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企业税务筹划技巧范文1
关键词：税务会计师 税务管理 企业纳税风险 税收筹划 控制风险
税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，在企业内部，加强税收管理，它以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务管理工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。。企业为了维护自身的权益，合理合法规避风险，对具有涉税资质的专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师税收管理的出现，显现对企业、社会、国家起着重要作用。
一、税务会计师税务管理的目标
1.准确纳税降低税负成本
是指企业按照税法规定，确保税款及时足额上缴，同时又使企业应享的政策尽享，使企业降低税负成本，实现企业利润最大化。
2.规避税务风险
包括规避处罚风险和税法成本风险。随着税收征管改革日益深化，依法治税的力度不断加大，税收对纳税人的要求标准越来越高，税务部门的执法尺度和处罚标准越来越严格：企业配备精通税收业务的税务会计人员.能够正确合法地处理有关涉税事宜.避免因违反税法而遭受处罚。
二、税务会计师税务管理的作用及意义
1.有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务
依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。纳税人自行申报纳税要求税务会计必须熟悉税法，了解企业涉税资金运动的规律，尽可能地及时、足额缴纳税款，以避免不必要的税收损失。从而形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的纳税观念，提高纳税意识，养成自觉纳税的良好习惯。
2.有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系
税收是国家参与企业收益分配的主要手段，为了保证国家财政收入的及时稳定，税务会计应严格按税法的规定核算和反映企业的纳税活动，加强对企业纳税活动的监督和管理。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正纳税人违反国家税收法令，制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。
3.有利于企业经济利益与社会利益的统一
国家的税收政策是国家一定时期社会政策和经济政策的反应，税务会计通过税收筹划对企业经济行为的合理安排，充分享受国家的税收优惠政策，合理的进行纳税，以获得最大的税后收益。纳税人享受国家税收优惠政策的同时，也是国家社会政策和经济政策得以实现的过程；企业获得经济利益的同时，也使社会利益得以实现，使企业的微观经济利益和宏观利益能够统一。
4.有利于维护纳税人的合法权益
正确履行纳税义务，既要按税法规定及时、足额缴纳税款，又要在税法规定的范围内，尽可能缴纳最少的税收。同时，任何违反税法的规定，少纳或不纳税款的行为，都将受到税法的处罚。所以，税务会计作为纳税人的会计，在依法纳税的同时，应充分考虑国家的税收优惠政策，维护纳税人的合法权益。
三、税务会计师主要工作职责
1.加强企业税务管理
企业税务管理是现代化企业财务管理中一个重要的价值管理体系。一个企业的守法经营、税负的轻重、交税的多少、生产经营的各个部分、各个环节都离不开一个有计划、有组织、有协调、有控制的健全的现代化管理，因此企业税务管理是现代化企业管理职能的延伸，更是企业财务管理职能的深化。企业各个部门对税负都有影响，这就需要我们对企业各个环节做出统筹安排。
2.开展企业纳税筹划
指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少交税和递延纳税的一系列谋划活动。
纳税筹划作为企业财务管理决策的一个重要组成部分，是企业的一项重要财务决策。要做好纳税筹划工作就必须具备税收相关专业知识，把握税法、政策动向，对筹划方案的针对性、可行性具有评估能力。企业还要对财务风险的事前、事中和事后控制进行合理的纳税筹划。从而使企业实现涉税零风险、纳税成本最低化。
案例：我公司拟将自建营业厅予以出租，我们对该项工程进行了税收筹划在房产租赁前采用技巧的节税方法。如：
技巧一：不设免租期
出租商铺，在租赁开始或出租过程中，客户都可能进行装修，为了给予商户一些优惠，出租方与租户签订的租赁合同一般都会约定装修期间免收租金。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期的，免租期由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
对于出租方来说，免租期间需按房产原值缴纳房产税，税负明显增加。如果不约定免租期，要使承租方成本不变，必须降低每月的单位面积租金标准，这在实际操作中是难以实现的，出租方实际上并不愿意降低租金标准，租金价格上涨容易，下降难。若对部分租户降低租金价格，其他住户就会有意见。在以后的商业谈判中，出租方在价格方面会处于不利地位。为了避免多缴房产税，同时又不会降低租金价格、租金收入总额，双方可以约定租金按以下方式收取：第一个月租金按25%收取，第二个月按75%收取，第三个月开始按100%收取。即租金逐月递增。由于租户装修期间没有经营收入，刚开业收入一般也不是很高，租金相对较低，随着租户经营的好转，租金逐步提升，这样做比较符合商业习惯。
技巧二：合同中列明租金收入与其他收入
根据《房产税暂行条例》第四条规定，自有房产出租的，依照房产租金收入计算缴纳房产税，税率为12%。即房产税的计税依据是房屋的租金，不包含租金以外的其他收入。
