前言：中文期刊网精心挑选了合伙企业的税收筹划范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
合伙企业的税收筹划范文1
[关键词] 中小企业；税收筹划；税收政策；问题；对策
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
[文章编号] 1009-6043（2016）12-0117-03
前言
税收筹划的主要含义是企业进行财务管理时，在坚持国家税收政策和法律法规的基础上，为了实现企业生产效益和经济利益的最大化，需要对企业的投资、经营和生产活动，从而达到企业税款节约的目的，实现企业税后效益的增多。税收筹划本身与偷税和漏税存在着根本上的区别，是凭借法律获得的企业正当权利，对企业所以的财务活动进行的规划，是企业合法的事业性筹划，可以使企业在生产和经营过程中降低纳税成本，提高税后利润收益，有效凭借税收政策中的经济条款的使用，为企业争取额外的税收收益；同时企业还可以通过税收筹划对国家各项法规进行分析，有利于企业了解国家的法律，同时制定出具体的针对对策。
一、中小企业税收筹划概述
（一）税收筹划的含义
国内外的税收筹划研究学者对税收筹划的含义进行了不同角度和不同侧重点的解释，我国的众多学者也从不同的角度和侧重点对税收筹划进行了定义，但是总体上来看，大部分的学者认为税收筹划需要符合国家的法律法规和规章制度，或者而言是不违反现有的税收法律规定。企业税收筹划的目前十分明确，缴纳最少的税收，尽量降低企业的税收负担，实现企业最大的税后利润。总之税收筹划的含义是企业遵循国家税收法律的规定和政府的要求，为了实现节税，对企业的生产经营、投资和财务活动进行提前规划和安排。企业的整个筹划从形式以至内容都是合法的。
（二）税收筹划的原则
1.依法性原则。中小企业在进行税收筹划时需要遵守国家法律和相关的政策，只有在这个前提下，可以保证税收筹划的方案被国家税务部门所认可和接受，否则会受到相关部门的处罚。中小企业与国家税务部分是征纳关系，税收法律是衡量双方行为的共同法则，中小企业作为纳税的义务人，进行税收筹划时必须承担相应的法律责任。
2.服从于财务管理目标原则。在企业进行财务管理时，税收筹划作为其管理的一个子系统，筹划时需要根据财务管理的总目标实施。企业税收筹划的主要目的是降低企业的税收负担，但是税收负担并不一定会降低企业的经营成本和提高企业的经济效益。所以企业进行税收筹划时，需要考虑企业财务管理的总目标，才能达到通过税收筹划降低企业税负的目的。
3.综合性原则。中小企业进行税收筹划时，需要立足于企业所以税负的减轻，而不是只是关注某个税种税负的减轻，因为企业各个税种之前都是互相关联的；此外企业进行税收筹划时，不是对企业的税负进行简单的比较，而且还需要对资金的时间价值进行考虑。
4.事先筹划原则。中小企业需要认识到税收筹划是一种经济规则，需要有长期的计划和周密实施。在企业的经济活动中，纳税人的纳税义务存在一定的滞后性，这种特点在客观角度提供给纳税人对税负进行提前规划的可能性。企业在事前对税收进行筹划，应该从企业经营、投资、理财等进行提前计划和实施。因此企业需要尽量减少应税行为的出现，以此降低企业的税收负担。如果企业在经营、投资、理财等活动完成后，进行税收筹划，那么唯一的方法就是偷税、漏税以及欠税等违法行为，不可能进行事后的税收筹划。
二、我国中小企业进行税收筹划的重要意义
（一）完善财务管理制度
税务管理作为企业财务管理的重要组成部分，两者之间相辅相成，共同促进，中小企业良好的财务管理可以提高税务管理水平，良好的税务管理有助于企业实现财务管理的目标。我国中小企业呈现着所有权与经营权高度统一的特点，企业的集权现象严重，财务控制与管理方面相对薄弱，而且中小企业不需要对外公开自身的财务状况和财务信息，所以很难建议现代企业财务管理制度，无法建立专业的财务管理制度和税收管理制度。因此需要在客观上对中小企业的会计进行核算，对企业各个关节的财务工作进行管理，不断提高企业财务工作人员在会计、税收等方面的专业水平，以此完成中小企业财务管理制度。
（二）有利于防范和降低涉税风险
中小企业实现正确有效的税收筹划，需要全面了解与熟悉国家税收法律法规和相关政策，企业进行税收筹划的过程和结果都需要在法律允许的基础上进行。中小企业在实施税收筹划和寻找最佳的纳税方法时，企业也是学习国家税法、研究国家税法、理解国家税法并且正确灵活运用的过程。中小企业通过对税法的详细了解和学者，可以提高自身纳税自查的能力，在税收缴纳之前实施全面的检查，清除企业在纳税方面存在的隐患。企业在掌握和了解纳税技巧，可以完善自身纳税方案的设计，从而通过合法的税收筹划为企业获得更多的经济效益，也降低了企业违反法律的风险。
（三）有利于中小企业获得直接经济利益
因为国家的税收具有强制性、由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，所以税收企业无法避免的一项经营成本，必定会使企业自身利润降低，税收与利润之前呈现此增比长的关系。中小企业通过税收筹划，可以在坚持国家法律的基础上减少纳税金额或者不纳税，增加企业的直接经济利益。对于我国中小企业来说，因为企业的融资能力有限，流动资金不足，使我国很多中小企业经常出现现金短缺、资金链断裂、融资难的问题，所以企业通过税收筹划获得的经济利益就更加重要。
三、我国中小企业税收筹划的一般方法
（一）中小企业组织形式选择的税收筹划
1.中小企业中的有限责任公司和合伙企业的税收筹划。合伙企业与有限责任公司的税收待遇是不同的，合伙企业不需要缴纳企业所得税，需要投资者个人缴纳个人所得税，有限责任公司不仅需要缴纳企业所得税，而且股东还需要缴纳个税。因此企业进行税收筹划时，需要根据自身的情况，选择最适合的企业注册类型。虽然合伙企业不需要缴纳企业所得税，具有这一优势，但是还是需要根据合伙人与股东、有限责任公司所承担的税负进行比较，从出资人数、财务预算、预计利润等角度选择最有利于企业自身的组织形式。
2.有限责任公司和合伙企业的税收筹划。企业投资最后注重的是经济收益，因为目前国家税法对这两种企业的纳税征收标准不同，所以企业的税后利润也是不同。其中流转税的征缴是相同的，但是二者在所得税的缴纳上存在较大区别。
3.个人独资企业与一人有限责任公司。如果个人投资经营企业，可以把个人独资企业分为合伙企业，这样可以减少税负。根据国家规定，个人独资企业与合伙企业的经济所得都是缴纳个人所得税，个人独资企业以全部的经营收入为纳税所得，合伙企业根据全部经营所得和合伙分配的比例缴纳应税所得额。
