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审计的重点范文1
关键词：外资审计 风险意识 效益审计
随着我国对外开放的不断深入，我国利用外资的项目越来越多，规模越来越大，外资审计也越来越受到各级审计机关和社会各界的高度关注。做好外资审计工作，防范和降低外资审计风险，提高外资审计质量成为当前外资审计工作的重要任务。
一、新形势下我国利用外资面临的变化
自加入WTO以后，我国政府进一步对外开放了国内市场，为适应跨国资本流动的新趋势和特点，我国在外资利用方面发生了越来越多的变化，这对外资审计工作带来了新的挑战。
1、利用外资的战略发生了变化
根据国际形势的发展变化和我国经济社会发展的要求，我国政府利用外资的战略已经发生了变化：从原来的重数量、轻质量，重资金、轻技术，重政策优惠、轻市场法则，转变为提高利用外资的质量和水平。并将利用外资与我国经济结构的调整、产业化升级、企业效益的提高紧密结合起来；将利用外资与完善我国社会主义市场经济体制、增强企业的国际竞争力紧密结合起来；将引进外资与扩大企业出口、发展外向型经济紧密结合起来。
2、投资形式日趋多样化，直接投资占比增加
我国稳定的政治形势和庞大的市场，吸引了越来越多的外商投资，外商投资的形式也越来越多样化，如采取基金投资、跨国并购、分险投资等形式吸收外资；外商投资直接参与国有企业改组改造；外资扩大到证券投资领域等。
3、政府在利用外资方面的职能发生了变化
加入WTO之前，政府在利用外资方面的主要任务是“招商引资”；而入世之后，政府的主要职能已经转变为“简化审批程序和内容、推进依法行政、加快建立统一规范的市场经济秩序、改善投资环境”。目前政府的工作重心正在向改善投资环境方面转移，包括创造公平竞争的市场环境、稳定的政策环境、完善的法律环境、创新的体制和科技环境等，以及维护外商合法权益、保护知识产权、增加政策的透明度、健全法制和信用制度等。
二、新形势下外资审计工作存在的问题
1、审计理念、工作方法相对滞后
长期以来，我国的外资审计工作还主要停留在需公证审计的项目，大量没有授权的国外贷援款项目并没有包含在审计范围内。而证审计习惯于按部就班，工作方法明显滞后于时代的发展，在改进审计方法和手段，揭示问题的深度，发现重大问题和案件线索等方面还做得不够。随着审计任务的增加和要求的提高，公证审计业务成为限制外资审计部门履行法定职责的瓶颈。
2、地方审计机关存在“内外有别”的观念，降低了审计质量
由于我国地方审计机关实行的双重领导体制，审计监督的独立性在一定程度上受到干预和制约。同时，审计是为地方经济建设服务，有些地方审计机关为了维护本地利益，不能详实准确的出具审计报告，不能如实披露问题，严重降低了审计质量，加大了审计风险，影响了政府利用外资的对外形象。
3、审计授权方式严重限制了外资审计功能的发挥
随着我国对外开放程度不断加大，外商投资项目不断增加，引进外资规模扩大，审计机关的外资审计工作量也越来越大。我国外资审计只能由审计署对省级审计机关授权，对外出具审计报告也只能有省级审计机关实施，所以，大量审计任务和对外出具审计报告的工作积压在省级审计部门。而且，外资审计报告的出具时间要求非常严格，使得外资审计人员每年仅仅忙于应付出具公证审计报告，在工作过程中，只重数量不重质量，审计深度、力度不够，根本没有更多的精力和时间深入发现在外资项目上存在的深层次的问题，直接影响了审计的质量和效率，也影响了整个外资审计队伍的发展和整体效能的发挥。
三、当前环境下外资审计应关注的重点
1、牢固树立各级审计机关对外资审计的风险意识
外资审计风险大主要来源于它的涉外性，较其它专业审计而言，外资审计更直接、具体地将自身形象展露在世界面前，因此既影响和关系到我国整个审计队伍的形象和信誉，又会对整个国家声誉造成影响。所以外资审计一定要树立风险意识，尽量避免和减少审计风险。树立外资审计的风险意识，关键在于提高审计质量，切实促进项目单位积极、合理、合法、有效地用好外资。审计机关在外资审计工作中，不仅要审出重大问题，更要及时报告问题。审出问题而隐瞒不报，是外资审计工作中最大的风险。
2、更新理念，改进审计方法和手段