实务中，出租方除了收取租金外，还会收取管理费、水电费、空调费等，这些都不是房产税的计税依据。如果在租赁合同中单独列明租金收入，在其他费用单独收取时，则不需计算缴纳房产税。
由于租赁合同以合同约定的租金×适用税率计算缴纳印花税，如果在合同中单独列明租金收入，非租金部分不属于印花税的征税范围。
如果租赁合同不对各项收入单独列明，而只约定一个总的租金收入，按此租金收入缴纳房产税、印花税，出租方的税负必然增加。
技巧三：合同中列明房产租金和非房产租金
实务中，出租方除了出租房产，还可能同时出租空地、发电机、露天停车场等。根据《房产税暂行条例》规定，房产税只对房产部分的租金征收，对于其他部分的租金，除了以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施外，均不需缴纳房产税。
因此，如果出租方在房产租赁合同中单独列明非房产部分的租金，可以少缴纳房产税。
另外，根据《财政部国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（[87]财税地字第003号）规定，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、油柜、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不征收房产税。
根据筹划租赁工程中分清了房产租金收入与非房产租金收入如围墙、烟囱、水塔、变电塔等设施，免征房产税；同时分清房屋租金收入与其他收入部分如：水电费和空调费部分。
现将纳税筹划前后应交房产税的情况分析如后：
税收筹划前（年度）（万元）
应交纳房产税=56667×12%=6800
税收筹划后
免交房产税的资产=6667+5000=11667
应纳房产税=56667-11667=45000×12%=5400（扣除不列入固定资产原值房产的下同）围墙、烟囱等等原值非房产，免收房产税6667×12%=800+水电、空调非房产收入免收房税5000×12%=600万，实际免交房税计1400万。税收筹划后应交房产税=6800-1400=5400
通过以上案例，实行了纳税筹划节约税收1400万元，按照税法要求，在税法规定的范围内，提出技巧一、技巧二和技巧三的纳税筹划方法，进行纳税筹划，我们认为方法是对的，措施是有力的，符合税法规定的。
税务会计师通过对税务稽查的了解，应从以下几个方面来做好应对。首先要做好自查工作；其次要在税务稽查来到企业时全程陪同，虚心学习；最后还要仔细看稽查报告，从中总结经验。
四、结束语
税务会计师从事的是专职的税收工作和相关涉税的内容，承担着多项的工作职责，同时还负责税务会计的相关业务处理。目前通信企业的税务管理水平整体而言高低落差大，极需要税务会计师通过监督，引导企业树立正确的税法观念，最大程度上提高企业的财务管理水平，达到企业资源的合理配置，促进企业生产经营的发展。实现行业经济不断繁荣以求行业利润最大化，经济效益不断提高，为世界经济全球化，我国国力稳步提升，而努力贡献应有的力量。
参考文献：
[1]税务稽与企业纳税风险分析.税务会计师编写小组
[2]企业税务管理.税务会计师编写小组
企业税务筹划技巧范文2
一、正确理解税务筹划
我国的各项管理制度正逐步完善，依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体，在自我发展过程中，都必然要努力减轻税收负担，实施自身利益最大化。因此，在不违犯现行税法及其他相关法律的情况下，对应税行为所作的合理安排，以降低纳税成本，提升企业竞争力，实现企业价值最大化为目标的税务筹划应运而生。
实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有明显区别的。偷税、逃税、抗税、骗税都是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。而进行税务筹划是由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。
二、税收支出是企业成本支出的必然部分
我国加入WTO后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税务筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过分压缩内部成本则可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本控制双管齐下，共同压缩。
从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出是能加以控制的。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。而随着税收法制化的完善，市场的竞争激烈程度、透明度的加强。这些企业到头来往往是想少交的税，一分也没少交，该享受的税收优惠也没享受到，想靠走关系达到节税的目的是走不通了。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业只有需要通过深入研究税务筹划予以控制，才能在竞争中处于优势地位。
三、运作税务筹划业务必须充分掌握国家的政策精神
掌握国家政策精神，是一项重要的税务筹划前期工作。在着手进行税务筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，熟悉所涉及的税收规定的细节。
1、了解执法机关对纳税活动“合理与合法”的界定。法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。税务筹划要合理、合法地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”，熟悉税法的执法环境非常重要。