（二）中小企业融资中的税收筹划
1.中小企业融资结构税收筹划。我国中小企业可以使用股权性融资、债券性融资、企业保留盈余三种方式，还包括融资租赁以及政府基金等。在企业的资本中，负债和资本金的融资方式是存在区别的，权益资本需要定期支付股息，可以在所得税前进行扣除，事实上可以为企业增加额外的收益；反之负债会导致企业资本家风险的增加，而且还会降低企业的经济收益。如果企业的投资者和债权人很可能提高资金报酬率，获得补偿，导致企业的资金成本提高，抵消纳税减少带来的收入。
2.中小企业融资利息税收筹划。中小企业融资利息进行税收筹划，首先根据财务制度来看，企业用于筹资的利息支出，在筹建期间产生的，从企业投产经营算起，按照不少于五年的期限进度费用的分摊，计入到财务费用中；其次中小企业进行银行贷款时，尽力办理贷款的展期业务；最后借贷双方最好一次性签好借款合同，以减少不必要的印花税。
3.中小企业融资租赁税收筹划。融资租赁的出现为我国中小企业实现设备更新和生产的扩大提高了条件，简单快速而且减少了融资机构承担的风险。融资租赁方式可以减轻因为设备更新带来的资金压力，企业不需要一次性支付很多现金，可以在设备的使用期限内进行分期偿还，避免企业出现资金周转困难的问题。融资租赁作为一种特殊的融资方式，如果中小企业做好税收筹划，有利于降低其经济负担。
（三）中小企业会计核算中的税收筹划
中小企业会计核算中的税收筹划主要从以下几个方面进行：一、存货计价方法。我国企业所得税缴纳实现比例税率，在这种模式下，物价下跌可以使用先进先出法，提高本期发出存货成本，适当减少当期的收益，以减轻所得税税负；物价上涨时，可以使用加权平均法进行计价，可以避免因为销货成本的变化对企业各期利润产生影响，同时也可以减少资金安排的难度。二、固定资产折旧方法和折旧年限的选择。目前企业可以选择直线法和加速折旧法对固定资产进行折旧计算，两种方法总折旧额一致，但是不同时期提取的折旧额存在差别，进而对企业各期成本费用和企业所得税税额产生影响，所以企业可以根据固定资产和自身的情况，选择最合适的折旧计算方法，以实现税收筹划。
（四）中小企业投资中的税收筹划
1.投资行业的税收筹划。由于国家地区和行业发展的不平衡，国家在行业和产业的投入也是不均衡的，因此中小企业需要对国家的方针政策进行及时的解读，进行投资时权衡利弊，投资那些国家大力提倡和鼓励发展的产业，同时在国家鼓励的行业建立新兴企业，享受税法给予的节税权利。
2.投资方式的税收筹划。中小企业选择投资方式时，主要有无形资产投资和有形资产投资，有形资产可以把折旧费和摊销费进行税前扣减，以实现削减税基的目的；而且资产还会出现高估价值的可能性，这样可以节省成本，同时累计折旧和摊销费用的增加，还减少所得税税基。
（五）中小企业日常经营管理中的税收筹划
中小企业日常经营管理中的税收筹划主要从以下三个方面入手：一、采购管理。我国的中小企业大部分都属于小规模纳税人，进行商品采购时，可以向税务机关申请代开专用发票，而且小规模纳税人经营方式灵活，在一定程度上不会影响、甚至减轻购货方的增值税负担。此外进行结算时，最好使用赊购或者分期付款的方式，尽量减少现金的直接支付。二、销售管理。在中小企业的营销活动中，总体来看折扣销售方式要由于销售折扣方式，尽量避免出现代销的经济行为。三、薪酬管理。薪酬作为企业必须给员工发放的费用，需要尽量避免出现不经济与不合理的支付，实现经济支出与收益的最优组合。企业在薪酬发放时，可以把季度奖、年度奖等分发到员工每个月的奖金当中，这样可以增加员工的实际收入，而且达到激励员工的目的。
四、我国中小企业税收筹划存在的问题
（一）缺乏对税收筹划的正确认识
首先，企业缺乏对税收筹划的正确认识，由于我国税收筹划起步较晚，很多企业对税收筹划的意义并没有足够的认识，将其视作偷税、漏税。其次，很多企业对税收筹划的目的也不够明确，税收筹划并非是少缴税，而是使税收负担得到降低，然而在选择税收筹划方案时，最低的缴税并不代表是企业最优的方案。在税收筹划中，必须以企业价值最大化的财务管理为目标，如此才有利于实现企业发展战略。最后，目前关于税收筹划的理论研究也存在不足，进而影响到我国税收筹划的广泛开展。
（二）税收筹划人才匮乏
目前，我国中小企业的税收筹划从业人员的综合素质普遍不高，大部分属于财务人员，知识面并不够广泛。而税收筹划工作对从业人员的知识水平有着较高的要求，不仅需要在财务知识方面具有一定水平，同时对相关税法、法律与管理等方面的知识有所理解，然而我国这一方面显然存在人才匮乏问题。基于这一背景，企业税收筹划水平并不高，在范围上相对较窄，能以考虑全局，对于企业长远发展有着不利影响。
（三）企业税收筹划水平有待提升
从深度上来讲，企业税收筹划具体可以分为初级筹划、中级筹划以及高级筹划。其中初级筹划是以对额外税负的规避为立足点；中级筹划则需要对相关方案的税负差异进行全方位的考虑与分析，以此来选择最优的经营决策；高级筹划则是指对相关措施加以利用，例如呼吁、申诉、反映等，对涉及到自身利益的税收政策进行争取。就现阶段我国中小企业税收筹划水平来看，大部分企业的水平依然有待提升。
五、我国中小企业税收筹划完善对策
（一）做好税收筹划的基础工作
中小企业做好税收筹划的基础工作，首先需要优化财务管理工作，规避涉税风险。建议健全企业的会计账簿，按照法律规定做好各项折旧和费用，按照税法可以享受优惠的项目，一定要在期限内提出，避免超出期限无法享受优惠；其次还需要做好纳税管理工作，规避税收惩罚。税收惩罚作为企业的额外支出，应该尽量避免。中小企业需要严格遵守国家的法律与法规，严格按照税法的要求执行，定期进行税务登记和企业信息，尤其是避免出现偷漏税行为的发生，一旦出现上述违法行为，不仅会使企业受到经济利益的损失，而且还会对企业的信誉造成影响；最后建立良好税企关系。首先中小企业需要认识到在税收征纳中的关系，企业作为被管理的对象，应该服从纳税机关的管理，积极配合纳税工作；其次加强与税务部门的沟通，增进交流，熟悉纳税的工作流程和注意事项；最后还需要坚持依法纳税，对于征税部门不正常的行为要学会拒绝，既要维护企业自身的合法利益，同时也不能损害国家和集体的权益。
（二）树立税收筹划理念，从整体上进行筹划
我国的中小企业需要树立税收筹划理念，从整体上进行税收筹划，不能盲目追求应纳税额的降低，而忽视税收筹划为导致的经济后果。在进行税收的实际筹划时，部分筹划计划的效果真正实施起来存在一定的问题。所以中小企业需要综合考虑各方面的影响，树立正确的税收筹划理念。
