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税务管理和税收筹划的关系范文1
关键词:纳税筹划风险因素风险管理
中图分类号: F810.42文献标识码：A
纳税筹划是企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。
一、企业纳税筹划风险管理存在的问题
（一）税收筹划的外部风险
风险是建立在对未来不确定性的基础之上。企业税收筹划的风险，都是指筹划人由于受到主观和客观不确定性因素的影响，其涉税行为或筹划行为偏离税法要求的可能性。利益和风险总是相伴而生的，筹划主体获取的税收利益是与风险相伴的。由于税收筹划的特征之一是事先谋划，未来总有一些不确定的因素，加之税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，所以各种税收筹划的具体方法都不是百分之百安全的。税收筹划是具有主观性的，筹划人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，筹划人的主观判断起着决定性作用，包括对税收政策的领悟与判断、对税收筹划条件及环境的认识与判断等。
（二）企业内纳税筹划风险管理意识薄弱及纳税筹划人员素质偏低
各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上， 而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行。企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。
（三）企业与税务机关间的关系处置不合理。
多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异,企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。
二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施
(一)提高纳税筹划方案的策划能力
在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作， 从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。
(二)提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系
在企业纳税筹划风险管理工作中， 加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训， 提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解， 才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵, 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。
企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系， 以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。
(三)在企业中构建良好的风险预警机制
在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。
（四）加强与主管税务机关的沟通以强化稳健性原则
面对新的征管形式下税收筹划的新的风险因素，无论是纳税人自主筹划还是中介机构筹划，都要求筹划主体采用稳健性的原则。一方面准确把握税收法律政策，关注税收法律政策变动；另一方面，关注税务机关税务管理手段上的创新、处理好税企关系也是防范法律责任风险的一种措施，要加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，以获得主管税务机关对筹划方案的认可。
（五）关注纳税评估带来同行业比对的数据以合理确定税收筹划的目标
税收筹划目标则体现通过税收筹划期望达到什么样的结果。税收筹划目标更多体现了税收筹划产生的主观因素，体现了理性“经济人”对利益的合理追求，是企业税收筹划的内在动因，这些合理追求会因其内部条件及外部环境的差异而表现出不同的侧重。纳税人在确定税收筹划的目标上，要关注税务行政审批制度弱化带来的监管风险，也要对同行业同规模企业的情况做更多、更细致的了解，关注同行业数据，以便面对纳税评估风险有更好的对应措施。
三、结束语
纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。
参考文献:
税务管理和税收筹划的关系范文2
1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标
税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，例如，在现实生活中存在的税负逆流转，实际上就是一种以提高税负来促进税后利益最大化为特征的税收筹划。这种利益既可以是近期利益，也可以是长远利益。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。人们在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不违法或者是违法的。这样，筹划的结果便可能出现与立税精神相适应的合法筹划，与立税精神相悖的不违法或违法筹划。例如，避税筹划就是一种与立税精神相悖的不违法筹划；利用税务机关征管漏洞，把应税收入转为灰色收入达到“节税”目的，则为违法筹划。可见，税收筹划所提供的纳税模式本身可能隐含有与立税精神相悖的不违法以及违法的行为。把税收筹划理解为合理节税是不妥当的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。
2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段