2、熟悉税法和征税方法。税务筹划人员应该对国家税法和税务机关征收税款的具体方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的进行税务筹划。
四、税务筹划与企业财务管理
1、税务筹划与财务管理的目标相一致。从根本上讲，税务筹划应归于企业财务管理的范畴，它的目标由企业财务管理的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。企业选择税务筹划方案时，不能一味追求税收负担的减少，税负的减少并不一定会增加股东财富；也不能一味地降低纳税成本，如果那样，有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少。企业必须综合考虑筹划方案是否能给企业带来绝对收益，给社会带来利益。税务筹划受财务管理目标的约束，财务管理又受到税务筹划的影响。
2、税务筹划与财务管理的对象相一致。财务管理的对象是资金的循环与周转。正如血液只有不断地在人体里流动才能保持身体的健康一样，资金只有在企业的经营过程中，不断循环周转，才能使企业健康地成长。企业的应纳税金也是现金流支出的一个必然部分，税款流出企业的早晚对整个财务管理存在有利或不利的影响。税务筹划就是在税法许可的范围内直接降低企业的应纳税金，减少企业现金的流出。正是从这个意义上说，两者的对象具有一致性。
3、税务筹划是财务计划、决策的重要组成部分。税务筹划作为财务决策的重要组成部分，它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税务筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税务筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；还有，筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。税务筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税务筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税务筹划可以实现财务决策的最终目标。
4、税务筹划落到实处离不开财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为税务筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。
5、税务筹划对财务管理内容有重要影响。企业进行合理的税务筹划，可以选择更有利自己的融资结构。投资者进行新的投资时，为取得节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支能力。通过对利润分配和累积盈余的筹划企业可以更好实现自己的财务目标。税务筹划贯穿于财务管理的各个环节，对财务管理的内容有重要影响。
五、税务筹划人员必须具备丰富的专业知识和良好的职业道德
企业税务筹划技巧范文3
（一）加强企业税务管理有助于降低企业税收成本，实现企业财务目标
税收是企业一项重要的成本支出，并且是一种高风险和高弹性的成本，同时它也是可以控制和管理的，并且需要控制和管理。根据毕马威财务税收服务集团2008年通过互联网在全球的一项调查称：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。企业可以通过加强税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税收成本，提高效益，这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。
（二）加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平
企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分，而加强企业税务管理的前提就是加强对企业税务管理人员的培训，提高人员业务素质。税务管理人员素质的提高，业务处理能力增强，提高了企业的税务管理水平，同时提高了企业的财务管理水平。如水利工程建设的税务管理，在遭遇百年不遇的干旱后，为了适应经济社会发展的需要，贵州省水利工程的建设项目也会相应增加，在这些项目中，搞好企业财务管理，有利于提高水利工程修建的效益，实现水利工程的科学发展。
（三）加强企业税务管理有助于企业资源合理配置，提升企业竞争力
通过加强企业税务管理，企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资。筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，提升企业竞争力。水利工程项目关系国计民生，影响深远，是一地经济社会发展的基础性工程，加强企业财务管理，提高企业财务管理，提高水利工程企业的效率，这是做好水利事业的重要保障。
（四）加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险
企业涉税风险主要有税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险。这些风险的发生，不仅导致企业税收管理，对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调，能够有效降低企业涉税风险。
二、我国企业税务管理现状
（一）企业税务管理意识差，整体水平较低