（三）加快建设税收筹划体系
中小企业税收筹划的快速发展与完善，离不开国家、政府和中小企业自身的努力，同时还需要社会的相关中介结构的帮助，缺少社会化的服务体系，中小企业的税收筹划很难健康的发展起来。加快建设税收筹划体系，首先需要学习国外先进的税收筹划方式，使其促进税收筹划体系的建设；其次还需要把税收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康发展；再次做好税收筹划机构自身综合能力的增强，提高我国社会税收筹划机构自身的强化，提高其综合素质；最后树立社会税收筹划风险意识。
（四）强化中小企业风险防范意识
因为我国中小企业在市场竞争中，面临着激烈的市场竞争，使其税收筹划的风险性加大。所以中小企业在进行税收筹划时，需要及时掌握国家在税收政策和法律上的变化与调整，对不同的缴税计划进行评估与测算，发现其中存在的风险，选择最有利于中小企业发展的税收筹划方案。
五、结语
中小企业作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，对国家的税收做出了巨大的贡献。中小企业面临着严峻的市场环境，需要做好税收筹划，在法律允许的范围内把纳税金额降到最低，提高自身的税后经济效益。中小企业的税收筹划不仅可以促进企业自身的发展，同时也有利于我国社会主义市场经济的发展。
[参 考 文 献]
[1]谷文辉.论基于新企业所得税的中小企业税收筹划[J].中国商贸，2013（26）：76-77
合伙企业的税收筹划范文2
进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。
关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划
税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。
一、对企业组织形式的税收筹划
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。[本文转载自再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000×33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000×35%-6750）×3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。很明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。版权所有
二、对企业所得税税率的税收筹划
企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，则应纳税额=100000×27%=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。
三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。版权所有
四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划
企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资，债券票面利率为12%，企业所得税率33%，则企业实际负担的税后利率为8.04%[12%×（1-33%）]，借入资金的利息费用可以起到节税作用，而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担，实际成本等于其支付额。
五、对企业费用列支方法的税收筹划
费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。4.对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
六、对企业销售收入的税收筹划
纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。同时企业要综合运用各种销售方式，使企业既能延迟缴纳企业所得税，又能使收入安全地收回。
七、对企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法（包括双倍余额递减法、年数总和法）。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。我国税法规定，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量估计的低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。
八、对企业存货计价方法的税收筹划
期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。
参考文献：
合伙企业的税收筹划范文3
关键词：高新企业;财务管理;税收筹划;企业财务战略
进入到21世纪以来，随着我国社会经济的飞速，高新技术产业得到了稳定地发展，并且成了当前我国社会经济快速增长的产业之一，在经济框架整合以及发展模式改革等方面奠定了重要的意义。但是目前很多高新企业都没有制定完善的企业发展战略目标，导致企业在发展的过程中碰到了诸多的问题。本篇文章就主要从财务战略的视角出发，对税收政策的高效应用措施进行探讨，并在基础之上，建立明确的财务管理战略，进而给高薪企业提供更多的发展资金，进而推动我国高新企业稳定地发展。
1高新企业财务战略的税收筹划概述
1.1高新技术企业界定
高新企业界定存在动态性特点，它的基本概述会因为社会发展的变化而发生改变，其具备地域性。根据高新技术管理机制可以得知，高新技术企业不仅是一个知识性比较密集的实体，更是一个专业技术更加集中的实体，它不但可以实现科研技术的研发，同时还能达到科研技术成果的转换的目的，进而构建成为一个企业核心知识产权，并以此条件，实施一系列运营活动。在之前，高新技术企业主要是指一些从事信息技术开发或者生物工程研究的企业，而当今的高新企业已经开始朝着传统行业的方向发展。
1.2企业财务战略
