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审计业务基础知识范文1
思索“深一点”:越是吃不到越想吃
有位小老板就是这样一个精于思考的人.他在县城开了一家专营特色小吃的饭馆，名叫“四个点”，橱窗上的解释是:环境好点、菜好吃点、您常来点、我高兴点.当然还应当加上一“点”---即每天来这里排队的人络绎不绝，而且大多数人都会排不上号，不得不离开时“遗憾点”.
因为他的饭馆有个很奇怪的规定，一天的营业时间只是从上午10点到下午的2点，只有短短的4小时，其他时间一律不开放，并且不许预定。同时，店里只做几种精益求精的特色吃食.这两种“限制”时间与品种的办法一推出，顿时激活了人们好奇的心理，反而越是不容易买到的东西就越想买.结果，餐馆的生意节节攀升，收到奇效.很多人为了一饱口福，不得不早早就去那里排号，生怕错过了品尝美味的机会.别小瞧仅仅营业这4小时，每个月小店的收入却不下5万元。
他的店里还有一种让人“遗憾点”的清香热面包，新出炉，又热又香又软很好吃.每天一开门，人们就被香味吸引了过来，一会儿，面包就卖得光光的，到晚了绝对只好明天再来.原来这是他又一个想得“深一点”的经营技巧:如果今天有10个人来买面包，那么明天就只做9个人的，永远让一个人买不到.这样，第二天来的人会更早更多。
这一招是他开店前“悟出”来的。一次，他去外地一个小城出差，在一家早餐小摊上吃4元一大碗酸辣粉时，怕吃不下问摊主:能不能只买3元钱的，被很爽快地答应了，吃完后又后悔不已。那味道，那爽口，正是他最喜欢的味道。可又不好意思再吃一碗，只得遗憾地离去。回到家后连着好几周期，都在惦记着那家酸辣粉小摊的爽口味道。总算，他又去了那个小城，便迫不及待地找到那家卖酸辣粉的小摊， 放开胃口吃了满满一大碗酸辣粉。遗憾的是，这次当她完全吃饱后，却再没一点食欲了，也再找不到第一次吃酸辣粉丝后的那份惦念了。因而，当他自己开饭馆时就想:每次别卖够，要让那些想满足食欲的顾客留有余味，他们就会常回头……
经济学中有个重要的“边际效益递减”理论:人们在消费一种商品时，每增加一个单位所增加的效用是递减的，也就是说消费的商品量越大，从中得到心理满足越少.或许这位小老板并没学过经济学，但他深谙这个道理，并又灵活地加以运用--当人们的渴望不能完全得到满足时，心中的欲望是最强烈的:得不到就想一切办法得到。
考虑“细一点”:浸泡片刻正合适
再说说，这位小老板是怎么比竞争对手想得“细一点”的。
后来，他又开了夜市卖面条，可在自己的特色小吃饭馆旁紧挨着也新开了家面馆，与他经营同一种面条，而且连8个座位数都相同，可谓棋逢对手！两家的生意都十分红火，常常座无虚席.但一年下来，旁边这家面馆则经营不下去了，挂出“铺面转让”的牌子;;他的面条却卖得更加红火。
旁边面馆的老板真有些不服气，仔细观察了好几天，终于看出了门道---原来自家的生意刚开始不错，但刚煮的面很烫，顾客往往是一边吃一边吹气.所以平均一个顾客吃下来，大约要15分钟.以此推算，8个座位每小时最多能接待32个客人.而对方的店为了提高顾客的周转率，在把刚出锅的面端给顾客之前，先在冰水里浸泡30秒，顾客吃起来温度刚刚合适，既可口又容易下咽.这下子，他的店每小时能接待48个客人。
当然，还有许多“细节”更是自叹不如.如，把面条的“份量都分了等级”.由每碗5元细分到了---按来客男女老幼分开碗卖的程度，因他们肚量各自不同，老人和孩子吃不完，既浪费又多花了钱.于是为各得其所，让他们在“大碗5元、中碗3元、小碗1.5元”中选择.另有一“微处”更让人佩服的五体投地:居然在这家饭馆内的一角，专门为客人开了个小厨房，假如他们觉得口味淡，不妨自己进去加一勺盐或其他调料;如果哪位客人觉得很好吃，大师傅还会专门为他讲解具体烹饪做法……
你想过没有？一样的经营条件和环境，在别人没想到的地方“往细里”再动一下脑筋，得到的回报自然也就大不一样！
想得“多一点”:总会有人等不及
刚才说到那位小老板卖面包时，以刚出炉的飘香吸引食客的方法，后来他又想得“多一点”运用到卖特色烤鸭上.同样是在卖烤鸭，他却比同行的烤鸭店多了样东西:在烤鸭箱前多放了一个风扇，这样在做烤鸭时，烤鸭散发的香味被风吹得整条街道都是.闻到的人自然被勾起了食欲，本来没打算要买烤鸭的，路过这里也会捎一只回去品尝.这叫做，生意的好坏只需要多一点风。