在计划经济条件下，企业经营活动由国家直接控制，企业税务管理的理论与实践处于空白状态。在财政部开始实施“利改税”以后，企业税务管理开始涉及税收问题。但是，受传统思想的影响，学术界一直侧重于税收征管角度研究，从企业角度研究税务管理的较少，企业税务管理缺乏相应的理论指导，企业忽视税务管理的问题比较严重。一方面大多数企业认为税务事项简单，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更别说设立专门的税务机构，因此职责相对淡化；另一方面企业对税收事务管理的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上，而自己无所作为。管理者对自身及员工的税务知识培训不重视，税务信息相对屏蔽。还有一部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。
（二）对企业税务管理认识不全面
一方面很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限，把企业税务筹划等同于企业税务管理，认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务工作。实际上企业税务筹划只是企业税务管理活动中的一个方面、一个环节。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法层面，不足以包括企业税务管理的全部；另一方面很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理，因此存在轻事前管理、重视后攻关的现象，没有从企业生产经营的全过程进行税务管理。
三、加强企业税务管理的对策
（一）设立专门的税务管理部门
随着我国税收法制的健全、税收体系的完善，企业涉税事务越来越复杂，单凭企业会计人员兼任税务管理人员远远不能满足企业税务管理的需要。企业内部应设置专门的税务管理机构，建立起合理的岗位体系，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，规模较大的企业应设置税务总监。企业的税务管理部门不但要做好涉税事务的日常管理工作，还要建立稳定获得税收政策信息的渠道，认真研究国家宏观经济动向，动态掌握各项税收政策变化，对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，用国家政策更好地指导企业。这既符合国家整体经济利益，同时也使企业自身的税务管理工作走向规范化、专业化，更符合现代市场经济对企业的要求，也有利于加快企业的发展。除此之外，税务管理部门还应定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并提交税务分析报告。
（二）加强培训学习，提高人员业务素质
我国的税收法规种类多、变化快，企业应采取各种行之有效的措施，利用各种渠道，帮助企业税务管理人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税收新知识，使他们既知企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为管理和控制税收风险的中坚。企业税务管理是一项系统工程，很多环节都会涉及到税务问题，因此在加强对税务管理人员培训的同时，对高层和员工的培训也不容忽视。对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧，而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税收事宜看做只是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持税收成本管理工作。
（三）夯实税务管理基础工作
税务日常管理工作看似简单，却是整个税务管理工作的基础，是企业开展经营活动的前提，是企业获取纳税管理基础信息的来源。作好日常税务管理，可以使企业的各项涉税行为规范合法，避免罚金和滞纳金，以及大额补税给企业现金流造成的不利影响，从而减少不必要的支出和损失。
（四）进行合理有效的纳税筹划
纳税筹划时企业税务管理的一个重要方面，是企业降本增效的重要手段。企业应充分发挥纳税筹划作用，力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪，确保公司的经营效益不受损失。一般而言，各个国家之间的税法，会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同，同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、不同地区之间也存在着相当大差异，这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，如不同税种的纳税筹划，不同经济行为的纳税筹划。企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律款十分清楚，以风险控制为前提，把握好筹划方法选择的尺度，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，争取涉税零风险，制定周密慎重的纳税筹划方案，切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下，否则不仅会丧失纳税筹划收益，还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。
企业税务筹划技巧范文4
论文关键词:税务会计师;认识;作用
随着社会经济运行的发展,企业面临着越来越多的风险,因此从企业的前期注册,到基本建设、至正常的生产周期,人们针对各环节可能发生的风险设置了内控制度来防范,使我们的企业得到有序良性发展,其中涉税风险已经成为企业涉及经济业务的重要控制风险。涉税风险的控制是一个系统工程,不是单独的个体,他与企业发展的战略目标密不可分,这就需要我们应该重视与企业发展紧密相连的涉税工作岗位——税务会计师,下面我就对税务会计师的认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识。
