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企业税收筹划分类范文1
关键词：农业产业化；税收筹划；现状；流程
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、税收筹划概述
所谓税收筹划就是合理避税。税收筹划专家赵连志认为： “税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是‘缴税最晚、缴税最少’。”
税收筹划与偷税、逃税最明显的区别就是：税收筹划是合法行为，是在不违反税法的基础上通过对生产经营活动进行筹划和安排，以促进税收负担减轻的一种活动。
税收筹划作为减少税收最直接的方法，它具有指导性、预见性的特点，需要根据企业自身特点以及税收法律环境的变化和市场形势的变化来不断进行调整和完善，使其更加符合企业发展，促进企业经济效益的提高，促进现代企业制度的建立，以高效、优质管理来提高企业发展内动力，促进企业竞争力的增强。在农业产业化发展还不完善的今天，农业产业化企业规模小、实力弱，利用税收筹划一方面可以促进其经济效益的提高，另一方面也可以促进其转变管理理念，促进现代管理体系的建立，促进现代化农业的发展。
二、农业产业化企业发展现状
农业产业化是以市场为导向，提高效益为中心，依靠农业龙头企业带动，将生产、加工、销售有机结合，实现一体化经营的农业。目前我国农业产业化经营模式有七种：公司+农户、公司+基地+农户、公司+协会+农场、合作社、市场+加工企业+基地、农村专业技术协会+农户、专业批发市场+农户。
农业产业化自上世纪90年代初在山东潍坊出现之后，迅速在全国范围内得到了普及，到今天，农业产业化发展速度越来越快。农业产业化企业达20多万个，企业实力不断增强，主要涉及领域为：粮油、果蔬、茶叶、水产品等20多个行业，目前已形成门类齐全、产品丰富、规模不断扩大的农产品加工体系。
虽然农业产业化有很大发展前景，但是农业产业化企业发展仍然受到了一定的限制，如：融资困难，农业产业化企业规模相对较小，没有形成完善的法人治理结构，企业所有权、经营权和监督权没有完全分离，企业自身管理上还有很多问题。但是商业银行对贷款对象的要求比较高，因此农业产业化企业融资较为困难，这成为了企业发展的瓶颈。
为促进农业产业化发展，国家给予农业产业化企业更多的税收优惠政策。如：粮食、鲜奶、食用植物油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机、农膜等初级产品的生产和销售按13%的低税率计征增值税，其他的按17%的税率征收增值税。从事农产品新技术的开发、转让以及相关的技术服务的，免收营业税。从总体上来说，农业产业化企业的增值税、营业税、企业所得税、印花税、城市土地使用税等税种上都有一定的优惠政策。
三、农业产业化税收筹划的方法和基本流程
为了降低成本，增加利润，农业产业化企业税收筹划的方法主要是从以下几个方面进行的：
第一，税基筹划。税基筹划分为缩小税基和递延税基两种。缩小税基就是在法律允许范围内尽量增加成本费用，如将资产盘亏中的合理部分列为费用。
第二，税率筹划。税率筹划就是要充分利用国家给予的税收优惠政策，如：初级产品的生产和销售征收13%的增值税，免收企业所得税，那么企业就可以根据自身发展状况适当进行生产经营活动的调整，使之适应较低税率。
制定科学合理的税收筹划流程可以促进农业产业化企业经济效益的提高，促进税收筹划有条不紊地开展下去，促进企业朝着现代化管理一步步迈进。具体来说，税收筹划的基本流程可以分为8个步骤：
第一步，详细分析企业基本情况。农业产业化企业是以何种组织形式存在、是初加工还是深加工、生产规模大小、销售结构等。只有充分了解企业情况才能制定针对性的税收筹划方案。
第二步，财务状况。税收筹划是合理避税，因此要了解企业的财务状况，对企业的财务报表、账簿记录资料进行分析。
第三步，如何看待税收筹划风险。税收筹划是有一定风险性的，不同的风险态度就会产生不同的税务筹划方案。节税多，风险大；节税少，风险小。明确领导者的风险态度，制定合适的税收筹划方案。
第四步，财税政策盘点。对财税状况进行盘点之后将各个政策融会贯通，才能更好地利用国家给予的优惠政策来做好税收筹划。
第五步，进行企业纳税评估。根据企业以往的纳税情况进行科学评估，如：按照税种的不同来进行评估。进行纳税评估后充分了解到企业纳税中存在的问题。
第六步，税收筹划方案设计。根据前面几步所得到的信息来进行税务筹划方案的设计，得出多种不同的方案，并在大家共同的讨论下得出最优化的税收筹划方案。
第七步，税收筹划涉税纠纷处理。税收筹划方案的制定是根据相关的法律条文来开展的，但是制定者对某些税收法规的理解可能不够深刻，因此还需要与税务机关人员进行交流，做好涉税纠纷处理，进一步优化税收筹划方案。
第八步，税收筹划方案实施后的跟踪反馈。在税收筹划方案实行后，要不断进行跟踪调查，分析其经济效益，并促进税收筹划方案根据税收法律环境的变化而不断调整。
农业产业化是促进我国农业经济发展、农民增收的重要方式。为了提高农业产业化企业的经济效益，企业应正确认识税收筹划，通过制定灵活多变的税收筹划方案来促进企业效益提高。
参考文献：
[1]杨天平.农业科研单位税收筹划的探析[J].江苏农业科学，2011（3）.
