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税收筹划的原因范文1
企业税务筹划风险防范措施能够有效的降低企业的税收筹划风险。随着市场经济体制的不断完善，企业经营的客观因素不断的变化。同时企业涉税人员的主观认识也存在一定的局限性，这就会导致税收筹划风险。为了减低企业运营的风险，企业需要充分的重视税收风险，建立税收风险的防范体系，同时在法律允许的范围内降低纳税成本。由于税收筹划活动是在税法规定性的边缘操作，其风险是随时存在的。
一、税收筹划风险产生的原因
（一）缺乏税收筹划的专业人才
在进行税收筹划的过程中，选择什么样的方案以及怎样去执行，纳税人的主观判断占到了很大一部分。现在多少的企业的税收筹划是企业的一般会计人员来负责的。因为缺乏专业知识素养，而且对税收筹划相关的政策和法律知识了解的不多，这样就难以达到预期的效果。同时因为没有专业的人才进行税收筹划工作，往往会加大企业的税收筹划风险或失败。
（二）税收政策多变增加税收筹划的风险
市场经济的发展变化较快，所以国家的税收法规的时效性具有不确定性。国家产业政策和经济结构的调整，会带来税收政策的变更。因为税收政策的不定性会带来一定的风险。众所周知税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划。导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低筹划风险。
（三）税务行政执法不规范导致的风险
税收筹划是根据合法的手段来达到降低税务的目的，其跟避税存在本质上的差别。税务筹划需要得到税务行政执法部门的确认，但是在确认的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在。税务法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间。税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就能够导致税务筹划的失败。税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例，送审到涉税评估或稽查时，主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税，在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口，拖着个别案例不结案，示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态自纠补税。或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚。以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中。以而丧失对税收筹划业务的信心。
（四）税收筹划本身也有成本
税务筹划的本身也有成本，其成本主要包括隐含成本以及显性成本。显性成本是在开展税收筹划的过程中发生的实际成本，往往这部分成本在税收筹划的过程中以及考虑了进去。隐含成本指的是机会成本，纳税人正在采取税收筹划而放弃的利益。例如：企业财务税收筹划，目的是为了降低税务。但是在税收筹划的过程中，因为方案往往会占有大量的资金，这就直接导致资金占用量增加，企业的持有资金总量会减低，这就会减少企业的投资机会，减少的机会就叫做机会成本。目前，大部分企业在税收筹划的过程中会忽视机会成本，这样就难以达到税收筹划的效果，到头来并没有为企业谋取到应用的利益。
二、针对税收筹划风险应采取的防范措施
因为税收筹划的风险是客观存在的，企业在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识。同时分析风险的原因，并采取科学的措施，以降低风险的损失，达到税收筹划的目的。针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：
（一）树立税收筹划的风险意识
树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础。因为导致税收风险的因素较为复杂，同时税收风险的存在具有不定性，这就给风险防范带来了很大的难度。树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的。所以企业需要利用先进的信息技术，建立税收筹划预警系统。税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能。同时企业需要针对各种可能存在的风险，制定风险补救措施，以降低风险带来的损失。
（二）依法实施税收筹划方案
税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大，同时生产经营活动也对其有一定的影响。税收筹划的制定需要在合法的前提下，这也是衡量税收筹划成果的标准，纳税政策的变动，税收筹划需要跟踪变动，这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。制度税收筹划需要保证方案具有一定的弹性，同时需要全面的掌握法律法规的变动，以对税收筹划进行及时的调整。依法实施税务筹划方案，就需要财务人员不断的进行学习，特别是税收政策的变化。要使得税收筹划在合法的范围内，以防陷入逃税骗税的境地。