1 财务会计不等同于税务会计
大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用,感觉财务会计包含或等同于税务会计,其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳,在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时,税务会计必须以现行税收法规为准,进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性,企业通过税务会计履行纳税义务,从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额,未交数额它是体现企业对国家的一笔负债,其金额的大小、滞留企业时间的长短,可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划,正确处理涉税会计事项,实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性,财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果,只要与税法规定不悖,是与税务会计相同的,只有对不符合税法规定的,才进行纳税调整,即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项,当财务会计结束了一个会计年度的工作后,就要依照企业所得税法进行纳税调整,从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件,调增或者调减纳税所得额的多少,最后方能确定应纳税所得额,与财务会计得出的利润总额是不一致的,这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业,他们为了简化财务核算,在执行企业会计准则、会计制度时,与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算,其会计可以称为税务会计,而不宜称为财务会计。
2 税务会计师产生和发展趋势
企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作,以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善,多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局,这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益,合理合法规避风险,原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要,企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨,财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势,一些大型企业或集团,总部都设专业的涉税职能部门。因此,企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。
3 税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益
纳税筹划是在法律允许的范围内,运用国家的税收政策和有关法律规定,对企业的经济活动进行安排,使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中,在不违反现行的国家税收法律、法规,前提下进行纳税筹划,对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑,从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性,合理合法的减少税收成本,降低了企业涉税风险,达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性,一项经济业务的发生,我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费,是否可以采取其他税负偏低的税种(必须是在税法许可范围内),在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件,以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据,业务完成后要考虑什么时间缴纳税款,尽量滞后支付税款,以延长税款在企业停留的时间,但不能逾期缴纳。
例如:企业需要购置一套需要安装的设备,设备购置费为75万元,安装调试费15万元,设备总支出为90万元。
方案一:依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元,取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款,安装调试费开劳务发票15万元,设备入账价值为80.10万元,可抵扣增值税进项税10.90万元。
方案二:我们在设备进行招标前就进行纳税筹划,招标价格含安装调试费用,并且是增值税发票一票结算,合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元,取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款,设备入账价值为76.92万元,可抵扣增值税进项税13.08万元。
