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企业税务筹划管理范文1
中国已经加入了WTO，随着我国市场经济的进一步发展，企业已经成为独立自主经营的会计主体和法律主体。在全球经济一体化背景下，随着企业行为的逐利化、理性化和自主化，税务筹划成为每个纳税主体应有的权益。面对激烈的国内外市场竞争，企业必须占领市场份额，做大做强，以维系自身的竞争力。相对于西方国家早已盛行的税务筹划，我国企业税务筹划还很不成熟。如何在我国企业中合理合法地进行税务筹划，无疑是每一个理性经济人必须思考和面对的问题。我国企业应当学会在法律允许的范围内或者在不违反税法规定的前提下合理规划、减轻税负，从而实现企业财富最大化。为此，笔者拟从企业财务活动出发，以企业的筹资活动、投资活动和经营活动为视角，对企业税务筹划的具体运作略作探讨。
一、筹资活动与税务筹划
(一)资本结构的筹划
企业筹资主要是满足投资和用资的需求，根据资金来源渠道的不同，可分为将企业的筹资活动分为权益资金筹资和负债资金筹资，从而形成企业不同的资金结构，导致企业的资金成本和财务风险各不相同。在筹资中运用税务筹划，就是合理安排权益资金和负债资金的比例，形成最优资金结构。
企业通过吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式筹集自有资金，虽然风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中进行支付，不能起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若通过负债筹资通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业获得节税利益。同时,负债筹资还会带来财务杠杆效应，当息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债，企业就会获得税收利益；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债就会降低权益资本的比例。因此通过合理确定权益负债比例，实现杠杆作用的正效应，可帮助企业获得节税利益。
(二)租赁筹资中的税务筹划
融资租赁又称财务租赁，是由承租人向出租人提出正式申请，由出租人融通资金引进承租人所需设备，然后再租给承租人使用的一种长期租赁方式。通过这种方式，承租企业通过支付租金可迅速获得所需设备，不用承担设备被淘汰的风险。对所租赁的固定资产，企业可将其当作自有固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，且支付的租金费用也允许在税前扣除，使企业计税基数减小，从而少交所得税。同时，融资租赁的固定资产使用过程中发生的改良支出也可作为递延资产在不短于5年的时间内摊销。可见,融资租赁作为企业重要的筹资方式，其税收抵免作用是显而易见的。
二、投资活动与税务筹划
企业投资的目的是盈利，在投资过程中进行税务筹划，对企业的投资组织形式、投资地点、投资行业、投资结构等进行合理规划，能享受税法规定的有关税收优惠政策，合理避税、减轻税负、提高企业的投资效益。
(一)投资组织形式选择中的税务筹划
现代企业对外投资可以选择多种投资企业组织形式，既可建立公司制企业，也可建立合伙制企业，不同的组织形式，税法规定的税收待遇不同。对于公司制企业，依我国现行税法规定，要在作了相应扣除和调整后的应纳税所得额的基础上计算、缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税，即公司要负担公司企业所得税和投资个人的个人所得税。而组建合伙制企业则一般不需要缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。当然在具体进行税务筹划时，还必须考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后进而选择企业的组织形式。