其实，这小老板的“多虑”由来已久，过去他在菜市场摆摊卖板鸭起家时就如此。当时他的“摊位观”:一是摊位最好能固定，不宜经常变动，否则回头客不容易找到你，而且若是顾客买的板鸭中骨头稍多了一点，他会主动地把骨头抽出来，再切点肉补上去;二是不管刮风下雨，坚持按时出摊，哪怕寒流来了，菜市场里空荡荡，没人来买菜，他也像保卫阵地似地死守着摊位，有人劝他，大冷天的不会有人来买了，还傻等什么？他可不这么认为:如果有人跑来一趟，买不到板鸭，不是要跺着脚骂我吗？这样一来，他的食客格外多，“指名度”也非常高。
再往后，这小老板早上除了卖热面包，又要卖包子。朋友们都劝他，这条街上已新开张三家卖包子的了，尤其是与他隔着三家店面，就有一家“王记包子铺”，人家的手艺非常好，早上买包子的人往往要排起十几米的长队。可他偏不听劝，也拿他没辙！等卖起来后，大家原以为他卖不了两个月，就会被别人挤垮。却不料不仅没挤垮，反倒活得很好。虽然没那家“王记包子铺”红火，但客人也是络绎不绝。
问他怎么回事，笑曰:“我只是多琢磨了一点。人家包子虽好，但总有些人等不及，他们要急着上班上学，没时间排队。”
审计业务基础知识范文2
为适应新时期经济社会发展对审计事业提出的新任务、新要求，增强审计干部计算机审计的应用知识水平，提高审计干部在信息化时代运用计算机技术开展审计工作的能力，按照《*市审计局关于建设学习型机关的实施意见》精神，特制定*市审计局20*年计算机知识培训方案。
一、培训目标
通过培训，主要达到以下目标：
（一）各区县审计局审计人员能熟练掌握审计管理系统的操作使用，并掌握与现场审计实施系统（AO）的交互使用及管理，提高我市审计机关审计工作的整体水平和工作效率。
（二）审计业务人员能搭建局域网用于信息共享及数据传输、交换；能熟练应用ACCESS、SQLSERVER数据库，并运用SQL语句进行数据查询、分析；掌握常用数据库软件的数据采集方法；掌握审计软件在审计项目中的应用管理及其他常用功能。
二、培训内容
为达到以上目标，拟培训如下内容：
（一）对区县局审计人员进行审计管理系统“1拖N”的培训，培训内容为：公文办理、计划项目管理、被审单位资料库、专家经验库及审计管理系统（OA）与现场审计实施系统（AO）交互使用管理等。
（二）对全市审计骨干进行计算机中级培训，培训内容为：数据库应用技术（SqlServer、Access）、数据采集（含数据库Oracle、Sybase的采集知识）、审计软件应用3门课程。
三、培训安排
（一）审计管理系统（OA）“1拖N”应用培训班
培训对象为以下13个区县审计局所有审计干部：万盛区、南川区、石柱县、忠县、潼南县、武隆县、开县、大足县、巫溪县、奉节县、垫江县、铜梁县、秀山县。
培训时间：20*年4月，拟划分为局长班、科长班、机关文书班、项目计划与复核班、特殊岗位班、一般干部班等6个班次完成。
（二）计算机审计中级培训班
为使培训收到应有的效果，参加培训的人员要从有一定的计算机基础知识、数据库知识、计算机辅助审计经验的审计业务骨干中择优挑选，本人要有学习能力和学习热情。
培训时间：拟于20*年6月、10月举办2期。
审计业务基础知识范文3
1.1授课教师缺乏实践经验，知识结构不完整。高职高专院校的教师普遍毕业于各大高校，这些教师并非来自于企业，也没有真正地接触审计工作。所以现在任课教师缺乏实践经验是很多高校存在的非常普遍的问题，也是一个比较严重的问题。教师缺乏实践经验，在授课过程中只能单纯地对课本知识进行理解，甚至有可能是对书本知识一知半解，而使用的案例绝大多数来自于课本、网络和参考书，有些案例并不适合教学，任课教师对案例的理解也不是很透彻，这些都会使得教学效果大打折扣。另外，审计学课程综合性强，里面包含会计、税法、统计、经济法等很多学科的知识，所以对于任课老师的要求很高，但是除非是教课经验十分丰富，任教时间很长的老教师，这些学科都能非常擅长，对于很多青年教师来说，虽说都是从会计专业、审计专业毕业的，但是因为精力有限，授课时间比较短，很难在短时间内对这些学科都很精通，种种的原因都导致了教师知识结构并不完整。
1.2教学时间比较少。绝大多数高职院校的审计课程通常会被安排在大三的上学期或下学期来上，因为审计课程需要有会计、税法、经济法等知识的铺垫才能学习，这个时间是学生临近毕业的时候，此时安排的课程数会比较少，课时数也会比较少。所以，审计课程安排的课时数通常为48课时甚至是更少的32课时，这么少的时间，要完成教学大纲的任务，确实是很吃紧的，任课老师对于有些知识只能点到为止，一带而过了，让学生自己去理解了，案例分析会很耗时间，这么短的时间案例分析也只能走走形式了，所以安排如此少的课时给审计学，还不如不开设为好，因为一学期上下来，可能对于绝大多数的学生来说，学不到什么。
