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商贸企业税收筹划范文1
论文关键词：税收筹划;所得税;避税
0 引言
税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。
1 税收筹划的原则
税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题
2.1 对税收筹划的认识不够
一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
2.2 税收筹划方式单一
目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。
3 我国商贸企业税收筹划方法
3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税
企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。
3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税
从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。
3.3 注重物资入库种类的种类选择，实现合理避税
按照财税［2009］113号文件的《关于固定资产进项税额抵扣的通知》，构建固定资产和购买无形资产的进项税额不得抵扣，因此在物资采购时货物的归类方式会影响到企业的税负。在不违背税法规定的条件下，适当选择货物的归类方式，可以降低税负，将与构建固定资产时一起购进的零配件，附属件作为低值易耗品。不仅可以扣抵税收，而且可以提前确认成本，推迟纳税。同样，与材料一同购进的与技术有关的支付，如果计入无形资产则不得扣税，所以最好计入材料成本。
3.4 选择最优存货计价方法，实现合理避税
对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。会计准则在存货计价上也提供了多种计价方法.从理论上分析，存货计价也是纳税人进行税收筹划的有效手段。一般的，企业所处的经济环境是物价上涨时，应该采用后进先出法，使本期的销售成本提高，达到本期降低所得税的目的，相应的，如果物价涨落幅度不大，可以采用加权平均法，避免高估利润，多缴纳所得税。从理论上说，存货计价方法可以调节当期的利润水平，但是在会计准则取消了后进先出的计价方法后，当前的筹划空间还不是很大。
商贸企业税收筹划范文2
【关键词】企业 税收策划 风险防范
企业税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。企业要充分利用税收制度改革，加强对有利环境的运用，不断促进企业的优势和税收政策的结合，让企业纳税得到合理规划。
一、产生税收筹划风险的原因
（一）筹划理论薄弱
我国企业税收筹划发展较晚，目前还停留在对其概念和特征的研究上，也缺乏关于企业税收筹划方面的专业书籍[1]。近年来，随着电子商务的迅猛发展，已被广泛应用于企业之中。电子商务是企业通过网络，用服务器为媒介，与其他企业进行商贸合作。消费者也能够实现网上购物和在线支付，商户们也可在网上进行交易，这是一种与金融活动相关的全新商业运营模式。电子商务是计算机发展过程中的产物，在实际运用中能够有利于企业员工的办事效率，有利于企业财务管理水平的提高。但是由于电子商务是一个新兴概念，我国对此的研究还不够成熟，因此在其发展时带来的税收筹划问题还有待解决。
（二）管理水平不高
从企业税收筹划和财务管理的本质上看，它们都有共同的目标，就是在合法的条件下，实现企业经济利益的提升。由于企业税收筹划的不断完善，传统的财务管理模式不再符合企业税收筹划的要求，因此，必须不断提升企业的财务管理水平。目前我国企业的数量众多，规模不一，造成了企业财务管理水平参差不齐。在大部分中小企业中，财务信息失真问题严重，普遍存在“内外帐”现象。很多企业的财务管理人员缺乏足够的知识，不能满足税收筹划的要求，同时企业财务信息化管理不健全，信息交换滞后，都阻碍了企业税收筹划的发展。
（三）行政执法不规范
税收筹划是通过合法手段来降低税负，与逃税有着本质上的区别。税收筹划要得到税务部门的认可，不过在确认时，由于税务部门行政执法的不规范，会产生一定的风险。因为税法上并没有明确的说明，所以税务部门都是依靠自己的判断，来认定税收筹划是否正确，这里面就存在着很大的弹性空间。并且由于税务人员自身素质不同，对税收政策掌握程度差别，税收筹划就可能失败。比如企业将税收筹划方案移送到税务部门评估时，主审税务官员可能会感觉该案例有逃税嫌疑，但又找不到证据，故而拖着不办，长此以往，企业就会对税收筹划失去信心。
二、防范税收筹划风险的措施
（一）树立税收筹划风险意识
树立税收筹划风险意识，能起到有效防范税收风险的目的。由于影响税收风险的因素有很多，且存在着诸多不确定性，给税收风险的防范造成了巨大的困难。同时，仅仅是树立税收筹划风险意识还不够，企业还应该运用先进的信息技术，让税收筹划预警系统得到建立和完善，以此发挥出收集信息、分析风险和控制风险等能力。让企业能够在面临存在的各种风险时，可以迅速制定出有效的补救对策，降低因风险给企业造成的损失。