我们要积极跟进，思考、探索改进工作的新思路，新方法，以适应外资审计的新变化和新要求。工作过程中，要结合外资项目的具体特点进行合理的审计方法。在实际工作中，要按照系统审计模式，对正在建设期项目，注重把项目审计与效益审计结合起来，把效益审计贯穿于财务审计和公证审计中；对已建成的项目，关注项目的后评估，围绕营运过程和还贷过程，开展效益审计和审计调查试点，积极探索外资效益审计新模式，突破公证审计瓶颈制约，拓展外资审计空间。
3、建立制度保障，加强地方审计机关对外资审计质量的重视
外资审计项目不仅是审计机关的一项法定职责，而且关系到我国审计机关在国际组织和国际审计同行中的形象，如果不妥善解决审计项目中存在的质量问题，降低审计风险，就会直接影响到我国利用外资的对外形象。所以，要提高地方审计机关对外资审计的认识，加强对外资审计质量的重视。同时，针对地方审计机关出于维护地方利益的目的而“内部区别对待”的现象，审计署应当建立制度保障，在业绩考核体系中增加体现外资审计的考核指标，充分调动外资审计人员的积极性，杜绝“内外有别”现象的发生，从根本上提高外资公证审计质量。
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【关键词】 基础管理；审计目的；生产经营环境
多种经营系统是煤炭主业发展不可或缺的组成部分，是集团公司产业结构和经济结构的重要组成部分，多种经营的发展关系着集团公司的稳定与发展。经过多年的放开搞活，多种经营单位发生了很大的变化，但发展速度与主业的发展速度相比，差距却越来越大。因此，对多种经营单位的审计就尤显重要了。
一、明确对多种经营单位审计的目的
纵观多种经营单位的发展史，不难看出，发展是相当缓慢的，而且又没有自己的拳头产品，只是依附于主业生存。多种经营单位的产品及服务项目的市场均以集团公司内部市场为主；多种经营单位的职工多数为主业分流人员和安置的待业青年，综合素质相对较低，再就业能力较差。因此，我们在开展对多种经营单位的审计时，首先，应明确“内部审计”的职责――服务与监督；其次，在实施审计过程中要围绕多种经营单位的和谐、稳定与发展；再次，审计人员在实施审计的过程中，应站在管理者、经营者的高度分析问题，并且协助解决问题，协调处理好被审计单位与市场各主体之间的关系。总之，在开展对多种经营单位的审计时，审计组成员必须明确“我们是通过审计帮助多种经营单位稳步有序地快速发展，缩小与主业发展的差距”。审计人员只有心中怀有多种经营的发展与稳定，才能充分发挥内部审计保驾护航的作用。
二、加强对多种经营单位会计信息质量的审计
会计信息是反映企业经济运行的主要凭据，会计信息的真伪决定着企业经营成果的好坏及真伪。因此，会计信息的质量就是审计人员审计的重点，审计中，应查阅多种经营单位的会计事项，是否真实反映本单位的经济运行情况，是否有外单位及上级主管单位的经济事项，集团公司内部的关联交易行为是否合规等等，均应在“审计意见书”中如实披露。
三、开展基础管理工作的审计
多种经营单位基础管理工作非常薄弱，而多种经营单位又是独立的经济实体和市场主体，因此，在明确了审计目的之后，对基础管理工作的审计就成为实施内部审计的重点了。通过对基础管理工作的审计，可以协助多种经营单位加强管理，完善经济运行体系，逐步发展壮大，最终独立步入市场经济的竞争洪流。
多种经营单位的管理结构与主业一样，主要包括组织管理环节、原材料采供环节、生产技术管理环节、营销环节等，在实施审计时应将审计重点立足于各环节管理的可行性和效益性上。
（一）组织管理环节的审计
组织管理就是单位的组织机构的管理结构，这一环节的审计，首先，应根据现代企业制度的要求，查看单位组织机构的设置是否合理、有效；其次，要着重审查单位内部控制制度是否健全、完善，是否行之有效，是否只是一个摆设，是否能达到令行禁止等；再次，审查单位内部的考核激励机制是否真正做到了奖罚分明，是否充分调动了每一位员工的积极性；最后，还应审查多种经营单位是否严格执行集团公司的各项政策，是否有违规经营的现象等。
（二）原材料采供环节的审计
多种经营单位的原材料采购分为内部市场和外部市场，但无论内部市场还是外部市场，最主要是查看采购价格和质量。审计人员审计时，要对采购价格和质量进行跟踪对比并分析。一是价格对比，要进行社会市场价格、内部调拨价和采购价的对比，就价格的对比进行分析，并将对比分析结果在“审计意见书”中如实披露；二是质量跟踪，所采购的原材料是否生产所需，是否盲目采购，质量是否合格，是否为三无产品，是否影响多种经营产品的合格率等，都应作详细的分析。对采购原材料的价格质量审计完后还应对原材料的验收、出入库及仓储保管环节进行审计，查看验收入库的手续是否齐全，是否按规定办理，出库制度是否健全，执行是否有力，仓储条件是否合规，是否影响原材料的质量，仓储环境是否安全，是否按制度办事。
