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纳税筹划策略范文1
1.1中小企业的基本介绍中小企业，即企业规模、经营范围较小的企业，在经营上多数是自我管理，自负盈亏，受外界干扰比较小。
1.2中小企业的经营特点中小企业规模属于中小型，个人激励作用较明显，在业绩评价与管理上较大企业具有更大的弹性和灵活性。同时，对市场变化的反应灵敏，发挥规模小，灵活、适应快的特点。但企业人员专业能力有限，抵御营运风险的能力较差，周转能力差。因此，中小企业在快速发展的同时，也面临着较大的经营风险。
2中小企业纳税筹划现状分析
2.1违背法律和政策、法规的纳税筹划行为财务人员应运用纳税筹划进行税款清缴，但在日常税务稽查工作中,一些纳税人却以纳税筹划为名义,谋取私利，出现偷税、漏税的不法行为。
2.2一成不变的纳税筹划方案任何筹划方案都应顺应改革发展的方向、经济发展周期等外部环境，这就要求企业纳税筹划处于动态进行中。若企业纳税筹划方案未与外部环境相关联，不仅付出了不必要的税务筹划成本，甚至会使企业遭受巨大纳税风险。
2.3纳税筹划的短期行为有些中小企业只关注眼前短期利益，忽略了大的费用,导致筹划成本过高，阻碍了企业的长远发展。
3中小企业纳税筹划现状形成的因素分析
3.1中小企业的税收政策执行模式尚需完善。现阶段，我国以网络为基础的征收税款模式，提高了办税双方的办税效率，但增加了专业技术人员的培训费和维修费，进而增加了其纳税成本。
3.2中小企业的优惠税收体系不完善。由于当前税收法律体系中未对中小企业专项的规定进行说明，造成有关政策执行较随意性，受主观因素影响大。此外，大部分中小企业的优惠政策仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，税收优惠政策覆盖面狭窄，适用性不强。
3.3纳核计量方法偏差导致纳税风险部分纳税人员对业务的划分出现困难，办税人员自身职业水平有限，在选择税率、税基等方面出现偏差，给企业带来纳税风险。
4中小企业纳税筹划的主要策略
税务筹划，指财务人员灵活运用税收法律，在税法允许范围内，采用合理的成本费用计算方法等，在筹资、投资等活动进行事先计划与安排，从而合理减少税款，以获得最大的税收利益，促进了企业经济收益最大化。合理安排自身活动以减少税收是纳税人的权利。若将企业增加收入、创造利润比作“开源”，则税务筹划即为“节流”。税务筹划是企业的合法权益，是纳税人的一项基本权益，是企业的一种财务活动。
4.1成本费用筹划策略（1）成本费用税前扣除的纳税筹划策略支出，指企业各项资产的减少，分为收益性支出、成本性支出、费用性支出和偿债性支出。纳税人发生收益性支出的最终结果导致企业利润减少；资本化支出直接计入资产成本，最终以摊销的形式逐期从收入中扣除。通过比较不同的成本费用支出的抵减要求，计算最终减免幅度，使可税前扣除的成本费用最大化，降低所得税的征收压力。例如：由于2008年企业所得税税率要降低，为了降低所得税费用，企业应合理地将成本费用提前支出，并使企业收益尽可能向后递延。
4.2盈亏抵补筹划策略税法规定，分配利润之前，必须弥补一定时期的前期亏损，再提取盈余公积，最终利润分配。企业五年内亏损可以用税前利润弥补，从而起到了节约所得税的作用。
4.3租赁筹划策略租赁分为融资租赁和经营租赁，两种租赁方法都可以使企业减轻因暂时的流动资金不足，购买力不足而造成的相关设备无法及时使用的弊端。租赁筹划策略也可以很好的降低企业的税负风险，原因有二：一点是企业用较少的支出来租赁而非购买，不但获得了设备的使用权，也避免了设备过时而承担的风险；二是企业租赁资产后，经营租赁费用计入管理费用，融资租赁费用计入长期应付款，两者都可以在税前扣除，从而降低了利润总额，最终降低了所得税的缴纳数额。
4.4投资筹划策略投资者根据当前的国家政策与税收优惠的规定，通过选择符合当前动向的投资产业，即可达到减轻税负的目的。在创建期，企业可选择不同的注册地进行税务筹划，比如我国对沿海开放城市的优惠，对工业技术开发区的优惠，对西部开发的优惠等等，如果投资者在国家给予支持和优惠的地方进行注册公司，可达到节税的目的。
5结束语
纳税筹划策略范文2
关键词：房地产企业；纳税筹划策略；土地增值税；企业所得税；营业税
一、房地产企业纳税筹划的意义