在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。在目前许多论及税收筹划的书刊中，也把避税和灰色地带作为实现税负最低的重要方法来介绍，甚至在许多税收筹划的讲座上也侧重传授这些方法。由于舆论的误导和现行税法和征管存在的漏洞，使避逃税成为当前我国税收筹划的重要手段。
3.税收筹划的专业化程度较高
税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。目前不少中介机构已瞄准了税收筹划市场，认为是拓展业务，获取高额利润的良好机遇。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。
4.税收筹划受税务机关的监督
税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，因此，税收筹划者对现行税制的理解和遵循，对税务活动的安排等，只有在获得税务机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关发现，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人提供有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。税收筹划活动必须接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程度，对避逃税的辨别能力，也将对税收筹划的良性发展起着重要的作用。
二税收筹划作为一种涉税经济行为，其存在与发展必然对税收征管产生较大的影响。这种影响既有积极的一面，也有消极的一面。既是社会发展的一种进步和纳税人成熟的表现，也是对税收征管提出更高要求和挑战的现实反映。本文将着重从后者进行研究。
1.纳税人的涉税行为更具理性，税收收入相对减少
纳税人涉税行为的理性，表明纳税人不仅要知晓现行税法对其规定的权利义务，还要懂得如何更好地行使和履行这些权利和义务；不仅要研究现行税制中对己有利的各项政策，还要分析现行税收征管状况，以便选择有利的纳税方案；在履行纳税义务过程中，将更加注重长远利益、税后利益，而并不单纯追求眼前的税负最低化。因此，在多数情况下，税收筹划的结果可能引起纳税人综合税负的下降，造成国家税收收入的相对减少，而这些减少既有合理的，也有不合理的。合理的税收筹划所造成的税负下降，由于与立税精神相一致，因此，税负的下降或税后利益的增长，不仅有利于私人经济的发展和税基的拓展，还能促进国家宏观经济目标的实现；而不合理的税收筹划，由于与立税精神相悖，其结果不仅造成国家税收的绝对损失，还会扰乱税收秩序，影响经济的正常运行。由于这种理性化的涉税行为所具有的两重性，也给税收征管造成两种截然不同的后果。
2.纳税人避逃税行为更具隐蔽性，税收征管难度增大
为了达到税后利益最大化，纳税人在实施税收筹划时，除了充分运用现行税制中对己有利的政策外，往往还利用当前税制和征管中存在的漏洞实施避税或逃税。由于税收筹划专业化程度较高，筹划者多通晓税法、征管状况及其纳税人的经营情况，因此，在筹划中所使用的避税或逃税手法更具隐蔽性，税收筹划过程实际上是筹划者与税务机关之间的政策水平、业务水平、涉税知识的较量。税收筹划的存在，无疑在相当程度上增加了税收征管的难度，同时也对税收征管提出了更高的要求。
3.纳税人自我保护意识增强，税收征管易陷入复议与行政诉讼之中
税收筹划并不单纯局限在实体法上，而且还利用程序法设置一系列自我保护的方案。筹划者往往利用当前我国较严厉的税收行政司法监督的有利条件，精心安排各项涉税活动，一旦税务机关违法行政，自我保护方案便被启动，使税务机关陷入复议或行政诉讼之中。例如利用灰色地带实施逃税就是针对税务机关在这一地带取证困难，不能贸然对其逃税行为予以定性和处罚。又如，当税务机关在税务行政时违反法定程序，纳税人可依法采取法律救济措施，以维护自身的合法权益。虽然程序违法最终并不能改变处理的结果，但由于在程序违法的情况下做出的行政决定是不合法的，税务机关以不合法的行政决定约束纳税人的行为也是不合法的，因而构成职务违法。若因职务违法使纳税人合法权益受损，可能还会涉及行政赔偿的问题。可见，税收筹划在增强纳税人自我保护意识的同时，也可能为税收征管设置了一系列的“陷阱”，税务机关的税务行政稍不规范，就很容易陷入其中。
4.对税收筹划方案合法性的认定容易引发征纳矛盾
税收筹划提供的纳税方案，只有在获得税务机关认可时才可获得筹划利益。由于税收筹划方式的多样性，加上现行税制中对合理节税与避税、避税与逃税之间的界线以及确定原则尚存在模糊之处，因此，在对具体的涉税行为的合法性的认定中，征纳双方可能得出不同的结论。对于纳税人而言，通过税收筹划形成的涉税行为都被认为是有理有据的，一旦被税务机关予以否定，则容易引起征纳之间的争议，而征纳之间的行政关系，又决定着纳税人必须先服从税务机关的认定结果，然后才能通过法律救济途径来解决。如果纳税人不能正确对待这种认定结果，或者税务机关不能依法公平、公正、合理地确认纳税方案的合理性，则征纳矛盾必然产生。
三在市场经济条件下，税收筹划是客观存在的一种经济现象，它在给纳税人提供税收利益的同时，也给税收征管带来不少的困难。为了更好地防范税收筹划对税收征管可能带来的负面影响，各级税务机关及其有关部门目前应着重抓好下列几项工作：
1.要重视对税收筹划的研究
常言道，知己知彼，百战百胜。税务机关在对税收筹划将给税收征管带来的困难予以高度重视的同时，必须对税收筹划进行深入的研究。要全面掌握税收筹划的基本原理和当前税收筹划的特点与方法；要掌握现行税制中容易形成的避税点及其灰色地带；要针对税收筹划中可能给税收征管造成的负面影响，制定出相应的防范措施和管理办法。要把税收筹划作为影响税收征管的重要因素加以认识和管理，并把其纳入税收征管的范畴来研究。加强对税收筹划这一涉税经济行为的管理，不仅有助于降低税收筹划对税收管理的冲击，也有利于税收筹划的健康发展。
2.要大力推进税务队伍综合素质的提高
只有全面提高税务队伍的综合素质，才能有效地克服税收筹划给税收征管造成的困难，把握征管的主动权。一方面要教育全体税务人员，帮助他们充分认识当前税收征管形势的严峻性和我国税务管理水平相对落后的事实，要彻底消除自以为是，固步自封的思想，结合“三讲”教育，从思想上、业务上全面提高税务队伍的综合素质，增强税收管理的能力。另一方面要继续实行“择优录用与淘汰制相结合”的用人机制，通过择优录用把优秀人才吸收到税务队伍之中；通过淘汰制，把那些不称职者、不合格者淘汰出局。通过不断地吐故纳新，既能有效地保证税务队伍的纯洁性和高效率，也能营造出危机感和竞争环境，并强化自我控制、自我完善、自我优化机制的形成，以推动税务队伍综合素质的提高。
