较透彻。当然在“营改增”值税制改革过程中，还会有这样或那样的影响，我们必须加大对税制改革实施过程中的监督控制，趋利避害，为推进国家经济建设做出贡献。
参考文献：
[1]樊月琴.浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略[J].行政事业资产与财务，2013，20：55-56
[2]刘宇.论“营改增”税制改革对现代企业税负带来的影响[J].现代经济信息，2014，12：207
财务税收制度范文4
就微观层面而言，会计属于税收微观基础内容，税收制度以及税收法律会对会计发展产生直接的影响。且会计制度的制定与落实过程中，需要以国家税收制度为准绳。而税收工作需要在会计工作的基础之上展开，需要将会计信息作为税收工作的重要依据。由此可以看出，两项制度之间有着密不可分的直接关联。
会计制度与税收制度之间的关联
会计确认方面。通过对税收制度研究可以发现，税法对税收相关经济业务的核算有着明确要求，税法会对会计确认情况产生直接影响。例如：按照相关规定，会计人员不能将非应税项目购进货物以及用于集体福利、个人消费的购进货物的进项税额纳入到可抵扣税额项目之中，已经抵扣税额的购进货物改用于非应税项目或者集体福利、个人消费的，也应做进项税额转出。在此类业务中，充分显示出税收制度对会计核算过程的影响。
会计计量方面。会计计量是为了将符合确认条件的要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。是成本计算、存货计价、折旧处理、损益计处、递延摊销、税金处理、盈利分配、投资计算、价格变动调整等诸多会计计量内容的反映。在税法之中，对计量数值、尺度以及属性等内容都有着明确规定。例如：企业会计制度和会计准则中规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算流转税和所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。在此，税法直接从会计原始凭证入手影响计量。
税法目标方面。设立税法的目的，就是期望运用征税手段，来对国家财政进行调整，以保证国家经济体系的稳定运行。而这一目标实现的前提与关键，就是要通过会计核算的方式，来对税款征收质量进行保证，所以会计制度与税法目标有着直接关联，会计制度不仅是税法目标实现的前提，同时还能为税法目标实现提供相应的服务。
会计制度与税收制度之间的差异
资产处理方面的差异。在会计制度之中，资产指的就是通过以往交易产生的，企业拥有所有权且能够对其进行使用，以实现企业经济收益的资源。而税收制度并没有对其进行规定，只对无形资产以及固定资产等项目定义进行了明确，且资产基本概念和会计制度中的概念相一致。在新的会计准则中，公允价值计量属性开始加入到其中，会计准则与税务对于资产处理有了更加明显的差异，资产价值转移、确认以及计价等环节都有所不同。
收入类项目方面的差异。在会计准则中，权责发生制原则是会计确认、计量、报告的基础，实质重于形式是会计信息质量要求的基本特征之一。企业会计更加注重实质性，税收制度则更加注重对应税收入内容的制定。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定，企业销售商品确认收入的条件为：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。而《企业会计准则》规定的销售收入确认条件中还包括“相关的经济利益很可能流入企业”。增加了人为判断因素，可操控性增加。税法认为经济利益是否能流入企业，属于企业自身的经营风险，国家不该承担。两者在收入类项目确认中出现了分歧。
成本费类项目方面的差异。设置会计制度的目的，就是为了对会计行为进行规范与约束，使会计工作能够将自身功能充分发挥出来，为企业经营者以及其他相关人员提供真实数据支持，保障企业资本安全与发展。会将资本保全作为该项工作前提，来对各项经济业务的成本以及费用进行明确；而税收制度的制定，是为了对国家财政收入进行保障，所以该项制度更加注重税收工作的公平性，会按照税基基本要求对费用以及成本进行消除，所以两者在原则以及目标方面都有所不同。
税收制度与会计制度差异协调建议
将协调内容加入到制度制定中
为了对两项制度存在的差异进行协调，相关人员应从制度制定入手，将协调内容加入到其中，使法制度和会计制度进行适当靠拢，以确保动态化协调工作的顺利落实。现在，国内已经加大了两者之间的协调力度，开始将公允价值加入到了会计准则之中，而税收制度是以公允价值为基准来对计税价格进行确定的，所以这项举动会使会计制度与税法制度目标趋近同步的状态，可以实现对两者差异的有效协调。
对会计制度和税收制度同步进行优化
会计制度的优化：在对会计制度进行优化时，一方面要对国内财务会计概念体系进行完善，要降低会计准则间矛盾的产生，要保证会计准则系统的多样性以及全面性，有效提升准则制定科学性与规范性；一方面要促进税务会计体系在我国的落实，要对税务会计理论以及实践方面的特点以及内容进行掌握，使其能够顺利在我国实行；另一方面要按照我国企业制度框架结构特征，寻找到税法与会计之间的相同之处，以便合理对两者之间的矛盾进行协调。