纳税筹划能压缩不必要税收，从而达到降低成本的目的。纳税筹划可以推进房地产企业更加合理有效地履行国家财务政策与税收法规；纳税筹划为房地产企业经营活动中不可或少的关键性要素。纳税筹划皆源于利益的驱动，以追求最大化的经济利益为出发点。而全方位的了解房地产经营活动中所涉及各类税种，熟知其征缴税率，掌握其税收优惠政策，能极大地科学合理地控制税收成本，进而降低经营成本，提升利润，增进企业竞争力。房地产企业若想做好纳税筹划工作，务必积极认真地履行新《企业会计准则》，依法规对企业成本进行分摊，准确、合理、合法地核算纳税金额。
二、房地产行业主要税种的纳税筹划措施
（一）土地增值税的纳税筹划措施
1.增大扣除项目的金额措施。依土地增值税的实施细则与暂行条例及，计算其扣除的项目包括：获得土地应用权而支付的资金；土地的开发所花费的成本；新建房与配套设施的成本，以及旧房评估价位；和转让房地产相关的如印花税、附加税、营业税等销售税金；财政部所颁布的扣除项目。若房地产企业想要加大扣除项目额度，可提升开发成本，加大“公共配套与基础”设施的建设上的费用投入，如此即可提升税前扣除项目的成本费用，还可以让项目环境更加优美，益于提升销售且推动品牌创设。此外，亦可合理提升“销售、管理、财务”三方面的期间费用，且把其作为开发费用录入当期损益，其允许税前扣除。如此能提升宣传力度，推动经营管理效能，变能实现提升扣除额目的。
2.合理定价措施。我要土地增值税其税率偏高，故此于项目销售过程中，企业需依市场整理体状况，对增值额比例进行适当计算，科学拟定房产价位。房产价位的调整需以把增值率控制于临界点之下，进而享有免税优惠政策，让所得利润为依行业市场利润率常规下出售交纳土地增值税以后利润。
3.创设独立核算企业的销售公司且将销售与装修独立核算。房地产企业可把销售部由公司内分离出去，创设分开单独核算的子公司，把房产先要销售给子公司，然后子公司再把房产对外销售。于母公司向其销售房产之时，尽可能的把增值率控制于临界点下，如此仅需对子公司销售额进行土地增值税的征收。同时，把“维护、装修、设备安装”当作独立业务展开核算，尤其适合当下普遍推出的“精装房”企业，即于出售以前对商品房展开简单装修以及维护，且安装了一些如“马桶、厨灶”等生活必要的设备。独立核算一可合法降低销售额，减少增值率，二可合理压缩业税额。
（二）企业所得税措施
1.对销售收入进行适当调节。我国税法规定，预收款在房地产企业不管是否结转销售收入，皆需依适用税率计算交纳附加税与营业税，且土地增值税进行预征。依此规定，各企业需努力提升免税收入，及时剔除所不应收取税率的项目。企业针对销货退回与折让问题，务必及时获取有关凭证且施行冲减销售收入费用的账务处理，进而规避收入虚增。此外，若存有闲置流动资金，能够选取买进国债，因国债可为企业带来利息收入同时，国债利息收入亦可免缴所得税。可把暂时闲置资金投资其他企业，获取的投资收益亦能不用上交所得税。
2.巧妙转化业务招待费措施。我国的实施的企业所得税法条例中规定，企业和生产经营相关的业务招待费，依所支出的60%额度进行扣除，可是最高不可超出当年销售额度的5‰，需要留意的是，依二者的标准较低者进行计算。若是依以上条例规定，企业于申报纳税以前，需要提前对业务招待费进行自行计算。若是所要申报的业务招待费已经超出限额，企业务必提前展开调整，可把业务招待费采取巧妙转换成别的项目的手段，达到税前扣除目的。比如，房地产企业对客户所赠送的“礼券、礼金”等，能够采取佣金费用列支的措施，因为此部分能于税前进行扣除。此外，企业还能够将招待费用转换成会议费，由于会议费可以不受比例的限制，只要可以给予合法凭证，皆能够进行全额度的扣除。
3.职工的工资薪金和三项费用的科学安排。我国企业所得税法中规定：①企业所发生的合理的实际职工的工资薪金，准予于税前进行扣除；②企业依国务院相关主管机构及省级政府所规定的范畴与标准给职工交纳的基本“养老保险费与医疗保险费”、生育保险费、工伤保险费、失业保险费等等的基本社会保险费以及住房公积金，准予进行税前扣除；③企业为职工以及投资者所支付的补充“医疗保险费与养老保险费”，于国务院财政与税务主管机构所规定的范畴以及标准内，准予进行扣除；④企业依国家相关规定给特殊工种职工所支付的“法定人身安全”保险费，准予进行扣除；⑤企业为雇员个人以及投资者向商业保险部门所投保的财产保险、人寿保险等商业保险，不得扣除。以上规定我们可以看出，房地产企业务必规避给员工买入“商业保险”，能够适宜地提升员工年终奖金、工资、住房公积金、社会基本保险费以及人身安全保险等等，由根本上尽量提升员工的待遇，即能够降低交纳企业所得税率，亦能够给企业吸引进更多的优秀人才。