1.3教学内容上存在的问题。存在的问题主要有两方面：第一，教学内容以理论为主，案例为辅助，这在前面已经提到过理论教学会比较枯燥，案例教学又得不到好的效果。最为重要的问题是，在实际中，审计所面临的对象是各种各样的单位，有事业单位也有盈利性的企业，性质、行业不同，其会计业务是有区分的，被审计单位千差万别，也就导致审计具体工作也有很大差别。第二，案例资源匮乏。前面也提到，现阶段适用的审计案例比较少，有些比较陈旧，顺应不了现在的审计准则，而有一些又太简单，无法发挥案例教学的作用。另外，有很多有价值的审计案例，因为存在着行业信息保密的规定，不能全部拿来使用，这也影响了案例教学的真正效果。
1.4实训室的使用无法满足学生的学习需求。据笔者调查，有些高职院校会建设审计实验室来供学生进行审计业务实际操作，建设实验室的目的无非是能够让学生理论联系实际，让学生身临其境审计工作环境，培养学生实际处理审计业务的能力。但是，实训室的建设和更新需要投入大量的人力、物力和财力，要配备齐全的软硬件设施，成本会很高，另外建设完毕后，还需要有强有力的技术支持，这就要求相关人员要有审计和计算机方面的知识，这在很多高职院校中，这样的复合型人才是匮乏的。再者，就是实训室的规模满足不了大量的学生，由于审计实训室建设成本较高，因此规模一般不会很大，这样，一个班级的学生就不能全部直接参与实训，必须得轮流着来操作。
1.5教学评价体系陈旧。考核方式还是以传统的出卷子考试或写篇关于审计的论文，这样的考核方式并不能够真实的反映一个学生的实际情况，并且好多学生考完之后，很快就会把所学的知识忘光了。
2对于审计课程教学中存在的问题提出的建议
2.1教学方法多样性。老师不要总是站在高高的讲台上照本宣科，来讲授枯燥的审计理论知识。笔者的意思并不是说不讲解理论知识，理论知识还是要讲的，而是用通俗的语言或者是生动的比喻来解释专业术语。在讲解过程中，也可以适当地穿插一些审计小知识，例如审计需要的资料有哪些、如何鉴别发票、通俗的企业会计流程是怎样的、会计账簿造假如何辨别等等，通过这些小知识的介绍，来提高学生的学习兴趣。在课堂教学中，运用PPT制作，将审计工作过程中会使用到的资料展示在上面，也可以播放视频，观看审计工作的相关视频。同时，在课外，可以聘请会计师事务所的注册会计师过来给学生们做讲座。对于案例教学，案例的选择很重要，尽量选择通俗易懂但又能说明问题的案例，教师可以适当的给学生留有时间自己讨论分析，然后做简单的指导。任课教师每次进行审计教学，不能每次使用的案例总是那么几个，应该及时更新补充国内外发生的审计案例，保证时效性。另外，根据案例实际的应用情况，对案例的选择和讲解适时的进行调整。
2.2提高教师实践操作能力，加强师资队伍的建设。高职院校应当重视对任课教师实践能力的培养，可以由学院牵头，与各类企事业单位，其中包括会计师事务所进行校企合作，把学校里的老师送出去，到企业一线去实习。笔者所在的学院，与多家会计师事务所合作，每学期会输送专业教师去事务所学习审计，这使得教师的专业水平和实际操作能力都得到了很大的提高，在教学过程中能够通过自己的实际经历教会学生怎么做。其次，学院应当鼓励教师参加各种专业培训，提高自身业务水平，全面提升教师素质。
2.3调整教学计划，合理安排课时数。审计课程安排在大三是合理的，因为必须要保证学完会计、税法之类的课程才能学习审计。但是单单安排一门审计基础课程，对于会计专业或经济管理类专业的学生来说，还是有点少，所以可以多安排关于审计课程的实训课程或者也能通过安排选修课来解决时间上的问题。其次，也能通过增加课时数来解决，笔者所在的院校审计课程只安排了2个课时，总共32课时的上课时间，显然是很紧张的，因此建议可以增加到48课时，这样就能有比较充裕的时间进行案例讨论和审计实操了。
2.4教学内容的改革。笔者对审计课程的内容进行了重新的整合，课程的总体设计思路是按照审计主体的不同分类，以四种不同类型的审计的工作任务和职业能力分析为依据，确定课程目标，设计课程内容，以工作任务为线索构建任务引领型课程。课程结构分为基本知识模块和实践训练模块两大类。基本知识模块主要从货币资金、销售与收款、采购与付款、存货与仓储、筹资与投资这些环节介绍审计的基础知识、审计工作原理、方法、程序和要求。实践训练模块按照审计主体不同分类，分别以四个不同类型的审计主体的业务为载体，训练实操审计业务，让学生在真实业务的环境下，体会审计工作的实质。四个不同类型的审计主体业务分别为行政事业单位、商品流通企业、内资企业和外资企业，内容由易到难，由简单到复杂，使学生能够从老师教到自己做逐步过渡。