3.完善税收制度，规范税务管理
利用避逃税以实现税收筹划超额利益的现象，在短期内难以消除。然而，避逃税在税收筹划中被使用的广度和深度，又往往与税制的完善程度，与税制和征管的协调程度，与征管水平的高低程度有紧密关系。因此，各级税务机关在加强税收征管的同时，必须十分关注现行税制的运行状况，要充分利用在实际工作中掌握的一手材料，对税制存在的漏洞以及与征管失调的地方，及时提出改进建议。各级税收立法部门也应加强对现行税制的跟踪研究，对那些容易造成规避的条款，与征管不协调造成的征管盲点，要及时予以修改和妥善解决，为有效地防范避逃税提供法律依据。此外，各级税务管理人员还必须十分重视税法的学习，准确把握税法的精神及其执法要领，不断提高对避逃税行为的识别能力。要强化规范管理，严格依法定程序执法，防范“程序陷阱”造成的管理效率损失。
4.要加强税收筹划的法治建设
与其他经济活动一样，税收筹划只有纳入法治轨道，才能充分发挥其积极作用，并使之步入良性循环之中。在税收筹划的法治建设中，必须通过法律法规明确：
(1)税收筹划方案合法性的认定标准。明确界定合法筹划、避税筹划和逃税筹划的性质及其构成要件，并规定税务机关对税收筹划方案合法性的否定要负举证责任。
税务管理和税收筹划的关系范文3
关键词:企业;税收筹划;涉税风险;成因;规避
随着社会和经济的发展，企业越来越重视税收筹划相关管理工作，在寻求不断的优化，有效地减少企业税收筹划中的涉税风险，提高企业税收筹划风险防范意识，提高企业税收筹划水平，发挥税收筹划在企业经营管理中的价值作用。
一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述
企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确的、合理的运用国家的税收相关的法律法规，导致出现逃税或不合理避税行为，从而造成企业成本的增加，造成企业利润的损失。企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。
二、企业税收筹划中的涉税风险
(一)法律风险企业在税收筹划过程当中，因为预期结果不确定、会计政策选取不合理、税务人员的能力和水平、税收筹划相关政策不够了解等因素影响。节税的过程当中不能很好地把握，税收筹划方案、节税的措施选取不够科学合理，甚至可能出现非法避税、偷逃税的问题，造成企业补缴税款等责任，带来一定的法律风险。
(二)行政执法风险企业的税收筹划需要符合国家相关税收政策和各部门的法律规范，还需要经由各行政部门确认。在这一过程中，由于受到税务行政执法队伍人员的素质等影响，可能会出现税务行政执法偏差，从而造成企业税收筹划失败，带来行政执法风险。
(三)经济风险企业的税收筹划所涉及的内容比较繁杂，部分企业在税收筹划过程中管理和落实不到位，税收筹划相关人员的风险防范意识相对薄弱，可能会造成税收筹划成本的增加，造成一定经济风险。
(四)信誉诚信风险企业的税收筹划中还伴随着一定的信用危机和名誉损失等问题，企业的税收筹划行为不够规范、不够符合法律规定，一旦被税务机关检查发现，税务机关在日常的工作中则会对其进行更严格的审查，设定更加严格的申报条件和程序。同时，也会造成企业时间和成本的增加，对企业的形象和市场也会造成一定程度的影响。
(五)心理风险当企业需要承担大量的经济、法律和信誉诚信等风险时，在造成大量的经济损失的同时，容易给纳税人带来一定的心理负担，尤其是部分企业在偷税和逃税的时候，担心被发现、害怕被举报。
三、企业税收筹划中涉税风险的成因
(一)涉税风险防范意识相对薄弱部分企业，尤其是中小型企业，涉税风险防范意识相对薄弱。在企业内部没有专门的办税人员，相关税务人员对税收政策法规的理解不全面，造成了企业税负成本增加。部分企业财务人员独立性不强，易受管理层影响。而且，我国税务机关在处理企业涉税问题时拥有自由裁量权，缺乏统一、规范的标准，容易造成税务人员的权力滥用，造成极大的税收风险。
(二)会计工作不规范部分企业会计的基础工作把控不严格，在企业的经营和管理过程中会计科目和会计账簿的设置不合理，涉税手续不够完整和准确，对成本费用等的核算不够全面等，对纳税申报造成极大的影响，影响企业税收筹划相关工作的准确性。
(三)涉税人员业务水平有待提高部分企业的涉税人员业务素质较低，而且财务相关工作从业人员的专业性不强，对财务和税务的区分不够准确，在相关工作的处理过程中容易出现混淆，造成成本费用处理不当。
(四)税务管理体制不规范部分企业内部控制制度不健全，财务流程比较形式化，规范性不强，而且缺乏有效的风险防范和风险预警机制，不能及时的发现和处理企业税收政策中的风险问题。而且部分企业内部财务信息沟通体系不健全，各部门之间缺乏有效的交流与沟通，不利于企业涉税信息的准确性。
四、企业税收筹划中涉税风险的规避措施
(一)提高财务人员综合能力与水平企业需要提高财务人员的综合能力和水平，定期地进行相关培训，加强其对国家相关税收优惠政策的学习和了解，以便在税收筹划的过程中，能够科学合理的运用各项优惠政策，避免税收政策无用造成的风险带来的损失，还能有效地降低违反税法规定的现象发生。企业还需要设立专门的税务申报的相关从业人员和部门，提高税收筹划的专业性。税务相关人员还需要加强其道德品质的提高，有效的规避偷税漏税等行为，促使企业税收筹划各项工作更加符合国家政策、法律法规。
(二)增强企业涉税风险的防范意识89企业的税收筹划相关人员需要对涉税风险有正确的认识，提高涉税风险的警惕性，将税收筹划的风险问题的规避作为工作重点，不断地增强风险防范意识和风险应对能力。可以将对涉税风险的防范融入企业文化建设中，在潜移默化的影响和熏陶下，促使其主动地了解和认识涉税风险防范相关知识。税收筹划相关人员还需要形成正确的涉税理念，在日常的税收筹划工作当中，严格的依照会计准则和税法的规定进行。企业税收筹划方案的制定需要与国家相关税收政策保持一致，强化税收筹划的合法性、合理性、规范性。准确的了解国家税收相关政策的变化，正确的处理节税筹划和避税筹划的关系。提高税收筹划方案综合性，降低整体税负。确保税收筹划方案的灵活性，根据企业的实际状况，做好相关调整工作，有效的分散风险。
