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传统风险管理理论范文1
【关键词】财务管理 风险管理
一、财务管理理论
财务管理主要是指在特定的财务环境下，通过财务情况的处理和控制来实现财务管理对企业生产经营中的经济活动的管理作用。对于企业来说实现企业利益的最大化是企业的发展目标，而企业内部的管理都要服从于这样一个目标，这其中就包括财务管理。
二、财务管理理论在企业实践中的现状
（一）财务管理目标没有被正确设定
虽然正确的财务管理目标是以法律法规作为基础的，需要将企业的财务管理处于一种合理合法的空间内进行管理。但在实际的情况中，企业只注意到了财务管理实现的最终目标是企业利益的最大化，忽略了法律法规对企业的限制和控制作用，忽略了正规财务管理所具有的风险防范作用，使企业处于财务管理的风险中，不能够有效和长效地促进企业的健康稳定发展。
（二）财务管理理论不能够应用到实践当中
在我国的高校都有财务管理的课程和财务管理的教材，为培养社会需要的财务管理人员而进行在校的教育。但其财务管理的课程、教材以及学生所学到的财务管理理论与实际的企业财务管理有着很大的区别，财务管理理论大部分是建立在诸多假设基础上进行的，而在实际多变的应用中，不可能做到完全符合这些假设，而如果不符合这些假设，理论就无法在实际中进行应用。所以，很多的财务管理理论都在企业财务管理的实践中成为摆设。譬如资本资产定价模型、存货模型以及进货模型等。
（三）财务管理理论跟不上时展的步伐
我国企业财务管理一直处于变化中，新的市场拓展则为企业带来了新的业务形式、新的科学技术应用为企业带来新的管理手段、外国先进的财务管理方法为企业带来新的管理变革等等，这些不断的变化对于传统的财务管理理论提出了巨大的挑战和冲击。
三、财务管理中的风险管理
（一）财务风险
所谓财务风险就是财务管理中的一个导向，是财务管理的实质。财务风险管理主要是指三个方面，第一个方面是指通过对未来情况进行预测，将未来可能存在的危险和损失进行合理的规划和控制；第二个方面是指，企业在经营生产活动中对收益结果进行事先预测，可得到的实际收益结果与预测结果存在差异，而这种差异也可以算作财务风险；第三个方面是指企业的经营生产活动在未来存在着不可定性，而这个不确定性可能是外部环境造成的，也可能是企业内部造成的。而这个不确定性可能会为企业带来危险和损失，而这也是企业面临的财务风险。
（二）通过企业的实践丰富财务风险管理的理论
如果想有效地控制财务风险，实现财务风险管理的作用，就不能单纯地依靠财务管理理论，需要企业在实践中去丰富财务风险管理的理论、内容和方法。
1.财务风险意识
企业在运营生产活动中，任何一个环节的经济效益都是一个变数，这个变数可能会给企业带来未知的风险，使企业无法长效地进行发展，需要通过财务风险管理来进行有效的控制。但在一些企业中，对于财务风险管理的意识薄弱，致使企业处于财务风险中而不自知，影响企业发展、甚至导致企业严重亏损。对此，需要加强企业管理层以及企业内部全体员工财务风险的意识，并加强企业财务管理的专业性，使企业的财务风险能够得到有效的防范和控制。
2.服从企业发展目标，制定长远的财务发展战略
好的财务管理能够将企业内的资金进行高效的流转和分配，以配合企业发展的需要。所以，为了促进企业的快速发展和企业资金合理、高效的调配，需要在服从企业发展目标下，进行长远财务发展战略的制定。以保证和促进企业在市场竞争中能够具有竞争优势、强大的生存力以及长效的发展等。并且，在进行财务管理时，一定要使财务管理具有理念的有先性、战略制定的创新性等，这样才能够使企业的财务管理处于与时代同步的发展中，使企业在时展趋势中能够对变化进行迅速和高效的转变。
3.在财务管理中强化预算管理
所谓预算管理，就是企业在进行运营生产过程中，对每一个经济活动都需要进行预算的管理，使经济活动能够在合理的规划下进行活动，以将财务风险控制在可控区域内，将风险降低。合理的预算管理能够促进企业经营生产工作快速和规范地进行，能够将企业内的资金进行合理的调配，使企业内部各个环节的运作更加灵活和高效，使企业在进行投资决策时能够更加游刃有余。
4.财务风险管理流程需明确
首先，在财务风险管理中必须要将管理流程进行规范化和清晰化的安排，通过对经济活动的前期预控、中期把控以及后期控制情况分析整理来实现财务风险流程的有效结合。并将采集数据信息的真实性、可靠性以及及时性进行有效地控制，把握财务风险管理的第一个环节。其次，对财务实现监督机制，以此保证财务管理的真实性、可靠性以及清晰性，为企业在决策时提高可靠的信息依据，保证企业的长足发展。
四、总结
综上所述，可以知道财务管理理论所存在的问题，财务风险管理的作用以及应对财务管理理论脱节的应对措施等。从而通过合理、合法、规范化的财务风险管理来实现企业长效稳定的发展。
参考文献
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传统风险管理理论范文2
风险研究最早运用于项目工程管理领域，在其发展过程中主要应用于管理学、金融学、心理学等学科的研究中。
(一)风险管理理论