每个模块都以企事业单位的真实审计工作为素材，仿真度极高。要求学生以工作任务为核心，把理论知识与技能操练结合起来，实现做学教一体化，培养学生掌握审计鉴证岗位业务操作的职业能力。笔者以32课时的审计课程为例，下面具体说明课程内容及课时安排：①项目一审计基础知识（8学时）主要包括：a审计业务基本流程；b货币资金审计；c主营业务收入、应收账款和坏账准备及相关账户审计；d应付账款、固定资产和累计折旧及相关账户审计；e存货、应付职工薪酬和主营业务成本审计；f短长期借款、应付债券、财务费用、实收资本、盈余公积、金融资产审计；g撰写审计报告。②项目二行政事业单位审计业务（4学时）（A职业技术学院）a单位基本介绍、审计常用知识介绍；b行政事业单位概述、该单位审计业务实操。③项目三商品流通企业审计业务（4学时）（B副食品商行）a单位基本介绍、审计常用知识介绍；b商品流通企业审计注意事项；c审计业务实操。④项目四内资制造企业审计业务（8学时）（C模具有限公司）a单位基本介绍、审计常用知识介绍；b内资企业审计注意事项；c审计业务实操。⑤项目五外资制造企业审计（8学时）（D电池有限公司）a单位基本介绍、审计常用知识介绍；b外资企业概况、审计注意事项；c审计业务实操。估计各位看了这个课时安排表会觉得课时很紧张，确实如此。因为这门课程在本院被安排在了大三的上半学期上，课时数比较少，所以在设计课程内容的时候，尽量紧凑，所以多鼓励学生能够在课后独立完成审计业务实际操作，教师只需要在课堂上花少量时间进行点评。
2.5完善校内实训场所，建立实训实践基地校内审计实训室建设完毕后，要进行改进和完善。制定出审计人员的岗位职责，制定详细而周全的实训计划，编制一套适用本校学生使用的实训手册和审计案例相关资料。同时，安装必要的审计软件，本校教师进行审计软件使用培训。通过实验室教学，不仅使学生了解审计过程，掌握和巩固知识，也要培养学生职业道德，增强学生的法治意识。建立校外实训基地，可以缓解校内实训资源不足的困难。学院应当积极地与校外的各会计师事务所进行沟通，进行校企合作。校企合作的内容主要包括事务所可以派遣专业的审计人员来学校给学生做讲座；学校输送专业老师和学生去事务所进行审计实习；审计课程教授期间，可以在课后找时间组织学生参观事务所以及审计工作过程。
2.6改进考核办法考核可以分为三个部分：第一，平时情况，具体有上课情况、课堂案例讨论分析；第二，理论知识掌握情况；第三，实际业务操作情况，各个部分分别评分，并且加以权重，最后总评，即为总成绩。这种考核方法，显然能够真实反映一个学生的实际情况，不仅考核了学生的理论知识，也考核了学生的实际业务能力，通过这种方法，学生也确确实实地掌握了知识，并且能够在实际中进行运用。
3结语
审计业务基础知识范文4
一、我国审计教学的现状
审计是一门实务性学科，集理论与实践为一体的应用型课程。作为高职院校会计专业的主干课程之一，审计课程教学更是强调其操作性。近年来，审计环境发生了显著的变化，而实际教学中，如果仅依靠传统的授课方式，进行基础理论教学，内容抽象又难以理解，不利于调动学生的课堂学习积极性，不能有效的启发学生主动思考，传统的审计教学模式明显跟不上现有的审计环境变化，审计教学模式迫切需要改革。
二、案例教学法在审计教学中的实施意义
1.提升学生对审计概念的认知水平。传统课堂教学基本上是理论讲述,对于初学者，审计概念是相对抽象难以理解的。例如当讲到审计工作底稿、审计业务约定书等专业名词时，如果将一份真实的审计工作底稿展示出来，学生学习时就会有直观的感受，对这些专有名词有形象的认识。
2.提高学生的综合分析能力。实施互动式的审计案例教学模式，要求学生分小组进行案例讨论，培养学生融入案例情景中，分析问题与解决问题的能力，有助于全面提升学生的综合学习能力。
3.提高教师的教学业务水平。采用互动式教学模式，要求教师不仅能浅显易懂的讲授审计理论基础知识，还要在课余大量收集审计案例，筛选出有代表性，适合不同阶段学生学习的审计案例；要求在教学过程中与学生良性互动，引导学生进入案例情景，运用所学知识进行分析；指导学生形成讨论小组分工协作，学生分析结束后形成案例报告。教师不再是课堂的主角，将主动权交予学生，以一个旁观者的姿态在一旁正确引导。这些要求都会促使教师不断学习，拓宽自身业务水平。
三、如何有效实施互动式案例教学
