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国家审计的基本职能范文1
审计环境是指审计所处周围的社会情况和条件。同其他任何事物一样，审计的职能、审计的目标、审计的程序和方法、审计的地位和作用都统一在一定时空下的审计环境中。
对于审计环境的概念，应从以下方面理解：首先，审计环境是一种氛围，它存在于审计的周围，审计活动一旦停止或结束，这种氛围便随之消失。其次，审计环境具有差异性和发展性，不同时代，不同国家的审计有着不同的审计环境；同一时代，同一国家，因审计主体、审计内容和方式的不同，以及被审计单位情况不一，审计环境也有很大区别；某项审计的过程之中，审计环境也会不时发生变化。审计环境主要包括以下几个方面：
（1）审计的社会政治环境。社会政治环境主要指统治阶级的政治主张及其推行的政治路线。审计（主要指国家审计）作为上层建筑的重要组成部分，尽管是经济发展的产物，但本质上是为维护国家的政治主张服务的。
（2）审计的社会经济环境。社会经济环境主要是指社会生产方式及其经济发展程度。审计是经济发展的产物，因此，社会经济环境对审计的发展具有最直接的影响。
（3）审计的社会法制环境。社会法制环境是指一定社会形态的社会法制状况。审计不是一般的社会公证组织，其基本职能是对社会经济活动进行监督，带有某种强制性，如果没有法律的规定约束，就很难履行职责，也很难树立起权威来。
政治、经济、法制环境，从根本上决定了审计的产生和发展。但审计对社会环境可以产生一定的反作用力。不论是资本主义国家的审计，还是社会主义国家的审计，对维护国家的政治稳定，促进经济发展，都起到了巨大的不可取代的作用。
2.审计环境存在的问题
2.1审计机关服从主体遇到瓶颈
由于我国审计领导体制实行双重领导，审计机关行政上隶属地方政府在工作中，除了服从上一级审计机关业务指导外，有时不免要按地方长官的“意志”行事，违心地改变审计程序和审计结论，减弱审计执法的力度，搞一些内部平衡或地方保护，使审计独立性、公正性受到损害。我国《审计法》规定，审计机关履行审计责任所必需的经费由同级政府的财政保证。但由于审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，审计经费由同级财政部门审批，势必会影响并制约审计工作，难以保证审计机关对财政部门发挥监督作用。
2.2法律体制给审计工作增加风险
在新旧体制交替时期有些政策、规章相互抵触、碰撞，新法与旧法，大法与小法之间存在差异甚至是矛盾；改革开放以来，社会经济生活中新情况、新问题层出不穷，现行法律法规与实际情况可能相悖。这些都使得审计无法可依、有法难依，从而增加了审计风险。
2.3行业竞争的不确定性
从外部环境看未来企业经营环境的不确定因素不断增加，如汽车行业竞争日趋激烈；国有企业改革与改制涉及到衍生经济、无形资产管理、人力资源管理、非财务报表信息等新的领域。从内部环境看，公司领导高度重视内部审计工作，对审计部门提出了更高要求。
3.改善审计环境的对策
3.1政府提升对审计工作的重要性
首先，要充实审计力量。在下达的行政编制总数内，适当增加审计机关人员编制，逐步解决审计人员编制不足的问题。要优化审计人员结构，充实一线审计人员。其次，各有关部门要支持审计机关根据工作需要开展形式多样的教育培训，既要有以更新知识为主的新知识、新法规、新制度的培训；又要有以提高审计人员工作技能为目的的技能培训。逐步实行审计职业资格准入制度，引导审计人员加强业务学习。加强审计人员的组织协调能力、调查研究能力、综合分析能力和自学能力，能适应各种新环境，解决新问题。引进一批高学历、高水平的审计人才，优化审计队伍。最后，要建立和完善审计经费保障机制。将审计机关履行职责所必需的经费列入本级财政预算，确保审计工作正常开展。
3.2培养和强化审计职业思维