企业税收筹划分类范文2
关键词：企业税收；风险；风险控制
一、税收及税收筹划的定义以及两者的关系
税收是国民经济的基础，是国家获得收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的重要手段。国家设置多种税务，对每个行业实行有效调控，从而实现资源的合理配置。目前，在我国企业是纳税的主体，也是国民经济最活跃的一部分。但现阶段我国有些企业纳税意识薄弱，偷税、漏税的现象比较严重。因此中国税务局也不断地调整税务政策，这对于企业来说，税收筹划的空间范围就减小了，安全性也降低了。何谓税收筹划，就是纳税人在法律的范围内，对企业的内部资源和外部资源进行整合，规避税收风险，实现企业价值最大化。
二、税收筹划风险的分类
在市场主体中，企业是以盈利为目的而从事经营活动的。任何活动的经营都需要一定的费用支出，企业税收也不可以例外。企业税收管理的好坏有可能给企业带来好的影响也可能带来不利影响 。这就需要企业合理筹划税收风险。税收筹划的风险主要分为政策风险、操作风险、执法偏差风险以及筹划人的主观原因引起的风险。
1.政策风险，即税收筹划利用国家政策脱节的风险。税收筹划是在国家的政策内，在法律允许的范围内实施的，那么国家政策的变化，法律的更定，都可能导致税收筹划存在着分配风险。而在政策风险中又可以分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险主要是因为忽略国家法律的存在，装法律的空子。例如，去餐馆吃饭，在吃完饭后结账时，老板就劝导顾客不要开发票，如果顾客不要发票的话，就给顾客打九折，结果顾客往往选择打折而不要发票。那么这家餐馆在交税的时候就可以说自己经营状况不好而少纳税。但是一旦被税务局发现后，不但要对其罚款还有可能取消其营业资格。政策变化风险是指政策时效的不确定性。一切事物都可能是一层不变的，国家的税收也不例外。国家会根据经济的发展适时调整税收政策，特别是我国税收政策还不够完善的情况下，政策变化的可能性就会很大，特别是关税，出口退税的变化频率更大。为了鼓励某些产业的发展，国家就有可能给这些产业在出口关税上给予减免，而对稀有资源，国家就可能实行高税率限制其出口。因此，政策的这种不确定性或时效性将会对企业的税收筹划（特别是企业的中长期税收筹划）产生较大风险。
2.操作风险。由于目前我国的税收体制不完善，有很多存在不健全的地方，法规内容有着存在歧义的地方，即使是专业的法律人士也很难正确把握，这就给企业的税收筹划带来了操作上的风险。而在实际运用中，操作风险又包括：一、对优惠政策的执行不当；二、不依法纳税的风险。在我国，由于法律体系不够完善，有些领域还并未有明确的规定，这就导致有些纳税人税收筹划时装法律的空子，打“球”，往往在税收筹划、避税、偷税三者的边界上活动，这就容易导致走向偷税的道路。或者在纳税核算时，由于纳税者对有关税收法律的理解不正确，就会造成事实上的偷税漏税，从而受到法律机关的制裁。
3.执法偏差风险。在我国执行税收的主体是国家机关部门，税务机关处于很大的自主性，在加上税务执行人员在素质上各不相同，这些客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。这就会导致即使是正确的税务筹划也可能因为人为得主客观原因导致筹划的失败。此外，还可能因为筹划人员的专业素质不够导致税收筹划过程存在着风险。
三、税收筹划风险的防范措施
税收筹划对于企业来说至关重要，它是一种事前准备行为，如果想企业在激烈的市场经济中求得生存，降低发生风险的几率，实行企业的税收筹划和控制是一件势在必行的事。控制税收筹划的风险必须做到以下几点：
1.正确认识税收筹划。税收筹划有利于减轻企业的负担，有利于企业整合资源，实现资源的优化配置。但税收筹划也有一定的局限性，其筹划的空间和效果是有限的。税收筹划是否合理，必须通过相关检查的考验，而规范有效的前提则是必须加强规划会计基础。合理正确的税收筹划必须考虑到企业所处的环境和未来的发展趋势以及国家政策的变化，正确处理好眼前利益与长远利益关系，整体利益与局部利益的关系，国家利益与企业利益的关系，为企业的发展铺平道路。
2.加强会计基础，提高筹划人员的专业素质。会计是企业筹划的基础，是有效制定税收筹划的前提，所以必须规范会计核算和会计记录。会计记录必须要符合相关税法的有关规定来办，如果会计记录模糊就会引起相关法律部门的调查，这样容易给企业的运行发展带来不利影响。同时，筹划人不仅要具备相当的专业知识，还应具备对经济发展的预测能力，统筹规划的能力，协调各部门通力合作的能力。
3.建立良好的企业税收控制环境。“没有规矩不成方圆”。企业将公司所有工作进行层层划分，落实到每一个子公司的每一位筹划人员身上，明确划分权责，避免税收筹划问题出现后他们之间相互推卸责任的混乱局面的发生。然后根据公司的考核制度，就其所有成员公司的工作进程严格履行考核、监控与激励制度，以此来规范成员公司的财务工作，调动其工作积极性，从而加强财务集中管理，使企业发展迈上一个新的台阶。加强会计基础学习，提高会计人员的综合素质是加强税收政策处理的根本保障。为了能够实现税收筹划的合理性，全面提升企业的财务管理水平，那么，一支专业素质过硬的会计人员队伍是必不可少的，否则，企业将很难实现经营目标。因此，企业应该通过网络、电视、招聘会等途径广泛招贤纳士，构建高素质财会队伍。此外，还要对在职财会人员进行再培训，提高他们的综合素质。如此，企业人员的整体素质就提高了，而企业的发展壮大也就能够实现了。
4.树立风险意识，建立有效的风险预警机制。税收筹划的风险是时时刻刻存在的，应该大力重视。当然，只关注风险的存在是不够的，还必须利用先进的技术建立一套快捷、安全、便利的税收管理体系，这样能够随时随刻对税收筹划进行监督控制，及时遏制风险的发生。
对于风险较大的方案要仔细深思之后在决定是否要采用，在风险管理理论中，对于大的风险应当转移，同样，在税收筹划中也应当避免使用风险较大的方案。企业要认清自己具有哪些具体的经营行为，涉及到哪些税收问题，规划好各种税制问题，减轻企业在税收规划时的不确定因素，保证企业稳步发展。
四、结语
随着社会突飞猛进的发展，市场经济带来的不确定因素越来越多，企业面临的竞争也越来越大，正所谓有所防备才不会掉进万丈深渊。所以对于企业来说制定符合社会发展的税收筹划具有深远意义。在动物界里弱肉强食、适者生存。同样，在市场经济条件下，企业也不另外，只有符合经济规律的发展，符合社会变化的要求，才不会被社会淘汰。所以企业必须要学会未雨绸缪、高瞻远瞩，将企业的发展与税收筹划中的风险因素相结合，制定出时效的税收筹划方案，这样企业才能规避发展道路上可能存在的问题，从而使自己迅速发展壮大。
参考文献：
[1]杨焕玲，孙志亮，郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制.财政金融文摘（双月刊），2007.4.
