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风险防控意识范文1
在医院财务管理过程中，财务风险管理属于重要内容。文章主要针对于医院财务风险展开分析，探究风险产生的主要原因，并提出科学的风险预防与控制方式，以达到规避与降低财务风险目的，希望为促进医院健康、快速、可持续的发展提供一定的参考性借鉴。
关键词：
新时期；医院财务风险；防控；措施
近些年，医疗体制改革进程不断的向前推进，逐步的加剧医疗市场的竞争，医院财务管理工作在激烈市场竞争背景下作用日益凸显出来。因此，医院要想在市场竞争中站稳脚跟，就应提高对医院财务风险认识，加强对医院的财务管理，提高财务人员的素质，从而保障医院健康、快速的发展。
一、新时期医院财务风险的主要内容
（一）政策风险
医院属于服务行业，公益性是其主要特点，以救死扶伤为宗旨开通绿色通道等国家政策，在提高医院的社会效益同时，给医院带来较大经济风险。比如，医院在开设绿色通道时，存在医疗欠费、垫付医药费等问题，以上各种因素的影响下产生大量医疗结算扣款，甚至难以挽回部分的坏账，造成医院严重的经济损失。
（二）经营风险
卫生行业自身所具有的公益性特点，使得该行业存在较大风险。不同的医护人员具有不同的技术水平，由其所提供的服务质量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，对于医护工作人员水平提出越来越高要求，不可避免在医疗中出现医疗事故与纠纷等，导致形成医疗赔偿与医疗欠费等，不仅给医院带来许多医疗风险，更会造成严重的经济损失。
（三）资金管理风险
医院在开展资金管理中，主要的任务是控制、考核及分析医院与各个科室的资金收支的执行情况，这个过程中将资金收支计划作为重要的指导。然而，需要注意的是，在资金使用过程中，如果缺乏对资金科学的统筹安排，则必然会给医院带来较多潜在性风险，导致出现以下各种问题：一是资金管理缺乏监督；二是库存占据过多的资金；三是资金结算回款周期过长等，以上各种问题最终使得资金流动缺乏通畅性，使得资金结构缺乏合理性，一定程度上给医院带来更多财务风险。
（四）偿债风险
随着市场经济的快速发展，医院面临着愈加激烈的市场竞争，多数医院为了谋取自身发展以及购置医疗设备等，在资金短缺的情况下进行资金筹集，会选择采取融资租赁与银行付款等方式，虽然采取该方式可以缓解医院资金紧张问题，但是会带来一定程度的偿债风险，尤其是一部分的医院在不考虑实际情况的基础上，在未经过任何的科学论证的状况下，冒险的应用过度负载经营策略，无形中使得财务风险提升。一旦医院面临负载融资失控的问题，一时间资金周转不灵，不仅会导致医院陷入资不抵债的泥潭，甚至会直接导致医院破产，使得医院面临更多的发展困境，严重阻碍医院的健康、长远发展。
（五）行为风险
所谓行为风险主要指的是会计人员的行为，由于受到会计人员经验与能力的制约，加之一方面存在不对称的信息，另一方面受到局部利益推动，由以上因素影响所引发出的财务风险，按照性质的不同，可以将其划分为两种类型，一种是技术风险，另一种是道德风险，其中，所谓技术风险指的是会计人员在经验与技术方面存在一定的局限性，由其所的会计信息对于各种经济活动所做出的反应不正确。技术风险的特点在于会计人员在主观意识层面上认识不足，然而在客观层面所产生的错误直接引发出财务风险，比如，受到会计从业人员的业务能力与水平的制约，不能够及时地发现风险点，导致无法第一时间采取有效措施规避风险，最终产生严重的经济损失。所谓道德风险是指会计从业人员缺乏高尚的职业道德，在利益的面青迷失自己，违背职业道德做出各类有损医院利益的行为，具体表现为以下几点内容：一是挪用公款；二是设立小金库；三是造假账等，不仅对经济秩序造成严重的干扰，更会引发财务风险。
二、医院财务风险的出现的主要原因分析
（一）缺乏对财务风险足够的认识
现阶段，医院大部分的管理人员由医务人员担任，该部分人员的问题在于缺乏对财务管理知识的足够认识，且平时忙于处理医院的经营管理工作，工作重点放在提高医院的医疗水平方面，而对于财务风险的明显缺乏认识，风险意识非常淡薄，加上缺乏完善的财务管理制度，导致难以强化管理力度。
（二）财务管理人员素质低下
当前医院会计工作人员存在的问题是业务水平差异性较大，在职业道德与法制观念方面都有待加强。同时，会计人员风险管理意识淡薄，缺乏足够的责任感，不能够熟练掌握财务分析与财务控制方式，且财务分析能力有待提升，无法第一时间发现财务风险出现的征兆。除此之外，就预算编制而言，会计人员所采取的编制方式缺乏科学性，难以深入的把握财务监控问题，不能适应于当前医院的财务管理工作需要。
（三）缺乏完善的内部控制制度
在我国医院财务管理过程中，财务内部控制属于重要内容，一旦医院无法落实到位内部制度，则会使得财务风险增加。比如，在资产管理制度建立过程中，针对于资产损失方面的责任追究制度缺乏。此外，针对于易于出现财务风险的环节缺乏有效的监督与控制。例如，信息化的系统管理之中，未能够分离操作职能与系统维护，信息化中缺乏设计工作人员的参与。以上各种因素极容易导致出现潜在性财务风险。
（四）缺乏财务风险与预警