所谓企业财务战略主要是指，在企业发展策略目标的统筹下，对企业内部运营环境进行全面的分析，并根据分析结果，对企业的现金流动以及资金运作进行合理地筹划，确保企业资金流动的合理性和高效性，进而给企业创造更高的经济效益。企业财务战略作为企业各项战略目标中的关键环节，它主要注重企业各项财务资本战略资源的管理。企业财务战略主要分为三种战略，第一种是筹资战略；第二种是投资战略；第三种分配战略。
1.3税收筹划
税收筹划的最早定义是由美国南加州大学的教授梅格制定的，其主要是指，在没有进行纳税前期，有关机构对企业运营情况以及投资行为给出了事先安排，进而实现减少纳税的目的。这个过程就叫作税收筹划。国家税收有关部门把税收筹划定义成：在保证合理合法的前提条件下，企业为了达到经济效益最大化或者股东权益最大化的目的，在法律允许的情况下，通过采用自行或者委托人的方式，对企业的运营情况、投资情况以及财务情况进行合理的统筹，高效应用税收改革给企业带来的一切优惠政策，对多种税收方式进行优化选择的一种新型财务管理模式。总的来说，所谓税收筹划，就是指在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
2高新企业财务管理的税收筹划原则
2.1财务决策原则
高新企业在进行税收筹划的过程中，通常采用投资、理财等方式得以实现。所以，这不但会给企业的投资带来一定影响，同时还会影响企业的生产运营、财务融资以及经济效益分配等方面，由此可见，不可以将税收筹划与企业的财务策略进行分离，而是将税收筹划融合到企业财务策略中。如果企业的税收筹划与企业的财务策略相背离，就会给企业财务策略的实施带来不利影响，情节严重者，还会诱导企业朝着不合理的方向发展。
2.2超前筹划原则
所谓的超前筹划原则主要指，企业在落实税收筹划时中，税收筹划一定要在国家收取税收和企业缴纳税收构成合法关系之前，根据国家税法存在多元化和差异化的特点，需要事先对企业纳税活动进行规划和安排，这样才能实现税收筹划的真正目的。无论是任何因素而产生的经济活动，都应该要第一时间明确和掌握企业可能出现的涉税现象，从而建立完善、合理的税收计划，从而给企业节省一大笔经济成本。
2.3合法原则
在进行税收筹划时，需要秉持着合理合法的原则，其主要表现在三个方面，首先，企业在开展税收筹划的过程中，必须要在法律允许的范畴内，需要根据相关的法律来选择合理的税收方案，不得出现偷税、漏税的现象出现。其次，企业在开展税收筹划活动时，应该严格按照相关的法律法规来执行。最后，在保证合情合法的基础上，需要将制定的税收筹划方案上交给相关的税务部门，并在税务部门的许可下才能实施。
3高新企业财务战略中税收筹划设计
3.1筹资环节的税收筹划与实践
高新企业在进行筹资方案的税收筹划时，可以将其划分成两类，第一类是筹资渠道；第二类是还本付息方式。如果企业筹资额度比较高，且需要承受的利息比较多时，这时需要合理的选择筹资方式，这样可以有效地减少企业财务风险。经常见到的筹资渠道有四种，第一种是借款；第二种是发行债券；第三种是发行股票；第四种是融资。例如，银行借贷利息可以在缴纳所得税之前进行抵减，因此其具备抵税的效果；债券利息能够在纳税之前进行列支，并且复习方式有两种，一种是定期还本付息方式，另一种是分期付息方式。如果选择的是定期还本付息的方式，这样不但能够享有在进行利息税前扣除时所产生的收益，而且还不用缴纳利息，因此这是大多数企业果断选择的筹资方式。
3.2投资环节的税收筹划与实践
3.2.1组织形式
通常情况下，有关部门将企业组织划分成三部分；第一是公司企业；第二是合伙企业；第三是个人企业。针对于大规模的高新企业来说，公司企业是最合理的选择，而针对于一些规模不大的高新企业而言，不应该选择合伙企业或者合伙企业，应该选择公司企业。这主要原因有两方面，第一，对于高新企业来说，核心竞争力主要表现在人力资源方面，并且企业工作人言的薪资待遇一般比较可观，其中也包含了业主的个人所得利益。假设企业使用的时税收分工方式，那么将会有20%的固定税率，针对于经济收益比较可观的投资人员来说，后者所缴纳的税收比较少。第二，由于高新企业所承受的竞争压力比较大，并且生命周期比较简短，如果应用的是需要担负多种责任的合伙制度，这不仅会加剧高新企业存在的运营风险，同时还会给高新企业的今后运营带来不稳定因素，所以，高新企业需要根据自身的实际情况以及特点，并对各种税收因素进行考虑，采用公司制的方式将会获得更好的效益。
3.2.2投资地点
根据相关的所得税缴纳制度得知，国家相关部门应该给予高新企业更多地支持，并将原来缴纳的所得税率由20%直接减少到15%。并且相关的税收政策中已经明确指出，我国多个城市的高新企业于2008年初，被划分到国家重点扶持范围中，从获得第一笔经济效益的所属纳税年度开始，在两年内不用再缴纳企业所得税，从第三年除开始，截止到第五年结束，需要按照税率为25%来缴纳企业的所得税。由此可以得知，税率优惠政策不会再因为地域的问题而受到限制，但是对于国家重点扶持城市的高新企业来说，其具备更好的税收减免政策。所以，在这种可以选择的条件下，不管是为了实现企业税收筹划，还是为了推动企业今后稳定地发展，选择合理的投资地点，对于高新企业来说，无疑是一项完美的选择。
3.3营运环节的税收筹划与实践
高新企业的运营环节中的税收筹划，主要分为三部分，第一部分是采购，第二部分是生产；第三部分是营销。采购方面，企业的核算和企业运营模式，不仅决定了企业纳税只有一般纳税人负责还是由小规模纳税人负责，同时还对进项税额以及其他运输费用的抵扣起着决定作用。其次，由于企业纳税人购进方式存在差异，进而导致所担受的纳税压力也会有所不同。另外，在进行固定资产购进时，由于固定资产折旧时间以及这就方式存在差异性，进而导致企业纳税额度会受到一定影响。生产方面，由于每个企业货物计价方式存在一定差距，就会给企业税收筹划工作提供了有利条件。假设企业在可以享有国家颁布的税收减免同时，采用先进先出的方式，这样可以给企业带来更高的经济效益。如果企业具备较高的盈利能力，这样可以有效地降低企业档期的经济利润，并且可以延长纳税时间，进而获得更多的资金时间价值。营销方面，营销作为企业获得经济效益的直接环节，在企业的发展中占据关键的位置。其中营销方式的选择、营销产品的选择以及促销方式的选择，都和企业所要承担的税率有着直接的关系。例如，在进行产品促销时，促销方式不仅有销售折扣，同时还有以旧换新，这些税务处理都存在一定差异，其中，在开展打折活动促销时，如果销售额和折扣额都记录在同一张发票上，则需要按照折价后来进行增值税收缴纳，假设销售额和折扣额分别记录在两张发票上，则需要分别进行增值税收缴纳。