（二）依法实施税收筹划方案
法律环境能给税收策划方案的制定带来极大的影响，并且也会受到企业正常生产经营活动的影响[2]。在合法的条件下，税收筹划的方案才能被制定，当纳税正常发生变化时，税收筹划也应随之改变，只有这样，才可确保税收筹划的合法性。而在制定税收筹划方案时，应让其具备一定的弹性，面临法律法规的变化，便可及时的作出调整。依法实施税务策划方案，就要求企业财务人员加强学习，并要掌握税收政策的变动情况，防止其陷入逃税骗税的局面。
（三）加强税收筹划人才培养
企业在制定税收筹划方案时，一般要有专业的筹划人员来操作，因为税收筹划方案不仅要符合企业的利益，还需要符合法律法规，符合企业发展的需要，这样就要求企业税收策划人员应有较高的能力。优秀的企业税收筹划人员，不单要掌握牢固的税法和财务知识，更要清楚企业的长期发展战略，只有这样，才能够把专业知识运用到企业战略发展的制定中去，为企业制定科学合理的税收筹划方案，并对企业的发展前景有着准确的预测，规划企业的每个经营项目。同时还能在企业部门之间发挥出协调的作用，让税收筹划方案在实施后能够得到成效。
（四）加强税收筹划理论研究
我国在企业税收筹划方面的理论研究还有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不断创新企业税收筹划理论，让其相关的理论具有先进和实效的特点。因为欧美等发达国家在税收筹划相关理论的研究上起步较早，并具备一定的影响力，因此我国企业税收筹划人员可充分借鉴发达国家的研究成果，结合国内的实际情况，不断促进税收筹划工作的开展，稳步提升税收筹划管理的水平。同时税务部门、税务机构以及纳税人三者之间可定期召开研讨会，针对目前在税收筹划理论研究中存在的问题进行分析讨论，从而找到解决问题的措施。另外，在研讨会上还需要对我国税收筹划发展的情况进行总结，让我国税收筹划理论研究不断取得新的成果。目前，我国在税收筹划理论研究上还没有上升到法律的高度，因此要站在法理学和纳税人权利义务的角度去研究，并加强在互联网、电子商务发展背景下的企业税收筹划的研究。
三、结语
总之，随着社会经济的发展，市场竞争也将更加激烈，企业要想在此局面下获得发展，不仅要加强管理，还要制定合理的税收筹划方案，通过降低企业的税负，以实现利益的最大化。当然，企业在制定税收筹划方案时，不仅要规避可能存在的风险，还要依照相关的法律法规，最大限度利用国家的优惠政策开展节税措施，切不能钻法律的空子，只有这样，才能为企业的可持续发展打下良好基础。
参考文献
商贸企业税收筹划范文3
[关键词] 中小企业；税收筹划；税收政策；问题；对策
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
[文章编号] 1009-6043（2016）12-0117-03
前言
税收筹划的主要含义是企业进行财务管理时，在坚持国家税收政策和法律法规的基础上，为了实现企业生产效益和经济利益的最大化，需要对企业的投资、经营和生产活动，从而达到企业税款节约的目的，实现企业税后效益的增多。税收筹划本身与偷税和漏税存在着根本上的区别，是凭借法律获得的企业正当权利，对企业所以的财务活动进行的规划，是企业合法的事业性筹划，可以使企业在生产和经营过程中降低纳税成本，提高税后利润收益，有效凭借税收政策中的经济条款的使用，为企业争取额外的税收收益；同时企业还可以通过税收筹划对国家各项法规进行分析，有利于企业了解国家的法律，同时制定出具体的针对对策。
一、中小企业税收筹划概述
（一）税收筹划的含义
国内外的税收筹划研究学者对税收筹划的含义进行了不同角度和不同侧重点的解释，我国的众多学者也从不同的角度和侧重点对税收筹划进行了定义，但是总体上来看，大部分的学者认为税收筹划需要符合国家的法律法规和规章制度，或者而言是不违反现有的税收法律规定。企业税收筹划的目前十分明确，缴纳最少的税收，尽量降低企业的税收负担，实现企业最大的税后利润。总之税收筹划的含义是企业遵循国家税收法律的规定和政府的要求，为了实现节税，对企业的生产经营、投资和财务活动进行提前规划和安排。企业的整个筹划从形式以至内容都是合法的。
（二）税收筹划的原则
1.依法性原则。中小企业在进行税收筹划时需要遵守国家法律和相关的政策，只有在这个前提下，可以保证税收筹划的方案被国家税务部门所认可和接受，否则会受到相关部门的处罚。中小企业与国家税务部分是征纳关系，税收法律是衡量双方行为的共同法则，中小企业作为纳税的义务人，进行税收筹划时必须承担相应的法律责任。
2.服从于财务管理目标原则。在企业进行财务管理时，税收筹划作为其管理的一个子系统，筹划时需要根据财务管理的总目标实施。企业税收筹划的主要目的是降低企业的税收负担，但是税收负担并不一定会降低企业的经营成本和提高企业的经济效益。所以企业进行税收筹划时，需要考虑企业财务管理的总目标，才能达到通过税收筹划降低企业税负的目的。
3.综合性原则。中小企业进行税收筹划时，需要立足于企业所以税负的减轻，而不是只是关注某个税种税负的减轻，因为企业各个税种之前都是互相关联的；此外企业进行税收筹划时，不是对企业的税负进行简单的比较，而且还需要对资金的时间价值进行考虑。
