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税务筹划的好处范文1
所谓税务筹划,就是企业在国家法律允许的范围内,对国家提供的多种纳税方案,根据企业自身的情况进行选择,从而让企业的利益得到最大化的实现。而企业税务筹划并不等同于非法的偷税漏税,这两者具有本质的差别。偷税漏税是国家明文禁止的违法行为,会受到国家的严肃惩处。而企业进行税务筹划是根据国家法律的规定进行的税务筹划,它是一种积极的纳税行为,是国家所提倡的。通过税务筹划降低了企业纳税的数额,从而让企业为自身发展提供了更多的资金,国家也会因为企业发展而扩大了税收的基数,所以在长远来企业进行有效的税务筹划是有利于国家税收增长的。现在企业的各种纳税种类当中,企业所得税在企业纳税中的比重越来越大,所以正确对所得税进行税务筹划也成了各个企业税务筹划的重要组成部分。
一、企业所得税税务筹划对企业的重要意义
企业纳税的种类很多,如营业税、生产税、印花税等等,而在这些税种当中,所占比重最大的、影响最深远的莫过于企业所得税了,因为企业其他税种的税务筹划远远不像所得税这样与企业的实际所得利益挂钩,只有在企业扣除了所得税之后,才是企业真正的收益。比如:企业的生产获益是100万,通过税务筹划降低了30万的应缴税额,也就是说为企业增加了30万的收益,但是这一部分收益还是会被算到所得税的纳税基数里面。而如果直接筹划所得税数额,结余了30万,那么结余下来的30万资金,就不会再参与其他税款的征收,就是企业真正获得的节税收益了。
二、税务筹划应遵循的原则
1、以合法为原则
我国是法治社会,不论企业运用什么样式的税务筹划,都必须要以合法为原则。企业领导者要加强自身的法律意识建设,税法中允许的可以尽量做得充分一点,但是不允许做的就坚决不能做,而法律规定应该要做到的尽量保证实施,法律规定不应该做的事情的就应该尽量的避免,以免产生不必要的法律纠纷。只有严格在国家法律规定范围内进行的税务筹划方案,才是国家允许和受到国家法律保护的,才有可能变成现实。
2、要坚持全局统筹的观念和原则
企业进行税务筹划的基本原则和根本目的就是要最大限度地扩大企业的经济利益,实现企业总体的财务管理目标。所以在税务筹划当中,企业的总体纳税额也要作为重要因素加以考虑。不能狭隘地只为了减少某一种税种的纳税额而匆忙筹划,却在无形间增加了其他税额的数量,企业进行这样的税务筹划是达不到从根本上降低纳税总额的效果的。而且进行税务筹划还必须要有对企业长远发展的预测性眼光,要为企业将来的健康发展打下基础,如果为了节约眼前税款,而对企业的后续发展造成了额外的障碍,从而影响了企业长期发展,这样的税务筹划也是不成功的,甚至是对企业具有巨大破坏力的行为。所以企业税务筹划要坚持统筹全局的原则,在筹划一种税种的过程中要横向兼顾其他税种,而且还要纵向兼顾企业的现状和企业的未来发展,这样的税务筹划才是成功的筹划,也才能得到有效的施行。
3、控制筹划成本的原则
税务筹划与其他经济行为一样,在运作过程中都存在着一定的风险。企业在进行税务筹划之前,必须要了解税务筹划活动需要的成本和可带来的收益,进而比较两者之间的关系。如果是收益大于成本支出的,那么这样的筹划活动值得大力推行,但是如果支出成本还大于收益了,那么这样的筹划活动不但起不到增加企业收益的目的,反而会加重企业的经济负担,应该予以放弃。
4、要遵循从企业实际情况出发的原则
我国企业开始实行税务筹划的时间并不长,而成功的例子也不是非常多,所以对于刚开始实行税务筹划的企业来说借鉴一些成功企业的筹划案例是非常必要的,但是要注意企业税务筹划关系到企业自身的发展,所以在借鉴成功案例的同时,也要注意结合企业自身实际情况,不能盲目相信成功案例的效果,更加不能教条主义。而我国有关于税务筹划所运用到的法规政策也有时常有更新,所以企业在进行税务筹划的时候,也需要根据法规的变化而及时进行修改和完善,从而达到合法合理的效果。
三、企业所得税税务筹划的方法探讨
1、合理成立子公司、有效降低企业纳税数额
根据我国相关方面的规定企业的组织形式分为分公司和子公司两种,而根据国家新出台的关于企业所得税纳税标准来看,所得税纳税人是以公司法人为限定的。而总公司旗下的分公司不具有独立法人资格,所以分公司的一切权利义务都要由总公司一力承担。总公司设立的子公司具有独立法人资格,可以根据税法规定,单独履行纳税义务。所以集团公司等大型企业在进行税务筹划的时候可以根据企业的实际情况采用设立分公司或子公司的形式,来降低所得税纳税数额,或者降低企业办税成本,提高企业的经营管理效率。但是分公司或者子公司的选择,不是固定不变的,设立什么性质的子公司需要根据设立公司的所在地的税率水平而定,一般情况下如果当地税率较低,那么设立子公司则可以享受当地低税率的好处。