(三)规范企业税务管理体制企业的税收筹划相关部门需要明确自身的职能和目标，以提高涉税风险防范能力。强化对企业内部控制制度的建立与完善，加强对企业财务制度、会计制度的各项规范，强化财务部门、审计部门的独立性。规范税收筹划的程序和标准，完善税收筹划的设计和执行方案，完善风险监督机制，加强企业内部各部门间的信息交流和沟通，促使各项财务信息资源交流顺畅，提高信息的共享程度。定期地对企业税务报告中的涉税事项进行核查，及时的发现错误并找出原因，并调整改正。聘请专业的税务中介机构对企业的税收筹划和税务工作进行监督审计。
(四)完善税收筹划风险预警机制企业需要建立健全税收筹划预警系统和机制，实施动态化监控，及时的发现经营过程和税收筹划过程中的风险问题。需要加强信息交流和沟通，好信息的收集。通过科学的分析市场、相关税收政策、税务执法、企业自身的经营发展等的具体情况，及时地了解和发现税收筹划中可能存在的风险隐患，及时准确的发出警告，以便更好地采取有效措施进行防范。对税收筹划中存在的潜在涉税风险，需要及时的找出根源，有针对性的进行调整和处理，做好风险的把控。
税务管理和税收筹划的关系范文4
关键词：国有企业；税务筹划；方法；对策
中图分类号：F810.14 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
在很长一段时间内，我国企业在税务筹划的工作方面意识淡薄，特别是国有企业。很多人都认为税收是财务部门的工作，因此与企业的领导或其他工作人员没有任何关系，这就导致国有企业在一些重大的经营决策和改革上没有对税收进行充分的考虑，只是单纯为了完成既定的经营活动，而忽略了企业的税务筹划，不利于国有企业的进一步发展。
一、国有企业税务筹划的主要原则
税务筹划对每个企业的生存与发展有着十分重要的影响，特别是大型集团的税务筹划工作。这在企业的改革和资源整合的过程中，要充分考虑自身的税务问题，明确有效的税务筹划方案，而不是单纯地降低税收的成本，从而导致对方案实施上的忽略，进而在一定程度上影响了其他方面费用的变化，因此企业必需用药对自身的税收筹划方案进行严谨的综合考虑，为企业带来更可观的经济效益。所以，企业的决策者在进行税收筹划方案的选择时，一定要切实遵循既定的原则。
1.合法性的原则
合法性主要是要求企业按照相关的法律法规进行税务筹划的工作。第一，企业只能在相关法律允许的范围内开展相应的税务筹划工作，并且多种纳税方案已定要按照相关法律来执行，不能够做违反法律规定的事情，以达到逃税的目的。第二，企业的税收筹划工作一定要严格遵守国家的相关经济法规和会计法。第三，企业的税收筹划务必要与国家法律法规的环境换变相适应。企业的税收筹划的方案一定要在法律允许的范围内进行一定的企业经营活动，但随着时间的前进和社会的进步，相关的法律法规可能会有所变化，所以企业的管理者一定要对自身的税收筹划方案进行及时、有效的完善和纠正。
2.提前筹划的原则
提前筹划是需要企业在进行税务筹划的工作时，一定要有效了解和掌握相关税收法律存在的差异性，因此对企业的投资、经营和理财的活动都要提前进行科学合理的工作安排，尽量减少税收行为，有效降低企业自身的税收负担真正实现税收的筹划。例如，企业已经形成了相应的投资、经营和理财的活动，并且纳税义务也已经产生了，这是要想降低企业自身的税收负担，进行欠税、偷税等不良行为，就不属于真正的税收筹划。
3.成本的效益原则
效益是企业税收筹划的最终目的，但无论何种筹划方案都存在两面性。也就是说在策划案实施的过程中，纳税人在获得税收利益的时候，一定会也会付出一定的费用，此外，还有由于方案选择上存在的潜在利益的损失。因此，只有当选择的实施方案在损失或费用上低于为采用的方案时，这个筹划方案才是最合理的，反之，就是失败的。一项最佳的税务筹划方案一定是多种方案的优化，是综合性的考虑。
二、国有企业税务筹划的有效性建议
企业是当前税务筹划的主要操作者，而企业的筹划技能和意识才是企业节约开支和进行税务筹划的关键所在。国家的各种税收政策不仅需要量良好的外部环境，而且需要一定的内部环境配合。
1.企业领导与员工要树立筹划的意识
如何有效利用税务筹划的方法在市场经济的环境下降低企业的税收负担是系统性的问题。相比较而言，企业需要树立科学的筹划意识，并将其真正纳入企业的经营决策中来，学会具体方法的运用。因为意识是行为最好的领路人，只有先具有税收的筹划意识，才能进行税收筹划的行为实施。
但随着而我国市场经济的发展，需要依据相关的法律法规进行税收的筹划工作，同时企业也需要学习一定的政策法规，真正树立依法纳税和节税的科学理财观念，注重并加强企业的税务筹划工作，从人员经费和组织上为企业的税收筹划工作提供有效的资源支持。企业的财务工作人员不仅要克服对自身工作的思维定位，逐渐向决策和管理者的角色转变，所以要加强财务工作人员的税法知识和税收筹划的节税意识，真正落实到企业的财务活动当中，通过税务筹划活动的开展，进而获得领导的尊重和一定的职业地位。
2.规范税务筹划工作
规范、完整性的会计账目及其编制以及财务报告不仅是国家相关法规的要求，而且也是企业配合税务部门工作和依法纳税的需要，构成了企业税务的筹划的技术基础。可见，规范、完整性的会计资料有利于促进企业对税务信息进行量化分析，为筹划效率的提高提供了有效的信息依据。因此，作为企业的领导和工作人员一定要严格依照国家相关的法律法规，有法可依，创建会计账簿，不但规范企业的会计核算，为企业自身的税务筹划提供有效的基础性条件，促进税务筹划的健康发展。
企业还需要对内部的收费项目和业务流程进行细化分工，利用现有的财务数据对企业的各项业务以及每项业务的依赖性和独立性进行有效性的分析，这不仅需要充分考虑企业管理和发展机遇，还需要对各种税负影响进行综合性的考虑，从而为企业自身在税务筹划的改革重组工作做好税负的基础性分析准备，尽可能减少企业自身的税负。
总结
综上所述，税务筹划对企业的发展有着十分重要的作用，尤其对国有企业的发展有着关键性的作用。所以，在现代化社会中，在竞争日益激烈的市场经济中，国有企业一定要注重并加强税收筹划工作，做到观念和行动的完美结合，采取有效的筹划措施，在法律允许的范围内有效降低国有企业自身的税负，保证企业在市场经济中获得更好的生存和发展，促进企业的长远发展，进而获得更多的经济利益和社会效益。
