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审计的基本方法范文1
在课堂教学方法的选择上，一些教师习惯于高僧大德向广大信众传授经文的模式，自己坐在高处，台下是芸芸众生，学生不能对教师讲授的经典提出问题或者怀疑，只要用心倾听，做好笔记，学生们就会接受福音，得到点化。虽然教师授课时对法学知识进行了客观、全面、系统的阐述和介绍，但不带主观情感和价值判断，缺乏激情和对现实社会的担当，此种教学方式还被美其名曰理性和价值中立，其实质不过是目前普遍存在的填鸭式教育的缩影。
依法治国的基本方针使得目前对于法律人有了更为严格的要求：要有崇高的法治信仰！要有公正的法治理念！要有不屈的法治精神！要有纯熟的法律技艺！要有清醒的法律思维！要有理智的法律头脑！作为培养未来法律人的基地，法学课堂肩负着重要的使命：不仅要培养学生成为中国法治进程的践行者，更要培养学生成为中国法治进程的开创者！
目前我国法制建设刚刚起步，在诸多领域都没有涉及或者虽有涉及但并不完善，在这样的背景下，我们就需要强调批判的学习精神，落实到法学教育中，就是书本上白纸黑字写着的，不一定是对的，老师在课堂上慷慨激昂给大家讲述的，不一定是正确的，目前一些法律案件的判罚，不一样是完全公正的。这就需要学生学习过程中敢于思考，敢于批判，敢于本着内心的公平正义，去质疑任何不公之嫌。
那么，如何培养学生的批判精神呢，运用法律教育的通用方法：以案说法，效果明显。2006年的“许霆案”足以担当重任。2006年4月21日晚10点，被告人许霆到广州市天河区黄埔大道某银行的ATM取款机取款，结果取出1000元后，发现银行卡账户上只被扣了1元钱，许霆先后取款171笔，合计人民币17.5万元。许霆潜逃1年后被抓获。广州市中院一审以盗窃罪判处无期徒刑。
对于此案，重点在于一审判决：无期徒刑。此案例介绍时学生普遍反映一审判决太重，认为银行有错在先，多取几次钱就判无期不能接受。此时教师提醒学生记住自己的第一印象，而后进行法律分析。教师在进行法律分析时还原广州市中院做出判决的依据。
定罪上，运用分割法，将许霆所取171笔分割为第1笔和后170笔，第一笔为民法上的不当得利，仅发生返还问题。后170笔许霆有主观侵占银行财产故意，客观上有危害行为，符合盗窃罪的犯罪构成，且案发时盗窃罪的定罪标准为1998年《最高人民法院关于审理盗窃案件具体应用法律若干问题的解释》，其中第3条第3款又明确规定，个人盗窃公私财物价值人民币三万元至十万元以上的，为“数额特别巨大”，所以可以认定为盗窃罪。
量刑上，案发前刑法修正案八并未出台，当时的刑法第264条明确规定：盗窃公私财物，数额较大的，或者多次盗窃、入户盗窃、携带凶器盗窃、扒窃的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。
所以可以分析出广州中院作出的一审判决是完全“依法办事”的结果。此时再让学生自己思考，为什么“依法办事”的结果却还是让人难以接受。罪刑法定原则，法无明文规定不为罪，法无明文规定不处罚，广州中院作出的判决真的是“于法有据”吗，还是法条本身有缺陷呢。当学生面临这一困惑时，引出法律的运用问题。刑法第264条本身是没有缺陷的，之所以依据这一法条审理许霆案会得出大众普遍不能接受的判决，原因就在于广州中院的法官生搬硬套法律，司法技艺严重缺失。法条是死的，人是活的，刑法第264条所规定的刑罚追溯立法者本源应该是在犯罪行为人主动形成犯意，主动实施犯罪并产生所期望的后果时运用的，许霆案中，银行有错在先，许霆明显是“被引诱”犯罪，主观恶性、人身危险性明显偏低。这个时候再生搬硬套刑法第264条无疑是不恰当的。分析到这里，学生普遍接受到了貌似公正的判决其实也可能存在问题的信息，再强调“批判”的精神对于中国法制建设的重要性，学生对于“批判”精神就会印象深刻，并对以后的学习产生重要影响。最后，再引出二审判决加强这一印象。2007年1月10日，许霆案由广东省高院发回广州市中院重审。2008年3月31日下午3时，二审宣判，许霆以盗窃罪被判5年，追缴所有赃款17.5万元，并处2万元罚金。