风险管理理论始于20世纪30年代，至20世纪60年代中期逐步发展成为一门学科。“1963年梅尔和赫奇斯的《企业的风险管理》、1964年威廉姆斯和汉斯的《风险管理与保险》出版，标志着风险管理理论正式登上了历史的舞台。”［1］风险管理理论经历了从传统风险管理理论到金融风险管理理论再到全面风险管理理论的不同时期。传统风险管理理论主要对风险管理的对象进行界定和区分，将纯粹意义上的风险作为研究对象，也就是将不利风险纳入企业风险管理的重要范畴。企业风险管理的主要任务是减少不利风险的发生，降低不利风险对企业的可能损害。管理的基本手段是采用保险的方式转移和减少风险所带来的损失。20世纪60年代末至70年代初，一些学者对市政管理中的风险问题进行研究。托德(Todd，1969)和沃恩(Vaughan，1971)通过对美国九个州市政管理现状的调查研究，提出市政官员应加强市政风险管理的主张。风险管理理论逐步与管理学、经济学等学科融合与发展，风险管理研究对象逐步拓展，不再局限于传统风险管理理论对纯粹风险的管控，金融风险管理兴起。金融风险管理不仅是为了克服纯粹风险，更不是仅仅利用保险的方式转移风险，而是注重保险的收益功能。金融风险管理标志着风险管理理论向纵深度发展。20世纪80年代，接踵而至的金融危机推动了风险管理理论的蓬勃发展，迫使金融界进一步思考风险管理问题，全面风险管理时代来临。全面风险管理主张从系统的角度对所有风险集合整体上加以管理和控制。全面风险管理理论已经成为企业决策和金融业决策的重要指导，作为一种系统和科学的管理模式被广泛应用。
(二)风险社会研究的兴起与发展
20世纪以来，特别是20世纪后半期，人类社会在经济领域、社会领域取得非凡成就，但也潜藏着各种危机，生态环境急剧恶化，经济危机和金融风险频繁发生，社会贫富分化现象日趋严峻;与此同时，化学污染、核威胁、各种电磁辐射、转基因产品危害等现代性的负效应正威胁人类，使社会面临严重风险。出于对工业社会和现代性的反思，1986年德国学者乌尔里希•贝克(UlrichBeck)在其德文版著作《风险社会》中，首次提出“风险社会”的概念。但是在当时风险社会理论并未引起过多关注，直至1992年其英文版著作《风险社会》出版，风险社会理念才备受瞩目。伴随着对风险社会形成原因的不断追问，贝克进一步指出工业社会所面临的风险与以往社会所面临的风险存在区别，如果将人类社会早期所发生的自然灾害、社会危机归结为自然规律所导致的，那么工业社会发生的危机则与人类社会的重大决策紧密相关。贝克认为:“工业化以前人类社会所遭遇的各种自然灾害与工业化以后人类社会所面临的各种风险大不一样。”［2］安东尼•吉登斯则从人类社会历史发展的角度，对社会发展的现代性、社会发展的全球化趋势与社会风险关系进行探讨，提出全球风险社会理论。吉登斯认为，人类社会面临的风险，如果是来自自然界的外在风险，那么是自然风险;如果是由人类社会内部对自然的改造和控制等“人力制造出来的风险”，那么是“人造风险”。人造风险与人类工业化发展、对社会现代性的追求相伴生。吉登斯对风险社会的研究系统而深入，对由现代性引发的社会风险类型进行了阐释，认为现代性蕴含着经济增长、生态环境破坏、极权主义、军事冲突、核危机等社会风险。从风险管理理论和风险社会研究可以看出，风险并不必然伴随科技发展和社会进步而消失或减少;相反，可能由于人类的某种选择和决策的失误而被强化。因此，从全球的视野来分析社会风险，反思人类社会的管理与决策，加强决策与管理的科学性，有助于探寻社会风险的化解方法。
二、欧美重大事件风险管理的实践经验
近年来，欧美发达国家的社会发展水平逐步提高，社会发展能力被彰显出来。与此同时，社会面临的风险与不确定因素也越来越多，风险转化成危害，严重威胁着社会稳定与持续发展。为此，欧美等发达国家和地区积极强化风险社会管理手段与方法。其依靠重大事件的科学决策有效化解风险、促进社会稳定的经验，值得中国借鉴。
(一)美国环境风险管理制度
美国一直以来重视环境保护，20世纪80年代以来，更是将环境管理问题上升到与国家安全、国家利益、社会稳定同等重要的高度。美国政府十分重视环境管理，对于环境管理中存在的风险进行有效控制。美国对于环境管理及风险防控的基本做法主要体现在:一是高度重视环境保护问题，将其确定为与国家安全、国家利益紧密相关的重大事件。1977年，美国学者莱斯特•布朗(LesterBrown)在其研究报告《重新定义国家的安全》中，首次提出将环境问题与国家安全问题紧密相连。布朗的观点引起广泛关注，关于环境安全的研究逐步增多。1987年里根政府的《国家安全报告》明确指出，自然资源的损耗与污染成为国家繁荣和国家安全的潜在威胁与风险，环境安全、环境管理被列入涉及国家安全、国家利益的重要领域，成为政府决策管理的重要范畴。二是进行深入系统的环境风险评价科学研究，为环境决策提供理论基础和技术路线。美国是较早开展环境风险评价研究的国家，20世纪70年代至80年代初，环境风险评价开始萌芽，但关于风险评价的内涵尚不清晰。20世纪80年代以来，风险评价的框架基本形成。美国国家科学院提出环境风险评价包含危害鉴别、剂量—效应关系评价、暴露评价和风险表征四个阶段［3］。20世纪80年代后期，环境风险评价运用于决策的相关研究逐步增加，特别是比较风险评价理论的提出与发展，大大推动了美国环境决策发展。