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会计行业竞争格局范文1
【关键词】银行会计风险 具体内容 现状水平 具体对策 实际效益 防范准则
一、关于银行会计风险内容的主要界定标准
根据长期以来我国会计风险内容的涉及范围以及时效治理机制的延伸意义进行系统的观察和分析，借助一定的操作风险因素进行综合研讨，保证内部环节漏洞的标准筛选，针对实际影响较大的事件进行切实的责任划分与追究，保证整体细致任务的核实与处理标准。根据操作风险内容在实际的管理层的重视效益发展过程以及各项规章制度的实际出台效应，结合内部管理机制的渗透模式进行比亚补救措施的科学完善，针对内部控制理论要素的强化主要结合必要的约束以及制度体系的完整权威性质渗透，实现具体管理任务在传达以及执行过程中的条线不清处理以及体系规整，实现整体执行效果的进一步提升。
在目前总体决定的分支理论多级管理体制的中心作用效能下，结合不断延展的管理链条以及不同层级细化标准的传达理念进行基层执行部门的标准工作把握，确保整个过程的细化结构不伴有任何形式的错误和漏洞问题，但实际研究过程中对这种事情总是无法做到彻底根除，因此使得整体管理效率以及水平程度一直无法满足现代企业发展的要求，根据不同程度效应下的总行管理体制以及会计风险遏制的现状进行具体的研究，确保关于日常的风险操作管理在不同控制范围内部的过度控制并存的现象，整体执行成本呈现一定的上升趋势。结合现实中的操作风险管理控制过程的动态时效价值进行讨论，了解到任何会计管理制度在进行不同区域、产品的实际状况的适应过程中都不可避免的出现一定的阻碍现象，使得整体规划效应决定的防范效能受到限制。我国整体经济格局已经逐步确立，面对不同行业领域的具体产品、业务以及服务方式的不断转变，使得相应的核算手段以及方式没有明确的流程设计，造成相关规章制度的滞后，基层效能下所需的专业会计计算人员以及管理人员的业务竞争需要正面临着不同程度的成本节约要求，同时伴随出现的不同现象的违规行为接踵而至，造成了实际会计操作风险状况的不断加深，不利于银行内部经济要素与先进管理技术、理念的深度应用，因此整体金融行业的发展仍存在一定方面的局限性。
二、具体的风险防范现状以及防范改进措施
银行信贷业务随着经济实效的积极作用，相关业务内容的处理流程相对简单流畅，但整体作用下的会计信息以及业务流流程设计还没有具体的科学划分指标，关于具体数据的收集与存储格式不够稳定，总体形势相对封闭，伴随一定信息孤岛现象的滋生，造成实际信息不能及时共享，工序相对脱节。在整体大规模的系统集成与数据集中活动的情势下，整体信息的筛选仍需进行，这就造成了会计人员工作量的严重下降，加大实际财务审计的困难，整体处理流程的相对隐蔽性使得账务问题难以及时发现，对于不良意图的人员以及蓄意掩盖错误行为的行为引发的案件损失，受到了群众人民的高度关注。根据实际操作人员有限的管理意识，以及风险操作的不规范，使得综合形态下的具体计算机模拟手工流程的高效价值难以体现，整体新型产品的不断更新，整体要求的会计管理人员的素质水准较严格，会计人员必须满足过硬的硬件处理技术，但实际状态下的操作水平却远远不足，在整体单纯的个人储蓄业务的限制思路影响下以及综合发卡数量等工资硬性指标的强制压力作用，使得人员的思想极度不稳定，甚至引发违法行为。因此，必须结合系统的思路进行改进措施的综合制定。
（一）完善会计内控体制。
整体风险控制的实际要素比较多，需要根据实际操作细节进行系统的分析，根据日常会计业务流程的具体错误以及发生频率的客观研究，结合鲜明的经验指导理论进行必要管理素质的培训。保证必要的风险操作手段得以积极落实，为了切实保证各项管理措施的执行地位，需要建立不同岗位的风险管理部门，保证具体职责的清晰划分，结合必要的奖惩激励制度进行人员行为的高度限制，切实进行自我评估与外部调控的综合效应，结合机构的实时考评体系进行不同部门的强化监督，落实整体高效管理的实效价值。
（二）增强技术应用。
建立一定格局的计算机终端控制处理体系，针对独立统一的内控标准进行不同部门信息的实时连接沟通，确保现场实际控制内容的深度进行，及时发现并处理任何不符合规则的人员行为，做到相关预警分析的高效指导手段，实现标准的数字化风险绩效的总体评估与内部细化，保证重要账户以及监控位置的突出地位，实现跟踪录像以及具体放大处理的高效信号指导价值，实现核心账务系统的高度挖掘任务指标，促进内部细节业务处理的自动化进步流程，保证操作风险制度的积极改进，切实提高基层人员的工作操作效率以及风险防范的实效水平，促进整体业务道德综合素质培养基础上的总体强化，逐渐改变银行内部的风险要素分布，确保不同业务内容的高度综合化渗透，促进现代行业的不断发展。
总结
关于银行内部的风险控制必须结合必要的技术人员的素质培训以及道德水准强化，结合计算机终端技术进行的实时信息收集，促进内部竞争机制的不断完善，保证自我监督与外部环境的高效督促价值得以实现，以实现整体格局形势下的银行信贷行业的综合标准化发展。
参考文献：
[1]杜萍.浅议我国商业银行会计风险管理[J].中国集体经济，2011，28（25）.
