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财务预算绩效管理制度范文1
一、当前企业财务管理绩效存在的问题分析
财务管理绩效也就是财务管理的成绩与效益，对企业的财务绩效进行评价，主要是对企业内部的企业架构、经营管理成绩、抗风险能力等方面进行的综合评价。目前，一些企业在财务管理绩效方面还存在着绩效水平不高的原因，出现这些问题，主要是因为企业的财务绩效管理方面不完善，详细分析原因主要有以下几方面：
（一）企业的财务会计管理制度不健全。现阶段有的企业财务绩效水平不高的主要原因是因为财务会计管理制度不健全，造成了企业财务会计工作尤其是绩效管理工作的开展缺少相应的指导，因而在企业的财务管理中容易出现财务核算、账目核算不准确等问题，这在多层级公司别突出，甚至出现账目混乱的现象，等总公司或上级公司财务发现问题时往往问题已非常严重。
（二）企业的财务绩效管理体系不够完善。财务绩效管理不完善也是影响企业财务绩效的重要因素。主要表现在两方面，一方面是缺少科学的财务绩效评价方法，影响了财务绩效工作的开展。另一方面，财务绩效评价指标选取不合理，不能准确的评价企业的财务绩效。
（三）财务预算管理体系不完善。加强企业的财务预算管理是确保企业的财务绩效目标顺利实现的关键，尤其是实施全面预算管理对于企业内部资源配置有着重要的规划约束作用，因此是提高企业财务绩效水平的有效手段，但是目前企业的全面预算管理仍然存在着较多不足，甚至有些企业都没有推行全面预算管理或全面预算管理形同虚设，影响了财务绩效管理。
二、改进提高企业财务管理绩效的具体实施措施
（一）建立现代化的企业财务绩效管理体系。建立现代化的企业的财务绩效管理体系是提高企业财务管理绩效的关键，在具体的实施过程中，首先应该科学合理的设置财务绩效评价指标，现阶段一般企业的财务管理绩效评价指标主要有以下几类：盈利性指标，主要包括资产回报率、净资产收益率、每股收益、净利差、成本收入比等指标来评价。安全性指标，主要包括资本充足率、拨备覆盖率、不良贷款率等指标评价。流动性指标，主要包括流动比率、存贷比率、资产周转率、权益乘数等指标。成长性指标，主要包括存、贷款增长率、净利润增长率等指标。财务评价方法应该根据实际情况等，综合考虑分析采用层次分析法、经济增加值法、平衡计分卡、主成分评价法、因子分析法和熵值法等财务绩效评价方法。
（二）完善企业财务绩效管理制度与财务绩效考核办法。在企业内部实施财务绩效管理，首先应该健全完善相应的制度体系建设，主要包括预算管理制度、内部控制管理制度、成本核算管理制度、内部资产管理制度、内部审计制度、财务风险管理制度、内部监督制度、财务绩效考评制度等，为财务绩效管理实施提供良好的制度基础。其次，应该完善财务绩效考核管理办法，主要有以下几项工作重点：明确财务绩效考核重点环节，确定绩效考核周期，可以将考核内容分基础、业绩和奖罚绩效等几部分，明确全年财务考核指标，细化目标任务。同时，在财务绩效考核的具体实施过程中，应该注重采用信息化的手段，尽可能的以预算管理系统和资金监管系统为依托，及时跟进财务工作进度，发现财务问题，督促有效改进。此外，财务绩效管理部门还应该及时汇总核实相关绩效数据的准确性和完整性，并进行最终绩效评价，保证考核准确合理，并以考核结果信息反馈为依据，不断改进财务管理工作，进一步提高工作效率。
（三）加强企业的全面预算管理。全面预算是确保企业财务管理绩效目标顺利实现的关键。在全面预算管理方面，首先应该综合考虑企业的实际情况，确定预算目标，并采取增量预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等几种预算方法，完成企业全面预算的编制。同时，应该重点加强对企业全面预算的执行控制管理，定期开展全面预算执行偏差分析，以确保企业全面预算目标的顺利实现。以我们企业全面预算管理的运行情况来看，没有两三年的严格实施，全面预算管理很难做到理想运行。
（四）完善企业的财务绩效管理保障机制。在财务绩效管理保障机制方面，重点是加强企业的内部控制管理，通过不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等措施，加强对企业财务管理工作的规范化管理，以确保企业财务绩效管理目标的顺利实现。此外，还应该注重加强内部监督管理，重点是通过内控审计部门进行日常检查及专项检查对各业务领域的控制执行情况进行独立检查和评估，对企业财务工作中的各项问题及时进行分析改进，不断提高企业的财务管理工作水平。