艾扎斯(Ijjasz)和特雷耶(Tlayie)认为，“在宏观上，比较风险评价是在掌握大量正确数据的基础上对决策中的风险进行排序比较，并以风险的大小作为决策方案的选择依据，从而形成一个包含有科学家、决策者与利益相关者的开放、公平的相互交流的环境。”［4］三是建立生态风险评价的政策依据，为风险评价提供行动指南。“1998年美国国家环保局正式颁布了《生态风险评价指南》，提出生态评价三步法:问题形成、分析和风险表征，同时要求在正式的科学评价之前，首先制定一个总体规划，以明确评价目的。”［5］这也是世界上最早的生态风险评价方面的指导文件。美国国家环境保护局将比较风险评价应用于环境决策，确定了将当前环境决策未解决的问题具体化、在对数据分析的基础上提出新的决策方案、决策者依据环境因素与潜在风险等因素对方案进行评估、方案选择决策确定、校验决策等基本环节。四是建立完备的风险管理与环境应急机制。对于环境存在的风险及可能发生的突发事件，美国建立比较完善的环境风险管理与应急机制。环境风险管理与应急机制主要包括环境风险的宣传与教育机制、风险预测预警机制、风险管理机制，针对潜在的环境风险进行识别、宣传与防范，为降低风险和科学决策提供保障。
(二)欧盟食品风险评估制度
自20世纪60年代开始，为确保食品安全，促进食品在成员国自由流通，欧盟就制定了食品安全政策。目前欧盟已建立相对完备的食品安全风险评估制度体系，能够有效防控食品安全危机。一是构建食品安全风险评估的法律框架，为风险评估工作提供法律依据。欧盟委员会分别于1997年和2000年《食品安全绿皮书》、《食品安全白皮书》，明确了食品安全管理的总体思路，特别是提出了食品安全风险评估的重要性，提出成立欧盟食品安监局作为食品安全风险评估的实施机构，初步奠定了开展食品安全风险评估的制度基础。2002年颁布了EC178/2002条例，明确提出食品安全法应建立在风险评估的基础上，明确提出成立食品安全局(EFSA)进行食品安全风险评估的相关工作。二是建立食品安全的快速预警系统。欧盟在食品安全法的框架下，建立了食品与饮料快速预警系统(RASFF)［6］。根据危急程度不同，预警系统分为预警通报和信息通报两大类。当食品安全出现问题，可能危及人类健康时，成员国可以借助预警系统互通消息，从而减少风险。三是成立专门的食品安全风险评估组织机构，以保证评估工作的科学性与独立性。欧盟食品安全局作为食品安全风险评估和风险交流的专门机构，开展相对独立、科学、公开、透明的风险评估工作。食品安全局组织机构完备，下设管理委员会、执行主任和成员、咨询论坛、科学委员会和科学小组［7］。管理委员会主要负责下年度工作计划和上年度工作总结报告等职责。执行主任公开招聘产生，主要负责日常管理工作。咨询论坛协助执行主任开展工作，负责与各成员国主管机构合作，加强信息交流，充分了解和把握潜在的风险。科学委员会和科学小组负责为决策提供科学建议。科学小组由食品安全领域专家组成，可以组织听证会，加强与公众交流，搜集公众意见。科学委员会则由各小组的主席以及来自科学小组以外的六名专家组成，开展全面协调工作，确保科学建议的准确性与一致性。欧盟食品安全局自动发起或者是应欧盟委员会或其成员国的科学建议请求，必须在规定期限内为欧盟成员国和欧盟委员会提供科学技术支持，尽可能地搜集决策相关信息，在对其进行风险评估的基础上，将评估结果、风险信息等因素一并提供给欧盟委员会及其成员国。
(三)英国国家安全风险评估与城市风险评估体系
英国建立了相对完善的国家安全风险评估和城市安全风险评估机制，能够对国家层面和城市中可能发生的危害国家和社会安全的风险进行有效的防范与控制。英国建立了完备的国家安全风险评估与预测机制，建构了《国家安全风险评估》、《国家安全任务与指导方针》等风险评估与风险应对的防范政策体系。国家安全委员会在广泛了解和分析潜在的国家安全风险的基础上，根据相关的可能性及其影响，促进和协助政府联合其他部门共同面对和化解风险。以英国伦敦为例，其“一案三制”意义上的城市风险管理机制十分完备，堪称城市风险管理的典范，可以为区域内重大事件决策的风险防范提供参考。通常情况下，风险管理分为风险评估与防范、风险控制、风险处置与恢复等环节。在伦敦的城市风险管理中，风险评估程序非常完善。伦敦城市风险评估的基本经验主要体现在以下三个方面:一是依法确立风险评估主体。英国2005年4月正式实施的《国内应急法》明确规定各级政府是风险评估的责任主体，在风险评估与应急规划中担负重要责任。二是建立风险评估的协调机构。美国“9•11”恐怖袭击事件发生以后，伦敦出于对危机事件有效防范的考量，着手建立跨区域、跨部门的风险评估协调机构。伦敦区域应急论坛下设伦敦应急团队，每个论坛的主要职责是对区域内的风险进行识别与评估，使伦敦能有效应对危机事件。三是完善风险评估的基本流程系统。伦敦的城市风险评估工作流程主要分为“选择风险事项、挑选评估者、风险分析、风险评价、风险应对、监控与审查等六大步骤”［8］。选择风险事项阶段，主要由风险评估工作组和各应急论坛的组成部门协同合作，确定风险事项，识别重要的利益相关者，结合区域环境因素确定风险评估的原则与标准。挑选评估者阶段，主要是确定风险评估者及地方应急论坛相关人员在工作中的分工与职责，确定主任评审员的人选，为后续工作奠定组织基础。风险评价阶段，主要由主任评审员负责，对未来五年内可能发生的风险进行分析与建议。风险分析阶段，主要是由主任评审员对风险进行预测、分析，并提出相对详尽的风险分析报告。风险应对、监督与评审已经成为制度化、稳定化的工作，地方应急论坛每四年就要对所有风险提出正式的评审报告。