会计行业竞争格局范文2
中央部署2007年经济结构调整方向
2006年12月中闭幕的中央经济工作会议在部署2007年经济发展战略时明确提出，将继续加强和改善宏观调控，着力调整经济结构和转变增长方式。针对突出存在的经济结构性矛盾，中央经济工作会议明确提出2007年中国将继续货币和财政政策“双稳健”，正确处理好投资和消费、内需和外需的关系，最根本的是扩大国内消费需求。
根据部署，2007年经济工作的着力点是要合理控制投资增长，努力优化投资结构。坚持以增加居民消费尤其是农民消费为重点，加快调整国民收入分配格局，努力提高农民和城镇低收入者收入水平和消费能力。在保持出口和利用外资合理增长的同时，中国将积极扩大进口，积极有序地扩大境外投资合作。以优化进出口商品结构为重点，加快转变外贸增长方式。以引进先进技术、先进管理和海外智力为重点，提高利用外资质量。
国家发改委报告预计今年中国GDP增长将低于10%
国家发改委宏观经济研究院日前研究报告预测，2007年中国GDP增长将会低于10%。报告预计，2006年中国GDP增速为10.6%；全社会固定资产投资总额将首次突破10万亿元大关至11.25万亿元，按年增长27%；社会消费品零售总额达8.10万亿元左右， 按年增长13.5%；CPI增幅在1.5%左右。报告认为，投资和出口这两大经济引擎的放缓，是2007年经济增速回落的重要原因。报告预计2007年全社会固定资产投资增长22%，比2006年回落5个百分点左右。
经合组织：抑制通胀抬头 应允许人民币加速升值
经合组织在日前的半年度经济展望报告中，中国应允许货币加快升值，以抑制通胀抬头，同时帮助缓解来自外部的贸易压力。“汇率的更快速升值，不仅能够减少过热的风险，还可以帮助消除来自外部的保护主义情绪”，总部位于巴黎的经合组织在报告中表示。
OECD称，中国包括商品和服务贸易在内的经常账户盈余2006年将扩大至2100亿美元，到2008年可能进一步升至2850亿美元，约占GDP的8.8％。OECD还表示，大量出口所引发的资金流入已经使得中国金融体系现金流量增加，进而可能导致通胀加剧。
货币金融
2007年适度控制货币信贷总量
央行副行长苏宁近日表示，2007年央行将认真落实全国经济会议精神，继续实施稳健的货币政策，保持宏观经济政策的连续性、稳定性，促进经济又快又好发展。
他表示，2007年央行将针对当前经济运行中存在的根本性问题和突出矛盾，适度调控货币信贷总量，保持货币信贷平稳增长。此外，央行将着力优化结构，在继续加强流动性管理的同时，着眼于中长期政策目标采取综合性措施，改善消费环境和收入分配格局，促进提高消费水平，降低储蓄率。2007年央行还将注重政策协调，加强货币政策和财政政策、产业政策、土地政策等各项社会政策的协调配合，促进金融业的全面、协调、可持续发展，切实提高经济发展的质量和效益。同时加强与外资政策、外汇政策、外贸政策的协调配合，逐步缓解我国贸易顺差上升过快的问题。
中国银行业对外资全面开放
根据承诺，中国在2006年12月11日向外资银行开放了对中国境内公民的人民币业务，并取消开展业务的地域限制及其他非审慎性限制，在承诺基础上对外资银行实行国民待遇。人们希望此举能够涤清中国金融业混浊的生态环境，摆脱国有银行以往财政金融的暖昧身份和受制于体制的国有银行之间的伪竞争局面，改变大经济小金融的格局，达致双赢。
在中国银行业即将全面开放前夕，备受瞩目的《外资银行管理条例》正式出台，标志着中国银行业将从此走上全面开放的道路。同时，银监会也对外资银行普遍关注的“存贷比”指标和贷款集中度指标做出规定，外资银行分别获得5年和3年的宽限期。这样外资银行在进入人民币零售市场后，将获得一定的缓冲期，以达到监管部门的监管指标，不至于对日常业务产生太大的影响。
资本市场
资本项目可兑换改革势在必行
国家外汇管理局副局长邓先宏在日前表示，金融服务贸易开放并不必然要求资本项目可兑换，WTO成员方并不承担资本项目完全开放的义务，即使对服务贸易总协定项下的金融服务贸易实行完全自由化，也并不要求资本账户的完全自由化。但是金融服务贸易开放，不可避免地要加快资本项目可兑换的进程。
邓先宏表示，这主要是由于金融服务贸易开放和资本项目可兑换是相互联系、共同发展的。金融服务贸易开放其实就是金融账户开放的一部分，会引起资本跨境转移。与此同时，金融服务贸易的开展也需要资金流动的支持与配合。
证监会发文规范新旧会计准则过渡期相关政策
证监会11月29日《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》，对新旧会计准则过渡期的总体要求、监管政策衔接以及财务会计信息披露监管进行了规范。
