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公司内部审计管理制度范文1
一、公司建立内部控制的目标和原则
（一）公司建立内部控制的五项基本目标
1.建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司生产经营目标的实现。
2.针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，强化风险全面防范和控制，保证公司各项业务活动的正常、有序、高效运行。
3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司资产的安全完整。
4.规范公司会计行为，保证会计资料真实、准确、完整，提高会计信息质量。
5.确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行
（二）公司内部控制遵循以下基本原则
1.内部控制制度涵盖公司内部的各项业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制制度落实到决策、执行、监督、检查、反馈等各个环节。
2.内部控制符合国家有关的法律法规和本单位的实际情况，要求全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力。
3.内部控制保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持既无重叠，又无空白，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互服务。
4.内部控制的制定兼顾考虑成本和效益的关系，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
二、公司内部控制体系
（一）内部环境
1.管理理念与经营风格公司把“诚实守信”作为企业发展之基、员工立身之本，将制度视为公司的法律、组织的规范，坚持在管理中不断完善和健全制度体系，注重内部控制制度的制定和实施，认为只有建立完善高效的内部控制机制，才能使公司的生产经营有条不紊、规避风险，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理结构根据《公司法》、《公司章程》和其他有关法律法规的规定，公司建立了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，制定了议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。三会一层各司其职、规范运作。董事会下设战略及投资委员会，审计委员会，提名委员会、薪酬与考核委员会四个专门委员会，以进一步完善治理结构，促进董事会科学、高效决策。
3.组织机构.公司根据职责划分结合公司实际情况，设立了总经理办公室、质量保证部、生产部、人力资源部、财务部、物料部、研发部、内审部等职能部门并制定了相应的岗位职责。各职能部门分工明确、各负其责，相互协作、相互牵制、相互监督。公司对控股或全资子公司的经营、资金、人员、财务等重大方面，按照法律法规及其公司章程的规定，通过严谨的制度安排履行必要的监管。
4.内部审计公司审计部直接对**负责，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。审计部负责人由审计委员会召集人承担，并配备了专职审计人员，对公司及下属子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。
5.人力资源政策公司坚持“德才兼备、岗位成才、用人所长”的人才理念，始终以人为本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司实行全员劳动合同制，制定了系统的人力资源管理制度，对人员录用、员工培训、工资薪酬、福利保障、绩效考核、内部调动、职务升迁等等进行了详细规定，并建立了一套完善的绩效考核体系。
6.企业文化企业文化是企业的灵魂和底蕴。公司通过*多年发展的积淀，构建了一套涵盖理想、信念、价值观、行为准则和道德规范的企业文化体系，是公司战略不断升级，强化核心竞争力的重要支柱。
（二）风险评估公司根据战略目标及发展思路。
结合行业特点，建立了系统、有效的风险评估体系：根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，做到风险可控。同时，公司建立了突发事件应急机制，制定了应急预案，明确各类重大突发事件的监测、报告、处理的程序和时限，建立了督察制度和责任追究制度。
（三）控制活动