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一、预算绩效管理的概念
财政部将其定义为：预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，它是在现有的预算编制、执行、监督中融入绩效理念，实现绩效管理和预算管理的有机结合。它强调预算支出的责任和效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果。
高等学校虽然是非营利组织，但仍然需要将有限的教育经费发挥最大效用，注重产出和结果。因此可将高校财务预算绩效管理定义为：预算绩效管理是在财务预算的编制、审批、执行、调整以及预算执行结果的分析报告中，树立以绩效为目标的思想，实现预算和绩效的匹配，改善高校内部管理、提高资金使用效益、实现资源优化配置和高校的可持续发展。
二、预算绩效管理相关文献综述
美国对高校的绩效评价主要由民间机构检查和监督，评价的结果将作为政府教育拨款的一个重要参考因素。英国高校绩效评价主要是高校进行自评。《英国大学管理统计和绩效指标体系》由输入指标、过程指标和输出指标三部分组成。
陆媛（2006）从高校预算绩效评价的理论基础和体系设计两方面进行了研究，借鉴英国的成功经验对我国高校的预算绩效指标体系的设计提出了建议。
戴晓燕（2007）借鉴国外高校预算管理的经验，从前期预算绩效编制、中期预算执行绩效控制、后期预算绩效考核、高校财务预算绩效管理的信息反馈四个方面探讨了高校财务预算实施绩效管理的具体途径。
王立会（2012）在研究绩效预算的理论基础上，引出绩效预算的内涵特征，指明了高校预算绩效改革的方向，提出了完善高校绩效预算管理配套制度的建议。
王倩倩（2014）介绍了相关的制度文献、国外高校的预算管理情况和国内学者对高校预算管理研究的现状，针对 S 大学预算管理存在的问题，侧重从预算管理信息化和预算绩效评价两方面提出优化措施。
三、高校预算绩效管理的现状
预算绩效管理是一种以绩效目标为导向、以绩效监控为保障、以绩效评价为手段、以评价结果应用为关键的全过程预算管理模式。以下从预算绩效目标、绩效评价体系、绩效监控和绩效评价结果的运用四个方面结合湖北省省属高校Y大学的实际情况进行分析。Y大学近年来逐步从“投入型”预算向“绩效型”预算转变，但依然存在下列问题。
1.绩效目标编制逐渐科学合理，但项目整合后的绩效指标难定。
Y大学由学校相关职能部门和用款单位编制项目支出绩效目标，设定绩效目标时经过调查研究，绩效目标从数量、质量、成本、效益等方面尽量细化量化。高校绩效目标按大项编制，例如，其中高等教育事业发展专项，包括人才培养项、学科建设等四个小项，每个小项下面还涉及多个子项目，学校预算执行落实到校内各业务处室，使得大项目绩效目标不能完全覆盖各子项目，执行后对子项目的考核难以衡量。
2.预算管理制度尚在健全中，缺乏有效的绩效评价体系。
Y大学目前的绩效考评工作主要是针对财政专项的绩效考评，每年向省财政厅报送上一年度财政专项的绩效自评报告，包括项目基本情况、绩效评价工作情况、绩效分析及评价结论。缺乏对学校部门的整体评价。预算管理部门没有对归口部门绩效自评结果的准确性做进一步的审核。
3.绩效监控每月开展，但监控运行仍有困难。
通过每月对项目执行情况的通报，控制项目用款进度，促进项目按进度执行，保证项目资金的合理使用，避免出现年终突击使用、集中用钱的情况。但由于时间紧，项目多，且科研等项目的运行都有一定的周期，部分项目的绩效目标不便于量化考核，导致相关职能部门对项目运行情况的监控不够及时、全面和具体。
四、相关建议
1.完善与预算绩效管理相关的规章制度
参照省财政厅关于预算绩效管理的系列制度，包括年度绩效目标编报、省级财政项目资金绩效评价及评价操作指南以及绩效管理工作考核办法，制定符合高校实际情况的预算绩效管理相关制度。
2.建立更加合理有效的预算绩效评价体系
我国高校绩效指标体系可以使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系相结合的方法，并借鉴《英国高校管理统计和绩效指标体系》的做法，建立全面丰富、科学合理、可行可控的绩效评价体系。
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关键词：海关系统 财务预算 绩效评价
一、海关系统财务预算的内容