《通知》要求各上市公司、拟上市公司以及相关会计师事务所高度重视、积极做好内外部相关准备工作，做好外部的沟通协调工作，并从投资者利益出发，做好相关投资者关系管理工作。《通知》在要求上市公司2006年度财务报告按照现行会计准则编制的同时，要求全部公司在财务报告“补充资料”部分按《通知》规定内容与格式编制并披露新旧会计准则差异调节表。差异调节表需经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审阅并发表审阅意见，上市公司应在差异调节表前披露上述审阅意见。
财政税收
楼继伟：近中期推进六项税制改革
财政部副部长楼继伟11月29日在全国税政工作会议上指出，近中期我国将积极推进六大税制改革。这六大改革是：全面实施增值税转型改革；加快推进企业所得税“两法合并”改革；稳妥推进物业税改革；开征燃油税；完善个人所得税制度；完善资源税制度。此外，楼继伟还针对灵活运用税收政策促进经济社会协调发展、逐步建立和完善税式支出管理制度、加快推进税收管理体制改革，以及继续推进税收领域的国际合作等提出了新要求。
节能企业有望获得企业所得税优惠
财政部财政科学研究所副所长苏明日前表示，内外资企业所得税合并后，企业所得税优惠将按产业而不是内外资企业来制定实施。他说，届时产业综合利用、节能、节水、农业、环保、高新技术等企业有望享受所得税优惠政策。
据了解，财政部日前已出台《可再生能源发展专项资金管理暂行办法》，对专项资金的扶持重点、申报及审批、财务管理、考核监督等做出全面规定。根据《办法》，可再生能源发展专项资金将以无偿资助和贷款贴息两种方式，重点扶持发展生物乙醇燃料、生物柴油等石油替代产品。
新企业财务通则将 即期和远期激励将更规范
财政部即将新的《企业财务通则》，适用于国有及国有控股企业，其他企业参照执行。据专家介绍，新《通则》将与《公司法》和会计审计准则体系相衔接。《通则》明确了“职工技术、管理等要素参与分配”的原则，规范了企业即期激励和远期激励行为。即期激励作为职工工资的一部分，通过内部分配制度解决或作为提成列入管理费用。远期股权激励是从企业现有投资者既得权益中让出一部分给职工。因实施职工股权激励而回购股份的，回购数量不得超过公司已发行股份总额的5%，所需资金应控制在当期可供投资者分配的利润数额之内。新《通则》关于股权激励的这些规定与《公司法》和财政部的《关于〈公司法〉施行后有关企业财务处理问题的通知》相一致。
对外贸易
渣打预测中国今年贸易顺差2080亿美元
据海关总署数据显示，我国2006年11月贸易顺差234亿美元，较10月份239亿美元的历史纪录仅略有下降。渣打银行高级经济学家王志浩预计,今年全年贸易顺差可能达2080亿美元。
中印设定双边贸易新目标：2010年达400亿美元
中国与印度日前宣布，未来双边贸易额的理想目标是到2010年达到400亿美元。目前中印贸易额已达230亿美元。
此次中印《联合声明》提出了包括“确保双边关系全面发展”、“巩固贸易和经济交往”等十项战略，强调“中印全面经济和贸易关系，是两国战略合作伙伴关系的核心组成部分”。
产经
成品油批发经营权开放 外企民企冲击垄断格局
2006年底，商务部公布了《成品油市场管理办法》和《原油市场管理办法》，两办法于2007年1月1日起实施。商务部新闻发言人崇泉表示，两办法实施后，将打破国家统一配置原油资源和中石油、中石化两大集团集中批发成品油的格局，允许具备条件的企业在我国从事原油、成品油批发经营，我国石油市场将逐步形成国有大型石油公司、跨国石油公司和社会经营单位共同参与竞争的格局。
大中型工业企业重视研发 四行业投入近700亿元
国家统计局日前的最新统计信息显示，2005年，大中型工业企业研发投入继续向少数高技术和中高技术行业集中。
据统计，全年研发投入超过百亿元的行业由上年的2个增加到4个，分别是通讯设备、计算机及其电子设备制造业，交通运输设备制造业，黑色金属冶炼及压延加工业，电气机械及器材制造业，。四个行业占大中型工业企业研发投入的比重达到55.6%。
国企政策性关闭破产提速 将涉及职工366万人
根据国务院国资委近日公布的信息，目前已有619户国有企业政策性关闭破产项目完成审核。估计到2006年底，将完成总体规划项目50%的审批任务。2005年2月，国务院常务会议原则同意全国国有企业关闭破产的四年工作规划。根据该规划，从2005年到2008年，将有2000多家国企完成最后的政策性破产，涉及职工366万人。
国资委副主任、全国企业兼并破产和职工再就业工作领导小组副组长李伟表示，2006年以来，国有企业政策性关闭破产工作进度明显加快，下一步要加快关闭破产项目的审批步伐，争取在2007年上半年基本完成总体规划项目的审核工作。同时，从2007年上半年开始要把政策性关闭破产项目的操作、实施作为工作重点。
会计行业竞争格局范文3
关键词：审计市场 竞争 审计独立性
美国著名管理学家迈克尔・波特认为，任何行业的竞争，不只是在原有竞争对手中进行，而是存在着五种基本的竞争力量：潜在的行业新进入者、替代品的竞争、买方讨价还价的能力、供应商讨价还价的能力以及现有竞争者之间的竞争，这五种基本竞争力量的状况及综合强度，决定着行业的竞争激烈程度和最终获利潜力，如(图1)所示。