通过这一个案例的分析，目的在与让学生深刻的体会到目前我国法制进程并非一帆风顺，作为未来的法律人，任重而道远。在目前的学生阶段，学生不应养成盲从、全盘接受这一学习态度，而是应该养成批判的学习精神，多去思考为什么，多去思考实质的公平该如何实现。在课堂上，敢于思考，敢于质疑，在思想不断碰撞的火花中去寻求中国法制进程的良好路径。
2 授人以鱼不如授人以渔的教学方法
当代大学生普遍接受能力较强，教师根据课本所教授的知识普遍学生都能够明白，但是师父领进门，修行在个人，授人以鱼不如授人以渔，与其教授给学生一门门具体的知识，不如教会他们自我学习的方法，培养学生的法律思维。这里可以引入一个寓言故事：古时候有个青年，很虔诚，每天拜佛，终于感动了天上的一个菩萨，菩萨就下凡了，决定给这个青年一点回报，于是菩萨就用他的一个手指头朝一块石头一点，这块石头就变成了一块金子。递给这位青年，这位青年摇摇头，不要，菩萨有用手指头朝更大的石头一点，又递给青年，青年还是不要，菩萨怒了，问：你到底要什么？青年说，我要你点石成金的那根手指头。正如这一寓言故事所说，学习知识固然重要，但是学习到好的方法更为重要。
对于教师而言，在教学过程中，需要运用启发式教学，多问学生为什么，逐步引导学生抽丝剥茧分析法律问题，培养学生一步步分析问题，解决问题的能力。这比对照书本逐行讲解效果要好得多。对于学生而言，在听课时，一定要勤于思考，要多思考“为什么”，要知其然，又知其所以然。除了得到这个“鱼”外，更重要的是得到这个“渔”。要变被动的接受为主动地追求。
审计的基本方法范文2
关键词：边坡；自组织映射神经网络；BP神经网络；权值
中图分类号：TU753.8
文献标识码：B
文章编号：1008-0422(2008)05-0157-03
1引言
自从上世纪80年代以来，神经网络技术已经得到了长足的发展。运用强大的神经网络功能，可以对许多难以解决的问题求解。BP网络现在已经广泛应用于工程的各方面[1]，但是由于其自身的缺点，也存在很多问题。对于边坡工程，由于测量手段、仪器、人的主观性等原因，得出的数据不可避免的具有干扰性[2]，即用于训练神经网络的学习数据存在很大的噪声，影响网络的推广及泛化能力[3]。
为了解决工程数据样本在进行网络计算时噪声较大的问题，本文阐述了一种新的方法，即：首先将边坡样本的数据归一化到[-1，1]区间，实现对样本的“奖优罚劣”；然后利用自组织映射(SOM)神经网络对各学习样本数据进行分类，优化BP网络的初始状态，从而有利于适度控制BP网络求解的误差范围。
2SOM网络过程的推导
自组织竞争的主要目的是将任意维数的输入信号模式转变为一维或二维的离散映射，并且以拓扑有序的方式自适应实现这个转变[4]。本文采用Kohonen模型推导适合用于工程样本分类的自组织竞争神经网络结构。
2.1 竞争过程
令m表示输入数据的维数。从输入空间中随机选择输入模式记为
(1)
网络中每个神经元的突触权值向量和输入空间的维数相同。神经元j的突触权值向量记为
(2)
其中是网络中神经元的总数。这里假定所有的神经元有相同的阈值；阈值是偏置取负。在通过选择具有最大内积WjTX的神经元，确定兴奋神经元的拓扑邻域中心的位置。
因为基于内积WjTX最大化的最优化匹配准则在数学上等价于向量X和Wj的Euclid距离的最小化。用标号i(x)表示最优匹配输入向量x的神经元，可以通过下列条件确定i(x)：
(3)
2.2 合作过程
设hj,i表示以获胜神经元i为中心的拓扑邻域，设di,j表示在获胜神经元i和兴奋神经元j的侧向距离。它们必须满足的条件为：
1) 当di,j=0时，hj,i达到最大值；
2) hj,i随di,j绝对值的增加而单调递减；
3) di,j∞，hj,i= 0。
本文选取高斯函数满足以上条件，即：
由于对工程样本的划分采用一维模式即可，这里假定di,j是整数，而且有：di,j = | j - i |。
som算法中hj,i的宽度σ是随时间的推移而收缩的，这里设定一个指数函数来描述这一衰减过程：
其中σ0是σ的初值，τ1是时间常数。将式(4)代入式(5)中可得：
2.3 自适应过程
由Kohonen模型可知网络中神经元j的权值向量表示为：
式中：η是算法的学习率；g(yj)是响应yj的正的标量函数；wj是神经元j的突触权值向量。
这里将g(yj)设定成一个线性函数以简化计算：
将式(7)和式(8)代入式(9)可得：
由此可得更新权值向量wj(n+1)为：