企业已然发生的福利费支出，只要不超出工资薪金总额度的14%，准予进行扣除。企业所拨缴的工会经费，只要不超出工资薪金总额度的2%，准予进行扣除。除去国务院财政与税务主管机构另外进行规定除外，企业所发生的职工教育经费，只要不超出工资薪金总额度的2.5%，准予进行扣除；超出部分，准予于日后纳税年度进行结转扣除。依上述相关规定，房地产企业需提升对职工的“教育、培训”投入力度，提升职工素养，此外，能够和行业整体工资水平对比，得以合理提升职工工资，把超支福利以工资模式进行发放，进而规避额外须交纳的所得额。
（三）营业税措施
营业税意指对给予应税劳务、销售不动产、转让无形资产的企业与个人，就其所获取的营业收入额度所进行征收的流转税的一种。营业税其征税范畴包含给予应税劳务、销售不动产及转让无形资产。销售不动产的具体内容包含销售“建筑物及构建物与销售别的土地附着物”，房地产业所交纳的营业税，即是凭此项规定进行实施。营业税其起征点的幅度规定如下：①依期纳税的，为月营业额度的5000-20000元人民币；②依次纳税的，为每日营业额度的300-500元人民币。
房地产开发企业在计征营业税上，其计征依据的主要内容包含：其一，出售房屋后所收取的款项；其二，出售土地应用权后所收取的款项；其三，代收房屋的“电表、水表、装修”等款项；其四，出售房屋与土地预收所获得的款项。尤其务必留意的是，纳税人在转让土地应用权以及销售不动产时，采取预收款模式的，则纳税义务所发生时间是所收收预收款当日；其五，视同销售营业额。
对营业税展开纳税筹划过程中，务必对以下三个有关政策进行充分考虑：其一，对依政府所规定价位而出租的廉租房、公有住房，包含房产企业向居民所出租其公有住房，企业与自收自支的事业单位针对职工所出租的自有住房，能够暂免征收其营业税；其二，房地产企业其自建自用的建筑物能够免征收其营业税；其三，以不动产进行投资入股的，参与接受投资方的利润分配者，一同承担风险行为者，免征其营业税。故此，企业可依上述进行如下措施：
1.不动产销售适用的营业税税率为5%，可是房屋装修归属建筑安装业所适用的3%税率。故此，尽管售楼过程中主要出售毛坯房，可是于出售前文所提到的精装修房之时需分别签订装修合同与出售毛坯房合同。装修即能应用3%税率，亦能把装修收入用劳务收入模式实现，进而压缩土地增值税所需计征的基础；尽管不动产销售适用于相对较高5%税率，能够采秀投资模式进行不动产的销售，接下来再展开转让，如此不只是能够免交营业税，还能够推迟交纳土地的增值税。
2.于房地产企业之中，若是企业于开发的以前或初期即可以确定最终用户，则能够采取代建房模式展开开发，而非采取常规下的先开发、再销售模式。此筹划模式能依建筑行业所适用的3%的低税率进行营业税的交纳，可当下土地增值税不用交纳。
3.于房地产企业销售活动中，务必需要留意下列几点内容：①税务机关不认可企业内部的售房优惠价位，需依常规的卖价计税，此称为让利不让税；②需要规避视同销售营业额所生成的营业税，比如，出典的房屋、办公用的房屋；③收取代垫的“水表、电表”的初装费，作为房屋的销售收入而计税，务必规避。
参考文献：
纳税筹划策略范文3
关键词：风险控制；房地产公司；纳税筹划；策略
当前，宏观调控房地产市场的力度在持续增大，纳税筹划则为在我国相关法律法规允许的范畴之内，促进房地产公司的经营发展，确保其能够获得经济利益最大化的一种方式。现阶段，在我国房地产公司进行纳税筹划时，所存在的风险问题还有很多，其所存在的风险不但会消极影响到公司的发展与顺利运作，也会带来很多不必要的麻烦。所以，务必要根据其中所存在的风险问题，及时探寻良好的应对措施。
一、房地产公司纳税筹划存在风险分析
（一）公司认知纳税政策有误房地产公司在开展纳税筹划工作时，会存在错误认知纳税政策的现象，进而引发政策层面的风险问题。具体来说，房地产公司开展纳税筹划工作的相关工作人员，未能够正确解读我国相关政策与各项法规，因此则会导致在决策期间和政策方面有所偏离，也导致我国税务机构会认为房地产公司在税务层面上存在漏洞，而后采取一系列的制裁手段，最终则会给房地产公司带来严重的经济损失。另外，在房地产公司开展纳税筹划工作决策之前，也未能够系统性、综合性学习相关政策内容，导致自身的纳税筹划工作，未能够处于正确的开展轨道之中。