国家审计是一种专家行为，具有自己的职业化模式。因此，培养和提倡审计职业思维对于国家审计的发展具有重要的作用。如果审计思维只停留在行政性的惯性思维，僵化而缺乏创新，将严重制约国家审计职能的深化，影响到和谐审计环境的营造。审计职业思维是审计人员在实施审计过程中所形成的审计职业特有的逻辑推理去观察、认识和判断客观事物的模式结构。其分为基本职业思维和创新职业思维。基本职业思维表现为审计的真实性、合法性、公正性、效率性，创新职业思维是在基本职业思维的基础上具有审计职业特质的人员的思维结构，表现为多维性、侧向性和逆向性等。
3.3改变和改善国家审计人员的思维路径
以建设性审计理念引领审计工作，能够促进审计人员从宏观和全局的角度去考虑问题，从而提出有效的政策性建议，提升国家审计结果质量，充分实现国家审计职能。
3.4完善审计法律体系
完善审计法律体系，把提高审计执法质量为保证审计执法效率和准确性，增强可操作性，有关的监督内容和监督条款应尽量具体和细化。加强审计法制建设，结合审计实践不断细化和完善审计准则；完善审计复核和审计业务会审制度；将审计执法、审计绩效和审计纪律融为一体。
国家审计的基本职能范文2
审计的基本职能包括监督职能、评价名职能、鉴证职能，这三项职能是相互联系，共同作用的。
首先我们必须要明确这三项职能准确的概念和含义。监督职能是指审计依法监察和监督被审单位的经济活动沿着合法、合规、合理和有效的正常轨道上进行；评价职能是指审计通过对被审计单位经济活动的审核检查，以及充分的调查研究和分析，掌握确凿的证据，对照一定的依据，对被审计单位经济活动做出客观公正的评价；鉴证职能是指通过审核检查，确定被审计单位反映和说明其经济活动的会计资料和其他真实性，从而做出鉴定，确认其经济活动的某一方面或某一经济事实的合法性、合规性、合理性和有效性，并提出局面证明，并发表审计意见。
以上三项功能比较容易理解，恰恰被大多数人所忽略的是审计的内涵功能，包括促进、制约、反映、鉴证和服务功能。随着审计工作的不断发展，目前审计工作更多的是向企业综合性的服务职能发展，只有企业完善了管理制度，实现良好的职能部门沟通体系，审计工作尤其是内部审计工作的效应就会突显，从而为企业管理者提供准确的审计建议。
促进功能，即通过审计工作，从宏观上促进国民经济管理的加强，从微观上促进企业提高管理水平和经济效益；制约功能，国家审计部门对妨碍国民经济发展，阻碍改革开展的一些因素进行制约；反映功能，审计部门将体制改革中有关宏观控制、微观体制中存在的新情况、新问题，及时向上级部门反映、提供准确信息，尤其是对于企业内部管理来说，审计部门是站在客观、公正的角度，对某项经济事件发表意见，同时接受被审计单位的监督，形成一种互相监督，真实反映事项的体制；鉴证功能，随着改革的深化，各种新的经济形式不断出现，为了维护企业在经济活动中的合法权益，审计部门在监督的同时，以鉴证的形式，客观评价企业经济效益和管理措施，以促进其提高自我发展的能力；服务功能，审计工作所秉承的管理办法和政策指导，完全是在国家宏观调控体制下展开的。企业作为经济发展不可缺少的部分，不可能跳出国家政策管理的圈子，只有审计人员的真实反映，才能够减少、杜绝政策性错误的出现，实现企业的良性发展。
二、审计创新的涵义及其必要性
审计创新主要是通过审计部门、审计人员根据审计工作的现实需要，创造新的、较之以往更为有效的审计监督机制，达到在统一的总体目标下的各个不同发展时期要达到的目的。前国家审计署审计长李金华指出，所谓审计创新，就是要适应形势发展和审计工作自身发展的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新举措，推动审计工作与时俱进。
审计创新包括审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术方法创新以及审计管理创新等。其核心是审计观念、审计思维方式的创新。同样也适用于企业内部审计人员和审计部门。
加入WT0后，我国全方位地置身于世界经济竞争环境中，不管是国家审计，还是企业内部审计，都是由传统审计向现代审计迈进的重要阶段，审计作为经济领域的高层次监督，也必将面临经济全球化的全新挑战，尤其是现代化管理系统的实施，对于审计人员的素质和工作能力的要求会更高。当前我国经济社会正处于发展的重要时期，审计工作也处于从传统审计向现代审计加快发展的转型期。为此，如何应对国内外新形势、新任务，这是摆在审计工作者面前的新课题，惟一的选择就是要求审计机关和审计人员自我加压、自主创新，在创新中加快发展。