（三）贯彻成本收益原则
当实施某个纳税筹划方案以后，纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用。所以需要以成本收益原则加之综合评估，考虑到直接成本，对多方案进行对比分析，最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案。贯彻成本收益的原则，能够最大化的维护纳税人的利益，降低纳税人的风险，同时能够达到税收筹划的目标。
（四）加强税收筹划人员综合素质的建设
加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业可持续发展的重要保障。筹划人员是税收筹划的主导者，税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员。可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位，所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一，加强法律法规的学习。这是保证税收筹划合法性的必要条件，所以税收筹划认同需要充分的认识筹划合法违法的界限。其二，税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务，所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外，同时招聘具有专业知识的高层次人才引入，增强税收筹划的新鲜血液。其三，定期聘用外部专家为财会人员进行涉税业务面授、案例分析及日常业务咨询等方式，建立一支业务过硬的高素质财会队伍才能够高效率的进行税收筹划工作，同时对于政策变动导致的税收筹划风险也能够及时的进行规避。因此加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业实现税收筹划的目标实现利益最大化的根本。
（五）营造良好的税企关系
营造良好的税务企业关系，能够认识到税务执法部门的要求，这样就能够结合企业的实际情况以及执法部门的要求进行税收筹划。加强统一税务机关的联系，能够在涉税业务的理解上与税务机关取得认同。营造良好的税企关系，有利于当政策变动需要引起企业注意的时候，与税务主管部建立与疑难业务请示机制，妥善保存税务机关的业务政策性书面回函依据。尽可能从税务机关得到建议和信息，以为更好的进行税务筹划打下基础。税务政策都是有一定的弹性的，所以此举还能够避免企业因为税务部门执法不当导致的风险，可以有效的防止陷入逃税的境地。
三、结束语
企业的税务筹划风险会给企业带来较大的损失，所以企业需要建立税收防范措施，以降低税收风险。税收筹划风险的产生原因较多，企业需要结合自身的实际情况，分析税收筹划风险的原因。然后从树立税收筹划的风险意识、依法实施税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质的建设、营造良好的税企关系等方面入手，才能够降低税收筹划产生的几率，以达到维护企业的利益的目的。
参考文献：
[1]王国志.论中小企业税收规避的财务策略[J].现代营销，2012
[2]陈利香.浅谈企业所得税税收筹划[J].现代商业，2012
税收筹划的原因范文2
关键词：企业税收筹划风险措施
就我国的实际情况而言，现在大部分企业已经对税收筹划工作有所了解，意识到了它对企业的重要影响，并安排了一定的工作人员进行企业税收等划工作。但在税收筹划工作中存在着一些问题，造成了企业税收风险，让企业税收目标不能按照预期完成，使得企业经济利益有所损失。因此，企业应该明确导致税收风险的因素，并认真分析导致税收风险的真正原因，加以防范。
1税收筹划对于企业的重要性
在进行税收筹划工作时必须要严格按照国家税收法律和法规执行，这是进行税收筹划工作的前提和基础。企业税收筹划属于一种财务活动，可以保证企业的经济利益的提升。因为企业的税收成本和纯利润有着很直接的关系，因此企业可以通过减少纳税金额的方式来提高企业的经济收益。税收筹划工作可以对纳税程序进行科学的规划，最大限度地减少偷税、漏税现象，从而降低企业税收成本，促进企业经济发展。企业在进行税收筹划时不能盲目的追求经济利益的最大化而忽视了财务风险的防范工作，应该根据企业的实际情况灵活的修改和审查税收筹划方案，对其中可能导致税收风险的因素加以防范，如果发现可疑因素，要在第一时间采取防范措施，将损失遏制在萌芽状态。
2税收筹划风险的基本特征
基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征：(1)客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；(2)主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；(3)复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；(4)不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；(5)可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。
