前言：中文期刊网精心挑选了应付账款管理制度范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
应付账款管理制度范文1
［关键词］ 往来账项；应收暂付；应付暂收；内部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 013
［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）07- 0026- 03
1 企业往来账项现状
如今往来账项在企业中所占的比重越来越大，在191家上市公司年报中，超过60％的上市公司的往来账项均有不同幅度的增长。其中接近15％的公司增长了将近一倍，年增长率达到了22％。有数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有6万亿元，占企业总资产的30％左右，而占企业数量90％以上的中小企业深陷应收账款之困，其资产价值60％以上是应收账款。
受国际金融危机的影响，企业经营的不确定性增加，信用风险整体上升，卖方回款风险增大，企业的应收账款困境如雪上加霜。企业短期偿债能力是衡量企业资信程度的一个重要指标，往来账项在流动资产中所占的比例较大，及时收回应收及预付款项是提高短期偿债能力的重要保证。如果企业无法收回往来账项，无法保持一定的短期偿债能力，就不能保证满足短期债权人的需要，也将影响其偿还长期债务的能力。上市公司中多数资产负债率都有所提高，某企业在2005-2008年间资产负债率由0．30增至0．50。可见现在企业依赖负债筹资经营的风险增加。
2 往来账项在企业中的重要性
长期以来，企业一直注重资金和成本管理，而忽略了资金、成本、实物资产应收暂付、应付暂收等密切相关的往来账项。随着市场经济的发展和现代企业制度的完善，提高会计信息的真实性，加强往来账项的管理是十分重要的。
2．1 资金管理方面
应收账款是企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的一种往来收取款项的权利。企业的应收账款应该有真实性，且不能过多地拥有应收账款。应收账款的真实性是指企业真实地发生了这笔销售商品或提供劳务的交易，没有虚构应收账款。企业的应收款项应适度，过度的应收账款会对企业造成不利的影响，例如应收款项过多会增加企业收款的难度，应收账项不能及时收回会导致企业资金运作困难；应收款项过多还会过多地占用企业的流动资产，影响企业的偿付能力和资金支付能力，使得企业的资产结构不合理。
在大型企业里，应付账款较多而且较为复杂。应付账款可以划分为信用期内正常的应付账款、到期无钱支付而拖欠的应付账款和违法违规应支付的应付账款等3种。对于违法违规应支付的应付账款应值得企业关注。一定数目的应付账款不影响企业正常的经营活动，但应付账款过多会影响企业的偿债能力，使得企业债务规模偏大。企业应加强对应付账款的管理，使企业保持适度的资产负债率，确保企业的资金偿付能力。
2．2 资产管理方面
在企业日常经营活动中，往来账项的流动性较强。按资产负债表上的排列顺序来看，资产类中应收账款的流动性仅次于货币资金和应收票据，负债类中应付账款的流动性仅次于应付票据。由于往来账项流动性较强，业务内容较多，企业要加强对其管理。
对资产进行检查时，对于实务类的资产可能采用实地盘点的方式，但对往来账款进行检查时，一般采用函证方式，其存在一些本质上的缺陷，使得企业对往来账项的检查存在漏洞。例如大型企业存在上千笔应收款项、应付款项，对每笔都检查清楚存在一定的难度，存在管理上的漏洞。部分企业没有运用风险分级管理制度对往来账款进行管理，一些企业没有对往来账款实施责任追究制度，还有的企业长期不对账，导致往来账项混乱。往来账项管理任务多，责任重。
3 企业往来账项在管理中存在的问题
3．1 应收账款的管理
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销矛盾的统一体，一方面它可以促进销售，扩大销售收入，增强企业竞争能力；另一方面，给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。①应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄。销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账， 降低了资金的使用效率。②不注重成本分析，未遵循成本效益原则。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加。因此赊销程度、赊销方式及逾期账款的收回，也必须遵循收入大于成本的效益性。目前，多数企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，没有真正遵循成本效益原则。
3．2 预付账款的管理
预付账款是企业按购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款。预付账款管理存在的问题主要是预付账款的核算问题。①资产负债表中的预付账款项目填列不正确。会计期末，财务人员在编制资产负债表时，往往容易将应付账款和预付账款合并计算。②“预付账款”长期挂账影响损益和税收。企业按购货合同预付货款后，由于有的供货单位不开发票，有的供货单位可能倒闭或撤销，财务人员不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。
3．3 应付账款的管理
应付账款是企业向客户赊购货物或接受劳务等经营活动而形成的债务。有些会计人员，先虚记应付账款，等待时机将“归还”款全部贪污，有的会计人员，为了局部利益，贡献社会利益，伪造购货发票，虚增进项税、抵扣销项税，以达到少交增值税的目的。还有些会计人员，掩人耳目，利用应付账款，贪污现金折扣。主要表现为对企业享有现金折扣的应付账款缺乏控制，利用职务之便贪污现金折扣。
3．4 预收账款的管理
预收账款是企事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。现代企业预收账款管理中会遇到审核困难以及企业内部财务、销售、仓库几个部门之间信息流通不够通畅问题。
4 加强企业往来账项管理的措施