现在市场经济正在快速发展,而对于即将进一步拓展市场的大型企业而言,设立子公司是必须要做的事情,但是由于拓展市场的前期工作需要投入大量的资金成本,而直接设立子公司就要作为独立法人履行纳税义务,总公司就无法将设立子公司所投入的成本拿来抵消销售盈利,不利于降低总公司所得税的纳税数额,所以应当先设立分公司,让所有的纳税责任都由总公司承担,这样可以将分公司设立的所有费用归结到总公司名下,用总公司的成本开支,抵消掉利润所得,以此降低公司所得税的纳税数额。等到市场开拓完成进入稳定时期之后,再将分公司登记为子公司。这样做的好处是可以让新成立的子公司享受税法对新成立公司减免税的优惠政策,能有效地整体降低小集团应纳所得税的纳税额度。良好地实现了企业所得税税务筹划的目的。
2、利用国家优惠政策,降低整体负税率
现在国家为了鼓励企业发展和创新,所以我国在成立的几个经济特区或高新技术开发区都实行了企业所得税15%的规定。国家为了大力发展经济,在经济亟待发展的地区如发展水平相对较落后的中西部地区也都实行了税收减免政策。企业可根据自身情况选择在享受税收优惠的地区建立分公司或者子公司,从而享受国家的优惠税收政策,达到总体上降低纳税额度的效果。
3、对纳税基础的筹划
所谓纳税基础,就是企业所得税纳税数额的衡量依据,所以企业在进行所得税纳税筹划的时候最主要的工作应该放在尽量缩小纳税基础上面,这种缩小纳税基础的筹划方式就叫税基筹划。纳税人通过合理的税务筹划方式来缩小税基数额,从而达到减轻税收负担的效果。一般在税率不变的情况下,税收额度和纳税基础成正比关系。按照会计核算规定,属于进货中的合理损耗计入材料采购成本;属于销售中的合理损耗计入营业费用;属于盘点中的合理损耗计入管理费用。但是,不管计入哪个科目,都是加大了成本费用,减少了利润。
4、对企业所在地实行税率的筹划
企业所得税纳税额度的另一个重要因素就是企业所在地的税率。企业想要有效地降低纳税额度,就要充分考虑到国家对某些产业、项目和产品出台的税收优惠政策。企业积极跟随国家的税收优惠调整产业结构,享受优惠政策,这种筹划方式就是税率筹划。所以在税基一定的情况下,有效地掌握税率筹划的方法能够降低企业纳税额度,企业可以根据这个原则,根据自身情况选择低税率行业投资来达到降低纳税额度的目的。
(1)通过转移定价进行税务筹划
现在有些大型集团公司都在通过转移定价的方式进行税务筹划,通过转移定价进行税务筹划是指在有经济联系的企业之间以非正常的价格进行交易,这样做的目的是为了均摊利润或者转移利润,从而实现企业利润最大化的目的。这种转移定价的行为在母子公司和总分公司之间运用非常普遍。一般是通过对人力、物资、无形资产等的互惠均摊等途径实现。
(2)筹划低税率,降低纳税额度
为了国内经济都能够均衡快速的发展,我国政府对于一些特殊行业、地区等都制定了一系列的优惠税收政策来引导投资人的投资方向。在我国实行的企业所得税法当中,也规定了比如国家重点扶持项目等公共基础设施建设项目、环境保护项目、节能节水项目的纳税优惠政策,有的政策规定前几年免征所得税,从第几年到第几年减半征收等优惠政策,企业如果可以根据自身情况合理利用这些低税率项目发展生产,就能够达到减轻税收负担的作用。
(3)对应纳税额的筹划措施
企业可以通过直接减少应纳税额度的方式来减轻企业的负税压力或者接触纳税义务,国家的宏观经济政策中制定了一系列的减免税额的企业所得税优惠政策,比如企业如果购置并使用符合规定的环保节能设备等,可以按设备投资额的10%抵免当前的企业所得税纳税额度,而且如果地面额度不及设备投资10%的,还可以把剩余份额转移到下年度结算。企业应当积极响应国家的宏观调控政策,置办符合标准的机器设备,不但可以改善企业的生产力水平和企业管理水平,还可以有效地降低所得税缴纳额度,是一个一举两得的好办法,但要注意的是结转期不得超过5个纳税年度。
四、结束语
企业进行纳税筹划的手段多种多样,企业可以根据自身的实际情况选择适合的方法进行税务筹划工作,但是所构想的税务筹划方案是否符合国家规定还是要根据税务机关对纳税人筹划方案的审查而定。而符合国家法律规定则是企业进行税务筹划的最高标准和最基本原则,所以不管企业税务筹划的方法多么高明,如果一旦被税务机关认定为违法,那么税务筹划不仅不能实行,连同企业也会被税务机关处以重罚,付出沉重代价。所以那种不顾实际情况,为了避税而避税的做法,只是一厢情愿而已,任何筹划方式都要以法律允许为原则,否则结果肯定会适得其反。
【参考文献】
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[3] 郭秀萍:企业所得税税务筹划探析[J].现代商贸工业,2009(23).