财务风险贯穿于财务管理的始终，在内部与外部环境变化影响下，医院在开展经营活动过程中，不可避免会出现预期与实际结果存在偏差问题，一旦缺乏对财务风险有效的评估与预警，医院在面临风险时则会陷入至被动状态，严重者会陷入难以挽回的恶劣处境。
三、新时期医院财务风险分析与防控措施
（一）增强人员的风险意识
医院宣传部门应当加强对风险管理的宣传，由上至下的提高管理人员与全体员工的财务风险意识，促使其全面的认识财务风险，并对此做出科学评估，以规避风险的发生，除此之外，医院领导层应时刻保持最清醒的状态，提高对潜在危机的认识，在平时工作应加强对风险管理知识的学习，不断增强自身风险防范的能力。
（二）强化财务人员的培训
随着医疗体制改革的深化，财会知识处于不断地更新与变化中，为此，医院采取定期与不定期的培训方式，强化对财务人员的培训，不仅增强财务人员的法制意识，更提高财务人员的职业道德水平，全面提升会计工作人员的综合素质，防止出现等问题。除此之外，财务工作人员在平时的工作中，应不断的学习专业知识的同时，广泛的涉猎与之相关的学科知识，从而丰富与完善自身的知识结构体系，顺应知识经济时代的要求。与此同时，作为医院财务管理工作人员，应提升风险意识，增强应对财务风险的灵活性，牢牢地把握财务运行趋势与规律，积极的应用科学合理的分析方式，增长财务管理人员风险控制，风险防范与风险化解的能力。
（三）完善内部控制制度
医院要想切实的做好各项经济管理工作，有必要建立健全财务管理制度。因此，医院应以实际情况为出发点，构建完善的内部财务监控制度，为财务内控制度有效性、合理性与完整性等提供重要保障，减少财务决策失误，实现将财务风险降至最低的目标。降低财务决策失误的概率，最大程度的减少财务风险发生的可能性，此外。针对于彼此不相容的岗位，应互相加强监督，及时的催收与清理往来的款项，针对于资产损失积极的构建责任追究制度，为医院资产保持完整性提供重要保证。
（四）强化对医院资金的管理
医院整体战略目标的实现，需要以良性循环的资金作为重要保障。因此，医院应采取现代化管理方式，强化对财务的管理，促进资金的运转与良性循环，避免出现呆账、坏账以及资金沉淀等问题。与此同时，应加强流动资金的分析，做好信息反馈的工作，不断提升支付能力，维持资金的良好结构，提升资金的使用效率，对于财务风险加以防范。
（五）强化医德医风的建设
医院应强化对医疗秩序的管理，规范医务工作人员的行为，提升医务人员的水平，端正其工作与服务态度，以优质的服务回馈人民群众，在人们心中塑造良好的医院形象，将医疗纠纷与事故的发生降至最低，强化对医疗欠费的控制，采取有效的措施以防止出现由于医疗赔偿与欠费所带来的财务风险。
四、结语
综上所述，随着市场竞争越来越烈，医院应以正确的态度对待财务风险，促使深入的研究与掌握风险发生规律，发挥财务杠杆所具有的调节作用，进一步的完善财务风险制度，推动资本结构的优化，促进资金的周转，强化对财务的监控，落实风险评估与预警，提高医院财务风险抵御能力，推动与促进医院健康、快速、长远的发展。
作者：李启芳 单位：山东中医药大学附属医院纪监审办公室
参考文献：
[1]王成玲.医院财务风险的常见问题及防控措施[J].现代经济信息,2015(07).
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[4]吴雨虹.浅析医院财务风险的有效防控措施[J].行政事业资产与财务,2013(18).
风险防控意识范文2
一、医院门急诊收费处风险及原因
（一）现金与银行刷卡风险 收费处现金方面风险主要体现在：收费人员挪用风险、现金遗失风险、银行刷卡风险。首先在实际工作中，由于收费员翻班容易导致备用金不足，为方便换零工作，次日上班的收费员被允许保留中午至下班的门急诊收入，从而导致下午收入的现金有被挪用的风险。其次在将现金押运到财务部途中，虽然只有几分钟路程，但几十万元的现金存在遗失与被劫风险。银行刷卡风险随业务增多而显现，如由于密码错误或线路故障而导致刷卡失败、违规刷卡套现、银行POS单第一联未收回、POS明细联汇总与结算联不一致、与银行对帐及收入确认等问题。
（二）业务操作风险 在收费操作中，经常发生电子处方与纸质处方冲突、发票上收费项目重复（有时不必要）、电子处方中的药品下柜、项目写错或停用导致的无法收费、费用项目被输到其他科室、自主挂号问题重重等。究其原因有：一是计算机没有对输入设置限定；二是没有对系统中的挂号收费项目维护更新；三是医院科室之间缺乏约定与沟通；四是实施电子处方后，纸质单据和处方仍在沿用，二者间没有区分规定；五是医保政策宣传不足。另外随着门急诊收费业务量增长，退费量相应增加。其原因既有医院方面，如预检台失误、医生要求、收费员差错或打印机卡纸等；也有患者方面如取消就诊、随意退号和更换科室等原因。由于退费缺少牵制审核，容易产生诈退和舞弊。近年来急诊欠费明显增多，大部分患者事后会将欠费结清，但也有一些患者因昏迷甚至死亡、或涉及工伤及交通事故纠纷、不能确定责任人而无法付费。显而易见，在医院的救死扶伤的同时，缺乏相关制度保障医院的损失风险。