海关系统财务预算的主要内容包括了两大部分：财务收入的预算和财务支出的预算。其中，财务收入预算的具体内容包括上年节余、中央政府财政拨款和地方部门财政拨款、事业单位和其他社会团体的资助及其他收入。财务支出预算的具体内容包括：海关外交支出、公共安全支出、教育支出、住房改革支出、一般行政管理支出等。
二、海关预算绩效评价存在的问题
海关系统预算绩效评价工作的开展，对加强财务预算的作用毋庸置疑，但是海关系统预算绩效评价尚有一些不足。
（一）一些部门对预算绩效评价缺乏足够的认知和重视
首先，一些海关部门的员工没有完全意识到预算绩效评价工作的重要性和意义，没有树立系统财务预算绩效评价理念，对财务预算的绩效评价工作仍然停留于传统的流于形式的层面，一些部门的员工需要改变落后的观念，加深对财务预算绩效评价的认识，努力提高自身素质应对提高财务预算绩效评价的挑战。
其次，海关财务部门的员工缺乏绩效评价的理念和意识。在具体工作中的表现主要有，编制财务预算时，没有设定或者设定的绩效目标尚不清晰明了，使得海关系统财务资产的分配和使用权限和责任无法落实到具体的个人，在执行财务预算时，没有及时监督和跟踪资金的使用，没有发现项目的潜在风险，在整个财务预算工作过程中，没有建立系统的的绩效评价体系，绩效评价工作也没有全面、详细的_展。
（二）没有建立完善的与预算绩效评价工作相匹配的机制
财务预算绩效评价工作的最终目的是确保使用预算资金的单位能真正把资金的使用落到实处，发挥资金的最大效用。海关资金使用尚存在一些问题，包括财务预算资金的使用和财务预算绩效评价执行部门之间没有建立良好的衔接关系，导致财务预算的使用和财务预算绩效管理的评价工作仍然是相互独立的两部分，部门之间的工作得不到有效的协调，不能实现资源的最佳利用，无法推进财务预算绩效评价工作的开展。海关系统财务部门对资金预算的绩效评价置之不理，没有意识到预算绩效评价管理的作用，没有明确对专项资金的使用和管理的规定，对专项资金执行进度的监控仅仅流于形式，并没有真正起到绩效评价的作用，对项目资金的监督和管制比较薄弱。
（三）没有建立系统的财务预算绩效评价体系
首先，海关系统的财务预算编制不够详细，没有制定完善的编制标准作为参考，实际编制的财务资金预算结果要么远超过实际支出，要么无法满足实际财务支出，财务部门编制的资金预算没有和绩效目标联系起来，也没有关注到资金的使用绩效，财务预算的有效性比较差。
其次，海关系统财务部门没有建立完善的预算绩效考核制度，绩效考核的依据标准不统一。海关系统财务预算绩效评价存在的问题主要包括预算绩效评价指标设置不明确，各项评价指标权重的分配缺乏科学的依据，而且评价指标对于定性与定量的划分参考的标准不具备科学性，已经存在的指标并不能真正结合实际运用到绩效目标的制定过程中，财务预算的绩效考核工作无法真正落实。
（四）财务预算的绩效评价工作缺乏监督，尚未建立绩效追踪问责机制
传统的财务预算监督手段是重视预算资金投入的数额，忽视财务预算绩效的结果，监督方式和监督手段仍然比较落后，不管是对财务预算事前监督、事中监督还是事后监督都很欠缺。从监督手段上看，海关系统财务预算的监督工作，人发挥着主要作用，没有充分利用互联网技术，信息技术在预算绩效评价过程中发挥的作用不可忽视。从监督方式上看，海关系统财务预算部门扮演着“消防员”的角色，系统的监管机制没有建立起来。
三、加强海关系统预算绩效评价的措施
（一）加强基础制度建设
若想加强海关系统的财务预算绩效评价，不仅需要海关系统自身的努力，外部的支持尤其是国家层面的法律制度和会计制度的支持也很重要。
首先，建立健全财务预算法律法规。法律法规是开展海关系统财务预算绩效评价工作的基石，使财务预算绩效评价工作有法可依，严格规范海关系统财务会计人员的预算工作流程，将财务预算的绩效评价尽快法制化。
其次，海关系统要深化会计制度改革以提高财务预算绩效。海关系统财务预算绩效的高低受到会计制度是否完善的影响。收付实现制和权责发生制的划分依据是权益和费用确定标准的不同，当前政府部门采用收付实现制居多，收付实现制的缺点是难以反映海关系统整体的项目经营成本即资金预算绩效。海关系统应该采用权责发生制，因为权责发生制更能使收益和支出处于平衡状态。
最后，要加强财务预算绩效评价文化建设。提高全员参与预算绩效评价意识，牢固树立财务预算绩效评价理念，将绩效评价作为财务预算管理的方式和手段，加强财务预算绩效评价建设，推动提高海关系统财务预算绩效。
（二）扩大财务预算的范围，提升预算绩效评价质量
1、加强事前绩效目标管理