财务税收制度范文5
长期以来，我国的会计制度主要是以保国家税收收入的实现为目标。但随着全球经济一体化和会计国际化发展，稳健原则在我国会计制度中越来越重要，并有不断发展的趋势。会计制度在满足投资者、债权人和政府需求方面的分歧正在进一步加大，国家只有根据对企业实际会计信息的独立判断，制定税收补充规定的形式，对会计制度核算数据进行必要的纳税调整，才能保证税收收入的实现。
二、我国税务会计模式存在的问题
目前我国现行税务会计的关系模式，正在从原来的高度重合逐渐向分离模式转变，与会计国际化发展方向一致。但目前我国的税务会计还缺乏系统设计。
（一）税收制度与会计制度不同步
虽然2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法 》及其配套的《所得税法实施条例》，但总体上，税收制度改革仍然滞后于当前会计制度改革，由于新的经济业务出现或会计政策变更之初，但税务处理尚未做出具体规定，从而产生差异。因此新一轮税制改革迫在眉睫，有些税收政策急待明确。会计政策规定企业可以根据谨慎性原则确认或有负债，但不可以确认或有收益来增加企业费用，减少企业利润，但税收政策没有对此给出明确的规定，导致国家税收收入的减少，征纳双方容易产生争议，且难以依法仲裁。
（二）纳税调整项目繁杂
资产计税基础和负债计税基础计算过程中要调整的差异事项涉及几乎全部利润表项目的确认，同时涉及各种会计业务。纳税调整复杂，核算繁琐，有些差异就连税务部门和专业税务机构人员都不能正确操作，更别说纳税人。同时随着改革开放的不断深入，经济环境的不断变化，如果税收制度和会计制度的变动方向不一致，就会进一步使两者之间的差异扩大。这时，如果强求会计准则与税收法规一致，必然会影响会计信息的质量，导致两者相互牵制，无法兼顾。
三、我国税务会计模式的现实选择对策
选择税务会计关系模式与国家的经济体制、企业主要融资渠道、企业组织形式、法律制度及成本效益原则有很大关系的。因此不能盲目的追随，要根据现实情况选择适合自己的税务会计关系模式。
（一）从社会环境角度分析税务会计模式的选择
在税务会计合一模式的国家中，必定经济法律体系相当完备。而我国目前的经济法律体系尚不完善，税收制度在很大程度上还要依据企业会计制度和准则。因此，在会计制度与税收制度形成一定差异的前提下，必然采用适度分离的模式无疑。现今，我国的市场经济体制已经初步建立，所有制结构多元化和投资主体分散化，要求会计制度能够满足资本保全和防范风险的需要；而政府为实现对经济的宏观调控要求税收制度满足及时、足额取得税收收入的要求。因此，既要保证企业健康、良好的发展，又要保证政府的宏观调控能够有效的实施，税收制度与会计制度必然要分离实施。经济全球化趋势也将促进税务与会计在全球各个国家的逐步分离，促使企业强化经济核算的同时进行合理的国际税收筹划，以保证获取最大经济效益。随着我国加入 WTO，我国企业必须要掌握准确及时的会计信息并做出相应的信息反馈。这些都将推动我国税务会计体系的建立和完善。因此，我们应实行税务会计的分离模式。但由于我国的社会主义市场经济体制建立不久，我国的法律体系是以成文法为主体，会计管理体制尚不能从根本上放弃统一领导分级管理的原则。因此，目前我国税务会计的关系模式还不能完全分离，既要正视税务会计分离的必要性，又不能使两者绝对分离，应该实行税务会计适度分离。
（二）从成本效益角度分析税务会计模式的选择
企业是税务会计信息的提供者，分离前后提供财务会计信息的成本差异很小，而分离前后提供税务会计信息的成本则存在一些明显的差异。税务会计和财务会计合一模式使得企业提供税务会计信息的成本较高。我国企业的涉税会计核算没有形成独立的体系，所得税会计偏于理论，而新会计制度与准则一般又不对涉及的纳税问题做专门解释，这使得企业在进行涉税会计核算时缺乏明确的标准，导致成本的增加。在税务会计和财务会计分离的模式下，税务会计有自己独立完整的涉税会计核算体系，企业进行纳税处理时遇到的难点基上都有明确的核算标准。企业在提供税务会计信息时的成本会大为减少。企业又是信息最优先的使用者。在适度分离模式下，企业通过对财务和税务会计信息的有效利用，提升管理效率、节税和提高纳税信用等，从而带来效益。税务会计和财务会计分离后各司其职，大大提高企业的税务会计信息和财务会计信息质量。税务会计和财务会计的分离能增强企业的涉税核算能力，有助于企业开展更多的、有成效的纳税筹划，帮助企业避免不必要的纳税损失。税务会计和财务会计的分离有利于规范企业的税务会计核算，规范的税务会计核算有助于企业正确纳税与诚信纳税，降低企业的成本，增加企业的效益。
四、结语
我国现阶段企业税务会计的分离，应选择或建立一种在税务会计“适度分离”的系统下的，永久性差异和暂时性差异调整为核心的，旨在依据税法正确确认和计量应付或应减免所得税额的税务会计。
参考文献：
[1]万兰芳.税务会计存在的问题及对策探讨.商情(教育经济研究).2007(03).
财务税收制度范文6
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