（三）生产技术环节的审计
多种经营单位的产品及业务，都是围绕煤炭生产主业而开展的，技术含量相对较低，这就要求审计人员在审计时，注重被审单位的技术投入是否真正用于技术改造和革新等，是否有激励机制，通过这一环节的审计，鼓励多种经营单位加大技术投入的力度，不断提高多种经营产品的技术含量。同时跟踪生产过程，加大生产环节成本管理的审计，查看是否本着节约高效的原则，有无浪费损失的现象，废品率是否控制在规定范围之内。
（四）对营销环节的审计
首先，应重点审查多种经营单位对产成品的管理，多种经营单位产成品管理是比较薄弱的环节，审计人员应先查阅产成品的出入库制度是否完善、健全，执行是否严格等；其次，应检测销售单价的制定是否合规，单位成本的测算是否准确；再次，应对销售过程进行审计，审查是否有违规违纪行为，销售费用的构成是否合理；最后，还应对售后服务的质量进行审计，检查记录是否及时、完整，是否对产品质量的提高有促进作用。
对销售环节的审计结果，应在“审计意见书”中实事求是地披露，并提出中肯的建议。
总之，无论是什么形式的审计，在对多种经营单位开展审计项目时，都应对其基础管理工作进行审计，通过审计找出薄弱环节，进行缜密的分析，对多种经营单位和决策层领导提出切合实际的审计建议，促进多种经营单位不断加强内部管理，完善经济运行体系，沿着科学发展的道路，稳步、有序、快速地发展，缩小与主业的差距。只有这样才能充分发挥内部审计的服务职能，体现科学发展观的理论精髓，才能创造稳定和谐、健康有序的生产经营环境。
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一、确定重要性水平和风险评估：
（一）确定重要性水平：
（二）风险评估：按照《审计署审计质量控制100条进行》
二、检查与控制的目标：
对已开工项目的四制（项目法人制、招投标制、工程监理制、合同管理制）进行检查；对财务财务管理进行检查，包括各参建单位的合同执行情况和执行财务管理规定以及防止由于损失浪费而导致的投资增加，并分析产生问题的原因，寻找薄弱环节，提出改进意见和建议，完善各项制度。对完工项目工程量作为重点审查对象。
三、检点：
（一）项目检查：
1.项目法人制理建设与实施情况的检查。检查项目法人在项目实施过程中是否存在未严格遵守国家有关法律法规规定的有关建设程序和规划、环保、储蓄、劳动、安全、消防、建筑等的法律法规，检查行政许可手续是否齐备，检查是否遵循建筑质量体系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的行为，是否存在转移、挪用工程建设资金的问题。
2.招投标情况的检查。
3.合同管理情况的检查。
检查合同约定是否严谨，是否存在因合同约定不合理而造成投资增加的情况；合同范本以外特殊的方面有没有因合同约定不合理或不严谨的情况造成问题；检查合同中对土方如何约定；检查合同执行中业主对施工条件的约定是否合理；检查合同执行条款是否存在不严谨或相互矛盾的情况；检查合同是否得到严格执行，是否存在违反合同约定对施工方非法补偿的情况；察看索赔和补偿的相关资料，分析索赔和补偿的合理性，检查是否存在合同与约定不与补偿的项目，业主违规予以补偿，是否存在应由施工单位承担的风险，业主考虑其承受能力给与补偿的，是否存在将包含的投资包干项目议定补偿，是否存在将总价投资包干的临时工程项目议定补偿，是否存在投资变更项目的决策增加给施工方给与补偿。
检查是否存在违反《招投标法》法律规定调整原合同约定或增加补充协议、补偿协议，对施工单位给与额外补偿与奖励的。
检查总价合同的合理性。
4.违法转包、分包情况的检查。查看施工单位财务资料，是否签订了合同协议，根据资金流向和核算方式来判定是否存在有无非法以借劳务合作之名，借劳务分包进行分包之实，转包、转分包行为中有无分包超过国家规定的比例，是否存在再一次分包、转包，是否存在业主指定转包分包的行为，关注违规转分包中利益分配并因此造成工程质量问题，有无存在其他利益分配，支付给个人的行为。
5.监理情况的检查。