1.采用多种教学形式，提升课堂学习效果。在审计教学过程中，教师可以采用传统的课堂讲授方式，以理论教学为主，为学生建立完整的审计理论体系。先铺垫大量的审计概念，打下坚实的理论分析基础，再将案例与审计理论教学相结合，辅以对应的审计案例，培养学生应用所学理论分析和解决实际问题的能力，活学活用，消化理解所学知识。采用这种形式教学，不可忽视理论知识的基础作用，没有理论基础，学生就没有分析案例的工具，无法对案例中出现的审计知识点进行有效的分析。因此课堂讲授法必须坚持理论与案例教学并重，坚持知识的传授和能力的培养并重。采用课堂讨论的方式进行教学。这种模式下教师可以在课前将相应的案例发给各讨论小组，学生阅读后带着问题进入课堂，激发学生学习的主动性，培养他们独立分析，团队协作的能力。
2.建立高质量的审计案例库。实施审计案例教学，需要收集大量的案例素材。这就要求教师把握好审计案例的难易程度，以及案例的新颖性，建立高质量的案例储备库。如果审计案例涉及面太广，对于初学者来说，由于知识体系不够完善无法有效的进行案例分析，会降低案例教学法的教学效果；同时，案例要与时俱进，案例的发生时间不要过于陈旧，与学生所处的时代背景相差甚远，不易激发学生分析的兴趣。
2.1案例题材应紧密联系课堂理论教学。在对案例进行选择时，教师应考虑所授课程内容，选择有代表性的案例进行分析，使得学生现学现用，激发学生学习的兴趣。教师应根据教学目标对案例进行筛选整理，去粗取精，组成审计案例教学的核心内容。保证学生可以运用所学的基础知识进行案例分析，提高学生对案例的感性认识。教师在选择案例时，应根据教学目标以及学生的现有审计知识，案例不可太复杂，涉及多个审计概念，也不可脱离实际，这样都不利于调动学生学习的积极性。应选择与学生知识相匹配的审计案例，通过对这些案例的深刻理解和掌握，达到学以致用和指导审计实际工作的目的。
2.2案例题材应新颖与时俱进。近年来，全球发生了一系列重大审计案件，各种财务造假层出不穷；如安然、世界通信和我国证券市场发生的银广夏、红光实业等经典案例。选择作为教学的审计案例，应注重该案例的时效性与代表性，既不能脱离实际，也要与我国现有的大环境相适应，这样才能培养出社会需要的审计人才，开阔学生的视野，更好的为社会服务。
3.重新编写审计授课计划，合理安排课堂时间。将案例分析法融入审计教学中，这就要求教师在课堂讲授中,精简理论讲解部分，充分利用学生的课外时间，例如案例阅读可以安排在学生的课外进行，从而提高课堂时间利用率和利用效果。在学期中后段，还可以专门开设一周左右的集中实训教学，将学生安排在审计实训教室，给出模拟的审计环境，相关的资料，分配好每一个学生的角色。从模拟会计师事务所评估是否接受业务委托开始，到出具什么类型的审计报告，学生参与整个审计环境的全过程，强化学生审计职业能力素质的培养，宏观感知审计到底是干什么的，审计工作底稿应该怎样填写，企业内部控制的设计和执行应该如何评估，企业的账证表是否符合国家相关制度规定等等，使学生发挥团队协作能力，掌握知识的同时体验真实的审计工作。
审计业务基础知识范文5
内部控制是为了积极应对复杂的金融环境，及时解决央行事业发展和金融创新中存在的问题和风险，有效防范和化解风险，提高金融服务，促进基层央行职能履行，中国人民银行湘西州中心支行组织开展对辖内龙山县支行内部控制情况专项审计。
【审计方法与实施步骤】
为了提高审计工作效率，降低审计风险，采取多法并用开展内部控制审计。
（一）精心组织，做好前期准备工作。一是组建审计组，明确了相关任务和职责。二是认真编制审计方案，确定了审计重点和合理的审计样本量等。三是编制审计调查问卷，制订审计调查询问提纲。四是开展审前培训。五是做好进点准备。下发了内审通知书，并要求被审计单位按组织自查，。
（二）多措并用，开展内部控制专项审计。一是开展进点会谈，提出配合审计的要求。二是查阅会计账簿、会计资料、各种登记簿、内部管理制度、业务操作规程、会议记录等资料，掌握第一手基本情况资料。三是分别向行级领导、中层干部、一般干部，发放不同层次的调查问卷，初步了解对内部控制基础知识的掌握程度，以及风险识别、评估及应对的能力；开展调查询问5人.次，通过谈话了解员工对内部控制体系运行关键风险点认知和掌控程度。四是对应急处置流程关键控制、退库业务流程关键控制等十六项业务流程进行符合性测试，实地观察员工对风险环节控制措施的执行情况，发现漏洞和风险隐患。五是积极与被审计单位进行内审情况反馈，共同分析问题产生的根源，查找可能存在的漏洞和隐患。六是注重内控机制上提出切实可行的整改措施，力求从内控机制源头上控制风险，着力提升审计成果的运用。
【案例情况】
审计发现的主要问题
（一）内部控制环境建设有薄弱点