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税务管理和税收筹划的关系范文5
税收筹划是中小企业财政轨制的建设与改变，中小型企业在享受不损害国家税务提前与条件下，可以通过税收相关活动的安排，以避免或减少税收数量，可采用措施防范和化解税收危害，以及大量使用法律手段来保护自己的合法权益。我国中小企业作为一个起点，很注重企业税收筹划的需要和意义，符合我国目前中小企业的特点和我国中小企业税收筹划的问题，对中小企业的税收筹划如何正确合理的运用。还要找出多种方法并且要讨论，还要提出了相应的解决办法。
关键词：
中小型企业；税收规划；防范风险；企业财务管理
我国在改革开放以来，迅速发展的中小型企业，在全国经济成长中的所占的地位和作用越来越重要。中小企业为实现失业工人的再就业作出了杰出的贡献，在很大的程度上保证了社会的稳固。随着我国税收征管和税收法律的不断提高。在未来的经营行为中，中小企业要实现税收成本最小化，税收筹划问题必须进入中小企业的高层管理中，应在在计划中加以考虑。这是因为，一方面，逃税和风险的成本将提高；另一方面，随着日益激烈的市场竞争，企业之间的竞争的成本将卓渐升温。对于一个企业而言，在一定条件下的收入、成本和费用，税后净利润，即所得税与股东的所得税的增减额。因此，为了增加他们的收入，尽可能减少税收已成为一种本能的反应，纳税人的首要选择就是企业的税收筹划。
一、我国大多数企业在纳税统筹中的问题及其分析原因
1.税收筹划外部环境问题及原因分析。
1.1税收征管制度不严格。因为各种各样的其他问题，税收征管制度目前来看我国还是与一些发达国家存在着一定的区别的。同时，由于以机构形式成为主要的税务机关人员在我国目前还是有少量存在的，自由裁量权在税务人员税法执法中过多的使用，所以有征收异化的关系，因此，有不少的税收问题，有很大的空间使执法人员与纳税人协同并商量。
1.2税收法律的成立与宣传相对的落后。目前税法的建设在我国尚不完善，有大量要改动并且要修正的地方，以及对该类税法的蔓延，除了定期公布的部分专业税务杂志外，纳税人也很难全面的角度去了解税法，也很难从大众媒体的面前去了解调整后的情形，这对中小型企业税收筹划同时变得更加的困难。
1.3尚未完善的税务制度。我国经过这么多年的经济发展市场是越来越好，同时能够明确社会的分工。涉税事物将会越来越复杂多样化，公司往往出于对自己的专业能力和税务成本去考虑，比如寻找中介。有效的操作和公正的立场是维护税务行业的最合适的办法，税收筹划也是企业开展活动的一个重要的外部需求。从最初的试点到现在，税务在我国才开始崭露头角。在双方的利益都取得了很大的进步。在服务约束下，各自的权利都取得了很大的成效。经过各种机构报告：所有的税务争议率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的业务发展。目前，委托的纳税人占不到所有人数的9%。第二，有局限性很大的业务。所有项目中，全部占总体的20%，而个别单项占总体的80%，其中单一的中，审查，注册税务申报，顾问，占约30%，25%，18%，13%，其他占14%。税务机关处理一些复杂的税务事务，基本上不涉及中小企业税收筹划。第三，是税务机关和人员在业务中的是否是一个公平，公正的态度，质量难以保证。
2.存在中小企业自身的问题及主要原因分析。
2.1企业对税收筹划的认识不够。第一，我国的纳税统筹没有制定完善，比其他国家晚，很多企业都没有真正了解其真正含义，以为偷税、漏税就是税收筹划；第二，认为少缴税就是税收筹划的根本目的。但正确的目是为了减轻税收筹划所带来的企业发展，但在如何选择合理的税务筹划方案时，以为最低的税收筹划是公司的最佳选择。以最大化的财务管理为目标的才是企业税务筹划的目的，这样可以帮助企业在市场经济发展的过程中占有一席之地。第三，税收筹划在理论界的重要性并不理想，这也是没有办法发展大规模税收筹划的重要原因。
2.2企业税收筹划目的歪曲。现在，在中华人民共和国中已经有超过20种税征收，在所有的税收，一般的中小企业应该有五或六甚至超过十种税。目前，我国的税收征管法律法规要加强建设，同时，越来越多的中小企业须要缴纳税款，另一方面是由于种种利益的原因，各种税收相关的案件的也在新兴的中小企业里慢慢淡出世间。根据调研了解，在税收相关的情况下，中小企业主要违规行为主要包括有：发票违规、隐瞒应交税款所得、纳税申报造假等。其中，隐瞒应交税收入行为具体又包括建立财产帐户、应纳税所得税的处理是不真实的，申报纳税虚假信息包括应纳税额的分解偷税，不合理应交纳税所得额，不申报应税所得，不申或者少申报应税所得等行为。
2.3企业税收筹划从业人员素质较低。目前在收税的执法人员，或公司自身的财务人员，或税务局工作的职员，其中大部分是专业的财务职员，他们见识面很广，有一定的自身素质，以及有税收筹划的广泛知识和优良品质的复合型人才，这不仅需要金融体系的知识，还需要了解国内外税法，法律和法规，我国是极度缺乏人才这方面的人才。由于缺乏合格的高层次人才，导致企业税负的税收范围的低级别越来越小，而不是从战略的角度，从全球层面，给企业税收做的问题做为长期计划。
2.4企业税收筹划水平不高。深度地从三个层面划分企业税务规划制度：第一，根据初级筹划来规避附加税负；第二中级税负的方案要从不同的筹划角度去考虑去选择；选择最完美的经管计划；第三，高级筹划指通过反映、表现并且要呼吁以及其他的基本措施，要积极争取对自己本身最为有利的税收策略。
二、实施税收筹划在中小企业的重要意义
1.税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力。企业经营和管理不仅仅是管理“流程”和“物流”的过程。其中的“流”字的对企业本事是非常重要，如同血液对人是一样重要的。增值行为便是税收筹划的另外一种，高素质、高水平的人才能可以进行税收筹划，当然也可以为企业策划管理更上一层楼打下了良好底子；税收筹划可以说是一种资金管理的过程，它是在财务会计的前提下，才能顺利完成纳税统筹，务必按照健全财产轨制和会计轨制，并对会计管理进行严格规范。能够让公司的经管制度和发展在跃上新的高度。财务会计人员应该具有高素质和规范的财会制度以及财会信息资料，这些都是税收筹划能够成功实施的前提。在这些行动当中，也要不断完善企业经营管理。