三、国外经验对我国重大决策社会稳定风险评估的启示
国外关于风险研究的理论与重大事件风险管理的实践都取得了长足进展，而我国重大事件社会稳定风险评估工作尚处于起步阶段，还存在诸多需要完善之处。汲取欧美发达国家重大事件风险管理的有益经验，建立健全我国重大决策社会稳定风险评估机制。
(一)加强重大决策社会稳定风险评估的理论研究
中国重大决策社会稳定风险评估工作已经进入实践阶段，实践中形成了四川“遂宁模式”和江苏的“淮安模式”，但是中国关于重大决策社会稳定风险评估的理论研究还十分匮乏。分析美国环境风险管理的成功经验，美国国家科学院等环境保护的科研机构及专家学者关于环境风险的相关理论研究为政府决策提供了有效的理论依据和方法指引，对保障决策科学性和化解决策风险起到重要作用。中国学者关于风险社会理论的研究集中于风险社会意识形成和风险社会危害等研究领域。这些研究虽然奠定了重大决策社会稳定风险分析的理论基础，能够为风险评估提供理论支撑，但是结合中国社会转型期社会稳定风险的分析不够深入，对于重大决策可能引起的风险认识还不够清晰。中国对于重大决策社会稳定风险评估价值的探讨较多，但是对于如何推进实践的可操作性研究明显不足。风险评估作为一种技术已经在国内外政治社会生活中广泛应用，在国家、部门，特别是企业管理中广泛应用，但是目前中国在重大决策中应用较少，学者提供了风险评估的框架体系，但是缺少细节设计，还有待于对重大决策风险评估的技术方法和实践机制等领域进行深入系统的理论研究。
(二)增强重大决策社会稳定风险评估意识
目前，从中国相关政府部门到社会公众，整体上风险意识淡薄，对于风险管理认识不深入、不够重视，特别是对于重大事件决策与社会稳定风险之间的相关性认识不清，缺乏管控风险的意识。因此，强化对重大决策社会稳定风险评估的意识，为各级政府决策提供软环境。发达国家的风险意识十分强烈，美国20世纪80年代就将环境保护问题上升到与国家安全、国家利益息息相关的重大事件进行管理，对重大事件风险评估与决策十分重视。英国对于国家未来可能发生的重大风险进行识别与防控，也是缘于其高度的风险意识。
(三)完善重大决策社会稳定风险评估的法律制度
欧盟在食品安全管理中，有关食品风险评估的法律制度提前建立起来，为食品风险评估提供法律保障。英国国家安全以及城市风险管理的相关法律制度较早地完备起来，为风险评估工作奠定了制度基础，使风险评估可以按照法律和制度要求系统化、经常化、稳定化地开展。中国对于重大决策风险评估的法律依据尚不充分，所以需要建立健全重大决策风险评估的相关法律政策，为开展重大决策风险评估提供政策依据，保障风险评估工作有序进行。
(四)建立健全重大决策社会稳定风险评估的管理机制
传统风险管理理论范文3
[关键词] 金融风险；商业银行；风险管理
一、金融风险
最早提出风险概念的美国学者海恩斯(Haynes)在其1985年出版的著作“RiskasanEconomicFactor”中写道：“风险一词在经济学和其他学术领域中并无任何技术上的内容，它意味着损害或损失的可能性。”这就是金融风险的内涵。金融风险产生于金融活动之中，金融活动又贯穿于整个社会经济活动的各个方面，金融风险存在的空间非常广。另外，金融风险的形成受多种因素交互作用的影响，在一定程度上考验着一个国家、地区的经济制度，甚至政治制度。金融风险的成因，指能够引起或增加金融风险事件发生的机会或影响损失程度的因素。金融风险成因分为内因和外因。金融机构的内在脆弱性是金融风险产生的重要内因。(1)金融企业的高负债率蕴含着金融风险。金融机构是经营货币资金的特殊企业，与一般企业相比，本质上是一种中介机构，这意味着金融行业是一个财务杠杆较高的行业，自有资本比率较低。金融行业是典型的高负债企业，因而其抗风险能力就更差。(2)金融创新工具的高杠杆率潜藏着金融风险。例如，巴林银行破产倒闭，大和银行被驱逐出美国金融市场就是例证。在激烈的竞争压力和高收益的诱惑下，金融企业不断创新金融工具，尤其是近几年来发展较快的金融衍生品交易基本上都采用了保证金交易，其特点是“以小博大”，在给交易者带来获取高额利润机会的同时，酝酿着巨大的风险。(3)金融活动的虚拟性潜伏着金融风险。定义虚拟经济，金融总是其最主要的组成部分。之所以金融被称作为虚拟，就是因为他自身“自我实现”和“自我强化”的运动特征，使它的价格常常与其赖以产生的商品和劳务的价格相去万里。在我国出现的典型例子是1992～1993年出现的海南房地产热，大量的银行资金被投入海南房地产。随着泡沫的破灭，银行资金被套牢，形成了大量的不良贷款，至今尚未完全收回。
另外，金融风险产生的外因可分为宏观和微观因素的影响。金融业已成为国家宏观、微观经济活动的核心和纽带。金融风险受宏观经济的影响分别为：经济周期的影响、国家经济政策的影响、国际经济环境的变化等。此外，从微观角度分析，金融机构对借款人的筛选和监督失败，也会导致金融资产质量恶化，金融风险的产生。银行自由资本量有限，加上大部分资金是储户的存款，如果银行的呆坏账大量增加，准备金不足应付存款的提取，银行信用就会遭到破坏，严重会导致银行破产，从而引起连锁性、社会性的风险事故。