海关在制定绩效目标时，不仅要考虑三年内的短期目标，也要考虑到三年以上的长期目标。海关系统财务部门要根据预算项目的不同类型、财政部门对项目的不同要求以及各个项目自身的特点，综合编制绩效总目标和各个项目绩效指标，保证绩效总目标能够实现，各个项目指标具有针对性，提高财务预算编制的科学性和预见性。
2、加强事中绩效跟踪监控
海关系统要对个项目的开展绩效目标完成情况、项目实施进度、资金使用情况等进行全面分析，总结项目进展出现的问题，并判断能否在规定的时间内完成绩效目标，如果不能在规定的时间内实现绩效目标，此时，项目人员就要采取措施纠正项目执行过程中的偏差，确保能在预定的时间内实现绩效总目标。
3、加强事后绩效结果的应用
海关系统要及时将事前确定的绩效总目标，事中绩效的监控跟踪以及事后绩效评价的结果反馈给相关部门，让其发现项目进程中的偏差，根据绩效评估的结果调整财务预算的支出，不断提高预算资金的产出比。同时，可以在一定范围内公开财务预算绩效评价结果，落实奖惩制度，有奖有罚，提高员工参与财务预算绩效评价的积极性。加强在事前、事中、事后的绩效评价工作，实现财务预算绩效评价的有效衔接。通过充分利用强化绩效评价结果，进一步将预算绩效评价工作落到实处，促进财务管理效能的提升。
4、明确主体责任，将财务预算绩效评价工作落实
首先，要强化财务干部的责任。在财务预算绩效评价工作中，财务人员发挥着主体作用。财务干部要以身作则，牢固树立预算绩效评价意识，时刻用绩效评价的理念去指引自己的工作，并发挥监督和教育的职能，不断完善海关系统预算绩效评价体系，提高预算绩效评价的积极性和创造性。
其次，要强化领导干部的责任。海关系统的领导干部要意识到自己在财务预算绩效评价过程中担负的责任，不仅要重视项目的申请和资金的使用，更要注重项目产出比，在实施绩效评价的时候，不断提高项目产出和效益。
再次，强化执行人员的主体责任。不断加强执行人员的财务预算绩效理念，在遵守法律法规的同时，更熟悉业务的操作流程，发挥资金优势，最大限度优化资源的配置，发挥有限资源的最大效用，使得资金的效益能最大化，给海关创造更大的价值。
最后，要致力于建立健全任问责机制。在开展海关系统预算绩效评价工作的过程中，与行政问责制度紧密结合，形成只要有资金投入就要评价其绩效、有绩效就要落实责任的管理制度局面，尽快解决绩效监督不到位的问题，使海关系统的预算绩效评价落到实处，切实提高海关系统预算绩效。
参考文献：
[1]胡佳.深化海关预算绩效管理改革推进管理.会计海关实践[J].东方企业文化，2015，23
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一、基层人民银行财务预算管理现状
近年来，基层行财务预算管理逐步步入制度化、规范化、精细化的轨道，特别是2015年底，人员经费与工资计划不匹配的体制机制问题得到解决后，财务管理制度更加完善，各项管理事项基本做到有章可循、有据可依；支出审批程序严格，各项支出合法、合规；预算执行落实基本到位；集中采购管理逐步规范，资产管理步入正轨；项目资金严格按程序办理。但由于基层行财务预算管理还处于不断探索和逐步完善的阶段，仍存在一些问题。
二、基层人民银行财务预算管理中存在的问题及风险
（一）对财务预算管理重要性认识不足
基层行在思想观念上对财务预算管理的重要性认识不够，重指标、轻管理，重预算分配执行，轻预算编制过程的问题一直存在，更有甚者认为预算只是走过场、做样子，预算管理仅仅是中心支行财务部门的事情，地市中支、县支行及各职能部门参与预算管理的积极性差、参与度低，工作流于形式。财务部门难以从全局角度对全行信息进行有效识别与区分，进而造成基层行财务预算管理缺乏计划性、前瞻性和严肃性，后续的财务活动存在违规违纪风险。
（二）预算编制不科学
一是预算编制无规章制度依托。人民银行于2006年推行部门财务预算管理，但与之配套的制度、措施未更新建立。预算编制规程、办法、支出参考标准等在制度层面上缺少充分依据，一定程度上形成了财务管理制度控制上的“盲区”，导致编制过程存在盲目性和随意性。二是财务预算科目及账户设置与履职实际不匹配。由于财务制度多年未修改，现行科目及账户设置无法适应履职需求，部分费用没有对应列支账户或资金来源，如开展货币政策宣传费，各项调查、调研费用。三是缺少科学的部门预算定额标准体系。人民银行在履职和开展业务过程中的支出标准、人员定额、设备消耗定额等基础信息相对缺乏，基本支出定员定额较为粗放。除近两年在人员经费、部分公用经费、个别项目支出方面初步运用定额标准外，其他支出尚没有客观依据，降低了预算编制的科学化、精细化程度，预算编制的可比性和可行性也大打折扣。四是预算编制专业人才相对缺乏。基层行预算编制人员的编制水平、财务分析能力相对较弱，缺乏专业性，绝大多数财务人员的分析仅停留在简单的数据堆砌、数据比较。分析手段单一，分析内容空泛，难以为上级行和领导财务决策提供有价值的参考依据。预算编制准确性差、计划性弱，影响资源的合理配备，致使预算制内容不够合理和科学。