税务筹划的好处范文2
关键词：建筑企业；所得税；筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
建筑企业所得税的逐年增长使所得税的地位不断提高，逐渐成为我国的主体税种。因此所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划[1]。由于建筑企业所得税的税源大，税负的强性也很大，因此具有较大的纳税筹划空间，是每个建筑企业开展纳税筹划的重点，因此应该引起每个企业的重视。建筑企业若能在筹资过程、投资、生产经营过程和利润分配过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能给建筑企业合理合法的减轻企业所得税负担，同时增加税后收益带来好处，促进企业更快更好地发展[2]。本文主要从建筑企业在筹资过程、投资过程、运营过程来谈如何进行纳税筹划，希望能够给建筑企业提出一些策略。
一、筹资过程中的建筑企业所得税纳税筹划
筹资是建筑企业进行生产经营活动的前提和基础。无论是刚建立的还是需要扩充投资经营的建筑企业都必定会涉及到筹资问题[3]。市场经济条件下，建筑企业可以从不同渠道获得所需资金，不同的筹资渠道或筹资方式气税负水平是不一样的，因此如果选择不一样的筹资渠道，最后给企业带来的收益也是不一样的，企业所承担的税负多少也不一样，即所得税的缴纳多少也不同。
其中利用银行贷款来从事生产经营活动是建筑企业减轻所得税的重要途径之一，因为建筑企业在归还利息后，它的利润略有降低，实际所得税税负会比给银行所支付利息小[4]。假如金融机构和建筑企业之间能够达成某种协议，让金融机构提高部分利率，建筑企业在最后计入成本的利息就会增大，这样可以大大减少建筑企业所承担的税负。金融机构再以某种形式将企业所支付的高额利息返还给建筑企业或者为企业提供更方便地贷款等，也能达到避税的目的。从企业纳税的角度来看，如果自己积累筹资资金所承担税负将比企业与经济组织间拆借所承担的税负要重得多，但是相互融资的税负又比社会融资的税负要重。因此，从建筑企业角度来看，社会筹资达到的效果最好，因为这样可以使企业的纳税利润规模得到降低。
二、建筑企业在投资过程中的所得税纳税筹划
(一)所得税纳税筹划之投资方向选择
建筑企业在进行投资之前必须先明确投资方向，选好投资行业或领域。不同的行业或区域，最后得到的投资收益会大不一样[5]。就纳税方面来说，我国为了优化产业结构，确保经济能够健康稳定发展，国家会对符合国民经济发展规划和国家政策的投资，会给予建筑企业减免所得税税收等方面的待遇。为了改善我国目前的经济布局，对中西部地区的税收政策比较优惠。因此建筑企业应尽量选择那些有税收优惠的行业或地区投资。
(二)所得税的纳税筹划之投资结构选择
为促进国民经济健康、稳定发展，国家会对不同行业、性质、用途的项目给予一些税收优惠待遇。比如国家现在为了促进农业发展，会对农业有关的项目进行扶持、优惠[6]。但为了分散风险，投资者最好不要将所有资金投放于一个地区或行业，这样就产生了优化组合投资结构的问题。不同的投资结构最后肯定会形成不同的应税收益过程，最终影响投资者的所得税负担。
三、建筑企业运营过程中的所得税纳税筹划
(一)所得税的纳税筹划之折旧方法选择
折旧作为生产成本的组成部分之一，建筑企业常用的折旧方法主要有：工作量法、平均年限法和年度总和法等。当我们用不同的折旧方法所计算出的折旧额也不一样，这样分摊到生产成本中的固定资产成本也会不同。因此，折旧的计算和折旧方法的选择必然影响成本大小，最终影响企业的利润水平和税负轻重。因此，建筑企业便可以利用折旧方法上的差异，选择合适的方法开展纳税筹划工作[7]。
(二)所得税纳税筹划之坏账损失处理方法选择
我国的税法、《企业会计准则》、财务制度等规定，建筑企业可以选择备抵法或直接冲销法来处理建筑企业中的坏账损失[8]。我们在选择不同的坏账损失处理方法将会对所得税额的多少产生影响。通常选择备抵法要比直接冲销法使建筑企业获得更大的税收收益。大多数建筑企业选择备抵法来处理生产过程中的坏账损失，降低应纳税所得额，减轻企业税负，企业能获得延迟纳税或增加营运资金的好处。
(三)所得税的纳税筹划之长期投资核算方法选择
建筑企业对长期投资通常采用成本法、权益法来进行核算。成本法是企业 “投资收益”账户的反映，当投资企业所持有股份比被投资企业全部股份的25%要小时，投资企业便就可选择成本法来核算长期投资，并将投资收益投放在被投资企业的账面上作为资本积累，这样可以获得延迟纳税的好处，最后在有利时机将投资收益收回，达到减轻所得税税负目的。
四、结论
建筑企业要是能在筹资、投资、生产经营过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能能减轻企业所得税负担，增加税后收益。但是，建筑企业纳税筹划过程中，必须权衡各方面因素，然后才能作合理的抉择，在抉择过程中不能片面地看问题，把眼光只盯在税收上，要以实现企业权益最大化为目标，选择最优的方案。
参考文献：
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税务筹划的好处范文3
关键词：高新技术企业 税务筹划 方法
近年来，伴随着我国社会主义市场经济的不断发展，有关收税筹划的概念也随之兴起，逐渐成为企业发展中的重要组成部分。尤其在我国加入WTO之后，越来越多的投资经营者对税收筹划的重要性有所认识。而高新技术企业作为推动我国经济迅速增长的主要力量，在生产经营过程之中如果无法正确处理好纳税问题，那么则会导致企业背负沉重的税负压力，无法促进企业得到创新发展。那么如何利用高新技术企业的税收优惠政策，结合高新技术企业的主要特征为企业的发展制定一套符合实际要求的税务筹划方案，是现阶段每一家高新技术企业所面临的难题之一。