检查监理单位基本情况：包括监理的资质，检查监理人员配置情况；检查监理工作情况：是否按照进度规划进行监理工作，现场监理是否履行了其职责，监理日志记录是否齐全，记录内容是否符合要求；检查监理对于工程量的计量是否严格；检查监理对工程资料的签证是否严谨，变更理由是否充分，签证的程序是否合规，资料是否齐全，变更单价是否合理。
6、设计单位和设计变更情况的检查。检查设计图纸的质量是否符合项目的要求，是否因涉及的原因造成工期延误，包括图纸的提供是否及时；检查设计单位是否及时对概算调整情况进行了计划；检查设计单位是否按照合同的约定对现场派驻设计人员，现场的设计变更是否严谨，检查设计变更的必要性是否符合规定，是否符合规定的程序，现场服务是否及时到位。
7、奖励情况的检查。奖励理由是否充分真实，依据是否合理，是否符合合同的规定，是否达到了合同规定的考核指标，是否超过合同的限额发放奖金，重复发放奖金，只奖不罚；是否存在业主单位搭车发放奖金。
8、甲方供应材料管理情况的检查。
（二）财务检查
1.财务管理情况的检查；2.各建设单位资金支付情况的检查；3.施工单位会计核算情况检查。
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一、高校财务管理控制制度审计
内部控制审计是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着单位内部管理的不断强化而逐步完善和丰富，成为现代企事业单位对经济活动进行管理不可缺少的组成部分。完善内控体系是加强高等院校各项管理，保证教学秩序、科研秩序和经济秩序的基础。
（一）内控制度审计包括控制程序的审计、控制目标的审计、控制结果的审计等。
（二）内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行审计。
（三）具体审计：
1.财务管理的内部控制制度是否建立健全并行之有效。
2.财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本部门、单位业务的需要。
3.会计核算是否符合会计法规和制度的规定等。
（四）通过目标控制、行为控制、财物控制、时间控制和结果控制等的检查和评价来分析高等院校管理的严密性，及时发现管理体系中的欠缺点和运行机制中的“瓶颈”，从而使高等院校管理更加科学化、制度化、规范化。通过卓有成效的控制审计，可以及时发现并纠正实际活动与计划或预期目标之间的偏差，以保证计划或预期目标的实现。
二、高校资产负债真实性审计
（一）资产真实性审计。
1.货币资金的管理和使用是否符合规定；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让银行账户、公款私存等问题，各银行账户是否核算规定的内容；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和会计核算是否合法、合规，有无违纪违规、内部监控不到位和不安全等问题。
2.对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。
3.存货及固定资产的购置有无计划和审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、租用、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无流失等问题，会计核算是否符合规定；对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；固定资产是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账实是否相符。
4.无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，会计处理是否合法、合规。
5.对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。
（二）负债真实性审计。
1.对各项负债包括借入款、应付或暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同的性质分别进行管理，管理是否合法、合规。