（三）预算执行情况不理想
基层行预算执行情况不理想表现在以下几方面：一是费用支出进度不均衡。由于预算“编报早、批复晚”，且工资计划年底调整，使基层行在费用开支时往往前紧后松，容易导致费用支出和采购项目支出集中，不可避免出现操作不规范、年度突击花钱的问题。二是预算指标科目分配与基层行财务需求脱节。突出表现在行政事业支出中部分科目指标额度与基层行实际需求不相符，导致基层行为了用足指标，科目之间相互挤占，调账，串科目列支费用，甚至虚假列支等情况不同程度存在。三是预算执行刚性不强。基层行对预算支出的管理和控制手段偏弱，对预算的执行缺乏有力的制约手段，导致部门预算执行与编制脱节，失去了预算应有的严肃性，存在违规风险。
（四）预算监督、评估机制缺失
基层行缺乏预算监督长效机制，导致对预算编制过程、金额、预算执行进度、资金使用方向等缺乏有效监督，且很少进行有效性评估，缺少适度的奖惩措施。各行试点开展的项目绩效评价，由于总行尚未建立统一的评价体系，基层行自行设立的绩效目标不科学、评价指标粗放，评价方法单一，不能准确全面反映出基层行履职成绩和效果。
同时，绩效评价结果应用不充分，没有将预算绩效评价结果与财务资源分配有效结合起来，难以做到与规范预算管理、提高资金使用效益有效衔接起来。
三、完善基层人民银行财务预算管理的建议
（一）增强预算意识，提高财务预算管理参与度
对财务预算管理的认识和重视程度决定了预算管理的实施力度、实施效果，因此需进一步提升基层行对财务预算管理的认识和重视，加大政策宣传，加强组织领导，加大对相关业务需求部门的培训，促使各部门认识到，财务预算从编制、执行到管理是全员行为、系统工程。只有建立起人民银行系统自上而下统一高效的预算主体，各单位、部门相互配合，财务预算管理才能真正发挥作用。
（二） 加强制度建设，完善预算编制程序和方法
一是加强财务预算制度建设，使预算编制做到有据可依。制定适合人民银行履职特性的预算管理制度，确定预算编制标准、编制主体和编制原则及方法，减少预算编制及执行中的随意性和盲目性，切实提高预算编制的科学性和准确性。修订完善《中国人民银行财务制度》及相关制度规章，进一步明确各部门在预算编制、执行中的权利和义务，使预算编制、执行、监督等工作有法可依、有章可循，确保基层行财务工作规范化、制度化。二是进一步完善相关会计科目和账户的核算内容，建立一套完整、可操作性强的会计财务科目。按实际需要细化、归并各科目列支内容，增加部分会计核算科目，如增设专项宣传经费、调查调研经费等。三是完善定额标准体系，提高预算编制质量。认真研究费用支出中的普遍性需求与特殊性需求的差异及比例，充分考虑行业职能、业务特点、业务量、地区差异、物价变动和其他政策因素，以“分级别、分地区、分职能”为前提，建立符合自身行业特点的支出定额标准。四是夯实基础，不断强化财务人员综合素质。基层行领导要转变观念，在人员配备、资源整合方面向财务部门倾斜，建立财务人员学习晋升激励机制保证人员的稳定性。充分发挥财务人员储备库功能，建立财务人员培训学习长效机制，实施多层次、多领域培训，注重培养预算编制专业性人才，提高财务分析能力和预算编制水平，带动人民银行预算管理水平的整体提升。
（三）强化预算管理执行监督，提高预算执行效力
针对基层行预算执行中存在的问题，首先可借鉴国外人民银行成功经验，适当提前人民银行系统预算编制的时间，加快预算批复指标的下达，提高预算年初到位率，切实解决预算执行先紧后松、集中列支的现象。同时，建议提请财政部按编报的预算项目批复预算，上级行也按基层行编报的预算项目进行批复，改进分配体系，逐步解决预算分配与需求脱节的问题。其次要建立财务预算管理监督机制，实现对预算管理全过程的监控，规范预算支出，履行对预算管理各个环节的检查权和考核权，“以检查促管理”，强化内审、监察等部门的监督力度。对监督过程中发现的问题及时反馈纠正。最后要积极推进基层行预算公开工作。不断加大预算公开力度，提高预算透明度，提升预算的外部监督与约束。
（四）建立科学的预算管理绩效评价体系