[2]戴琼.北京中崇信会计师事务所；有效税收筹划，给力企业重组[N].中国会计报，2011年.
[3]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].湖南农业大学，2007年.
企业税收筹划分类范文3
关键词：税收筹划；节税；成本效益
在现代勘察设计企业经营的过程中，税收筹划是重要的管理内容，因为新时期企业面临着更多的税务风险，而国家税收政策的改革使得企业的纳税变成一个更加复杂的过程，为了保障企业的税务风险得到有效控制，税收筹划是必不可少的。对于企业经营而言，税务直接影响着企业的现金流、经营利润和商业信誉等，这些都会对企业的经营产生严重的影响，而另一方面，当前我国对于企业经营的税收制度建设还不够完善，所以容易出现企业偷税漏税或者多缴税的情况，这两者对于国家利益或是企业经营利益都会产生不良的影响。因此企业的税收筹划需要更加系统、科学和全面，但是在当前的实际情况中，企业的税收筹划还存在着很多的问题。
一、税收筹划的必要性
（一）减轻税收负担
对于企业而言，税收是现金流支出的重要内容，在企业完成一个经营周期之后，需要对营业收入进行分配，这个时候就需要缴纳税金，而且纳税是无偿且带有强制性的，也就是企业不能通过纳税获得直接的经济收益，也不能逃避纳税。但是自从我国实施营改增以来，对于企业的税收制度建设并不完善，对于不同的营业行为采取的税率和税收方法没有进行针对性地设计和分类，这就使得很多企业会重复纳税，导致企业的资金支出增多，影响企业的利益。而税收筹划通过对企业的收益和支出情况进行分析，根据我国现行的税收法律制度，设计企业的纳税方案和金额，避免企业重复纳税或者偷税漏税，在保障国家利益的前提下尽可能减少企业的税收负担。［1］另一方面，国家对于很多企业和行业在税收方面有着很多优惠条件，尤其是高新技术企业和计算机企业，都有一定的税收优惠政策。因此通过税收筹划可以让企业提前分析自身的经营情况，从而提前制定合适的经营策略，比如将部分业务转移到子公司，利用税收优惠政策，减少企业的负税情况。比如对于勘察设计企业中的软件开发部门，可以将部门成立一个新的高新技术子公司，仍旧为公司提供业务，还能够接受其他的业务，同时该公司享受政府的税收优惠，从而减少母公司的纳税金额。
（二）降低企业涉税风险
涉税风险指的是企业在纳税的过程中由于对自身经营收入需要纳税的部分了解不充分对于国家的税收制度理解不透彻，从而导致纳税金额出现错误，导致企业出现被动的偷税漏税情况。在现代勘察设计企业经营中，因为缺乏专业的税务人才，因此经常出现被动偷税漏税或者多缴税的情况。而偷税漏税无论主动与否都会对企业的商业信誉造成严重的影响，并且会影响企业在银行的贷款以及上市融资等多种信用活动的开展，而多缴税又会导致企业的净利润进一步减少。
（三）加强经营管理
税收筹划不仅仅涉及企业的纳税和财务工作，对于企业的经营管理同样起着重要的促进作用。因为企业纳税的金额取决于企业的营业收入，而税收筹划更需要将企业的资金情况进行全面地清点分析，同时对企业的经营成本和财务管理进行优化，建立企业完善的投资计划、业务计划、税收计划等。同时，企业的税收筹划会对企业的经营状况进行科学系统的评估和分析，这有助于企业发现自身经营过程中的问题，包括制度建设和管理策略以及财务管理和业务能力等多个方面的问题。因此税收筹划能够提高企业的经营管理效果，保障企业更高质量的经营。［2］（四）推进企业改革对于勘察设计企业而言，税收筹划还能够有效地促进企业改革，尤其是对于企业内部的资金使用改革，而薪水就是勘察设计企业中一项重要支出，而企业的税务管理中也涉及员工的个人所得纳税部分，企业需要帮助员工代缴个人收入中的税款。薪水是一个宽泛的概念，当前社会普遍认知的工资分为两种形式，一种是税前工资，同时没有扣除“五险一金”的所谓“毛工资”，另一种是员工能够拿到手的净工资，即公司代缴了税费和保险费用以及住房公积金，此外员工的工资还包括有资金资助的培训福利和津贴。
二、税收筹划必须遵守成本效益原则
随着勘察设计行业的不断发展和升级，越来越多的勘察设计企业对于税务筹划的重视程度不断提高，税收筹划已经成为很多企业经营管理中的重要内容，在这样的情况下，需要明确企业税务筹划所必须要遵循的原则，即成本效益原则。成本效益原则指的是在企业进行税收筹划的过程中，不能仅仅以降低企业的纳税金额作为目标，而忽略了企业的效益，即企业在进行税务筹划的时候，需要兼顾企业的纳税成本和企业收益。从理论上讲，如果企业没有营业收入，那企业缴纳税金是最少的，但是这对于企业经营而言是不能接受的，所以企业的税务筹划需要服务于企业的经营目标，即企业的税收筹划的目的是使企业的净利润达到预期的目标，而不是一味追求低纳税额。同时，企业的税务筹划所遵循的成本效益原则还包括企业进行税收筹划的成本要低于企业减少的负税额，因为当前很多企业都是找专业的税务公司进行税收筹划，而这些税务公司收费往往都是较高的，对于勘察设计企业，尤其是中小型的企业而言，如果这些公司的收费情况超过了带给企业的税收节约情况，那么就有必要考虑税收筹划的必要性和合理性。另一方面，企业的税收筹划还需要遵循合理合法原则。企业的税收筹划是利用国家的税收优惠和税收政策，避免企业重复纳税或者超额纳税，造成企业的纳税负担，但是并不意味着企业可以利用税收筹划偷税漏税，在企业税收筹划的过程中必须严格遵守国家的法律法规，在法律允许的范围内合理减少企业纳税金额，而不能采取不法手段，比如“阴阳合同”等，这些行为都是对国家利益的直接侵害，对企业的商业信誉会造成严重的损害。［3］
三、研究税收筹划的几种方法
税务筹划是一项实践性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产经营、法律等多个方面。如果谈论税收筹划脱离实际情况，显然是行不通的。但具体操作需要理论指导，否则就会成为空中楼阁。因此，有必要了解一些税收筹划的方法。税务筹划主要有三种方法：
（一）分税种筹划法
纳的税种主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、房地产税等。这些税种适应的纳税制度和税率都是不相同的，因此需要采用不同的税收筹划方法，降低企业的负税额。比如企业所得税，国家对于软件行业的基本税率是10%，远低于一般的企业所得税率，因此将勘察设计企业中软件开发部门分隔成新的企业，能够显著降低企业所得税的金额，同理对于其他税种也可以采用针对性的方法。
（二）分行业筹划法
国家的税收制度针对不同的行业存在着很大的差异，尤其是对于计算机软件开发行业和国家扶持的高新技术行业，很多的产业甚至在一定期限内实行免税制度，这些税收制度都能够成为税收筹划的对象，将原本的母公司划分为多个不同行业的子公司，从而不同的公司采用不同的税收方法，就能够通过组合的形式，降低母公司的纳税金额，这个方法对于大企业较为适用，而对于中小企业，采用抵税方法更加实用。