4.事先筹划原则。中小企业需要认识到税收筹划是一种经济规则，需要有长期的计划和周密实施。在企业的经济活动中，纳税人的纳税义务存在一定的滞后性，这种特点在客观角度提供给纳税人对税负进行提前规划的可能性。企业在事前对税收进行筹划，应该从企业经营、投资、理财等进行提前计划和实施。因此企业需要尽量减少应税行为的出现，以此降低企业的税收负担。如果企业在经营、投资、理财等活动完成后，进行税收筹划，那么唯一的方法就是偷税、漏税以及欠税等违法行为，不可能进行事后的税收筹划。
二、我国中小企业进行税收筹划的重要意义
（一）完善财务管理制度
税务管理作为企业财务管理的重要组成部分，两者之间相辅相成，共同促进，中小企业良好的财务管理可以提高税务管理水平，良好的税务管理有助于企业实现财务管理的目标。我国中小企业呈现着所有权与经营权高度统一的特点，企业的集权现象严重，财务控制与管理方面相对薄弱，而且中小企业不需要对外公开自身的财务状况和财务信息，所以很难建议现代企业财务管理制度，无法建立专业的财务管理制度和税收管理制度。因此需要在客观上对中小企业的会计进行核算，对企业各个关节的财务工作进行管理，不断提高企业财务工作人员在会计、税收等方面的专业水平，以此完成中小企业财务管理制度。
（二）有利于防范和降低涉税风险
中小企业实现正确有效的税收筹划，需要全面了解与熟悉国家税收法律法规和相关政策，企业进行税收筹划的过程和结果都需要在法律允许的基础上进行。中小企业在实施税收筹划和寻找最佳的纳税方法时，企业也是学习国家税法、研究国家税法、理解国家税法并且正确灵活运用的过程。中小企业通过对税法的详细了解和学者，可以提高自身纳税自查的能力，在税收缴纳之前实施全面的检查，清除企业在纳税方面存在的隐患。企业在掌握和了解纳税技巧，可以完善自身纳税方案的设计，从而通过合法的税收筹划为企业获得更多的经济效益，也降低了企业违反法律的风险。
（三）有利于中小企业获得直接经济利益
因为国家的税收具有强制性、由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，所以税收企业无法避免的一项经营成本，必定会使企业自身利润降低，税收与利润之前呈现此增比长的关系。中小企业通过税收筹划，可以在坚持国家法律的基础上减少纳税金额或者不纳税，增加企业的直接经济利益。对于我国中小企业来说，因为企业的融资能力有限，流动资金不足，使我国很多中小企业经常出现现金短缺、资金链断裂、融资难的问题，所以企业通过税收筹划获得的经济利益就更加重要。
三、我国中小企业税收筹划的一般方法
（一）中小企业组织形式选择的税收筹划
1.中小企业中的有限责任公司和合伙企业的税收筹划。合伙企业与有限责任公司的税收待遇是不同的，合伙企业不需要缴纳企业所得税，需要投资者个人缴纳个人所得税，有限责任公司不仅需要缴纳企业所得税，而且股东还需要缴纳个税。因此企业进行税收筹划时，需要根据自身的情况，选择最适合的企业注册类型。虽然合伙企业不需要缴纳企业所得税，具有这一优势，但是还是需要根据合伙人与股东、有限责任公司所承担的税负进行比较，从出资人数、财务预算、预计利润等角度选择最有利于企业自身的组织形式。
2.有限责任公司和合伙企业的税收筹划。企业投资最后注重的是经济收益，因为目前国家税法对这两种企业的纳税征收标准不同，所以企业的税后利润也是不同。其中流转税的征缴是相同的，但是二者在所得税的缴纳上存在较大区别。
3.个人独资企业与一人有限责任公司。如果个人投资经营企业，可以把个人独资企业分为合伙企业，这样可以减少税负。根据国家规定，个人独资企业与合伙企业的经济所得都是缴纳个人所得税，个人独资企业以全部的经营收入为纳税所得，合伙企业根据全部经营所得和合伙分配的比例缴纳应税所得额。
（二）中小企业融资中的税收筹划
1.中小企业融资结构税收筹划。我国中小企业可以使用股权性融资、债券性融资、企业保留盈余三种方式，还包括融资租赁以及政府基金等。在企业的资本中，负债和资本金的融资方式是存在区别的，权益资本需要定期支付股息，可以在所得税前进行扣除，事实上可以为企业增加额外的收益；反之负债会导致企业资本家风险的增加，而且还会降低企业的经济收益。如果企业的投资者和债权人很可能提高资金报酬率，获得补偿，导致企业的资金成本提高，抵消纳税减少带来的收入。
2.中小企业融资利息税收筹划。中小企业融资利息进行税收筹划，首先根据财务制度来看，企业用于筹资的利息支出，在筹建期间产生的，从企业投产经营算起，按照不少于五年的期限进度费用的分摊，计入到财务费用中；其次中小企业进行银行贷款时，尽力办理贷款的展期业务；最后借贷双方最好一次性签好借款合同，以减少不必要的印花税。
3.中小企业融资租赁税收筹划。融资租赁的出现为我国中小企业实现设备更新和生产的扩大提高了条件，简单快速而且减少了融资机构承担的风险。融资租赁方式可以减轻因为设备更新带来的资金压力，企业不需要一次性支付很多现金，可以在设备的使用期限内进行分期偿还，避免企业出现资金周转困难的问题。融资租赁作为一种特殊的融资方式，如果中小企业做好税收筹划，有利于降低其经济负担。
（三）中小企业会计核算中的税收筹划
中小企业会计核算中的税收筹划主要从以下几个方面进行：一、存货计价方法。我国企业所得税缴纳实现比例税率，在这种模式下，物价下跌可以使用先进先出法，提高本期发出存货成本，适当减少当期的收益，以减轻所得税税负；物价上涨时，可以使用加权平均法进行计价，可以避免因为销货成本的变化对企业各期利润产生影响，同时也可以减少资金安排的难度。二、固定资产折旧方法和折旧年限的选择。目前企业可以选择直线法和加速折旧法对固定资产进行折旧计算，两种方法总折旧额一致，但是不同时期提取的折旧额存在差别，进而对企业各期成本费用和企业所得税税额产生影响，所以企业可以根据固定资产和自身的情况，选择最合适的折旧计算方法，以实现税收筹划。
