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税收筹划报告范文1
一、税收筹划是市场经济的必然产物
在高度集中统一的计划经济体制下，企业经营实行的是统收统支的办法，企业（纳税人）需要资金由国家拨入，企业实现的盈利，不论以利润，还是以税金形式都要上缴国家，企业无权益可言。国有企业生产经营活动一律服从于国家计划的安排，企业的经营筹划，既无存在的必要，也无实施的可能。市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为自主化，企业利益独立化。企业作为独立法人所追求的目标是如何最大限度地、合理合法地获得经济利益。因此，税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重，甚至关系企业的生死存亡。由此可见，企业税收筹划的产生必须具备两个条件：一是企业自身利润的独立化，这是企业进行税收筹划的动力机制；二是企业经营行为的自主化，这是企业税收筹划行为得以实现的保障机制。如果没有国家与企业之间利润分配的明晰差别，企业税收筹划就没有存在的必要；假如企业行为不能自主，企业的税收筹划也没有存在的可能；假如国家与企业利润分配关系不规范，无法可依，企业税收筹划也就失去了前提。因此，企业税收筹划是被市场经济体制催生的，企业开展税收筹划是市场经济的必然产物。
二、税收筹划的意义
（一）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税收筹划与纳税意识的增强具有一致性和同步性。首先，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现。只有税制改革与税收征管改革成效显著，税法的权威才能得以体现。如果对偷逃税等违法行为没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。其次，企业纳税意识与企业进行税收筹划具有共同的要求。大多数企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式。同时，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划也是国家税收调控杠杆取得成效的体现。
（二）税收筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（三）税收筹划有助于优化产业结构和资源合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
（四）税收筹划可以增加国家税收收入总量。从长远和整体看，税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，国家的税收收入也将同步增长。
三、税收筹划发展前景
税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。目前，税收在经济社会中的作用越来越大，税法在纳税人、行业、地区等方面也存在一定差异，这为税收筹划提供了良好的发展空间。
（一）税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。税收是国家意志的反映，但这种意志并不是随心所欲的，是依赖于经济运行模式和经济发展水平的，通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。在税法规定的范围内，对某一税种的应纳税款往往有两个或两个以上纳税方案备选。
（二）税收政策在地区之间、行业之间的差别为税收筹划提供了可能。从国际范围看，一个国家的税收制度无论如何健全严密，税收负担在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。这种差别的存在为纳税人进行税收筹划、选择最优纳税方案提供了良好的机会，且其中的差别越大，可供纳税人选择的余地也越大。企业选择投资对象时，考虑到这些差别，会使自身的经济活动主动符合税收优惠政策，既合法减轻税负，又符合国家的政策导向，达到税收筹划的节税目的。
（三）税收筹划已成为现代企业管理的重要内容。以最小投入获得最大收益，是每个企业生产经营的直接动机和最终目的，成本高低直接影响企业利润，而影响生产经营成本高低的因素有很多，税收是其中非常重要的因素。税收筹划是企业与生俱来的问题，随着企业的发展壮大，税收筹划的地位会越来越重要。现代企业之间的竞争不仅仅是设备生产能力、营销能力的竞争，更主要的是整合资源能力、接受新信息能力和学习新知识能力的竞争。企业投资时，不仅要考虑当地的税收环境，而且还要研究该行业的税收规定以及国家对该地区的税收政策具体规定和发展趋势，以期达到一种动态管理的效果。同时，企业在研究经营战略、生产流程、销售网络等各环节的定价时，都应仔细研究是否符合国家或该地区的税收规定和优惠政策。我国加入WTO后，产品关税会逐步下调，国内市场将出现许多跨国公司，我国企业也将逐步走向国际市场。企业对税收的理解与筹划直接关系到企业的经济效益和发展前途。无论中小企业还是大型企业，只有尽快掌握税收筹划的技能，才能降低企业运营成本、提高自身竞争能力。
四、税收筹划存在的误区
目前，很多纳税人甚至是涉税中介人士，对税收筹划的认识存在一些误区：
一是税收筹划就是节税。从目前情况看，绝大多数从事税收筹划研究的专家在给税收筹划下定义时，都把税收负担最低化作为税收筹划的目的。税收筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值或股东财富的最大化，而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此，税收筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，站在企业总体发展的高度来进行，不能为节税而损害企业的整体利益和长远发展。