一、高新技术企业的主要特点
所谓高新技术企业主要是指进行各类高新技术研究、生产以及开发的经济实体，具体而言，高新技术企业是连续开发与研究高端技术的一种转化活动，在此基础上开展各种经营活动。高新技术企业自身特点主要包括以下几点：
（一）高新技术企业是知识密集型企业
一般而言，高新技术企业所开展的各种活动均属于智力活动型，往往对人才需求量比较大，需要人才利用技能以及知识推动企业的发展，促进生产经营的有序性。在高新技术企业中所生产研究的产品均具有一定的附加值以及技术含量，所以高新技术企业需要高水平、高素养、高能力的人才加入。
（二）高新技术企业是竞争激烈型企业
在高新技术企业的发展过程之中只有具备高收益性才能够促进自身的发展，现如今社会的快速发展导致高新技术行业竞争激烈，尤其是人才方面竞争激烈，只有具备高素质与高技能人员才能给高新技术企业带来新的产品，因此高新技术企业具备竞争激烈性。
（三）高新技术企业是高风险、高投资、高收入企业
从本质上而言我国高新技术企业在产品开发上具有不确定性，并且产品成功的概率非常小，需要不断进行研究与实验，会花费大量的资金与成本。此外，高新技术企业所开发与研究的产品具有非常短的生命周期，并且具备比较高的附加值，这在一定程度上会带给高新技术企业发展动力，实现跨越式发展，所以高新技术企业具备高风险、高投资、高收入的基本特点。
（四）高新技术企业是市场创造性企业
高新技术企业所研发出的产品能够满足市场需求，并且依据产品的基本特性以及创新性在市场中可以占据相应的比例与份额，并且也会获得高额的利润。原本比较小型的高新技术企业能够实现在短时间内完成大型高新技术企业的转变。
二、现阶段高新技术企业税务筹划之中所存在的问题
（一）高新技术企业缺乏税收法制
从目前我国税收现状分析，税收环境问题成为了制约高新技术企业税务筹划活动有序开展的主要因素之一。比如，现阶段为了大力扶植高新技术产业，国家对高新技术企业实施免税期的税收政策，该政策具有一定的激励作用，但是由于高新技术企业属于高风险、高收益的产业，往往需要长期投资，所以国家针对高新技术企业所开展的免税期政策并无法推动高新技术企业的有效发展，反而会导致高新技术产业无法针对自己发展现状，无法开展合理的税务筹划政策。
（二）高新技术企业财税核算环节过于薄弱
从整体角度分析，高新技术企业财税核算环节比较薄弱，主要体现在两个方面：其一财税管理人员基本素养欠缺，无法对企业的财务信息进行准确核算，导致高新技术企业财税问题面临非常大的风险；其二是高新技术企业缺乏完善的财税核算内部控制体系，无法进行合理税收筹划，无法有效规避风险。高新技术企业发展过程中会面临比较大的财税核算业务，也会涉及到退税、申请减税等问题，因此需要高新技术企业针对税务进行规划。
（三）高新技术企业缺乏税务筹划意识
现如今我国税收征收政策中有部分内容是针对高新技术企业所开展的，尤其是部分营业税政策、所得税政策以及增值税政策，我国部分高新技术企业在对税务筹划工作中缺乏筹划意识，往往将过多的精力放在手续审核或者企业融资方面，并且利用税务筹划空间聘请相关税务顾问针对性的进行税务筹划，从而无法享受国家对高新技术产业所提出的各项优惠政策，也无法为企业的财税核算带来良好的发展前景。除此之外，部分高新技术企业在组织机构调整之后便开展税务筹划工作，但是却忽略了组织机构调整之前的税务筹划工作。
（四）高新技术企业税务筹划水平过低
之所以导致高新技术企业税务筹划水平过低的原因包括两点：其一，从财务角度分析，税务筹划是一项涉及到企业全面发展的专业性活动，如果无法全面掌握税务筹划的基本原理，那么则无法保证税务筹划的全面性与准确性。高新技术企业所经营内容比较复杂，越来越多的企业管理者将大量的时间以及精力花费到企业经营状况之上，导致对税务筹划认识程度过浅。其二，在我国高新技术企业财务管理活动之中，由于缺乏具备专业知识的税务筹划人员，所以企业在税务筹划活动中所开展的力度有限，严重消弱了高新技术企业在市场之中的竞争力，减少高新技术产业的经济效益。
（五）高新技术企业缺乏财务管理
高新技术企业财务管理作为税务筹划的关键内容对企业的发展起到重要的推动作用，但是从当前高新技术企业发展现状分析，其财务管理呈现出混乱性。首先，高新技术企业财务管理存在不规范现象，比如会计处理流程不规范，会计处理不够正确等，这一系列的问题会导致高新技术企业税务筹划活动难以开展。其次，与其它企业相比较，高新技术企业具有一定的特殊性，这种特殊性会导致企业在发展过程中设计到涉税业务，只有高素质、高技能会计人才才能正确处理涉税业务，才能开展合理的税务筹划活动，如果财务会计人员素质欠缺，无法进行正确财务核算，则无法合理实施税务筹划。除此之外，高新技术企业财务核算控制体系不够健全，会在一定程度上导致财务风险的出现。
（六）高新技术企业并购重组时容易出现漏洞
近几年高新技术企业所开展的并合分立对企业自身发展有着非常重要的作用，并且国家也颁布相应的法律法规对企业实施并合分立，但是从现阶段分析，高新技术企业在开展资产重组或者并合分立的时候能够产生非常大的筹划空间，但是却没有开展纳税筹划工作，部分高新技术企业仅仅对并合分立或者资产重组对企业财务所造成的影响进行重视，但是却忽略了并合分立或者资产重组对企业税务所造成的影响，无法利用国家税收政策为企业税务筹划提供发展空间。
三、高新技术企业纳税筹划的几种方式探究
（一）积极利用税前扣除项目减少纳税所得额
其一，合理列支工资等费用，高新技术企业需要制定比较完善、规范的薪金制度，并且要对实际所发放的工资、薪金采取代扣代缴的业务，还要对企业所发放的研发人员的工资、薪金等费用计入研究开发费用之中，享受加计扣除的优惠政策，企业需要建立明细账并进行单独核算，让职工培训费用进行全额扣除。其二，对于研究开发的费用需要进行专账管理[5]。其中企业必须要对研究开发费用实施专账管理，并且要对研究开发费用的实际金额进行分析，在进行汇算之后向上级部门进行申报。另外企业还要利用加速折旧所得到的优势与好处，采取双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法，这样不仅可以增加税前扣除费用，获得延期纳税的好处，并且能够提前收回资金。