4．1 涉及销售与收款的内部控制
（1）企业应根据客户的资信情况，对应收账款进行规划和控制。信用政策包括信用标准、信用条件（信用期限、现金折扣、折扣率）及收款政策，对客户具体信用政策的确定与调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
（2）销售部门可通过5C系统（品质、能力、资本、抵押品、条件）对赊销客户信用情况进行调查与评估，对其尚可使用的信用额度按客户设置应收账款台账；财务人员应及时整理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，对于逾期的应收账款应及时催收。
（3）应分部门、分人员下达销售货款回笼率指标，并定期考核，将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款的客户，要求其提供抵押、担保等条件。
4．2 涉及其他应收款的内部控制
（1）明确职责分工和职权分离制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
（2）严格执行备用金领用及报销制度。备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终全部收回，次年再借。
（3）建立包装物的收受、领发、回收、退回等制度，设专人保管，有单独的账簿记录。
（4）建立定期清理制度，制定催款制度，防止出现坏账。
4．3 涉及预付账款的内部控制
（1）建立预付账款的控制制度。发生预付款项时必须签订合同，严格控制各种预付款项的额度，未签订购货合同的业务不得发生预付账款。
（2）建立预付账款台账管理制度，客户预付账款台账，能够详细反映各客户预付账款的增减变动、对方负责人、经办人，目前对方的经营状况，预付账款的清理情况、经办人等信息。
（3）健全预付账款清理责任制度，按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专人做好结算和催收工作，制订工作计划，按期定额回收。
（4）建立预付账款和定金的授权标准制度，加强预付账款和定金的管理。
4．4 涉及应付账款的内部控制
（1）验收部门与采购部门应各自独立；验收部门收到货品应编制验收单，收到货品后，立刻通知应付账款部门、采购及仓库等部门。
（2）定期分析应付账款，确定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
（3）付款前必须经过采购、验收、会计及财务等部门之核准。所有采购交易均须有编号之订购单为据，订购单副本送应付账款部门，并与卖方发票及验收单核对。
4．5 涉及其他应付款的内部控制
（1）实行岗位分离，审批人员，记账人员，房屋、设备、场地等的租赁人员，实行岗位分离；销售人员，审批人员，记账人员，废旧物资、材料、包装物的管理人员等实行岗位分离。
（2）定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时进行账务处理。
主要参考文献
［1］张文峰．应收账款回收的策略［J］．财会通讯：综合版，2005（2）.
［2］刘昕玫．隐藏在往来款项中的黑洞［J］．现代审计与经济，2008（4）.
应付账款管理制度范文2
[关键词] 农业类上市公司；营运资金管理；企业绩效
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 010
[中图分类号] F275；F276.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0021- 03
1 我国农业类上市公司营运资金管理现状及存在的问题分析
在我国，农业是国之根本。农业类上市公司为农业经济发展提供了雄厚的资金、先进的技术和优秀的人才，有力地推动了农业现代化和农业市场化。同时，农业类上市公司通过开发新技术和新产品，对制度进行创新，促进了我国农业产业的优化升级。营运资金管理包括对企业流动资产与流动负债的管理。其核心主要体现在两个方面：一方面是对营运资金筹资的管理，包括企业正确预测资金需要量，以及利用商业信誉对借款进行管理；另一方面是对营运资金运用的管理，包括对现金、应收账款、应付账款、存货的管理。加强对营运资金的管理，对于节约资金，提高资金的使用效益以及推动农业上市公司的发展有重要意义。在现有的社会主义市场经济体制下，我国农业类上市公司不断吸收了国外对于营运资金管理的先进理论与实践经验，来提高自身的营运资金管理能力。然而，营运资金管理不善和由此导致的资金短缺和资金效益低等问题仍然困扰着许多国内企业，因此，研究我国营运资金管理的现状和问题，并提出相应的改进措施，对我国农业及农业上市公司的发展有十分重要的意义。目前，我国农业类上市公司一共有47家，因两家数据不完整，本文选定其中的45家作为研究对象，分析其2013年的现金比率，存货周转率，应付账款周转率，应收账款周转率，流动资产周转率和固定资产周转率。
1.1 现金比率差异大
现金比率是指企业现金与流动负债的比率。反映的是企业的资金变现能力。45家平均现金比率1.37，9家公司现金比率超过平均值。其中福建金森、大华农、大康牧业、神农大丰和天山生物的现金比率都在4.05以上。因此可以得出以下结论：部分公司现金类资产持有过多，提高了资金成本，降低了资金效益。
1.2 存货周转率较低
存货周转率是指企业所拥有的存货每周转1次的所需要的天数。45家上市公司的平均存款周转率为3.27次，低于平均水平的公司为30家，高于平均水平的为15家。意味着只有1/3的公司资金使用效率和存货管理水平达到了平均水平。而武昌鱼、福建金森、壹桥苗业、*ST景谷、永安林业、好当家、荃银高科、东方海洋、隆平高科等13家公司的存货周转率未达到1，标准差为4.257，由此看出大部分公司存货周转率较低，总体差异大。
1.3 应付账款周转率较高
应付账款周转率是指一定时间内企业应付账款的周转次数。45家上市公司的应付账款周转率的平均值为14.83次。应付账款周转率低于平均水平的公司有31家，高于平均水平的公司有14家。这表明31家应付账款比率低于平均水平的公司，对在市场上通过商业信誉所得的借款占用率更高，占用了更多的市场资源，但这也表示这31家公司需要关注自身的信用风险。
1.4 应收账款周转率较低