4结束语
总而言之，站在财务管理角度进行高新企业税收筹划工作，可以有效地保证高新企业税收筹划质量，进而减少高新企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效地减少高新企业纳税负担，提升高新企业财务管理水平，优化高新企业经营能力，从而促进高新企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合高新企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给高新企业的未来发展奠定扎实的基础。
参考文献：
[1]代枫伟.企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用探微[J].财经界（学术版），2016（2）：271.
[2]陈文锋.高新企业财务管理战略中的税收筹划探析[J].中国总会计师，2016（3）：138-139.
[3]罗珊梅.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划[J].商，2015（49）：165.
合伙企业的税收筹划范文4
税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，依法进行税收筹划，是非常必要的，也是企业应该进行的一种经济活动。
一、企业创立阶段的纳税筹划
(一)对企业性质的税收筹划
企业的领导者、决策者最大限度地减少税金支出，增加企业利润，首先必须选定合理的企业组织形式，从而避开不利于自身发展的纳税条款。公司企业与合伙企业两者纳税区别在于：公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又缴纳一次个人所得税；而合伙企业的营业利润不交企业所得税，只缴纳各个合伙人分得收益的个人所得税。对于规模庞大，管理水平要求高的大企业，一般采用公司企业，但对于规模不大的企业采用合伙企业形式比较适合。
(二)子公司和分公司的纳税筹划
公司在扩大规模进行再投资时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税税负会产生影响。子公司作为独立法人可以享受注册地众多税收优惠政策，承担全面纳税义务；分公司不是独立法人，只能将其利润或亏损并入母公司交纳企业所得税，部分地承担纳税义务。对于初创阶段长时间无法盈利的企业，一般设置为分公司，这样可以利用公司扩张成本抵减总公司的利润，从而减轻税负。但对于扭亏为盈快速的行业，则可以设置子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇，在优惠期内的盈利无需纳税。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立公司企业还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。
(三)注册地点的筹划
在注册地点筹划中，首先是对区域间税收差别待遇的把握。七大具有税收优惠政策的区域都可以成为注册地点筹划的考虑对象。1．经济特区；2．经济技术开发区；3．高新技术产业开发区；4．保税区；5．沿海经济开放区；6．“老、少、边、穷”地区；7．旅游度假区。但在利用区域税收政策选择注册地点时还必须考虑企业自身的特点，依据自身条件“对号入座”，尽量使自己向优惠条件靠拢。
二、对企业所得税税率的税收筹划
企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，税率为18％；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，税率为27％；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33％。因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33％=33033元。如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=-100000元，则应纳税额=100000×27％=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。
三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。
四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划
企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。
五、对企业费用、财产损失列支方法的税收筹划
企业可以在不违反税法和财务制度的前提下，通过对各项费用充分合理的列支，对各项可能发生的损失进行充分的估计，缩小税基，减少应纳税所得。进行费用列支应注意以下几点：1．已发生的费用及时核销入账；2．对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用；3．适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期；4．对于限额列支的费用，如业务招待费、广告费、宣传费及公益救济性捐赠等；5对于固定资产报废、毁损、变价处理及时进行清理，发生的损失及时向有关部门申报，获批准后列入财产损失进行税前扣除。
六、对企业销售方式的税收筹划
影响销售收入的因素是销售方式和销售收入实现时间。销售方式的筹划与销售收入实现时间相结合。销售收入的实现时间又很大程度决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生的早晚又为利用税收屏障、减轻税负提供了筹划机会。对一般企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。在销售方式的筹划中，有以下一些基本原则：1．未收到货款不开发票；2．尽量避免采用托收承付与委托收款结算方式，防止垫付税款；3．在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款；4．尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品；5．多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激市场。企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现。从而延迟缴纳企业所得税。同时企业要综合运用各种销售方式，使企业既能延迟缴纳企业所得税，又能使货款安全地回笼。