三、审计人员如何强化审计创新
作为审计人员，如何进行审计工作的创新，在我认为，必须从以下三个方面入手：首先，要树立创新审计精神和理念。理念决定思路，思路决定出路。审计人员要自觉摈弃那些与时代要求不相适应的旧的思想、观念、思路和做法对审计工作的束缚，积极适应形势需要，及时掌握国家宏观经济政策和企业内部管理制度发展状况。同时，创新是促使审计人员保持旺盛的进取精神，不断的推进审计成果优质化进程。审计人员要形成有创意的审计思路、选择做成有创意的审计项目、审计信息和审计报告等等，这要经过“挤压摩擦”创造过程，创新就是积累与拼搏的结果。只有这样，才能正确地确立新时期的审计目标、审计对象、审计重点等，才能有效地搞好审计工作。
其次，正确认识审计创新，抓住主要环节，讲求成果价值。实现审计成果优质化需要的创新要同履行审计监督职责紧密相连。因此，制定创新与创优目标必须紧密结合，创新要满足切实可行和价值可取两方面要求。切实可行，是审计人员创新应在自己本职、熟悉、有积累的业务、事项范围内进行；价值可取，是创新创优应考虑取得的成果是否有助于查处大案要案、确认大是大非，是否直取现行制度规定不足、针对机制体制缺陷，是否可以解决组织管理、技术业务和效益等方面的问题，以及是否可以开拓思路、总结经验、扩大审计影响和服务大局等等。审计实践是使理论创新与实践创新相协调、审计管理创新与审计业务创新相促进、审计内容创新与审计方法创新相配套、审计与审计调查相配合、真实合法性审计与效益审计相辉映的基础。
因此，审计人员在实施审计中开展创新应抓住两个主要环节：一是创造性地开展审前调查，切实搞好审前调查，使审计实施方案制订能够符合实际，从而把握审计工作重点和规律，能够不断激发审计实施中创新的灵感和动力，为实施审计创新打下坚实的基础。
二是要善于抓住审计项目中影响审计工作发展和成果的关键问题与切入点，进行重点突破和创新。
再次，努力学习，更新审计知识、方法和手段，推进审计理论和审计技术方法创新。只有努力学习，才能引发思考；只有深入思考，才能进行创新。
随着知识经济时代知识更新的频繁性和审计监督内容、目标、重点等的变化，作为知识的一个重要组成部分的审计知识更新已是刻不容缓的事情。
审计人员必须努力学习和熟悉财税、金融、国企、投资、土地和社会事业制度等知识和改革的基本思路；以及深入研究国内外审计发展的趋势。
与时俱进，努力学习和掌握效益审计、IT知识与技能，掌握人力资源会计和信息资源会计等新的审计知识，同时还应熟悉企业生产技术与营销管理等有关的知识，通过知识更新来提高业务素质，创新性地开展审计工作。
推广先进的审计技术方法，是当今信息化社会对审计工作发展的必然要求，经济社会的发展和审计环境的变化要求审计方法必须不断创新。#p#分页标题#e#
随着会计数据无纸化和网络化的普及，审计方法也必然由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，由传统的手工方法转变为与计算机文件处理特点相适应的数据文件测试方法。
如：程序流程图、实际或模拟数据文件法等将成为主要的审计方法，并借助于对内控系统的评价结果来确定审计的重点、范围和方法。这就要求每个审计人员打破常规，善于运用立体思维、系统思维、发散思维，科学推理，抓住先机和重点。
四、审计创新需要注意的几个问题
审计人员在实践审计创新工作中，应注意克服以下三个方面：一是克服对审计创新的错误认识，避免审计创新的随意性和盲目性。创新不是凭空想象，它必须根植于深厚的实践基础。创新是在调查论证的基础上，敲定审计实施总盘和方向，打造审计精品。
而不是脱离客观实际、违背客观规律盲干和违规操作，必须做到严谨细致、依法审计。
二是要避免脱离审计工作任务的创新。创新就是做好本职工作、提高完成规定任务的水平，是在完成规定审计任务基础上的创新创优，创造实现审计成果优质化的工作环境，形成审计高质量的成果。
国家审计的基本职能范文3
关键词：会计监督职能 职能弱化 方案
一、 会计监督职能实施的现状