3企业税收筹划风险产生的原因
3.1企业对税收筹划的认知不够
企业对于税收筹划缺乏认识这也是导致税收筹划风险的原因之一。出现这些问题的根本原因是管理人员对于税收筹划工作重视度不够，对于税收筹划相关的问题欠缺考虑，错误的以为只要增加税收收益就能做好税收筹划工作。另外，税收筹划工作比较复杂，需要大量的人力、物力来完成，一些企业认为这样不利于企业的发展，因此对于税收等划工作不去监督，导致相关人员工作积极性不高，达不到预期的税收划效果。另外，还有一些企业的管理层人员对税收筹划不够了解，觉得这种方式可以获取利益就不会再使用相关的等划案例，这样会使企业存在一定的风险。
3.2投资环节存在问题
企业从创办到运行的全过程中都会涉及到投资决策，而且影响投资决策的因素有很多，需要仔细的对这些因素加以考虑。税收政策是企业投资决策过程中需要考虑的因素之一，所得税属于直接税，国家如果减免所得税就可以直接减少企业的成本支出，因此所得税政策在税收政策中占有着很重要的地位。税收优惠政策有一定的限制条件，一些企业在限制条件范围内还不择手段的来争取这些税收优惠政策，这种行为会存在形式和内容不同的情况，从而导致税收筹划风险。另外，由于企业对于税收筹划没税收优惠政策的期限和限定条件等因素考虑不够周全，缺乏全局观念，也使得企业税收筹划风险的出现。
3.3税收筹划人员自身水平高低的影响
由于税收筹划方案依据税收筹划人员来制定，因此在某种程度上来讲，税收筹划人员自身水平的高低决定着税收筹划方案的好坏。因此，如果企业中税收筹划人员的素质不高，会直接导致企业税收筹划风险。在我国的部分企业中税收筹划人员对于相关知识和需要遵守的原则不够了解在工作中过分依赖直觉，却不判断是否合乎税收法律要求与否，导致企业存在很大的财务安全隐患，严重的话企业还会受到法律的制裁，对企业造成致命的打击。
4针对税收筹划风险应采取的防范措施
4.1加强企业纳税意识，提高纳税水平
纳税是企业必须承担的责任和义务，这就需要企业在日常管理中不断提高纳税意识，在税收等划中做到合法合规，不能单纯出于减少自身税负而进行等划，更不能人为放大税收等划的风险因素。企业需要结合自身情况和国家相关法律规定作为税收筹划基础，加强与税收筹划相关的理论学习，邀请税收管理专家到企业进行专项培养提高企业依法纳税、依法节税的能力。尤其是在营改增的大背景下，企业更要建立合理纳税意识，营造全员参与税收第划的浓厚氛圆，从而提高企业的整体纳税水平。
4.2加强企业税收筹划风险控制，做到统筹兼顾
企业要及时关注政府在税收管理方面的变化，从而及时有效的调整税收筹划管理，这也是提升企业自主税收筹划能效的重要环节。对于企业财务部门来说，要承担起税收筹划的主要责任，增加与管理层互动协调，组织全员开展关于税收筹划的学习培训活动，以减少由于对政策理解有歧义出现了税收筹划误区。同时，企业的税收筹划管理者还需要与政府部门保持信息畅通，通过有效沟通协调提高税收筹划的有效性，规避税收筹划中政策性风险。企业也要多听取专家意见，结合企业经营管理情况制定更科学的税收筹划方案，以降低税收筹划风险。要积极引入信息技术完善税收筹划流程，对其中的风险因素进行提前预警，并制定有效的规避对策。还可创新方式，在企业内部建立税收筹划平台，通过筹划人员的相互沟通探讨、集思广益制定更科学的税收第划方案，将好的建议拿出来在企业内更广泛地讨论或者请专家论证，这样才能有效降低风险。
4.3提高税收筹划人员的综合素质
对务岗人员是直接参与企业税收等划的一线人员，需注意到税收筹划本身具有一定的综合性与复杂性，作为税收筹划人员既需要具备过硬的专业技能，还要有较强的综合素质，能够多维度，多视角发散思维。因此，企业要加强对财务管理者税收筹划技能的培养，以丰富的案例和企业实践来提高培训能效，并将培训成绩与企业绩效管理相挂钩以提高其学习培训的积极性，提升综合素质。企业要开设专门的税收等划岗位，提高税收筹划的执行力度，积极吸纳专业优秀人才，构建高素质的税收筹划团队。
税收筹划的原因范文3
关键词：税收筹划；涉税风险；规避
1企业税收筹划的概述
越来越多的纳税人认识并接受了纳税筹划，使得各式各样的税收筹划活动在全国各地悄然兴起。税收筹划是一项理财活动，它可以利用法律的漏洞对企业的经营活动进行整体策划。除此之外，企业还可以利用税法的优惠政策帮助企业减少纳税金额。与此同时，企业应该选用合适的会计政策，这样，企业的理财活动才能顺利的进行。企业在减轻税负的方法中，包括节税筹划方法和避税筹划方法。税收筹划是一门复杂的实践技术，能o纳税人带来利益，也能给纳税人带来风险。如果不对企业中蕴藏的风险进行规避和控制，企业就不能达到节税的目的，进而给企业造成不可估量的损失。
2企业涉税风险的定义
