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中小企业财务审计范文1
关键词：风电企业；内部控制审计；策略
中图分类号：C29 文献标识码： A
引言
改革开放之后，我国中小企业发展较快，作为洁净能源的风电行业，在当前以及未来的发展之中具有较大的潜力。可以变为推动我国国民经济发展的重要电量。我国诸多的中小企业则是参照家庭企业管理模式演化发展而来的，那么就缺少科学的内控管理体系，在内部监督机制上不够健全。在经济全球化深入发展之下，企业经营风险变得逐渐加大，那么就需要可以充分发挥出内部审计在企业内部控制之中的作用。然而，当前中小企业在内部审计之中还存在很多的问题，它的作用没有办法得到充分的发挥。
1、企业内部财务审计工作的必要性和重要性
企业内部财务审计主要指的是在企业内部审计机构、审计人员依照国家相关的法律法规、企业的管理制度来对企业及所属单位的财务管理以及会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，财务信息的真实、正确进行审查以及评价的独立的经济监督、评价活动。其主要的目的在于是通过对公司资产、负债、损益的真实性、合法性以及效益性进行审计，可以不断促进企业加强并提高经营管理情况，不断建立健全内部控制以及自我约束机制。我国大多数风电行业的企业因为规模的限制，其经营范围相对较小，在日渐趋于激烈的市场竞争之中，任何时候都会经受着来自市场无穷变数的考验，那么就要求中小企业必须提高内部管理，不断强化作为企业核心的财务审计工作，约束不规范行为。可以通过内部财务审计，依靠专业的技术以及方法，经过事前、事中以及事后的审计，督促企业可以遵守国家财经法规以及企业规章制度，站在财务角度预测经营风险和可能造成的损失，不断提高中小企业在风险的识别以及应对上的能力，把企业运作之中风险及时控制在可接受范围之内，确保企业生产经营活动可以持续、健康、稳定地发展。
2、对内部控制及其审计制度的建议
从国内最近几年资本经济市场的发展来看，中小企业已慢慢的建立起完善的内部控制体系，发展的同时，也择机在中小板和创业板上市公司里推广开来。可以看出，中小企业在内部控制管理和审计工作上还有很大的发展空间，还有很长的路去探索。因此，中小企业应该借鉴大企业的发展经历，吸取有效的经验，避免走弯路，尽快完善和规范内部控制体系。
2.1、转变态度，重视内部财务审计工作
中小企业内部财务审计的工作效果如何？在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部财务审计工作，提高对内部财务审计工作的认识，努力为内部财务审计工作创造良好的环境，树立内部财务审计的独立性和权威性，充分发挥好内部财务审计的检查、鉴证、评价等职能作用，建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。
要确保企业内部审计工作切实、有效地完成，并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理，使其适应市场经济环境的大变化，就必须合理配置内部审计机构，明确该机构内各项职权、责任、工作范围等，才能获得良好的效果。中小企业内部审计机构直接向公司最高权力机构（或董事会）报告，业务上接受上级监察审计部门的指导。实行双重负责的组织形式，确保内部审计工作的正常开展。中小企业首先就要从思想上提高对内部财务审计重要性的认识，并加强内部财务审计机构的设置，保证其独立性和权威性；其次，要将内部财务审计工作纳入企业规范化和制度化的轨道；第三，要加强内部审计队伍建设，提高内部财务审计人员的职业道德水平和审计业务素质。
2.2、健全内部审计方面的法律法规
我国现行有关内部审计制度的法律规范通常只是原则性的条款规定，较为概括，其可操作性不够。相关部门应该依照《中华人民共和国审计法》以及《内部审计准则》等法律法规，结合本企业实际，制定较为具体的操作指南以及业务规范，切实增强内部审计工作的可操作性。科学、严谨、具体的内部审计执行标准以及准则，是内部审计客观、公正以及有序进行的有力保障，也是建立我国内部审计监督体系的要求。
2.3、合理确定内部审计的职能
近些年来，我国现代企业制度不断建立以及企业经营管理水平逐渐提高，中小企业内部审计不只是停留在对企业日常经营活动、内部费用等项目的监督以及评价之上，还应该注重发挥内部审计在促进企业改善经营管理以及提高盈利水平上的作用。一是应加强审计职能之中的管理职能，不断提高审计质量以及水平。审计人员应该以完成当年的效益标准作为审计评价的依据，真正发挥好内部审计的功能，使内部审计实现高层次的综合性再监督。还应充分利用网络以及电子计算机技术，提高审计工作质量；二是要不断拓展审计工作的领域，明确各年度工作重点，确保内部审计机构以及工作人员参与到企业经济活动的日常工作之中，如此，可以将对企业经济活动的事后监督推向事中监督，乃至事前监督，站在企业最高决策层的角度，也突显了财务收支审计、经济效益审计、内部控制体系审计以及经济责任审计所发挥出的重要作用。
2.4、扩大内部审计的职能，提高财务人员素质
中小企业财务审计人员不能局限于财务领域的审查，而是要扩展到企业经营管理的各个方面，将工作重心从传统的查错防弊转移到企业的内部管理和决策上来。财务审计人员应转换岗位角色，从以前的监督、检查工作角色向协助和服务企业的角色转变，拓宽职能空间，促进企业内部职能工作的相互协调配合，以保证审计工作的顺利开展。同时，中小企业的财务审计人员还应加强职业道德、业务技能学习，增强法制观念，自觉抵制社会不良风气。