1.建立健全制度公司治理方面：根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规的规定，制订了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《重大投资决策制度》、《内部审计制度》、《财务管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集资金管理办法》等重大规章制度，以保证公司规范运作，促进公司健康发展。日常经营管理：以公司基本制度为基础，制定了涵盖生产管理、行政管理、物料采购、人力资源、财务管理等整个生产经营过程的
一系列制度，确保各项工作都有章可循，管理有序，形成了规范的管理体系。会计系统方面：按照《公司法》对财务会计的要求以及《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定建立了规范、完整的财务管理控制制度以及相关的操作规程，如《会计内部牵制制度》、《财务管理制度》、《内部审计制度》、《会计核算制度》、《资金管理办法》《成本核算办法》、《成本管理条例》等等，对采购、生产、销售、财务管理等各个环节进行有效控制，确保会计凭证、核算与记录及其数据的准确性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有较为健全的法人治理结构和完善的管理制度，主要包括治理纲要、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信4息披露事务管理制度》、《重大投资决策制度》、《募集资金管理办法》、《财务管理制度》、《财务内部控制制度》、子公司管理制度以及研发管理、人力资源管理、行政管理、采购管理、生产和销售管理等各个方面的企业管理制度、内部控制制度。公司各项管理制度建立之后均能得到有效地贯彻执行。
（2）生产过程控制：公司内部制定了完善的采购、生产、质量、安全、销售等管理运作程序和体系标准，严格按照国家**标准进行管理。公司定期对各项制度进行检查和评估，对员工进行定期的培训和考试，公司质量控制部对公司生产进行严格的监督，保证了公司产品的安全。
（3）财务管理控制：公司按照《企业会计制度》、《会计法》、《税法》、《经济法》等国家有关法律法规的规定，建立了较为完善的财务管理制度和内部控制体系，具体包括《财务管理制度》、《财务会计制度》、《财务内部控制制度》、《财务重大事项报告制度》、《发票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定严格的《信息披露事务管理制度》，在制度中规定了信息披露事务管理部门、责任人及义务人职责；信息披露的内容和标准；信息披露的报告、流转、审核、披露程序；信息披露相关文件、资料的档案管理；财务管理和会计核算的内部控制及监督机制；投资者关系活动；信息披露的保密与处罚措施等等，特别是对定期报告、临时报告、重大事项的流转程序作了严格规定。公司能够按照相关制度认真执行。
（5）公司**资金管理控制。为规范公司募集资金的存放、使用和管理，保证资金的安全，最大限度地保障投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《中小企业板募集资金管理办法》等国家有关法律、法规的规定，结合公司实际情况，制定了公司的资金管理制度，对公司资金的基本管理原则，资金的三方监管，以及资金的使用和监督等作了明确规定。
（6）对外担保控制。公司严格控制对外担保，对外担保按照规定，履行审批程序。报告期内公司除对控股子公司进行担保外，没有发生其他任何担保。
（7）内部审计控制：公司内部审计坚持以内部控制制度执行情况审计为基础，以经济责任审计、专项工程审计、经济合同审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度。公司每年对下属分支机构进行审计，对财务、制度执行、工程项目、合同等进行审计。
（8）人事管理控制：公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并得到有效执行。
（9）子公司管理控制：**年以来公司子公司数量大幅增加，增加了公司管理的难度。为此，公司已制定了对子公司的管理制度和措施，明确规定了子公司的职责、权限，并在日常经营管理中得到有效实施，对提高公司整体运作效率和增强抗风险能力起到了较好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下属分支机构均制定有《印章管理制度》，对各类印章的保管和使用制定了责任条款，并严格执行印章使用的审批流程，印章使用得到管理。
（四）内部监督
公司**负责对**、**及其他高管人员的履职情形及公司依法运作情况进行监督，对股东大会负责。
审计委员会是**的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，确保董事会对经理层的有效监督。