建立科学的财务预算管理绩效评价体系能够对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效，较好地调动各单位、部门工作的主动性和积极性，降低成本，进而达到资源的优化配置和合理利用。人民银行可借鉴国外央行绩效管理方法，制定财务预算管理绩效评价方法和评价指标体系。一是建立财务资金使用绩效评价制度框架，结合预算执行考核评价结果，完善绩效考核激励机制。在进一步量化、细化财务会计科目和账户核算内容、列支范围、开支标准等基础上，建立对预算执行可操作性的考核评价指标，如财务费用合理性指标、使用效率指标、运行费用节约指标等，切实强化对预算执行的综合考核和评价。二是对重点项目预算实施跟踪问效与综合评价。对项目支出占比较大的科目如货币发行费、安防费、电子设备购置费等项目资金使用情况进行综合评价，对重点项目使用效果实施跟踪问效，以保障项目资金的合规使用和预算管理目标的实现。三是建立和完善定性与定量相结合的绩效审计评价体系，全方位评价预算管理的综合效益。四是加强预算绩效评价结果应用，逐步实现绩效管理结果与费用指标核批及年度考核评比的挂钩。
参考文献：
[1]申允政预算管理的现状分析及对策 财经界・学术版，2015（21）
[2]王强 基层央行部门预算管理的现状分析与路径选择 [JP]中国物价，2011（06）
财务预算绩效管理制度范文5
1.企业文化缺乏凝聚力
企业灵魂就是企业文化，它集中体现了一个企业的管理方法和理念。只有当企业文化完全融入到员工思想的时候，企业员工才能真正把自己和企业完全融为一体，促使企业高速发展。但从目前状况来看，我国很多企业并没有意识到企业文化对企业发展起到的作用。如果企业不能把企业文化和企业的人力资源管理紧密联系起来，那么企业就不能良性发展。所以，必须把企业文化和公司的每一个员工紧密连接在一起，使其完全发挥作用。
2.财务管理理念缺乏创新
现阶段企业财务管理主要由财务部门进行干预和确定，这种管理理念实质上存在偏差。企业财务收支管理工作的延伸与发展就是预算管理，为此，企业管理过程中人们往往将财务预算管理作为企业财务工作当中的一项组成来看，相关工作开展主要依据财务部门制度完成。一些企业甚至由于对企业财务预算管理的认知程度有限，将其理解为是企业财务部门资金控制行为，出现这样理念上的偏颇不可避免会造成实际工作效果出现问题。在企业管理结构日益完善及管理计划日益增强的同时，对财务预算管理的重视力度不断加大。财务预算是企业财务管理中各种预算的直接体现形式，但实质上财务预算包括企业各种业务、资源以及资金管理等，这些内容并不是财务部门管理的范围。
3.有限规模对企业信息化建设造成阻碍
主要表现在不规范管理和资金不足两方面，对企业信息化建设和企业信息管理系统应用工作的开展造成制约。企业信息管理系统的全面应用必然要伴随企业巨大的资金投资，诸多企业本身利润率偏低，资金匮乏。资金限制企业发展，通用性和极度廉价的信息管理系统软件成为此类企业购买的着眼点，系统性不足是这类软件的突出特征，与企业自身繁杂的业务流程和生产管理方法格格不入。而且其自带的风险性，无法保证企业按时按质的生产效率，企业效益与管理效率受到限制，不仅不能优化企业资源配置，带来更大经济效益，反而会因为进一步加剧这类企业资金匮乏现状，危及到市场生存。另外，脱离于规定要求之外的业务管理和随意性突出的业务流程，是企业应用信息管理系统失败的另一主要因素。因此，加强管理，规范流程是企业信息管理系统应用过程中的必经之路。
4.对企业管理认识不全面
要想很好的开展企业人力资源管理就必须对其进行有一个全面深刻的认识。但是，从现在的情况来看，许多公司的管理人员对绩效管理的认识都是片面的，还是认为绩效管理就是绩效考评，在管理中没有涉及到绩效的计划和对绩效改进。在公司进行全面考核时，只进行单纯的绩效考核。在一个季度或者多个季度末，通知公司员工通过表格或者报告汇报自己的业绩。同时，在企业发展和管理中没有对企业发展方向做一个规划和分层，这样就会使公司的员工对工作的目标没有一个明确认识，使公司员工不能准确认识到自己的责任，因此考核也就不能很好实施。
5.企业管理与战略目标不协调
现阶段企业管理中存在的另一问题在于预算管理没有与企业长远战略目标相一致，存在管理缺乏长远目标，使财务预算管理未能适应企业长远发展目标。预算管理限于短期利益，使不同预算管理衔接差，给企业长远目标发展与实现带来影响。在企业利益发展与财务管理中，经营者利润经营效果与企业预算管理情况有直接联系，例如企业经营情况较差，但为保证在一定任期内达到一定利润，管理者会通过出售股份的形式而实现利益完成，这种短期目标实现对企业长远发展有制约性影响。再如，就现阶段企业管理和企业发展形势来看，很多企业为达到上市目标，企业制定预算标准完全以财务标准为指标，并且这个标准所表达的含义为这个企业在规定的时间内所完成的财务指标，对企业在完成这个指标过程中所做出的内部努力和系统调整等内容无法体现。并且通过企业预算与企业其他方面管理来看，都尚未形成统一的管理体系，不利于企业长远发展。