应收账款周转率是指在一年内应收账款转化为现金的周转次数。45家上市公司应收账款周转率的平均值为27.57次。应收账款周转率低于平均水平的公司有30家，应收账款周转率高于平均水平的公司有15家。大康牧业与万向德农的应收账款率分别达到了174和235次。应收账款周转率总体差异大，大部分公司需要提高应收账款周转率。
1.5 流动资产周转率较低
流动资产周转率是销售收入和流动资产平均余额的比率。45家公司标准差为0.59，表明总体差异不大。45家公司的平均流动资产周转率为1.01，有17家公司流动资产周转率高于平均值，相当于提高了企业自身的资产效益和盈利能力。有28家公司流动资产周转率低于平均水平，需要提高流动资产周转率。
1.6 固定资产周转率较低
固定资产周转率是年销售收入净额与固定资产平均净值的比率。固定资产周转率的最大值为44，最小值为0.12，标准差为6.67，表明总体差异较大。固定资产周转率低于平均值的公司有31家，表明大部分公司的固定资产周转速度低于同行业水准，资金效率低。
通过以上分析，我们得出：少数公司现金持有量不合理，大部分公司的存货周转率、应收账款周转率和固定资产周转率过低，而少部分应付账款周转率部分过高，流动资产周转率虽总体上差异不大，但只有一小部分公司高于平均值。总体上来说，我国农业类上市公司的营运资金管理还是存在一定的问题，需要提高重视。
2 营运资金对企业绩效的影响分析
企业绩效可以对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力和抗风险能力进行综合衡量。合理有效的营运资金管理可以降低资金成本，提高资金的使用效率，从而达到提高企业盈利的目的。在对企业盈利能力进行评价时，总资产报酬率是一个重要的指标，因此本文选取总资产报酬率为因变量，现金比率、存货周转率、应付账款周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和固定资产周转率作为自变量进行分析。
2.1 提出假设
一般来说，现金比率高代表着公司拥有较高的变现能力；存货周转率高，代表资金周转速度快，可获得较高的资金效益；应付账款周转率低，表明公司延长了利用信用融资所得资金的时间，提高了资金利用效率；应收账款周转率高，表明账款回收周期短，资金被占用的成本低；流动资产周转率高，对流动资产的利用就越好，盈利能力就越强；固定资产周转率高代表拥有较强的盈利能力。因此作出以下假设：H1：我国农业类上市公司的现金比率与财务绩效正相关；H2：我国农业类上市公司的存货周转率与财务绩效正相关；H3：我国农业类上市公司的应付账款周转率与财务绩效负相关；H4：我国农业类上市公司的应收账款周转率与财务绩效正相关；H5：我国农业类上市公司的流动资产周转率与财务绩效正相关；H6：我国农业类上市公司的固定资产周转率与财务绩效正相关。
2.2 相关性分析
首先，运用SPSS软件对45家公司的数据进行了相关分析。从表2中可以看出，现金比率与总资产报酬率的系数值为0.266，应收账款周转率与应付账款周转率、流动资产周转率的系数值分别为0.205、0.237，固定资产周转率与总资产报酬率、应付账款周转率的系数值分别为0.209、0.257，概率P值小于0.05的显著性水平，表明它们在0.05水平上微弱正线性相关。应付账款周转率与存货周转率、流动资产周转率的系数值为0.292、0.348，存货周转率与流动资产周转率的系数值为0.521，其概率P值均小于0.01的显著性水平，表明应付账款周转率与存货周转率在0.01水平上微弱正线性相关，应付账款周转率与流动资产周转率在0.01水平上低度正线性相关，存货周转率与流动资产周转率在0.01水平上显著正线性相关。
2.3 回归分析
表3数据显示，各自变量的方差膨胀因子都在2.5以下，数值处于0～10的区间内，各自变量的容忍度都在0.1以上。这表明回归模型不存在多重共线性，模型不会因为自变量之间存在高度的相关关系而出现失效或者不合理的问题。
由多元线性回归方程可以得知：总资产报酬率与现金比率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率存在正相关关系，总资产报酬率与存货周转率、应付账款周转率存在负相关关系。同时，根据各自变量的P值可以看出，现金比率、应付账款周转率与总资产报酬率在0.1水平上有显著线性关系，其他自变量与因变量的关系均不显著。本出的6个假设中， H2、H4、H5、H6没有得到验证；其余2个得到了验证，H1、H3显著成立。H2不成立，表示存货周转率过高会降低财务绩效，原因可能在于企业为了追求高存货周转率产生了赊销。H4、H5、H6不成立，表明应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率与总资产报酬率虽呈正相关，但不显著。原因可能在于资金过多地流向了外部、流动资产和固定资产，减少了相应的现金流量，以致于减少了盈利。由以上分析可知，合理的存货周转率，合理的应收账款周转率、流动资产周转率和固定资产周转率对于提高企业绩效是至关重要的。
3 营运资金管理优化措施
3.1 加强对现金的管理
现金管理制度的完善，现金日常管理措施的优化，能有效提高现金管理水平。包括定期核查库存现金，定期核查银行存款，定期与银行进行对账，及时了解资金流向，保持合理的银行存款，进行合理的投资行为来提高资金利用效率等措施。目前我国主要通过经验模式来确定最佳现金持有量。经验公式为：最佳现金持有量=（1±销售收入变化%）×（上年现金持有量-不合理占用）。企业也应合理采用实行这一模式来确定现金量。
3.2 加强对存货的管理
存货的周转是否及时，决定着公司是否能收回成本获得利润。然而一味追求高存货周转率而盲目增加赊销是不可取的。所以，要加强存货的管理。
首先，要制定相应的存货控制制度，不仅财务部门对存货的资金进行管理，仓管部门对存货的实物进行管理，共同对存货资金与实物的综合协调管理，这种制度可以让公司对存货的各方面有清晰的认识，从而保证存货账实相符。其次，原材料采购要就近合理采购，实行限额领料制度。再次，要合理安排作业，控制在产品数量，控制生产成本。最后，要通过分析市场行情制订合理的销售计划，扩大销售。
3.3 加强对应付账款的管理