公司内审部负责对全公司及下属各企业、部门的财务收支及经济活动进行审计、监督，具体包括：负责审查各企业、部门经理任职目标和责任目标完成情况；负责审查各企业、部门的财务账目和会计报表；负责对经理人员、财会人员进行离任审计；负责对有关合作项目和合作单位的财务审计；协助各有关企业、部门进行财务清理、整顿、提高。通过审计、监督，及时发现内部控制的缺陷和不足，详细分析问题的性质和产生的原因，提出整改方案并监督落实，并以适当的方式及时报告董事会。另外，公司还经常通过开展部门间自查、互查、抽查、纪律大检查等方式，强化制度的执行和效果验证；通过组织培训学习、普法宣传等，提高员工特别是董监高的守法意识，依法经营；通过深入推进公司治理专项活动、防止大股东占用资金自查等活动，完善内部控制，提升公司治理水平。
三、内部控制自我评价
公司内部审计管理制度范文2
关键词：集团公司；内部控制；内部审计；手段与环节
内部审计是内部控制方式的的构成要素之一，在集团公司中具有重要的监督作用，能够加强集团公司内部领导的管理控制，提高集团公司的经营效率和工作质量，从而促进集团公司的快速健康发展。所以说加强集团公司的内部控制与内部审计对集团公司的长远健康发展具有积极作用。
一、内部控制与内部审计的关系
1.内部审计是内部控制方式的构成要素之一
内部审计具有天然的内部监督作用，能够促进内部控制管理制度的顺利实施，但，它还能够维持集团公司的日常经营运转。内部审计对改善集团公司的经营效率、提高集团公司的工作质量等方面有积极的促进作用。可以说集团公司顺利实施内部控制管理制度和维持日常经营运转的主要载体就是内部审计。内部审计是内部控制方式的构成要素之一。
2.内部控制与内部审计相互依存、共同促进
内部审计与其它的内部控制方式有相似之处但也有一个最大的不同，那就是内部审计并不直接参与企业内部控制的经营管理活动，所以不能说内部审计是对其它内部控制活动的简单重复。内部审计是对其它内部控制的再控制，所以内部审计是与内部控制相互依存的。内部审计的进步必将促进内部控制的进步，内部控制的加强也必然会使内部审计不断加强，所以又可以说内部控制与内部审计是相互促进的。综上所述，内部控制与内部审计是相互依存、相互促进的关系，二者同进同退。
二、加强内部控制与内部审计的意义
1.保障了集团公司日常事务的顺利开展
为提高集团公司对内部管理风险的应对能力，需要提高集团公司的内部控制与内部审计。内部审计工作不仅是内部控制体系的重要构成之一，也是内部控制体系能否顺利完成任务的确认者。所以加强内部控制体系的建设，不仅能够保障集团公司日常经营业务的顺利开展，还为内部审计工作履行职能、赢得发展机会开创了有利的条件。
2.影响了集团公司的管理效率
现代企业管理制度在不断地发展完善，现阶段在集团公司内部实现经营管理强化、战略目标推进的有效手段就是内部控制。内部审计利用其天然的内部监督对内部控制进行客观的评价，督促内部控制体系的不断优化和完善，保障内部控制的顺利进行。内部控制和内部审计相互促进，共同推动集团公司管理效率的提高，促进集团公司内部各项制度的完善，对集团公司的健康长远发展产生了积极的影响。
3.决定集团公司治理制度能否发挥作用
内部控制与内部审计工作效率的高低影响集团公司工作的效率，而且内部控制与内部审计这两项工作的设计和完成情况还直接影响公司治理制度能否充分发挥作用。所以说，充分理解内部控制与内部审计的内涵，深入挖掘二者之间的关系对集团公司治理制度发挥效用的多少有着深刻的意义。
三、集团公司内部控制与内部审计存在的问题
1.环境建设落后，内部审计力度薄弱
近年来，国内集团公司在自身的内部控制体系上取得了一些成就，尤其是在内部控制设计和内部控制执行上的成就尤为显著。但是，受到传统管理理念的影响，在内部控制体系建设中，对内部控制效果的评估却普遍不重视，使得内部审计的力度薄弱。很多集团公司在进行内部控制流程设计时未能使内部审计进入设计流程，导致内部审计对内部控制的监督与管理无法发挥真实效用，导致内部审计力度薄弱。还有些集团公司过度的强调内部审计的监督作用，忽视了其它方面的管理，仅仅将监督职能作为内部审计的工作重点，容易造成审计部门与其它部门之间的矛盾，将内部审计推向了其它部门管理的对立面，没有为内部审计营造出一个有利的环境。这些都给内部审计工作的开展营造了障碍，不利于内部审计工作的顺利开展，这也必然会造成内部审计部门工作效率不高，从而又影响到了集团公司的内部控制。
2.内部控制流程标准缺失，内审人员在观念上存在偏差
一些集团公司没有建立起明确的可参考的内部控制体系，在很大程度上影响了内部审核人员的审核质量。很多集团公司的内部控制工作要求分散于各类规章制度或文件中，缺乏标准统一的内部控制体系，导致内部审核人员的工作重心偏移，将审核的重点放在纠错和查找问题上，缩小了内部审计的工作内涵。对集团公司各项业务流程的梳理再造、合理确认关键控制环节、风险评估与分析这些重要的审计工作缺乏重视。导致审计工作的不完善。集团公司对审计工作的流程缺乏详细的描述，所以内部审核工作人员在执行审计工作的过程中，缺少可操作性的审核标准，以至于无法对公司内部的控制情况进行客观的评价，给内部审核人员的审核工作带来困难。
3.内审人员业务知识体系不够全面
由于集团公司的内部控制工作会涉及公司日常运营的方方面面，所以对内部审核人员的知识有着较高的要求，要求他们有全面的知识体系。但是目前的内审人员大多都是财务、审计专业，知识面较单一。再加上，随着现代经济的不断发展，内审人员的这些知识已经难以符合内部审计的要求了。