2.对各项负债是否及时处理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
三、高校财务收支审计
（一）财务收入审计的重点。
1.各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入（投资收益、利息收入、捐赠收入等），是否实行统一管理、统一核算。
2.应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“账外账”、“小金库”等问题。
3.各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题。
4.在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。
5.各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定。
（二）财务支出审计的重点。
1.各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题。
2.各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。
3.专项资金是否专款专用，会计核算是否合规。
4.各项支出的会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定，有无会计信息失真等问题。
5.各项支出所取得的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。
（三）结余及其分配审计的重点。
1.经营收支结余是否单独反映，会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定。
2.结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。
（四）专用基金审计的重点。
1.修购基金、职工福利基金、住房基金的提取，以及部门、单位设置的其他基金(学生奖贷基金、勤工助学基金等)是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位。
2.各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用的效益如何。
3.各项专用基金是否设置专门的账户进行会计核算，会计核算是否合规。
四、高校管理经济效益审计
高校管理经济效益审计是指经济性、效率性与效果性的审计。
1.经济性是指对一项活动，在关注保证其质量的前提下将其资源消耗降到最低水平。例如学校某些部门使用的设备过于昂贵，造成功能浪费；物品采购舍近求远、舍廉求贵等都是缺乏经济性的行为。经济性审计就是通过审查、评价取得资源的节约程度，分析不经济的原因，促进被审计单位在保证经济活动正常前提下降低成本，节约资金。
2.效率性是指产出（如科研成果、培养的合格学生）与其消耗资源（如人、财、物等）的关系，一项有效益的活动应该是在适当关注质量的前提下，以一定的投入实现最大的产出或实现一定的产出使用最少的投入。效率性审计就是通过审查被审计单位各种资源的管理和使用是否有效，评价产出与投入是否相称，分析造成管理无效或效率不高的原因，促进其合理利用和配置资源。
3.效果性是指既定目标的实现程度或一项活动的实际效果与预期效果的关系，如完成预算目标、政策或计划目标的情况（实际产出与目标的关系）。效果性审计就是检查预期目标是否达到，评价目标的实现程度及影响因素，准确考量被审计单位的工作业绩。
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一、“收支两条线”管理中常见的违纪
（一）将行政性收费收入列入往来款项中核算
将已实际形成的收费收入和支出，不按照制度的规定列入相关收支科目，纳入单位的预算管理，而是列入“暂存款”、“暂付款”中，隐瞒真实的收支情况，达到截留收入、掩盖支出的目的。如某单位将土地使用部门交来的土地管理费等，末列入应缴财政专户科目核算，而是列入其他应付款科目核算。
（二）私设账户，截留应缴预算及预算外收入
如某单位2002年将收取的矿产资源补偿费30万元，未按规定缴入财政专户，而是存人单位私设的过渡性账户核算。