（二）人员录用和人工费用的纳税筹划
在严格按照新企业所得税法的规定得知，高新技术企业在对人员进行录用的时候，需要结合自身企业的发展特点，并且要针对性的开展分析，比如像哪类岗位比较适合安置国家鼓励就业的人员，录用人员的培训成本、工薪问题以及劳动生产率之间存在哪些差异，相关单位要积极做好劳动合同的签署工作。除此之外，在根据新企业所得税法规定，企业需要积极摒弃计税工资制度，可以将比较合理的工资在进行所得税之前进行扣除，这种措施可以在一定程度上避免职工工薪所得税的重复性，并且能够减少纳税筹划的风险。但是值得注意的一点是企业在将工资薪金在所得税之前进行扣除的时候，需要对同行业正常工资水平进行分析与考虑，避免产生不合理商业目的的税收费，导致整个税务机关需要按照合理的方法进行调整，致使整个后果不容乐观。
（三）积极利用研发费用的加计扣除实施纳税筹划
从整体角度分析，高新技术企业资金支出有80%以上是应用到新技术、新工艺以及新产品的研发之中。在依据税法规定得知，企业在积极开发新工艺、新产品的时候所产生的研究开发费用，如果没有形成无形资产计入到当期损益，在严格按照据实扣除的相关内容中，需要根据研发费用的50%进行加计扣除。对于形成无形资产的，需要按照无形资产成本的150%进行分摊。因此，企业在积极开发新技术、新产品的时候的支出需要与企业的其它支出进行划分界限，实施单独核算，这样一来才能进一步实现加计扣除。
（四）广告业务宣传费用的纳税筹划
在根据新企业所得税税法条例中得知，广告费作为高新技术企业的重要组成部分，需要按照15%的比例进行扣除，外商投资企业以及外国企业不能对广告费用进行无条件进行扣除。另外，对于业务宣传费用以及广告费用需要在规定的时间内将已经超过扣除的部分积极转移到以后年度进行扣除，所以在进行纳税筹划的时候，可以不用再去考虑委托广告公司所制定的广告宣传途径，高新技术企业需要在进行纳税的时候符合相关的广告费用，并且要支出凭证，据实在税前列支。
（五）业务招待费的纳税筹划
业务招待费用同样作为高新技术企业的关键内容，是是是纳税筹划的重点因素，企业在实施纳税筹划的时候，需要对会务费用、差旅费用与业务招待费用进行区别。其中业务招待费用主要是指纳税人为业务以及经营支付相应的酬劳费用。另外企业在对业务招待费用进行核算的时候，避免将会议费用、差旅费用纳入其中。近几年，伴随着我国社会经济的不断发展，高新技术企业在对业务招待费用进行纳税筹划的时候，需要注意两方面，其一是对业务招待费用进行记录，其二是要将业务招待费用积极纳入到费用列支的限度之中。
（六）延期纳税
延期纳税的方法主要包括两种，一是根据税法的相关规定，要将实现的利润积极准入到低税负的子公司内，并且不予进行分配，此外还要积极降低母公司纳税所得额，从而实现延期纳税的基本母的。二是在预缴企业所得税的时候，需要按照纳税期限的实际数进行预缴。其中对于缴税困难的，可以按照上一年度应纳税所得金额的四分之一，如果预缴方法确定，那么则无法进行随意修改，纳税人可以对高新技术企业的利润实际情况进行预测，如果预测今年的效益要优于去年，那么可以按照去年所得额的比例进行缴纳。
四、结束语
自我国社会经济得到快速发展以来，企业逐渐成为了推动社会经济的关键因素，而高新技术企业在发展过程中与普通企业呈现出区别与不同，对构建和谐社会、稳定社会、繁荣社会做出重大贡献。其中，高新技术企业税务筹划是关系到自身发展的关键因素，是实现高新技术企业创新发展的基础载体，但是由于受到诸多因素的影响，高新技术企业在发展过程中会呈现出诸多弊端，针对于此，笔者结合对高新技术企业纳税筹划的理解与认识，从税务环节出发，对税务筹划中的弊端与不足进行探究，提出六点建议，实现高新技术企业经济利益的有效化与最大化。
参考文献：
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税务筹划的好处范文4
关键词：税务改革；企业税务；影响探析
一、概述
（一）税务改革的发展
自2011年开始，我国开展营改增工作，于2016年真正进入了税务改革的时期，把营业税改为了增值税。于同年5月初对交通运输行业和建筑行业进行试点之后也开始全面展开对各行业进行营改增行动。营改增是近20年来我国最大的减税改革。在接下来的几年，无论是在个人所得税还是增值税，企业所得税等税种上都有所更改，使得企业和个人可以通过对税务改革的深入了解，然后和税务筹划工作进行有效的结合，使企业不仅可以进行规范性的税务筹划，还能通过税务筹划工作去降低企业或个人的税收成本，有效地增加企业和个人的利益。
（二）税务筹划
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视。税务筹划最大的好处之一就是可以将收益直接用于投资。这是进行明智投资的最有效方法，同时由于税收优惠，可以充分利用可用资源，投资税金会产生资金流入整个经济市场。因此，税收筹划有助于个人和国家的经济稳定。同时，合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性是税务筹划的五大特点。
二、税务改革对企业税务筹划的影响
（一）加大对财务政策的宣传与普及
首先，在开始为企业制定财务政策和进行税务筹划前，重要的是要深入了解税务的一系列制度和存在的问题才能使企业的税务筹划工作更好地开展。其次，税务政策随着业务的变化而在不断变化，更新的速度较快，这也在一定程度上加大了企业税务筹划的难度。所以企业不仅仅是要加强员工的税务筹划意识还要加大培养财务人员的专业素质和综合素养，使财务人员能及时获取更新的税收政策的同时还能掌握税务方面的技能，为企业制定更适宜的发展税务规划，否则将会给企业带来一定财务风险，因此需要重视宣传和普及税务政策的改革。