（二）税收执法期间存在偏差房地产公司在开展纳税筹划工作时，应根据我国的税法规定来开展，唯有纳税纳筹划方案获得相关税务机关的认可，才为一项成功的纳税筹划，然而在执法期间，因房地产公司和纳税机构之间的合作与交流不够，致使房地产公司在开展纳税筹划工作时，存在一定程度的偏差，更甚还会让税务机构认为，房地产公司的纳税统筹行为具备不合法因素，所以在税收执法期间，因税务机构和房地产公司二者之间合作与沟通不足，也为导致房地产公司在纳税筹划过程中产生风险因素的重要原因之一。
（三）未能提前准备好纳税筹划方案提前准备好纳税筹划方案，可使房地产公司根据此来达成减税的目标。纳税筹划方案主要是根据之后所会产生的变化而探寻有效的应对措施。在这一过程中，许多因素均会影响到房地产公司的经营行为与投资行为，也会消极影响到纳税方案的实施。因此说，房地产公司务必要提前做好纳税筹划准备工作，这样才能够做到随机应变，提高方案的灵活性，利于提高房地产公司应对风险的能力。但以实际情况来说，房地产公司却未能提前准备好纳税筹划方案，因此势必会产生程度不一的风险问题。
（四）纳税筹划能力较为不足若具备良好的纳税筹划能力，那么则利于降低房地产公司的税收负担，控制好纳税筹划成本。但若在选用税收筹划方式时，较为缺失长远性及战略性思考，则会给房地产公司带来很大的发展负担，也会快速增加房地产公司在进行纳税筹划时的各项成本。可见，我国房地产公司还需注重提高自身的纳税筹划能力。
二、基于风险控制的房地产公司纳税筹划策略
（一）增强公司认知税法政策若想在最大程度上降低房地产公司纳税筹划期间出现风险问题的概率，那么则需注重强化学习我国税法政策，多加了解与掌握税法相关内容，这是由于税法为我国税务机关和房地产公司沟通的重要纽带，且也为我国房地产公司在进行纳税筹划过程中应根据的法律规范。依据我国税务机关所出台的各项税法政策，利于科学开展纳税筹划工作，尽可能降低风险问题的出现；再者，我国房地产公司，需多加关注税法的变动情况，并依据税法的主要变化来作出必要的调整，如此才能够保障好自身的经营与发展，将风险问题降到最低。
（二）良好构建税企合作关系若想达成纳税筹划目标，则应确保纳税筹划各种行为的正确性，确保其处在各项法律法规的范畴之中。对于税法的主要细则来说，则是由税务机关来进行统一、规范制定的，但个别地区的情况有所不同，不少地区的税务机关也能够依据真实状况来进行自主决策。因此，针对上述情况，我国房地产企业在开展纳税筹划工作前，需先和相关税务机关进行良好的沟通，积极构建好二者之间的合作关系，这样才利于保障房地产公司的纳税筹划工作，处在税法框架的范畴中开展。再者，房地产公司在与税务机关进行沟通与合作的过程中，能够充分了解到相关政策，并也能够针对自身的实际情况，获得税务机构对自身的指导与帮助，而后房地产公司则需合理调整自身的纳税筹划方案，尽可能降低自身在纳税筹划期间所存在的风险问题，以确保自身的安全性、稳定性运作。
（三）做好纳税筹划准备工作所运用的纳税筹划方案，应确保利于提升房地产公司的收益，所以在设计纳税筹划方案时，需进行全面性、综合性的思考，并以此为前提科学进行纳税规划，防止在进行纳税筹划时以降低某层面的纳税负担为目的，而根据此目标开展单一活动的不良行为，若一旦产生这种行为，则会致使房地产公司在其他层面出现纳税负担加大的现象，亦或者会消极影响到房地产公司其他经营项目的良好开展，更甚还会影响到房地产公司的总体效益。可见，这种制定纳税筹划的方案是不可取的。例如，伴随我国税收政策的不断变化，在房地产公司进行税务筹划时，还需注重审查税收策划方案的主要内容，并最后明确内容，防止其中存在消极的风险因素，确保其能够满足税务筹划工作开展的本质目标。税务筹划也为一种科学决策的方式，在开展税务筹划时，需根据实际情况来主动去调整税务筹划的主要内容，必须确保房地产公司在经营决策期间的合理性与科学性，从而在根源上防止增值税层面上风险问题的出现。
（四）强化财务纳税筹划能力强化财务纳税统筹能力，利于降低房地产公司在经营发展过程中所承担的纳税负担，且有利于降低运作成本，提高资金利用率，若统筹计划和实际情况存在脱离现象，那么房地产公司在进行纳税筹划时的成本也会随之提高，风险也会逐渐加大。因此，对我国房地产公司而言，应重视强化财务纳税筹划能力，一方面应提高相关筹划人员的工作素质及能力，确保其具备扎实的理论知识，善于科学制定纳税筹划方案，且善于实施这一方案，另一方面，房地产公司还应规范性管理财务部门，唯有切实强化财务纳税筹划能力，才能够确保房地产公司纳税筹划方案的精准实施，降低房地产公司的纳税负担。