（三）违反“收支两条线”管理规定，坐支挪用预算外收入
一是征收的费款不及时足额上缴，坐收坐支。
二是自收自支。某师范学校、电视台等10个单位2001年取得预算外收入2836万元，未按规定缴人财政专户，而是直接用于单位经费开支。
（四）使用不合规票据收费，设账外账，漏缴税金，为小集团谋利
一些机关事业单位办公用房出租收入未纳入预算外资金管理，搞账外账，漏缴税金的现象严重。如某单位劳动服务公司设置两套账收取房租收入：一套账记录的是使用合规票据收取的少部分房租，以应付各种检查，另一套账记录的是使用内部收据收取的大部分房租， 2002年，该公司收取房屋出租收入 5l万元，漏缴房产税等税金9万元。
（五）擅自设立收费项目，隐瞒转移收入
如2001年某药品监督管理单位未经财政、物价部门批准，采取预收款方式向全区从事医疗器械生产、经营收取许可证验证换证费共计108万元，全部存人单位工会账户。又如某单位干部培训中心未经批准收取“线下生”学费25万元，以个人名义存人银行。
（六）利用银行委托收款，将预算外资金转到账外
审计组对某行政执法监督部门审计时发现，有一种收费在总账、明细账上均无记载，便对该项收费深入检查，终于在另一单位发现了这项收费的原始票据。此项收费是以银行委托收款的方式收取的，且没有给缴费单位开具行政事业收费单据，并将此项收费存入了银行开设的“其他活期存款”户。
二、审计重点
一是审查资金来源。
重点检查是否严格按照国家、法规和规章规定的范围和标准，收取和提取预算外资金，有无违反国家规定擅自设立收费项目，随意调整征收范围和标准；有无将应上缴的预算收入擅自转作预算外资金；有无采取侵蚀税基的方式，设立预算外资金或基金，挖挤上级财政收入。
二是审查资金使用。
重点检查是否严格按照国家规定的用途安排和使用预算外资金，部门、单位用预算外资金发放的工资、奖金、津贴、补贴、福利等方面的支出，是否符合国家规定的项目、标准和范围；部门、单位用预算外资金安排的基本建设投资是否经财政部门审查，并报计划部门纳入基本建设投资计划。
三是审查资金管理。
首先要审查各级财政和其他征收机关预算收入缴库方式，程序是否合规，收入是否按规定管理。有无擅自动用预算外资金平衡预算或搞有偿使用，有无违规进入过渡户，截留、挪用收入等违规违纪情况。其次要监督预算外资金支出的真实性、合法性，检查有无不按程序支付，或本单位随意支出、营私舞弊等问题。
四是审查预算外收支计划编制。
重点检查财政财务部门是否建立健全预算外资金收支计划管理制度；部门、单位是否按规定编制预算外资金收支计划；在编制支出计划时是否以收人为基础，有无收支脱节、少收多支或套取资金的。
五是审查预算外资金决算编制。重点检查部门、单位是否按照财政部门的规定编制决算；会计决算是否符合财务会计制度规定，做到完整，数字准确，报送及时；是否存在少报或代编等问题。
三、审查
一是审查收费文件及收费许可证。
查看预算外资金收费项目、标准、范围是否依照国家有关、法规的规定。审查有无擅自扩大收费范围，提高收费标准、甚至自立收费项目的乱收费行为。
二是审查收费票据。
查看是否使用财政部门统一印制的收费票据，已使用过的票据是否完整无缺，有无将收入不记账或收多记少，以及私分、借支公款等问题。
三是审查收入明细账。
查看预算外收入来源是否正确、合规。有无乱拉赞助、乱摊派；有无将应税营业收入与免税收入混合核算而偷漏税金。
四是审查银行账户。
查看预算外资金是否及时足额上缴同级财政专户，实行“收支两条线”管理。有无私设银行账户、公款私存或多头开户逃避监督。
五是抽查一定时期的银行存款余额调节表。
并与银行对账单、银行存款日记账及总账核对，检查未达账项的真实性，确认有无人为调节收入的行为。
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一、内部经济责任审计的重点
内部经济责任审计在审计上应注意把握以下重点：
1、强化内控制度的符合性测试。建立健全完整配套和相互制约的内部控制制度是部门单位规范管理、促进经营的前提条件，也是堵塞漏洞、杜绝浪费，提高效能的重要举措。内部经济责任审计的过程，也是对内部控制制度符合性测试的全过程。从基础性工作入手，审核责任人任期内有无建立健全内部控制制度及落实情况如何，并以此检查验证资产、负债、损益的真实可信度。通过审核内控制度找准症结所在，缘由，并以此做出恰当的评价。