2.中小企业利益最大化的重要途径就是税收筹划。强制性、无偿性和牢固性这都是税法法律所固有的。这项法律也为了证实其财产纳税单位，行为，收入和其他法律，即物业税，行为税，税收可以视为经营费用;企业是不是处于非法状态，是不是不交税或更低的税收，这意味着它需要少量的接入成本，他同样的受法律承认和法律保护;当前的重要手段就是税收，国家的经济政策中，并没有反映在基本上不存在的税法。在税收法律和法规中有很好的理解，依照国家引导公司税收政规划，根据业务等方面的规模，要合理的运用对自己有利的税收的法律法规，这可以使得企业利益最大化。
3.税收筹划有助于中小企业纳税意识的增强。规划税收是作为一种具体的规划目标，避免税收违法行为，可以使纳税人合理的角度去分析了解，要正确的去认识税收的违法违规行为，提高对税收的法律意识，近而提升纳税人依法纳税的自觉性。此外，我国的中小企业在举行真正的意义上的税收规划是企业依法纳税人，自我认识不断提高的体现，这就意味着企业的利益相关者将采取一个正式的手段来追求税后利益最大化。税收筹划可以加深对中小企业税收流失的认识，提高对税收的认识，增强对税收的认识是十分有利的。
4.税收筹划有助于提升中小企业竞争力。企业管理和会计管理的三大要素是资金、成本和利润，税收筹划是企业为了降低成本，最大限度地提高资金成本和利润，提升公司经济发展效益。中小企业通常都是小型企业，库存资本高，运行利润率低，要想加强对市场的竞争力，就要用纳税统筹来填补自身企业的缺陷。
三、改善我国中小企业税收筹划现状的措施
纳税筹划在我国中小企业中的实际情况发生变化时，有必要从外部环境和内部环境两个同时开始。
1.外界环境方面的措施。
1.1税法及税收制度的修改完善。我国目前税法并不是特别完善，想要税法更加完善必须拟定一些与税法相关的法律法规，提升立法级次，修改税法语言表达不明确的地方，要正确的了解税收筹划的含意，避免纳税人与税务机关在理解“税收筹划”上出现差异；了解并知道税收征管的规模，确定了税收结构的本能、要有真实的税收和税收方面的法律和规则，要有法可依；加强税收征管的管理，确保税收征管的同步性和严肃性。确切的转变税务执法职员的观点，也要提升税务职员的业务能力；要培育一些税务律师，进一步能解决纳税统筹等各种经济案件并且提出解决问题的办法，以便能够保护中小企业的权益。
1.2企业要具有健全的税收筹划机制。我国颁布了税收政策和具体的规划，在很大程度上使中小企业并不完全投资于税收协调问题，其实在资金投入，人力，以及专业服务也能带来意想不到的税收筹划。中小企业的税收筹划不像过去有那么高的质量。这不利于中小企业税收筹划的发展。
2.内部环境方面的措施。
2.1树立积极正确的税收筹划观意识。税收筹划可以合法的保护企业的资产以及收益，可以维护中小企业应的合法权益。中小企业应先成立一个合理的税收法令，以及要知道节税的意义。从而增长税收计划的方法。以各种各样的社交媒体来宣传正当的企业税收规划，以税收筹划的观点，原理及特点，主要的差异是为了引入开放式税收筹划与偷税漏税等违法行为突出，并介绍了税收筹划的收益和其他风险存在。税务总局的工作人员也让纳税人知道并能够享受征税能力规划。税务机关应出台税收统筹的成功案件，从上到下使整个企业的管理者要充分认识税收筹划，税务规划，从而提高会计人员的认识。
2.2整体提升税收职员的自身专业素质。第一，中小企业管理者必须具备的专业知识。加强公司的会计和财务管理，培训，财务方面，与会计法及会计准则，财务管理制度应建立在企业熟悉他们。财务管理人员的思想道德修养和职业教育税法知识也同时增加，使他能够熟知现行税法，在法律许可的领域举行税收筹划设计。第二，要大量培养合格的税收人才。这些税收筹划人才主要来自全国经济类的高等学府。现在，有许许多多念经济类的大学生不知道什么是税收，应该独立于一次正常的工作。有必要进行一些对税务筹划课程或活动在大学，为了以后的企业，从而培养财务管理人员大量。财务管理，使企业能不断提高，我们可以扩大税收筹划的可操作空间。
2.3增强税收防范风险意识。要了解税收政策，税收筹划风险意识从而合理的调整。改变税法倾向于是跟随经济形势还是需要一个共同的政策，而且不断修正和不断改善，修订法律法规的频率比其他次数一定要多。通过学习正确认识和熟悉税收政策。成功的税收筹划应充分考虑地方利益和短期利益和整体利益。为企业带来了更多的收入。目前，税收筹划在中国的发展不是很好，税收政策有了很大的变化，有一定的税收优惠和区域及时性，这就要求纳税人应该知道目前的税收政策，每天要注意是否有财政政策变化，并影响政策变化有一个事先预测，并防止随时发生的危害。
四、结语
税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及到一个非常广泛的领域是专门领域。税收筹划对中小企业的完善成长和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应吸引企业与国家的共同关注，希望广大企业在正确的指导下，正确运用这一经济手段，实现中小企业的金融利益最大化。
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税务管理和税收筹划的关系范文6
【关键词】税务筹划;现状;因素;对策
税务筹划是指纳税人为了达到减轻税负和实现经济效益最大化的目的,在税收法律允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行计划和安排的活动。他与偷税,逃税,骗税等违法行为截然不同,它具有以纳税人或企业法人为行为主体,以不违反税法为前提,以追求税收负担最小化为目的的特性,企业从事生产经营活动,最基本最直接的目的就是为了获取盈利,而减轻税负是企业保持其利润水平的措施之一。实际上,税收贯穿于企业经营活动的全过程,在经营中依据税收固定征收的特征,将税务筹划纳入企业成本的管理当中,作为企业有机管理的组成部分,为减轻税负进行有效的税务筹划,就成为企业进行科学管理的一种必然选择,是企业财务管理不可或缺的重要内容。
一、企业中税务筹划的现状