纳税筹划策略范文4
关键词：个人所得税；工资；薪金；税收筹划；策略
中图分类号：DF432.2 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2012）24-0045-02
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。中国现行的个人所得税法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。个人所得税法、个人所得税法实施条例（1994年1月28日颁布）、税收征管法（2001年4月28日颁布）以及由中国各级税务机关的有关个人所得税征管的规定，构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。关于个人所得税征税范围的法律规定包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得和其他等11项内容。
在个人所得税的11项主要征税范围中，工资、薪金所得与我们关系最为密切。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得，现行适用的是七级超额累进税率。与劳动者利益最为相关的一个税收项目即为工资、薪金所得，寻求工资、薪金个人所得税的税收筹划的最合理最有效的途径是劳动者极为关心的一个问题，也一直是被学术理论界广泛探讨的问题。
一、当前个人所得税筹划中存在的问题
纳税筹划，又称税收筹划，指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对纳税人的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。文章研究认为，当前企业税收筹划中存在的突出问题主要在：企业税收负担较重、涉税风险较高、忽视资金的时间价值、纳税主体合法权益缺乏切实有效的保障等四个方面。
（一）企业税收负担较重
税收负担的大小一直是企业高管最为关心的重要问题，也是企业税收筹划产生的最初原因，是其兴起与发展的根本所在文章研究发现，在当前企业过高的经营成本中，税收成本占有不小的比重。由于缺乏科学的税收筹划策略和方法，导致企业长期以来都承受着较为繁重的税收负担，严重制约了企业的发展，更进一步，最终往往还损害到了消费者的利益。
（二）涉税风险较高
由于企业税收筹划的意识薄弱，税收筹划的策略和方法不当，企业纳税人不善于合理的税收筹划安排，导致在企业纳税过程中，存在各种如账目不清楚，纳税申报程序不正确，缴纳税款不及时、不足额等问题，还经常收到来自税收主管部门的处罚，企业面临较高的涉税风险，甚至成为制约企业市场竞争水平的顽疾。
（三）忽视资金的时间价值
资金是有时间价值的，纳税人为了获取资金的时间价值，可以通过合法的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，这是税收筹划目标体系中非常重要的组成部分。从理论上分析，如果企业每期都能将一笔当期的收入在下期计入应纳税所得，每期都能将一笔后期的费用在当期列支，则每期都可以使一部分税款缓纳，相当于每期都获得一笔无息贷款。而在现实的企业中，绝大多数纳税人对于资金的时间价值没有足够的认识和重视，使得在企业中大量周转的现金流都没有能够充分地发挥好应有的作用。
（四）纳税主体合法权益缺乏切实有效的保障
在现实社会中，部分税务机关权利的膨胀，很大程度上损害到了纳税人的利益，纳税人的合法权益缺乏切实有效的保障。也要求纳税人利用税收筹划工具维护自身的合法权益。企业纳税人作为市场经济的主体，一方面纳税人是应该依法纳税义务的承担者，另一方面也应当成为税收筹划权利的享受者，对于应该交纳的税款，纳税人应该一分不少地上缴国库，履行自己应尽的义务；但对于不应该交纳或者可以合理合法规避的税款，纳税人也应当可以通过科学的税收筹划，减少企业的财务费用支出，降低企业的税收负担，使企业的经营成本得到有效控制。
二、工资、薪金所得个税筹划的具体策略
个人所得税纳税筹划可以遵循“亦分亦降”的思想,采取分流、降低税率等手段进行筹划，降低个人所得税的税负。