国内市场经济的环境中，经济呈现出多种经济形式和利益主体的格局，种格局一方面调动了不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济事业的发展，一方面也引发了一些深层次的管理矛盾。表现门和单位受局部利益或个人利益的驱动，违规违纪、弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。这些问题如不解决，势必对经济体制的深化改革和社会经济的发展产生不利影响，而解决这些问题的有效途径之一就是进行有效的会计监督。
1、会计的基本职能
会计的监督内容是会计的职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，会计工作己发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。
2、企业制度下规范会计行为
企业制度下如何加强会计监督己成会计界热衷讨论的焦点。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。会计具有监督的职能，这在我国经济领域中已被广为认同、接受。
二、会计监督职能弱化的原因
1、监督体系的失控，会计机构难以发挥监督职能
企事业单位是会计监督的基层机构，也是会计的执行者。随着经济体制改革的进一步深化，企事业单位独立性越来越强，这时虽然有的单位内部监督体系健全，但在这一监督体系的运行中，一些企业的经营者、领导者独断专行，进行甚至违法乱纪坑害国家和社会公共利益的活动。在一些经济案件中，必然有些企业会计人员知晓或参与，但由于会计人员的双重身份使其向集体利益倾斜，单位领导的打击报复使其不能依法办事，从而放弃会计监督。强调以人为本的和谐内控，应重点把握两个度。一是如何把握授权的度。权力授予也要讲究“度”的限制，不然容易产生新的舞弊土壤。二是如何提高被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。
2、社会监督不利造成监督弱化
新《会计法》构建了单位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督模式。当前不仅国家监督、单位内部监督弱化，而且社会监督不力。完善注册会计师协会的监管，我们应调整中国注册会计师协会的职能，由政府制订或颁布各项执业准则和监管制度，由独立监管机构监督查处和评价惩戒注册会计师及其事务所的业务质量，各级注协除代行财政部门对注册会计师的行业管理职能外，其主要职责是服务、协调和日常的执业质量检查。
3、单位内部控制制度不健全
企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥作用。在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督，为维护企业财产的安全与完整建立健全内部控制制度是很必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种监督制度，连起码的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也不要。随着计算机在会计领域的广泛运用，作业人员技术要求较高，操作单一化，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为呈现出智能化特征，会计监督难上加难。
4、法制环境和法规不健全
法制观念淡薄是我国公民的普遍现象，在多数人的意识中只有《刑法》才是法，而对违反了《会计法》却并不以为然。这样的意识必然造成财会人员有意或无意的违法。并且由于监督机制不健全，一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督职能，却无力监督。执法不严也是造成会计监督弱化的原因。
5、 会计人员自身素质低下
会计监督问题根本是人的问题。人们的行为既要受法的规范，也要受道德的规范。会计信息失真，其实质是：一部分人受益是以大部分人利益受损，尤其以国家利益受损为代价。