2.5、评价职责分开
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，内部会计控制应当保证企业经济业务处理过程中，将不同岗位员工之间的权限划分清楚，不把相对立的工作分配到一个员工身上，这样就降低了人为主观错报的机率。相对来讲，中小企业的员工人数少，局限了员工职权的分开，内部审计人员应该在审计过程中，尽早的区分出因职责无法完全分开而存在的问题，减少不必要的隐患。同时，内部审计人员审计评价职能的强化,并不意味着监督职能被放弃,监督职能是评价职能的基础和前提,评价职能是实现提高企业管理水平和工作效率的必然要求｡两者相互联系､相互依存,在企业的管理､决策､服务等方面发挥不同的作用｡
2.6、信息技术控制审计
公司的IT环境很复杂，IT环境各部门间相对落差比较大，同时IT行业在国民经济市场中有一个非常重要的位置，这就造成了很多中小企业因为在企业内部控制审计上的不当策略而使得企业无法继续发展甚至是倒闭。当前的国内市场的小企业们普遍的内部控制审计工作上采用的标准体系适用于大中型企业的，而不是完全很好的适用于中小企业的完美体系，所以，内部审计人员在对本企业的内部控制进行审计时，应首先分析其特别之处，这样能更好地促进中小企业提高内部控制审计工作的实效程度。
3、结语
为了能使中小企业走得更远，其管理者要在充分了解内部审计的条件下，重视内部审计，充分发挥内部审计的职能，运用现在企业制度让内部审计更好地发挥作用。做好内部审计，人员是关键，要切实地通过机构设置提高内部审计人员地位，加强内部审计人员的胜任能力。同时，内部审计要向风险基础审计转变，提高企业的抗风险意识和能电。最后，通过国家相关法律政策方面的支持能使得中小企业的内部审计得到长足发展，充分发挥内部审计的服务职能，使中小企业的发展更进一步。
参考文献：
[1]郭松林.烟草行业内部财务审计问题分析及对策[J].中国集体经济,2012,01:165-166.
中小企业财务审计范文2
财务审计应当服从审计者的选择，财务报表是财务报告框架的基础。财务审计的质量取决于信息质量，审计人员的判断要根据会计准则和惯例。在实际工作中，许多信息是由财务会计来提供的，此外，我们也可以站在管理会计的角度来识别财务审计中信息最显著的贡献，并且展示信息是如何增强审计的可靠性.企业财务审计的内涵。
关键词：企业财务审计；问题分析；审计质量；监管方法
Abstract：With the rapid development of China's market economy, the current emergence of a growing number of SMEs has gradually become the leading force of our national economy and social development. However, due to its operating smaller, the management system is not perfect, financing capacity, the continued lack of innovation has constrained the development of enterprises. The core objectives of the modern enterprise system is a combination of business incentive and restraint mechanisms, in order to ensure sound and effective internal constraints and mechanisms to enable them to become "autonomous, self-financing, self-restraint, self-development" of the legal entity.
The financial audit should be subject to the choice of auditors, the financial statements are the basis of the financial reporting framework. The quality of financial audit depends on the quality of the information, the judgment of the auditors in accordance with accounting standards and practices. In practical work, a lot of information is provided by the financial accounting, we also can stand the perspective of management accounting to identify the contribution of the most significant information in the financial audit, and display information on how to enhance the reliability of the audit of Corporate Finance the connotation of the audit.