对于公司制企业，在对外直接投资选择隶属关系时又涉及到子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司与母公司分别为两个资产相互独立的法人，各自以自己独立的财产承担责任，子公司的亏损不能冲抵母公司的利润，但作为独立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各种税收优惠政策。若设立分公司，分公司没有独立的法人资格和独立的财产，其经营活动所有后果由总公司承担，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其不能享受所在地的税收优惠政策。所以在进行税务筹划时，可以通过子公司与分公司之间的转换来实现减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险较大，亏损的可能性较大，这时选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证充分享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司。
(二)投资地点选择中的税务筹划
不同的国家、同一国家的不同地区经济发展不同步，为了促进经济的整体平衡，国家对不同地区的税收政策有所不同。正是由于税收政策的地域性差异，为企业选择投资地点进行税务筹划提供了一定的契机，企业可选择税率相对较低的地点进行投资。
对我国经济发展战略布局而言，国家宏观调控的重心为先沿海后内地，先东南后西北，在经济发展新形势下又提出西部大开发的战略。为配合宏观调控为目的的税收制度体现出来的差别主要体现在经济特区、经济技术开发区、高新技术开发区、保税区、沿海经济开发区、“老、少、边、穷”地区、旅游度假区等地区的税收优惠政策上，企业应比较税收政策的地区性差异合理选择投资地点。
(三)投资行业选择中的税务筹划
税收作为国家调节经济的重要杠杆，体现了国家的经济政策和宏观调控意图，我国现行税制对投资于不同行业的纳税人给予了不同的税收政策，反映了对某些行业的税收倾斜。国家对符合国家产业政策和国民经济发展计划的行业给予减免税优惠，而对于不符合国家总体经济发展规划、对社会生活有负面影响的行业则征收较高的税率。因此，企业在选择投资方向时，还应对不同行业的税收政策进行测算比较，选择合适的投资方向进行税务筹划，以达到减轻税负的目的。具体地说，我国现行税法规定可享受税收优惠待遇的行业主要体现在：高新技术产业、兴办的第三产业、农业及相关服务行业、利用“三废”产品为主要原料进行生产的、福利生产企业及其他特殊行业等，企业应充分利用国家政策，配合产业规划方向，合理选择投资方向。
三、经营活动与税务筹划
(一)存货计价方法选择中的税务筹划
企业存货的计价方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法，企业会计准则和现行税法规定，纳税人各项存货的发出和领用可在上述方法中任选一种，这就为企业选择合理的存货计价进行税务筹划提供了法律依据和空间。
对于企业而言，选择不同的存货计价方法，计算出的存货价值不同，成本不同，实现的应纳税所得额不同，缴纳的税款也不同。企业应选择有利的计价方法，将存货计价作为调节利润进而调节应纳所得税的工具。一般来说，在物价下降时期，应采用先进先出法，采用该计价方法,期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的；若物价上下波动，则宜采用加权平均法，由此避免因各期利润波动而造成税负变动，使企业资金安排出现困难。
虽然企业可利用存货计价方法的不同获得最大利益创造的前提，但国家也规定，企业一旦选定某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更，这就要求企业选择存货计价方法时，要谨慎处理，长短期利益兼顾。
(二)固定资产折旧方法选择中的税务筹划
固定资产在企业属于资本性支出，企业购置的固定资产在其有效使用期内应按期计提折旧，将折旧费用分别计入当期的成本费用，折旧金额的大小直接关系到成本的大小、利润的高低，从财务管理和税务筹划的角度看，折旧具有抵税的效用。
在固定资产入账价值一定的条件下，每期计提的折旧金额大小取决于所采用的折旧方法和折旧年限。现行会计制度规定，固定资产折旧方法包括直线法和加速折旧法。前者包括平均年限法和工作量法，分别按固定资产使用年限或工作量，计算使用期内各期的折旧额；后者主要包括双倍余额递减法和年数总和法，是根据固定资产的有形与无形损耗和科技进步造成的原有设备的贬值程度，在固定资产使用的前期多提折旧，后期少提折旧。虽然运用不同的折旧方法，在固定资产有效使用期内提取折旧之和都等于固定资产原值减残值之差，但从纳税的角度看，采用直线法，各折旧年限计提的折旧额是均等的，企业各期的应税所得相对均衡；而采用加速折旧法，各期计提的折旧费用随着各期折旧率的递减或固定资产每期账面净值的递减而呈递减趋势，从而使企业各期的应税所得呈现递增态势，企业因此在开始的年份可以少纳税，把较多的税收延迟到以后的年份缴纳，享受延期纳税的好处，从货币具有时间价值的观念出发，无亦于取得了一笔无息贷款。