七、对会计处理方法选择的税收筹划
(一)存货计价方法的选择对纳税筹划的影响
期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。
1．在实行比例税率条件下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。
2．在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。因为采用平均法对存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低。使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡，不至于因为利润忽高的会计期间套用过高税率，加重企业税收负担，影响企业税后收益。
3．如果企业正处于所得税的免税期，意味着企业在该期间内获得的利润越多，其得到的免税额也就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将加大当期的材料费用摊人，以达到减少当期利润，减轻企业税负。会计处理方法中采用何种存货计价方法既是事前企业税收筹划，也是企业所采用的一种会计政策，应坚持谨慎性、可靠性和一贯性原则。
(二)固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响
折旧是指在固定资产使用经济寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有两大类：一是直线法(平均年限法、工作量法)；二是曲线法(年数总和法、双倍余额递减法)，曲线法为加速折旧法。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，为企业进行纳税筹划提供了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的问题：
1．考虑不同税制的影响。一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。但是，如果未来所得税税率越来越高，则应选择平均年限法较为有利，可以使企业利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。
2．考虑通货膨胀因素的影响。按我国现行会计制度规定，对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力将大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产的重置。但是，在存在通货膨胀的情况下如果企业采用加速折旧方法，既可以使企业缩短回收期；又可以使企业的折旧速度加快，有利于提高前期的折旧成本，取得延缓纳税的好处，从而相对增加企业的投资收益(延缓纳税额与延缓期间企业投资收益率的乘积)。
3．考虑折旧年限因素的影响。新的财务制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，都留有一定的弹性期间和比例，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，只要是“合理的”即可。一般情况下，在创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。而对一般性企业，即处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。
4．考虑资金时间 价值因素的影响。从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。但由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。这样―来，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，就需要采用动态的方法来分析。先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下，在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及税收抵减额现值总和，再比较各种折旧方法下的折旧现值总和及税收抵减额现值总和；在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵减现值的折旧方法来计提固定资产折旧。需要注意的是：采用加速折旧法应与企业的产业政策相匹配，同时要事先取得相关税务机关的批准。
(三)债券溢折价的摊销方法选择对纳税筹划的影响
合伙企业的税收筹划范文5
一、加强人才的培养
税收筹划涉及到了统计学、财务、以及法律等多门学科，对从业人员的职业素养要求极高，此外，面对复杂多变的社会经济环境和税收制度，这就要求从业人员要具备极强的学习能力，不但要加强对专业知识的学习力度，同时还要实时关注社会经济动态，不断调整税收筹划方案，从而确保税收筹划的质量及效益。因此，施工企业要加强对从业人员的专业培养，积极开办多种税务、财务知识培训，不断优化人才结构，提高税收筹划队伍的业务水平和质量。
二、公路施工企业税收筹划的措施
公路施工企业主要从事道路的施工生产，近年来，随着我国经济社会的飞速发展，基础设施建设力度的不断加大，当前，从事于公路施工的企业也越来越多。公路施工企业在生产过程中涉及到了人员供应、资金、设备使用、原料运输等多个行业，由于其企业类型特殊，因此，可以针对其特点，从劳务人员招聘、揽资、生产等环节进行税收筹划工作。
1.企业组织形式的选择
纳税人在纳税过程中，企业不同的组织形式决定了其不同的纳税身份，税收待遇的不同，直接导致了不同的企业税后利益。因此，在企业创了之初，要统筹当前的纳税形式，科学选择企业的组织形式，以便使得企业的经济利益最大化。