为了得到更好的网络性能，可以将学习率函数η(n)设定成时变形式，这也是它用于随机逼近的要求。η(n)和hj,i一样，从初始值开始，然后随时间n增加而逐渐递减。因此将它设定为一个指数函数：
其中τ2是另外一个时间参数。
3自适应过程的排序和收敛
根据式(11)，可以把网络权值的自适应分解为排序和收敛两个阶段。要求对上述公式中的参数进行合适的设定。
3.1排序阶段
3.1.1学习率函数η(n)初始值η0=0.1；然后递减，但应该大于0.01;并设定时间常数τ2=1000。
3.1.2邻域函数hj,i (n)的初始化应包括以获胜神经元i为中心的所有神经元，然后随时间慢慢收缩。这里通过设定时间常数τ1=1000/logσ0来实现。
3.2收敛阶段
3.2.1当学习率η0.01。
3.2.2邻域函数hj,i (x)应该仅包括获胜神经元的最近邻域，并最终减小到一个或零个邻域神经元。
4无量纲化方法的选用
边坡稳定性受到多种因素的影响，在分析各影响因素时，由于各分指标具有不同的量纲，且类型不同，故指标间具有不可共度性，难以进行直接比较，因此在综合评价前必须把这些分指标按某种效用函数归一化到某一无量纲区间[5]。显然，构造不同的效用函数将直接影响最终的评价结果，因此效用函数的构造十分重要。
设P={P1,P2,・・・,PM}是评估对象集，Z={Z1,Z2,・・・,ZM}是综合评价指标体系中的n个分指标，评价指标矩阵X如下：
式中，Xij代表第i个评估对象的第j个分指标值。记第j个分指标Zj的平均值 ，
则将原始指标值按以下公式(3.7)转换到[-1,1]区间上的效用函数值Xij。
5实例及算法检验
将资料收集到的57个边坡样本[6~8]作为学习样本，数据从略，并将原始数据归一化到[-1，1]区间之后的边坡样本作为SOM网络的输入向量。
现在取目标边坡如表1所示：
将待求边坡样本归一化后与其它边坡样本一起输入到已经训练好的SOM网络进行分类，可以得到与这两组边坡样本相近的样本集合。
网络学习1000次后分类结果如图1所示,其中箭头所指的两个样本即为目标边坡在分类结果中所处的位置，它们的网络分类数值为57、81。对于56号样本，可以取分类数值为39~76之间的17个样本作为其学习样本；57号样本可以取分类数值为62~100之间的18个样本作为其学习样本。它们的学习样本集合见表2。
为了验证SOM网络对边坡样本的归类确实能够提高网络的性能，本文利用BP网络设计了两个试验：
试验(1)：用SOM网络归类后的学习样本分别对两组目标边坡进行求解，然后观察其网络性能；
试验(2)：用已得的全部55组边坡样本中的前20组样本作为BP网络的学习样本，对两组目标边坡求解，然后观察其网络性能。
因为此处仅用来验证SOM网络的归类结果，所以两组试验所用的BP网络模型用同一初始设置。初始网络权值为(-1,1)之间的随机值、学习速率0.1、隐含层个数为1，隐含层单元数12。
在试验1中，网络在对样本学习了4000次左右的时候，达到了收敛。网络性能可以在图2、图3、图4、图5中看到。
试验2，将55组边坡样本的前20组样本作为网络的学习样本。网络结果分析及误差分布如图6、图7所示：
从以上两个试验的结果可以看到，试验1的网络结果明显要好于试验2；试验1中两个网络的误差也均较试验2中的网络误差要小。这就证明经过SOM网络分类得到的目标样本确实能够提高网络的泛化、推广能力，而且分类之后BP网络的学习次数也较不分类时要少。
6结论
实际工程中，由于测量手段、仪器、人的主观性等原因，得出的数据不可避免的具有干扰性，造成以往的边坡样本数据对网络的学习形成很大的噪声。
6.1本文推导的自组织映射神经网络过程，可以自动对外界未知环境进行学习和仿真，适用于对边坡样本进行归类。
6.2本文所述的方法可以剔除一些隐含的网络干扰太大的样本，通过对学习样本的选择提高BP神经网络的计算精度。
6.3通过对55个边坡样本进行分析计算，相对于将不分类样本作为学习样本的同一BP神经网络，本文所述的方法能得到精度更高的近似解。
6.4由于神经网络方法的局限性，本文所述的方法不能反映边坡样本之间的实际区分界线，且计算中各参数的物理意义不明确。
参考文献：
[1] 周维垣等.岩石高边坡的稳定与治理.岩土工程的回顾与瞻[M].北京人民交通出版社，2001：15~24.