（三）人员与岗位风险 频繁人员变动已然对收费工作产生一定影响，其中既有个人原因，也有时间长、强度大等工作性质原因，同时还有考核奖惩不公、同工不同酬、缺乏培训与晋升机会、排班拖沓无规律（正常排班与加班排班冲突）、请假困难等管理原因。而收费处工作内容增加后，没有及时分离职务与设置具体岗位，进而导致挂号收费、退费审核、审核包账等不兼容职务均由收费员一人负责，增加工作差错与职务舞弊风险。
（四）制度建设与执行风险 许多医院收费处仍处于传统的经验管理期，习惯于行政指挥。正是这种无章可循和有章不循，导致工作缺乏标准和流程不顺、任人唯亲和奖惩不公、以及管理混乱和权力膨胀等问题。收费处在制度建设和监督考评方面的问题，一方面是缺少相关内控知识和内控意识，造成管理者不重视收费处内控建设，编制制度时不联系实际操作，业务扩展后没有相应更新；另一方面是有些领导权利过于集中， 缺少制约监督和检查促进，使得内控制度形同虚设、流于形式，效果不理想。
（五）其他风险 收费处的其他风险包括资产风险、咨询服务风险、计算机网络风险等。收费处资产主要有票据、收费章和办公设备等。其中票据作为收费凭证最重要，需要妥善保管。但收费员箱柜狭小而票据厚重，因此堆放在收费处角落，容易产生票据遗失风险，也曾发生过收费员票据错拿误用情况。收费咨询主要集中于医保金额、医保政策、收费项目和就诊科室等问题。由于收费大厅吵杂和老年患者增多，又没有扩音话筒，收费员在不断大声重复中容易产生疲倦和烦躁；一些患者情绪激动，把矛盾发泄到收费窗口。医院信息化后，收费和医保结算都依赖网络，所以虽然网络故障几率很小，但仍不能忽视门急诊计算机与网络故障风险。
二、医院门急诊收费处风险防控措施
（一）合理设置岗位，建立岗位责任制 新时期医院门急诊收费处的业务范围有了很大变化，为避免职务舞弊和管理越权，应对不相容职务进行分离、合理设置岗位。首先将退款审核、票据保管记录、复核汇总收入和二级银库管理等从收费业务中分开，单独建岗，并且建立岗位责任考评和奖惩机制；其次根据职务分离原则进行一人多岗或一岗多人的任用，通过加强收费员考核培训等手段，提高其业务能力和素质水平；最后通过定期检查和岗位轮换，保证职务牵制的有效性，加强制约监督。
（二）规范操作流程，完善收费制度 更新完善门急诊收费处的规章制度，对不同业务制定不同的操作流程，使服务标准化、规范化。如制定现金管理规定、挂号收费制度与流程、退费制度与流程、欠费制度与流程、窗口服务规定与流程等。组织收费员培训学习， 严格按照操作权限和操作流程办事，最大限度地减少工作差错。对收费制度和通知事项，通过签字确认等方式实现有效传达并明确责任。
根据《内控规定》第十五条规定，建立退费管理制度，各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。因此门急诊收费处的退费管理重点是严格遵守制度和流程。
利用医院的网络信息技术，加强对门急诊收费处业务的内部控制：如对收费项目和科室设置权限，减少收费重复和差错；通过系统设置各部门相互收费监督的退费审批机制，严格区分不同部门和人员的退费操作。
（三）加强现金监管，建立管理制度 门急诊收费处的现金管理制度包括现金监管制度、备用金管理制度、现金上缴制度、银行刷卡管理制度等。
（1）由于现金具有流动性最强、诱惑力最大，最容易被挪用和侵吞，所以应重点加强对现金监管。例如在现金押运中增加医院保安护送、不定期的现金盘点和配备监控摄像头等。现金盘点的范围包括收费员银箱和二级银库，由专人负责，并作好盘点记录和后续工作。
（2）由于备用金配备过高会增加现金成本，所以审核备用金定额应根据门急诊人次和具体岗位性质而定。通常在周末门诊和节假日加班时会出现备用金不足，可以临时增设短期周转备用金。另外在备用金换零的时间安排上，可以调整到上午或者中午，这样收费员能利用部分收入的现金，减少对备用金需求。
（3）为保证现金安全，应压缩收费员的库存现金量，加速确认入账。针对次日上班的收费员允许保留下午收入现金的风险问题，可以下班时预交定额标准以上现金，既免去结账报账的繁琐，又能减少现金挪用等风险。而对预交的现金定额，可以根据管理需要随时调整。
（4）现在已经有一些医院的门急诊收费处实现POS机与医院HIS系统的联网，使医院收费系统具有收银一体机的功能，省去POS单核对和银行对账等工作。但大部分收费处还没有实现二者联网，为加强对银行刷卡管理与监督，可以通过收费员在每张POS单上记录对应收据编号，以备查询。工欲善其事，必先利其器，为提高银行刷卡效率以及便于核对，应适当增设终端机和电话线路。
（四）规范票据使用，加强授权控制 随着医院门诊人次增多，票据使用量不断增大，票据管理同样是财务管理和内控的重点。编制票据管理制度，加强对票据的领用、保管、核销与登记等管理。此外，在收费员使用收据前，应由管理人员在系统中对收费员的收据起讫编号进行授权，防止收据他用和跳号使用等情况发生。
（五）加强班组建设，发挥员工积极性 再好的工作制度与流程，也要依靠员工去贯彻执行。由于门急诊收费处工作繁琐枯燥、压力大，工作量己趋于饱和；因此如何激励收费员发挥潜能成为当务之急。可以通过规律性的排班、减少额外加班、批准合理休假等方式减轻收费员的工作疲劳；并通过完善制度、规范操作、公正奖惩考核、加强信息传递与培训，使收费员知晓院务，信赖和融入团体、发挥积极性和创造力。妥善处理好管理者、被管理者和管理方式等问题，以建设和谐班组。可以将定量化的绩效考评与奖金计算挂钩，但在考核过程当中必须公开公正、奖惩分明，并要注重沟通和员工培训。