（四）中小企业投资中的税收筹划
1.投资行业的税收筹划。由于国家地区和行业发展的不平衡，国家在行业和产业的投入也是不均衡的，因此中小企业需要对国家的方针政策进行及时的解读，进行投资时权衡利弊，投资那些国家大力提倡和鼓励发展的产业，同时在国家鼓励的行业建立新兴企业，享受税法给予的节税权利。
2.投资方式的税收筹划。中小企业选择投资方式时，主要有无形资产投资和有形资产投资，有形资产可以把折旧费和摊销费进行税前扣减，以实现削减税基的目的；而且资产还会出现高估价值的可能性，这样可以节省成本，同时累计折旧和摊销费用的增加，还减少所得税税基。
（五）中小企业日常经营管理中的税收筹划
中小企业日常经营管理中的税收筹划主要从以下三个方面入手：一、采购管理。我国的中小企业大部分都属于小规模纳税人，进行商品采购时，可以向税务机关申请代开专用发票，而且小规模纳税人经营方式灵活，在一定程度上不会影响、甚至减轻购货方的增值税负担。此外进行结算时，最好使用赊购或者分期付款的方式，尽量减少现金的直接支付。二、销售管理。在中小企业的营销活动中，总体来看折扣销售方式要由于销售折扣方式，尽量避免出现代销的经济行为。三、薪酬管理。薪酬作为企业必须给员工发放的费用，需要尽量避免出现不经济与不合理的支付，实现经济支出与收益的最优组合。企业在薪酬发放时，可以把季度奖、年度奖等分发到员工每个月的奖金当中，这样可以增加员工的实际收入，而且达到激励员工的目的。
四、我国中小企业税收筹划存在的问题
（一）缺乏对税收筹划的正确认识
首先，企业缺乏对税收筹划的正确认识，由于我国税收筹划起步较晚，很多企业对税收筹划的意义并没有足够的认识，将其视作偷税、漏税。其次，很多企业对税收筹划的目的也不够明确，税收筹划并非是少缴税，而是使税收负担得到降低，然而在选择税收筹划方案时，最低的缴税并不代表是企业最优的方案。在税收筹划中，必须以企业价值最大化的财务管理为目标，如此才有利于实现企业发展战略。最后，目前关于税收筹划的理论研究也存在不足，进而影响到我国税收筹划的广泛开展。
（二）税收筹划人才匮乏
目前，我国中小企业的税收筹划从业人员的综合素质普遍不高，大部分属于财务人员，知识面并不够广泛。而税收筹划工作对从业人员的知识水平有着较高的要求，不仅需要在财务知识方面具有一定水平，同时对相关税法、法律与管理等方面的知识有所理解，然而我国这一方面显然存在人才匮乏问题。基于这一背景，企业税收筹划水平并不高，在范围上相对较窄，能以考虑全局，对于企业长远发展有着不利影响。
（三）企业税收筹划水平有待提升
从深度上来讲，企业税收筹划具体可以分为初级筹划、中级筹划以及高级筹划。其中初级筹划是以对额外税负的规避为立足点；中级筹划则需要对相关方案的税负差异进行全方位的考虑与分析，以此来选择最优的经营决策；高级筹划则是指对相关措施加以利用，例如呼吁、申诉、反映等，对涉及到自身利益的税收政策进行争取。就现阶段我国中小企业税收筹划水平来看，大部分企业的水平依然有待提升。
五、我国中小企业税收筹划完善对策
（一）做好税收筹划的基础工作
中小企业做好税收筹划的基础工作，首先需要优化财务管理工作，规避涉税风险。建议健全企业的会计账簿，按照法律规定做好各项折旧和费用，按照税法可以享受优惠的项目，一定要在期限内提出，避免超出期限无法享受优惠；其次还需要做好纳税管理工作，规避税收惩罚。税收惩罚作为企业的额外支出，应该尽量避免。中小企业需要严格遵守国家的法律与法规，严格按照税法的要求执行，定期进行税务登记和企业信息，尤其是避免出现偷漏税行为的发生，一旦出现上述违法行为，不仅会使企业受到经济利益的损失，而且还会对企业的信誉造成影响；最后建立良好税企关系。首先中小企业需要认识到在税收征纳中的关系，企业作为被管理的对象，应该服从纳税机关的管理，积极配合纳税工作；其次加强与税务部门的沟通，增进交流，熟悉纳税的工作流程和注意事项；最后还需要坚持依法纳税，对于征税部门不正常的行为要学会拒绝，既要维护企业自身的合法利益，同时也不能损害国家和集体的权益。
（二）树立税收筹划理念，从整体上进行筹划
我国的中小企业需要树立税收筹划理念，从整体上进行税收筹划，不能盲目追求应纳税额的降低，而忽视税收筹划为导致的经济后果。在进行税收的实际筹划时，部分筹划计划的效果真正实施起来存在一定的问题。所以中小企业需要综合考虑各方面的影响，树立正确的税收筹划理念。
（三）加快建设税收筹划体系
中小企业税收筹划的快速发展与完善，离不开国家、政府和中小企业自身的努力，同时还需要社会的相关中介结构的帮助，缺少社会化的服务体系，中小企业的税收筹划很难健康的发展起来。加快建设税收筹划体系，首先需要学习国外先进的税收筹划方式，使其促进税收筹划体系的建设；其次还需要把税收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康发展；再次做好税收筹划机构自身综合能力的增强，提高我国社会税收筹划机构自身的强化，提高其综合素质；最后树立社会税收筹划风险意识。
（四）强化中小企业风险防范意识