[2] 杨建刚.人工神经网络实用教程[M].杭州:浙江大学出版社.2001：41~58.
[3] 何翔，刘迎曦.岩土边坡稳定性预报的人工神经网络方法[J].岩土力学,2003.10:32~34.
[4] 罗四维.大规模人工神经网络理论基础[M].北京:清华大学出版社，北方交通大学出版社.2004.57~70.
[5] 李炳军，朱春阳，周杰.原始数据无量纲化处理对灰色关联序的影响[J].河南农业大学学报.2002.36(2):199~202.
[6] 吴建生，金龙.遗传算法BP神经网络的预报研究和应用[J].数学的实践与认识,2005.1(1):12~15.
[7] 熊海丰.基于神经网络技术的边坡稳定性评价[D].武汉理工大学,2003.
审计的基本方法范文3
【关键词】模糊神经网络；建设工程；成本估算
当前我国建设工程的规模和数量急剧增加，在社会信息化建设的背景下，建设工程也要适应社会的需要加强建设管理部门的社会信息化建设。而工程项目的成本管理则是信息化建设的重要组成部分。原有的成本估算的方法，大多依靠工程造价管理人员的主观经验，但是在社会信息化背景下，这种估算方法已经不能满足工程建设精细化的需要，此时神经模糊网络系统结合了模糊理论和神经网络的优势开始出现，并逐渐成为当今建设工程成本估算的主要应用方法。模糊神经网络可以有效的处理非线性、模糊性的问题，拥有巨大的发展潜力。模糊神经网络主要是由人工神经系统和模糊系统结合而成。人工神经网络主要是模仿人脑的思维而形成，具有强大的自主学习和联想的能力，但是却不能很好的利用已有经验，因此存在一定的局限性。而模糊系统，可以很容易的利用已有经验，使问题推理的过程更加简捷。所以两者的结合，可以起到良好的优势互补的作用[1]。
一、模糊神经网络的基本状况
1.模糊神经网络的产生
模糊神经网络最早出现在日本，时间大致为上世纪80年代末。经过一段时间的发展，直到上世纪90年代初，欧美国家开始在此基础上加深了模糊神经网路在众领域的应用。目前模糊神经网络已经被应用到众多领域中，如工业控制领域、模式识别应用、软件估算领域等。而软件估算的应用就是本文主要探讨的应用方面。
2.模糊神经网络的特征
模糊神经网络实际上是模糊技术和人工神经技术有机结合的产物。这两种技术方法可以有效的对信息进行智能化处理。但是分开来看两者之前存在明显的优势互补的作用。具体的可以分为四个方面进行比较：（1）知识表达。模糊技术在知识的表达上具有表达清晰，便于理解的优势，而人工神经网络却存在知识表达不明确，不易理解的缺陷。（2）知识存储。模糊技术的知识存储特点是规则集中，而人工神经网络技术的存储特点则为分布式存储。（3）知识运用。模糊技术在知识的运用上具有计算量小的特点，而人工神经技术却正好相反具有计算量较大的优势。（4）知识获取。模糊技术具有不能自动获取的缺陷，而人工神经系统却可以自主进行学习 [2]。
二、模糊神经网络的建模应用
（一）模糊神经网络的设计
模糊神经网络，通常是由n个输入组合而成，并具有一定的结构特征（如图一所示）。模糊神经网络结构的设计，主要由四个层次组成。
在函数式（1）和（2）中，W1和W2可以看做是输入层到规则层的网络权值矩阵；而W2和B矩阵则可以看做是模糊子集在函数中的具体参数。此时可以对W2和B进行调节（即调节模糊子集在函数中的形状），这样做的目的是可以更好的对模糊规则进行调整。
3.推理层
每一条If-Then规则在表达上可以将其表示成在模糊集空间上的一个相关的模糊蕴涵关系。实际上模糊蕴涵具有多样的预算模式，而每一种不同的运算模式都可以对不同的模糊算子进行选择，这样便会产生多样的模糊推理规则。比较经常用到的规则通常有“乘积规则”以及“最大和最小的规则”，而再此设计中我们主要对“乘积规则”进行具体利用。具体如下所示：我们设T为模糊的算子，此时经过模糊推理的应用，可以将此层的输出表示为：
（二）网络权值调整
对模糊逻辑的参数的具体网络权值进行调整的目的，是为了更好达到输入和输出的取值。通常情况下这种调节方法被称作网络的参数训练。而常用的训练方法则为遗传算法。这种算法的形式主要是对生物进行的过程进行随机抽取的通过交叉和变异以有效减少初始值的一种具有全局性特征的优化方法，主要的实施步骤分为编码、适配度、遗传操作三个过程。
三、在建设工程成本估算中的具体应用
例如我们可以基于组合模糊神经网络，来估算某一建筑工程的成本估算。首先要采集相关的样本数据，然后经过讨论，选择出对工程成本影响较大的因素（如建筑整体面积、建设层数、装饰墙材料应用、房间构成等），将其设为X，此时可以看出建筑面积和建设的层数为一个确定的向量，设为X1，而装饰墙材料应用。