Key words: financial audit; problem analysis; audit quality; regulatory approach
中图分类号：E232.6 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2012）
企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性、财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价.借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督行为。
1 企业财务审计概念性基本涵义
（1）企业财务审计的审计对象不仅是企业的会计信息，按照现代审计发展的要求，它的审计对象还应包括企业的财务收支业务、相关经济活动和评价内部控制制度，评价厂长、经理应承担的经济责任等。
（2）企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境相结合的产物，揭示了现代企业财务审计是一个发展的概念。
（3）企业财务审计的审计主体不仅是社会审计组织，而且包括国家审计机关和企业内部审计机构，以及这些专门审计组织的专职审计人员。
（4）企业财务审计目标由于国家审计和企业内部审计工作的客观需要，必须在传统企业财务审计目标的基础上增加合理性目标。合理性是评价现代企业财务活动与相关经济活动的一项十分突出的内容，比如投资、融资的决策，“应收账款”和 “存货”对资金的滞留积压，内部控制制度的设计等，在企业中大都严重存在不合理的现象。因此应有针对性地突出该项目标，而不应将其模糊在广义的效益性概念中。
（5）依法审计是现代企业财务审计的重要特征，“依法”不仅是对审计对象的要求，而且也是对审计组织和审计人员自身的要求。因此，在概念中突出审计准则和相关的法律法规是十分必要的。
（6）现代审计技术是相对传统的企业财务审计手工操作技术而言的，比如运用计算机审计技术乃是现代审计工作的一项突出要求。
（7）审计的最终目的是为了提高企业经济效益和促进宏观调控服务，企业财务审计也必须服从这一最终目的。这一指导思想应该旗帜鲜明，大张旗鼓地宣传，而不能把审计误解为单一的查找错弊、专门“挑刺”的行业。
（8）应该指出，企业财务审计，明确地将其范围界定在国有企业及国有控股企业和其他企业的财务审计范畴之中。不是泛指对社会所有财务活动的审计，比如不包括对社会捐赠资金、社会保障资金、境外援助资金、境外贷款资金和国家对基本建设项目的固定资产投资等方面的审计。
2 对企业内部审计存在的问题分析
（1）中小企业对内部审计存在认识上的差异
由于中小企业规模相对来说不大，企业管理者负责企业内部的日常事务，其主观性较强，内部审计工作对于一个企业而言，主要由企业管理者来提出并决策。所以，不同的企业，审计工作的深入程度不同，有的企业甚至忽视了内部审计工作的必须性，形同虚设，没有将内部审计工作真正深入到企业管理中去，阻碍企业发展。
（2）内部审计定位不明确，独立性差
独立性是内部审计的重要特征，独立性的大小决定了审计职能发挥作用范围和效果。中小企业的特殊经营模式决定了其内部审计，其机构设置及其他事项安排都由企业管理者来决定，这就直接影响了内部审计的方向和重点，而普通的企业员工往往受制于他们的管制，严重损害了内部审计的独立性，降低了审计效果和效率。
（3）审计人员素质有待提高
中小企业内部审计通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息技术服务，从而提高企业经济效益，这就要求内部审计人员必须具备较高的专业素质和水平。而个别中小企业里的审计人员没有经过系统、专业的审计学习和研究，甚至不具备基本的业务能力，难以保证内部审计工作的质量。同时，内部审计工作不受重视，这就使得审计人员对工作缺乏热情和信心，很难将工作做好，也不利于其综合素质的提高。
（4）审计范围窄，审计手段落后
目前，很多中小企业的内部审计还只是停留在单纯的财务审计，即对企业资产、成本费用、损益的真实性的审计查证上。但是，随着市场经化经济的发展，如何防范经营和投资风险，如何降低企业生产成本等成为企业比较关注的话题，也是企业能否立足于同行业前列的关键所在。所以，中小企业内部审计必须从传统的财务收支审计向投资决策审计、管理效益审计等方向发展。
3 对中小企业内部审计的现状分析
（1）复杂性
由于中小企业涉及的行业多样化以及规模大小不一，其内部审计没有统一规范的格式，可能导致审计工作内容比较复杂，范围较广。
（2）内向性和独立性
企业内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理及控制，从而调整管理内部经济关系，提高企业经济效益。企业内部审计机构只属于企业的一个职能部门，不受外部因素的干扰。
（3）广泛性
中小企业内部审计既包括传统的内部财务审计，也包括现代的经济效益审计。既可进行事后审计，又可进行事前审计;基于企业内部经营管理和监督的需要，其审计工作可以控制并影响整个企业的职能部门发展。
（4）针对性和及时性