由于税务筹划在我国出现的历史很短,尽管目前有关税务筹划的专著已不少见,但整体上系统地对税务筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏,税务筹划的研究在我国尚属一个新课题,有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。但是,税务筹划正开始悄悄地进入人们的生活,企业的税务筹划欲望在不断增强,筹划意识也在提高,而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划更被一些有识之士和专业税务机构看好,不少机构已开始介入企业税务筹划活动。北京、深圳、大连等税务筹划较为活跃的地区还涌现出一些税务筹划专业网站,如“中国税务筹划网”“中国税务通网站”“大中华财税网”“永信和税收咨询网”等。虽然税务筹划在我国已得到了初步的发展,并且一些规范化的企业已经通过税务筹划扩大了生产规模、提高了税后收益、提升了企业竞争力。但就整体而言,仍旧存在一些不尽人意的地方。
1、企业内部税务筹划基础薄弱。税务筹划的开展是建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序的基础之上。目前不少企业内部体制不健全、管理不严格,各项经营管理活动的开展不按规程、不经论证,甚至没有财务上的必要预算,更谈不上事前筹划;也有一些企业由于会计人员素质低、地位差,会计政策执行不严,造成会计账目混乱,使税务筹划无从下手。
2、税务筹划方案缺乏预见性。税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行的(也不排除某些事中策划),它是对未来应纳税事项进行事先的规划、设计和安排,以便使企业取得整体的财务收益,实现企业价值最大化。但当前许多企业不能在涉税行为发生之前做出科学的评估,等到应税经济行为都已经成为客观事实了,已经产生了纳税义务,面对超过税负预期的过重负担,才会想办法谋求“做账”来减轻税负。其结果往往就会出现主观上的故意或者失误等偷、逃税行为,并导致企业管理者更不能正确认识税务筹划的积极意义,助长了采取侥幸心理,以偷逃税行为代替科学的税务筹划的错误思想。
3、税务筹划方式缺少多样性。在我国,企业税务筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法选择两大领域。但是我国很多企业的筹划方式略显单一,比如利用税负弹性、防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等都可以税务筹划的重要方式。
二、导致企业税务筹划出现问题的因素分析
1、主观因素
(1)企业领导阶层没有形成正确的纳税意识,缺乏风险意识。没有树立合法的税收策划观念,仍简单的认为搞税收筹划及时进行巧妙的偷税、漏税或骗税。很多人还认为搞税务筹划就是通过搞关系、走路子、走门子、少缴税、少罚款。而企业由于纳税意识淡薄,纳税人为减轻税负、获得尽可能多的税后利益,往往并不可以区分种种形式上的差异,这种状况极大的制约了税务筹划的健康发展。目前我国企业不管效益如何,普遍只重视生产管理、营销管理和研发管理,却不够重视财务管理。具体表现在只知道被动等待税收优惠,而不知道积极争取税收负担的减少。因此较少开展税务筹划,更不可能保证企业的税务筹划在严密细致的规划和自上而下的紧密配合下进行。这无疑将大大影响税务筹划的成效,并在一定程度上削弱了我国企业在与国外精于税务筹划的外企竞争过程中的实力。
税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关,尤其是那些立足长期的税务筹划,更是蕴含着较大的风险性。当税务筹划风险不能保证被彻底排除的情况下,则应进行利弊权衡,决定是否应采用这种筹划方法。有些企业为了节约税收支出,而忽略了筹划可能潜在的风险,给企业带来更大的损失或失去获利的机会。
(2)我国进行专业税务筹划的专业人员不足。税务筹划是一项涉及企业全方位的复杂的专项活动,而目前我国的税务筹划人员往往由财务会计或管理会计兼任,在经济活动中大都无税务筹划意识,对筹划原理没有一个系统、透彻和全面的掌握,或对这种全新的理财方法一知半解,使筹划活动过于简单,这种工作能力离进行税务筹划的要求相去甚远。现在我国国内企业有些财会人员就连会计、税法也不是很精通,会计税法知识陈旧,面对企业会计制度、企业会计准则、税法日新月异的完善与发展,往往显得无所适从。
2、客观因素
(1)我国在税务筹划方面的法律规章制度不健全,不能为企业在税务筹划方面进行必要的引导与约束。目前我国的一些法律法规不具体,税法条款弹性过大,同时在我国诸多的税法条文中,对纳税人的义务提得比较突出,而对纳税人的权利相对较弱。这使得企业纳税人在进行纳税和税务筹划时没有很好的法律依据。由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以,税务筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。而我国现行税收制度是以流转税为主体的复合税制,过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种,尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税种,所得税和财产税体系简单且不完备,使得税务筹划的成长受到很大的限制。
(2)税务业没有能给企业税务筹划必要的支持。一些企业基于税务筹划人才缺乏,引进困难,以及成本效益方面的考虑,并不自行进行税务筹划,而是将筹划活动交给社会上的机构,即由税务师事务所进行专业筹划。但目前我国税务业发展较为缓慢,层次地,服务质量差。存在的主要问题是业务开展普及率低,业务本身存在较大局限性,机构和人员在业务中有失公平、公正。
三、企业应如何进行税务筹划
1、要培养正确的纳税意识,树立合法的税收筹划概念,规范税务筹划的基础工作。以合法税收筹划方式,合理安营活动,同时,应充分领会立法精神,深入研究、掌握税收规定,使税收筹划活动遵循立法精神,以避免不当避税之嫌。随着我国市场经济改革的深入,依法治税各项政策措施的出台,企业领导及财务人员要加强对税收法规的学习,树立依法纳税、合理“节税”的理财观,积极过问、关注企业的税务筹划,从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持;企业财务人员要利用好会计方法的可选择性,消除自身核算员的定位思维,向管理型辅助决策者的角色转变,积极学习税法知识,努力培养筹划节税意识,并将贯穿于企业各项日常的财务管理活动中。成功地税务筹划,需要企业加强对各项经济活动的事先规划与安排,特别是要强化对各项重大经营管理活动的科学化决策和管理,在经济活动发生前,减少或尽量避免引起税收征纳法律关系的税收法律事实发生。