参考文献:
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企业税务筹划管理范文2
1税务策划对企业财务管理的作用分析
税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。
2税收筹划在财务管理中的实际应用
基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。
2．1筹资过程中的税务筹划
筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。
2．2投资过程中的税务筹划
企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。
2．3经营过程的税务筹划
企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。
3总结
企业税务筹划管理范文3
1、税务筹划的定义
是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以尽可能的减轻税收负担的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。
2、电力企业纳税筹划的必要性
电力企业进行改革的主要目的在于打破市场垄断的局面，促进电力企业在市场上的竞争从而提高企业效益。以加入WTO为前提进行电力体制的改革，只有提高了电力在市场上的竞争力，才有益于提高成本管理在企业中的地位。企业为节税，将会越来越重视企业纳税筹划工作，依法治税的完善也将有利于企业进行纳税筹划。在电力企业，电价与税收成本联系密切，当税负严重时，为解决这一问题，便可对电价进行小幅度的加价。正确的掌控税收成本对电力企业的影响，进行合理的税务筹划，这对我国的电力企业是至关重要的。
3、电力企业税务筹划的基本原则
3.1、避免应税所得的实现
对电量的销售是电力企业的主营业务，也是主要的收入来源，避免应税所得并非避免企业经济所得，而是合法的收取非应税收入，以避免应税所得。因此，企业财务人员要了解和正确应用这一政策，合法避税。
3.2、推迟应税所得的实现
推迟纳税的有效途径之一就是推迟应税所得，推迟纳税将会使纳税人合法占有这笔资金，甚至纳税人可以进行利率贴现，这样纳税人就会得到应税款的现值减少的利益。
3.3、控制企业的资本结构
企业对外筹资其中最为基本的两种方式分别为股本筹资和负债筹资。虽然两种方式都能够为企业筹得资金，但是两种筹资方式却有着不同的税收处理方法，因此企业在进行税务筹划时应充分考虑筹资方式对税收的影响。在企业做账过程中，可计入成本的是支付利息，而股息则不可计入成本，而不论哪一种筹资方式对于投资者都要给予一定的回报，因此，如果单从税务的角度来看，那么借债筹资明显更有利于企业减轻税收负担。
3.4、利用税收优惠政策
电力企业要充分的利用国家给予西部地区的优惠政策，以西部大开发所得税优惠政策对电力企业进行有效的纳税筹划，努力减轻企业税收负担。
4、电力企业税务筹划管理与技巧
面临沉重的税收负担，我国企业在纳税筹划中致力于减轻税收负担。主要根据我国的电力企业经营状况，筹划的几种税收方法并进行了分析研究。
4.1、税基筹划
缩小税基是减轻税务负担最有效的方法之一。在我国，计税最基本的凭证就是税基，当税率保持一定的情况下，税基的大小将会影响税额的大小，即税基越小则企业所需要承担税务则越轻，他们将会成正比的关系，因此为减轻税务负担减小税基不失为一计良策。减小税基的方式方法众多，例如对费用成本的摊销时间和金额进行递延纳税调整；努力实现最小化的税率和最大化的减免税。
4.2、税率筹划
为减轻税务负担亦可通过降低适用税率的方法来实现。并且，较为普遍的一种方法就是筹划个人所得税的适用税率。职工个人收入较高的企业在我国非电力企业莫属了，特别是在领导层每年的奖金分红明显高于我国其他企业，这种情况下，如果一次性发放或者发放过多就会导致较高的适用比税率，从而造成纳税成本的大幅度增加。在特定地区实行优惠政策也有利于降低税率计税，以减轻税负。
4.3、税额筹划
在我国法律规定之内利用优惠政策也是一种减轻税收负担的有效手段。以符合国家法律法规为前提，利用优惠政策中全部征免或半征收的优惠政策来减少税额或者直接免除纳税义务。企业纳税筹划的方式方法多种多样，例如，在电力企业，可以利用开发的“三废”产品来对税收进行减免；在电力企业资金流量较大，因此灵活的运用缴税期限，就可能会给企业带来一笔无息贷款。因此，对筹划纳税的方法还需要进一步的研究，未来的发展空间还很充足。当然一切都必须在法律的规定下进行，以提高企业的综合能力，促进企业的发展。