税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险；按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。企业的涉税风险是指企业的涉税行为没有按照税收法律法规的具体规定进行处理，从而可能使企业的未来经济利益流失。它包括两个方面：一是未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；二是因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。
3税收筹划中涉税风险防范对策
3.1兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
3.2树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
3.3建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险。
3.4建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
3.5提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策。
税收筹划的原因范文4
[关键词] 税收筹划成本 有效税收筹划
税收筹划可以达到节税和避税的目的，但筹划方案的制定、实施过程中往往需要付出一定的成本，这就是税收筹划成本。税收筹划的成本一般分为税收成本和非税成本。
一、税收筹划的税收成本
1.时间成本。税收筹划是一个系统的过程，企业要进行纳税筹划，必须预先做好资料和数据的收集与整理工作。这些资料包括国家有关税收政策和法规、会计制度的相关规定、企业一段时期的经营资料，以及相关企业的经营资料等。时间成本的大小与筹划项目的复杂程度、筹划税种的多少以及筹划期的长短有密切的关系。
2.货币成本。货币成本是指纳税人进行税收筹划而发生的货币支出，包括支付给税务顾问的报酬和与之相关的费用支出。货币成本的大小与税收筹划的复杂程度一般成正比关系。
3.心理成本。心理成本是指纳税人在处理税收筹划过程中因担心筹划不成功而产生的焦虑或挫折心理。这种精神状态将影响他们的工资效率。如果为避免这种心理成本而聘请人来从事税收筹划，心理成本就转变为货币成本。一般而言，心理成本的高低取决于税收筹划的复杂程度、纳税人的心理承受能力、政府对税收违法行为的打击力度等。
4.风险成本。风险成本是在税收筹划过程中，由于利率。汇率等原因而不能实现预期筹划目标的可能性。在税收筹划过程中，风险是不能避免的，所以风险成本就表现为纳税人要选择更为缜密、细致的方案，因此需要花费更多的时间和资金。
二、税收筹划的非税成本
1.经济学意义上的非税成本
(1)成本。信息不对称导致了成本的产生。不论税收筹划方案多周密，都不能摆脱道德风险和逆向选择的负面影响，成本的存在使很多筹划方案的非税成本被放大。
(2)交易成本。包括信息搜集成本、谈判成本、缔约成本、监督成本、强制履约成本以及可能发生的处理违约的成本等。交易成本是非税成本的主要构成因素。
2.管理学意义上的非税成本
(1)机会成本。税收筹划其实是一个决策过程，即在众多方案中选择较优的方案，但选定一个必然舍弃了其他方案。不同的筹划方案具有不同的优势，有的可能税负较低，有的可能成本较低，当企业选定了一个方案时，机会成本就产生了。
(2)组织协调成本。税收筹划过程中，需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计划的成本、谈判成本、监督成本等都是组织协调成本。
(3)隐性税收。投资者选择税负较轻的投资项目，也就是选择税收优惠资产，而与此同时，也就等于投资者选择了较低收益率的投资项目，承担了隐性税收。所以，隐性税收也成了非税成本。
(4)财务报告成本。上市告诉频繁进行税收筹划，连年的低税前利润容易引起国家税务部门的注意，一旦对公司进行检查，给公司带来的不仅仅是形象上的损害，还容易对投资者、债权人的决策造成影响等。
(5)沉没成本和违规成本。税收筹划过程中因为无法预料的原因导致筹划方案失败，最初的资金投入就变成了沉没成本，成为企业无法弥补的损失。另外，由于税收规则对税收筹划的约束作用，纳税人的税收筹划一旦违反了税收规则，就可能受到惩罚，承担相应的违规成本。
三、税收筹划成本的规避
1.区分不同性质的税收筹划成本。税收筹划的成本有的可以通过一定方式来规避，有的则在税务筹划过程中必然发生。我们应该区分不同性质的税收筹划成本，针对有可能发生的成本，我们应该减少其发生的可能性；针对必然要发生的成本，我们应该努力降低其成本。
2.要确定筹划的重点对象。重点筹划是指企业针对其主要税种进行筹划。企业的增值税、消费税、营业税、企业所得税等都是企业在筹划过程中应当重点关注的对象。对于重点筹划的税种，企业应加大筹划成本，以期取得更大的筹划效果。
3.有效税收筹划――以“税后收益最大化”为目标。传统的税务筹划观念没有认识到有效税收筹划和税负最小化之间的差别。如果把税负最小化作为税收筹划的目标，没有考虑到税收筹划的所有可能发生的成本以及收益，忽视了筹划的总体效果。有效税收筹划认为，如果通过税收筹划产生的收益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行税收筹划。所以，我们应当把“税后收益最大化”作为税收筹划的总体目标。
四、结论