（三）经营活动筹划法企业的经营活动指的是在企业经营的过程中所采取的一系列经营措施，包括资金的融通和支出、产品的生产和出售，服务的提供等，这些企业的经营活动也有着不同的税收制度，在税收筹划的过程中需要根据具体的经营活动设计不同的纳税方案，比如勘察设计企业融资的时候，通过多元化的融资方式降低所需要缴纳的税务金额。企业的税收筹划要求企业经营过程中的所有业务活动都更加合理有效，这就需要加强企业的经营管理，所以企业的税收筹划和经营管理是相互影响的关系，税收筹划提高经营管理的质量，而经营管理决定了企业的税收筹划所能够操作的内容，为企业的税收筹划提供空间，同时利用企业的经营活动，获取更多的收益，就能够降低纳税带给企业的资金风险。［4］以上三种规划方法主要是努力做好税收工作，了解税法的相关政策，然后充分利用。了解税法、税收是筹划设计的重要一步。
企业税收筹划分类范文4
【关键词】跨国经营 税收筹划 避免双重征税
【中图分类号】F275 F812.42
“一带一路”战略的实施，为我国企业“走出去”提供了难得的历史机遇。我国的施工企业也放眼全球，对国际市场参与的深度和广度都提高到了一个新的水平，跨国经营将是我国企业未来发展的新常态。我国和其他国家政府之间为了明确划分税源也加强了进一步的合作，签订或重新签订了双边或多边税收协定，包括避免双重征税和信息共享等内容。作为跨国经营的企业，为了实现企业价值最大化，税收筹划比单纯在国内经营更加复杂。
跨国经营税收筹划是指跨国纳税人事先制定的，用于减少国际纳税义务的跨国投资经营计划。其是跨国纳税人在国际税收的大环境下，为确保和实现最大的经济利益，利用公开合法的手段，达到规避或减轻税收负担目的的经济活动。因此，跨国经营税收筹划已经成为跨国公司追求利润最大化的一种重要手段。
一、从企业整体角度来考虑税收筹划
从目前来看，我国的许多跨境经营企业对此重视程度不够，有些还存在认识上的误区。各国税法针对不同的企业组织形式的各个生产经营环节设置税种及征收方式，所以税收筹划也应从公司设立到日常运营的各个环节有针对性地进行，而不仅仅是针对公司年终利润税收的筹划。有的领导认为税收筹划是财务部门的事，其实不然，税收筹划是全公司各个层级、各个部门的事，没有各方面的配合和支持，仅仅靠财务部门无法很好的执行下去。财务部门既要做到事先筹划，又要确保执行。
税收筹划应作为企业经营的一个重要方面进行内部宣传教育，否则很少有人对其真正的了解。公司领导层应对此加强重视，首先应保证合法合规，避免风险，其次就是要降低税负。只有公司领导层重视了，对税收筹划的人力物力进行了合理投入，公司各个层次的员工才会重视，才会在日常工作中时刻注意税收筹划，才会形成公司整体税收筹划的氛围。思想上对税收筹划越重视，企业整体的税收筹划效率越高。
二、了解当地税务环境、税收相关法律法规
到境外经营，就要遵守当地的法律法规，了解和掌握当地相关法律法规是进入境外市场经营所必须要做的基础工作之一。如果企业只注重经营开发工作，只注重追踪承揽项目，而忽视了税收法律法规的收集和分析，违反了当地税收法律法规而不自知，等当地税务部门来审计查账时，才发现存在较多违法违规行为，被开出巨额罚单，影响企业经营。
国际税务环境复杂多变，各国税制不尽相同，境外经营的法律形式选择、架构搭建、融资安排、商业模式等，都将影响母公司以及境外运营实体的税收，从而影响公司收益。税收筹划要从注册公司开始，要以当地法律法规为基础。只有充分了解和掌握了当地法律法规才能在此框架下选择合适的组织形式。在日常经营过程中制定相应的规章制度来规避涉税风险和降低税负，该项工作应做在追踪承揽项目之前，越早做对公司越有利，越晚做对公司的风险越大。在境外经营过程中还应关注当地重要的税法变更和发展动向，及时调整公司税务政策。有的国家税务政策稳定，有的国家税务政策多变，有的国家税务征管严苛，有的国家税务管理宽松，这都对公司的税务筹划产生很重要的影响，应当针对不同的情况进行具体分析，并采取相应的措施以提高税收筹划的效率。
了解当地税收法规、税收环境有多种途径：1.到税务局直接寻求相关的税法资料并找出与经营相关的涉税条款；2.走访会计师事务所或税务师事务所进行相关方面的咨询；3.到与公司性质类似的单位咨询涉税事项的做法；4.到经参处、国家税务总局、当地税务局等网站查找相关税法文件；5.请当地税务局官员到企业讲课；6.聘用当地知名会计师事务所或国际知名会计师事务所为企业提供税务咨询服务等。
三、查找经营全过程中可进行税收筹划的节点
企业创立伊始或承揽新项目前，就应开展税收筹划。在具体经营活动中，纳税人必须了解自身从事的业务全过程涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的，税率是多少，采用何种征收方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策，可能存在哪些税收法律、法规上的漏洞。在了解上述情况后，纳税人可以准确、有效地利用这些因素来开展税收筹划，以达到预期目的。具体可从以下方面进行考虑：
（一）境外设立公司时的税收筹划
设立分公司、子公司、项目公司或联营体公司在不同国家一般有不同的税收政策，如可以不受承揽项目的限制，应对公司的组织形式进行比较，选择税负低的组织形式。如在肯尼亚，分公司所得税率为37.5%，子公司所得税率为30%，选择子公司组织形式较为合适。
（二）投标、签约时的税收筹划
为规避税收政策变动风险，应在合同中约定税收条款并到法院备案。
（三）物资设备进口时的税收筹划
进口分为永久M口和临时进口，永久进口指不再出关的自用物资设备等，临时进口指待使用后还需办理出口手续的物资设备。在永久进口条件下，若公司相关采购成本费用（如公司总部采购服务费）无法记入当地账，可以考虑采取价格转移的方式报关，尤其是低税率物资设备，以使相关物资设备按合理成本记入当地账。在临时进口条件下，可考虑采用租赁方式将相关成本费用记入当地账中。
（四）项目分包时的税收筹划
分包类型包括对内分包和对外分包，对内分包指分包商以总承包商的名义实施分包工程，对外分包指分包商以合法的不同于总承包商的独立经营单位身份实施分包工程。对外分包，应签订正规分包合同，开具正规发票并缴纳相关税费，可记入当地账成本，税前列支。对内分包，虽然可以避免分包环节的相关税费，但是管理起来难度大，尤其是对其形成的实际利润，分包商无法提供有效发票而造成公司利润虚增，分包商应配合总承包商共同做好税收筹划工作。
（五）列支总部管理费时的税收筹划