风险防控意识范文3
关键词：整体联动;移位管理;资金风险防范;国库业务规范
一、“整体联动移位管理”的设计思路
针对人民银行机构改革后，普遍面临人员紧张、年龄老化、知识退化的实际情况，国库业务中出现常规业务屡查屡犯、凭经验干工作和“一手清”、岗位轮换及强制休假制度不能有效实施等问题，特别是针对近年来基层行发生的挪用、盗窃国库资金，给国家造成巨大损失的案例，晋中市中心支行从加强对县支库管理、规范业务角度出发，以风险防控为重点、增强国库人员责任意识、调动大家积极性为动力，结合辖内县支行的实际情况，总结过去几十年的工作经验，本着可行性、安全性、全面性、规范性、责任性原则，2007年适时提出了“整体联动移位管理”的工作思路。经过充分调研、反复推演，制定出台了实施方案、实施细则、工作流程等一整套可操作性强的文件，为安全顺利实施此项工作奠定了坚实的基础。
二、“整体联动移位管理”业务运行方式
整体联动移位管理工作是在领导组的领导下分设三个工作小组：联合工作小组、监交及业务辅导小组、离任审计小组，工作周期为1—2周时间。进驻被派驻单位前，领导组根据国库业务岗位和风险防控需求，分期分批、轮换抽调全辖国库人员组成联合工作小组。联合工作小组依据上级国库部门下发的《联动移位派驻通知书》，在不知情、不告知的情况下突击进驻到被派驻单位；进驻被派驻单位后，联合工作小组与被派驻单位核算人员在监交及业务辅导小组的监督下办理全部核算岗位的一对一业务交接。在办理完严密的交接、移交手续后，迅速、全面受理和检查被派驻单位国库核算业务，对存在的问题现场进行整改和规范，对好的经验和做法及时总结、借鉴。同时对被派驻单位原工作人员采取强制休假、集中培训或纵向交流上查一级。
移位管理工作期间，监交及业务辅导小组适时跟进对联合工作小组的工作情况进行巡察与辅导，同时加强与被派驻单位的沟通与联系，了解掌握移位管理工作的进展情况，解决工作中存在的困难和问题。移位管理工作结束后，离任审计小组迅速进驻，一方面，对联合工作小组在移位期间承办的所有业务进行离任审计，对被派驻单位国库风险防控管理情况进行评估；另一方面，对小组每个成员的履职情况和工作表现做出客观公正的评价，记入本人工作业绩档案，反馈回本人所在单位。
三、“整体联动移位管理”工作开展情况
晋中市中心支行以“安全”为着力点，以“创新”为切入点，以“健全制度、规范操作、强化监督、和谐稳定”为支撑点，积极推动整体联动移位管理工作。
2007年在县支行试点的基础上，2008年全辖十个县支行及中心支行全面推广，至2010年全辖92名要害岗位人员全部实施了第一轮移位管理。通过移位，健全岗位职责，强化分工协作，实现了基层行国库、会计岗位的交叉兼岗，解决了长期以来一直难以执行的轮岗休假制度；制定统一的业务操作“傻瓜”流程，积极开展教育培训，达到了国库会计人员业务知识和操作技能的有效提升；实施国库专职监管员制度，开展业务穿行检查，推进了深层次、全方位、规范化的动态监督检查，探索出了一套具有晋色的县支行国库规范化管理的范本。
2011年，为进一步落实业务风险防范“三级责任制”，引深整体联动移位管理工作，晋中市中心支行打破区域限制，在与吕梁市中心支行沟通、协调的基础上，联合推出了县支行与县支行之间的国库风险防控“跨区联动移位管理”工作模式。联动移位过程中，晋中、吕梁两市国库人员相互交流、互相借鉴、相互探讨、共同提高，达到了取长补短、共同促进的效果，实现了业务操作标准化和业务处理规范化的要求。
2012年，晋中市中心支行根据全国、全省国库工作会议精神，与阳泉市中心支行、忻州市中心支行达成共识，联合开展层次更高、责任重大、方式新颖、监督全面的“三市”国库风险防控整体移位管理工作。移位主体由县支行转变为中心支行，工作内容由业务操作转变为业务管理，风险防控由两地协同防控转变为多方联合防控，监督检查由双方“面对面”转变为三方“背对背”。这是移位管理工作的又一次深化与延伸，是国库风险防控工作的再度创新，成为中心支行间国库风险防控移位管理的一个模板，为山西省移位管理工作奠定了坚实的基础。
四、实施“整体联动移位管理”模式后产生的效果
整体联动移位管理工作经过探索与实践，确实起到了应有的作用，收到了良好的工作实效。
1.进一步规范了业务操作流程。通过联动移位管理，分岗位从外来凭证的接收、审核、录入、传递，以及岗位间的交接、记载、账务凭证的打印、排列、附件摆放、印章加盖等等，进行了一系列的统一和规范，形成了一套完整、详尽的国库业务和各个岗位的“傻瓜”操作规程，为建立我辖区标准化的国库会计业务管理模式奠定了坚实的基础。
2.进一步完善了国库与会计人员的岗位设置。在移位工作组成立之初，根据县支行国库、会计合署办公，且人员紧张的实际状况，领导组充分考虑了国库与会计人员兼岗的可行性，并进行了极其细致的岗位职责分工，使其更加适合于县支行工作实际，也更符合国库、会计有关岗位设置中相互制约的要求，将原国库、会计22个岗位整合为19个岗位，实现了基层行国库、会计岗位的交叉兼岗，人员的优化组合，成为各县支行国库会计业务部门进行岗位设置的一个范本，为以后县支行机构改革和人员整合提供了科学的参考依据。