一、我国审计市场结构状况的“五力”模型分析
(一)审计市场基本竞争力量的分析由于会计师事务所不同于其他性质的企业，除波特“五力”模型中的基本竞争力量外，其他利益相关者如政府、行业协会及社会公众也会对审计市场施加不同的影响力。在运用波特“五力”模型分析时，对其他利益相关者的影响进行分析也是必要的。其主要表现在以下方面：
第一，潜在的行业新进入者的威胁。根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，只需一定的注册资本及相应注册会计师即可。由于市场的准入门槛太低，对于我国注册会计师行业而言，潜在入侵者的威胁较大。第二，替代品的威胁。国内会计师事务所主要以审计和验资为主，管理咨询等非传统审计业务比例很低，由于注册会计师的“商品或劳务”具有特殊性，尚未出现可以替代的“商品或劳务”，所以替代品的威胁几乎为零。第三，买方的讨价还价能力。在规范的市场经济中，投资者、债权人需要注册会计师对企业的财务报告进行监督，以提高财务报告的透明度和可信度。企业管理当局也有动机聘请注册会计师，证明其认真、勤勉地履行了受托责任。但我国在现实经济领域中，国有企业或国有控股企业的所有权虚置决定了其形成不了对独立性强的审计服务的需求，投资者的投机动机，也使得独立性强的审计服务对于其并无太大的意义。就经营管理者来讲，需要的是合乎法律要求的审计报告，未必需要甚至拒绝独立性强的审计服务。特别是在我国由于公司治理结构不完善，所有者缺位、“一股独大”及“独立董事不独立”等现象的存在，造成了内部人控制，董事长与总经理的合二为一成就了集公司决策权、监督权及管理权于一身的管理当局。这种失衡的公司治理结构，使得在股东、管理当局及审计者三方的博弈中，正常的审计关系可能被扭曲，独立审计的立场发生变异，审计独立性受到严重影响。因而，买方的讨价还价能力对我国审计行业来讲威胁较大。第四，现有竞争者之间的竞争。我国审计市场中现有竞争者竞争状况的特点：一是市场产品差异化程度很低。审计产品的差异性表现为审计服务形式和审计产品质量。审计服务形式方面，国内会计师事务所主要以审计和验资为主，服务品种单一；审计质量方面，由于我国独立性强、审计质量高的审计产品相对并没有优势，审计报告对公司和投资者来讲基本上是同质的，审计市场中产出的产品基本上没有差别，即产品差异化程度过低，也就决定了价格竞争是竞争的主要手段。二是区域和业务分割不合理。从我国会计师事务所区域分割的角度来分析，绝大部分会计师事务所按照其属地原则来划分势力范围，将主要精力集中在维持其在本地区的竞争优势，特别是那些中小型会计师事务所更是如此。而对那些大型会计师事务所而言，则将其主要精力集中在争取上市公司的审计业务上，在这一层面展开激烈的竞争。区域和业务分割的不合理，容易导致市场竞争的无序性。三是会计师事务所之间的合并扩张缺乏内生性。由于我国的法制环境，目前举证责任适用于“谁主张，谁举证”，民事诉讼不接受集团诉讼，公众的诉讼成本很大而获得的收益很小，审计师被提讼的概率很低。据统计，从1998年至2002年，全国受到行政处罚的注册会计师共有687人次，会计师事务所有1073家次，承担民事责任的注册会计师只有1人，赔偿金额1万元；承担民事责任的会计师事务所28家，赔偿金额864万元。鉴于此，国内的会计师事务所不需要依靠规模扩张来抵御风险。第五，其他利益相关者的影响。外部监管、行业自律和社会公众的需求对注册会计师审计行业会产生不同的影响力量：一是外部监管。审计市场仅依靠行业自律是不够的，外部的监督是完善审计市场和提高审计质量的重要保障。以法律方面的监管为例，以我国《刑法》(1999修订)与美国《2002年萨班斯――奥克斯利法案》中的有关规定进行对比，可以看到我国对审计责任的确认不明确，对审计失误的惩罚力度不够，外部监管乏力可见一斑(冯均科，2004)。由于缺乏有效的外部监管，使得会计师事务所进出便利，这也是审计市场过度竞争的一个重要因素。二是社会公众对审计的需求。这里的社会公众是指那些对审计意见有潜在或现实需求的投资者、债权人以及其他利益相关者，由于其对企业实际的经营状况一无所知，为了自身的利益需要了解企业的真实会计信息，这种期望是审计的源动力，因此独立审计活动的最高目标应该是满足社会公众的期望。但是社会公众并非注册会计师的聘任者，也不是审计费用的直接支付者，注册会计师在提供有偿服务时，必定偏向满足预期收益需求方的利益。因此，社会公众的需求对注册会计师审计的影响力效果甚微。
通过上述对审计市场作用力的不同影响，考虑到审计市场的特殊性，可以构建注册会计师审计市场的波特“五力”模型如(图2)所示。