目前，有一部分人对纳税筹划的认识走入误区，认为纳税筹划就是使税负最小化，而忽略了纳税筹划成本的影响；还有一部分人虽然认识到了纳税筹划成本的存在，但却只考虑到税收成本而忽略了非税成本。税收筹划是一个系统工程，贯穿于企业的生产经营的全过程，需要纳税人系统、全面而又长期的规划。企业应该实行有效税收筹划，充分考虑到企业的税收成本以及非税成本，以“税后收益最大化”为目标进行税收筹划。只有让纳税筹划真正地服务于企业的经济利益并有利于实施企业的税收战略，即使税负较大的纳税方案，有时也是一项成功的纳税筹划。
参考文献:
[1]王春玲:税务筹划的成本与收益.税务研究，2004
税收筹划的原因范文5
[关键词] 税收筹划 筹资 理财
一、税收筹划的产生
企业要生存、发展、获利，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而企业税款就是作为一项费用存在的，它与企业的经济利益是此消彼长的关系。但我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。违法偷逃税行为要承担相应的法律责任，于是谋求合法避税便成了人们的最佳选择。税收筹划正是在这样的背景下应运而生的。
当然税收筹划产生的原因是多方面的，除了纳税人的主观原因外，税法制度存在差异和税法本身存在缺陷也是税收筹划得以产生并获得成功的主要原因。如国家为了对某些征税对象和纳税人给予照顾或鼓励而采取的各种税收优惠措施,包括减免税、退税、起征点和免征额设定、费用附加扣除、亏损抵补、资产优惠处理等,这些税收优惠措施使得各个地区、部门、行业、企业和产品在纳税上存在很大的差异。这些差异成为税收筹划产生和成长的土壤,吸引着纳税人千方百计地创造条件进入享受税收优惠的范围内合法避税。
二、税收筹划的概念及特征
税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。
税收筹划具有以下特征:(1)合法性，它是税收筹划的前提，也是本质特点。纳税人必须严格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利才符合法律规定，才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下才可以考虑纳税人少缴税款的各种方式。它与偷税、逃税有着本质的区别，后者是纳税人采取伪造，变造隐匿、擅自销毁簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或进行假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是法律所不许的非法行为;(2)预见性，税收筹划是纳税人对企业经营管理、投资理财等部分活动的事先规划和安排，是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。而偷税是应税行为发生以后所进行的，对已确立的纳税义务予以隐瞒，造假，具有明显的事后性和欺诈性;(3)选择性，税收筹划与会计政策有着密切的关系，受会计政策选择的影响非常明显，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程;(4)收益性，税收筹划作为纳税人的一种理财手段,不仅可获得直接经济利益,而且可通过递延税款的办法进行筹资以获得间接利益,从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。
税收筹划是对税收政策的积极利用,符合税法精神。进行税收筹划使纳税人被动的纳税行为变成了一种具有主观能动性的行为，对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税；而且方便了征税。从而鼓励了纳税人依法纳税，提高了纳税人的纳税意识。
三、如何进行税收筹划
随着市场经济的发展，企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，税务筹划主要通过缩小税基、适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而达到降低整个企业的税负水平。
从财务管理的角度可以分为筹资、投资、盈余分配等多个领域的筹划。企业筹资有两个途径:权益筹资和负债筹资。前者风险小，但筹资成本较高，后者筹资风险大，但利息费用可以在税前列支且利息率相对于股东报酬较低,其成本也就较低。相比而言，负债筹资更具有节税作用。
企业投资可以通过选择投资地区、投资行业、投资企业组织形式、投资类型等来进行筹划。我国税法规定，在国务院批准设立的高新技术开发区、沿海经济开发区、经济特区和老少边穷地区投资，可享受税收优惠；投资于基础产业、高新技术产业以及国家急需发展的计算机软件等行业，可享有相应的税收优惠；而选择了生产行业，生产不同的产品又有不同的税收规定。另外在企业组织形式的选择上可以是合伙或公司,大多数国家对这两种组织形式均实行差别税制。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能就股东占有的股份进行股利分配。