二、金融风险管理理论
商业银行的风险管理是银行业务发展和人们对金融风险的认识不断加深的产物。最初，商业银行的风险管理主要偏重于资产业务的风险管理，随着经济的发展20世纪60年代以后，商业银行风险管理的重点转向负债风险管理方面。70年代末，国际市场利率剧烈波动，单一资产风险管理或负债风险管理已不再适用，资产负债风险管理理论应运而生，突出强调对资产业务、负债业务的协调管理。1994年我国开始对商业银行实行资产负债比例管理。80年代以后银行风险管理理念和技术都有了新的提升，表外风险管理理论、金融工程学等一系列思想和技术逐渐被应用于商业银行风险管理，进一步扩大了商业银行的业务范围。90年代以后，巴林银行倒闭、亚洲金融危机等一系列危机使人们认识到，损失不再是由单一风险造成的，而是由信用风险和市场风险等多种风险因素交织作用而造成。《巴塞尔资本协议》随之诞生，是国际银行界风险管理的里程碑。
三、我国商业银行风险管理的改进与发展
传统风险管理理论范文4
关键词 税收 风险管理 税收征管 税源管理
中D分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）03-000-01
一、税收风险管理的定义
税收风险管理，在百度上的解释是一系列用最小的税收成本来降低税收流失的程序。风险是不可避免的，是客观存在的，我们只能积极进行风险管理，将其程度降低到最小，保障人民生产活动的顺利进行。税收风险管理是一项需要长期推进的工作，是税务部门新兴的业务，是运用风险管理理论，采取不同策略应对不同纳税人的纳税风险度，使纳税工作得以高效进行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部协调，立足于实际税收状况。
因为我国每个地区对税收风险管理的理解不同、执行力不同，导致风险评估不准确、管理质量参差不齐、措施成效不显著等问题。为此，我们要从不同的角度寻找税收风险，将其分门别类，建立高效及时的风险管理体系。风险管理存在于税收征管、税源管理、税务执法等不同体系中，也存在于不同类型、不同性质、不同行业的纳税人中。
二、发挥风险管理在税收征管中的作用
在现代化社会，税收风险管理已经成为税收征管改革的核心内容，也是其最突出的变化。
首先，要建立税收征管风险管理体系。成立具有一定能力的税收风险管理小组，对日常风险管理工作进行指挥统筹，制定税收风险管理计划和发展战略，对管理工作进行实时监控与评估，建立相应的运行保障机制，特别是上市公司、大中型企业等高风险纳税人的税收风险管理，将风险管理划入日常工作安排中，而不是只是为了应对年中和年终的评估检查。并且定期对风险管理进行质量评估和反馈，及时修改和完善风险指标。
建立税收征管风险管理运作机制。在税收管理实现过程中，风险管理与业务流程逐渐融合，形成模式化的管理流程。主要有战略规划、风险评估、风险分析与传递、解决措施与反馈、风险应对复审、效果评估与反思等六个步骤。
建立信息管税，促进信息化发展。信息管税是现代化税务系统中必不可少的管理方式。将人力与科技结合，实现税务信息的高效收集和全面共享，也能使税收风险管理工作积极高效进行。将涉税信息在电子平台上公布，使民众能及时知晓涉税重大新闻、事项，提醒市民要诚信依法纳税，对周边纳税人进行监督。同时也可监督税务人员的工作作风，提高税务部门的公信力，降低税收风险，使税收管理实现透明化和社会化，创造一个公平公正的征税纳税环境。
三、发挥风险管理在税源管理中的作用
要根据税源管理的业务特点和流程，将风险管理理论运用到里面去，发挥其功能从税源管理上降低风险。税源管理应贯穿整个风险管理过程，作为连接各有关部门、有关业务的信息沟通渠道，奠定税收风险管理的基础。
首先，应完善专业的税源管理体系，将税源分级分类，在考核时将纳税评估税款入库和纳税评估户数占比列为重要内容。按纳税人的不同行业和规模分门别类，实行专业化管理模式，设立相对应的部门和岗位，使税务管理专门化、高效化。
确定相关部门有关涉税信息的相关权利，强化有关部门的涉税信息处理能力，努力创造信息管税的氛围。在国税、地税、银行、政府等有关部门组织间实现方便快捷的涉税信息共享与交换，使各个部门能及时掌握相关有效信息，加强税源管控，全力协助公安进行税收执法工作、坚决严厉打击偷税漏税等违法犯罪行为。
最重要的是要建立“双向”税源管理控制体系。将原本单一地由税务部门管理变为税务部门管理与纳税人自控的税源控制方式，以内部为重点，内外结合。可以由税务管理部门制定有关标准，纳税人参照标准主动修改自身问题，税务部门定期进行检查和纠正。这样不仅能从根源上防范风险，还能使纳税人更主动地接受管控，优化纳税服务，构建良好的征纳关系。
四、结语
税收征管和税源管理是风险管理工作的重要组成部分。税收风险管理是一项自下而上的管理工作，需要弥补上级部门与纳税人实地接触少的问题。所以要从基层入手，从具体业务方面进行管理，自下而上建立风险管理体系，以科技和数据作支撑。并且对风险进行评估，建立激励制度，调动员工积极性，使风险管理工作得以有效进行。
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传统风险管理理论范文5