三、强化会计监督职能方案
1、内外审计结合，简历注册会计师监督体系。
内部会计监督和内部审计监督是基础，国家审计是主体，民间审计是补充，会计师事务所和审计事务所同时并存的体系结构，已经与现代企业制度不相适应，应当建立起以注册会计师为主体的财务会计监督体系。
2、接轨国际，强化民间监督参与
在国家管理制度中，与国际接轨，由国家授权民间职业团体直接领导和管理会计工作，脱离政府的直接管理，从根本上理顺政会关系，以确保“公正性”。在企业财会工作中，要使会计人员和内部审计人员成为公众的人，充分发挥经济监督职能。为了达此目的，应该由注册会计师来审计一切业务，符合社会各界要求对财务信息的鉴证应无任何立场偏向的原则。
3. 建立完善审计举报制度
为改变目前会计集中核算没有统一的法律法规规定的现状作出积极的贡献。建立完善审计举报制度，增加信息获取渠道，更加广泛地获取审计线索。为审计监督和其他监督提供更多更准确的信息。制定条款明晰、切实可行、卓有成效的责任追究制度，以制度来约束和制止不利方面，以制度来促进相关事业的发展，充分发挥制度的制约和保障机制作用。
参考文献：
国家审计的基本职能范文4
关键词：内部审计；职业谨慎；成本效益；审计增值
1审计职业谨慎与成本效益的矛盾冲突
1.1审计职业谨慎与成本效益含义
审计的职业谨慎是指审计人员作为职业人员在执业过程中表现出来的细心和慎重态度。它包括审计人员作为职业人员应具备谨慎者的素质和执业过程中表现出来的对谨慎的追求两层涵义。职业谨慎主要是针对舞弊审计而言，因而主要预防审计失败风险。
成本效益原则是经济生活的一个普遍原则，审计的成本效益原则就是把从审计中得到效益与为进行审计而花费的成本进行分析比较，审计效益超过审计成本越多，审计越经济、越有效。对于审计的成本效益原则，内部审计与国家审计、社会审计因其审计对象和审计环境不同，其内涵和外延也不同。因此，内部审计的成本效益原则是针对绩效审计的，最终目标实现审计增值。
1.2内部审计职业谨慎与成本效益的矛盾冲突
在审计实践中，职业谨慎和成本效益是审计人员经常遇到的一对矛盾。审计职业谨慎与审计成本关系实际上是审计风险与审计的成本效益的关系，审计职业谨慎程度越高，审计成本越高，审计风险越小，审计风险是审计成本的一个减函数。内部审计中过于职业谨慎一方面会降低审计失败风险，另一方面增加了审计成本，占用大量审计资源，降低审计效率，从机会成本来说，就放弃了完成增值审计所需时间、人力和物力；而过度强调成本效益会导致审计风险的提高，审计错弊发生的可能性增大。
2内部审计职业谨慎与成本效益的协调
2.1深刻领会和辩证执行内部审计职业谨慎与成本效益的合理平衡
保持应有的职业谨慎是所有审计人员应遵循的基本准则，它是保证审计质量、降低审计风险的前提条件。但如果绝对保证审计结果的精确，那么审计成本可能没有极限，而且，审计风险也不会随着职业谨慎程度的增加而得以无限提高。因此，在内部审计实践中，深刻领会和辩证执行应有的职业谨慎与成本效益的合理平衡，实现审计的成本和效率的最佳结合，是做好内部审计工作的灵魂。
2.2内部审计应保持应有的职业谨慎
（1）如前所述，《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》第五条和《内部审计人员职业道德规范》第五条“内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断”都明确指出内部审计机构和人员“应当保持应有的职业谨慎”。
（2）从我国内部审计的定义来看，审计监督仍然是内部审计的基本职能。2003年李金华审计长签署的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的定义指出“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。可以看出，我国内部审计侧重监督、评价和服务。目前，由于我国正处于社会主义初级阶段，实行市场经济的时间还不长，各项制度还不够完善，内部控制还不够健全，经济生活中的弊漏很多，需要加强管理和监督。因此，审计监督仍然是内部审计的基本职能之一，内部审计必须保持应有的职业谨慎，防止舞弊行为的发生。