上案例方案二,因事前进行了纳税筹划,比第一方案多抵扣税款2.18万元,减少了企业资金流出,降低了产品成本,提高了竞争力。
4 提高税务管理,规避涉税风险是企业亟待解决的问题
当前对企业税务管理的认识,大致有几种代表性的观点:首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹,从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止,腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧,只要能达到少缴税的目的,什么技巧都敢用,不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜,到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展,甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐(中国)公司被控走私普通货物罪,其原因就是:明知进口报税的商品编码有误,却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”,当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。
企业税务管理是企业在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,达到少缴税或递延缴纳税款,从而降低税收成本,实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标,服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲,企业税务管理的目标是节约纳税成本,降低纳税风险,提高企业资金使用效益,实现利润最大化,推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。
企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的,他在遵循国家现行法律法规前提下,对企业经济活动进行事前谋划,全过程管理,把纳税意识宣传到每一个员工心里,而实施全员参与,并且注重成本效益,树立全局意识和整体观念。
5 税务会计师在应对税务稽查所起的作用
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识,在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项,应缴纳的税款,按规章制度要求进行处理完毕,所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的,至于专案检查,只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。
企业税务筹划技巧范文5
论文摘要：避税筹划作为税务筹划的一种主要手段，避税的弹性和空间比较大，合理地规避税赋，能够减轻税收负担，实现税收利益，且又不违反税法。本文从避税筹划的概念、特征、常见技术手段以及案例分析来浅析避税筹划。
税务筹划是21世纪的朝阳产业，但“对大多数企业来说，税务筹划仍然是皇冠上的明珠。”税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业的涉税事项进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹划具有必然性、复杂性和广泛性，税务筹划呈越来越专业化的特点。税务筹划应该在合法或不违法的前提下进行，既不能越雷池一步，也不能刻舟求剑；还不能为筹划而筹划，要服从、服务于企业的财务目标。在企业税务筹划实务中，避税筹划作为税务筹划的一种主要手段，避税的弹性和空间比较大，合理地规避税赋，能够减轻税收负担，实现税收利益，且又不违反税法，企业肯定乐意为之。
避税筹划一般是与税法的立法意识相悖的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法的法律地位。避税筹划实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护既得利益的手段。避税筹划并没有、也不会、也不能“不履行”法律规定的义务，避税筹划不是对法定义务的抵制和对抗，而是纳税人应该享有的权利，即纳税人有权依据法律“非不允许”进行选择和决策。对此，在一些著名的判例和判决中，早就做出了比较明确的回答。例如，美国著名的汉德法官曾指出：人们通过安排自己的活动来达到降低税负的目的，是无可厚非的。无论他是富翁还是穷人，都可以这样做，并且这完全是正当的。任何人都无须超过法律的规定来承担税负。税收不是靠自愿捐献，而是靠强制课征，不能以道德的名义来要求税收。人们可以为了规避或减轻税负，对自己的活动事先做出安排，以实现依法降低或免除税负的目标。退一步说，即使不承认避税是合法的、是受法律保护的经济行为，但它肯定应是不违法、不能受到法律制裁的经济行为。
避税筹划作为市场经济发展的特有现象，随着法制的不断健全、不断完善，将逐渐演变成一种高智商的经济技巧和经营艺术。如何运筹好避税筹划，成功地进行税务筹划，必须认真学习并熟练掌握税务筹划的基本理论、基本方法和基本技术。根据我们的理解，避税筹划应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。在了解了避税涵义的前提下，我们也要严格区分避税筹划与偷税、欠税、抗税、骗税的法律界限，即正确界定合法、不违法与违法的界限。（图1）