有的国家允许列支总部管理费，但是需要提供相应的分摊依据，包括总部相关文件、会计师事务所鉴证报告等，这些都需要提前与税务部门沟通好并在记账时附上相关支持资料。
（六）利润分配时的税收筹划
年底税后利润分配时会涉及股息红利税，有的国家还有强制性雇员分红。对此，可采用鼓励再投资优惠政策，进行利润再投资；或通过其他合理方法转移利润或延迟形成利润，减少可供分配的利润或延缓分配利润的时间。
（七）固定资产确认和折旧方法的税收筹划
有的国家税法中对固定资产的确认和折旧方法、年限有相关规定，则应按照规定执行。有的国家对固定资产的确认标准没有严格的规定，公司可制定统一的固定资产确认标准，在此情况下，可提高固定资产入账价值，尽可能提早确认成本费用。另外折旧方法和年限如可进行选择，也可调节不同期间折旧费用的大小，从而影响当期及后续期间的所得税费用，但此方法一经确定不能随意改变。
（八）现场物资材料盘点的筹划
现场物资材料属于存货，不同的计价方法会影响不同期间成本费用的大小，从而影响对应期间所得税的金额。
（九）会计核算和税费缴纳的合规性
遵守当地会计核算准则，对收入成本确认、费用摊销预提等都应提前一一明确并严格执行。税费核算应清晰明了，包括增值税、个人所得税、企业所得税等，都应按规定流程，提交合法票据，按时申报缴纳，同时取得相关纳税文件存档备查。
另外，当地税法规定不允许扣除的成本费用或有扣除限额的成本费用，应与税务局沟通确定具体的成本费用类型，通过成本控制、费用类型转化和入账会计科目的选择，争取全额扣除。
四、选择合适的税收筹划方法
在遵守当地法律法规和没有涉税风险的前提下，如何降低企业整体税负是税收筹划的重点。税收筹划不是针对单一税种的筹划，而是针对企业整体税负的筹划，应整体考虑并测算各种方法对企业的税负影响，优化税收筹划方案。
（一）首先考虑是否有相关的税收优惠政策
如有相关的税收优惠政策，包括免税、低税率、就业安置增加税前扣除、出口退税等规定，应充分加以利用。如有免税期，可采取的方式是尽量扩大当期利润，在收入无法改变的情况下，尽量延迟成本的结转。
（二）其次考虑延迟纳税的办法
包括以前年度亏损抵免，合法延迟确认收入和提前确认成本等。
（三）利用不同国家间税率差异
在税率低或免税的国家注册公司，签署有关经济合同，进行采购、销售，可以进行成本转移，调节不同国家的利润，从而降低整体税负或延缓纳税。
（四）转让定价
转让定价是指关联企业之间通过内部确定交易价格相互提品、服务的税收筹划方法，被广泛地应用于国际、国内的税务筹划实务当中。采用该办法可以很好的操纵资金的流向和快慢、缴纳税费时间、转移利润。转让定价的具体形式有：调整采购物资设备价格、调整设备租赁价格、调整设计服务价格、调整委托从金融机构贷款的利率、调整委托从金融机构办理保函的费率等。转让定价的调整幅度应适当，尽可能不偏离市场价格合理区间，否则容易遭到税务局关联交易审查。
企业在制定税收筹划方案时，可考虑采用一种筹划方法，也可采用多种方法，但都要结合企业经营业务的特点进行，针对不同的筹划方案，测算比较相应的筹划成本和筹划收益，然后确定最优的筹划方案。
五、制定相应的管理制度，_保执行
任何好的税收筹划方案如果不能很好的执行，其效果会大打折扣，制定科学的管理制度需要与相关各方沟通，确保其可操作性，另外还应有相应的奖惩措施加大其执行力度。具体应包括设立税务管理岗位，明确税务管理权限，规范税务管理流程，建立全员参与机制，加强对涉税票据或文件的管理，对税务信息的保存管理，对税务政策法规学习交流，对生产经营决策提供建议和支持等。
六、对当地税务审计发现的问题应积极应对，并反馈到税收筹划当中
税收筹划方案的最终检验标准有两条：一是能否通过当地国家或地区税务局的审计；二是能否降低企业税负。对于第一条标准：经过税务局审计，若未对公司进行处罚或公司无需补缴任何税费，则说明税收筹划方案是成功的，应坚持以前的做法；若税务局的审计报告列示出不合规之处并需补缴税费和罚款，则说明税收筹划方案是有漏洞的，或者执行过程是有问题的，这就需要税务管理部门认真分析问题的根源并对以前的税收筹划方案进行改进。对于第二条标准，应当持续改进。
七、对避免双重征税协定进行研究，减免当地和国内纳税金额
截止2016年11月，我国已签署了102个避免双重征税协定，其中98个已经生效， 和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾签署了税收协议。避免双重征税协定对于跨境经营的企业主要有如下4方面的作用：一是消除双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本；二是增强税收确定性，降低跨国经营税收风险；三是降低“走出去”企业在东道国的税负，提高竞争力；四是当发生税务争议时，提供相互协商机制，解决存在争议的问题。
在大多数情况下，税收协定中规定的税率低于东道国的国内法税率。如尼日利亚，其国内法对利息、特许权使用费的标准预提所得税率均为10%，而根据我国与其最新签订的协议，利息和特许权使用费的预提税率均为7.5%；俄罗斯其国内法对利息、特许权使用费的标准预提所得税率均为20%，而根据我国与其最新签订的协议，利息的预提税率为0，特许权使用费的预提税率为6%。这就为我们跨境经营的企业降低税收成本提供了法律依据，给企业带来了真正的效益。
另外税收协定中关于税前可抵扣成本也有相关的描述，尽量将可以列入的成本合法化。如税收协定中“在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或其他任何地方”，该条款就将我们在东道国境外发生的费用记入境外经营企业成本提供了法律依据，但有的国家需要对发生费用的单据进行公证、认证。
避免双重征税协定中一般都有关于所得税互免的条款，即境外经营的利润汇总到国内后计算应缴纳的所得税时可用境外取得的税票抵免。所以跨境经营企业在境外缴纳的所得税应取得正规税票，待国内汇算清缴时提供给国内税务局，可以免于现金支出，降低企业税负。
主要参考文献：
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企业税收筹划分类范文5
关键词：企业所得税；投资决策；利润分配；纳税筹划
中图分类号：F243 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