因为我国中小企业在市场竞争中，面临着激烈的市场竞争，使其税收筹划的风险性加大。所以中小企业在进行税收筹划时，需要及时掌握国家在税收政策和法律上的变化与调整，对不同的缴税计划进行评估与测算，发现其中存在的风险，选择最有利于中小企业发展的税收筹划方案。
五、结语
中小企业作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，对国家的税收做出了巨大的贡献。中小企业面临着严峻的市场环境，需要做好税收筹划，在法律允许的范围内把纳税金额降到最低，提高自身的税后经济效益。中小企业的税收筹划不仅可以促进企业自身的发展，同时也有利于我国社会主义市场经济的发展。
[参 考 文 献]
[1]谷文辉.论基于新企业所得税的中小企业税收筹划[J].中国商贸，2013（26）：76-77
商贸企业税收筹划范文4
关键词：中小企业；税收筹划；问题；加强措施
随着我国现代经济的不断发展，国内的企业数量也在不断增多，其中中小企业的数量已经占据了国内企业总数量的99%左右，为社会提供的就业岗位超过了80%，并且为我国税收提供的贡献已经超过了50%。由此可见中小型企业的市场地位正在逐渐提升，但其资金和技术相对薄弱，内部管理体系较差，无法形成有效的税收筹划体系，导致其难以进一步发展。
一、税收筹划的概述
税收是实现国家公共财政职能的一种手段，由政府的专门机构向企业实施强制性的非惩罚性的金钱课征，也是国家最重要的财政收入形势之一。而税收筹划则是指纳税的企业在现有的税法条文或框架之下，以不违反法律法规为基础，对纳税的方案进行优化统筹，进而减轻税款为企业带来的经济压力。可以说税收筹划工作是企业财务管理工作中的组成部分，财务管理工作本身还包含了投资管理、融资管理、生产管理、营销收益管理等多个方面，因此也可以将税收筹划工作融入到企业财务管理的各环节当中，尽量在不违法的情况下降低企业所缴纳的税款，从而实现利益最大化。但实际工作当中，税收筹划毕竟属于税法的边缘性操作，如果不够谨慎和专业，很容易出现违法行为，因此需要相关工作人员高度注意。
二、目前国内中小型企业税收筹划的现状和问题
税收筹划工作在欧美等发达国家的企业财务管理中应用比较广泛，同时也成为了跨国性公司发展和经营的重要手段。我国中小企业的税收筹划目前尚处于起步阶段，加之国外的税收筹划模式大多适用于资本主义市场，因此想要将其转化为适应我国社会主义市场发展规律的税收筹划模式就需要漫长的摸索过程。尤其是中小型企业本身技术、人力资源以及资金力量落后，更加难以实现合理的税收筹划工作，其存在的问题具体如下：
（一）领导者税收筹划意识缺乏。由于国内对于税收筹划工作的研究较晚，因此很多中小企业经营管理者对这一概念还并不了解，其仍单纯地认为税收筹划行为就等同于偷税漏税行为。再者，很多中小企业经营者只注重对税法的学习和认知，认为税收筹划工作应全部由财务人员负责，自己不需要多做学习。同时很多企业管理者存在着经营陋习，习惯了拉关系找人脉，却忽略了国家法度的重要性，因此对于税收筹划工作不屑一顾，最终导致违纪违法行为。
（二）税收筹划工作的基础较差。税收筹划工作本身是一类财务专业性较强的工作，在开展这项活动时需要相关人员具备优秀的财务专业知识，对于工作人员的专业素质和技能的要求非常高。但目前国内很多中小企业当中高素质财务人才严重匮乏，甚至于部分中小企业内部的财政体系仍不健全，会计信息准确率较低，具有违反法律的问题存在，而这些情况均使得税收筹划工作的基础不牢固，严重影响该项工作的开展效果。
（三）国内税法体系不健全。我国的现代法律研究起步较晚，还没有形成一个完善的体系，其中税法的立法层次不高，缺乏科学性、有效性、实用性以及权威性，并且很多法律条款在执行过程中透明度不足，实际操作性较差。目前我国税法当中存在的问题包括两大方面，其一是部分税法条令本身太过于笼统和原则化，没有对法律概念进行细化分类，导致执行过程中出现困难和无法认证的情况；其二是当前很多税法条款已经不适应我国现代经济市场的发展规律，需要进行重新的研究和规划。目前国内常见的解决方法是定期由税务机关以文件的形式对各种政策进行解释和宣传，这样做仅能够解决表面问题，而无法真正为纳税人或企业提供方便，“补丁”的数量太多就会严重影响人们对于税法的认知，使得中小型企业无法根据当前的税法情况开展税收筹划工作。
三、加强中小企业税收筹划的措施
（一）完善中小企业税收筹划工作的内部环境措施。中小企业税收筹划的内部环境主要指的是企业内部的人员认知和管理模式，只有先将内部环境完善才能够打造适用于企业自身的税收筹划工作方案。首先，要提高企业内部管理者和财务人员对于税收筹划工作的认识，只有先端正和纠正认知才能够确保这项工作的进行。现阶段各中小型企业之所以无法开展有效的税收筹划工作，其根本原因在于企业管理者和财务人员对税收筹划工作认识错误，其中部分人员认为税收筹划就是逃税漏税的一个过程，但却忽略了这项工作合法性的前提，还有部分人员则认为这项工作也是单纯纳税工作中的一环，使得税收筹划工作无法进一步开展。想要提高中小企业管理者和财务人员的认知，就必须要了解目前企业所处的税收状态，加强企业内部对于税收筹划工作的培训力度，可以从企业外部聘请专业人员或相关培训机构，通过定期讲座的方式对企业税收筹划人员进行指导和解惑。另外企业的管理者也要将目光放长远，认识到这项工作的减税效果，进而对其进行大力的支持。