[关键词]商业银行;风险管理;能力
我国作为转型时期的发展中国家,以及我国宏观经济体制的特殊性和国内风险管理理论研究及其应用的滞后,我国商业银行的发展仍不规范,抗风险能力较弱。就中国银行业目前的风险管理水平而言,与国际大银行相比还有较大的差距。提高我国商业银行的风险管理水平,是未来几年银行业亟待解决的问题。
一、我国银行业风险管理的现状
我国商业银行的风险管理起步相对较晚,风险管理理念和风险防范意识与西方商业银行相比还有许多不足与问题。
1.过分追求业务指标,忽视风险管理。由于我国各商业银行中间业务开展较为缓慢,市场成熟度低,业务种类不够丰富,这使得众多商业银行不得不将利润的增长点更多地放在贷款业务上。与此同时,我国经济的快速发展,市场和企业对银行资金的旺盛需求使得银行信贷扩张。另外由于市场竞争激烈,一些基层银行领导经营指导思想有偏差,重贷款客户的开发,轻贷款质量的管理,不严格执行信贷管理规章制度,导致降低标准发放贷款,形成信贷风险。
2.尚未建立科学的风险管理体系。我国商业银行风险管理工作的重心主要集中在对资产风险的重组、转化、清收、处置等事后管理上,而对风险资产的事前、事中的防范控制做得不够。
3.风险识别和管理手段落后,缺乏事前风险防范预警机制。国外商业银行在风险管理方法上,注重运用数理统计模型、金融工程等先进方法,达到了对风险管理全过程的全面监督和控制。而我国商业银行长期以来,在风险管理方面比较重视定性分析,缺少必要的量化分析,导致在对风险识别、度量等方面不精确,对于早期风险的防范仍存在较大缺陷。
4.风险管理工具及技术方面有较大的差距。目前,国际金融市场上,一方面各种金融衍生工具层出不穷,金融创新业务在银行业务中占据着越来越大的比重;另一方面,金融风险与市场不确定性不断增强,银行风险管理日趋复杂。然而,国内商业银行在金融产品创新以及金融工具的使用方面远远落在了西方国家之后。国外很多风险管理工具和理念至今尚未在国内银行业风险管理过程中发挥作用。
5.内控管理机制不完善,风险责任不明晰,风险管理执行力度较弱。我国商业银行的内控机制还不能完全适应防范和化解金融风险的需要,不能适应银行审慎经营和银行业监管的需要。银行内部缺乏一个统一完整的内部控制法规制度及操作规则,不少制度规定有粗略化、大致化、模糊化现象。我国国内商业银行的不良资产长期居高不下的一个原因就是缺乏严格、有效的内控管理,审贷分离不够严格,风险责任不明晰。
6.奖罚激励机制不完善,忽视风险管理要求。国内商业银行普遍实行以提高市场占有率为导向的经营战略,追求客户数量和业务规模的增长,相应地基层机构对业务经营指标的考核存在重存贷款总量、轻质量效益的倾向,加上责任追究制度不落实,对违反规章制度的行为及造成不良贷款的责任人,处罚不及时且偏于宽松,达不到惩罚的目的,导致约束制度虚化,形成风险。
7.风险管理人才基础比较薄弱,风险管理专业人员缺乏,对市场风险识别、监测和控制的专业化能力有待提高。虽然有些商业银行外购了市场风险计量模型和监控系统,但由于缺乏有洞察力、判断力和掌握先进经营管理知识、精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才,使得所引进的先进的市场风险计量模型和监控系统未能发挥预期的作用。同时,我国还没有形成职业化的风险管理人才队伍。
二、提高我国商业银行风险管理能力的对策
按照国际银行风险管理的理念和经验,结合我国商业银行的特点和要求,提高我国商业银行的风险管理水平,关键要在银行内部采取有效的途径和方法,同时,围绕风险管理的文化、体系、技术等方面也要进一步发展和完善。
1.吸收全面风险管理的理念。要求不但重视对传统的信用风险的管理,而且要全面考虑市场风险、操作风险等因素的管理,并逐步应用于信贷决策、资本配置、经营绩效考核等业务管理的全过程。银行不能一味追求资产规模扩张和短期赢利增加,而需要将各种风险价值计算在内,将当期收益扣除经计量的预期损失,据以推测各种收益率,促进长期持续赢利能力的增强。
2.健全风险管理组织体系,实现全方位、全过程的风险管理。当前国内商业银行要建立符合自身战略定位的全面风险管理体系,逐步形成由银行董事会及其高级经理直接领导的,以独立的风险管理部门为中心,与各个业务部门紧密联系的内部风险管理系统。董事会作为全行风险管理的最高决策机构,负责对风险管理的整体战略决策,对银行风险管理负有最终责任、独立的风险管理部门实行垂直领导,具体实施对本行风险的全面管理,推动风险管理体系建设。
3.提高风险计量水平,增强风险监测和防范能力。要重视计量方法的引入和使用。我国商业银行要紧跟国际商业银行风险管理的步伐,引入先进的风险管理计量方法。
4.制定合理的考核指标,在控制风险的前提下实现可持续发展。考核指标的制定要全面考虑是否符合实际,是否有利于银行的长远经营目标,不能误导各级经营管理人员。
5.加强信息化建设,积极引进或开发操作风险管理系统。积极引进或开发基于操作风险管理系统是提高商业银行操作风险管理水平的重要途径。
传统风险管理理论范文6
关键词：高校内部控制；风险矩阵；风险管理
一、内部控制与风险管理