企业要进行正确的税务筹划,一定要分清逃税、避税、节税的区别:偷税是指纳税人明确违反税法的减轻或者逃避纳税义务的行为,偷税是一种违法甚至犯罪的行为,其行为的后果要受到国家法律的制裁。对纳税人偷税的,由税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款滞纳金并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的依法追究刑事责任。避税,则是指纳税人使用合法的手段逃避或者减少纳税义务的行为。避税虽然合法,但这种行为与国家税法的立法意图相背离,会减少国家的财政收入。面对纳税人的避税行为,国家要么采取完善税法,堵塞税法漏洞,使纳税人无机可乘;要么在法律上引起“滥用法律”的概念,对纳税人完全出于避税考虑而进行的交易活动不予认可,并将其视为纳税人滥用了自己的权利,从而在实际的征管中进行“反避税”研究和稽查。而税务筹划是指纳税人通过合法手段避免或者减轻纳税义务,同时采取的手段也符合国家税法的立法意图的行为。税务筹划是国家提倡的行为,也是企业正当的权利。企业税务筹划人员只有明确三者的区别,通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规,能使企业的应税行为更加合理、更加科学,从而实现减轻税负,实现企业利益最大化的目的。
2、企业着力培养专业税务筹划人员。税务筹划是一种高层次的理财活动,要求具备法律税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等各方面的专业知识,还要具有严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此企业要培养精通多门学科,具备相当专业素质的税务筹划专业人员。
在我国税收法律日趋完善,企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下,企业要想降低纳税筹划的风险,提高税务筹划的成功率,就必须积极引进具备税务筹划的专业人才。目前国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时总是将应聘人员的节税筹划知识与能力的考核作为人员录取的标准之一。我国应朝着这一趋势发展,在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质、精于税务筹划方面的财务人员。另外,针对现阶段大多数企业仍由财务会计人员办理涉税事项的情况,企业应重视内部税务筹划人才的培养,通过各种形式的税收知识培训和学习,不断拓展财务会计人员的税收筹划专业知识,促使财务人员树立税务筹划意识,逐步提高税务筹划的能力与水平。
3、税收筹划要充分考虑实际税负水平和边际税率。税收筹划要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响,表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中,企业应提高应收现金的收现速度和有效比重,在不损害企业市场信誉的前提下,尽可能延缓税收支出的时间和速度,控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估,同时还应注意到通货膨胀使得企业延缓支付现金,会达到抑减税负的效应。
税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率,而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率,也即对每一新增应税所得适用的税率。在实践中,往往会出现“边际税率越低,税收收入越高;边际税率提高,税收收入反而降低”的怪现象,这反映了边际税率变化对纳税人心里的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察,核算税收筹划的边际收益与边际成本,合理开展税收筹划的活动。
4、税收筹划应在纳税义务发生之前进行。成功的税务筹划,需要企业加强对各项经济活动的事先规划与安排,特别是要强化对各项重大经营管理活动的科学化决策和管理,在经济活动发生前,减少或尽量避免引起税收征纳法律关系的税收法律事实发生。企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,而不是真正意义的税收筹划。此外,还要求企业要加强内部财务会计工作的规范化管理,加强会计的基础工作,依法组织会计核算,保证帐证完整,为税务筹划提供真实可靠的信息。
5、国家尽早完善税务筹划的立法工作。完善、规范的税法是企业进行税务筹划的前提,只有在税法的引导和约束下企业才能进行更好的税务筹划。从我国现阶段完善税收立法工作来看,应注意解决:(1)健全税收一般性规范,减少税法漏洞,杜绝企业避税行为;(2)改革征管体制,走现代化征管之路;(3)税法立法要贯彻透明、简明、操作性原则。
6、加快发展我国税务事业。随着我国对外改革开放的进一步深化,企业的涉外税务日益复杂,再此情况下,企业自己进行税务筹划的难度较大,而将其交给专业的机构,不仅可以节省成本,提高税务筹划的成功率,实现筹划的目的,而且也有利于企业集中精力搞好生产和经营。如果要完全满足企业诸如税务筹划等方面较高层次的服务需要,就必须尽快发展我国税务事业,把它作为继续深化当前税收征管制度改革的一项重要举措,对实行严格依法治税,提高企业的纳税意识和税务筹划水平有着非常重要的意义。
税务筹划作为一项涉税理财活动,是企业财务管理无法回避的重要职责。一个企业如果没有良好的税务筹划,就不能有效安排涉税事务,就谈不上有效的财务管理,达不到理想的企业财务目标。相信随着税收环境的逐步改善和纳税人纳税意识的不断提高,税务筹划以其自身的优势,将被越来越多的纳税人所接受。
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