（二）税务筹划的实际成效
虽然税务改革已经施行了几年时间，但是部分的企业财务人员对于新的税法还是不够重视，同时管理人员和财务人员曾经长期的缴纳营业税，对新的税制的增值税了解不够深入，各个行业之间较难去掌握各自的税务管理工作。因此，在真正施行税务筹划的工作时未能达到最好的成效去降低税负，或者是盲目地去追求减少税种的税负，而忽视了企业的长期效益的发展道路，未能与国家税务改革的初衷相符。
（三）专门开展对增值税发票的管理
营改增施行之后，增值税是纳税人都必须要重视的新税种，因为它区别于其他的税种，它可以从根本上通过抵扣的方式来直接减轻税负，因此对于财务人员来说它的税率和纳税人身份都必须要掌握。再者，销项税额和进项税额都需要进行精准的计算和妥善保管，如此才能做好增值税工作的核算。最后，因为增值税的抵扣工作具有滞后性，财务人员应该严格重视未抵扣的增值税的管理工作，必须按照税制的规定以及时间范围对进项税额进行抵扣，如逾期未能进行操作的将无法再对增值税进行抵扣，从而导致税负增加的同时还提高企业的经营成本，不利于提高企业的经济效益。
三、企业税务管理面临的形势和问题
（一）税务管理制度不完善
由于很多税法的内容和税务筹划操作方式都与之前有所区别，传统的税务管理制度已不再适用于当前千变万化的工作内容和性质，甚至目前的规章制度不能够准确的指导企业的税务筹划工作。虽然部分企业也建立了税务管理部门和聘请专业的税务人员来进行税务筹划工作，但是由于规章制度不够完善，税务管理工作难以得到有效的实施。近些年来，许多企业已经把重点放在监督资产管理，也建立了税务管理系统，同时还根据企业的自身情况制定了一些税务管理制度，并且也构建了较为系统的详细规定，但在实际操作过程中，由于税务管理制度变化较大，仍旧存在一些执行不到位，资产处置不当等现象。
（二）财务人员的专业素养较低
在过去，税务管理一直处于一个被忽视的地位，对于很多金融单位和税务管理公司来说，聘请的税务人员不是普通的财务人员就是一些与税务无关的工作人员来进行税务管理工作，管理层和财务人员大多认为金融和税务管理只是记账，他们的错误观念，导致资产无法得到有效的管理。税务改革之后，对于税务人员的综合素质要求更高，不再是以往的会算数和记账就可以完成的工作，而是要求税务人员在拥有专业知识的同时还要掌握一些信息技术和大数据的技能去顺应目前瞬息万变的工作内容。
（三）缺乏全面的监管和管理
税制改革之后，由于税务筹划工作的复杂性，企业的管理层和财务人员接触税务管理时间较短，对税务筹划从思想上不能全面的理解，同时进行税务筹划也需要花费一些筹划成本。所以，税务筹划对于企业管理层来说更是一个可有可无的存在，导致很多企业和财务人员过于重视资金，对于税务管理和会计核算工作不够关心，无法提高资金的利用效率。
四、提升税务改革后企业经营管理水平的措施
（一）优化税务管理体制
想要从实际上减少税改给企业的税务筹划所带来的影响，首先就是对以前所使用的税务管理制度进行完善，企业不仅要完善税务工作的相关管理体制，还要完善税务人员的管理制度。其次，对于企业正确有效地进行税务筹划工作的另一个难题在于税制改革变化过快以及在这复杂化的经济市场中财务人员较难去把控好力道，因为他们在进行税务筹划时必须要考虑税制的改革、市场的变化以及自身的实际发展情况。因此对于很多企业来讲税制制度的完善是当下重要的目标。
（二）提高财务人员的专业素养
企业在聘请税务人员时就应该经过多重筛选，避免常见的财务人员或者会计人员做税务人员的工作或者是一些家族企业直接由亲戚上任的情况。同时，企业的管理人员提高自身的税务意识的同时也要注重新员工的质量和在职员工的提升，目前我国处于税收制度改革较快的和复杂多变的经济市场，企业更应该培养员工税务方面的新知识和新技能，如此，税务人员才可以更好地为公司提供适合企业自身情况的税务筹划方案，也为企业更好地实施税务工作提供良好的环境。
（三）加强相关监督管理制度
首先，必须提高企业管理人员对税务管理监督的重视，才能展开后期一系列工作，否则企业经营者都不注重后期的监督管理，那他们就不会为加强企业的税务管理监督花费更多的精力和经费。其次，企业对于发票的监督管理也要做到职责分离，适当地给工作人员授权，这样在一定程度上发挥监督效果，提高税务监督水平。另外，构建专门对税收筹划监督管理的部门可以提高企业的监督管理水平，让专业的工作人员对税务筹划方案进行监督与管理。为企业税收筹划水平的全面提升提供了保障。
五、结束语
由此看来，为了适应目前我国推行的税收改革，企业为了加大自身的经济利益，作为管理者和工作人员都应该注重税收筹划工作，这样才能做出与企业实际情况紧密地结合在一起的税收筹划方案，提高税收方案的科学性与合理性。再者，为了解决税收改革后存在的一系列问题，企业需要加强内部监督管理，全面提升企业的税务管理水平，使我国的税务筹划水平能达到更高的层次。
参考文献
[1]景世中.税务改革对企业税务筹划影响探析[J].现代商业，2019（01）.
税务筹划的好处范文5
一、税务筹划的必然性
我国是法治国家,纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润,为了在合理、合法、合规的情况下达到节税,实现利润最大化的目标,纳税人必须进行税务筹划。即,环境是一定的,只有适应环境,才能改变自我。我们的环境是:来源于市场,适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则,适应、掌握并较好地运用这些市场规则,最终实现纳税额度最低,企业利润最大,市场份额占有率最高,进行税务筹划是我们的必由之路。