应付账款周转率越低越有利于企业利用其他资金进行生产经营，但是企业也应该慎重地做出决策。如果企业当前开展新的生产经营活动或需要购置固定资产但又缺乏资金时，就需要将生产活动和购置固定资产未来的收益，与延期付款失去信誉的风险结合起来考虑，在确定收益大于风险时，才能延长应付账款周转期，避免将来出现因无力偿还资金而导致信用降低的情况。
3.4 加强应收账款管理
企业进行赊销时，需要客户确认收货单据上的内容，并签字盖章，这是未来进行收账的证据。做好跟踪工作，了解客户的偿付能力。在赊销期间，要分析客户的财务报表，根据以往的购货付款情况以及目前的财务状况来调整信用额度，在应收账款即将到期时提醒客户付款。
如果应收账款已经逾期，不是客户的责任，就是企业没有做好信用管理工作。客户出现不能支付账款的原因可能是恶意拖欠或是因为经济不景气暂时无法支付，或是习惯性拖欠等等。这时企业为了追回货款，可以采取法律程序或是与客户沟通等。当账款不能收回是企业内部原因时，包括企业没有对客户进行科学的信用评估，盲目急切地想销除货物，或是没有做好后期跟踪时，企业就要完善自己的信用政策，通过与信用评估机构的沟通来了解客户的信用级别，决定企业对客户的信用期限长短和现金折扣的大小。
3.5 保持合理的流动资产与固定资产规模
不合理的流动资产规模和固定资产规模会导致流动资产和固定资产占用大量的资金，减少公司其他经营活动所需的现金流量，企业资金短缺可能会导致企业倒闭，就更不用说有利于营运资金管理和企业绩效的优化。所以要保持合理的资产规模。
3.6 做好全面预算工作
预算是指企业首先对企业内部和市场外部环境进行分析判断，然后对企业未来生产经营作出一系列科学规划，进行合理的资金配置。若企业在生产经营之前没有做好对流动资金的需求量的预算工作，今后可能会产生一些资金缺乏的问题。因此，只有做好全面预算的工作，才能保证企业自觉地严格按照预算调度资金，使生产经营活动稳步进行，并能在利用多余资金进行投资获利的情况下，促进企业的持续发展。
主要参考文献
[1]闪辉，王岚.新形势下企业强化营运资金管理的探索[J].改革与战略，
2012，28（12）：121-125.
[2]张先治.财务分析[M].北京：中国财政经济出版社，2013：209-224.
[3]王铎，肖彬.财务运作规范化管理文案[M].北京：经济科学出版社，2004：
193-215.
[4]谢爱萍，万义平.财务管理[M].北京：人民邮电出版社，2005：227-251.
[5]朱荣恩，丁豪.企业信用管理[M].北京：中国时代经济出版社，2005：
178-185，285-298.
[6]刘华光.我国企业海外公司财务管理制度体系优化[J].财会通讯：综
合（中），2013（7）：65-66.
应付账款管理制度范文3
第一条 为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。已纳入政府采购范围的采购与付款业务。还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章 岗位分工与授权批准
第五条 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审计；
（四）采购与验收；
（五）采购、验收与相关会计记录；
（六）付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条 单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条 单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条 审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条 单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条 严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条 单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章 请购与审批控制
第十二条 单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条 单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条 单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章 采购与验收控制
第十五条 单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条 单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条 单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。
小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条 单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章 付款控制
第十九条 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
第二十条 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条 单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条 单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。
第二十四条 单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章 监督检查
第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条 采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
（二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
（三）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第七章 附 则