3.进一步防范了国库资金风险。移位管理是一项以不定期的形式组织执行的工作制度，预先不告知，突击进驻，整体移位。这种警示效应不言而喻，其作用远远大于有形的检查。通过原经办人员回避制度的施行，有效解决了长期以来由于国库人员少、岗位多、专业性强而无法推行定期轮岗、强制休假制度的困扰，有利于保障各要害岗位人员职责的正常发挥。通过移位人员的亲身体验，更易于发现以往检查中不易察觉的深层次问题，深入分析风险源、全面排查风险点、科学制定风险防范措施。不仅兼顾了对结果的检查，更注重了对过程的管理，是一种切实有效的、新型的风险防控制约机制。
4.进一步构建了财税库银联合防控机制。联动移位管理工作通过与被移位单位领导、业务经办人、当地金融机构、征收机关、政府部门甚至相关企业等进行深入接触，全面了解被派驻单位国库业务的具体运作情况，系统分析研究各项业务中存在的问题。此外，还主动上门、主动沟通，让他们理解，让他们认同，塑造了国库的新形象，从根本上解决了以往国库在防范资金风险中“一头热”的现象，充分发挥各部门在国库资金风险防范中的作用，构筑了国库与财政、税务、银行密切协调，协同防控的国库资金风险预警防线。
5.进一步实现了国库与监管部门的有机配合。联动移位管理工作从进驻时的业务交接、业务处理过程中的再监督到最后的离岗审计整个过程是在监督部门的配合下进行的，能够看到或发现一些核心问题，能够最大限度的控制和防范风险。这种新颖、独特的国库资金风险防控实现了事前、事中、事后的实时监督与目标跟踪；实现了由“内部”监督向“内外”共同监督的延伸；实现了业务部门与监督部门的有机配合；实现了内控制度与业务质量的共同发展、共同提高。
6.进一步提升了国库人员的综合素养。通过联动移位管理工作，搭建了联动单位间相互学习、相互促进的平台。在联动移位过程中,彼此相互沟通、相互探讨，近距离交流，探讨工作中存在的不足，找原因、寻差距，及时总结好的经验和做法，达到增长见识、丰富阅历、启迪思维、拓展思路的效果，推动了国库人员综合素质的全面提升。
五、联动移位管理模式与其他监管模式的优势比较
实践证明，整体联动移位管理作为一种管理模式，与其他监管手段和管理模式相比，有着不可比拟的比较优势。突出体现在实现了五个“转变”。
1.实现了管理手段由静态向动态监管的转变。整体联动移位管理模式是对业务全过程的、不间断的实时监督，不同于以往只停留在“点”或“面”上的静态检查，是一种全新的、动态的管理模式。
2.实现了业务由表层检查向深层管理的转变。移位管理监管模式不仅兼顾了对业务结果的监督检查，更注重了对业务操作过程的规范管理，这种管理是更深层次的，有益于最大限度的控制、防范资金风险。
3.实现了监督方法由事后监管向事前、事中监管的转变。即通过对整个业务全过程的管理和监督，使监督关口前移，变事后监督为事前、事中的全方位防范。
风险防控意识范文4
[关键词]施工企业 内部控制 风险防范 现状 对策
随着经济全球化程度加深。企业经营环境日趋复杂，经营风险增大，同时，知识经济和信息时代的到来，使企业经营风险更加复杂。因此，防范和控制风险成为企业实现目标的关键，而内部控制无疑是企业防范风险的“防火墙”。以施工企业为例。随着国家基础设施建设投资力度和范围的加大，目前各施工企业规模迅速扩大，各施工项目普遍人员年轻、缺乏经验，如果内部控制薄弱又监管不力将有可能导致非常严重的后果，因此大力加强内部控制做好风险防范显得尤为重要。
一、施工企业内部控制现状
内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止和发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。目前施工企业内部控制是以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其它控制，存在的问题主要有以下几方面：
1、指导思想偏差“重业务轻管理”
企业管理层重生产轻经营，重开发轻内部管理，甚至把内部控制看成仅仅是财务审计部门的事，没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。他们往往认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，看不见摸不着。没有直接回报，因而对建立企业内部控制缺乏积极性主动性，不重视内部控制制度的组织建设、人员配备和经费投入，甚至对于违规经营现象“睁一只眼闭一只眼”持默许态度，对执行不力的项目或人员得过且过，影响制度执行的力度和公平性。
2、内部控制制度不健全
①企业规章制度在很多方面粗而不精，有些主要控制环节无相关的制度；对于新业务甚至没来得及制定各项规章和操作程序，出现制度“死角”，项目执行起来“无法可依”。这种情况下往往项目领导管理行为代替制度管理，管理漏洞比比皆是。②企业目前的规章制度大都是各部门根据本部门职责范围分别制定而成，而很少针对同一事项的管理各部门坐在一起讨论协商后共同出台配套制度。因此，在规章制度出现部门间交叉重叠的部分时，项目执行起来往往不知所措，执行效果不佳。③缺乏系统、规范、可操作的违规违章处罚办法，助长了违规者的侥幸心理。