1992年，COSO委员会了《内部控制———整合框架》，对内部控制理论和实务操作产生了重大影响。继而，在2004年，COSO在内部控制框架的基础上形成了《企业风险管理———整合框架》，对风险管理理论及其同内部控制间的关系带来新的观点与提升。COSO认为内部控制是风险管理不可分割的一部分。在我国，企业内部控制规范体系将内部控制和风险管理融为一体。内部控制和风险管理均经历了自身的理论体系创新及实务操作发展，内部控制由传统的内部牵制制度逐步发展到以风险为导向的内部控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营、战略风险管理逐步发展为整合风险管理。两者的发展具有高度的倾向一致性，内部控制实施有赖于风险管理技术方法，风险管理离开内部控制这一手段支撑也将流于形式。由此，基于风险管理理念的内部控制制度建设，无论是从战略目标实现的目标导向，还是从过程控制的技术支撑，乃至内部控制机制的管理理念都较脱离风险观念的内部控制制度建设更具优势。
二、企业风险管理理论
在经营管理过程中会遇到各种事件，这些事件可能对企业产生不利影响和有利影响。产生负面影响的事件代表了风险，产生正面影响的事件能抵消不利影响或为单位带来机会。风险管理就是对上述风险和机会的管理。基于风险管理理念的高校内部控制建设主要内容就是分析经济业务活动的风险，识别风险点，然后综合运用风险控制方法。良好的风险管理工作开展，往往以完善的风险评估工作机制建设为起点，按风险评估四步骤目标设定、风险识别、风险分析及风险应对展开，进而构建更有效的内部控制管理制度。企业风险管理过程中对风险识别采用了头脑风暴、SWOT分析、问卷调查等方法，并结合风险发生可能性及严重程度，利用敏感性分析法、行业标杆比较法、VAR法、风险矩阵法等技术手段对风险进行风险分析，给出风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种风险应对策略。风险矩阵分析法将企业面临的风险划分为：高风险高几率的“红灯区”，高风险低几率以及低风险高几率的“黄灯区”，低风险低几率的“绿灯区”。针对不同类别，风险管理理论提出了红灯区风险规避、黄灯区风险降低或风险分担、绿灯区风险承受的应对策略。
三、高校内部控制建设情况
相对企业而言，高等学校内部控制制度建设相对滞后。目前，在我国企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成，自2008年的《企业内部控制基本规范》以来，针对企业内部控制已了18个应用指引、评价指引和审计指引等。高等学校内部控制可遵循的纲领性文件仅有2012年印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》。因此，从制度建设上，高校内部控制建设工作还相对不够成熟。从内部控制建设范畴来看，高等学校内部控制建设还不够全面。行政事业单位内部控制将控制客体界定为单位经济活动的风险，诸如预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目等；非经济活动的风险暂时还未纳入行政事业单位内部控制的范围。从实践应用方面来看，高校内部控制建设工作也不够完善。首先，高校战略管理思维贯彻不够，发展战略研究和规划还不到位；内部的治理结构、机构设置、权责分配、监督机制不能为内控建设提供有效运行的体系。其次，控制方法相对单一，高校内部控制控制方法主要以岗位设置、权限控制、预算控制等以“内部牵制”理念为基础的传统方法，诸如绩效考核控制、分权控制、现代信息控制等方法的运用还不够成熟。最后，高校内部控制建设过程中，风险管理理念及风险分析的意识还不够，作为内部控制未来发展方向基于战略目标的风险管理内部控制建设还没有有效体现。正是由于高校存在诸如上述的战略目标弱化、风险管理意识淡化、控制方法单一等种种不足之处，笔者基于企业内控风险管理理念对高校内容建设提出建议。
四、企业风险管理理念在高校内部控制中的具体应用
（一）风险评估工作机制的建设
高校应成立风险评估工作小组开展经济活动风险评估，风险评估小组由高校主要负责人、主管财务的校级领导担任组长。风险评估小组的日常工作机制应强调多部门间的协作，可以单独设置内控部门，也可以成立跨部门的工作小组。内部控制建设是一个系统工程，高校各职能部门应加强合作联系。动态工作机制，高校外部环境、经济活动、管理要求一般相对稳定，但为更及时发现各类风险，高校也应当建立经济活动风险定期评估机制，对学校自身的经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。风险评估动态机制可结合“五年规划”展开全面性评估和局部评估。
（二）风险评估及管理建议
1.建立与学校发展战略目标一致的风险管理目标
在明确单位发展战略和内部控制目标的前提下，识别自身潜在的风险是内控建设的基础和起点。因此高校内控建设首先明确战略目标，并在内控建设过程中坚持围绕战略目标。高校作为提供公益的事业单位，充分利用掌握资源，高效率的输送人才和社会服务是其主要职责，也是其战略目标。在履行职责中，因软硬件、历史发展等导致资源差异也会产生诸如国际一流大学、应用技术大学建设的个性化战略目标，这也是基于自身资源而提出的差异性合理战略目标。这些均与行政事业单位内部控制目标“提高公共服务的效率和效果”一致。因此，无论从制度建设角度，还是从实践角度而言，内控建设目标服务于高校自身战略目标均必须的。