(二)典型指标分析审计市场集中度分析。衡量行业集中度的常用指标是CRn指数，对审计市场而言，CRn是指最活跃的会计师事务所按照某种指标(如会计师事务所的收入、客户的资产规模等)统计的市场占有率。观察1997―2003年的CR4和CR8指标，2003证券相关审计市场的结构略显进一步集中趋势。近三年的CR4与CR8在客户数、客户资产、客户主营业务收入方面基本稳定、略有上升，表明市场结构已经达到比较稳定的阶段。从(表1、表2)提供的证券市场的业务资料情况可以看到，在我国的证券审计市场上按客户数量排序，前10家会计师事务所的市场占有率分别在2％-5％之间(CR4在15％左右)。相比美国，1988年“”(业务收入排名前8名)合并前，纽约证交所96％的上市公司是“”的客户，1999年“”合并后，98％的上市公司是“六大”(业务收入排名前6名)的客户，审计行业被认为具备典型的垄断或者寡头垄断的特征，资料显示我国相对比率在逐步提高，但审计市场的集中度很低，远没有达到寡头竞争的程度。其次，在竞争有效率的审计市场上，会计师事务所争取客户资源、维持公众对其信任的一个重要因素是会计师事务所本身的信誉。如果一个行业竞争过度，价格被过分压低，则不能保持足够高的利润率。我国会计师事务所的劳动生产率较低，本土事务所的人均劳动生产率只相当于“五大”合作的20％―25％(夏冬林、林震昃，2003)。审计服务是一种专业性极强的服务，执业注册会计师需要有较高的专业技能才能胜任，因此
执业注册会计师的专业要求高于对普通会计人员的要求，其收入也应高于普通会计人员，我国的财务经理的年平均报酬为5.4万元左右，如果以此作为执业会计师的报酬水平，可见事务所的利润率较低。
二、结论与建议
会计行业竞争格局范文4
杨遒景 (厦门大学管理学院会计系,福建厦门 361005)
摘要:目前,我国审计的独立性仍显不足。审计独立性不足的原因很多,应对症下药。强化审计独立性的关键出路在于平抑利益驱动、培育市场合理需求、着力提升职业道德、加大法治力度。
关键词:审计;独立性;对策
中图分类号:F239. 22
文献标识码:A
文章编号:1009-7821(2010)06-0042-05
审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道有力防线,审计独立性是该防线的基石。独立性不足,审计意见失却价值,审计社会功效难存。因此,探讨强化审计独立性的基本思路,很有必要。近年来,反映我国审计独立性缺失的典型事例不少,审计独立性也受到较多责难。几年来研究本问题的文章寻找了影响会计师审计缺失独立性的种种原因,把这些原因梳理一下,不外乎四类。一是内部因素,归咎于会计师事务所对经济利益最大化的不当追求,市场需求不合理,混业经营空间很大;二是外部环境因素,归咎于行业起步较晚,恶性和无序竞争较为普遍,会计市场对高质量审计服务存在排斥倾向;三是主体性因素,归咎于一些会计师面对市场竞争压力而降低职业道德要求,事务所盈利模式简单化和会计师追求利益最大化;四是法制因素,归咎于现行关于注册会计师法律责任的一些法规尚不健全,对待违规事件在处罚上不够有力等。笔者认为,探究原因固然重要,对症下药、寻求解决问题的出路更为现实。强化审计独立性,关键在于平抑利益驱动、培育市场合理需求、着力提升职业道德、加大法治力度。
一、强化审计独立性关键在于平抑利益驱动事实证明,会计师事务所在审计过程中如有违规行为,背后都有利益驱动,并几乎都是经过理性决策之后实施的。会计师事务所接受客户委托执行审计业务,收取费用,可以谋取合理利益,但会计师事务所不是一般意义上的赢利企业,不能追求巨大且不合理的利益。会计师承担的是对整个社会公众的责任。对客户而言,会计师的价值在于发现会计信息系统性缺陷,顶住客户压力对错误和缺陷加以披露。而现实是,审计人员是由客户选聘并支付费用, 客户终止聘约后会计师直接遭受利益损失。很明显,当会计师事务所和会计师自身经济利益与审计独立性发生矛盾时,会计师容易为了自身利益而隐瞒他所发现的错报,从而掩饰会计信息的真实性。因此,平抑利益驱动,才是独立性之保障。
第一,着力改造现行审计委托关系。民间审计是所有权与经营权相分离的产物。如果说所有者和经营者形成第一委托关系的话,那么所有者与注册会计师构成第二委托关系,会计师和经营者同为人,容易共谋。要改变会计事务在与公司的审计关系中的从属地位,就要求改变“一股独大”;局面。我国的审计委托关系存在失衡,上市公司内部控制现象严重,经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身。公司股权高度集中,经营管理者将公司大权集于一身,有些公司总经理本人就是董事长或董事会重要成员,更换会计事务所在形式上由股东大会决定,但实质上还是由大股东作决定。经营管理者由被审计人变成了审计委托人,并决定着聘用审计者审计费用的开支数额,会计事务所明显处于被动地位,审计坚持独立性带来的收益具有很大局限,而共谋受到查处和责令赔偿损失的概率却很小。因此,在实际运作中,我们应积极改造现行审计委托关系,要千方百计改变会计事务在与公司的审计关系中处于从属地位。