二、新形势下企业管理的创新发展策略
1.建设企业文化
企业管理过程应有一个带有自身特色的企业文化。它能使企业管理有一个良好的工作氛围，同时也能影响职工的工作状态和职业规划，使他们的个人素质能够得到全面提升，使公司能安全稳定发展。应将企业人力资源的绩效管理同企业的文化紧密联系起来，这样加强建设企业文化的同时，也能很好促进人力资源绩效管理工作开展。妥善处理员工报酬和岗位体系，要实事求是的提升员工工作地位，使公司员工在企业文化的影响下能够凝聚在一起，为企业的快速发展构筑一个坚实城墙来面对市场经济挑战。
2.完善企业人力资源管理制度
企业绩效管理中最核心的部分是绩效管理制度，它是企业能和谐发展的管理屏障，从这一点来看，需要稳固人力资源绩效管理的过程，把绩效管理工作的进行落实，从而能过为整个管理打好底子。公司只有不打折扣的落实制定的人力资源绩效体系，并按要求严格进行把控施展，管理人员要针对公司的需要设置工作岗位，对不必要的岗位进行裁撤，从而完善公司职位要求。让职工充分认识工作标准和其包含的内在意义，规定工作内容，工作岗位名称等等。另外还要结合实际对工作的制度进行确定，使公司规定的标准和员工能够统一起来。
3.健全自适性强的预算管理系统
（1）形成反馈机制在企业中形成预算管理系统需充分发挥这项系统中应有的基本职能，还应形成具有自适性的预算反馈机制，通过反馈机制企业能进行具体适应性调整。
（2）形成分级预控无论是中小企业还是大型企业都应形成财务管理系统分级预控。通过分级预控不断完善企业相关预算及确保预算安全。除此之外，企业在进行经营管理过程中，应当针对预算管理进行绩效与相关评估考评。这是在企业内部形成具有竞争力的重要管理内容之一。针对财务部门的财务预算指标预估值等结果进行考核比较，并形成相关成绩分数，查找问题所在，分析问题产生的主要原因，并在随后工作开展过程中进行调整更正。
4.加强检查监督制度的执行力度
对一个国家来说，立法、行政、司法三权分立，从而相互制约与平衡。对一个企业来说，既要有良好的执行部门，也需要有与之制约的监管部门。建立好一个内部的监督管理部门是每个企业能够进行内部控制的必要条件之一。因此，根据企业规模大小，选定不同的人数参与监督部门建设，这是对企业经营是否合理合法的考量。除了在内部设定监管部门之外，企业可以定期聘请公司外的会计等人才对企业资本、工作运行进行监督和审核，以便于企业管理工作顺利进行。
5.研发企业个性化发展系统软件
企业管理信息系统是一个集多样信息处理功能于一身的系统，要想对它有所开发，就必须知道它的基础结构和基础功能，包括导入、解决、导出这三个功能。企业在面临数据庞大的资料库时，往往需要大费周章地连续进行这三个步骤，而经过企业管理信息系统对现有资料的加工归类后，企业工作量就会相应地减少了很多，会为决策人员进行下一步决策提供更充裕的时间，极大提高了企业运转效率。而企业所要对所持信息进行处理的原因不尽相同，信息管理系统则是能够通过企业导入的信息先自动归类处理，解决一些机械繁琐的事务，在进行下一步深层次加工数据前，置换出初步处理好的信息数据，供决策者根据时下情况自由选择，这样一种颇具人性化理念的设置为决策者定夺方案时留出更多余地。一个健全的企业管理信息系统应该是一个具有完整流程的系统，在单个与单个之间形成因果，在多个运行功能之间形成连接的关系，有一个顺畅的运行公式。这样一个运算公式涵盖了诸如信息导入导出和上文提及的各种处理方式，在信息基本处理过后，出于谨慎和专业，企业管理信息系统还备有检验结果的功能，这个功能虽说是一个检验流程，却扮演着十分重要的角色，故与企业生产经营有联系的科目都应当被注入，如生产策划、购买原料、人员调配、管理供货、物流管理等，以解决决策者因信息处理不当而造成决策失误的后顾之忧。企业信息管理是一个需要长期运作的系统，一旦企业对其设定完成，就意味着要投入企业运作很长一段时间。所以，在开发之初就必须考虑到影响管理信息系统运行的多种因素，如社会发展、企业运作完成状况，以及相关影响因素。连接于企业管理信息系统的各个部分缺一不可，运算过程中一旦遗漏某个环节，哪怕只是毫不起眼的一步，对决策者下一项步骤开展都有不小风险。管理信息系统中的每个因素，都要兼顾到开创、落实、处理、分类的每个环节。
6.加大培训力度以提高从业人员整体素质