第二十八条本规范由财政部负责解释。
应付账款管理制度范文4
【关键词】营运资金；管理措施
营运资金就是企业营运所需的资金，能应对和防范经济危机。它是企业资产中最活跃的一部分，直接决定着企业经济活动能否顺利开展。营运资金像奔腾不息的河水一样孕育着企业的血液和生命。水流得越快，供血充足，企业的生命力越强，增值速度加快；水流得缓慢，不但影响企业的生产经营和获利能力，而且财务风险加大，严重时甚至使企业生产经营过程停止。因此，使得营运资金管理成为企业日常最大量的一组理财活动。
1.营运资金内涵
从会计角度看，营运资金是指流动资产和流动负债的差额。它反映企业短期债务的偿还能力。从财务管理角度看，则营运资金反映的是流动资产和流动负债关系的总和，是对企业所有短期性财务活动的统称，并且它与诸多财务指标密切相关，是整体财务结构的组成部分。
所谓流动资产，是指可以在一年内或长于一年的一个营业周期内变现的资产。按照流动资产的变现速度（速度越快，流动性越高，反之亦然）划分，流动性最高的资产属货币资金；其次是短期投资；再次是应收账款；最后是存货。同样的流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。又称短期融资，主要包括以下几类项目：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金及应付利润（股利）等。
2.营运资金管理的核心内容
营运资金管理的核心内容也即资金运用和资金筹措。
2.1营运资金的运用
先从流动资产看，流动资产的总体规模及其内部结构的安排，隐含了企业管理当局对于收益性、流动性和风险的选择和搭配。流动资产总额以及流动资产内部较大比例的速动资产（流动资产总额减存货部分），特别是较大比例的现金和有价证券，流动性充裕，自然很强，偿债能力较高，相应地，无力偿债的风险也就较小；但是，与固定资产等长期资产相比，流动资产的收益性较差，而且，现金等流动资产越多，收益能力越小；反之，道理亦然。
2.2营运资金的筹措
营运资金管理的目标是增加股东财富，既要讲求收益，同时又要考虑风险，因此，营运资金管理就是要考虑如何将资金配置在各项资产之间以及如何筹措这些资产所需的资金问题。
从流动资产的筹资安排看，持有流动资产所产生的资金需求，既可以依靠长期筹资（包括股东投资和长期负债）来满足，也可以依靠短期筹资也即流动负债来满足，或者是长期筹资和短期筹资二者的共同存在和一定搭配来予以满足。一般说来，长期筹资的资金成本较高，因而从收益的角度来看显然不如短期筹资更合算。但是，长期筹资所面临的偿还的不稳定性和风险又小于短期筹资，它不像短期筹资那样会经常处于还债的压力之下。
3.营运资金管理的必然规律
营运资金管理是提高企业获利能力，降低财务风险的重要途径。企业的经营活动是指从原材料采购、运输、组织生产加工到产成品销售、账款回收的整个过程。如上例：甲级工贸公司年度销售货款回笼率达95%，而乙级工贸公司年度销售货款回笼率达75%。从这两家工贸公司货款回笼指标看，企业经营各项活动能否顺利进行，取决于各个环节的资金有无保证。这里用企业货币资金的周转公式来表示这一循环过程：
货币资金周转期=存货周转期+应收账款周转期-展延的应付账款周转期
货币资金周转期：指以现金支付各种和生产有关的成本费用开始，一直到将产品卖出并且收到现金时为止所需的时间。
存货周转期：指从原材料转换为产成品，再将产成品卖出并收回现金所需的平均时间。
应收账款周转期：指应收账款转换成现金所需的平均时间。
展延的应付账款周转期：指以赊购方式取得原材料一直到以现金将应付账款还清所需的平均时间。
不难看出，货币资金周转期越长，企业对外融资需求就越大。所以，如果加速资金周转循环、缩短货币资金周转期，也即缩短存货周转期或减少存货占用，加快应收账款周转速度，尽量展延应付账款，企业变现能力将大大提高，风险降低，利润增加。同时，受当前全球性金融风波和经济危机影响，有许多原是知名企业因为资金链断裂，导致经营失败（案例盛多，不予举例）。究其原因，除了盲目扩张、管理效率低下外，很重要的原因就是没有考虑营运资金与长期资金特别是固定资金的配置以及营运资金各项目之间的合理配置。
4.如何加强对营运资金管理
首先，企业要确定切实可行的、能够有效考虑风险与收益的营运资金政策，它包括流动资产投资政策和流动资产筹资政策。如果企业采取较宽松的营运资金政策（例如给予客户较长的信用期间以及持有较多的存货）会使应收账款及存货的余额增加。反之，企业若采取严格的营运资金政策（例如提高信用交易门槛及缩短存货的库存量和库存天数）就会使应收账款及存货的余额降低。企业应根据客观环境及自身的情况，选择合适的流动资产投资策略。而在流动资产的筹资政策中，一般说来，应付账款是最优先被考虑的项目，如同该企业会给予客户信用交易而产生应收账款一样，供货方也会提供该公司应付账款的余额，让公司在进货时不需立刻支付现金。因此，应付账款是由供货方所提供给企业的主要资金来源之一，剩下的不足部分，再考虑以短期借款、长期借款或自有资金支持，其间的结构安排，必须慎重考虑。
其次，预估企业未来的营运资金需要量。但我们不能直接以流动资产减去流动负债来估算营运资金的需求，而是要看营运实际的需要来决定。这就要求企业做好营运资金的预算工作。它可以将营运资金管理的目标和政策具体化，从而为今后营运资金管理指明方向，并为营运资金管理的绩效评价提供依据。
再次，流动资产项目的管理，主要是对应收账款和存货项目的管理。应收账款的管理目标很明确，越早收回越好。企业可以制定合理的现金折扣政策、信用期限政策来控制回收应收账款；通过对赊销客户的信用等级进行评定、定期核对应收账款、严格控制账龄等办法来达到管理的目的。
最后，流动负债项目的管理，主要是对短期借款与应付账款的管理。从银行取得短期借款是企业经常采用的一种短期筹资方式，短期借款管理的关键在于与银行保持良好的关系。企业可以考虑与一、两家银行建立完整的关系，由它们处理日常资金往来业务，同时，企业要合理使用贷款资金，保证公司的获利能力，这样，才能在与银行往来的过程中建立公司的信用。
综上所述，企业强化对营运资金的管理，其实质就是提高资金的运用效益，在考虑风险的前提下，以最小的投入，获取最大的产出。
【参考文献】
[1]竺素娥.现代企业内部财务管理制度建设的探讨[J].四川会计，2003，（06）.