中小企业由于其规模相对较小的特点，内部审计机构能够针对企业出现的问题和状况及时、有效地了解并分析问题，找到有效的解决措施，这样能够加强企业的经营管理，提高企业经济效益。
因此，通过实施全面管理，可以在宏观管理上把握行业的走向，在微观上通过一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，建立一套完整的、科学的数据处理系统，自始至终地将各个经济单位的经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的管理控制系统。
4 改进企业内部审计的方式和方法
企业内部审计方式大多采用事后审计，对于一些重点投资项目会产生一些隐患，给企业融资带来风险。所以，要突破这种审计方式，结合事前、事中审计方式，可以对项目的预算、合同等做好监督评价，及时有效反馈信息，以防出现疏漏。这样能对整个项目进行全面的监督管理，严格控制企业内部管理，减小企业承担风险。
决策决定着信息的需求。决策的标准不仅仅取决于会计信息。会计对于管理者和其他经济角色是一个评估的工具和称职的“建议者”。
中小企业财务审计范文3
1、创新型企业成本控制面临的问题
1.1不重视成本的动态管理。根据控制职能可知，在一定的目标预算约束下，创新型企业应在经营过程中动态的进行成本控制。即按照资本循环G—W—G`的顺序，跟踪企业在物资采购阶段、产品开发与生产阶段、产品销售阶段的成本支出。其中，产品处于开发阶段时，受到企业开发能力和资源限制，往往会将企业大量资金长期积压在W阶段。这样一来，在影响企业资本周转频率的同时，还增大了资金在使用上的机会成本。尽管，机会成本并不是会计成本的考察对象，但是，该隐性成本对于创新型企业走内涵式发展道路仍产生着负面影响。
1.2忽视对隐性成本的关注。这是目前大多数创新型企业所共同存在的问题，其实在成本构成中隐性成本所占的权重往往很高。创新型企业在进行固定资本重置过程中，不仅实现了资本有机构成的提升；同时，因资产专用性程度提高，而产生的沉淀成本也一并发生。在以市场需求为导向的企业生产特征下，相对稳定的产品市场空间，必将增大固定资产折旧的回报期限。从而，资金在使用上的机会成本则自然形成。伴随着先进生产设备的引进，员工完成与它有效结合的转换成本也将增加。不难发现：惟有从财务管理中的资金审计层面给予成本控制，创新型企业的诸多显性与隐性成本方能得到优化。
2、创新型企业成本控制的一般措施
2.1创新型企业沉淀成本的控制措施。创新型企业沉淀成本产生的根源来自于资产专用性损失，为减少这类损失可以从降低创新型企业的资产专用性着手。最好的方法就是，通过设施设备租赁业务来实现。租赁业务的开展，创新型企业只需交纳非通用性设备的使用费用，当使用完毕或是经营目标发生改变就给予归还。
2.2创新型企业交易成本的控制措施。在现实世界中创新型企业的交易成本是无法避免的，惟一可做的便是降低交易成本的发生。降低交易成本需要从两个方面同时着手：（1）技术方面；（2）制度方面。如：可以通过建构有效信息系统，实现降低因搜索客户所发生的交易成本；通过与客户签订长期合约，来降低谈判成本。
2.3创新型企业显形成本的控制措施。这里强调两个方面：（1）创新型企业应重视人力与物力之间的替代关系。创新型企业应根据本地区劳动力与机器设备折旧之间的成本比较，来决定两者之间的替代关系；（2）创新型企业应动态、全面的对显形成本进行控制。动态体现为，根据资本循环所经历的阶段，对物资采购、产品开发与生产、产品销售等三个环节进行成本控制；全面则体现为：还应将资金筹措成本，也应纳入到控制的视野内。
3、创新型企业财务审计与成本控制的联动关系不难看出，上文所阐述的成本控制一般措施，都是就技术层面；且都是粗线条的控制模式。与其它企业一样，创新型企业也遵循以“财务管理”为中心的同心圆经营模式。其中，作为圆心的“财务管理”则通过财务审计功能，将上述基于技术层面的成本控制，精细化为资金使用层面。
3.1针对企业资金链条风险的财务审计。从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对企业的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多企业都面临着提升资本有机构成的任务。企业资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大企业的资金投入。从而，企业财务审计将为此提供安全屏障。
3.2针对企业资金优化配置的财务审计。正如上文提到，企业的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，财务审计功能又体现在：优化配置企业资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得企业不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G`）环节中，企业须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，企业则须科学测算出各领域的资金预算。
中小企业财务审计范文4
一、对于审计职能的认识
（l）监督职能