1.对内部控制的认识不足。在审计期该县支行领导对内部控制环境建设重视不够，导致全行员工内部控制基础知识欠缺，从内部控制调查问卷结果显示：一是对内部控制基础知识的掌握不够。内部控制基础理论题，支行领导答案正确率为60%，中层干部答案正确率为38%，一般干部答案正确率为32%。二是不能全面正确的识别风险和进行风险评价及应对，反映在对风险应对策略支行领导答案正确率为33%，中层干部答案正确率为0%。三是有33%的员工认为现有的激励机制的效果不明显。
2.业务管理制度欠完善。一是未建立业务违规行为责任追究制度及处罚办法和房屋出租管理制度。二是个别内控制度存在缺陷，部分事项欠缺制度约束。例如：《重大事项决策制度》虽明确了支行党组及成员工作职责、支行重大事项集体决策主要内容、工作要求及方法，但对反映集体决策过程的相关原始记录未作要求；《行务公开制度》虽然明确规定了行务公开的组织机构、公开范围及事项、公开的主要形式、公开的要求等内容，但未明确行务公开的程序，同时对每半年公开一次的财务费用和每月公开一次的劳动考勤情况未明确公开的方式。
3.业务流程未健全。一是未建立行政许可流程图、行政处罚业务流程图、行政复议业务流程图、法律事务审核流程图。二是对业务管理工作操作流程修订不及时，造成人事秘书股现行的47项业务工作操作流程未实行风险点管理，已达不到管理的要求。
4.人员岗位配备与管理有缺陷。一是行领导和职能部门负责人的内部控制责任，在其岗位职责中未明确。二是审计期人事秘书股设立了25个岗，但有《信息员岗位职责》、《工会联络员岗位职责》、《科技人员岗位责任职责》、《后勤岗位职责 》、《综合安保岗位职责》、《计划生育岗位职责》六项工作岗位职责，其任务虽已落实到人，但在《人事秘书股岗位分工表》上无记载。三是审计期内，除对一名国库业务人员实行了强制休假外，其余的人员包括会计主管和会计部门负责人、会计记账员、复核员在内的会计人员未实施强制休假。
（二）风险识别与评估不到位
对常规业务和管理活动的风险评估，缺乏行之有效的方法体系。体现在该县支行现行的制度和操作规程，虽然明确了业务运行和管理活动的特点、目标、要求、处理程序，但从总体上来看：业务操作流程未涵盖制度规程对各个环节、各岗位风险控制的具体要求，也没有对或不完全对业务管理关键控制环节的风险进行识别标注，特别是未对重要空白凭证、会计国库对账、库房门禁管理等高风险事项的风险隐患进行识别和应对。
（三）内部控制活动存在缺失
1.对账管理确认控制不落实。一是2013年9月份国家金库龙山县支库省（市）级预算收入、中央级预算收入、地市级预算收入、区县级预算收入月报表的对账回单打印日期为2013年10月1日，而对账部门龙山县地方税务局签署的对账日期为2013年9月30日。二是2013年12月份国家金库龙山县支库省（市）级预算收入月报表的对账回单上，龙山县地方税务局漏签署对账结果及加盖对账印鉴。
2.未严格执行守库值班制度。抽查2014年3月16日5时-6时和2014年4月1日3时-6时保卫部门值班守库电视监控录像资料，保卫值班岗位上无人；鉴于这种情况，审计组下延抽查了2014年4月1日1：12分-1：20分保卫部门值班守库电视监控录像资料，保卫值班人员在保卫值班岗上打瞌睡。
3.财务管理控制活动有缺失。一是机关工会财务管理活动有缺陷。该县支行机关工会未在银行开立预算单位专用存款账户，所有收支业务均使用现金结算。二是库存现金管理控制缺失。在现场审计中发现，机关财务室存有行政经费业务备用库存现金75245.21元；机关工会经费结余库存现金为20699.30元，违反了与中华人民共和国《现金管理条例》的规定要求。且机关财务室未安装防盗门窗，存在资金安全隐患，4.未严格执行日常业务运行控制管理要求。2013年3月20日刘××、2014年4月11日向××查询本人信用报告，无本人身份证复印件，造成征信查询资料不齐全，手续欠完善。
（四）实物保护控制不到位
1.对个人身份数字证书（CA证书）管理控制不严格。现场审计发现，该县支行专职管库员王××在日常业务处理中，使用专职管库员张××CA证书进行操作业务，原因是：专职管库员王××的CA证书，在2012年12月7日到期后上交中支发行科办理更换手续，至今未办妥更换手续，违反了《中国人民银行货币金银管理信息系统管理规定》。
2.××发行库门禁控制不合规。一是发行库主门未按要求变更密码。2013年6月6日，管库员（王××、张××）变更发行库主门（1号锁、3号锁）密码，但上次变更时间为2012年11月6日，与《中国人民银行发行库门组合锁使用管理办法（暂行）》第十条规定要求不符。二是发行库备用门密码不能变更。现场查库发现发行库备用门已贴封条。查阅《组合锁使用管理登记簿》，2011年6月3日至检查日止，发行库备用门密码没有变更记录。经询问该县支行库管库员关于备用门管理情况为：备用门可以启动使用，但琐具由于使用年限太长，厂家已不能维修，密码已不能变更，与《中国人民银行发行库门组合锁使用管理办法（暂行）》第十六条规定要求不符。