应付账款管理制度范文5
关键词：内部控制；制度；往来账款；管理
前言
企业往来账款是企业资产负债的重要组成部分，包括企业经济业务活动中的应收、应付、预收、预付款。目前，我国市场经济体制逐步完善，使企业之间的竞争越来越激烈，大多数企业开始利用商业信用推进各项业务的开展，以实现扩大市场占有率的目的。但市场是瞬息万变额，存在一定的风险，会导致信用危机的发生，信用危机会造成企业之间的相互拖欠越来越严重，企业往来账款的额度也随之逐步加大。再加上企业自身的财务管理、生产经营管理水平偏低，导致往来账款越发复杂，当往来账款额度超过一定标准，就会导致企业周转资金不足，会计信息失真，影响企业的正常有序运行。因此，必须完善企业的内部控制制度，创造有利于管理往来账款的内部环境，减少资金占压，实现企业的可持续发展。
一、企业往来账款的概述
（一）基本定义
企业的往来帐款根据基本性质可分为应收款项及应付款项两大类。其中应收款项是企业销售商品与劳务活动时向购买方收取的款项；预收款是购货方预先支付部分货款给供应方而发生的负债；应付款是企业购销活动的收取与支付货款时间不一致而产生的负债；预付款是企业购买企业生产经营所需物资预先付给供货方的款项。企业往来账款的管理是企业付款的义务与收款的权利的表现，是企业成本费用、经营成果核算的重要经济信息。所以企业应重视各种往来账款的管理工作，真实的反映企业的生产经营成果，有效避免企业虚盈或潜亏。
（二）形成原因
企业形成往来账款的原因包括：第一，传统计划经济体制的影响，企业的财务风险意识薄弱，缺乏必要的效益观念和时间观念，投资资金长期在账款项目挂账。同时因为企业自身的责任不清、相关手续不全，难以及时对已发生的经济损失进行账务处理。第二，缺乏管理意识及有效的监督。部分企业由于缺乏管理意识并没有建立完善的往来账款管理制度，或者制度的执行力不足，难以有效监管往来账款。尤其是无法有效回笼账龄较大的往来账款的资金，导致企业的资金流量不正常，甚至发生坏账，企业资金损失严重；或者企业只注重资金的足额收回，忽略了流动资金被长期占用而损失的时间价值。第三，企业内部财务部门监管不足。财务部门的工作人员将重点放在了资金和成本的核算管理上，忽视了对往来账款的跟踪管理。有的企业虽然对往来账款进行了跟踪监管，但是监督管理方法落后，监管执行力严重不足，不利于往来账款催收工作的高效开展，也就无法顺利的回笼资金，增加了企业资金周转的困难。此外，企业内部财务管理与各部门之间相脱节，导致内部控制制度难以发挥效用，缺乏制约与监管机制的往来账款管理根本无法有效开展。再者，企业财务人员的业务能力有限，职业素养不高，责任心不强，没有及时的处理往来账款，导致其长期挂账，不利于企业的可持续发展。企业应从自身的发展战略及实际生产经营情况出发，完善内部控制制度，加强对往来账款的管理，提高企业资金的流通能力，增强企业的经济实力。
二、完善内部控制制度，加强往来账款管理的有效策略
（一）建立健全往来账款的管理制度
1、建立销售与收款的内部控制制度
首先，企业应制定信用政策、收款政策，确定客户的赊销权限，严格按照相应的权限审核客户信用期限、额度的调整，杜绝人为因素的拖欠货款。其次，销售部门要准确掌握并严格审查赊销客户可利用的信用额度，以此为据设置应收账款台账，对每位客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况做好及时的登记。针对逾期的应收账款要进行及时地催收，并要求客户提供担保、抵押等条件，避免出现呆账、坏账，损害企业的经济利益。同时，企业管理层应根据资金流的回笼情况，制定相应的销售货款回笼指标，并将其纳入员工的绩效考核中，根据奖惩机制进行奖惩。再次，企业会计人员应及时处理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，为企业财务负责人和企业管理层提供精确的数据，帮助企业做出正确的决策。
2、建立其它应收款的内部控制制度
首先，明确管理职责分工与权限。将货币资金的收支与记账分离，审核货币资金收支与经办货币资金分离，形成职责、分工清楚，责任具体化的管理体制，防止内部人员相互串通，给企业带来损失。其次，针对备用金的管理也要予以重视，重点建立备用金使用和报销制度，根据备用金的不同额度建立使用和报销授权批准制度；实行定额备用金制，提高备用金使用和管理的效果。企业备用金的管理需要安排专职人员，附属于财务管理部门，明确其职责与权限，以保障备用金合理的使用。同时，应定期处理所有应收账款，制定催款制度，在进行经济业务活动之前，控制、分析、预测往来账款可能发生的概率及风险，预先制定防范措施，保障及时回笼企业资金，减少企业经济损失，提高企业资金流通周转效率。
3、建立预付账款的内部控制制度
首先，实行岗位分离，付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务，规避舞弊行为的出现。其次，调查预付款的商品及客户的市场信用，坚决不予信用不好的客户合作，减少企业往来账款的风险。预付货款应应严格按合同的规定执行，并且经过严格的审批程序，减少企业不必要的经济损失。然后，建立催收催款制度及坏账审批制度，确保职责分明，加强货款催收的监督考核。
4、建立应付账款的内部控制制度