结语：
当前，有效的简化工程成本编制工作，完善成本估算数据的精确度的首要方法就是先进的成本管理手段的运用。而模糊神经网络进行工程成本估算的方法，具有简捷、精确的特性，对于弥补我国建设工程成本管理中的问题，具有重要的应用价值，需要通过我们不断的努力，使其更好的应用发展。
参考文献：
[1] 郝胜兰.基于模糊神经网络的房产软件项目成本估算研究[D].大连海事大学，2012.
审计的基本方法范文4
一、关于制定依据
我国《国家审计基本准则》是依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例制定的，《独立审计基本准则》的制定依据则是《中华人民共和国注册会计师法》。
二、关于适用范围
我国《国家审计基本准则》是我国政府部门规章性的审计规范。是审计署领导全国审计机关开展审计业务活动的审计规章，适用于国家审计机关和审计人员依法从事的审计活动，对注册会计师依法进行的独立审计活动没有法律约束力。我国《独立审计基本准则》是注册会计师行业自律性的审计规范，是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分，适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程，对国家审计机关和审计人员依法从事的审计活动则不具有法律约束力。
三、关于一般准则
我国《国家审计基本准则》中的一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。其中，对审计机关应当具备的资格条件和职业要求的专门规定有第七条、第十三条与第十四条共三条，包括审计机关办理审计事项应当具备的基本条件审计机关录用审计人员的规定；审计机关建立和实施继续教育培训制度的规定，以及审计署和省级审计机关建立审计专业技术资格考试、评审制度的规定等具体内容。对审计人员应当具备的资格条件和职业要求的专门规定有第八条、第十一条与第十二条共三条包括；承办审计业务的审计人员应当具备的条件，审计人员回避制度的规定、保密责任的规定等具体内容。对审计机关和审计人员共同应当遵循的职业要求和规定有第九条、第十条共两条；一是审计机关和审计人员办理审计事项应当客观公正、实事求是保持应有的独立性和职业谨慎。二是不得参与被审计单位的行政或者经营管理泛动，在审计过程中必须遵守有关廉政纪律的规定。
我国《独立审计基本准则》中的一般准则是注册会计师资格条件和执业行为的准则，主要包括独立审计的目的；担任独立审计工作的注册会计师应当具备的专业知识、实践经验与工作能力；注册会计师应当具备的职业道德条件（独立、客观、公正、职业谨慎、保密等）；审计责任与会计责任；审计意见的性质等具体内容。
通过对上述一般准则的比较不难看出，无论是《国家审计基本准则》还是《独立审计基本准则》，都有对其执业人员资格条件和职业道德条件的规定，其中对其执业人员职业道德条件均作了独立、客观、职业谨慎与保密的规定，这是由审计监督的性质所决定的。二者比较，存在的主要区别一是《国家审计基本准则》既有对其执业机构——国家审计机关的相关规定，又有对其执业人员——国家审计人员的相关要求；而《独立审计基本准则》只对其执业人员——注册会计师作了相应的规定和要求。二是《国家审计基本准则》对其执业人员资格条件与职业道德条件的规定较为具体详细；而《独立审计基本准则》对注册会计师资格条件与职业道德条件的规定则更为简约明了。
四、关于作业准则
《国家审计基本准则》中的作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范。按照实施审计的基本程序，这些行为规范的主要内容包括（一）编制年度审计项目计划。审计机关要根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作重点编制年度审计项目计划（二）组成审计组，编制审计方案。审计机关根据审计项目计划确定的审计事项，选派审计人员组成审计组。审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审计单位的基本情况，在此基础上编制审计方案，确定审计的范围、内容、方法和步骤（三）下达审计通知书。