1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然;
企业要生存、发展、获利,盈得社会各界人士的好评,获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条:一是增加企业收入,二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在,在收入不变的情况下,降低税务支出,就等于降低成本费用,从而实现股东财富最大化。
2、税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然;
所谓税务筹划,是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前,在法律、法规允许的范围之内,事先对纳税事项进行安排,以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生,那么纳税义务就已经产生,这时再想方设法少交税款,就成为偷税、漏税,必将受到法律处罚。合理、合法、合规、及时、有效地进行税务筹划就象一把双刃剑,一方面使企业遵纪守法;一方面降低企业成本费用,增加净利。最终达到增强企业活力,提高的社会效益和经济效益的目的。
3、税务筹划是纳税人行使的一项基本权利,经过税务筹划纳税义务会变得积极、主动、简捷而明了。
权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务,而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。进行税务筹划使纳税人被动的纳税行为(即税务机关征多少,纳多少)变成了一种具有主观能动性的行为,为了使企业利润最大化,为了最大限度的减少纳税额度,纳税人会进行一系列测算、规划、分析、对比,设计几套纳税方案,然后选择其中最优的使用。这里所指最优包括税额最低;操作最简便;使用最明了等等。对征税机关来说,利用纳税人的这种积级性,不但抑制了偷税、漏税、逃税;而且方便了征税。从而鼓励纳税人依法纳税,提高纳税人的纳税意识。
二、如何进行税务筹划
税务筹划是减轻企业税收负担,增强企业税后利润的一种战略性筹划活动,具体来说,我们从以下几个方面进行税务筹划。
(一)全局性是税务筹划的显着特征;
随着市场经济的发展,企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽,涉及范围广的趋势,税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动,而成为触动企业发展全局,减轻企业总体税收负担,增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着市场经济的发展,企业合并、分立、重组不断拥现,税务筹划的全局性显得尤为重要,通过筹划缩小税基、适用较低税率,合理归属企业所得的纳税年度,延缓纳税期限,实行税负转嫁,进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有:
1、企业组建过程中的税务筹划。包括企业组建过程中公司制企业与合伙制企业的选择;设立分公司与子公司的选择。公司制企业既要交纳企业所得税又要交纳个人所得税,合伙制企业仅交纳个人所得税;如果设立公司享受税收优惠则设立子公司,如果经常亏损有负债经营的好处则设立分公司。
2、企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如,在中、西部与东部投资会享受不同的税收优惠;选择服务行业和生产行业会适用不同的税种;而选择了生产行业,生产不同的产品又有不同的税收规定。
3、企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资无外乎有两个途径,一是自有资金,一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。
4、股利分配过程中的税务筹划。企业经营已结束,本会计期间的净利润已结出,现金流量数额已确定。面临的工作就是是否进行股利分配,怎样行股利分配?如何为投资者节税?采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益?这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。
(二)程序性、法治性、前瞻性是税务筹划在市场经济中必须遵循的游戏规则;
1、遵守企业业务流程,研究企业自身特点,全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种?与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的?税率各是多少?采取何种纳税方式?业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策?业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞?在了解上述情况后,纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税收筹划,以达到预期目的。
2、税收法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上,需要利用一些恰当的税收筹划方法,对现行税收政策进行分析,从而找到与经营行为相适应的突破口。