内部审计产生初期，以查错防弊的合理性财务审计为主，其基本职能是监督。内部审计人员通过检查，发现企业管理控制和营运控制中存在的问题并避免可能的损失。当然，审计人员的检查不可能涵盖企业管理控制和营运控制的每个部分，在选择审计对象时，审计人员要本着成本效益原则，力求做到以相对小的成本支出发现相对重大的问题。对于管理人员而言，事先不知道审计人员将会选择哪部分控制系统进行审计，所以这种局部范围的审计活动客观上起到了对全部控制系统的监督作用。
（2）评价职能
在市场竞争日益激烈的形势下，企业必须加强内部控制，不断改善经营管理。评价职能是指内部审计部门通过测试经营管理部门和行政管理部门制定的组织控制系统，对经营活动的经济性、效率性和效果性进行客观评价。通常在控制系统的制定和实施之前对控制系统做出评价，能够更经济地和较早地发现问题和解决问题。
（3）管理职能
内部审计作为内部控制方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内部控制的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错弊的建议。随着企业自的不断扩大，企业经营的风险也不断加大，这就要求企业内部审计对企业的经营活动全过程进行监督和评价，及时发现问题，找出企业管理的薄弱环节，提出改进措施和意见，协助领导进行经营决策和加强经营管理。
二、中小企业内部审计的局限性
目前效率低下的内部审计水平已成为影响大部分中小企业发展的瓶颈之一，但是由于其规模小、数量多分散广、发展前景不明朗等特点，并没有得到足够的重视。
我国中小企业内部审计特点有三：
（1）企业管理层意识不强
中小企业管理层大多对内部审计重视程度不够，过低地估计了内部审计可能创造的价值，忽视了内部审计创造价值隐蔽性和长期性的特征，以及内部审计对包括风险投资与管理在内的价值增值审计的作用。
（2）独立性差
中小企业内部审计机构职能地位低，受经营机构及其他部门的制约和影响严重，自身的独立性差，甚至有的企业财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。中小企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少能够积极的方式提出问题、分析问题和解决问题。
（3）技术手段落后
审计人员素质低下，审计技术落后，都会影响审计质量。由于多数内部审计人员缺少职业化训练，有关部门及企业领导在继续教育方面重视程度也不够，这种“先天不足”加后天“营养不良”的内审人员很难做好内部审计工作，更不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用。
三、实行内部审计外部化的优势
随着市场经济发展，迫于竞争压力，中小企业要求通过改善内部审计工作来提高经营效率。中小企业将内部审计工作外包给咨询机构（特别是会计师事务所）成为中小企业的一个理想选择。
中小企业内部审计外部化的优点在于：
（1）提高经营效率
内部审计的目标是为企业增加价值并提高企业运作效率，这一点对于抵御各种经营风险能力较弱的中小企业来说尤为重要。中小企业通过将内部审计工作外部化的方式，能够引进专业咨询机构的专业人员参与企业管理，使企业各项经营管理工作得到专业从业人员的指导，这将有利于提高中小企业的经营管理效率。
（2）减少运行成本
内部审计机构的规模经济性主要是通过单位审计量的变化来实现的，然而中小企业审
计业务量小，可利用资源少，结构简单，分工不够专业化，这就决定了它们不能在规模经济的基础上建立内部审计机构。将内审计外部化可以节约招募、培训费用和维持成本、节约开发软件和新方法的成本、降低雇佣成本。
（3）提高管理人员的经验和素质
内部审计是一种经常性的工作，这些专业人员（注册会计师、计算机专家等）都经过正规训练，并经考试合格，在长期为各行业提供鉴证、咨询服务的同时也培养了他们的观察和分析能力，无形中为企业提供了免费培训团队，从整体意识到实践操作上都为企业树立了榜样，能够提高中小企业管理人员的经验与素质。
（4）保持内部审计独立性
外部审计主体根据与企业签订的合同开展内部审计工作，直接接受其所有者领导，审计的独立性和和权威性也随之提高。审计主体摆脱了经营者的领导，他们是平等的主体，审计范围也可涉及到管理高层的经营决策；另外，外部审计主体除了按照有关规定收取合理的审计费用外，不再从被审计单位获得其他任何经济利益。作为外来机构，与被审计部门人员也没有情感上的联系，保证了实质上的独立性。审计人员能够站在所有者立场对经营者做出的经营决策、财务决策等进行可行性分析，对经营者的违规操作等问题都能进行披露。
四、选择内部审计外部化的方式
我国中小企业数量众多，涉及的行业广泛、规模各异、各地区发展不平衡，造成了中小企业之间在公司治理、会计核算、财务管理以及内部审计机构设置等方面有较大的差异。企业可根据自身情况从以下三种方式中选择，实施内部审计外部化。
第一，内部审计全部外部化
内部审计全部外部化是指将内部审计业务全部交予外部咨询机构全权处理。该方式适合处于初创阶段的中小企业，这个时期内部审计多是简单的财务审计和内部控制建设与风险防范审计。
第二，内部审计部分外部化