【案例分析】
以上问题产生有客观因素和主观的原因。
（一）从客观上看
1、县支行人员紧张矛盾突出。该县支行设有发行库，现有正式员工21人，不能满足落实制度（按照现行内部控制要求初步匡算，县支行仅会计、国库、发行、保卫四个部门最少需要20人。）的最低需求。人员配备存在人少岗多、跨专业兼岗的情况，且人员老龄化趋势明显，四十岁以上中、老年同志占82%。可能会因为人员紧张，造成强制休假、守库值班制度难以执行到位的现象。2、安全设施的物防、技防未跟上。部分设备老化，因资金紧张，没有及时更新。
（二）从主观上看
1.对内部控制认识不到位。由于对内部控制理论和方法学习不够，部分员工对内部控制五个相互独立、相互联系又相互制约的要素（控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监督）缺乏了解，没有把内部控制看着是一种贯穿于决策、执行和监督过程中环环相扣的、平衡制约的动态机制，不能正确地识别人民银行分支机构面临的基本风险。而把内部控制简单地理解为规章制度的制定与制度的执行，甚至极个别人把制度当成应付检查的“档箭牌”和挂在墙上的“摆设”，内控管理理念陈旧。
2.风险管理文化缺失。该县支行领导虽然注重制度建设和基础业务管理，但满足于工作任务完成和业务管理不出大问题，对平时业务中发生的不规范问题，放松了必要的风险警觉；部门少数业务人员则认为做基础工作难免会出现一些差错，放松对差错风险的警惕。表现为内部控制责任不落实，制度意识淡薄，用人情、信任代替制度；操作主观随意，存在侥幸心理和麻痹思想，导致制度执行“走捷径”、“打折扣”，凭经验或想象处理业务。这次审计发现的未严格执行国库对账和守库值班制度，对个人身份数字证书（CA证书）管理控制不严格，财务管理控制活动有缺失，发行库门禁控制不合规等问题，都是因为制度被简单化、递减式、抵触性、表面化、选择性、被动式或应付式执行所造成，有的问题离案件与重大责任事故可谓只一步之遥，内部控制软约束。
3.内控机制建设滞后。现行的部分制度和操作规程未及时跟进业务管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上级行或借鉴其他单位现成的规章改头换面来的，制度和操作规程设计没有综合考虑在本行现有条件下是否切实可行，特别是忽视规章制度执行的有效性及其风险危害评估工作，导致内控管理制度和操作规程设计有先天缺陷。表现一：制度规程未覆盖所有业务运行和管理活动，导致个别管理制度规程缺失。例如：激励机制不足，约束处罚机制短缺；行政事务管理操作流程未实现风险点，未进行风险识别、风险应对控制措施不明确，制度规程的规范保障作用被打折扣。表现二：部分制度未涵盖业务活动的全过程或方方面面，原则性条款多，控制措施针对性欠强；出现部分事项欠缺约束。表现三：对于业务和管理活动的风险评估缺乏行之有效的方法体系，一些高风险事项未得到及时识别和应对。
4.内部管理监督不到位。一是不能正确处理检查监督与争先创优的关系。怕“家丑外扬”，为了本单位或个人的名利，对检查问题进行“筛选”，检查上报问题要么轻描淡写，要么避重就轻。无形中助长了违规行为。二是是对逾越内控行为的查处手软。在“出现问题一解决问题一再出现问题―再解决问题”的循环过程中被动管理。对违规行为责任追究也只是口头上的空话，导致违规违章、屡查屡犯。
【案例启示和建议】
（一）进一步优化内部控制环境建设。龙山县支行领导应进一步提高对内部控制重要性的认识，将加强内部控制环境建设作为健全内部控制体系的首要任务。一是支行领导和部门负责人要切实履行内部控制管理职责。二是深入开展央行内控文化建设。利用各种形式进行内控教育、思想政治教育、职业道德教育以及法制教育，不断深化和丰富央行内控文化建设内涵。引导员工树立“遵守内控制度为荣，违反内控制度为耻”的荣辱观，增强制度观念、法纪观念；切实提高员工职业道德素质，用“规范、进取、创新”的文化理念的引领员工增强团队精神，激发员工的工作热情和责任心，为内控管理提供了强有力的精神支撑。三是加强教育培训强化干部职工业务培训，使每个岗位人员了解内控制度，熟知业务操作，掌握岗位要求，实现业务素质和责任意识的整体提高。