税收筹划出现在我国的时间较短，发展也比较缓慢，虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见，但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分，这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定，也要符合税法的立法目的，这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点，税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容，企业的所得税是不可以转移的，占企业纳税的比例也较大，因此对企业的纳税影响也是最严重的，但是由于税负的弹性较大，可以筹划的空间大，因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。
一、企业所得税纳税筹划现状及问题
（一）纳税筹划组织结构不明确
对于企业来说，纳税筹划是一项系统工程，需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同，纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制，以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业，以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂，例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立，可以统一协调集团内部纳税规划，使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看，绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计，缺乏相应的纳税筹划部门，因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制，二线公司和产品部门的决策权较大，而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能，这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。
（二）纳税筹划流程设计不科学
目前企业纳税筹划在财务设计上相对比较分散，主要只是关注个别案例，缺乏从整体性和逻辑性的规划考虑。就纳税筹划作为简单问题设计而言，实质上就是对纳税筹划个别案例“节税”最大化的分析与比较，问题的分析模式也无非是“提出问题——解决问题——比较结果——修正方法”的直线结构，其中并没有涉及企业战略、企业目标等综合性的问题。纳税筹划是企业重要的决策内容，因而在筹划决策时不单单要考虑“节税效益最大化或者节税成本最小化”的问题，还需要对纳税筹划问题复杂化情况的处理，即使企业克服了当前存在的问题，新的问题也会接二连三的出现。首先，企业信息在组织传输时候可能会失真；其次执行员工对自我否定的方案或多或少都会存在一些抵触心理，很难选出能够解决问题并执行方案的人选；最后由于复杂问题处于不断变化中，企业无法准确的确定变化中的要素对外部环境影响的程度大小。综合上述情况可知，企业选择最合适的纳税筹划方案只是凭借经验是远远不够的，规范纳税筹划流程的设计可以保证上述问题得到很好的解决。
（三）纳税筹划操作性不强
目前企业对纳税筹划的认识水平和运用能力整体较差，缺乏一定的拓展广度和深度，容易受到外界影响。首先企业主要采用改变开票时间和方式来做高存货和低应收款，减少坏账准备等筹划手段的运用；其次企业在结构组成上相对较为偏重于对税收优惠中涉及地域和技术优惠的运用。这种做法不仅容易使与之相关的客户产生反感和抵触的情绪，造成的不必要损失和客户沟通障碍，还会因税法变动和税务机关的不信任而使纳税筹划活动的深入开展遭到限制，不利于企业可持续发展筹划的要求。
二、完善企业所得税纳税筹划建议和措施
（一）准确把握会计制度和税法规定
纳税筹划是对纳税行为的合理规划，并不是违法的行为，是一种合理的规划行为，但是在实际操作中，或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生，企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规，进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况，经营状况和未来发的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行纳税筹划，任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。
（二）正确区别纳税筹划和偷税漏税
企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税，纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的，都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的，纳税筹划和税法的要求是相同的，纳税筹划是符合国家的法律规定的，纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律，违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的，不可以相提并论。然后在实际工作中，相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解，这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税，有着这样的思想，在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系，因此为了避免企业偷税漏税事情的发生，税务机关要对企业进行时时的监管，企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系，尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规，尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧。
参考文献：
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[2].企业所得税的筹划策略[J].财会通讯（理财版），2011（7）.