企业税务筹划管理范文4
一、税务筹划的概念
代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。
二、税务筹划的特点
税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：
1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。
2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。
4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。
5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。
三、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：1、合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。2、服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。3、服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。4、成本效益原则。税收筹划的根本目标主就为了取得效益。5、事先筹划原则。
四、企业开展税务筹划对财务管理意义重大
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
企业税务筹划管理范文5
【关键词】营改增 电信企业 税务筹划
税务筹划是企业为实现价值最大化，在税收法律许可的范围内，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的减免税等优惠政策，优化选择纳税方案的一系列财务管理活动。我国营改增从2012年开始在上海进行试点，随后分批向全国范围扩大。电信企业受营改增的影响，企业进行有效的税务筹划，对降低成本、改善财务状况、提高经济效益有积极的促进作用。
一、营改增后电信企业税务筹划的必要性
（一）有利于维护电信企业的合法权益
电信企业为了实现价值最大化，在税收筹划活动过程中，充分考虑企业的实际税负水平，在不违反法规和不损害企业信誉的前提下，通过采用延缓支付税金减轻税负、合理筹划边际收益和边际成本等手段，进行有效的税收筹划管理，从而维护企业的合法权益。
（二）有利于增强电信企业的竞争能力
税务筹划在在遵循税收法律法规的情况下，企业根据税法中税基与税率的差别，以及税收相关的优惠政策，以提高财务管理和经营决策水平为手段，通过国家税收经济杠杆的作用，进一步优化资本结构和资源配置，达到合理减轻企业税收负担，增强企业竞争力的目的。
（三）有助于促进电信企业依法纳税
电信企业实施税务筹划，要求企业在整个策划过程中符合税法条文和立法意图或不违反税法规定；企业进行税务筹划的前提是依法建立规范的财务账目、凭证、报表，并进行正确的会计处理，提高企业的经营管理水平，降低财务风险和经营风险。电信企业进行税务筹划的基本要求，有助于提高电信企业的纳税意识，抑制偷漏税或逃税等违法行为。
二、营改增对电信企业的影响
（一）对企业税负的影响
营业税和增值税的计税是完全不同的，营业税是直接按营业额征税，不考虑企业经营成本；而增值税则减除成本后，对“增值部分”征税。营改增后电信企业的增值税税率预计为11%，税负主要受税率水平、毛利率和营业成本等指标的影响，企业可以通过降低毛利率或抵扣营业成本中可抵扣项目而使企业受益。
（二）对企业会计处理的影响
营改增对企业会计处理做出了一些新的规定。电信企业提供通信服务时，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”；购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务时，借记“主营业务成本”、“在建工程”等科目，同时借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。营改增后现有营业额中的一部分将转变为销项税额，现有成本和资本性支出中的一部分将转变成进项税额。当成本及资本性支出的进项税小于收入产生的销项税额时，企业税收成本加大，同时企业利润大幅降低。
（三）对企业经营管理的影响