第二,积极培育提高审计独立性的市场环境。应改变我国现行的审计收费制度。按惯例是由会计师事务所直接向被审计单位收取审计费,因而导致会计师事务所在经济上缺乏独立性,对被审计单位形成较强的经济依赖。考虑到自身经济利益,会计师事务所完全可能为客户提供其所需要的审计报告。要培育审计独立性还可以着眼于提高审计服务的购买方对高独立性审计服务的需求。高度独立的审计环境,可以促使会计师事务所既是迫于环境的压力、也是为了自身长远利益而自觉保持审计独立性。在美国,审计行业具备典型的寡头垄断特征。在我国,无论行业集中度、还是收费水平、利润率等, 审计都还是一个竞争性市场。这要求我们在过渡期应尽可能减小市场的冲击。事务所之间容易形成恶性竞争,是因为大小事务所很多都属于审计业务这个交易的卖方,容易造成恶性竞争,无形中也会使审计市场的竞争结构和手段复杂化。审计机构和专业人员可能用不正当的手段争取客户,在独立性上做出让步,出现“低价揽客行为”;和“削价竞争行为”;等非正常情况。
“低价揽客”;、“削价竞争”;都是无序价格竞争,会直接导致审计人员独立性的丧失。培育良好的审计市场环境,一方面,应建立完善的公司治理结构,加强董事会、监事会监管企业经营管理者的作用,杜绝由经营者聘请会计师事务所的做法;另一方面,应培养投资者投资意识,促使投资者关心和了解上市公司财务信息的质量,关心注册会计师的执业质量,无形中就会迫使公司管理层积极聘请独立性高的事务所进行审计工作,完善公司的公众形象。我国的审计服务在会计师事务所与被审计单位之间直接进行,注册会计师并不自行执业。从长远来看,必须进行供需调整,使供需达到平衡,由市场自主决定价格。因此政府应主要通过宏观调控来解决失衡问题,有关部门应始终坚持以通过考试作为取得注册会计师资格的惟一途径,严格控制新会计师事务所的设立、审批,限制各时期注册会计师队伍的规模。这个市场有别于一般市场,对这一市场不宜完全放任其自由竞争。
第三,努力清除“挂靠体制”;的不良影响。我国的会计师事务所和审计业务是在挂靠体制下发展起来的,虽然目前已经脱钩改制,多数事务所已采用有限责任制组织形式,但挂靠体制对会计师事务所的独立性造成的影响并未能彻底清除。相当一部分事务所只在形式上脱钩,部分事务所仍依仗原挂靠单位的权力,大搞地区割据、部门垄断,演变为事务所和原挂靠单位共同创收、收益共享的经济关系。挂靠体制下形成的专业能力低、职业道德差、单纯谋求经济利益的会计师事务所仍有生存空间,这种影响的清除不是一朝一夕之功。一方面,应尝试改变小、散、乱的局面,理顺事务所的管理模式。目前,很多会计事务所管理比较混乱,对员工的激励措施不够,无法留住优秀人才。很多会计师在一家事物所工作的时间都不长,形成了 “跳槽、升职”;的惯性思维,使国内事务所的发展空间受到了限制。注册会计师法尚不完善,行业自律监管力不从心,监管体制缺乏力度,注册会计师舞弊被查处的风险较低。
目前事务所已基本成为独立核算、自负盈亏的中介组织,但事务所的格局呈现小、散、乱的局面,许多小事务所还处于生存阶段,承接业务时必需考虑成本与效益问题,确实是很现实的, 关键在于如何理顺事务所的管理模式。另一方面,可尝试改革审计收费,增强注册会计师的独立性。审计收费是注册会计师生存的重要来源,也是导致会计事务所竞争的突出问题。事务所通过竞争可以为客户提供最好的服务,竞争又使事务所以降低审计收费来竞争审计业务,由于审计市场是供方市场,打折已成为行业内公开的秘密。过低的收费影响到审计程序执行完善和审计工作的质量,使注册会计师无法得到充分的审计证据支持其所发表的审计意见。审计委托人与被审计人合二为一这种现象,在中外都可见,只是程度不同。可将审计委托人与被审计人严格区分,使注册会计师与被审计单位管理层人士脱离关系,使其免受管理层的左右。可供选择的方法有:设立“审计委员会”;,作为由公司董事组成的一个公司内部机构,审计委员会应当有绝对权利来聘用独立审计人员。虽然这个虚拟所有者只是代行所有者对财产的监督职能,但审计委派处可以阻断“地下利益链”;,确保审计报告传递真实的审计信息。
二、强化审计独立性关键在于培育市场合理需求
第一,应保护和培育审计市场对高独立性审计服务的需求。在我国,股东大会很难真正起到很大的作用,最终如何选定审计,有决定权的通常都是大股东和公司经营者,他们在实际上行使着选择权,而选择标准应该就是主要看会计所配合的默契程度。坚持独立审计原则的这类会计师事务所比较容易失去审计对象。当会计师意识到自身利益将因为客户不满而流失时,便会极力回避可预见的损失,掩饰其千辛万苦审计出来的错误。这种审计市场环境,已然与审计独立性背道而驰,应予以改造,避免会计师以牺牲独立性为代价换取客户。与此相配合的做法,应是缩短会计师的审计任期。被聘用时期越短,会计师与客户之间所能形成的关系越有限,利益关联容易疏远,这样,客户左右审计意见的几率就自然缩小。缩短审计任期,还可以帮助注册会计师具备理性经济个体属性。会计师在会计、审计业务上能力较强,专业知识比较丰富, 但对其他领域知识的了解有限。在审计过程中,会计师必须借助客户的某些协助。这种协助无形中将冲击审计人员的原则,使其独立性被破坏。缩短任期,就迫使这类协助失去长期起作用的基础,会计师就可以使用专业知识主导性地发挥应有功能。