2.自营工程的构建
“自二零零六年一月起，允许自然人注册一人有限公司”，这是我国公司法对独资企业的表述。我国的税收法对独资企业和责任有限公司的税收制度不同，不同的税收制度、标准使得面对同样的经营、管理，最终带来的收益却不同，因此，公路施工者在进行自营工程施工时，要针对不同的情况来确定公司的性质，从而注册有限责任公司或者是独资企业，以保证经济利益的最大化。
3.合作工程的构建
我国税收法规定，无论是独资企业还是合伙企业，都需要交个人所得税。独资企业所有的营业所得总数为应纳税所得，而合伙企业则是按照合同约定的配额比例进行应纳税所得的计算、评定。这两种税收在待遇方面具有差异，独资企业没有企业所得税这项，而合资企业在缴纳企业所得税之后，还得将个人分红的百分之二十作为个人所得税上缴。因此，在公路施工企业组织形式确立时，要加强对施工形式的考察，科学确立企业的组织形式，选择经济效益高的方案进行企业组建。
4.企业资金的结构构建
在公路施工企业进行施工时，必然要先经过企业资金的筹划，当前，公路施工企业的筹资方式主要分为两类:一是通过银行贷款、企业内部融资来进行资金的负债筹资;另外一种是企业自身的资金积累、企业股东的资金注入等的权益筹资，在这两种筹资方式都能够确保企业筹资要求的情况下，负债筹资更具优势，负债筹资的利息是在企业支付个人所得税之前扣除的，在一定程度上抵除了一定份额的税负，进而有效降低了企业的成本投入。因此，在公路施工企业筹资过程中，要加强企业税收筹划工作，科学选择筹资方式，提高企业经济利益。
5.企业投资过程的构建
在公路施工企业税收筹划过程中，要加强对投资过程的构建，充分结合当前的形式和相关的税收政策，从以下几个方面进行企业的税收筹划:(1)科学选择投资地点在公路施工企业投资过程中，要加强对地方交通路线、地质的考查力度，科学选择优良的投资地点，科学规划道路路线，有效降低公路施工的成本投入，提高经济效益。(2)科学选择投资方向此外，公路路线确定之后，要针对实际的交通需求，铺设不同品质的道路，科学选择道路投资方向，加强对公路施工的成本投入税收筹划，科学选择最有施工方案，以不断提高公路施工企业的经济利益，提高经济效益。
合伙企业的税收筹划范文6
关键词:税收筹划;财务管理;财务风险
中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)15-0017-02
税收筹划(Tax-Planning)是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”(Tax-Savings)利益,其要点在于合法性、筹划性和目的性。在现代企业制度的确立过程中,税收筹划作为企业理财的一项重要内容,在企业经营管理中的地位和作用日益重要。
一、税收筹划的研究意义
当前企业开展税收筹划的现实意义主要表现在以下几个方面:
(一)税收筹划的可获得直接收益和间接收益
1.直接收益。税收是企业成本的重要组成部分,通过税收筹划产生的节税金额实质上就是增加了企业收益。在税法允许的情况下,通过对会计核算方法做适当的选择,可以把本期应纳税款递延到以后缴纳。这种收益可使企业减少借款或者将企业剩余资金用于短期放贷,实质上是企业取得的一种无息贷款。
2.间接收益。税收筹划行为不仅要合法,而且要合理。合法合理的税收筹划不仅有助于企业在市场经济中的发展,也可以避免企业采用偷税、避税等手段而遭受税务机关的行政处罚,或构成犯罪而受到刑事处罚,从而为企业减少这方面的支出,相应的增加企业的收益总额。
(二)税收筹划带来的财务效应
1.税收筹划可增强企业财务预测、财务决策和财务计划的科学性。由于纳税义务具有滞后性,以及企业理财活动的多样性,这就为企业事先进行税收筹划提供了可能。企业的财务预测、财务决策和财务计划应适应税收政策的导向,充分考虑税收因素对未来财务管理的影响,从而更全面地评价各种方案的优劣,合理安排自己的理财活动,以获取更多的经济利益。
2.税收筹划可以提高企业的盈利能力。税收筹划的效应体现在对税收负担的降低,直接体现在税金的减少,企业理应通过税收筹划予以降低。通过税收筹划减少企业的税金,能够增加企业的税后利润,从而提高企业的获利水平,增强企业的盈利能力。
3.税收筹划有利于增强企业的偿债能力。企业的纳税支出具有刚性的特点,企业进行恰当的税收筹划,合理安排税金支出,灵活调度现金流量,避免出现现金短缺,就可以达到增强企业偿债能力的目的。
二、企业财务管理中税务筹划方法的运用
(一)企业筹资活动中的税务筹划
对于不同的筹资方式,企业应首先比较其资金成本,包括资金占用费借款利息、债券利息、股息等和资金筹集费股票发行费和上市费、债券注册费等。其次比较取得的难易程度和税收在内的各方面因素,才能比较出哪种筹资方式更有利于企业利益。企业的融资渠道主要包括内部资金、负债融资、权益融资三种。在这三种融资方式中,企业要根据企业的具体情况进行筹划。而中国为债务融资提供税收优惠政策,企业可以从应税所得中扣除债务利息费用。所以,负债融资最主要的好处就是可以利用利息的财务杠杆作用来达到节税的目的。
(二)企业投资活动中的税务筹划
1.企业组织形式的选择。如果人数较少,规模不大,应选择独资企业,因为这类组织形式的企业,会计核算的要求不高,税款一般是定期定额征收,实际税负较轻如果规模不很大,但投资主体较多,则可以选择合伙企业的形式,因为合伙企业和个人独资企业一样只按个体工商户工薪所得征收个人所得税,不征收企业所得税,不存在重复征收所得税的问题。与公司制企业相比较税负较轻,又因为合伙制企业所得税的征收方式为先分后税,如果投资人数多,势必降低税率,获得节税收益。
2.投资地点的选择。中国优惠政策倾斜于经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区、“老少边穷”地区、西部地区等。企业在选择投资地区时要根据自身条件或者创造条件去尽量享受地区优惠带来的税收利益,要关注国家对于特殊地区的优惠待遇,选择相应低税率的地区进行投资。