（一）分流
分指分流，即缩小税基，也就是利用国家的相关税收优惠政策，减少应纳税所得额。
1.利用住房公积金、社会保险费分流。可以充分利用住房公积金缴存上限，从而分流员工薪金。根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。个人在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。个人实际领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
纳税筹划策略范文5
关键词：企业所得税；纳税筹划；税收制度；成本管理
企业所得税是我国的第一大税，是国家征收的重要税种，其征收对象是企业的经营利润。由于企业所得税的征收涉及企业经营的各个方面，与企业的财务管理联系非常密切，因而对于企业所得税的纳税筹划会给企业带来更多直接的经济利益。在新企业所得税法下，企业如何获得税后的最大利润，取决于合理的纳税筹划。
一、纳税筹划的含义
纳税筹划没有明确的定义，一般认为，纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。
狭义的纳税筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
二、企业纳税筹划的必要性
企业进行纳税筹划，通过对经营活动的安排，减少纳税，节约成本支出，能够提高企业的经济利益。从长期来看，企业自觉的把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，企业的纳税观念，守法意识都得到了增强，纳税筹划本身与税收政策导向是一致的。它有利于税收政策目标的实现。
从企业的经营角度来说，企业为实现自身利益最大化该目标。一般有扩大销售收入与降低成本两条途径。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收是国家强制参与社会剩余产品分配而取得财政收入的手段。从一定意义上来说，税收直接的减少了企业的利润，企业税收支出完全可以在税法允许的范围内通过纳税筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。这种纳税筹划从长期来看，对整个国家的发展是有利的，企业发展规模扩大收益增加后，反而会增加国家的税收收入。
三、企业所得税纳税筹划中存在的问题
1.税收制度不够完善
对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
2.纳税筹划风险不够细致
纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。
3.涉税人员水平不高
企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。
四、提高企业所得税纳税筹划的策略
1.强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
2.规避纳税筹划的风险
规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。
3.定期培训税收筹划人才
企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。
另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑税收筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境等。
五、结语
总之，企业所得税税收筹划时为企业带来经济利益的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所得税纳税筹划内涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税税收筹划的策略方法。这为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
参考文献：
[1]舒利敏：新企业所得税纳税筹划探讨[J].科技创业月刊.2010.10.