其次，应该提升企业内部财务人员的职业水平，加大企业人才招聘力度，同时对目前企业当中已有的优秀人才进行重点的培养，打造一个专门适用于税收筹划工作的财务管理团队，进一步提升企业内部人员的税收管理能力。同时还可以建立责任制，明确每个财务人员所处的工作岗位和责任。
第三，将企业内部会计核算工作进行规范化管理，积极完善会计信息披露体系，并完善财务核算工作，为税收筹划工作打好基础。在实际税收验收工作当中，税务机构在调查时首先查找的就是企业的账簿信息，因此必须将账簿做到准确、透明、公开，这样就能够正确反映企业应缴纳税款的实际情况。同时会计所计算出的财务数据是企业应缴纳的税款的基数，也是财务部门征税的依据，必须保证其的准确性。
（二）完善中小企业税收筹划工作的外部环境措施。企业税收筹划的外部环境主要指的是我国的法律制度。首先应对目前的税法进行完善，使税务执法人员在开展工作时能够更好地依据法规，减低主观判断给企业带来的损失。同时在法规当中应加入有关税收筹划的相关规定，使中小型企业开展这项工作时能够获得全面的法律指导。另外还要做好法规的细化工作，避免在制定税收筹划工作方案细则时没有法律依据。其次，政府应出面建立有效的税收筹划机制。这一工作主要是针对于部分企业内部财务管理人员素质较低的问题，政府应鼓励专门的机构为企业提供专业化的服务，同时加强会计行业内部税收筹划培训师队伍的建设，这样就能够为企业提供更加方便的财务管理服务，利用较低的成本获得最优化的税收筹划方案，进而提升企业的经营收益。另外政府还可以出台部分优惠政策，帮助企业合理进行节税。
结语：
税收筹划工作是帮助企业发展的主要财务工作之一，企业应积极转变和纠正错误的认知，同时政府也应该积极采取配合和政策支持，帮助中小型企业建立有效的税收筹划体系，保证其经营收益，进而为政府带来更多的财政收入。（作者单位：天津市科技创业服务中心）
参考文献：
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商贸企业税收筹划范文5
关键词：“营改增” 交通运输企业 税收筹划 筹划风险
交通、港口、码头等都为我国基础建设的领域，关系着国家的安全和人民的生活。我国自2013年开始对全国范围内的交通运输企业实施营业税改交增值税的政策。新的税收政策带来新的课题，研究如何在新的税收政策背景下，根据交通运输企业固定资产投资比例高、运营成本重、投资风险大等特点进行税收筹划，一方面准确的缴纳税款、提高税收管理水平，另一方面节约企业资金、优化管理手段，意义重大。
一、交通运输企业“营改增”背景下税收现状
交通运输企业在实施“营改增”税收政策之前，属于营业税纳税范围，不缴纳增值税。税收政策实施之后，交通运输企业除了以往缴纳的所得税、车船使用税等各种税种外，开始缴纳增值税。
（一）增值税的税收现状
我国目前关于增值税的缴纳根据会计核算的健全程度以及营业规模划分为两类纳税人，营业额在80万以上的商贸企业或者营业额在50万以上的生产型企业，将会被认定为增值税一般纳税人，而营业额起点以下但会计核算健全的单位，经认定也可以划分为增值税一般纳税人，否则将会被认定为小规模纳税人。增值税一般纳税人按照销项税额减进项税额、逐环节征税逐环节扣税的模式进行缴纳，一般税率为17%；小规模纳税人直接按照不含增值税的售价作为计税基数以3%进行简易征收。在税收制度改革前，交通运输企业按照百分之三的税率缴纳营业税，税率低、税负水平整体偏轻；但在缴纳增值税的时期，经过税负水平的比较，我们发现，小规模纳税人身份的税负水平和缴纳营业税时期持平，而一般纳税人身份的税负水平要重于以往水平。因此，根据企业的实际情况对增值税纳税人身份有所取舍，而目前交通运输企业对此尚处于疏于管理的状态。
（二）城建税及教育费附加的税收现状
为了支持地方城市建设和教育事业的发展，国家规定征收城市维护建设税和教育费附加，征收方法是以企业缴纳的增值税、消费税和营业税为依据分城市、县城和农村有所区分的进行征收，税收收入归地方税务局管理。交通运输企业在税收制度改革之前，缴纳的城建税和教育费附加主要与营业税挂钩，比例上缴，在改革之后，由于不再缴纳营业税而缴纳增值税，城建税和教育费附加与增值税挂钩，随着增值税税负的变化而变化。
（三）所得税的税收现状
我国是以流转税和所得税为主要财政税收收入来源的国家，所得税是企业缴纳的第一大税。国家根据企业的类型设置了几档所得税优惠税率，但由于交通运输企业刚处在税收转型期，对所得税的政策规划重视程度还不高，往往适用于25%的普通税率。
交通运输企业取得的客运收入、货运收入等，扣除在运输过程中发生的各种人力、物力、能源、车辆损耗等成本，就是其企业所得税的应纳税所得额，其高低决定了所得税税负的水平。“营改增”政策实施前，交通运输企业缴纳营业税，而营业税在会计处理及税务处理上均属于“营业税金及附加”，可以在会计利润及税收利润中直接扣除，减少了最终的应纳税所得额；而“营改增”政策实施后，交通运输企业改为缴纳增值税，但由于增值税属于唯一的价外税，计入往来科目，不影响损益，更无法在税前抵扣应纳税所得额，无形中增加了交通运输企业的计税基础。例如，100万元的纯运输收入，在不考虑其他因素的影响下，缴纳营业税时所得税计税基数为97万元，而缴纳营业税时计税基数则为100万元。
二、“营改增”背景下税收筹划分析
（一）纳税人身份的筹划