二是税收筹划须经税务机关认可。税务是指人接受纳税主体的委托，在法定的范围内依法代其办理相关税务事宜的制度。税务人作为专门从事提供税务服务的中介机构和组织，应当坚持依法、独立和公正等原则，依法从事行为是其应当履行的法定义务。目前，部分开展税收筹划业务的机构在与纳税人签订收费协议时，把税收筹划方案是否得到主管税务机关的认可，作为衡量税收筹划是否成功的标准。注册会计师事务所、注册税务师事务所是依法设立的社会中介机构，具有在法律规定的范围内独立、客观、公正地出具一些方案或报告的权利，同时也有为所出具的方案或报告承担法律责任的义务。税收筹划方案必须经主管税务机关认可才有效的话，中介机构丧失了独立性，违背了其设立时的初衷，并减轻了中介机构从事税收筹划的责任，无形中加大了税务部门的风险。也就是说，如税务部门认可了某筹划方案，而事实上该筹划方案存在某些问题时，认可该方案的税务部门将要对此承担法律责任，出具方案的中介机构则会以方案已经税务部门认可而推卸其责任。
三是税收筹划是万能的。事实上，税收筹划只是企业财务成本决策的一部分，它的作用是有限度的，不是万能的、包治百病的灵丹妙药。税收筹划往往需要与相关的生产经营决策配合使用才能相得益彰，产生出较大的总体收益和效果。
四是税收筹划是逃避纳税责任。一些企业“平时不烧香，急时抱佛脚”，把税收筹划当作“花钱请人来消灾”，平时不聘请注册税务师规范财务管理，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出有偷逃税嫌疑时，才想起了注册税务师和税收筹划，企图想方设法通过注册税务师的智商消灭或解除纳税义务。
五、税务机关如何面对税收筹划
首先，要承认税收筹划发展的现实性。税收筹划是市场经济的必然产物，国家把税收作为宏观调控的重要经济杠杆，针对不同行业、不同产品制定优惠税收政策，也为企业进行税收筹划提供了可能。税收筹划将越来越多地被人们采纳，这是不以人的意志为转移的。
税收筹划报告范文2
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税收筹划报告范文3
关键词:税收筹划;房地产开发企业;财务管理;应用
一、引言
房地产开发行业是近年来发展迅速的行业之一，房地产开发企业面临着严重的市场竞争问题，而涉税问题属于法律层面的重要问题，如何合理缴税、合理节税避税成为房地产开发企业管理人的共同问题。房地产开发本身属于运行周期比较长的项目，企业盈利浮动空间较大，若不能提前做好税收筹划，房地产开发企业就不得不面对优惠政策享受不到、多缴税、税务风险高的一系列问题，纳税支出也将成为企业运行成本提升的主要原因。
二、税收筹划概述
税收筹划是指企业在不违反国家税法规定的前提下，通过事先筹划的方式来合理避税、节税来达到涉税零风险的行为，使企业自主完成的内部管理活动，能够有效为企业控制运行成本、扩大利润空间提供推动力，是现代企业重要的内部管理工作之一。税收筹划具有合法性、明确的目的性，是符合国家税法立法意图的企业行为，有助于企业的可持续发展，也有助于国家经济的稳定发展。
三、税收筹划在房地产开发企业财务管理中的特点和必要性
(一)房地产开发企业财务管理税收筹划的特点
第一，税收筹划具有合法性。这一点房地产开发企业税收筹划也不例外，房地产开发企业在进行税收筹划时必须以国家税法为基础，遵循国家税法的要求，否则，就会将原本的合法税收筹划变成违法的逃税，反而会增加企业的税务风险，影响企业的正常生存和发展。第二，税收筹划符合房地产开发企业的运行需求。房地产开发企业进行的税收筹划，是为了在应交所得税产生之前根据税法要求、新会计准则要求、行业和自身发展需求进行合理调整，对不必要的涉税行为进行规避，节约纳税金额，合理规避一部分不必要的税款，最大程度上提高企业生产经营行为的合法、科学水平，控制成本支出，提高经济效益。第三，税收筹划具有准确性。房地产开发企业所进行的税收筹划涉及企业的每一个部门，影响到各个部门的传统资金运转方式、货物采购方式、人员调动方式，牵一发而动全身。房地产开发企业进行税收筹划时，必须要提高筹划的准确性，提高每一笔资金的利用率，将每一笔利润的分配合理化，保证财务报告中数据的准确性，保证税收筹划方案准确落实于企业部门中，得到顺利地开展。
(二)房地产开发企业财务管理中进行税收筹划的必要性
1．税收筹划能够提升企业的财务管理效率
在房地产开发企业的日常运行中，投融资、项目推进、应付款项支出、应收账款回收、员工福利待遇支出都属于财务管理问题，也都牵涉纳税问题，即使不牵涉企业纳税问题也会涉及员工个人所得税缴纳问题，可以说，几乎所有的财务管理都与税收筹划有关联。因此，房地产开发企业财务管理中加入税收筹划十分有必要，能够有效提升财务管理的效率，使每一笔资金都以正确的方式、在正确的时间、用在正确的地方，切实提高企业资金利用率。
2．税收筹划有助于企业实现战略性发展目标
房地产开发企业的战略性发展目标归结到底就是追逐最大的利润，在此过程中，企业必须从控制成本、提高经济效益两方面入手。税收筹划是关系到企业税务成本支出的重要管理活动，企业税务管理人员进行税收筹划的最终目标是合理的节税、避税，最大程度上利用纳税优惠政策，在法律允许的范围内减少纳税总额，降低企业在纳税上的成本支出。税收筹划还关系到企业的税务风险问题，若税收筹划工作不到位，企业没有合法纳税或避税方式不合法，都会给企业带来更大的税务风险，影响企业的正常运行，影响企业经济效益的创造。从这两方面来看，税收筹划是企业实现战略性发展目标的必要工作，税收筹划做得好能够推动企业尽快实现发展目标。
四、税收筹划在房地产开发企业财务管理中的具体应用措施
(一)提高税收筹划方案的可行性