[2]徐世华：中小企业所得税纳税筹划[J].现代商业，2010.05.
纳税筹划策略范文6
关键词：企业；纳税筹划；策略
税收是国家财政收入主要来源，它直接关系到国家建设、社会稳定和经济的发展。企业在设立时，进行必要的纳税筹划，可以减轻税负，获得税收收益。纳税筹划能体现出企业独立自主的权利，同时这也体现了企业对于社会所赋予权利的运用。随着时间的推移而受到了人们的高度关注，并且纳税筹划也同时被运用到了企业的经营当中，已经成为了能够有效增强企业竞争能力的手段。
一、纳税筹划应遵循的原则
（一）全局性原则
企业的生产经营活动是一项全局性的综合工作，企业的成本支出除了税收以外，还可能由采购成本、固定资产投人、人力支出等其他多个方面构成。在进行纳税筹划时应先分析了解企业自身的情况，考虑对全局的影响，不应顾此失彼。
（二）合法性原则
纳税人所有的纳税筹划活动都应在符合税收法律的框架内进行，这也是纳税筹划与避税、偷漏税等行为的本质区别。税务部门对避税、偷漏税行为是绝不容许和坚决打击的，而对合理的纳税筹划通常是鼓励的。
（三）事先筹划原则
纳税筹划活动应在企业的开展生产经营活动之前做好。通常来说，企业的生产经营活动开展时其纳税义务也随之产生，税种、税率、纳税金额、纳税时间等也随之确定，此时再做纳税筹划已毫无意义。
二、企业设立时纳税身份的纳税筹划
（一）筹划原理
企业税收立法中，对不同纳税人界定身份不同，适用的税收政策征税对象和范围、适用税率、纳税计算方法等可能不同，从而导致税负存在差异。企业所得税中，有居民纳税人和非居民纳税人，小型微利企业的认定；有母公司和子公司、总公司和分公司的区别；还有法人制公司和个人独资和合伙企业的区分。所得税对此类纳税人给出了不同的所得税征收政策和税率，针对不同政策，不同纳税人会产生税负差异，这就为所得税纳税人提供了设立时通过确定纳税人身份进行纳税筹划提供可能。增值税中，有一般纳税人和小规模纳税人之分，它们的税收政策和税率不同，这就为增值税纳税人通过身份认定进行纳税筹划提供了空间。
（二）筹划思路的选择
我国企业所得税的基本税率为25%、低税率为20%。基本税率为25%适用于居民企业和在中国设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。低税率20%，造用于在中国境内未设机构、场所，或虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，但首先得满足小型微利企业的两个条件。
对于法人企业和个人独资企业和合伙企业，自然人投资设立组织时，选择设立法人企业，将依法缴纳企业所得税，同时，企业的自然人股东，还要对分配的股息依法缴纳个人所得税。自然人投资设立个人独资和合伙企业，则应该依法缴纳个人所得税，不涉及企业所得税。这样看，选择设立个人独资和合伙企业，可以规避企业所得税，避免对同一所得重复征税的问题。
对于一般纳税人和小规模纳税人，适用的税率、计算方法各不相同，从而导致税负也不同，纳税人根据自己的生产经营情况，当企业作为一般纳税人增值税负担较轻时，企业可以创造条件进行适当的合并，增加企业销售额，以符合增值税一般纳税人的认定条件。但企业认为自己作为小规模企业负担较轻时，可以控制企业的销售额，使企业不要达到一般纳税人的认定标准。
三、纳税筹划面临的风险问题
（一）纳税筹划面临的政策风险