2、注重审核任期经济责任目标。经济责任目标是以责任状的形式明确了责任人任期内各项考核指标。审核经济责任目标，是经济责任审计的重要内容之一。内部经济责任审计在充分维护责任目标的基础上，围绕责任目标量化并细化审计内容。企业经济责任目标一般包括销售、税利、利润、固定资产投资、项目开发、资产保值增值等，实施审计时则应围绕上述内容，拓展和延伸审计内容。如审核固定资产投资，应依据项目计划和招投标合同，审核实际投资支出，并将投资收益列作审计内容。资产的保值增值应以企业的净资产为审核依据，它是对资产、负债、损益内容的真实性审计。
3、加强对资产、负债、损益审核。资产、负债、损益的审计蕴含在对经济责任目标的审计之中，是对各项财务收支真实性、合法性的审计，也是对责任人任期内贯彻执行财经纪律、廉政规定的检查监督。审核、比较任期终与任期初始阶段资产负债的增减变化，是审核检验责任人任期内资产是否保值增值的依据，是对责任人任期内经营成果的最终确认。
审核资产，应依据企业提供的实物盘存资料及相关的账、证、单、经济合同，审核货币资金、存货、固定资产、长短期投资、在建工程等实物资产的真实性与完整性，将责任人任期终了货币资金的实际结存额，任期内形成的有问题存货，固定资产增减内容，长、短期投资损失或收益，在建工程支出及合同进度作为主要内容审核清楚。审核资产额中的费用支出，应同核实损益结合起来。将票据充抵现金、充抵银行存款的支出，未按受益时限摊销的费用，虚列应收款的支出以及挂账的待处理资产净损失等应列未列损益核算的资产内容作为审核内容，区分资产中费用支出的合理挂账，以核实资产的真实性；审核负债，应当以任期举债、举债用途及效果为主要审核内容；审核损益应与核实资产负债相联系，将任期内所有者权益中“未分配利润”反映的盈亏额与任期内应摊未摊、应提未提、应付未付、应转未转等损益真实核算的相关内容作为审计重点，以核实损益的真实性。
4、关注审核债权债务。债权债务的审核是任期责任审计不可或缺的，包括审核责任人任期内债权债务的增减变化、债权债务的真实性、债权债务的结清情况、债权的变现能力和举债偿债能力、有账款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务，应作为重点审计内容。依据购销合同、相关票据审核应收、预付，应付、预收等往来账项业务内容的真实性、完整性与合法性。依据其他相关合同，审核其他往来。逾期应收款、不良举债、结算中形成的有问题资金和任期内发生的坏账损失，这些应是深度审计的内容。对工程支出类债务的审计，应将工程合同、招投标标书、工程决算报告、工程审计报告作为审计内容，审核工程往来结算的真实性。债权债务审计是资产、负债、损益审计的构成内容，又是离任审计中不容忽视的一项重要内容。
针对上述审计内容审计时，应以测试内控制度为基础，以审核任期经济责任目标为主线，以核实资产、负债、损益为重点，结合查究违规违纪行为，相关审计内容交织穿插，相互印证，把握要点，突出重点，形成对责任人任期经济责任的全方位审计监督。
二、内部经济责任审计的风险及控制
内审机构开展经济责任审计的风险主要来源于：对本部门、本单位的责任者及员工较为熟悉，发现问题不好深究，情况调查不够深入；对本部门、本单位以往情况比较了解，容易产生麻痹思想而简化了相关程序，或形成思维定式，对已发生的变化没有引起足够的重视；本部门、本单位对固有的审计步骤和已十分了解，提前做好了应对“准备”，使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险。
对于不可控制的审计风险，可通过预测、评估、转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制。对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范中对审计内容、方法和程序的有关规定加以控制。具体做法：
1、注重内控制度的评审。内控制度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作。
2、合理确定审计重点。通过企业盈亏、资产保值增值、业务经营、员工工效、成本控制等一系列最能反映企业各项情况的经济责任指标和因素来确定审计内容的重点，并进行局部详查，可以保证正确的工作方向，减少经济责任审计的风险。