会计行业竞争格局范文5
七天来，学到很多知识，也遇到太多想不到的问题。
先了解上班时间。早上八点半上班，住的远的话去公司需要一个多小时，于是不得不六点多起床，来不及吃早饭就匆匆下楼。遇到堵车时，公交车也会不准时，这时往往会额外负担打出租车的费用。
实践的第二天，我们有幸跟随前辈们去为一家台商企业做审计。公司格局明确，办公区布局整齐，有分工有合作，各个部门间相互配合，不时会有职员进行业务沟通。很幸运的是，事务所的前辈很照顾我们，因而得到了去做公司固定资产的抽查的机会，公司的工作人员也很配合，算是合作愉快。填制审定表的过程，会应用到所学过的财务知识，但更多的，则是如同俗话说的那样：“熟能生巧”。相信在以后真正的工作中，通过每天重复的工作练习，我们也同样会成为后辈们，要去学习的前辈。
同时，每个行业之间并不是孤立的。相互联系使横向或纵向的行业发生密切的业务往来。例如前几年的金融危机来势凶猛，不少外向型企业无力抵御，面临倒闭或破产的危险，一些企业即将从此消失。企业数量的减少，意味着会计师事务所的客户资源萎缩，执业收入将会减少。另外，了解企业间的必要联系有利于增强企业自身竞争力。增加业务范围，拓宽经济。
韩寒说，这个时代需要的不是全才，而是人才。几千年前，荀子也说过“五技而穷”。就是说，通吃的o型人才并不适合细化分工的现今社会，把一种技术做细作精的t型人才，也就是专业技术过硬的专业人才，才更容易被社会认可。
学校开设的课程并不完全适合每一位同学，那么，我们自己为什么不根据自身条件和能力以及知识的掌握程度来做一份大致的职业规划。多关注这方便的信息，毕业之时也不会手足无措，不知所及。
此外，会计中也存在认识管理机制，四个方面会发生一些变革。主要包括组织结构变革、用人机制改革、考核体系改革及薪酬体系改革。人事管理机制是内部管理的核心机制之一，可是促进会计师事务所认识管理水平的整体提升并为行业管理机构的人事机制改革探索提供参考。
会计行业竞争格局范文6
[关键词]注册会计师 行业 竞争
目前,AICPA执业资格证书已经受到世界五百强企业、众多跨国公司和美国会计师事务所的推崇,在中国的发展前途被普遍看好,CPA行业竞争也日益激烈。
一、形成竞争的因素
(一)对CPA行业的认知
2008年金融危机突然袭来让美国的会计师事务所无所适从,裁员3万多人。之前快速扩展的“四大”,来自行业竞争格局转变的压力,正变得越来越大。在信息时代的角色定位有了一致认识:CPA无愧为信息专家。人们认识到:CPA的服务的确能够高效地为社会提供信息,会计师事务所业务的展开,能够合理有效地保证信息需求者获得较高质量的相关信息。与投资者自己花费大量的时间、金钱、精力去成为信息拥有者相比,CPA行业的存在极大地节约了资源,CPA的经济效益体现在低成本、高效率地为资本市场服务;同时形成的有效市场监督机制。当CPA执业的经济意义被人们所认知后,CPA的地位不断提高,使得越来越多的人加入注册会计师行业。当越来越多的会计师事务所出现的时候,竞争也日益激烈。
(二)CPA行业的供求市场
随着CPA职业队伍的不断扩大,会计师事务所的急剧增加,在会计服务市场上,CPA提供服务的能力有了级数的增长。脱钩改制以后,中国的会计师事务所有5000多家,美国的会计师事务所在中国的办事机构46个,业务规模远远大于国内的事务所。但是从需求市场来看,虽然对CPA各项服务包括审计、咨询、税务及其他认证服务的需求都有所增长,但相对于供给能力,还存在着差距。尤其是合并重组的到来,许多公司横向、纵向联合,大大减少了会计实体的数量,使得审计业务明显萎缩,也限制了非审计业务的开展。种种因素导致了CPA业务的竞争空前激烈。
二、CPA行业的竞争焦点
(一)价格
美国注册会计师审计收费一般由三部分构成。一是产品费用,即执行必要的审计程序、出具审计报告所需要的费用;二是预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等;三是会计公司的正常利润。
价格竞争的成因:客户对于同质服务,关心的更多的是价格。近年来,一些公司由于财务资源的外购或者对本公司的会计相当满意,那些理性的股东就会要求减少审计费用。实际上,客户期望通过改善财务资源,节约部分审计成本。那么对于事务所来说,如果不降价,就会面临被更换的风险。而且在CPA不断拓展业务的今天,其扩大收入的手段集中在非审计业务上,如果能够通过适当地减少审计收入,来促进咨询或其他服务的增长,这显然是会计师事务所乐意接受的。一旦价格竞争或明或暗地出现在审计服务市场,许多事务所在低价保住原有客户的同时,以低价来招揽这些客户。CPA行业价格竞争行为亟待规范。