利用国家出台的税收优惠政策，从而达到节税的目的。由于企业对于税收政策认识不足，理解不深，很容易造成税收政策风险的产生。这就要求企业财务人员认真理解政策，树立正确的风险意识，建立风险预警机制，时刻保持警惕性。
（二）纳税筹划面临的操作风险及对策
纳税筹划的操作具有风险性，是因为纳税筹划经常是在法律、法规、政策的边缘进行操作的，从而实现纳税人利益最大化。由于我国税法法规多，有些法规在某些地方模糊，给纳税人纳税筹划带来了许多风险。这就要求我们认真学法、懂法、守法，最大限度地使企业纳税筹划方案与政策国家税收政策趋于一致。纳税筹划面临的经营风险及对策企业的经营活动对纳税筹划影响较大，企业项目投资后，经营活动发生了变化，可能会使企业享受不了相关的税收优惠政策，从而加重企业税负。
四、企业纳税筹划的完善策略
（一）正确理解与应用纳税筹划
目前我国很多纳税人还没有正确认识到纳税筹划，并且筹划意识相对比较淡薄，在观念和应用上都存在着很多的误区，所以必须要对其进行宣传。在进行宣传的时候，使纳税人的法制观念与纳税意识得到很大程度上的增强，使纳税人对其有一个正确的认识，明白纳税筹划是能够维护自身利益的合法权力。税务人员必须要使观念进行更新，正视纳税人的合法权利，明确理解纳税筹划的必要性与合法性，并依法征税。
（二）充分利用国家税收优惠政策
伴随我国税制改革深人，近年的税收政策不断的更新完善，尤其是税收优惠政策发挥的政策导向的作用，企业在筹划时可加以区分利用。例如，利用安置残疾人、失业人员、转业军人等达企业人数的一定比例可抵税，发放残疾人工资可加计扣除的政策，适当雇佣此类人员以达节税。
（三）根据行业特点制定企业战略
根据不同行业的开征税种、计税依据计算方法的不同，可以灵活选择企业发展的方式。如烟草生产企业单独成立销售公司，将消费税前移，房地产企业单独成立物业管理公司，将代收维修基金、房租等收人从营业税计税依据中减除等，都属于减少税基式的纳税筹划。
（四）规避纳税筹划的风险
首先，必须要深入研究并有效掌握法律规定，在进行纳税筹划的时候必须要坚持合法性这一原则，想要规避筹划风险就必须要先准确、全面的对政策当中的相关规定进行把握。其次，必须要对当地税务征管的具体要求与各种特点进行较为全面的了解；最后，提升使纳税筹划的可靠性与权威性，聘请纳税筹划这方面的专家。纳税筹划属于一门综合性的学科，由于它的专业性较强，涉及到了会计、纳税、企业管理、经营管理等等各个方面，所以必须要专业技能比较高的专家来进行操作，使纳税筹划的风险得到很大程度上的降低。
（五）选择适合的会计核算方法
企业可对会计核算方法进行纳税筹划，影响企业的收人、成本费用以及纳税时间、纳税金额。 如在预计的物价上涨时，存货计价方法选择加权平均法，以抵消物价上涨过快造成的成本计量偏低导致的利润偏高；固定资产选择加速折旧方法，使固定资产使用前期折旧较大，减少所得税， 获得资金的时间价值。
（六）税务机构的市场化
由于纳税筹划的专业性相对较强，并且对企业管理水平的要求相对较高，单单只是依靠企业自身的筹划和推动使纳税筹划得到发展还要一段比较长的时间，有一定程度上的困难，所以加快税务业的市场化发展是纳税筹划在国内普及应用的最有效途径之一。在税务机构的市场化进程中，税务机构必须在人力资源方面做到建立有效的用人制度和培训制度，加强人才培养。
参考文献：
[1]孙艳鹏.企业进行合理避税的方法[J].中外企业家，2014（21）.