四、集团公司加强内部控制与内部审计的建设对策
1.营造良好的内审环境，提高内审独立性
集团公司在发展的过程中都形成了具有自身特色的业务管理、经营管理方式，所以内部审计工作的模式不是一成不变的。在市场经济的环境下，各集团公司都应该完善与创新审计工作的工作方法和工作手段，对整个内部审计工作甚至是内部控制工作进行深入开发。将内部审计工作作为一个单独的项目进行，站在项目管理的高度，充分经营审计、成本审计等手段建设内部审计的环境。
2.完善业务流程再造，纠正内审人员的认识偏差
集团公司应该对内部控制和内部审核的流程进行详细的介绍，对内部审核和内部控制的流程提出明确的标准，让内部审核人员依据标准进行审计。内部审核人员应该调整将内部审计的工作重点仅放在纠错和查找问题上，更加重视对风险分析和业务流程再造上。集团公司还应该制定出具有可操作性的审核标准，让审计人员能够对公司内部的控制情况进行客观的评价，减少内部审计人员的审核困难。
3.完善内审人员的知识面
为了使内审人员的素质符合现代经济下的内部审计制度需要对内审人员的知识面进行完善，不断提高内审人员的科学文化素质。内审人员要多读书、多请教、多观察，提高知识水平。
五、结论
内部控制与内部审计具有相互依存、相互促进的关系，内部审计还是内部控制方式的构成要素之一。它们的设计和完成情况还直接或间接的影响着集团公司日常工作效率的高低、影响公司日常事务的开展、影响公司治理制度效用的发挥。这些都可以说成是近几年来集团公司内部控制与内部审计的成就，但在这些成就下，依然还存在环境建设落后，内部审计力度薄弱、内部控制流程标准缺失，内审人员观念上存在偏差、内审人员知识体系不够全面等问题，针对这些问题，集团公司也提出了一一对应的解决措施。例如，营造良好的内审环境，提高内审独立性、完善业务流程再造，纠正内审人员认识偏差、完善内审人员的知识面等。我们相信，在加强内部控制与内部审计建设后，集团公司的管理将更加的完善和全面，集团公司将有更好的发展。
作者:郑永明 单位:平潭综合实验国有资产投资集团有限公司
参考文献:
公司内部审计管理制度范文3
关键词：集团公司；财务制度；执行
一、集团公司财务管理制度的概述
集团公司是随着我国市场经济的不断发展而逐步建立起的大型企业集团，是适应经济全球化而出现的企业组织形式的创新，担负着在市场经济下优化资源配置、促进经济发展、稳定经济运行的重要作用。
一般而言，集团公司是有若干个大型企业组建而成的。这些企业之间通常是以资产、资本、产品、技术等为纽带连接在一起。集团企业之间的联合是经济利益的联合，又是加强企业竞争力的一种重要方式。它的特征决定了集团企业比一般的企业具有规模更大，结构复杂、经营范围更加广泛等特点，由此也决定了集团公司的管理制度需要具备更高的要求。财务制度是企业管理制度的核心。财务制度执行的好坏直接关系到集团公司的正常运转。因此，集团企业财务制度的建设和执行，对保证集团公司的长远发展具有重要的意义。
目前，我国集团公司的财务制度基本采用以下三种模式：集权式、分权式以及集团总部指导下的分权模式。这三种模式下的集团公司财务制度的主要特点是：集团公司是集团财务制度的制定者和财务管理模式的选择者。下属的公司在总部集团的指导下执行集团公司的财务制度；集团公司选择和制定财务制度是以集团公司整体的战略利益为出发点，以提高集团企业整体的核心竞争力为目标的；所属子公司的财务目标是在总目标的指导下的一种选择。和一般的企业相比，集团公司的财务制度除了设计财务制度的内容，还涉及到集团内部财务分配的问题。虽然目前我国集团企业的财务制度在集团企业的发展中发挥了重要的作用。但从总体上来看，依然还存在着很多问题。
二、当前我国集团公司财务制度存在的主要问题
(一)财务管理模式和财务体制管理制度僵化
一般而言，集团财务模式主要有三种模式：一是“集权式”财务管理模式。它的主要特点是财务管理决策权高度集中于母公司，母公司对子公司进行严格控制和统一管理。这种模式的优点是加强了集团总公司的财务控制能力，有利于集团财务制度在各个子公司得到落实。但这种管理模式也有缺点，就是太过于集权，使得个各子公司失去了执行财务制度的灵活性和积极性。集团公司的各个子公司各有特点，有自己的特殊财务要求，集权下就难以满足这种特殊性的要求。二是采用“分权式”财务管理模式，其特点是子公司拥有充分的决策权，母公司对子公司的管理以间接管理为主。最后一种是采用“集团总部指导下的分散管理模式”，其主要特点是强调分权基础上的集权。从母公司到子公司、控股公司自上而下分享多层决策权。目前，我国集团企业的财务管理模式都是采用这三种模式中的一种。这是不科学、不合理的。因为综合分析一下这三种财务管理的模式都各有优缺点，单独采用任何一种财务管理模式都避免不了其固有的缺陷。因此，建议集团企业应在遵循现有的财务管理模式的特点的基础上，结合企业自身的具体特点而采用相应的财务管理模式。
(二)财务机构设置的单一化和简单化
财务组织机构设置的合理与否直接关系到集团财务制度的执行状况。目前，我国大部分集团财务机构的设置还是趋于简单化，还是会计部门和财务部门不分家的现象比较严重。很多企业只设置一套班子，会计工作和财务管理工作混同在一起。这样不利于集团公司财务制度的有效执行。因为会计工作和财务管理工作的内容和性质是有差别的，是不完全一样的，把二者混同起来容易造成管理制度的混乱。