审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，同时书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺，并将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿；（四）实施审计。审计组实施审计时，应当深入调查了解被审计单位的情况，对其内部控制制度进行测试可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法取得证据；如有特殊需要，可以聘请专门机构或者有专门知识且符合审计人员条件的人员参与某些特殊项目的审计；对实施审计过程中遇到的重大问题应当及时向审计机关请示汇报。审计人员在实施审计时应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对其真实性负责。
《独立审计基本准则》中的作业准则（又称外勤准则）是注册会计师在执行审计业务过程中应遵守的准则。按照审计的基本程序这些准则的主要内容包括（1）签订审计业务约定书。注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上由会计师事务所接受委托签定审计业务约定书。（2）编制审计计划。注册会计师执行审计业务；应当编制审计计划对审计工作作出合理安排。（3）实施审计。注册会计师实施审计时，应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据；可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，并对其工作结果负责；应对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注。注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。
通过上述作业准则的比较可以看出，两个基本准则都规定了审计人员在实施审计时应对被审计单位的内部控制制度进行调查了解、研究和评价以进一步确定审计的重点和方法，这体现了现代审计的基本特点；对审计过程可以运用的取证方法，必须编制审计工作底稿等；两个基本准则也都作了类似的规定。二者的主要区别表现在审计实施前的准备工作有所不同。《国家审计基本准则》规定审计机关要编制年度审计项目计划，在实施审计前，要根据具体审计事项成立审计组，制定审计方案并要在实施审计的三日前，向被审计单位下达审计通知书。《独立审计基本准则》规定会计师事务所在接受委托后必须签订审计业务约定书，在实施审计前，应编制审计计划。
五、关于报告准则
《国家审计基本准则》中的报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。其主要内容包括（一）审计组向审计机关提交审计报告前应当征求被审计单位对审计报告的意见；（二）审计组对审计事项实施审订结束后，应当及时向审计机关提出审计报告提出时间一般不得超过60日；（三）审计机关应当设立专门机构或配备专门人员，对审计报告进行复核并提出复核意见，作出复核工作记录，审计报告经复核后，由审计机关审定。
《独立审计基本准则》中的报告准则是注册会计师编制审计报告时应当遵守的准则。主要内容包括（一）出具审计报告：的条件。注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告；（二）审计报告应当载明的基本内容。审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据、已实施的主要审计程序和最终形成的审计意见等；（三）审计报告的类型。注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种类型的审计报告。
通过上述报告准则的比较可见，《国家审计基本准则》侧重于对出具审计报告的程序作出明确的规定，而《独立审计基本准则》则更侧重于对出具审计报告的内容作出详细的规定。
审计的基本方法范文5
关键词：基本建设项目；内部审计；探讨
基本建设项目是企业利用积累基金进行的固定资产再生产，是资本性支出的重要组成部分。对企业增强可持续竞争力具有重要意义。同时，由于基本建设项目本身具有的投入金额大、建设周期长、投资回收慢、建设过程复杂等特点。使得这些项目的风险较大。国家在治理商业贿赂活动过程中，基本建设领域已经成为治理和监督的重点。为保证基本建设项目质量，提高企业投资效益，规范基本建设领域的市场秩序，必须搞好基本建设项目的审计，以保证企业未来的安全、生存与发展。