房地产开发项目的开发过程中始终存在许多的不确定因素，项目的变更、国家某一方面政策的变化、市场价格的变动都会影响项目的推进和最终经济效益。因此，房地产开发企业必须在投资项目前进行合理的评估，从土地成本、建设成本、项目收益等方面评估企业能够从中获取的利润空间，提高项目的可行性。对于房地产开发企业来讲，房地产开发项目是他们涉税的大头，项目的投资、负债、收益都会牵扯到企业的纳税金额变化，这也是房地产开发企业税务管理人员必须联合财务管理人员进行可行性评估的主要原因。在完成项目的评估后，税务管理人员还要进行税收筹划方案的可行性评估，根据项目的融资模式、投资方式来筹划合理的投融资时间点、方式、结算渠道，合理降低企业在此过程中的税负。除此外，房地产开发项目中涉及的资金额度通常比较大，大笔资金收入需要集中纳税，而国家在此方面往往有一定的优惠政策，税务管理人员要根据国家优惠政策调整投融资方式，尽可能多的享受优惠，尽可能在合法合理范围内降低企业的纳税金额。
(二)强化对税金风险的管控力度
税金是指房地产开发企业财务账户中专门用于纳税的资金，这部分资金要进行专项管理，专款专用，不可随意调用。房地产开发企业的税务管理人员的税务筹划工作，包括事前风险评估、事中管理、事后监督等工作都会在税金的应用上得到一定的体现。因此，企业财务人员要做好对税金的监控工作，全面开展预算、核算管理工作，并每月、每季度、每年进行税金使用情况的分析和报告，为接下来的税务筹划工作提供基础数据支持，最大程度上避免税金风险。
(三)加强增值税发票管理
增值税发票是企业纳税申报、享受优惠政策的重要工具，必须引起税务管理人员的重视。增值税发票与传统的营业税发票有较大的不同，房地产开发企业税务管理人员要做好票据的管理，保证每一张发票的开具名目、细节准确，保证增值税发票能够在抵税、享受优惠时真正发挥出作用。房地产开发企业在关于资金支出的方面要寻找好的合作伙伴，确保合作伙伴能够在资金支出后出具正确的增值税发票，保证己方享受优惠政策，保证成本的降低。
税收筹划报告范文4
（一）有利于提高企业在经营
管理和会计管理方面的水平税收筹划的本质属于一种理财活动，因而它是企业财务决策的重要组成部分，是理财研究的重要范畴。而在会计学中，资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而开展的。税收筹划就是在税法许可的范围内，通过对筹资、投资、经营、组织、交易等事项的适当安排和筹划，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，减少企业现金的净流出，实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（二）有利于提高企业纳税人的纳税意识
税收筹划主要是利用国家税收优惠政策，通过合理安排以达到节税的目的。为此，纳税人必须学习、熟悉国家税法，具有较高的税收政策水平及对税收政策进行深层加工的能力，这样才能保证筹划方案的合法性和有效性，达到一定时期减轻税负的目的。为了达到这一目的，在纳税筹划的过程中，纳税人必定熟悉和通晓税法，能够准确把握合法与非法的界限，并保持各种账册文件的完整。这样，通过主动地研究、学习和运用税法及税收政策，纳税人的纳税意识必然得到提高，法制观念必然得到加强。
二、税收筹划在企业理财中应用的主要方法
（一）企业在筹资决策中的税收筹划
新企业的建立，旧企业经营规模的扩大，都需要一定量的资金，这时就涉及企业的筹资。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
（二）企业在投资决策中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。可供选择的投资方式、投资组织形式、投资地点、投资行业或方向具有多样性，而不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向的税收待遇也各有差异。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税额的多少直接关系到纳税人的投资收益率。这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划。
（三）企业在生产经营决策中的税收筹划
企业在生产经营过程中涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种。因此在经营过程中应主要对涉及上述多税种的事项进行筹划以获得税收利益。
1．企业通过比较然后选择合适的增值税纳税人身份来进行税收筹划只有符合一般纳税人资格认定条件，且增值税专用发票对企业经营无大的影响时，税收筹划才能为企业创造利益。其具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当YX17%-XX17%＞YX6%，即当X/Y＜64.71%时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人，应选择小规模纳税人身份；而当X/Y＞64.71%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，此时，应选择一般纳税人的身份。
2．企业通过比较然后选择合适的混合销售的税种来进行税收筹划当纳税人增值税应税货物销售额和营业税应税劳务营业额基本相等，能较容易使销售额或营业额超过对方时，这时的税收筹划才能为企业创造利益。具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，营业税税率为3%，则当YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即当X/Y＜79.35%时，选择营业税可以少缴税。因此，应采取能加大营业额的经营策略，使其超过增值税销售额。
（四）企业在利润分配决策中的税收筹划
在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
1．企业通过比较然后选择合适的股利分配来进行税收筹划企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此，企业要从发展前景和企业实际情况来筹划好发放多少现金的股利，从而对企业和股东都有利。
2．企业通过比较然后选择合适的再投资来进行税收筹划若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