(三)集团财务内部控制制度弱化
集团企业的内部财务控制机制不完善，缺乏健全有效的内部财务控制制度。表现在：一是资金的筹措和管理上存在漏洞。资金筹资渠道单一，大部分集团公司往往依靠单一的银行借款，尚未形成有效地多渠道筹资开源。同时对筹措的资金投资的管理体制比较僵化，缺乏投资的战略性和科学性论证，导致投资的无效益和投资责任的模糊。二是缺乏财务制度的约束监控机制。集团公司存在大量的无效投资、无效浪费等现象得不到及时的制止，企业的财务管理机构职能不健全，缺乏相应的规章制度和约束积极机制，无法满足集团公司规模日益扩大的管理要求。
(四)缺乏有效地内部监督和审计制度
目前，我国集团公司财务制度方面的内部控制制度不健全，相应的内部审计和监督的职能就没有得到充分发挥。很多集团公司没有设立独立的内部审计部门，而有的企业即使设立相应的内部审计部门，但大多数企业的内部审计形同虚设，并没有真正发挥内部审计的职能，执行力度差。内部审计是内部控制制度的重要组成部分，对于保证企业各项财务制度的有效执行具有重要的作用。我国集团公司内部审计部门执行力度差，从侧面反映了当前我国集团公司在财务执行制度上还存在着很大的改进余地。
三、改进集团公司财务制度有效执行的相关措施
随着我国市场经济的不断发展，企业生产经营活动的社会化程度和现代化水平的不断提高，企业的财务活动越来越趋于复杂。因而对企业财务管理的要求也越来越高，作为一个大型的企业集团，在当前市场经济的激烈竞争中，尽快完善企业各项管理和约束机制特别是企业财务管理制度，是企业振兴和发展的必然之举。可以从以下几个方面努力，来使集团财务制度得到有效执行：
(一)建立有效地集团财务管理制度
集团公司的财务制度系统是在集团企业统一筹划、监控之下的运行系统。它通过建立统一有序的运行机制、多元的激励机制和科学的约束机制，对所属企业财务活动实施全面、同意、搞笑的管理和监控，充分发挥集团资金的整体优势，使企业真正实现规模经营和规模效应。在实现集团财务目标的过程中，选择适当的集团财务管理模式具有重要意义。应该根据我国集团公司的具体情况，结合当前的宏观政策和形式要求，针对现代企业集团化、跨地区经营的特点，建议我国集团公司财务管理模式采取“集权为主，有效分权控制”的模式，这样可以充分吸取集权和分权管理的特点。
(二)建立完善的财务组织结构制度，实现会计和财务的分离
建议集团公司根据集团公司的财务特点和财务制度的要求，建丽财务管理、会计核算分管体制把会计工作和财务工作的内容分开管理。会计核算部门可以重点实现财务组织中关于会计要素的计量和确认工作，做好财务工作的基础内容，为财务管理工作提供及时、可靠、真实的会计信息和决策依据，如记账、算账等工作。而财务部门可以重点关注企业以资金运动为核心的资金管理内容，包括资金的筹集、结算、分配以及多余资金的使用、财务风险的预测和防范等。会计工作和财务工作分开管理可以有效实现各部门责任，有利于考核各部门工作的成效，有利于实现财务组织机构高效运转。
(三)建立集团公司的财务内部控制制度，完善集团公司的财务考核和财务激励制度
加强企业集团财务内部控制制度建设是保障集团公司各项财务制度有效执行的重要举措，也是集团公司实现资本、资源整合，加强企业集团财务一体化管理的必然要求。
同时要发挥集团公司内部财务考核和财务激励的作用，集团公司应定期对各分支机构进行财务考核，通过定期对各分支机构和子公司的财务考核，全面评价各分支机构的财务管理制度的执行情况和经营情况。对严格执行财务管理制度、经营状况好的分支机构，集团总部应对分支结构的经营者和员工的工资、福利、奖金等，给予适当的激励；对财务制度执行不好的子公司实行惩罚机制，以便通过发挥财务考核、财务奖惩机制的作用，调动人力资源创造经济效益的积极性，推动集团公司健康发展。
(四)加强集团公司内部的审计和监督
集团公司内部审计制度是整个集团财务控制体系中重要的一环，是集团财务内部控制制度的重要组成部分，也是保证集团公司整体财务目标实现的重要举措。集团公司首先应根据下属的子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，在此基础上要严格执行内部审计制度，企业集团吆加强对子公司的财务审计、内部审计，形成集团内部自上而下的监督约束。总公司可以利用先进的信息管理系统，将下属公司的财务信息集中管理，随时随地掌握各自总死的经营情况，及时发现子公司存在的问题，以保证集团公司及时获取准确的财务信息，提高决策的科学性。
参考文献：
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[2]郭景先，杨化峰.探析我国企业集团财务管理体制存在的问题及其对策[J].工业技术经济，2007.4.
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[4]李祥富.企业集团财务管理的模式及其改善[J].财会研究，2006.7.