3.投资形式的选择。在直接投资中,我们可以看到,近年来为刺激国内经济增长,国家出台的一些关于投资抵免的税收优惠政策规定凡投资符合国家产业政策的技术改造项目,所需国产设备投资的可从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免,未予抵免的投资额,可在以后五年中每年比设备购置前一年新增的企业所得税额继续抵免。分析以上的投资抵免政策,我们发现,设备购置前一年的已纳所得税很重要,使基期数很小,那么新增的数额就可以较大,从而有可能得到抵免。所以,采取一些递延所得税的方法就很重要。在间接投资中,企业关注的重点是投资收益的大小和投资风险的高低。间接投资下各具体投资方式下取得的投资收益的税收待遇是有所差别的。例如,中国税法规定,企业分取的股息收入须按有关规定进行计税,而国库券利息收入则可在计算纳税所得时加以扣除。也就是说,股息收入必须计缴企业所得税,而国库券利息收入则可以免税。这样,企业在进行间接投资时,除要考虑投资风险和投资收益等因素外,还必须考虑相关的税收规定,以便全面权衡和合理决策。
(三)经营过程中主要的税收筹划
1.销售的筹划。在产品销售的过程中,企业对销售方式有自由选择权,这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同,往往适用不同的税收政策,也就存在税收待遇差别的问题。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来,销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间,纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽,减轻税负提供了筹划机会。
2.税收优惠原则的具体运用。(1)安置适当职工。《企业所得税法》第30条第2款第2项规定,安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。人工支出往往是企业支出的较大项目,所以,聋哑人工资加倍扣除,对企业节税来说,具有比较大的影响。而企业在招用职工时,在适当岗位应优先考虑聘用残疾人。(2)合理利用技术开发费加计扣除政策。《企业所得税法》第30条第1项规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。关于实现这一政策的举例说明:A公司连年盈利,且其年利润均在2 000万元以上。为了争取更大的收益,企业董事会决定进行新产品研发,并推出了两种技术开发方案:方案一:年初从某科研机构购买一项技术需支出300万元,合同约定年限十年。方案二:与某科研机构联合开发新产品,即雇用某科研机构的科研人员与企业开发人员共同开发新产品,估计费用约360万元。由于该企业已经拥有了较为成熟的技术,因而技术开发项目只需要约6个月即可完成。这一案例,实际上是一个资本化与费用化的问题。第二方案虽然初始的代价为360万元,比第一方案高出60万元,但是由于它是费用化的支出,并且企业又有足够的利润空间,可以将其抵扣,又由于它享受加计50%的扣除,因而可以直接减少应当缴纳的企业所得税,其少缴纳的企业所得税为:360×50%×25%=45万元。所以,第二方案与第一方案相比更好。(3)固定资产修理与改良的转换。固定资产改良支出属于固定资产在建工程的范畴,其所耗配件、材料的进项税额不得抵扣,而且改良支出要么计入固定资产原值,按规定计提折旧,要么作为递延费用,在不短于五年的期间内分期摊销。而固定资产的大修理支出,其所耗配件、材料的进项税额可以抵扣,而且修理费用可在发生期直接扣除。显然,二者的节税效果相差甚远。企业可以充分把握这个原则。在一定程度上达到少纳税的目的。
(四)企业收益分配活动中的税务筹划
根据税法规定,股东取得现金股利须缴纳个人所得税,而取得的股票股利却不交税。因此,企业应筹划好发放多少现金股利。一般来说,成长性公司应采用发放股票股利的政策。股票股利并不直接增加股东的财富,不会导致公司资产的流出或负债的增加,因而不会使公司的资金增加。同时,也并不因此而减少公司的所有者权益,但会引起公司所有者权益的结构发生变化,公司发行在外的股份数量增加,股东的持股数量会增加,每股净资产会下降,每股收益会相应地下降,从而会引起股票价格下降,各股东持股比例保持不变。如果公司不支付现金股利,而是发放股票股利,股东可以通过出售部分股票而获得资本收益,与收到的现金股利相比要少缴纳或不缴纳个人所得税,这使股东获得了纳税上的好处。
三、税务筹划中的风险防范问题
1.政策风险。随着经济形势的发展一个国家的税收政策工作总在不断的补充、修订或完善,再加上筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准导致企业的税收筹划(特别是中长期税收筹划)产生较大的风险。
2.操作风险。税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作,从实践中看,操作风险包含两个方面的内容:一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险;二是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划的综合运用风险。如果不能系统理解和全面掌握政策、法规,就很容易顾此失彼,导致出现税收筹划失败的风险。
3.经营风险。税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为,具有较强的计划性和前瞻性。实践证明,企业预期经济活动的变化对税收筹划的效益有较大的影响,有时还会直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别,均应建立在一定的前提和条件下,即企业日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。如果项目投资后经济活动本身发生变化,或对项目预期经济活动的判断失误,就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件,不仅无法达到减轻税负的目的,还可能加重税负。
此外,税收筹划还面临着筹划成果与筹划成本得不偿失的风险、筹划方向与企业总体目标不一致的风险等等。以上这些都是税收筹划过程中客观存在的风险,也是企业在税收筹划过程中应当加以研究和重视的因素。筹划人应当主动出击,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。只有这样,才能提高税收筹划的收益,实现筹划的目的。
参考文献:
[1]王春林,尤常青.现代企业职业经理人[M].西安:陕西师范大学出版社,2001:20-23.