（二）加快建立长效内部控制机制。认真贯彻执行《中国人民银行分支机构内部控制指引》精神。一是进一步完善内控制度和操作规程。对内控机制进行全面、彻底的梳理，针对目前内控制度操作规程方面存在的问题和缺陷，进行查漏补缺，建立业务违规行为责任追究制度及处罚办法、房屋出租管理制度、行政许可流程图、行政处罚业务流程图、行政复议业务流程图、法律事务审核流程图，完善层次分明、风险明示、措施针对的内控制度和业务操作流程；建立权责清晰的运行机制，使每个人各司其职，各负其责，奖惩公平。消除内部控制机制上的盲点和漏洞，实现风险控制全方位、全过程、全员参与，构筑内部风险防范的重要屏障。二是注重建立内控人力资源保障机制。通过员工考核机制、激励机制、员工培训机制、违规责任追究机制等人力资源管理手段，从而促进人员素质不断提高，确保每位员工、特别是重要岗位员工胜任本职工作，形成长效机制，促进持续发展。三是尽快建立对常规业务和管理活动的风险评估的方法体系。
审计业务基础知识范文6
（一）审计信息化人才短缺，业务水平不高
从审计信息化业务开展情况看，审计信息化专业人才短缺是制约基层审计机关审计信息化建设发展的“瓶颈”。普遍存在无计算机专业人才，人员结构极不合理，既懂审计业务，又懂审计信息化的人员仅占极少数的现状。基层审计机关中年龄大的审计人员大多是审计业务骨干，他们一方面对计算机审计的认识不足，认为被审计单位资金量不大，开展计算机审计过于繁杂，还不如手工审计来得快，加之审计项目任务很重，没有时间使用计算机审计；另一方面对信息化工作缺乏清晰认识，认为信息技术是高科技，难学、难掌握，不敢轻易组织和实施审计信息化项目。
在日常审计工作中，大部分审计人员仅能利用计算机进行基本的文字处理、简单的数据汇总，对被审计单位财务、业务数据采集，特别的对于oracl数据的采集，仅有极少数人可以独立完成，更谈不上对数据进行分析。尽管近年来上级审计机关根据举办了各种类型的审计信息化专题培训，但参加培训的审计人员一时难以做到融会贯通，培训效果大打折扣。另外，审计署计算机中级考试培训也仅是为了考试过关而进行的应试学习，对审计工作缺少具体指导作用，导致学非所用、学用脱节，严重挫伤了审计人员的学习积极性，影响了整体水平的提高。
（二）审计信息化规划不明，应用程度不够
基层审计机关人少事多的矛盾导致日常工作仅疲于应对完成上级审计机关及本级政府安排的审计项目，致使信息化发展规划不明确，资金投入不平衡。有限的资金投入难以做到统筹安排，信息化基础硬件建设投入偏多，软件投入偏少，只重视配置设备，忽略系统、软件的开发。虽然根据审计署统一安排，推行了《审计管理系统》和《现场审计实施系统》，但其运用的主要目的也仅限到应对年终考核，在oa中进行机关事务处理和在ao中开展审计项目的实施过程中过分地强调“规范操作”和“按部就班”，一定程度上造成了审计人员思维的禁锢和流程的僵化。
大部分审计项目仅限于对被审计单位财务数据进行简单的查询，极少利用业务数据对被审计单位业务情况进行全面分析，就算是对财务数据的分析，都要有信息中心人员将财务数据采集完成并导入ao中后才能进行。
（三）审计信息化技术滞后，资源共享不力
基层审计机关由于底子薄，基础差，尚未真正做到实施审计信息化特别是计算机审计必需的知识转型和技术转型。具体表现在：大多数审计人员只掌握计算机文字处理技术，尚未掌握数据库知识及操作技术；大多数审计人员尚未接受专用审计软件应用知识与操作技术的培训，尚未掌握计算机审计的基本技能；大数审计人员不熟悉被审单位的财务电算化软件和业务管理信息系统，对审计客体的信息系统操作方法不熟悉；大多数审计人员还打不开电子数据，审不了电子帐。
同时，由于主客观因素的影响，一方面，基层审计机关仅实现了与财政数据联网共享，未能实现与其他相关部门（单位数据如社保、房产、民政、卫生等共享，如果审计过程中需要这些数据需层层请示后才能拷贝取得，另一方面，也未与审计机关上下级、兄弟审计机关、审计机关内部职能部门之间形成一个有效的信息共享链，无法对分散的信息资源实行统一管理和使用。
（一）转变思想观念，强化实践运用。基层审计机关审计人员应进一步更新观念，深化认识，要明白计算机审计是审计事业发展的必然趋势，审计人员如不适应新形势，更新技能和理念，将面临着进不了门、打不开账的尴尬局面。因此，必须进一步解放思想，大力推行计算机审计，提高审计工作现代化水平。
（二）加大资金投入，充实人才队伍。一方面，积极争取本级政府的支持，将审计信息化建设资金全额纳入部门预算，以解决资金投入不足的问题；另一方面，多渠道引进人才，通过公开招考招录一批计算机专业人才，破除制约基层审计机关信息化建设发展的“瓶颈”。