公司内部审计管理制度范文4
［关键词］ 财务治理问题 措施 管理
财务治理作为一种规范、完善企业财务制度的创新组织和契约机制，它通过一定的财务治理结构、机制和行为手段，合理配置剩余索取权和控制权，以形成科学的财务约束机制和相互制衡机制，目的是协调利益相关者之间的利益和权责关系，促使他们长期合作，以保证企业财务决策的科学性和效率性。健全公司的财务治理结构，实施有效的财务治理方案，有利于提高公司财务决策的科学性和效率，完善公司的治理结构，优化企业制度的建设，益于实现企业价值的最大化目标。
一、但目前我国企业尚有普遍存在的一些财务治理方面的问题有待于引起重视
企业没有设立合理的产权结构，企业所有者在经营上缺位，经营者又无所有权，导致管理上约束无力，经营者的个体利益与企业长期目标出现矛盾，出现经营不善、国有资产流失、内部人控制但不负责等现象；另外也没有对经营管理人员建立完善的激励约束机制，如：报酬激励约束、控制权激励与约束、市场激励与约束等主要机制；没有建立相应的分层财务决策和权力配置机制，导致企业内部的财务决策失效甚至失误等问题出现。大体总结以下几点：
1.产权和经营权结构不合理，缺乏多元股权的财务制衡：在国有控股公司，由于股权过分集中，形成国有股权主体虚置，所有者缺位，使“内部人控制”现象日益严重，使股东和董事会之间起不到制衡作用。
2.财务与会计操纵、会计信息披露失真、财务治理制衡机制失效等问题：为追求不正当利益，违背会计政策操作利润，关联交易不公开、不及时披露会计信息或提供虚假会计信息，导致资本市场会计信息质量和诚信的缺失。
3.董事会缺乏独立性，对上受上级主管部门制约，决策时只会从上级主管部门或自身利益出发；对下自己监督自己，自己评价自己，结果可想而知。而且我国董事会结构单一，董事责任不明确，普遍缺乏责任心。董事长的权力又过于集中，也容易造成决策失误。
4.监事会监督机制弱化，形不成对董事、经理层的有效监管。
二、做好企业财务治理离不开公司严格的内部控制制度和措施
企业内部财务管理体制，它是在一定的经营机制前提下，企业内部各主体在财务管理方面的权限责任的结构和相互关系，它明确规定了企业内部各主体分别享有哪些理财权限和承担哪些责任，在企业财务机制中处于核心地位。在财务治理内容上主要是对内管理，表现为将重心放在核定流动资金的需要量、减少流动资产占用、加速流动资金的周转、降低成本费用、提高资金利用的效益上等。其管理上要强化公司内部经济责任制。公司财务治理工作必须加强企业内部的资金管理和成本费用管理以及强化责任制度。构建科学的企业财务治理系统必须建立一个科学合理的内部管理体制，并采取措施严格控制，使公司的财务治理有一个良好的企业内部环境保障。
三、通过对目前存在问题的分析，对企业财务治理提出几项治理的措施和内部控制的建议
利用有效的治理机制来达到科学治理的目的。财务治理机制模式的主要目标是在公司内部建立激励和约束机制，有效监督企业利益相关者之间权责利的配置，这也是财务治理主要的目标。
1.对于所有者在企业经营上的缺位，可以参照国外的经验，董事会主要应由大股东组成，而不是由职业管理者组成，并让经营者持以股权以提高经营的积极性和约束力。
2.完善企业内部财务制度：
制度建设是财务管理的基础,没有制度就无法按章行事,管理就失去了标准。因此建立健全内部财务管理制度是企业内部监督的重要环节,应引起高度重视。财务制度是企业在从事日常的财务管理工作中所遵守的各项规范标准，根据具体内容可分为以下三个方面：①筹资管理制度，即对财务人员在从事筹资工作过程中所应遵守的规范标准，包括：筹资预测及分析制度、资本金管理制度、公积金管理制度、负债管理制度等。②投资管理制度：即对投资活动进行管理，包括：投资预测分析制度、内部投资管理制度等。③利润分配管理制度：即是对企业利润分配比例、幅度、内容等所做的规定。同时设计合理的报酬结构和考评机制，刺激企业经营者按照所有者的期望目标组织经营管理活动。
3.企业内部财务治理问题，包括以下四方面内容：①信息的不完备性和不对称性②权利的不对等性③监督问题④激励问题。后面两个问题主要是指如何在治理结构中反映对各利益主体的激励和约束，这也是整个财务治理结构的核心问题，下面着重对财务的监督控制问题进行分析：
对财务的监督控制：集团公司可实行总审计师制度，加强整体的审计规章制度的建设；设立子公司的集团公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制机制作用，实现对子公司的财务监督、组织和监控子公司日常的财务会计活动，参与子公司的重大经营决策。
审计在公司治理结构中有着不可替代的作用，必须开展定期或不定期的审计：外部审计和集团内部审计。目前会计师事务所年度报表的审计属于外部审计。集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。内审部门的作用不仅在于监督公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。
公司内部审计管理制度范文5
第一条为了规范本**建设投资经营集团有限公司(以下简称公司)内部监察审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《内部审计准则》结合公司具体情况，特制定本制度。
第二条内部监察是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，控制风险，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高工作效率为目的。
第三条公司所属各部室、子公司应按照本制度规定，自觉接受内部审计监督。
第二章内部审计组织机构职责
第四条公司设监察审计部，作为公司内部监察审计机构，负责公司内部监察审计工作，向董事会报告工作。