[3]丛欣荣.正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展[J].山东电大学报，2011（3）.
企业税收筹划分类范文6
内容摘要:对于企业而言,纳税是资金的净流出,节税即增加净收益,所以达到纳税额度最低、实现利润最大化之追求,使税收筹划成为必然。税收筹划作为双刃剑,利益与风险并存、收益与考验同在。因此,合理进行利弊考量、优化选择,成为税收筹划之核心内容。提高税收筹划的实效性,体现在筹资、投资、经营、利润分配等诸多环节,不同环节内容不同。
关键词:税收筹划实效性 筹资环节 投资环节 经营环节 利润分配环节
对于企业而言,纳税是资金的净流出,节税即增加净收益,所以达到纳税额度最低、实现企业利润最大之追求,使税收筹划成为必然。通常而言,税收筹划指的是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,对多种纳税方案优化选择,以节约税收成本,实现企业价值最大化的行为。关于提高税收筹划的实效性,体现于筹资、投资、营运、利润分配等诸多环节,合理有效的筹划分析可以为企业税收筹划提供参考。
“筹资”环节税收筹划
根据来源不同,企业所筹资金分为负债筹资和权益筹资。负债筹资的方式主要包括自发性借款、银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部筹资、发行债券等;权益筹资的方式主要包括企业内部自我积累、发行股票、吸收外部投资等。
一般而言,企业在负债经营中,主要采取发行债券、内部集资、企业间相互拆借、金融机构贷款等方式,诸种方式对应税负依次递减。因为企业发行债券在法律方面的限制较多,而且需要通过证券公司来进行,手续费和佣金比较高,因而成本比较高;内部集资、企业间相互拆借与金融机构贷款相比,向前者借款的利息支出中,高于金融机构同类、同期贷款利息的部分,不准从收入总额中扣除。这样,内部集资、企业间相互拆借、金融机构贷款三种筹资方式,从降低税负的角度看,他们的税负就扯平了。因此,在这几种筹资方式中,哪种筹资方式费用较少,就应该优先选择。 从相关费用抵减所得税的角度而言,借款和发行债券具有明显优势。因为从我国税法来看,企业的借款利息只要不高于金融机构同类同期贷款利息的部分,都可以在税前扣除,而且发行债券的利息都可以在税前全额扣除,这样可以减少应纳税数额,起到节税的作用,其它筹资方式就没有这样的抵税效果。
概而言之,企业在负债筹资与权益筹资之间到底如何权衡利弊进行选择,权益资本收益率是重要的考量标准之一。只要企业息税前投资收益率高于负债成本率,增加负债额度和提高负债比重,就会带来权益资金收益水平提高的效应。但是随着负债比例的提高,企业权益的财务风险及负债筹资成本必然相应增加,以致负债的税前成本超过了息税前投资收益率,权益资金收益率就会随着负债额度提高而下降。可见,企业必须确定负债的总规模,将负债控制在一定的范围内,唯有如此方能有效实现节税与总体收益最大化目标。
“投资”环节税收筹划
投资税收筹划指的是企业申请营业执照、进行税务登记时,或者在成立后决定投资之时,根据国家税收优惠政策和企业实际情况,选择税负最轻的注册地点、注册资本、经营范围进行投资的决策过程。
(一)通过“投资地区”优化选择,进行税收筹划
我国税法规定,低税率地区主要包括经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区、西部地区、民族自治地区等,对于在国家级高新技术产业区内的高新技术企业实行15%的优惠税率;2008年新税法又做规定,取消地域限制,允许15%的优惠税率对于全国高新技术企业都适用。
由此看来,如果投资者准备设立高新技术企业,则可以不必考虑地域因素的影响;如果投资者不是设立高新技术企业,则可以考虑选择“老、少、边、穷”地区、西部地区和民族自治地区。总之,投资者可以充分利用区域税收优惠政策,以提高税收筹划实效性。
(二)通过“投资行业”优化选择,进行税收筹划
2008年的新税法将企业所得税以“区域优惠”为主,调整为以“产业优惠”为主、“区域优惠”为辅的新格局。新税法规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后年度结转抵扣,没有时间限制。显而易见,优惠政策体现的是国家对高新技术企业的大力支持,那么符合条件的企业就可以充分利用这些优惠政策,获取税收筹划积极效果。
(三)通过“投资方式”优化选择,进行税收筹划
投资方式分为直接投资和间接投资两大类。直接投资一般是指对经营资产的投资,即通过购买经营资产和对资产进行运营,从而获得经营利润;间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资,即通过持有有价证券间接地从其它经营者那里获取利益。
一般来讲,直接投资应考虑的限制因素多于间接投资,因而税收筹划的空间较大。关于直接投资于固定资产,新税法规定购置并实际使用“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的,该投资额的10%可以从企业当年纳税额中抵免,不足抵免的可在以后5年内结转抵免。可见,新税法把环境保护、资源综合利用和安全生产内容纳入税收优惠政策之中。既然如此,企业就应充分利用此项优惠条件,实现减轻税负效果。关于间接投资可以根据税法“国债利息收入可以不用缴纳企业所得税”的规定,从债券投资着手进行税收筹划。
“经营”环节税收筹划