3、有法不依、监督失控
岗位、部门、上下之间缺乏监督机制，过程控制流于形式，有时甚至出现经手人越多，越没有人负责的现象。各项规章制度往往用来应付上级的检查，装订成册或制度上墙，但执行中却很随意。比如说有的企业未设财务部门的稽核岗位，执行财会电算化的项目没有指定严格的制单、审核、记账及权限控制制度。上机操作密码也未实行保密制度；对分包单位的工程款结算随意性大，有的结算原始资料甚至没有现场工程师或技术员的签字确认；有的项目没有遵守企业“先签合同后进场”的规定，开工很长时间了还没有签订分包合同、供料合同或设备租赁合同，有的即使签了，合同条款也不明确，有的甚至是“敞口合同”，特别是在合同内容发生变更时更是不能及时签订补充协议：还有的项目在手续不全的情况下依然给分包单位付款，有时甚至超支付：不相容职务混岗，合同的签订、执行、付款手续办理全部由一人完成。这些都反映出制度不健全、内部控制薄弱。而监管层由于种种原因对于违规现象视而不见，更影响了制度的贯彻落实。
4、内部审计未有效发挥作用
内部审计是内部控制的特殊组成部分，是对内部控制的再控制。但是由于审计人员自身的业务素质和管理层对审计的重视程度等原因，内部审计作用的发挥程度也有很大区别。很多企业对于审计人员发现的问题重视不够，项目对于审计人员提出的意见和建议不能积极整改，或者虽然上报整改方案，但是并没有真正执行，等到下次审计检查时依然存在类似问题。而且大部分企业的内部审计部门没有处罚权力，在发现项目存在的问题时不能现场对相关项目和人员进行处罚，大大影响了审计意见和建议的执行效果，而上报到管理层的处罚建议经常是“大化小，小化了”。
5、业务素质低，风险识别能力差
目前随着国家基础设施建设的力度加大。施工企业的规模也不断扩大，但是人员的整体业务素质并没有相应提高，项目年轻化。重要岗位人才配备不足，工作经验缺乏。有的项目04、05年分配的学生已经开始挑大梁，他们往往边干边学，缺少有经验人的指导。对于风险识别的能力更是少的可怜。
二、加强施工企业内部控制对策
国际知名公司安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生无不在警示我们：内部控制存在缺陷是导致企业经营失败的重要原因。纵观施工企业的内部控制现状，确实令人堪忧。那么怎样才能加强施工企业的内部控制做好风险防范工作呢?
1、树立“风险首位”“内控现行”的理念
在全球化背景下，越来越多的企业意识到，强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营效率和效果、提高企业实现战略目标的能力。加强内部控制，对于改善企业的内部控制现状。保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度有着非常重要的意义。因此，必须从上到下树立“风险首位”和“内控先行”的理念，自觉地把加强内部控制作为防范企业经营风险的关键环节来抓，防“风险”保安全要在全体员工中年年讲、月月讲、天天讲，当发现端倪就要敲警钟，使全体员工始终绷紧“风险”这根弦。
2、建立健全内部控制体系
①建立健全规章制度，夯实内部控制基础
规章制度是约束员工行为，规范工作标准，使企业各项工作持续有效进行的重要保证。施工企业规章制度涉及项目管理的方方面面，包括施工、质量、技术管理制度。机械设备管理制度，安全、保卫管理制度，财务、审计管理制度，办公、档案、人事劳资管理制度等等。要充分认识风险可能给企业给国家带来巨大的损失，内部控制制度必须围绕着防范和控制风险这一目标来设置和实施。除了要明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，还应制定工程施工关键过程和特殊过程的控制规定。而且必须贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖所有风险点，控制程序的措施必须渗透到各个业务领域和各个操作环节。覆盖所有部门和岗位，并真正做到相互制约。
②合理设置岗位和职责
内部控制的核心是授权审批和职责分工。授权审批要求企业明确规定相关业务和相关岗位的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务，如果出现越权行为应该有向更高一级反映的程序。职责分工要求不相容岗位相互分离，在一般情况下，处理
每项经济业务的全过程或在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上人员分工负责，起到相互控制复核的作用。这就要求企业必须合理设置岗位和职责，以相互制约。以材料采购业务为例，主要有询价、招标、合同签订、采购、验收、付款环节，其中询价、招标与实际合同签订不得为同一人，就是询价也应由至少两名人员共同负责；采购与验收不得为同一人。采购人员根据计划负责采购，验收人员过磅验收材料、材料主管审核材料质量，材料会计开据材料验收入库单，财务会计审核发票经过经理签字认可安排出纳付款。整个流程采购有计划、验收严把关、付款手续完备体现不相容职务分离的原则。