电信企业由缴纳营业税改为增值税，税制和税率的变化要求企业适时调整经营策略。企业应深入研究营改增后政策的变化，科学、合理地制定价格策略，并根据增值税的计税原理，采取相应的成本策略，最大限度降低企业总成本费用。当企业内部增值税税负不均衡时，还应及时进行企业变革，调整企业的组织结构和运营模式。此外，相比于营业税方式，增值税的会计处理比较复杂，电信企业将在抄报税、发票管理等方面投入更多的资源。不仅对电信企业的成本有影响，还会影响到企业日常的经营管理工作。
三、提高电信企业税务筹划管理水平的对策建议
（一）加强经营活动的税务筹划
电信企业营销活动经常采用捆绑销售、赠送实物等方式。以A电信集团存费赠机捆绑业务为例，存费赠机业务营改增前是按会计账面收入缴纳营业税，终端等实物不视同销售；营改增后赠机被认定为视同销售，赠送终端按市场价格缴纳增值税。针对该影响，企业应对现行捆绑套餐业务进行梳理，优化可能存在视同销售的套餐方案，如先锁定终端销售价格（不应低于进货价格），其余确认为通信服务收入；再将终端补贴改为话费打折的方式补贴给用户，在合约计划和客户的发票上明确区分终端销售收入和通信服务收入的金额，并协同调整计费系统和会计核算方法。
以IPHONE5“存费送机”合约计划为例，假定裸机销售价格4599元，购进价格4299元，办理一个5499元的0元购机业务。现行营业税下，营业税=5499*3.3%=181.47元；营改增下，若赠机行为被认定为视同销售，通信服务收入、赠送终端视同销售的销项税合计=5499/1.11*0.11+4599/1.17*0.17=1213.18元，减去进项税额=4299/1.17*0.17=624.64元，应纳税额=1213.18-624.64=588.54元，比营业税制下多缴纳407.07元；营改增下，若将5499元拆分为4299元终端销售收入、1200元通信服务收入，则通信服务收入、终端销售的销项税合计=1200/1.11*0.11+4299/1.17*0.17=743.56元，减去进项税额=4299/1.17*0.17=624.64元，应纳税额=743.56-624.64=118.92元，比营业税制下少缴纳62.55元。
赠送实物、话费、充值卡或积分兑换等是电信企业为维系老客户、发展新客户常用的营销手段。营改增后赠送实物和其他服务若被认定为视同销售，赠送的实物将按17%税率缴纳增值税。企业应尽量减少赠送实物和其他服务行为，改为赠送电信服务，通过折扣模式进行处理，将价款与折扣额分别列示在同一张发票上，以减轻企业的增值税负担。
（二）加强投资活动的税务筹划
投资活动是电信企业经营发展的客观需要，在行业竞争日趋激烈的市场环境下，企业进行扩大内部投资或对外进行并购扩张，以实现规模经济效应。企业进行并购或一些内部投资所需的资金是巨大的，将对企业的成本有较大的影响，营改增后企业需要研究相关政策进行合理的税务筹划，以取得预期的的经济效益。
一方面，电信企业可充分利用固定资产采购的相关优惠政策，及时进行事前筹划，如《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》等中的相关专用设备投资税费抵免政策，以降低企业自身的纳税成本。
另一方面，在电信企业进行并购扩张时，应周密进行税务筹划。并购、重组等是企业进行低成本扩张的有效资本运营模式，电信企业选择与自身业务相关的、因经营管理不善等原因难以生存的企业作为并购对象，只要充分利用双方的有利资源，改善经营管理，将可能实现双赢。在并购、重组过程中，应注意合理利用盈亏抵消，达到减免企业所得税的目的；在合并纳税出现亏损的时候，可以运作并购企业亏损递延，推迟缴纳企业所得税。
（三）加强筹资活动的税务筹划
营改增后电信企业在进行筹资活动时，应结合企业自身实际，进行科学的税务筹划，选择适合的筹资方式。银行贷款是电信企业常用的筹资渠道，银行贷款方式筹资成本较低，借款利息有抵税作用，应从企业所得税方面考虑，在息税前总资本收益率低于或等于其借入资本成本率时借入资金。股权融资也是电信企业重见的筹资渠道，吸收权益资金能有效地提高自有资本收益率和降低债务风险，企业应利用好财务杠杆效应，通过合理安排筹资获得有效的节税，以提高企业自有资本净收益率，规避财务风险。
（四）提高税务筹划专业人员的综合素质
电信企业税务筹划需要大量专业性、政策性强的复合型筹划人才，他们需要具备一定的现代企业管理理论，擅长企业发展战略管理实践，熟悉财务、税务业务知识和相关政策。人员综合素质的高低决定着电信企业税务筹划的成败，综合素质高是提高税务筹划管理水平的关键前提；反之，往往会使税收筹划失败，将因此受到税务部门的惩罚，影响企业的声誉，甚至影响到企业的生存和发展。
参考文献
[1]刘芳.企业税收筹划的必要性及问题分析[J].现代商贸工业，2010（08）.