三、税收筹划在企业理财中应用时应注意的几个问题
（1）税收筹划要符合税制，企业要依照法律进行税收筹划：一是符合现有的法律规范；二是以合法节税方式对企业筹资投资经营等一系列活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式；三是要贯彻立法精神，使税收筹划成为政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划要以服务于企业总体利益最大化为最终目标。税收筹划的方案通常是有多种的，可要达到企业利益最大化，就要求我们在税收筹划的过程中要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳的经济决策，企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益，这就要求企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。
（3）税收筹划要求企业在进行税收筹划时必须要事先筹划还要有长远的眼光。税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动。税收筹划的效用不是在一年两年就能真正显示出来的。所以企业在进行税收筹划时不仅仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。而事先筹划就是要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，这样才能实现税收筹划的目的。
（4）企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析。企业的基本目的在于实现最佳经济效益，使企业投资者利益达到最大化。企业进行税收筹划是为了获得整体经济利益，而不是某一个环节的税收利益。因此，企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析，以判断该税收筹划在经济上是否可行、必要。
（5）企业进行税收筹划时要注意防范风险。税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。而且税收筹划经常是在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
四、结束语
税收筹划报告范文5
关键词：企业；税收筹划；意义
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈。企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地并且有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率、增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。
一、税收筹划的概述
税收筹划，又称税收策划，是指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种有效的手段。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择取最优，以期达到整体税后利润最大化，对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权力。税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择，是其应有权利。
税收筹划已不是一个新名词，在西方国家已有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍。在许多地方，税收筹划已成为税务事务所的主要业务和发展方向。广大企业对税收筹划的欲望非常强烈，纳税人有权在国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来合理避税或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，运用法律手段来保护自身的权益。
二、当前税收筹划的现状及存在的问题
1.企业税收筹划风险控制能力不足。企业对税收筹划风险控制不重视，没有正确把握税收政策，不能透彻理解税收筹划的实质，认为少纳税甚至不纳税就是成功的税收筹划，因而不惜采取违规手段开展“税收筹划”，如财务会计信息虚假失真、做假账、出具虚假财务报告以及非法申请享受税收优惠等等，使税收筹划变成不合理的避税，甚至变成不合法的偷税漏税等。
2.优惠政策享受不足。目前我国确实有许多优惠政策能够帮助企业合法节税，但是问题是企业享受不足。究其原因主要有两个方面：一是资格认定手续比较多。根据规定，税务部门须对享受税收优惠政策企业的资格认定进行严格把关。实际操作中，认定手续及所要求提供的相关资料比较繁琐，企业操作起来有一定的困难。二是享受优惠的企业比例不高。符合规定的企业理应享受一定的税收优惠，但是现实经济中，许多符合享受条件的企业对优惠政策不了解，未及时办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，致使其错过享受税收优惠政策的机会。
3.企业高素质税收筹划人才缺乏。一方面大多数企业财会人员没有经过专门化、系统化的税收筹划知识训练，而一些企业筹划人员又缺乏财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等专业知识，因而导致企业统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。另一方面，部分企业管理者的管理思想落后，筹划意识缺乏，相关知识欠缺，不少企业甚至基于自身原因，根本没有将税收筹划纳入企业管理的运行机制中去。