提高企业工作人员整体素质能有效从员工自身角度上减少问题产生。一个企业的发展离不开个体，为了企业正常运行就必须提高企业人员的素质水平。举个例子来说，要求从业人员要持有相应的工作资格证，就好比会计人员应该拥有《会计从业资格证》一样，从专业技能角度上提高对企业人员的教育。但是，仅仅只有这一方面的教育是不够的，企业应该为职员提供技能培训机会和场所，对企业人员开展教育活动，提高员工对企业的集体感，这才是企业内部有效控制的手段。
三、结语
财务预算绩效管理制度范文6
关键词：全面预算 管理水平
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）06-0102-01
一、全面预算运行现状分析
在企业不断在实践中探索的同时，全面预算管理制度在我国正在逐步确立，2000年9月国家经贸委了《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。但是仍旧存在意识上缺乏重视性，管理科学性欠缺完善，这使得全面预算管理很多流于形式存在：
1.对全面预算管理的认识不够充分，全面预算编制的科学合理性较差
大企业面对市场主宰企业的严酷现实，以生产为中心的生产经营计划的不足之处暴露得十分明显，因此大企业进行全面预算的要求更迫切一些，而且大企业也有较为充足的人力、物力、财力资源来开展这项工作。对于它们而言，由于存在大量的现金流量，进行全面预算的收益大于成本。而小企业一方面企业领导的认识不足，另一方面企业实际生产经营较为简单，人力、物力、财力资源均受限制，实施全面预算缺乏必要的条件和动力，相应地对预算的科学性无法做一个较为明确的结论。甚至有些企业只是把全面预算作为一个填补制度的任务，并没有意识全面预算的整体目标。
2.管理执行缺乏规范性和激励性
通常市场数据汇总具有的滞后性，伴随着企业运行机制的懈怠，使得预算管理无法实施更新，同时制度的不规范也会造成编制的预算无法彻底的执行，执行期间也会因为激励性不够，导致管理预算无法发挥相应的作用。
3.信息系统和监督制度有待完善
现代企业的强烈竞争依托于信息的及时性，企业没有良好的信息系统来不断调整经营目标和内部管理预算，一定程度影响了企业良好的发展方向，同时监督机制的不完善，致使无法满足企业内外部的监督需求，也会造成预算管理的混乱。
二、全面预算管理的好处
1.有利于企业奋斗目标的具体化；
在会计性质的业绩评价引导下，企业各职能部门围绕应该达到的水平分别确定目标，并将制定目标所依据的主要设想和意图，达到目标所应采取的方法与措施、应付外部环境变化的对策均详细地列出来。经过反复的预算测试平衡，制定出完整的预算书面方案。根据既定的预算方案，使企业各职能部门和下属单位都明确了自己应该达到的水平，并据此安排自己所负责范围的经济业务活动，从各方面确保完成企业总的战略目标，从而减少经营风险与财务风险。
2.有利于日常经济活动的控制；
全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。
3.有利于业绩考核和激励机制的实施；
全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
三、提升企业全面预算管理水平的有效策略
1.树立全面管理预算理念，提高企业员工的综合素质
公司应在全面预算管理之前，加强全员工综合预算管理理念，使全体员工认识到综合预算管理的目的和意义，员工直接或间接参与预算管理过程。预算涉及企业生产经营活动的各个环节，工作的每个环节都由企业和个人的不同部门共享，因此应引起各级员工的主观主动性，培养他们所有权意识，大力实现企业的目标，让每一位员工的法律意识，综合预算管理是企业是一种僵化的约束，预算目标是绩效考核工作的规模，每个人都要努力实现预算目标；也使每个工作人员，每个业务部门都可以认识到他们的总体预算管理制度的地位和重要性，意识到只有通过每个人的共同努力才能实现综合预算的目标。
2.加大绦辛Χ龋完善激励制度
全面预算为企业提供考核部门的依据， 企业可以根据全面预算情况，根据各部门对预算偏差程度的分析和实际原因，在此基础上进行； 总结根据实际情况，在企业范围内统一调整预算或提高自身工作。明确责任，评估结果，奖惩以激发员工的积极性，促使部门预算目标更加积极地开展工作。
3.建立有效的信息系统平台
通过软件预算系统充分参与预算信息系统，结合数据集预算实施过程，为参与预算执行的各部门企业提供协同工作平台，规范预算管理，以减少预算执行成本，同时提升了预算的参与程度。
4.优化评价体系，强化内外部监督核算