(二)客户
CPA业务发展到今天,没有客户竞争意识的事务所是无法立足的。事务所的客户需求远没有CPA预想的那么多。CPA已经意识到要想在竞争中取得优势,必须在客户的数量与质量上下功夫。要发展更多的客户,一个关键因素就是对“关系”的重视。这种关系包括与原有客户、潜在客户、政府、主管部门等的关系。全新服务的理念也冲击着CPA行业。对于客户的竞争,促使着业内不断的探索与创新。美国CPA行业有一种新的作法:“双所共审制”,要有两家事务所联合审计,共同写出审计报告,如果意见有分歧,也可分别写出审计报告。
(三)人才
CPA服务的收费是按专业人才不同的层次区分,因此会计师事务所内部人员的能力直接影响到公司获取收入的能力,所以在人事招聘中同样存在激烈的竞争。同时,CPA业务范围的扩展,对人才的要求已经从专业人才扩展到多样化人才。在技术上,由于CPA在执业时所处的环境越来越复杂,纯粹的技术判断已经无法适应CPA业务的要求,无论是传统的审计业务,还是新兴的咨询项目,对CPA执业经验、专业判断的要求越来越高,拥有丰富经验的专业人才更能体现其潜在创造价值的能力,因此在人才竞争上,谁拥有这些人才,就等于在竞争中占有优势。竞争导致行业人才缺失,在CPA行业,人才的流失往往不被重视,大客户的流失却倍受关注。基于此,有些优秀人才在利益和审计责任的较量中选择转所,新手往往经验逊色,就有可能降低审计业务质量。高素质、高技能的专业人才容易被大财团、大公司猎取。这样事务所就成了一个练兵场,时代为CPA行业提供了广阔的空间和舞台。
三、竞争带来的影响
(一)规模
美国注册会计师协会(AICPA)是全球会员规模最大的注册会计师协会组织,在全球拥有约45万会员,取得AICPA执业资格证书可以进入内地美资企业、赴美上市公司、以及美国本土企业,同时也获得了应聘外企财务经理、财务总监岗位的优先录用条件,目前具备该资格的从业人员人均年薪已超过40万元(7万美元)。美国CPA行业自律监管对世界各国CPA行业监管的发展影响最大,CPA行业发展到现在的独立监管、行业自律监管与政府监管相结合的体制。通过自律监管组织之间的竞争促进CPA行业的发展。增强其保持独立性的实力,并实现规模经营的经济性;还有利于保持审计业务的连续性,通过以前年度的工作积累,提高效率,降低成本;增强事务所的生存能力,不会因为一件诉讼案子的赔偿而关门大吉。
激烈的竞争机制实现了优胜劣汰,一些小规模的、业务能力不强、没有足够抵抗风险能力的公司或者被吞并,或者解散。CPA的业务,有审计、验资、咨询、会计服务、税务、资产评估、特殊项目鉴证等。事实上,美国会计公司在中国设立的办事处已迅速吸纳本地人才进入管理层。因此,可以将这些会计公司视作是本地化的会计公司,而不是国际化的会计公司。在这种情形下,美国会计公司对中国的会计行业的发展是有促进作用的。
(二)营销战略
在全球化信息需求的大环境下,CPA提供的能给企业价值带来增值的服务完全融入了商业社会,竞争无可避免。CPA业内的竞争一直是敏感问题,一直争论不休,但是,这种讨论并没有使任何有战略眼光的会计公司停止抢占市场先机,相反,随着大营销时代的到来,会计师事务所作为服务机构,也开始尝试通过成功的营销战略构筑竞争优势。通过各种合理的营销手段,建立良好的形象,吸引客户。竞争使得营销战略在事务所中得到广泛应用,同时营销战略在事务所的实施与渗透,促使竞争朝着有序、健康的方向发展,这或许是反对竞争的人士所预料不及的。
(三)CPA的执业风险
现在各会计师事务所为了满足客户的不同需要,提高自身的竞争实力,业务范围正在不断扩大。在传统的服务项目基础上,许多会计师事务所还增加了新的咨询服务作为补充。这些新的服务项目包括:财务计划、投资咨询、认证服务等,甚至还包括对与会计有关的计算机技术和电子商务提供专业营销知识。新的服务项目的提供,一方面给会计师事务所提供了新的业务增长点,另一方面,也加大了CPA的执业风险。与CPA的传统业务相比,与这些新的服务项目配套的法律法规还不健全,项目中主观判断的因素所占比例更大,这导致CPA提供的咨询建议越多,承担的职业责任风险也就越大。换句话说,随着会计师事务所业务范围的扩大,CPA职业责任风险将数倍增长。
CPA行业应建立和完善信用档案制度,会同公示和惩戒制度以保诚信建设。事务所之间压价竞争现象已经普遍化。为占一席之地,事务所普遍采取“低价进入式审计定价策略”招揽审计业务,引发审计市场的价格战争。审计收费过高,也可能存在“购买审计意见”的行为,造成事务所对被审计单位的极度依赖。同时,低廉的收费不利于吸引和凝聚高素质的审计人才,不足以支持对员工进行专业知识与技能培训的投入,使得CPA没有专业胜任能力去发现错弊。低廉的收费只能与低服务水平的成本相配比,以至于CPA可能减少审计程序,无法保持应有的职业道德水准,降低了审计质量,影响行业的健康发展。