增值税一般纳税人相对于缴纳营业税时期而言，税收负担相对较重，但在大型固定资产投资时可以享受到较大力度的进行税额抵扣；小规模纳税人在较低的营业额时可以占到税负轻的优势，单不利于企业抵扣制度的利用。因此，交通运输企业要根据自己单位的实际情况合理规划，对营业额相对小的交通运输企业选择小规模纳税人身份，反之选择一般纳税人身份。
我国企业按照是否具备法人资格分为法人单位和非法人单位，其中，股份有限公司和有限责任公司具备法人资格，独立承担民事能力，而合伙制企业和个人独资公司不属于法人单位，不能独立承担民事责任。由于法人单位有一定的双重征税的因素，税收水平要高于非法人单位，从节税的角度考虑，要慎重选择。因此，对于交通运输企业来说，根据自己的企业规模大小以及实际需要，选择适合的企业性质，合理的筹划相关税收资金。
（二）企业投资的筹划
交通运输企业的生产运营需要以大型车辆为生产工具，固定资产比例高，资本密集度大，在交通运输企业开始征收增值税后，如果被认定为一般纳税人，则进行固定资产投资后，一方面可以扩大企业的运营能力，另一方面还可以通过固定资产投资抵减增值税销项税额，起到很好的节省税收资金的作用。
为了提高我国企业的科技水平，增强国际市场竞争力，税收政策给予了高科技企业和技术研发投资一定的税收优惠。例如，为鼓励企业进行科研创新，研发支出可以在税前进行加计扣除；对于被认定为高科技含量的高新技术企业可以适用15%的低所得税税率等。交通运输企业可以加大自己在节能减排方面的科研投入，一方面产生研发效果，较低企业的运行成本、保护环境，另一方面达到税前加计扣除的节税效果。
（三）营销策略的筹划
交通运输行业营销领域涵盖了客运、货运、仓储、搬卸等方面，这些领域在缴纳营业税时期没有实质性的区别，都适用3%的营业税税率。在开始缴纳增值税之后，对于不同的征税对象出现了不同的税率，以客货运输为对象适用11%的税率，以搬装劳务为对象的使用6%的税率。对于兼营不同税率项目的交通运输企业，如果不能规范会计核算，合理区分两种税率的营业额，将会被从高计征。因此，对于具有兼营这两类业务的交通运输企业，科学的进行分类核算，可以有效地规避核算不清从高征税，节省企业资金。
交通运输企业的货运业务分为只提供运输服务的纯粹性货运，以及集销售与运输一体化服务的销售兼运输行为。如果运输企业尚未被纳入“营改增”的范围内，清晰的划分与核算两种业务的收入是一条有效的税收筹划策略。有效区分核算这两种业务收入，可分缴纳增值税与营业税，否则兼营项目收入划分不清，将被一并从高征税，给企业资金造成负担。
此外，交通运输企业运输服务的营销优惠方式也是税收筹划节省资金的一种途径。一种产品或服务的营销优惠方式一般包括销售折扣、折扣销售与销售折让，其中销售折扣在性质上属于一种融资行为，折扣份额不允许税前扣除，不能起到节税的作用；而销售折让一般是营销的产品出现质量问题时采取的应对策略，不具有普遍性。
（四）资产管理的筹划
在增值税税收政策中，当纳税人将自产货物运用于投资、分配、赠送时，将被视同销售缴纳增值税。在缴纳营业税时期，交通运输企业不存在缴纳增值税的情况，自然不存在视同销售的行为。然而，“营改增”实施之后，交通运输企业为自己的股东提供免费运输劳务，或者将运输劳务折价投资入股，或者免费为他人提供运输劳务，都会被视同销售征收增值税。因此，“营改增”之后的交通运输企业，要将运输劳务视为企业的库存商品进行资产管理，以防增值税视同销售行为的发生而被误征增值税。
三、以税收筹划作为融资手段的风险分析
税收筹划是一把双刃剑，在给企业管理和税收带来活力的同时，也可能会给企业带来税收处罚，造成负面的信誉影响。利益同时伴随着筹划的风险。
（一）政策风险分析
政策的落实带有一定的灵活性，需要根据实际情况由当地的税务机关来进行最终的解释。因此，交通运输企业在进行税收筹划时，不能盲目地套用一般货物生产销售单位的税收政策，要切实把握好政策的适用性，多与税务机关进行沟通交流。如果不能准确的把握政策的意图，与税务机关的解释相冲突，极易造成错误的政策运用，给税收筹化带来政策风险。
（二）技术风险分析
税收筹划是一门新兴的领域，专业技术性很强，需要筹划者不仅具备扎实的税收筹划相关理论知识，还要精通财政、金融、财务、审计等相关领域，并且要具备丰富的实践经验，属于技术型专家人才。如果税收筹划人员的水平不足，筹划技术有缺陷或筹划事项考虑不充分，就容易造成违规现象，带来筹划的技术风险。
（三）操作风险分析
税收筹划一方面对筹划人员提出较高的技术要求，另一方面也对被筹划单位提出了缜密的操作要求。如果被筹划的交通运输企业操作不当，或者肆意套用筹划方案，很容易造成偷税、漏税现象，遭到税务部门的处罚。操作风险是包括交通运输企业在内的各单位税收筹划都需要谨慎考虑的因素，操作风险的把握是合理节税与偷税漏税的区分的关键所在。
四、结论与建议
通过利用税收筹划节省交通运输企业的税收资金，为企业提供内部融资渠道，解决当前交通运输企业资金紧张的问题，值得去探索和研究。然而，交通运输企业毕竟处于“营改增”的转型阶段，各种筹划方案都尚处于摸索阶段，操作不当极易造成一定的税收风险。因此，在实际实施过程中一定要注意规避筹划的各种风险，降低筹划成本，探索一条安全合法的节税融资途径。
参考文献：
[1]李国华.浅议企业税务筹划能力的提高[J].财务与会计，2012
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商贸企业税收筹划范文6