第五条监察审计部应当保持独立性，公司各内部机构部门、子公司应当积极主动配合监察审计部依法履行职责，不得妨碍监察审计的工作。
第三章内部审计的范围及权限
第六条内部监察审计的范围：
监察审计部应根据公司各阶段工作重点和董事会的部署，组织安排监督审计工作。主要负责对公司的财务管理、工程管理、工作作风建设的执行情况等进行监督审计，具体内容如下：
（一）财务监督：对公司财务计划、财务预算执行和决算情况；与财务收支相关的经济活动及公司经济效益；财务管理内控制度执行情况；公司资金和财产管理情况等进行内部审计监督。
（二）工程项目监督：对公司工程招投标、合同签订、变更、中间计量支付、验收、结算执行情况等进行内部审计监督，参与工程招投标、合同签订的有关会议，参与工程变更、工程验收现场查看，对工程款中间计量支付是否与完成工程量、合同支付方式相符进行核实签字。
（三）合同审核：由法律专业技术人员对公司合同初稿依据法律法规和企业规章制度的要求,对合同内容的合法性,合规性,有效性进行的法律审核把关，并签署意见。
（四）资产经营监督：对公司承包租赁合同、租金收取、国有资产使用、投资情况进行内部审计监督；参加公司经营管理方面的有关会议、参与研究制定有关规章制度；对重大经营决策和投资方案执行情况审计监督。
（五）对子公司的重大议事规则及重大经济决策事项、大宗物品采购、财务、工程建设情况进行监督审计；人事任免，工资、奖金发放情况进行监督审计。
（六）配合综合办对公司员工工作作风进行监督考核。配合综合办对各部室、子公司工作进度进行监督考核。
（七）对公司大宗物品采购进行监督审核。
（八）专项监督审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向董事会报告审计调查结果。
（九）董事会、董事长交办的其他监督审核事宜。
第七条内部审计依据：
（一）国家法律、法规、政策。
（二）公司规章制度，董事会决议。
（三）公司经营方计、计划、目标。
第八条审计机构的主要权限：
（一）召开与内部审计事项有关的会议。
（二）审核公司会计凭证、会计账簿、会计报表，检查公司资金和资产，检测财务会计软件，查阅其他有关文件、资料，必要时索取相关资料复印备查。
（三）内部审计人员发现公司规章制度和企业管理存在缺陷，应向公司领导提出改进管理、提高效益的合理化建议。
（四）向董事长会反映其他相关情况。
第四章内部审计工作程序
第九条根据集团公司具体情况，拟定内部审计项目计划，报董事长批准后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计部室、子公司(领导临时决定的突击性审计任务除外)。每季度至少对各部室、子公司进行监察审计一次，不定期对各部室、子公司进行专项监察审计。根据监察审计情况出具监察审计报告向董事会报告。
第十条被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内向董事长汇报。
第五章审计人员及管理
第十一条内部监察审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内部监察审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第十二条公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。公司在内审人员不足时，由内部审计负责人提出建议，报经董事长同意批准，方可聘请特邀内审员。
第六章审计档案管理
第十三条监察审计部门应当建立建全监察审计档案管理制度，监察审计档案的归档、保管由内部监察审计人员负责。
第十四条审计档案管理范围：
(一)监察审计通知书和监察审计方案;
(二)监察审计报告及其附件;
(三)监察审计记录、监察审计工作底稿和审计证据;
(四)反映被审单位和个人业务活动的书面文件;
(五)董事长对审计事项或审计报告的指示、批复和意见;
(六)监察审计处理决定及执行情况报告;
(七)申诉、申请复审报告;
(八)复审和后续审计的资料;
(九)其他应保存的资料。
第十五条档案管理具体办法参照公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关领批准。审计档案的保管期限为十年，永久档案的保管期限为长期。
第七章附则
公司内部审计管理制度范文6
关键词：电信公司；审计工作；实证研究；内部审计
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1673-8500（2013）05-0116-02
随着市场的发展，建立完善的公司管理制度是每一个企业的共同追求，也是企业的发展方向。审计工作就是现代管理制度中不可缺少的一部分。目前我国关于内部审计的研究主要是研究内部审计与信心纰漏、公司绩效的关系。有许多实例可以证明，内部审计不仅能够减少外部审计的工作量，对于保证公司财务数据的安全准确、提升公司的管理水平等方面都具有重要作用。内部审计在公司管理中主要起着防护、鉴证、制约和促进等作用。有的学者认为，内部审计其实就是以后总内部管理制度，通过内部审计可以更好的实施公司管理，能够影响企业的效益。电信公司是国有企业，其运行管理中也有内部审计的影子存在。
一、企业内部审计的定义
内部审计定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。公司内部审计是公司进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制、经营规范保证与服务咨询活动，其根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。
二、内部审计主要涉及项目