另外税法中一般都包含亏损递延条款，允许亏损企业免交当年所得税，且其亏损可向后递延以抵消以后年度盈余。因此，不论新建还是并购，对投资方式的选择是企业确立投资项目后须考虑的重要问题。企业可以选择那些管理不善或资金周转不灵但发展前景良好的亏损企业作为兼并对象，以充分利用盈亏互抵进而减少纳税的优惠政策。
盈余分配也可以通过税收筹划达到最优。企业经营已结束，本会计期间的净利润已结出，现金流量数额已确定。企业的税后利润可以当期分配也可以以后分配,可以分配现金也可以分配实物,可以分配现金股利也可以分配股票股利。虽然利润分配是在当期缴纳所得税后进行,但本期税后利润分配却会对将来的筹资、投资以及生产经营产生影响。
税前利润是计算应纳所得税税额的主要依据，经营利润和企业经营业务的会计处理方法直接有关，我国税法给企业提供了选择不同方法的机会，这也为企业进行税收筹划提供了可能。如折旧方法选择、无形资产、递延资产的处理、税前利润调整项目考虑等。
企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划和将筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才能付诸实施，否则会得不偿失。如果只是为了赶时髦、随大流一味追求税务筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规律的。总之税务筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作，应做到事先筹划、事中安排、事后总结，最终达到目的。
参考文献:
税收筹划的原因范文6
以往学界关于企业税收筹划合法性与正当性的研究方法和结论，已不足以指导目前变化着的企业税收筹划实践。税收筹划的合法性不仅直接源于税法规范的明文规定，而且内在地根植于法律特别是税收理念、税法原则、立税精神等更广泛意义上的正当性。因而，需要学术界和实务界冲破先前基于具体技术和特定规范的研究范式，脱出经验主义的窠臼，代之以新的税法学研究视角，对税收筹划行为进行系统考察，站在一定的法理高度，以一个新的分析框架，对税收筹划的合法性与正当性进行多维度识别，以对特定税收筹划行为做出恰当的分析，得出更加理性的结论，从而为及时发现和纠正不当的企业税收筹划行为，并为创新税收筹划规制制度提供新的理论支点。
税收筹划（TaxPlanning）一般被认为是与节税（TaxSaving）具有相同的本质属性，并作为一种合法的节税行为而被各国政府所认同，进而为各国税收政策、法律所允许或鼓励。随着中国市场经济的不断完善，企业税收筹划逐渐被国内接纳，并广为企业等纳税主体所采行。时至今日，国内税收筹划的经济、社会、制度及其规制环境已发生了重大变化，国家税法规范的日益多元化、弹性化和复杂化，纳税主体权益保护理念的进一步强化，为企业税收筹划提供了更大的空间；加之专业机构的介入，企业税收筹划进一步走向隐蔽性、专业化和复杂化，对其合法性的判别愈加不易，以至以之为基础的法律规制出现失度；特别是企业竞争的加剧，致使企业税收筹划成为企业不可或缺又经常异化的行为。然而，税收筹划的专项立法、规制实践和学理研究又不能及时策应这些变化，故在利益最大化追求的驱动下，不少企业的税收筹划越发失去其正当性基础，进而异化为逃税、偷税、漏税等税收违法行为和事实，使得企业税收筹划背离了税法规定和税法精神，已危及税法制度追求的公平、效率和秩序。
企业税收筹划及其环境因素的新变化，需要学界重新审视其合法性，以便更好地区分企业税收筹划行为和不正当税收违法行为，保护正当的企业税收筹划行为，防范和规制税收违法行为。以往关于企业税收筹划正当性与合法性的研究方法和结论，已经不足以指导目前变化着的税收筹划实践。笔者认为，尽管现今各国都试图在立法或司法上严格区分节税与避税，但是由于节税与避税各自内含的技术性、隐蔽性和复杂性，两者的边界十分模糊。因此，判断不同类型税收行为要基于但不限于税法的具体规定，企业税收筹划的合法性不仅直接源于税法规范的明文规定，而且根植于法律特别是税法理念、原则、精神等更广泛意义上的正当性。因而，需要冲破先前基于具体技术和特定规范的研究模式，脱出经验主义的窠臼，代之以新的税法学视角，对特定形态的税收筹划行为进行考察，才能对其合法性与正当性进行多维度识别，以做出恰当的分析和结论，进而为规制不当的企业税收筹划行为做出理性思考提供基础。
一、税收筹划应遵循税法规制的一般价值标准
效率、公平和秩序是诸多法律调整所共同追求的价值，也是税法规范、制度和体系得以创制的基础，更是税法规制的价值导向。在实践中，一个主体的特定税收行为是否合法正当，除具体税法规范之外，可依法的一般价值标准加以评判。企业税收筹划的运行能够遵循法律追求的一般价值，这是税收筹划得以存在并得到法律、政府和社会认可的一般法理基础。
首先，企业通过依法实施税收筹划以降低税负，节约经营成本，提高自身经济效益，增加企业的可税性收益，为国家税收的实现提供经济基础，从企业和国家两个角度考虑，都有利于实现税法追求的效率价值，这是显而易见的。
其次，税收筹划不属于税法禁止的范围，企业在依照公法性质的税法进行税收筹划的同时，也受到私法的保护，企业可按意识自治的精神自由选择，任何企业都有选择和不选择税收筹划以及选择什么样的筹划技术作为提高自身经济效益的权利和自由。
尽管企业税收筹划具有一定的难度，但是从事企业税收筹划的专业人员和机构的服务，也为企业的这种选择提供了现实基础。企业可通过税收筹划提高竞争能力，实现公平竞争。