3、进行税务筹划,要考虑企业空间和时间经济效益的统一,前瞻性是税务筹划的显着特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担,是一个整体概念,从企业的建立至企业消失,从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税收负担,要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。
(三)成本核算是企业管理目标对税务筹划提出的要求;
税务筹划的好处范文6
【关键词】税务筹划 利润 会计方法
税务筹划又称纳税筹划,一般是指纳税人在法律规定许可的范围内,通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划,尽可能减少不必要的纳税支出。我国是法治国家,纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润,为了在合理、合法、合规的情况下达到节税,实现利润最大化的目标,纳税人必须进行税务筹划。进行税务筹划是我们的必由之路。下面阐述一下新《会计准则》下的税务筹划。
新《会计准则》对成本费用的确认、收入实现的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响,进而影响应交所得税的数额,而且这种选择大部分在税法上都予以认可,这就为企业在会计核算中进行税务筹划提供了可能。因此,从税务筹划的角度选择合理的会计处理方法具有一定的意义。
一、收入结算方式的选择
企业销售货物有不同的结算方式。我国税法规定,直接收款销售以收到货款或取得索款凭证,并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;采用托收承付或委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间;采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确认时间;而订货销售和分期预收方式,以交付货物时确认收入时间。这样,通过销售方式的选择,控制收入确认时间来加以筹划,可以合理归属所得年度,达到获得延缓纳税的税收利益。
二、费用列支的选择
对费用列支,税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内,尽可能地列支当期费用,预计可能发生的损失,减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常作法是:(1)已发生的费用及时核销入账。(2)能够合理预计发生额的费用、损失,采用预提方式及时入账。(3)尽可能地缩短成本费用的摊销期,以增大前几年的费用,递延纳税时间,达到节税的目的。
三、长期投资核算方法的选择
根据新《企业会计准则》规定,长期投资的核算方法有成本法和权益法两种。长期投资是采用成本法还是权益法,主要取决于投资企业在被投资企业中所占的比重大小,以及前者对后者的实际控制权的大小。一般来说,如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法,而先亏损后盈利,则选用权益法。这是因为如果被投资企业经营发生了亏损,对投资企业来说,若采用了成本法核算,则无法冲减企业利润;而采用权益法核算,会因投资企业发生的亏损而减少本企业利润,从而递延了所得税。尽管两种方法纳税数额相同,但纳税时间的不同可以为企业获得货币时间价值。权益法下的递延利润的作法犹如从政府那里获得了一笔无息贷款。
四、折旧方法的选择
折旧具有抵税作用,企业在计提折旧时,定会涉及到折旧方法选择的问题。固定资产折旧分为直线折旧法和加速折旧法两种。虽然在固定资产的有效使用期内,两种折旧方法计算的折旧总额是一致的,但在使用期内各年的折旧额是不一样的。这就会影响企业年度净利润的计算,从而对应税所得额产生影响。出于获得财务利益的考虑,企业应视具体情况选择不同的折旧方法加以筹划:(1)在比例税率下,如果各年的所得税率不变或有下降趋势,以采用加速折旧法为优。(2)同样在比例税率下,若各年的税率呈上升趋势时,以直线法为优。(3)在超额累计税率下,直线折旧法优于加速折旧法。在其他条件大致相同情况下,计算出的年利润比较均衡,从而避免了因为利润波动过大而适用了较高的税率,多交税款。
五、存货计价方法的选择
期末存货计价的高低,对当期的利润影响最大。不同的存货发出计价方法,会得出不同的期末成本,出现不同的企业利润,进而影响所得税的数额。所以在现实核算工作中,存货计价方法的选择,也是纳税人调整应纳税额的有效工具。现行会计准则规定,存货发出的计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法,移动平均法、个别计价法和毛利率法。一般来说,当物价水平持续上涨时,发出的存货宜采用后进先出法;若物价持续走低时,则会得出相反的结论。纳税期的递延还有利于企业资金周转,使企业在本期有更多的资金可供利用,还可以使纳税人享受通货膨胀带来的好处。这对企业的生存、发展、壮大十分有利。当然,企业在一个纳税期内要变更计价方法时,应按照会计准则的要求,对变更的相关内容,要报经有关部门批准,并在会计报表附注中予以说明,从而实现合法的税务筹划。
六、盈亏弥补方法的选择
我国税法规定,企业发生亏损时,应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有:一是用以后一年内实现的税前利润弥补。二是用以后一年后的税后利润弥补。三是用盈余公积弥补。企业在进行盈亏弥补的税务筹划时,应充分注意以下三点:(1)提前确认收入。在条件允许的情况下,企业可以提前确认收入,因为这时产生的利润,如果属于前一年,可以弥补以前年度的亏损,企业可以达到不纳税或少纳税的目的。(2)延迟确认费用。