一、基本建设项目内部审计的作用
审计的作用是随着审计内容和审计范围的发展而逐步扩大的。基本建设项目内部审计作为一项重妻的管理活动和企业固定资产投资内部控制的有机组成部分，它与社会中介机构的外部审计有所区别，其侧重点突出服务职能以及对风险的事前防范，在企业中发挥着越来越重要的作用。
(一)监督与评价的作用
内部审计人员通过对基本建设项目的建设活动进行检查和督促。一方面可以将项目的实施情况与企业的经营方针、目标、计划进行对比，保证项目建设符合企业目标；另一方面可以确定这些项目是否符合国家的方针、政策和有关法律法规，保证项目建设沿着正确的方向进行。
同时，基本建设企业可以通过内部审计来分析企业内部控制制度的建立和执行情况，评价企业内部控制体系的运行情况，从而对企业运行过程中可能引发风险的制度缺陷和管理漏洞进行诊断，以逐步完善企业内部控制。
(二)支持和促进的作用
基本建设项目内部审计通过应用内部控制分析和评价、风险基础审计、经济效益审计等专门的审计方法，可以提出改进项目管理、提高资源利用效率、实现项目目标的新途径，将审计活动与管理活动结合起来，当好企业的顾问。
内部审计对基本建设项目支持和促进作用的一个最重要方面是对建设项目内部组织、人际关系方面的改善。项目要想成功，不仅要有一定的物质条件，更重要的是要有合理协调的组织结构和良好的内部合作关系，以减少“内耗”。
二、基本建设项目内部审计的主要风险
基本建设项目自身的特点决定了对这些项目的内部审计工作具有审计范围广、审计周期长、审计方法复杂、技术经济性强等一系列特性，所以基本建设项目内部审计的风险较大。基本建设项目内部审计风险主要有以下几种形式：
(一)基本建设项目本身的复杂性和建筑市场的非规范性同时存在
基本建设项目本身具有很强的技术经济综合性，不仅涉及到财务会计，而且涉及到工程技术。同时，我国目前的建筑市场上，施工队伍鱼龙混杂，招投标过程程序不规范，压价竞争、泄漏标底、行贿受贿等现象普遍存在。这些情况使内部审计人员的工作面临内部外部的双重压力，审计风险增加。
(二)审计范围难以确定，审计依据来源复杂
基本建设项目审计的范围，涉及到项目建设的全过程和与之相联系的各项工作。审计内容和范围如何确定，审计的广度和深度如何，都依赖于内部审计人员的专业判断，由此必然带来审计风险的增加。
审计依据是内部审计人员衡量评价基本建设项目的标准，其来源主要有：涉及对基本建设项目的法律法规纷繁复杂，包括《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及各种不定期的规定等，内部审计人员在操作中常感到难以把握。同时，内部审计人员在工作过程中，常常发现来自不同部门的规定不一致甚至相互矛盾，无法判断应该执行哪一类标准，导致审计质量难以保证，审计风险增加。
(三)内部审计人员构成不合理
从事基本建设项目内部审计的人员，除了具备财务知识以外，还应具备建筑施工、工程管理、工程造价等方面的专业技术知识。在我国目前内部审计人员的构成中，绝大部分是财务人员，其专业知识不足以胜任对基本建设项目的审计工作，审计实务停留在财务审计阶段，无法有效地降低审计风险。
三、控制审计风险的主要对策
内部审计应增强风险防范意识，采取有效措施控制基本建设项目的审计风险，提高审计质量。
(一)提升内部审计机构在公司组织结构中的地位，增强内部审计的独立性
独立性对保持内部审计人员的客观和公正具有重要意义。我国企业中的内部审计机构一般由企业的负责人领导，形成了评价者与被评价者角色混同的矛盾现象，这必然给内部审计人员的独立性带来压力，不利于内部审计监督作用的发挥。要解决这一问题，必须提升内部审计在公司组织架构中的地位，审计委员会的设立是解决这一问题的有效途径。
(二)明确基本建设项目的审计内容
基本建设项目的内部审计，按时间顺序可分为开工前审计、建设期审计和竣工后审计三个阶段。各阶段的具体审计内容见表1。
审计的基本方法范文6
关键词：审计监督 铁路建设
一、加强建设项目审计监督的必要性
目在资金管理上存在很多问题，主要是：地方投资没有足额及时到位，影响工程进度；建设单位成本列支依据不充分，缺少必要的原始凭证；没有严格按概算口径归集成本，造成成本列支串项；财务部门对验工计价的审核不严格，与工程管理部门缺乏沟通，造成验工计价数量失真、手续不完备；招投标费收支核算不规范；甲控物资管理不严格；建设单位对施工单位的资金监管不到位，施工单位上调资金的现象时有发生，给工程进度和资金使用带来隐患；施工单位非法分包或转包工程；未严格履行招投标程序；工程资料管理不规范；竣工财务决算不及时；会计核算不规范；漏缴税费等。由此可见，必须加大审计监督力度，扭转项目管理机构的现状，解决建设领域存在的突出问题，确保大规模铁路建设安全有序推进。