最后，也正是主要基于上述两点，企业的税收筹划得到税收征管部门的许可和鼓励
企业通过合法手段减少税收负担，增加企业的可税性收益，有利于实现纳税主体利益和国家公共利益在长远意义上的动态平衡，同时也不伤及企业之间竞争的公平性，由此可见，企业税收筹划符合公法和私法所共同追求的秩序原则。正是因为税收筹划的运行遵循着上述三方面的价值标准，使得它在税收行为范畴中与税收违法、税收非法以及其他非正当税收行为区别开来，这是识别和研究企业税收筹划正当性的税法理论基础。
二、税收筹划以税法学上的“两权分离”为理念基础
从一般意义上说，国家的税收涉及政府收入和国民负担，作为政府收入的税收收入，从另一个侧面看，实际上是国民的一项负担。税收问题实质上是特定的财产权在政府和国民之间的转移和分配。因此，税收立法的过程也是对国家和国民税收权利进行配置的过程。国家财政权与国民财产权的“两权分离”是历史上税收法律制度产生、发展的基础，也是现实中税收法律制度运行的前提。这一基于国家财政权与国民财产权“二元结构”假设的理论，要求无论是国家财政权，还是国民财产权，都应当是“法定”的，都应当依法加以保护，不能片面地强调某一个方面。税法制度对“两权分离”主义的追求，体现了征税主体和纳税主体的不同权利主张和利益需求，有利于平抑不同权利主体的利益冲突，引导多主体有效博弈，实现税法制度对不同主体利益的平衡保护。“两权分离”作为基本理论假设，正在成为税法研究的重要前提，并为越来越多的学者所接受。此外，在“两权分离”的前提下，税法的基本属性可以定位为：税收是企业及其他纳税主体向国家履行的公法之债，企业在承担纳税义务的同时，也具有一定的税收权利，其中企业出于利益最大化的考虑，尽量少纳税是符合企业的经济属性和趋利需求的，符合各国税法关于公权利和私权利平衡保护的基本精神，这已为众多法学研究者认同和许多国家的司法实务界所认可。
在“两权分离”主义视野中，企业的税收权益被纳入二元结构中“国民财产权”的范畴，企业通过税收筹划正当地保护自身的合法利益，符合税法精神。成功的企业税收筹划能够帮助企业自身减轻对国家的税收负担，实现经济利益，其实质是通过抑制国家公权力来扩张企业私权利，体现了纳税主体财产权利和征税主体税收利益的冲突。企业在依照税法精神和税法规定减少税负以增加效益的同时，也增加了可税性收入，在理论和形式上成为国家税收权力实现的物质基础，正是企业税收筹划以其手段的合法性和效果的增值性为基点，使得企业和国家在税收活动的动态博弈过程中促成了国家财政权与国民财产权的平衡与协调。
三、企业税收筹划符合税法学上的税收法定原则
法定原则是公法领域的通用原则，其源于宪法保护国民权益的精神追求，主要着眼点是限制政府权力的不当行使。税收法定原则是公法上通用的法定原则在税收规制问题上的具体体现，是一项历史悠久的法律原则，其含义是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，否则任何主体不得征税或减免税。有的专家将税收法定原则分解为：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征等三个子原则，并将其概括为税收征管主体必须按照法律的实体和程序规定，来确定课税的税法主体、课税客体、计税依据、税率以及税收优惠等来课税。从企业税收筹划的操作层面看，其技术技巧的着力点就在于通过有计划的筹划和安排，以合法的方式改变课税的税法主体、课税客体、计税依据、税率以及税收优惠等课税要素，从而合法地少缴或不缴税款。其实质是利用国家税收法律制度的规定，来保护自己的税收权益，合法是企业税收筹划的根本前提。税收筹划的基础是基于多种原因而制订两种或多种合法的税收方案，这些方案可以是税法所明示的或为其所默示。税收筹划的合法性来源于被选择的方案所涉及行为的合法性。在税收征管实践中，企业及其税收筹划人在分析税收政策、法律规定和基本制度的基础上，提出企业税收筹划方案，征求税收征管机关的意见，征管机关必须依据法定原则和内容，判定该方案和行为的合法性和正当性，不得在法律没有规定的情况下任意否认其筹划方案。
判定企业税收筹划合法性与正当性的标准就是法律的规定。然而，在中国，目前税收法制不健全，一定程度上导致企业税收筹划的法律规制水平不高。考察中国关于企业税收筹划的立法资源，不难看出，现行宪法及其同类型文件至今尚没有明确规定税收法定原则，税收法定原则在宪法中没有明确的地位。在《税收征收管理法》中规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反。这一规定应该被视为中国的税收法定主义的规范体现。但是，由于现阶段税收立法的数量不够、质量不高，按照税收法定主义，许多应该由法律规定的税收问题，仅是由中央政府的条例、相关部委的规章、通知、办法等行政规范性文件加以规定，违背了税收法定主义关于税收问题的法律保留的基本原则，无疑为企业税收筹划的合法性和正当性认定增添了复杂性，模糊了合法性税收筹划和不正当税收行为的边界，为企业税收筹划的法律规制带来不小的难度。但这并不影响人们按照税收法定的原则来指导对税收筹划正当性的分析和判断。随着我国税收法律制度的逐步完善，税收法定主义在指导税收筹划的法律规制方面会发挥更大的作用，越来越彰显其应有的价值。