2.不同层面的风险识别、分析及应对
高校可以从单位层面及业务层面两个层次上对自身的内部控制风险进行识别，并利用风险矩阵进行分析。（1）建设高效完整的内部控制架构高校内部控制在制度建设、组织支撑、控制范围、以及工作机制等方面存在一定不足。高校可以借助业已成熟的企业风险管理理念和方法，建立新型的高校内部控制架构，制度层面上充分参照企业风险管理理念下的内部控制制度。组织层面则需要突破想法，高校管理的顶层设计理念是党委领导下的校长负责制。因此，内部控制建设不单单是高校行政部门的事情，议事决策机制、岗位设置、机构设置等均由党委进行顶层设计。在控制范围角度，高校沿用行政事业单位内部控制所关注的经济活动，为提升利用公共资源的效率，高校也应关注影响学校发展战略实现的其他非经济活动，如学科发展规划、专业建设规划、人才建设等。在工作机制方面，高校内部控制应该在时间上强调全过程控制，利用信息化手段，实施过程动态监管，坚持以风险管理为主线实施内部控制。制度建设、组织支撑、控制范围及工作机制是内部控制得以有效实施的重要保障，其中尤以组织支撑更为重要，因为议事决策机制、岗位设置、机构设置均对内控有效实施具有决定性的影响。以当前高校实际情况来判断，当前高校内部控制环境建设中，制度建设、控制范围、工作机制属于低风险低几率的绿灯区，属于可承受范围；而组织支撑则属于高风险低几率的黄灯区，应采取风险降低的策略，重点通过建立相互牵制的岗位设置、监督组织体系来降低风险。。（2）建立针对性强的业务层面风险控制近年来，行政事业单位会计制度建设得到长足发展，高校、医院作为行政事业单位中业务复杂的代表，会计及内部控制改革均走在前列。同时，高校作为人才相对密集的单位，内部控制工作制度建设相对比较完善。但在实际发展过程中，高校内部控制业务层面仍存在一些问题，这些问题不仅仅存在于经济活动方面，非经济活动方面也应投入关注。当前，高校经济活动风险比较突出的业务主要集中在采购招投标业务层面。采购招投标业务即涉及了体量较大的基本建设工程，也涉及到日常大额的资产、服务采购支付。因为涉及的资金较大，寻租空间大，容易滋生腐败，给高校带来的损失也往往比较巨大。因此采购招投标业务建设应作为高校内部控制的重点建设内容。从重要性和实际发生几率来看，采购招投标业务控制属于高风险高几率的红灯区范围，应对策略采用风险规避策略。具体将应严格按照管办分离（采购审批和采购实施分离）、重点岗位轮岗制度、招标业务外包等方式，降低风险进而规避一些实际操作中的风险。高校经济业务比较复杂，既有财政拨款收支，也有带有公益性质的自筹运营收支，因此预算及收支管理业务也是内部控制重点管控对象。高校预算工作主要问题存在于预算执行方面，诸如预算执行进度难以达到预期，项目经费不能做到专款专用，预算超范围开支，预算列支真实性欠缺等。在收支方面，存在的问题主要有：资金结算不符合规定、收入不及时或存在小金库现象、票据开具不规范、存在虚假列支问题等等。在上述收支业务中，对于单位整体而言，上述收支业务给单位带来的损失及几率属于低风险高几率黄灯区范围，应采取风险降低的策略，做好日常规范化管理工作以降低风险。资产管理是高校内部控制中比较薄弱的环节。有的高校还未理顺资产管理组织框架，存在多头管理的问题，有的高校虽已理顺管理框架，但日常管理比较薄弱，主要体现在资产盘点、出入库管理、标准化管理等。高校资产融合教学、科研、对外服务等多方面职能，教师等个体对资产存放有较大的掌控权，因此资产分布情况复杂。很多高校资产盘点受限于传统手段，盘点多以自查结合抽查的方式展开，现场盘点有时流于形式，存在较大的资产流失风险隐患。出入库管理方面，高校库存管理较企业存在较大差距。企业对存货管理从经济效益角度及安全角度均建立了较完善的制度，而我国很多高校的存货管理基本缺失，存货采购忽视效益，无统一的存货管理仓库，出入库流程流于形式。资产标准化管理则主要体现资源效益问题，高校预算管理多采用项目制，项目经费开支由负责人掌控，由此导致资产采购标准差异较大，经费多的采购标准较高，从而造成资源浪费。资产管理业务属低风险高几率业务，应采取加强资产管理措施以降低风险。非经济业务风险主要为决策不能同自身战略目标相结合。高校应结合自身资源及所处宏微观环境，凸显自身优势特点确定符合自身的发展战略，不应盲目地按照专科－教学型本科－研究型本科的传统思路发展，发展战略一定要体现出高校自身发展特色，经过充分论证确定。经论证后，发展战略不应轻易改变，尤其是不受到高校领导层的变更而轻易发生改变，高校的人才发展战略、学科建设方向、专业设置等均应服务于实现战略目标而开展。
综上，风险管理理念侧重发现内部控制过程中的重点关注对象和薄弱点，将该理念应用于高校内部控制建设过程更多是一种理念上的更新，改变传统内部牵制设置的设计理念。正式基于风险管理理念，高校在内部控制建设过程中应加强战略管理、采购和招标管理等重点建设内容，同时针对预算收支、资产管理等建立一个动态的风险评估理念，适时调整控制力度，以更好地建设高效的内部控制制度。
作者:郭长安 单位:宁波工程学院
参考文献：
[1]沈烈.论高校内部控制的转型与创新[J].高等教育研究,2010(12).