从这图1中我们可以严格区分避税筹划与偷税、欠税、抗税、骗税的法律界限，即正确界定合法、不违法与违法的界限。所以说，避税筹划是纳税人应该享有的权利，即纳税人有权依据法律“非不允许”进行选择和决策。我们常常看见有些逃避纳税义务的纳税人受到了政府的严厉制裁，损失惨重，而有着合理的避税筹划的人则坦然、轻松地面对政府的各项税务稽查，顺利过关，不受任何损失或惩罚。究其原因，不外乎这些聪明的纳税人常常能够卓有成效地利用税法本身的漏洞和缺陷，顺利而又轻松地实现了规避或减轻纳税负担而又未触犯法律。针对企业避税筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或者不违反税法，而依法纳税更是企业纳税意识增强的应有之意。综观对避税筹划的各种观点，相对比较一致地认为避税具有以下特征：（1）避税是合法的或者是不违法的，这是与非法偷税的根本区别；（2）避税的目的是通过避免缴税、少缴税和推迟缴税，使税收负担最小化；（3）避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞，有的是歪曲、滥用法律的有关规定，而且这些手段一般都经过精心计划和安排；（4）避税技术的应用一般应在应纳税事实发生之前。这就使越来越多的纳税人对避税筹划十分重视，不断提升避税筹划技术。避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下，为降低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、降低税率两方面筹划，常见的技术有：
1、价格转让法。价格转让法亦称转让价格法、转让定价法。它是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获取更多利润和更多地满足经济利益的需要，以内部价格进行的销售（转让）活动，这是避税实践中最基本的方法。
2、成本（费用）调整法。成本（费用）调整法，是通过对成本（费用）的合理调整或分配（摊销），抵消收益、减少利润，以达到规避纳税义务的避税方法。
3、融资（筹资）法。融资法，即利用融资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法。
4、租赁法。租赁可以获得双重好处，也是一种减轻税负的行为。
5、低税区避税法。低税区避税法是最常见的避税方法。低税区包括税率较低、税收优惠政策多、税负较轻的国家和地区。
税制具有复杂性，这就意味着纳税义务不能自动履行。纳税人必须及时、正确、全面地掌握所涉税境的税法，将税务筹划置于理财学的框架内，尽可能避免纳税风险给企业带来潜在的机会成本发生，努力实现涉税零风险。避税筹划是企业财务管理的重要组成部分，当实施某项税务筹划使税收负担最小化与其税后利润最大化呈正相关时，税收负担最小化就是税务筹划的最高目标。通过合理的避税筹划，能够减轻税收负担，实现税收利益。
通过一个例子来说明既少交税，又不违法，企业合理避税可以设计。有一家2009年3月成立的10个人的管理咨询公司，如果预计年度销售额为1，000万元，作为这家公司的财务经理，你能使公司一分钱的税不交，又不违反税法吗？在10月15日举行的首届中国财务经理年会上，税务专家、中国税收策划网CEO李记有先生给来自全国的财务经理出了一道难题。他表示只要精通税法，善于筹划，这完全可以做得到。这么一家管理咨询公司如果年度销售额为1，000万元，按照正常情况应该交纳营业税、所得税80万～100万元左右。很多企业的董事长、总经理不一定了解财务政策，遇到这种情况，往往会让财务经理或人员去报税、办手续等，大部分财务经理可能就按照税法把这个税给交了。但这位财务经理如果进行一番策划，可能这80万元的税就不用交了。
如果仔细研究税法，至少有两个新的税收政策可以使这家公司免交80万元的税款。一是2009年国家规定：“新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。”这个政策看起来非常简单，但非常实用。有些公司领导可能会说：“我安排下岗、失业人员干什么？”其实，这是一种观念上的障碍。像这家管理咨询公司完全可以利用这一政策，安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样80万元的税就不用交了，省下的钱能买好几辆高级轿车。但许多财务人员对这样的税务政策可能看了一百遍了，但谁也没去使用。另外，还有一个文件可以使用。2004年新的税务政策规定：“兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。”这家公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，他们并不是公司的核心管理人员，对公司的影响并不大。一年免80万元，三年就是200多万元。很多企业的老总们没有去思考这个问题，在现有中国没有筹划的背景下，很多企业关注的是谁和税务部门的关系好，考虑更多的是出事的时候，如何“灭火”，而不是提前安排“防火材料”，还没有筹划的概念在里头。
有人说，现在是野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，智慧者进行税务筹划。税务筹划是明智之举、文明之举、进步之举。与此同时，政府也不得不将其注意力集中到完善、健全税制、加强征税筹划上。这种对税法的避与堵，大大加快了税收法制建设，使税制不断健全、不断完善，税务人员的执法素质不断提高，有助于社会经济的进步与发展。因此，避税筹划是一种高超的智力竞赛、有益的社会经济现象和经济行为。
参考文献：
［1］税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社，2001.
企业税务筹划技巧范文6
关键词：纳税 筹划 风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