四、税收法律关系决定了税收筹划存在的正当性
税法学研究认为，征税主体和纳税主体构成税收法律关系中的税收主体。在这一关系中，尽管税收主体双方的地位和权利不完全对等，但是征税主体和纳税主体都是权利主体。国家通过制定税收法律制度和有关政策，税收征管机关代表国家依法行使税收征管权，以国家强制力依法取得税收收入，维护国家的税收权利，增加财政收入；同时，通过不同行业、不同产品的税种、税率、税收优惠政策等办法达到对经济进行宏观调控的目的。企业作为税收法律关系中的另一方，在税收筹划过程中，通过企业税收筹划方案的准备、制订和实施，可以促使国家各项税收法律、法规、政策的运用及操作的及时、准确和完整，同时，促进各项税收优惠政策的落实，以及时有效地发挥其作用。企业依法实施税收筹划，一方面有利于促进国家税收立法目的的实现，发挥税收对经济的宏观调控作用，有利于国家对企业行为实施税法规制；同时，企业通过税收筹划，更好地了解国家税收法律制度，及时掌握税法和税收政策的调整，也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。因此，企业税收筹划能够为纳税人及时、足额、自觉地向国家上缴税款打下良好基础，在客观上对税收征管机关的组织政府收入工作起到积极的协助作用。对纳税企业来说，在税款缴纳过程中，其权利和义务则一般是对等的，依法纳税是其应尽的义务，而采取合法的途径进行税收筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身经济权益，也是其在履行纳税义务的同时应当享有的一项权利。因此，通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益。
正是基于上述原因，企业税收筹划才在合法性的前提下具有广泛的正当性，从而在经济生活中有其存在的可能以及发展的空间。因此，在税收法律关系中，无论是从征税主体和纳税主体任何一方面来看，税收筹划的存在都是必然的，也是合理的，这是征纳双方权利得以实现的有效途径。
五、税收筹划在动态博弈中可推进税收法制建设
税收“两权分离”的思想，为税收筹划作为企业的一项独立合法权利奠定了理论基调，企业能够以具有自己独特利益主体的身份和行为，为追求自己利益的实现而与征管主体及其规制进行博弈。再从税收的基本内涵看，它是加诸纳税主体的一种强制性负担，基于理性经济人之假设和追求利益最大化的组织属性，企业等纳税主体总是千方百计采取策应国家税收政策的对策行为，以避免或减轻自己的税负。企业税收筹划的运行过程体现了税收法律关系中征管主体和纳税主体在博弈中协调利益冲突，在经济上体现为“国家税收的减少”与“企业实际税后利益的增加”的矛盾。两者按照税法规则进行博弈，追求均衡状态和各自利益的实现，以至“共赢”。同时，博弈规则在主体博弈实践中得以产生、修改和完善。合法的企业税收筹划不仅能促进税法精神的实现，而且能促进不同税收主体的利益平衡，同时，对于国家这一税收主体和博弈主体而言，这种动态博弈能够在反复的“税收政策—对策—修改政策”的循环周期中促进博弈规则的演变，推动着税收法制建设，提高税收征管主体的税收征管和国家的税法规制水平。
在税收立法方面，企业税收筹划有利于完善税制，促进税法质量的提高。企业税收筹划既是纳税人对国家税法及国家税收政策的对策行为，同时也是对国家税收政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用税务筹划行为所反馈的信息，特别是通过税收筹划的方案发现并改良已有税法的不完备之处，对现行税法和税收政策进行修订和完善。立法机关加强税收筹划的实践研究，有利于立法机关顺应不同时期国家经济发展对税收和宏观财政政策的调整，及时检查税法对企业税收筹划规制的适度性，不断完善税收法律制度，准确划定税收筹划的法律边界。因此，税收筹划的过程实质上是辅助国家税法完善的过程，做到对税收筹划规制的适时、适度，从而使我国税收法律制度建设的质量和水平在实践中螺旋上升。
在税法执行方面，鉴于企业税收筹划体现了不同税收主体之间动态博弈的复杂运动，税收筹划行为的多样性以及税收筹划方案的复杂性，对征管机关的执法能力形成挑战。特别是大量的以合法税收筹划的名义逃税、偷税、漏税等税收违法行为和事实，为税收征管机关及其工作人员提供了鲜活的研究材料。对税收筹划的有效监管，有利于税收征管执法机关及其工作人员，在识别具体的企业税收筹划行为的合法性和正当性的过程中，提高税务执法的职业水准，提升税收征管的实际能力，确保税收行政机关及其工作人员正确代表国家征税，行使税收权力，维护国家税收权利，同时实现国家对纳税人权利的保护。在税法遵守方面，企业进行税收筹划的初衷是为了少缴、缓缴税，通过税收筹划实现其税收利益，但这一目标的实现必须通过符合税法的形式来完成。这就要求企业必须在其经济业务发生前，要深入研究税法精神，熟悉税收法律制度和具体的规范，准确把握从事的业务有哪些环节，它们将涉及我国现行的哪些税种，这些税种有哪些优惠和鼓励政策，掌握以上情况后，纳税人才能充分运用税法，合理安排企业的经济活动，达到节税目的。因此，税收筹划在一定期程度上可以加快普及税法，强化纳税意识，提高企业的税法意识和遵从税法的自觉性，这在税收法治发展的初级阶段尤为重要。新晨
六、税收政策之变易与税收筹划正当性之承认