企业的财务人员与业务人员要进行及时有效的沟通，财务人员要对企业的应付账款进行定期分析，编制相关报表上报给企业管理层，由企业管理层在资金许可的前提下做出应付账款的决策，应尽量先付有折扣的货款。另外，企业财务部门应结合应付账款的实际情况，分阶段制定其处理计划，规范其流程，建立双方定期对账制度，便于双方准确掌握往来账的情况，提高往来账款的管理水平。
（二）强化往来账款的信息反馈与沟通
信息沟通是企业内部控制的关键要素之一，企业管理者通过准确经济业务信息对企业的各项生产经营业务进行控制。但目前由于企业各职能部门之间的信息反馈与沟通机制不健全，导致往来账款的管理无法有效落实。因此，企业应强化往来账款的信息反馈与沟通，各部门之间应定期进行交流，相互配合，做好信息的上传下达工作。财会部门定期将与业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料上报至企业管理层及相关部门。同时，企业应建立信用政策，并制定合理的销售指标，按时与客户进行对账，严格控制客户的赊欠，并及时催收客户逾期的应收款项。另外，财务人员在发现往来账款存在的问题及风险时要及时上报主管领导，并编制相应的风险分析报告，以及相应的解决方案，规避往来账款风险的出现，维护企业的切身利益。
（三）深化往来账款的内部监督
企业内部审计是监督、评价企业各项经济业务活动的有效控制手段，也是企业内部控制制度的重要组成部分。内部审计能够全面分析、评价内部控制制度，揭示其存在的薄弱环节或弊端，帮助管理者改善企业经营管理，提高企业管理水平。因此，企业应深化往来账款的内部监督，将其纳入内部审计的范畴，进而有效监督和评估往来账款的运转情况，制定相应的措施加强其管理，实现企业最大化的经济效益。
结束语
总之，在市场竞争愈演愈烈的现如今，企业应建立健全往来账款的管理制度，强化往来账款的信息反馈与沟通，深化往来账款的内部监督，切实提升企业往来账款的管理水平，增强企业的综合实力与市场竞争力，实现自身的长效发展。
参考文献：
[1]曲秀云.探析建筑企业往来账款项管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2014，（17）：268-268.
[2]陈亚平.关于妇幼保健院往来账款管理的思考[J].中国乡镇企业会计，2013，（1）：113-114.
[3]杜国营，李霞.试论往来帐款的清理在经济业务活动中的重要性[J].科技信息，2012，（13）：425，394.
应付账款管理制度范文6
关键词：发电企业 资金管理 控制点
中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）01（c）-0173-02
1 发电企业资金管理内容及存在问题
发电企业资金管理是指对发电企业资金来源、使用进行计划、控制、监督和考核等项工作的总称，是财务管理的重要组成部分。资金主要由现金和各种存款组成，是发电企业中流动性最强的部分，影响着发电企业的日常生产经营。
当今社会，银行贷款已经成为了发电行业的筹集资金的重要来源之一，由于缺少其他类型的融资渠道和方法，债务资金便成为了其最主要的组成部分。盈利能力低下甚至是连年亏损，逐渐使股东资金的注入也成为了一大难题，因此，发电企业目前的负债率一直居高不下。
另外，企业内部技术方面的支持不到位，资金的监控中的资金的存量、流量、流向等方面不能及时有效的完成，很多看不到的资金流向成员企业，集团总部却不能对这些资金的方向适时地掌握，资金分散而且被占用的现象导致了一些成员企业手中握有大量的闲置资金，而另外一些企业资金却是严重短缺。资金沉淀是集团内资金使用效率低下的重要因素。
2 发电企业资金管理内部控制基本原则
发电企业的资金流程非常全面，包括采购、生产、销售、结算，因此资金管理比较复杂，要想对资金进行有效的内部控制，必须遵循相关原则。
发电企业财务部门必须严格按照会计准则制度进行资金管理，配备相应的会计从业人员，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计资料真实性和完整性。此外，要做好财产保护控制。建立资金管理和清查制度，通过采取财产记录、定期盘点等措施确保发电企业财产安全，防范未经授权的人员随意处置发电企业财产。
3 发电企业资金管理内部控制的基本理论
控制论是内部控制活动的核心理论，其中的经典反馈理论在管理学领域应用广泛。控制系统包含一个信息变换的过程，一般来说，即包含一个信息的接受、存取和加工的过程。但是，一个通信系统一般总不会只重复传送某种信息，它们总是适应人们通信的需要传送着各种不同思想内容的信息。以下是控制论反馈模型如图1所示。
图1中的效应器，反应了这个问题，资金管理就像一个系统，监管机构如同反馈回路，当资金管理运行的不好的时候，就会造成资源的浪费；反之，则如图中的输出部分，资金高效运行，进入下一环节。要做好发电企业资金管理，必须建立在严格遵循相关法律和原则的基础上，构建完善的资金管理控制管理体系。健全的资金管理内部控制体系应从资金管理日常业务控制点的设置及完善资金管理内控制度着手。
4 资金管理日常业务内部控制活动关键点的设置
为了准确地预测现金余额，使短期投资收益最大化，并避免现金短缺。设置控制活动关键点如下：（1）信息系统识别所有现金来源以及约定和期望收回现金的日期（这次来源包括应收账款回收、客户存款、出售资产、取得贷款和其他现金来源）。（2）信息系统识别所有现金需求以及需要现金的日期（这些需求包括应付账款、偿还贷款、工薪、股利和其他现金需求）。（3）识别信息的所有内部来源。将用于编制现金预测的信息与支持性记录或原始单据进行比较，以核实信息的内在一致性。