关键词：企业；纳税筹划；风险控制；策略
税收在我国经济发展中占据着重要比重，其推进着国民经济的发展，对增强国力、促进就业、繁荣市场发挥着重要作用。而企业纳税筹划对于现代企业发展而言具有重要意义。然而，我国在纳税筹划无论在理论研究或实践应用均处于起步阶段。因此纳税筹划是一项新的重要的研究课题。通常认为，纳税筹划思想最早由20世纪30年代英国上议院议员汤姆林提出，其在“税务局长诉温斯特大公”判例中对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，这一判例逐渐得到了英国、美国、澳大利亚等国法律界的认可，并成为纳税筹划基本理论基础。
一、纳税筹划理论概述
（一）企业纳税筹划的概念、特征及其意义
1.企业纳税筹划的概念
纳税筹划也叫税收筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场经济的发展从国外税收理论体系中引入的一个新概念，其在各国税收法律中尚未有明确的定义。
2.企业纳税筹划的特点
（1）合法性。合法性是纳税筹划最基本的特点，是将纳税筹划与偷逃税区别开来的根本标志。
（2）计划性。纳税筹划是企业管理中的一个重要的环节，与企业很多活动密不可分。它是一个事先的有计划的程序，可以贯穿于整个生产经营活动的始终，但不可能是事后的一个活动。
（3）经济性。企业在税收筹划时要进行成本收益分析。
（4）风险性。收益与风险并存，纳税筹划活动亦是如此，它可以为企业降低税负，节省成本，带来相应的经济效益，但同时也伴随着风险。
3.企业纳税筹划的意义
（1）纳税筹划最原始最直接的作用就是可以为企业减少税收负担，增加税后净利润，提高企业的资金利用率，从而直接增强企业盈利能力。
（2）纳税筹划有利于增强企业的纳税意识。
（3）可以充分发挥税收政策的宏观调节作用。通过合理选择纳税方案，既可以使企业税负有效减少，同时国家也可通过税收杠杆实现对产业结构的优化升级，使企业资源得到合理配置。
（4）有利于促进税收法律法规的不断完善。
（二）纳税筹划的主要形式
广义的纳税筹划有五种主要形式，避税筹划、税收转嫁筹划、节税筹划、规避“税收陷阱”和涉税零风险筹划。
1.避税筹划。主要是指纳税人在不违法的情况下，通过一些法律漏洞及空白完成筹划躲避税收的目的。其虽然存在一定争议，但并不违反法律，当然也并不完全合法。
2.税收转嫁筹划。主要指指纳税人采取调整商品价格的方法，而把税负转嫁给了与其有经济活动的其他人，从而实现企业税负的减少目的。
3.规避“税收陷阱”。主要指企业在生产经营活动过程中，需要注意别陷入到某些税收政策里的陷阱条款之中。
4.涉税零风险筹划。主要指企业需要确保经营账目规范清晰，纳税申报及时准确，并足额缴纳税款，税收方面不要发生违法乱纪现象，也就是确保企业涉税方面处于零风险或者极小的风险状态。
二、企业纳税筹划的策略
企业纳税筹划有很多的策略和方法，总的来说有以下几种思路：缩小税基，适用较低税率，利用税收优惠政策，选择适当的组织形式，利用成本费用的抵税作用，延缓纳税期限，合理归属所得年度等。
（一）筹资过程中的筹划。企业要想开始经营，首先必须筹集一定数量的资金，企业可以通过两种不同性质的方式来筹集资金：一是通过向投资者吸收直接投资、发行股票等形成企业的自有资金；二是通过银行借款、发行债券、利用商业信用等。
（二）投资过程中的筹划。针对投资者来说，税款作为抵减投资收益的一项手段，税收对于投资收益率具有决定性的影响，特别是所得税方面更为关键。
（三）资金运营过程中的筹划。通常企业会采取各种方法进行筹资，再将这些资金进行科学投入，从而满足正常生产经营的周转需求，该阶段是企业经济活动的集中体现，企业的经济效益也要通过该阶段加以实现，并且纳税筹划贯彻始终。
三、企业纳税筹划的风险控制策略
针对上述的纳税筹划的几种风险，可以总结出一些风险控制策略，具体包括：
（一）加强风险意识。通常情况下纳税人在经济行为未发生时已经做好了纳税筹划，因企业的生产经营活动处于复杂多变的环境之中，并且经常存在一些不可控因素，因此纳税筹划时刻都存在风险。
（二）密切关注政策及税收法律的变动，保持纳税筹划方案适度的灵活性。成功的纳税筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法的变动趋势等，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系。
（三）做好筹划方案，有效降低风险。企业进行纳税筹划过程中，必须全盘加以考虑，权衡利弊，不要因为筹划而进行筹划，而应充分体现企业的总体投资情况，体现企业的经营策略，并符合利益最大化的需求，不要有税种的限制，当然也不能只为了减少税负而筹划。
（四）加强培养，提升纳税筹划人员的能力水平。通常情况下，作为企业纳税筹划人员，其自身的能力水平越强，则纳税筹划的可操作性也越强。所以，企业应加强对纳税筹划人员的培养，充分发挥其自身价值，减少企业的筹划风险。这就要求纳税筹划人员必须具备专业的知识水平，即要掌握与企业生产经营、投资、筹资等相关的各方面法律法规、处理惯例等，并能够熟练加以利用，切实把握好税法的发展变化趋势等。
参考文献
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