③突出控制重点、抓住主要环节
要突出四个控制重点：关键人；关键部门；关键物件；关键工作环节，抓住了重点就抓住了要害，抓住这些风险多发点，企业经营风险就能得到有效控制。
对于施工企业，由于分包成本和材料成本占整个工程成本的大部分，因此，分包工程结算、材料采购、机械设备租赁等程序就异常重要。以分包结算为例，从签订分包合同、技术员现场确认工作量、经营部门统计复核工作量并按期根据合同单价开据工程结算单、项目各部门会签、财务部门根据合同单价进行复核并根据材料部门提供的材料调拨单进行扣款、项目经理审核签字后付款，整个程序关键人有：现场技术员、经营部门统计人员；关键部门有：经营部门、财务部门；关键物件有：工程结算单及其原始资料、材料调拨单；关键工作环节有：现场技术员的签字确认、经营部门的统计复核、各部门会签、财务部门的复核扣款。抓住这几个控制重点，整个分包结算工作就不难控制了。
④加强监督检查、确保内控职责和程序落实到位
制度建设固然重要，然而把制度落到实处，增加执行力，使内控机制运转有效，乃是重中之重。这就需要建立长效的监督奖惩机制、加大内部审计力度以保障制度的有效执行。企业内审部门应充分发挥监督、评价、服务职能，做好事前、事中、事后审计。加强对项目内控体系的各环节，包括岗位责任履行、业务授权审批程序、合同管理与执行、分包结算、材料采购调拨、设备租赁、建造合同的执行、资金预算审批、财务基础工作等等进行检查和评价，进而对其产值收入、成本控制和效益情况进行审计和认定，对于内控比较薄弱的环节提出改进意见和建议并监督项目及时整改落实。同时，还要发动广大员工对项目内控制度的执行情况进行监督，建立信息与沟通渠道。另外，还需要制定严格的责任追究制度和奖惩制度，不管是谁，在遵守规章制度上一视同人，不搞姑息迁就，不搞下不为例，奖惩分明，力求达到纠正问题，排除风险的目的，确保规章在各个部门和所有人员中得到充分的遵守和执行。
3、提高员工业务素质、强化风险防范意识
人员素质对内部体系的有效运行起着非常重要的促进作用，企业应通过组织各种培训、技术比武等方式，鼓励广大员工加强自身学习，不断提升业务素质，提高风险防范的敏感性。企业还应积极组织员工学习内控知识，采取多种方式，提高员工对内控制度建设重要性和必要性的认识，强化风险识别意识。
三、建立风险控制系统、强化风险治理
风险防控意识范文5
序号
内设部门名称
岗位名称
环节
名称
涉及对象
廉政风险点及表现形式
风险等级
防控措施
1
劳保所
劳保所
全面负责社保各项工作
劳保所所长
监督不到位或约束不够，导致制度不能得到有效落实，不能充分发挥应有的作用。
高
1. 加强理论知识、法律法规、方针政策的学习，不管提高政策理论水平。
2. 制定详细业务工作流程，接受干部群众和社会监督。
3. 深入基层队群众反映强烈的重点、难点问题进行调研，知道所内各项工作的进一步开展
2
劳保所
劳保所
城乡居民基本医疗、养老业务办理
工作人员
1.程序把关不严、内容把关不严，不遵守业务管理规定办理。
2.监管力度不够，弄虚作假。
高
1.定岗定责，严禁违反工作流程和工作纪律的行为。
风险防控意识范文6
一、企业利用期货市场的常用方式
（一）利用交割功能
1.利用交割功能拓展企业采购和销售渠道。期货的实物交割不但可以使期货与现货的价格趋势相同，也为企业原材料的采购与产品销售开辟新的途径。当现货市场原材料紧缺时，企业可在期货市场进行原材料买入操作，这样不但能够实现套期保值，还能利用交割手段弥补原材料采购不足的状况；当现货市场产品需求降低导致滞销时，企业可在期货市场进行产品卖出操作，到期交割时，就实现了滞销产品的销售。
2.根据基差选择交割形式以增加企业收益。对于买入套期保值，当期货与现货的价格差（基差）值较小时，期货价格相对较高，企业可以选择期货平仓，卖出多头头寸，获得额外利润；当基差值较大时，企业可以选择到期进行实物交割，此时相当于用价格较低的期货获得价格较高的现货商品。对于卖出套期保值，反之亦然。
3.期货交割与现货经营相结合以降低企业运输成本。企业可以利用期货品种的交割库分布，通过期货交割结合现货经营，在一定程度上降低企业的运输成本。但是由于期货品种、交割库设置区域等方面的差异，利用期货市场企业并非一定能够降低运输成本，比如工业品期货的交割标准一般是设定交割品牌，工业品用户也习惯采购固定品牌货物，且交割库数量相对较少，对于此类商品就很难节省运输成本。
（二）利用库存管理功能
1.通过期货市场转移库存。企业库存过多不但占用资金，也会给企业带来价格波动风险；而库存过少则有可能影响企业的正常需求，导致生产脱钩和需求脱节。期货市场具有与现货价格同向波动的特点，可以成为企业库存管理的有效辅助工具，转移库存是行之有效的方法，即将企业的实物库存通过在期货市场买入等量同品种的期货合约，转化为期货市场上的虚拟库存。如产品价格持续上涨而库存不足时，企业在现货销售库存的同时等量期货建仓，以虚拟库存形式维持库存量，获取更大收益。