为了确保在现金短缺的情况下，可以取得必要的融资，设置以下控制活动关键点：（1）聘请具有为类似主体取得融资的经验的财务人员。（2）识别能够协助寻找融资替代渠道的专业顾问，必要时向这些顾问咨询。（3）在需要融资之前与融资渠道建立关系。维持恰当而密切的关系，以便在需要的时候能够得到现金。
为了加速现金回收，设置如下关键点：（1）考虑采用“锁箱”安排，即将付款汇入邮局的邮箱，由银行收取并将汇款存入银行。（2）委托代收应收账款。（3）接受银行信用卡。（4）针对及时付款提供折扣。（5）建立和推行收账政策。（6）监控逾期的应收账款余额；及时执行收账程序。（7）建立和推行信用政策，以反映信用损失风险和销售量之间的适当平衡。
为了及时而准确地记录应收账款的现金收入，设置如下关键点：（1）指派不负责或不接触与应收账款有关的文件或单据或现金账户的人员负责开启邮件；将列示的收回账款与应收账款和银行存款进行比较。（2）考虑采用锁箱或其他安排来加速存款。（3）考虑让客户用电子的方式将资金划转到主体的银行账户，并通过电子数据交换系统将付款通知主体。（4）定期向客户发送对账表，并调查客户注明的差异（业绩指标）。（5）将总分类账与应收账款明细记录进行调节，对差异进行调查。（6）联系付款人以确定付款原因，或者付款与开票金额有差异的原因。
为了管理现金支付的时间，设置如下关键点：（1）信息系统识别所有的现金需求和需要现金的日期。（2）利用应付账款账龄分析。（3）延迟支票的填制或签字，直至到期日。（4）在尽可能晚的时间以及尽可能在每天或每周的最后才发出支票。（5）在选择银行时考虑支票交割时间。
为了及时而准确地向供应商和其他人支付款项，例如股利、债务、税款或其他付款，设置如下关键点：（1）详细比较实际支付和预算支付。（2）将付款金额和收款人与原始单据进行比较，例如供应商发票、采购订单、纳税。（3）申报、股利计算、贷款偿还计划或其他的相关文件记录；核实支持性单据的准确性。（4）建立备忘文件以识别付款到期日。（5）必要时修正信息系统以便提供付款信息。
为了完整而准确地记录现金支付，设置如下关键点：（1）将支付记录和应付账款/未付款发票文件进行比对。（2）对支票进行事先编号并予以登记。（3）由独立于应付账款和现金支付职能的人员对银行对账表和现金账户进行调节，并对长期未到账的支票进行调查。（4）分离保管和记录职能。（5）有不负责现金收款、支付或保管的人员调节银行账户。（6）由独立于现金收款记录过程的人员收取现金和编制清单。（7）严格限制对收到的支票进行背书。（8）现金收款每日存入银行。（9）限制接触应收账款文件和处理现金收款的过程中使用的文件。（10）有独立于应付账款记录过程的人员邮寄支票。（11）被授权签署支票的人员独立于现金收款职能。（12）对自动支票签名机和签字印膜进行实物保护。（13）限制接触应付账款文件和处理现金支付的过程中使用的文件。
5 资金管理内部控制制度的完善
5.1 建立不相容职务分离的资金管理内部控制制度
发电企业要想完善资金管理内部控制制度首先应该建立内部牵制制度——凡是涉及款项和财务收付、结算和登记的工作，必须由两人或两人以上分工办理。只有职务分工明确了，才能达到不相容职务相互分离。
5.2 建立健全授权批准控制制度
在建立不相容岗位分离制度的基础上，对资金管理进行严格的授权管理，制定完善的授权审批控制制度，使审批人对资金管理业务的授权批准权限，以及经办人办理资金管理业务的职责范围和要求比较明确，提高发电企业资金管理内部控制的效率。
5.3 建立完善的票据及印章管理制度
发电企业规范票据和印章管理，提高资金管理的安全，应该从以下几个方面入手：首先，财务部门应该建立发电企业票据和印章管理制度，明确地指出各种票据从购买到注销过程中，一系列环节的职责和权限。同时，设计专门的登记簿对这些具体程序进行严格记录，防止内外部人员盗用空白票据。其次，也要多与经常发生业务往来的银行进行沟通，加强对银行预留印鉴的管理。鉴于不相容职务分离原则，发电企业要明确，重要印鉴绝对不能交由一人保管，同时，个人私章也必须由本人或者经过特殊授权的人员保管。
5.4 提高财务人员的综合素质，为资金管理控制工作提供支持
发电企业的资金主要由财务人员处理，财务人员的素质直接影响到发电企业资金管理的安全性和会计信息的完整性。这就要求财务人员必须具有较高的职业道德和专业素质。首先，发电企业要定期加强对财务人员的职业道德教育，培养其具有高度的责任感和自律能力。其次，发电企业应设立有效的员工培训体系，给予员工各种形式的培训，不断提高员工的业务能力和职业判断能力，提高发电企业的整体实力。
6 结论
综上，本文运用控制论反馈模型，针对发电企业资金管理存在的问题，从资金管理日常业务控制点的设置和完善资金管理内控制度两方面解决上述问题，并提出了完善资金管理内部控制制度的具体措施，从而保障发电企业资金的高效运营。
参考文献
[1] 闫甜，李峰.企业营运资金管理的顺周期效应及其治理[J].财务研究，2012（2）：42-44.
[2] 高钰琪.中小企业资金管理问题分析及对策[J].现代商业，2012（3）：170-171.
[3] 高开阳.企业资金管理问题探讨[J].企业研究，2012（4）：98-99.