二、加强建设项目审计监督的有效方法
大规模铁路建设投资项目多、情况复杂、资金管理难度大，必须打破常规做法，及早下手，超前防范，主动跟进，针对不同的审计对象采取不同的审计方法，有时需要各种方法的结合运用，这是确保审计监督质量和成效的重要保证。实践中，注重坚持并运用好账户入手详查法、问题线索抽查法、全程跟踪审查法、和风险导向审计法。
⒈账户入手详查法。这是加强建设项目审计监督的基本方法，体现了抓源头、抓过程的要求。我们在已经审结的15个建设项目、6个更改项目中，都使用了这种方法。使用账户入手详查法前，我们下发审前调查表，摸清项目管理机构底数，编制详细的审计方案。
⒉问题线索抽查法。这种方法主要是在详细查证的基础上，对一些问题线索进行落实，主要用于施工单位以及重要的施工现场。抽审法针对不同的审计对象，具有针对性强、节省时间、提高审计效率的特点。它是对详查法的有效补充，经常与详查法结合使用。今年以来，我们以查证线索为切入点，针对15个项目中56个线索，对18个参建单位进行了抽查。抽查中，坚持以现场踏勘为主要方式，有针对性进行查询、盘点，核实实物工作量，看有没有虚假验工计价问题，看建设资金有没有被转移、挪用的问题，从而查证了一些问题线索，取得了非常明显的成效。
⒊全程跟踪审计法。全程跟踪审计法是指对建设项目从立项开始到竣工决算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统的审计。这一审计方法的特点是将常规的事后审计与事前、事中审计相结合，实现审计关口前移，通过提前介入、及时跟进，增强审计监督的时效性，改事后审计“秋后算账”为及早预防，及时发现和纠正建设过程中出现的问题，充分发挥审计“免疫系统”的预警功能。这种方法的审计对象不仅有施工单位，还有设计单位、监理单位、业主单位以及与建设过程的相关单位。
⒋风险导向审计法。风险导向审计是指审计人员从控制审计风险出发，在综合考虑企业内外环境因素并对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，运用审计风险模型，制定审计策略和采用积极而有效的分析性审计程序，在审计工作中对企业风险、检查风险进行评估和管理，以规避风险、确保审计质量、实现审计目标的方法。这一审计方法是当前最前沿的先进方法，审计重心从以测试为中心转变到以最初的风险评估为中心。对风险的根源进行评估，从本质上看问题，也可以说基本完成了由被动审计到主动审计的转变，具有很强的预见性、超前性。有助于提高审计质量，降低审计成本。采取风险导向为基础的审计方法，对项目的资金风险应对将更加全面，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，能够起到整体防范的作用,更加适应当前推进大规模铁路建设的新要求。
三、加强建设项目审计监督的体会
通过扎实有效的审计监督，建设资金管理方面问题明显减少，地方投资的到位率明显提高，虚报投资完成及管理费支用问题已经基本杜绝，验工计价未开具发票、漏缴税费问题明显减少，2010年验工计价方面金额明显下降，保证了建设资金的安全，促进了大规模铁路建设的有序推进。实践中主要有以下五点体会。
1.必须加大宣传教育力度，营造良好的审计氛围，不断提高审计的公信力。良好的审计氛围有助于审计职能的发挥。教育和引导审计人员树立诚实守信意识，切实加强审计文化建设，坚持用先进的审计文化武装头脑。
2.必须适应大规模铁路建设的新形势，前移审计关口，构建“立体式”跟进审计系统，不断加强建设投资过程审计。对风险的根源进行评估，变被动审计为主动审计，增强审计的预见性、超前性，是审计监督发展的方向，也是审计监督追求的最佳效果。要向以风险导向审计过度，因此拓宽建设项目审计领域，构建立体式跟进审计体系，重视建设投资过程监督，以施工期间的现场审计为主要环节，对工程建设的各阶段投资的真实、合法、效益性进行审计，从不同侧面防控资金风险。
3.加强建设项目的审计监督，推行扎实有效的审计实践活动，不断探索适应新形势的审计方法。大力推行计算机辅助审计，提高审计效率。实践中综合运用不同的审计方法，有效地防范了资金风险，监督工作收到了事半功倍的效果。通过审计监督，促进财务人员管理理念提升，主动参与建设管理。审计实践表明，必须加强对建设单位内控制度的执行进行审计。