随着中小企业的逐步发展，财务方面的工作逐步完善，企业有能力实施财务审计并对经营活动进行监督，内部审计部门应建立起来。内部审计人员开始参与企业的各项管理与监督工作。此时，内部审计全部外部化的缺陷就会显露出来。在内部审计部门保留的情况下完全依靠组织外部的专家，内部审计人员执业能力得不到提升，内部审计部门的职能作用得不到充分发挥，这对企业的长远发展是非常不利的。外部审计人员由于不能长驻企业，不能全面了解企业的实际情况，导致其建议的针对性和合理性降低。
内部审计部分外包时，一方面，由于内部审计部门刚设立不久，内部审计人员的执业经验水平有限，仍然需要将部分高度专业化的内部审计工作外包，利用外部审计人员的能力优势，提高内部审计效率。另一方面，内部审计人员通过与外部审计人员的分工协作免费获得许多内审工作所需要的职业判断和专业知识技能，既为企业节约了培训费用又提高了内部审计人员的专业能力。这种方式适合企业发展阶段。
第三，协力式委外
协力式委外是指企业在内部审计部门的主导下，企业内部审计人员与外部专家共同协作来提高内部审计的有效性。
当企业进入成熟期，内部审计机构趋于完善，内部审计人员经过学习、培养、锻炼，专业知识和技术也在不断成熟，执业能力得到较大提升，有能力独立开展内部审计业务。
此时，企业应将外部优势资源内部化，即内部审计部门占主导地位，内部审计功能主要由内部审计人员承担，内部审计人员执行大部分审计项目，工作重点放在企业面临的关键问题上。对于一些非核心，非常规的审计业务，如环境审计，合同审计等可以交给外部审计人员。另外一些需要潜心钻研和限于时间或能力而无法进行的服务也可由外部审计人员协助完成。在协力式委外方式下，既保证了内部审计部门的主导地位，又利用外部审计人员的智力资源为企业提供服务，有利于中小企业持续增值。
综上所述，中小企业应当根据本单位的实际情况、所处的行业、发展阶段、经营特点、企业文化、管理水平以及内部审计的能力，以实现企业增值、提高企业核心竞争力为目的，在权衡利弊的基础上选择最适合自身的内部审计外部化的形式。
五、选择外部审计单位的建议
在选择外包商时，应从几个方面综合考虑：
第一，资质
即外包商的专业知识和技能。企业内部审计需要高素质的专业人员，作为提供专业服务的外包商，必须具备专业和经验丰富的执业人员，才能满足企业复杂而专业的内审工作。有足够的能力为企业内部审计服务，这就要求企业对外包商在未来预期的运作环境下提供内部审计服务的经验和能力进行评估。
第二，在本行业的市场地位和成熟度
选择外包商时要考虑它在内部审计行业中的执业期限和市场份额，这关系到外包商提供服务被监管部门认可的程度，也能用以评价外包商资质。
第三，收费标准
企业进行内部审计外部化的一个重要原因就是节约成本，所以进行综合性的成本分析是保证决策正确的要求，外包商收费标准就是一个重要因素。
结论
中小企业财务审计范文5
摘要：随着我国市场经济体制的逐步完善和金融市场的快速发展，中小企业俨然成为市场经济中重要的组成部分，然而中小企业融资难问题已经严重阻碍了中小企业的发展。针对存在的问题，必须通过有效的途径进行解决，使中小企业得到健康快速的发展。
关键词：中小企业 融资原因解决办法
近年来，随着经济发展格局的转变，国家为了适应多种所有制经济的宏观经济环境，陆续出台了很多扶持和鼓励中小企业发展的政策和措施。但是由于我国当前正处于特殊的经济体制转型阶段，国家金融支持体系尚未健全、相关的法律法规不够完善、企业自身发展不足等原因使得我国中小企业的融资问题仍为得到解决。在中国快速发展的经济状况下，采取何种策略打破中小企业融资瓶颈，改善中小企业的融资环境，从根本上解决其融资难的问题，对于促进我国中小企业的健康成长以及确保国民经济的稳步发展具有重要意义。
一、中小企业融资困难的原因分析
造成中小企业融资困难的因素是多方面的，具体包括以下几点：
1、财务制度的不健全，信息的不透明，增加了融资难度
目前很多中小企业没有建立起健全的财务制度，其中大部分中小企业的财务系统只存在会计职能，而没有财务管理职能，不能通过财务分析发现企业生产经营中产生的问题；再者，很多中小企业的会计核算不规范，往往会出现不依法建账或建账不规范，缺乏足够的经财务审计部门承认的财务报表和良好连续的经营业绩，甚至会对财务审核部门隐瞒实际账目，银行与企业之间的信息严重不对称，在贷款时，银行对这些企业缺乏信任感，给企业的贷款带来了困难。
2、中小企业的社会信用度较低
在我国市场经济体制建立和完善的同时，我国社会经济生活中的信誉缺失现象仍然相当严重，其中中小企业的信用观普遍薄弱，财务管理不健全、偷税漏税、合同违约、商业欺诈等经济失信的现象严重存在，中国人民银行公布的2002年的一季度货币政策执行报告指出，产生中小企业贷款难的原因之一便是企业自身素质偏低，社会信用环境不佳。在此种种情况下，商业银行为了防范风险，自然不愿意贸然贷款给中小企业，进而直接制约了中小企业的发展。
3、商业银行趋大避小，缺乏对中小企业贷款的动力
商业银行在实质上是追求利益最大化的实体，从贷款的风险与收益的成本的角度出发，商业银行往往会选择为国有企业及大型企业贷款。一方面，由于中小企业都有信息不透明的现象，信息的内部化，不透明不但使银行获得中小企业的信息成本增大，而且也难以获得企业偿债能力的信息；此时相对于信誉好、融资量大的大企业而言，银行更乐意给其贷款。
4、国家政策对中小企业的扶持不够