企业税务筹划管理范文6
关键词：新会计准则；税务管理与筹划；影响及措施
1企业税务管理和税务筹划受新会计准则的各方面影响
1.1有利影响。根据新会计准则的执行现状和成果来分析，企业税务管理和筹划受新会计准则的积极影响主要体现如下：一是新会计准则的实行，逐步统一了企业损益的确定口径，比如债务重组的新规定就能在一定范围了降低企业成本核算的风险，同时，不断地调整和精简纳税的流程，从而减少了纳税过程的时间周期，也能在一定程度上规避税务风险。二是在新会计准则中，对无形资产进行了重新定义，加强了对我国的制造业和创新类企业的扶持。即将无形资产所包含的费用细分为研究支出和开发支出两部分，那么研究支出的费用直接算入到当期的损益，相反，对于开发支出费用如果能够达到新会计准则的要求，也可将这部分费用进行资本化处理，推行摊销的原则，对于一些无法确定寿命的无形资产可以不实行摊销的原则，这样就大大减少了企业的税负压力。三是新会计准则重新规定了借款费用，和原先的准则相比，拓宽了可资本化的范围，包含固定资产如飞机、轮船、房地产等资产。而且将可予以资本化的款项从专项借款转变为一般借款，这样就增加了企业税务筹划的空间，使得企业降低赋税压力成为可能。四是新会计准则推行了“先进先出”的存货管理办法。这就降低了企业的赋税压力，如果物价出现下降的情况，这一最新的管理方法就能够通过延缓的方式来降低企业的赋税压力。1.2不利影响。随着一系列新会计准则的颁布与实施，企业的税务管理和筹划工作又增添了新的压力和风险，主要体现如下：首先，新会计准则规定了一些超前税务，但是我国现阶段实行的税法和相关的制度还不够统一和一致，那么企业在完成纳税任务、纳税时间和纳税法则等方面都存在不确定性，这就大大增加了企业的税务风险。其次，新会计准则中公允价值观念的引入为部分采取成本计量法进行纳税的企业，带去了更加巨大的压力，增加了这些企业的纳税筹划工作量，同时也提升了企业税务筹划的成本费用，在一定程度上还引起了企业资金的浪费和损失，使得企业的发展存在一定的风险。
2分析新会计准则下企业实行税务管理和税收筹划工作的可行性
在新会计准则实施过程中，企业实行税务管理和筹划的可行性主要体现如下：一是随着我国法治力度的逐渐加强和不断完善的税收法律法规，确保了企业税务管理和筹划工作的开展，因此在我国税收法制环境逐渐改善的前提下，实行税收筹划是可行的。二是随着我国社会的不断进步，从事税务筹划的专业人员也在逐年增多，我国通过组织的大型的考试选拔了一大批具有专业能力和综合素质较高的注册会计师和注册税务师人才，这就提高了企业完成税务管理和筹划工作能力和效率。三是从市场经济活动来分析，大多数的行业都涉及一定的财务会计活动，同时在新会计准则的实行过程中，企业的涉税事项也逐渐趋于更多样化、严谨化和法制化。因此，为了实现企业的价值，获得更多的效益，企业应强化税收管理和筹划工作的开展。
3新会计准则下企业实行税务管理和筹划工作的措施
3.1强化税务管理的措施。（1）提高纳税人的税务管理和筹划意识。企业要想实现企业税务管理和筹划的绩效，就得提高税务管理和筹划的意识，加大对税务管理和筹划的投入力度。一是增加管理人员的税务风险防范意识，不断提升自身的专业能力；二是税务筹划的每一细节都应该注意规避税务风险，筹划人在制定筹划方案时需全面地考虑和分析各种可能存在的风险，进而最大限度地实现税务筹划的收益。（2）着重对税务筹划的成本效益进行分析。加强对企业税务筹划的成本效益进行分析，就是为了实现企业的价值，主要步骤如下，一是着重对企业的成本效益进行分析，保证企业的收益高于税收管理成本；二是选取最优的税收筹划方案，尽可能地降低企业的税负压力，推动企业战略目标的达成；三是做到企业全员都参与到税务筹划的工作中，达到企业的各个部门共同商议和共同决策的目的，从而促进企业的发展。（3）保持和税务机关的沟通。为了强化企业同税务机关的沟通，企业应先树立自身良好的企业形象，随时保持与税务机关的联系，逐步取得税务机关的信任和认同；同时，企业还应随时主动咨询税务部门，及时了解和学习新会计准则的一系列内容，为企业税务管理工作的开展打下坚实的基础。最后，企业应增加监督和管控的力度，构建统一的信息系统，随时保持联系和沟通，不断完善监督和奖惩机制，从而提升企业员工的积极性。3.2完善税收筹划的措施。（1）对增值税进行税务筹划。增值税的税务筹划主要采用：一是通过赠送促销品的销售方式来减少一定的产品税务压力；二是对产品的存储与运输方式进行改变，以此达到降低赋税的目的；三是通过不一样的结算方法来减少企业的税负；第四，对购货方式进行创新，从而通过增加进项税来降低企业的税负。（2）对所得税进行税务筹划。企业所得税的税务筹划可以通过改变销售结算方式、改变存货计价方式等方法来实行税务筹划。其目的就是在确保企业在合法的范围内降低企业不必要的税务风险，减少自身的税务压力，从而促进企业的发展。
作者:林伟雄 单位:漳州国泰合伙税务师事务所