在营运过程中,不同的经营方式会使税负存在差异。企业所得税的缴纳主要涉及到税额和税率,影响纳税额的因素主要有收入、成本、费用等。
(一)针对企业所得税税率,进行税收筹划
关于“过渡期税率”,新税法明确规定:自2008年1月1日起,原来享受低税率优惠政策的企业,在新税法实施后5年内逐步过渡到法定税率。对于此项政策,税收筹划的空间在于原来享受低税率的企业,可采取提前销售甚至降价促销办法,以实现过渡期内利润最大化;同理,对于税率降低的企业,可以采取收入后移和提前确认成本的方法,以便享受新税率的优惠。关于企业所得税“税率突变”,新税法规定企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度所得进行弥补,但结转年限不得超过5年,5年内依然不能弥补的,第6年的盈利还是要正常纳税。
按照此项规定,如果把纳税人发生亏损的年度作为第1年,那么企业可以用第2~6年的盈利加以弥补而不必缴纳企业所得税,而如果第2-6年的全部盈利都不足以弥补第1年的亏损,那么第7年的盈利就不能税前弥补亏损,只能正常纳税。为此,如果企业在第6年的年底仍无法全部弥补第1年的亏损,就可以考虑在制度允许的前提下,在第6年增加确认一部分销售收入,或提前计算第7年的部分销售收入。
(二)针对成本费用,进行税收筹划
在企业选择折旧方法时,要注意国家相关税收政策,因为多数企业只能选用直线折旧法,只有少数企业才可以选用加速折旧法,如技术进步快的电子生产行业的设备,常年处于震动、超强度使用的机器设备等,而且需要加速折旧的须经当地主管税务机关审核,报国家税务总局批准后执行。关于折旧年限的选择,缩短折旧年限有利于加速成本回收,使后期成本费用前移,相当于向国家取得了一笔无息贷款。然而,并不是任何情况下缩短折旧年限都对企业有利,当企业处于亏损阶段,固定资产的折旧期限缩短并不能给企业带来税收筹划好处,因为在补亏期企业不用缴纳所得税。 关于成本费用的税收筹划还包括存货计价方法的选择,存货价值是企业生产成本的重要组成部分,因为销售成本 = 期初产成品存货+本期产成品存货-期末产成品存货。由于每种存货计价方法都有自身特点,在一定的条件下必然造成计价区别,如果掌握其规律就可以有针对性地开展税收筹划。例如,当物价呈上涨趋势时,宜采用加权平均法;当物价呈下降趋势时,采用先进先出法比较有利;而当物价上下波动时,则宜采用加权平均法或移动平均法。
(三)针对收入总额,进行税收筹划
收入总额即“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。”同时,新法严格区分“不征税收入”和“免税收入”,前者不构成应税收入,而后者已构成应税收入但予以免除。“不征税收入”具体所指是财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入,而“免税收入”是指国债利息收入、居民企业之间的股息、红利收入等,这些规定使得企业所得税应税范围变得更加明确。
对于小型微利企业的所得税,新税法规定可以按20%税率征收,如果企业的营业收入刚好在小型微利企业标准左右时,应该尽量筹划,使其达到小型微利企业标准。关于销售收入实现时间的企业所得税筹划,应该注意选择与之相适应的结算方式,因为产品销售收入实现的法定时间因结算方式的不同而不同。产品销售收入实现时间筹划的总原理,是让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间,这样企业就能有较为充足的现金纳税并享受该笔资金差额的时间价值。
“利润分配”环节税收筹划
企业在进行利润分配税收筹划时,既要考虑企业的筹资问题,还要考虑股利分配政策对股东税后的影响。当股份制公司的股东为自然人时,如果企业发放现金股利,自然人股东要按股利数额缴纳20%的个人所得税;如果企业将盈利留在企业内部累积保留盈余,股东则可不缴纳个人所得税,如此虽然没有现实的股息收入,但是却可以从股价上涨中获取实惠。
新税法中规定直接投资取得的投资收益,如股息、红利等权益性收益,属于免税收入。而投资方企业从联营企业分回的税后利润,税率低于联营企业的,不退还所得税;税率高于联营企业的,分回利润也不用补缴所得税,由此看来如果被投资企业利润不向投资者分配,则投资企业不必补缴所得税。这样,无论税后利润是否进行分配,都不会加重居民投资者的税负。但是,如果被投资企业一直不进行利润分配,而投资企业又打算将拥有的全部或部分股权对外转让,则很有可能造成股息所得转化为股权转让所得,而股权转让所得是需要缴纳企业所得税的。对此,合理的做法是被投资企业保留利润可以分配也可以不分配,但必须在投资方转让股权之前将累积未分配利润进行分配,这样做对投资企业来说,可以有效避免股息性所得转化为资本利得,从而消除重复纳税。对于被投资企业来说,由于不分配可以减少现金流出,而且这部分资金无需支付利息,等于是增加了一笔无息贷款,从而获得资金时间价值。
结论
综上所述,税收筹划不仅可以使企业降低税收成本、减轻税收负担、提高获利能力和投资回报率、使生产经营处于良性循环之中,而且可以促使企业合理安排经营管理活动,特别是财务管理活动,实现企业价值最大化或股东价值最大化的目标。通过对税收筹划诸多环节的分析可见,对于企业而言存在很大的筹划空间。由于税收筹划有风险,收益与风险同在,因而在进行税收筹划之时,必须考虑规避或减小风险,以提高筹划方案的确定性和实效性。
参考文献:
1.黄凤羽.税收筹划策略、方法与案例.东北财经大学出版社,2007
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