2.根据基差配置实物库存和虚拟库存以降低库存成本。由于市场影响因素和流动性差异，期货价格与现货价格的同向波动趋势经常被打破，期货价格与现货价格会出现短期波动幅度差异较大、基差偏离正常区间的情况，因此随时通过对实物库存与虚拟库存的有效调配，可以适当降低库存成本，进而扩大企业利润。
（三）利用缓解资金压力的功能
由于期货交易只收取保证金，因此企业可以根据经营需要，利用期货交易适度缓解短期出现的资金压力。如企业有远期采购计划，但预期资金紧张，此时可通过期货市场进行买入操作，建立虚拟库存，以较少的保证金提前订货，同时锁定采购成本，为企业筹措资金赢得时间，可缓解企业的短期资金紧张局面。又如，企业因固定资产投资或还贷需要，导致短期流动资金趋紧，此时可将常备库存通过现货市场销售，同时在期货市场买入等量期货合约，将实物库存转为虚拟库存，此举可释放大量资金，以利企业正常运转。当企业资金宽松时再进行反向运作，将虚拟库存转为实物库存。
总之，期货具有与现货同向性，以及保证金制度和高流动性等特点，企业在现货生产经营的基础上利用期货市场，通过多种形式发挥期货功能和特点，不仅能够转移风险，还能扩大采购和销售渠道，有效管理库存并降低库存成本，缓解企业资金压力。
二、企业在期货市场中面临的主要风险
（一）套期保值时的基差风险
基差风险是指保值工具与被保值商品之间价格波动不同步所带来的风险。基差的波动给套期保值者带来了无法回避的风险，直接影响套期保值效果，特别是当采用替代品种保值时。
（二）交叉套期保值风险
当期货市场上没有与现货商品相同品种的期货合约时，可以利用其他具有相同价格发展趋势的商品期货合约为该现货商品进行保值，即所谓交叉保值。但交叉保值中所要保值的资产并不是所使用期货标的资产，在实际运行过程中，两类资产的价格走势并不是完全一致的，这就会导致交叉保值风险。
（三）结算风险
由于期货交易实行保证金交易和逐日结算制度，因此一旦出现不利变动，投资者可能被要求补足保证金至规定的额度。如果企业资金周转不灵，无法及时补足保证金而被强行平仓，则企业可能面临严重亏损。
（四）投机风险
期货投资与商品投机在交易上并没有本质的区别，当商品投机能够给企业带来巨额的利润时，有的企业会放弃套期保值等操作方案，或者并不严格执行预期计划，导致期货投资成为彻头彻尾的投机，在市场方向发生变化或判断失误时给企业带来损失。
（五）操作风险
由于期货交易并非客户之间面对面的交易，需要通过期货交易所和经纪人进行操作，因此隐含操作风险。企业期货投资操作流程中的风险主要产生于经纪公司选择不当、没有按规定的程序与经纪公司签订合同、开户未经有效审批、投资方案未经有效审批、资金划拨未经有效审批等情况。
综上所述，对于企业而言，期货投资的主要目的在于转移价格风险、管理库存或缓解资金压力，但企业在实现这些目的的同时，更应专心致力于现货经营以获取正常的经营利润，而不能不顾各种风险指望利用期货市场赚取更多的额外利润。
三、企业期货投资内部控制体系的建立与完善
（一）建立权责分明的组织架构
有效的内部控制体系可以让企业期货投资的风险降到最低，而内部控制体系的建立与运行，依赖于权责分明且能相互制衡的组织架构。好的组织架构不仅可以促使组织中每一个成员为完成既定的组织目标而尽职尽责，而且依赖组织内的严格分工，做到相互稽核与牵制，避免出现挪用资金和越权交易等风险，能够及时发现期货投资风险并采取相应的对策。企业期货投资应该实行权力集中原则，决策权归企业最高决策层，通常由董事会授权董事长组建期货领导小组，成员包括董事长、总经理、财务总监、采购总监、内审负责人等，小组具体负责制订年度期货投资计划、对期货业务进行监督管理、批准授权范围内的交易方案、负责审定有关期货投资的各项规章制度以及交易风险的应急处理预案等。期货领导小组下设期货管理办公室作为日常办事机构，负责制订、调整期货投资计划和交易方案，并进行交易操作，具体的岗位包括交易员、档案管理员、资金调拨员、会计核算员和风险控制员等岗位，各岗位可由相应的职能部门内设。严格制定各岗位职能，对各岗位职能描述做到权责明确、责任分离。
（二）完善管理制度并严格执行以控制操作风险
1.企业应规定期货投资的原则。主要包括专人负责原则，选择与现货相关产品进行套期保值原则，以防御现货经营风险为目的原则，交易方向相反、商品种类相同、商品数量相等、交货月份相同或相近原则，考虑成本和预期利润水平原则等。
2.对于期货投资过程应做好事前、事中和事后的控制工作。
（1）事前控制。事前应制订尽量详尽的期货投资计划，具体包括市场分析、可行性研究报告、投资数量及规避风险的一些措施等。同时，应选择一家能提供准确的市场信息和正确的投资方案、能够保证资金安全且运作规范的经纪公司，并签订长期的合作协议，这对于企业期货投资也至关重要。
（2）事中控制。事中控制是对期货投资计划执行过程的控制，具体内容包括对期货价格趋势的分析，对下单、交易和结算等环节的控制，也包括财务部门对交易账务的处理、登记并进行盈亏平衡分析。在操作过程中要加强审批授权工作，对于审批授权应留有相关记录，监督部门不定期核查，同时应保证对资产记录的接触和使用的安全、责任分离、独立稽核等控制活动的实施。
（3）事后评价。事后评价是指通过审计发现期货投资管理中的问题，并提出有效的治理办法，以防各种问题的再次发生。
（三）规范信息披露和内控监督机制