4.税企之间沟通不够。一是由于受传统的税企征纳对立观念影响，一些企业对税务机关不信任、不合作，害怕、逃避税务管理。许多企业认为，税收筹划属于企业内部秘密，不能让税务机关插手，其操作过程甚至不希望让税务机关知道。二是税务机关咨询引导力度不够，受一些传统的征管观念影响，税务部门单方面追求实现税收收入最大化的目标，认为加强管理、严防杜绝是唯一手段，忽略了咨询、引导等纳税服务，严重影响了征纳双方的沟通理解。
三、关于加强税收筹划管理工作的思考
随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。从企业的角度看，税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、企业都有利。
1.树立税收筹划意识。在西方国家，企业税收筹划并不是一个新生事物，它不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国，由于企业管理人员在自身素质和税收认识上的局限性，致使税收筹划意识淡薄，税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段，因此我们必须首先认识企业进行税收筹划的意义，树立税收筹划意识。
2.财务规范化是税收筹划的前提。账簿、凭证、报表是记录和反映企业经济活动的载体，任何形式的税收筹划都必须借助它才能实现。因此，一项正确、有效的税收筹划必须具备真实、合法的原始凭证，规范、健全的会计账簿，真实、完整的会计报表。如果一个企业账证不健全，税务机关在征收其所得税时只能采取核定征收，那么，即便企业当年严重亏损，并聘请经济专家精心筹划，也不得不按照税务机关核定的所得税额缴纳所得税。同样，如果一个企业财务不规范，大量采用现金交易，“白条”列支，即便交易是真实的，因事后无法查证，必然不准予税前扣除，只得被调增所得额，多缴所得税，同时还会因未按规定使用发票受到税务行政处罚。这样，再好的税收筹划也无济于事。
3.加强引导咨询，帮助企业合法筹划。在税务筹划尚处于初级阶段时期，作为税务机关，更加需要加强面向纳税人的税收筹划政策引导和咨询服务。税务机关可以根据企业的实际情况和具体需求，加强与纳税人的交流和沟通，深化政策宣传服务，普及税收法律知识，做好税收筹划宣传和辅导，帮助企业掌握税收筹划与偷、逃税的区别以及税收筹划涉及的具体税收政策法规，提醒企业在正确树立依法纳税理念的前提下，谨慎选择税收筹划方案，并保证自身的税收筹划活动不断适应新的税收政策要求，在合法依规的基础上追求税后利润的最大化。
4.强化科学管理，增强监管力度。税务机关要按照“优化服务”和“加强监管”的要求，采取科学的方式，强化对企业税收筹划活动的监管。一是完善税务机构内部监管职能。设置专门的税收筹划监管指导部门，明确具体职责，专注纳税人税收筹划管理，构建机制健全、运作高效、覆盖全面的税收筹划监管指导体系，将筹划管理与纳税服务、尊重纳税人权益和维护国家税收利益相结合，防范非法节税行为的出现。二是加强税收筹划管理和日管工作的结合。税收筹划管理本质也是企业节税的一种方式，加强税收筹划监管要充分运用税务信息监控网络，结合纳税申报、纳税评估、税务巡查等日管工作，加强监督，细化管理，切实提高税收筹划监管工作的质效。
参考文献：
税收筹划报告范文6
关键词： 税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法
税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。
一、税收筹划在企业中的应用
笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。
二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异
2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：
1.新企业所得税法实现了公平竞争
新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。
2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策
新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。
3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告
新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。
三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径
1.对企业组织形式的所得税税收筹划
如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。
子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。
2.针对收入确认时间的合理避税
企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。
企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。
由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考
虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。
3.迎合国家立法意图的合理避税
上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。
参考文献：
[1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-2009.