我国的经济政策大多偏向于国有企业及大企业，由于我国信用体系尚未建立健全，国家对中小企业发行债券和股票的融资途径的控制更为严格,在客观上限制了企业的融资能力和融资渠道，严重挤压了中小企业的生存发展空间。另外,我国目前商没有统一的中小企业法,虽然近年来我国先后实施了《中华人民共和国中小企业促进法》《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》等有利于中小企业发展的政策法规，但仍没有从根本上赋予中小企业平等的生存空间、融资待遇和发展环境。
二、解决中小企业融资难问题的对策
有效解决我国中小企业融资难，需要多方面的努力,为小企业提供一个良好的社会融资环境,应该从以下几点入手:
1、健全企业财务管理制度
健全的企业财务管理制度是提高企业融资能力的重要前提之一，应该通过宣传教育使中小企业认识财务管理的重要性，树立提高财务管理水平意识，按照国家的有关规定，建立能够正确反映企业财务状况的制度，严格按照会计准则编制财务报表，保持会计资料的真实性、完整性，定期公布经过会计事务所审计的会计报表，增加企业财务的透明度；加强企业与银行以及其他金融机构的联系，建立日常的信息沟通机制，为金融机构了解企的经营环境和业财务状况创造有利条件。
2、全面提升中小企业的社会信用
中小企业在快速发展的过程中，应该强化信用意识，必须及时偿还到期款项，力争做到无不良的信用记录，要不断提高社会信誉，增强重合同、守信用的自我约束意识，要充分认识到诚信的重要性，从根本上改善企业的形象，增强银行贷款的信心。
3、完善商业银行的相关体制
商业银行要充分认识到为中小企业贷款服务的重要性,转变歧视中小企业的传统观念，增加对中小企业的贷款信心，将支持中小企业发展作为新的贷款增长点，鼓励商业银行增加对中小企业的贷款额度；减少贷款限制条件，简化中小企业贷款审批手续,使责权利明确，积极扩大企业的融资范围及额度，让中小企业实实在在的得到资金贷款。商业银行在鼓励中小企业发展和壮大的同时，也对其贷款有所回报，可以实现双赢的局面。
4、加强政府对中小企业的扶持
政府要认清向中小企业提供资金的重要性，采取措施来解决中小企业融资难的问题。首先，根据中小企业信贷需求规模小、频率高、时间急、风险高的特点，制定特定的信贷机制，为中小企业信贷提供良好的环境。其次，政府为中小企业制定各种优惠政策，尤其是税收、贷款利率、直接拨款等优惠政策，积极支持新建企业和鼓励中小企业技术创新。其次，尽量减轻中小企业的发展负担、清理各种形式繁杂的收费项目，将收费项目限定在合理的范围内。
参考文献：
［1］刘忠凯：解决中小企业融资难问题的措施［J］.现代企业，2010;04
［2］陈辉军：我国中小企业融资难的成因和对策探析［J］.中国电子商务研究中心：2010;2
中小企业财务审计范文6
[关键字]财务管理 主要问题 对策
一 前言
财务管理是组织企业的财务活动，处理企业的财务关系的一项经济管理工作。在企业的生产经营活动中，财务管理处于重要的地位，是反映企业生产经营状况的指南。随着知识经济时代的到来，给现代的财务管理带来了机遇，同时也带来了全新的挑战。当前财务管理存在的主要问题与知识经济时代对财务管理的要求脱节。因此，分析财务管理存在的主要问题，并相应地提出解决的对策是亟待解决的问题。
二 财务管理存在的主要问题
(一)现有的财务管理理论已经不适应当前财务管理的需要
在传统的经济时代，经济增长主要是来自于一切有形资产：如厂房、机器设备、资金、人员等方面。而在当今的知识经济时代，经济增长更多的是以无形资产来衡量，如企业的商标权、员工的素质、产品的差异性等。无形资产对于企业的发展起着举足轻重的作用。然而，在现有的财务管理理论中，涉及到无形资产的比例少之又少，仍然以有形资产为财务管理理论的核心，无形资产的相关理论没有引起重视。因此，在实际的财务管理活动中，企业低估了无形资产的价值，没用更好地利用无形资产的重要性进行整个企业的资本运营。这与当前财务管理的需要是不相适应的。
(二)财务管理观念和管理模式僵化
在我国，典型的企业管理模式是企业拥有高度统一的所有权与经营权，企业的投资者同时也是企业的经营者。这种传统的管理模式给企业的财务管理造成了负面的影响。由于我国沿袭的体制和守旧的管理观念，企业的领导者集权思想严重，家族化的管理现象层出不穷。同时，企业领导者缺乏对财务管理理论的正确认识和相应的研究，没有树立正确的财务管理观念，运用传统的集权思想来控制企业的财务系统，职责权限不分，导致企业的财务管理混乱，会计信息失真等。一方面，企业没有内部的审计部门，缺乏保证内部财务审计独立性的机制。另一方面，企业财务管理者的基本素质较差，没有相应的财务管理能力，财务管理观念守旧。企业没有对财务管理部门引起相应的重视，缺乏有效的财务管理机制，从而使财务管理失去了在企业管理中应有的重要地位和作用。
(三)资金严重短缺
当前我国企业财务管理存在的主要问题之一就是资金严重短缺，融资困难。原因来自于内外的因素。内部因素是来自企业自身。主要是多数的企业规模小，持有资金不足、负债过多，造成企业的信誉不高，信用等级较低。外部因素一是由于当前国家的相关的优惠政策没有向小规模企业倾斜，也没有设置专门的中小企业扶持机构。加之国家没有健全的中小企业信用担保体系，金融机构不能及时对企业的不良经营行为进行防范，为了降低企业的贷款风险，金融机构只有采取保守谨慎的态度。二是缺乏对中小企业的民间融资渠道。在民间，中小企业主要通过民间集资的方式来解决企业的资金问题，这种方式完全依靠个人的信用和高利息，风险较大。由于内外因素造成了企业的资金严重短缺，严重阻碍了许多中小企业的发展。