在公司运营的过程中，主要参与审计的项目种类有公司财务执行、内部流程管控及负责人履职情况等，对应的审计工作就是财务审计、内控审计和责任审计，具体所指如下：
1.财务审计：对公司财务计划和财务预算执行情况以及财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查；并且对财务管理情况进行有效的监督和评价。
2.内控审计：要对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评与监督检查。其检查的重点是采购与销售环节和对外担保等事项。
3.责任审计：要求对公司的高层管理人员以及一些经济活动和个人收入情况等进行的内部审计监督。内部审计部门原则上应该在相关经济责任人离任和离职前进行审计。
三、影响电信公司内部审计的因素
根据电信公司的企业特性，公司强调内部审计的重要性，但也有以下四个方面影响着内部审计的作用及效果：
1.第一大股东的性质。我国上市公司的股权结构是以国有股权为主，股权呈多元化发展，而且公司的治理不是很好。有相关研究层指出，第一大股东的所有权对于公司的业绩、股权结构和治理效力具有很大的影响，电信公司属于国有企业，其第一大股东当然是国有，由于“内部人控制”和“”所有者缺位等原因，公司治理状况布置很好，对内部审计建设的影响很大，只形成了小规模的内部审计（这句话有逻辑问题吗，内部控制，所有者缺位，公司治理状况好）。不过从风险上讲，电信公司相对于其他非国有上市公司，审计风险较低。
2.第一大股东的比例。我国目前的相撞时，国有控股上市公司和民营控股上市公司中，大股东掠夺小股东的情况经常出现，所以，股权集中度高，更多地体现出壕沟效应，更倾向与比较薄弱的内部监管和评价。
3.独立董事比例。在电信企业中，董事会的独立性代表股东利益的行动。其中独立董事是限制经营者经营主义的手段，对于加强内部治理机制具有重要作用，所以独立董事在董事会的比例与内部审计的规模也有很大关系。而且与其他董事相比，独立董事对于内部审计的功能和效果更加重视。
4.董事会会议。董事会的勤勉性包括董事会会议次数与成员在会议中的行为。一般来讲，董事会会议次数衡量董事会勤勉性存在这矛盾的观点。董事会会议是作为发现经营管理中问题而存在的，对于公司不一定有直接的利益。
四、实证研究
通过以上的研究，提出了四个假设：（1）国有控股内部审计规模比较小；（2）内部审计规模与第一股东持股比例负相关；（3）独立董事会的比例与内部审计的规模正相关；（4）董事会的会议次数与内部审计规模正相关。
1.样本选择与数据来源
本文选择电信公司某年的年度报告中的包括内部审计信息的65家分公司，并且按照一定的筛选原则去掉有问题的分公司，选取剩下的44家公司作为样本，其余数据来自某服务公司的CSMAR数据库，实证结果采用SPSS11.0完成。
根据假设选择指标建立模型
2.影响因素指标和含义
根据指标分析，其模型为：
3.实证结果
在44家电信分公司中，有34家的内部人员都是2人或者3人，内审偏小。变量描述统计如表所示：
各变量因素分析，结果如表所示（*，**分别比奥斯估计系数在10%，5%置信度水平显著）：
从这个表可以看出，内部审计人数受独立董事的影响较大，这也表明独立董事数量越多，董事会对于内部监督工作越重视。
模型回归结果如图所示：
从这个表也可以得出，模型真题拟合度为54.2%，在1%的水平上显著。
公司治理与内部审计规模的OLS估计结果如表所示（*，**，***分别比奥斯估计系数在10%，5%，1%置信度水平显著）：
经过回归分析确定模型为：
通过上表可以发现，第一大股东的持股比例系数是-3.482E-02，T值为-1.863，P值为0.071。董事会会议次数系数为-0.235，T值为-2.205，P值为0.034.这些数据说明第一大股东的持股比例和董事会会议次数与内部审计呈显著负相关。第一大股东股权性质、外部审计费用和独立董事比例与内部审计的关系不大。另外，董事会会议次数与假设相反这种情况是由董事会会议幅面效应造成的。
四、研究结论和建议――增加审计方式方法的总结
通过对电信公司的审计特征实例研究，得到结论如下所示：
1.内部审计的人数随着第一大股东持股比例的增大而减小，这可以说明电信公司的股权集中度越高，其壕沟效应越明显，从而对内部监管与评价的重视程度就越低。
2.内部审议的人数随着董事会会议次数的增多而减小，董事会议不可能完全给电信公司带来经济效益，因此将董事会议当做提高治理的前瞻性措施是不合理的，董事会议只能被当做是发现问题和解决隐患的措施。
3.内部审计的规模会随着公司规模的增大而增大。内部审计不仅能够提升公司的治理水平，在提高外部审计的效率、改进外部审计质量方面具有重要意义。针对与以上研究，对于电信公司的治理提出以下两点建议：
一是如果股权过于集中，第一大股东在公司大会和股东大会的控制权也就越大，公司的决策和董事会的选举受到的影响也较大，这就等于将公司的控制权和运营权交给了第一大股东，对于公司内部审计的发展非常不利。由于电信公司的第一大股东是国家，建议实行一国家控股为主，多种股权共同发展，减少第一股东的比例，减弱国家对公司的绝对控制促进内部统计的发展。
二是电信公司应当根据自身的实际情况召开董事会会议，使之能够真正成为改善公司治理机构的有效手段。
五、结束语
在电信公司的运营与管理中，审计工作发挥着不可忽视的作用，特别是对于制约和监督公司的财务活动，就有不可替代的地位。我国的审计工作起步较晚，在理论和实际上都还有许多不足，需要在发展中不断完善，但作为现代企业管理方法中的一种，审计工作的地位不可忽视。
参考文献：
[1]刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究――来自中国中小企业板块的证据[J].2008.2：125-128.