(四)财务监督体系薄弱
由于我国企业传统的管理模式的弊端，财务管理缺乏一套规范严格的财务监督体系。企业的财务监督体系应该来自于多方面。一方面是来自外部的监督，主要是政府、银行、税务部门和社会的监督。前者主要是由稽查特派员执行的监督；后者主要是由社会的中介机构、会计师事务所、审计师事务所执行的监督。另一方面是来自内部的监督，主要由企业内部的审计部门、纪律检查委员会和员工的民主监督组成。内部监督无疑是一个企业财务管理最重要的监督，具有经常性、全面性的特点。但是，往往因为企业错综复杂的关系，财务管理的职责权限不明确，企业的领导意识上的不重视，造成企业的内部监督体系监督力度不够，达不到财务监督的目的。
(五)财务管理人员素质偏低
随着经济结构的不断变化与发展，财务管理人员的素质无疑对企业的财务管理工作起着举足轻重的作用。财务人员的素质直接影响着企业财务管理工作的质量。同时，财务管理工作对于管理人员素质的要求也越来越高。现有的财务管理人员大多是会计人员，掌握基本的财会知识，在实际工作中缺乏财务管理方面的知识，不能同时应付会计核算和财务管理的关系。甚至有些财会人员凭关系上岗，没有经过专门的知识培训，也没有取得相应的资格证书，在工作中，连最起码的账务都不懂，更别说财务管理方面的工作，给企业造成了巨大的损失。
三 解决对镱
(一)以无形资产作为财务管理理论创新和调整的主要内容
无形资产作为21世纪知识经济时代企业最重要的投资对象，因此，企业必须将无形资产作为财务管理理论创新和调整的主要内容。不断地更新财务管理人员的理论知识，并且将更新的知识积极地运用于实际的财务管理工作中。在企业的财务管理工作中，建立反映无形资产状况的指标体系，以该体系为企业投资决策重点，核心以无形资产为主。最终效益评价的标准以无形资产是否给企业提高人力资源的质量、是否增强企业的创新能力、是否带给企业持续发展的动力。
(二)转变财务管理观念
财务管理观念是解决财务管理问题的出发点，是在实际的财务管理工作中价值观的体现。转变财务管理观念，首先应树立人本化理财的观念，并且在财务管理工作中协调好各方面的利益关系。企业要树立“以人为本”的思想观，将人放在最重要的位置，学会理解人、尊重人，加大对人才的投入。通过建立责权利结合的财务管理机制，用制度规范财务管理人员的行为，激发工作人员对于财务管理的积极性、主动性、创造性。其次应树立多元化理财的观念。随着世界经济一体化的发展，大量的外国金融机构涌入我国的市场。企业应该抓住这一机遇，转变多元化理财的观念，积极地寻求与外资合作的机会，提高自主的管理创新水平，逐渐实现企业投资主体的多元化。最后，企业应强化风险意识。在市场经济中，由于市场机制优胜劣汰的自发作用，任何一个企业都必须承担一定的风险。因此，财务管理人员必须强化风险意识，有预见地对各种不确定因素采取防范措施，力求企业的损失降到最低限度。
(三)积极拓宽企业的融资渠道
企业财务管理工作的主要问题之一就是资金严重短缺。通过优化企业的外部环境，拓宽企业的融资渠道，能够在一定程度上解决企业资金短缺的问题。第一，政府相关部门应该尽快完善相关的政策法规。虽然我国目前已经出台了一些支持鼓励企业发展融资的政策法规，但是，这些法规还不够完善。只有政府相关部门不断完善政策法规，给企业更多的平台，才能拓宽企业的融资渠道。第二、建立完整的中小企业信用担保体系。中小企业信用担保体系必须是为中小企业信用担保服务为宗旨的中介组织，为企业的融资信用担保提供多样化的服务，积极拓宽企业的融资渠道。第三，随着时代的发展，金融机构应转变观念，突破传统制度和体制上的障碍，加快中小企业信贷管理制度改革的步伐，逐步适应中小企业经济发展的需求。
(四)健全财务监督体系
健全财务监督体系，必须强化内外部的监督机制。一是完善外部的监督机制，充分发挥政府和会计师事务所的监督作用。政府应建立和完善相关的法律法规，用法律规范和约束企业的行为，防止企业在财务管理工作中的欺诈行为。会计师事务所作为审计工作的最要监督者，通过一系列评价企业财务管理工作的内部控制制度，可以及时发现并控制审计风险，将审计意见的不准确性降到最低的限度。
二是完善内部的监督机制。企业应根据自身的实际情况，制定出严格规范的内部监督制度，并将该制度具体实施到财务管理工作中，使内部监督形成一个规范完整的体系。另一方面，企业应强化内部审计工作。思想上，企业领导必须高度重视内部审计工作在财务管理中的重要地位；制度上，企业必须建立内部审计制度，做到客观、公正、实事求是；机构设置上，企业应设立独立的内部审计机构，并且把具有专业技术能力、高度责任感和事业心的员工配备到企业内部的审计机构。
(五)提高财务管理人员的素质
在经济知识时代，只有加快财务管理人员的队伍建设，提高财务管理人员的素质才能适应市场经济发展的需要。因此，企业应阶段性地组织财务管理人员学习和培训，不断地提高财务管理人员的素质，植入新的财务管理理念。对财务管理人员实行竞争上岗制度，通过阶段性考核，适当合理调整工作岗位；对于不能胜任财务管理工作岗位的，必须坚决调离工作岗位。鼓励与惩处的制度相结合，对财务管理人员的创新能力，应为其创造条件加以鼓励；对无证上岗的必须坚决进行惩处。