2.3内部审计应优先考虑审计的成本效益
2.3.1内部审计的“自我性”特点决定内部审计监督职能弱化
（1）内部审计的“内向性”特点决定内部审计对内部有关部门监督职能的弱化。一方面，内部审计在性质上属于组织自我约束的管理控制行为，当审计事项涉及到外单位时，审计人员往往难以进行调查取证；另一方面，虽然我国普遍设置了与其它部门平行的内部审计机构，在形式上独立于其它部门，然而，审计人员与被审计单位的各种利益密切相关，内审机构及其人员往往因利益关系制约、人际关系影响等等，使工作独立性不强，不能客观、真实、公正、深入地开展工作，作出的审计处理、决定也因体制上的制约而得不到有效地贯彻执行，在很多情况下，审计监督职能流于形式，监督性不强。
（2）内部审计的非完全独立性决定了其对本单位的监督职能无法代替外部审计。在计划经济条件下，我国内部审计曾一度把它作为国家审计监督职能的延伸，但效果甚微。内部审计是单位内部的一个管理部门，是“对本单位领导负责并报告工作”，如果内部审计机构把发现的问题直接上报给外部机构，这样的内审人员哪个领导还能再用呢？因此，内部审计特点决定了其监督职能无法达到外部审计监督职能的效果。
2.3.2坚持成本效益原则是内部审计生存与发展的必然要求
20世纪90年代以来，内部审计外部化问题对内部审计职业界形成了压力与挑战。所谓“内部审计外部化”就是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行，这些机构中主要是会计事务所。内部审计职业界应抓住机遇，迎接挑战，提高自身的竞争能力，这才是内部审计的必然出路。有为才有位，随着我国内部审计监督职能的减弱，内部审计如果不坚持成本效益原则，在增值方面没有突出表现，管理当局很有可能把内部审计业务外包给会计师事务所，将内部审计部门淘汰。
2.3.3强调审计的成本效益原则是适应内部审计目标转变的要求
国际内部审计师协会（IIA）在最新的内部审计定义中指出：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改进组织的运营。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这个新定义提出了内部审计的目标“增加价值和改进组织的运营”，我国《审计署关于内部审计工作的规定》也提出了我国内部审计的目标是“以促进加强经济管理和实现经济目标”。从内部审计目标的转化可以看出我国内部审计的重点已经向管理审计转化，目的在于帮助组织改善管理状况，提供增值服务。内部审计提供增值性审计服务体现了内部审计作为组织内部管理部门的本质职能的回归。
2.4协调内部审计职业谨慎与成本效益的途径——开展增值型内部审计，实现内部审计增值
增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念。增值型内部审计就是以增加组织价值为审计的主要目的，它是内部审计从重查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变。增值型内部审计与传统的内部审计最大区别是：传统的内部审计不注重增加组织价值，它开展的许多活动相对于增值型内部审计来讲是不增值，或者虽然增值，但由于所耗费的资源和成本大于增值所带来的价值，所以从整体上来说是不增值的；而增值型内部审计全面转变审计观念，尽量少做不增值的审计业务，能增值的传统审计业务尽量提高工作效率，减少资源耗费和成本，重点拓展高增值的审计业务。开展增值型内部审计，寓监督于服务之中，在为组织增加价值的同时，发挥监督的作用。内部审计的增值通过以下途径实现：
（1)发挥监督职能创造直接效益。监督是内部审计的最基本职责，真实、合法和有效仍是内部审计致力追求的一种境界，内部审计人员通过适当的审计方式并遵循规范性的审计程序，帮助其组织发现经营活动中存在的问题，从而帮助组织减少损失，这是内部审计创造的直接价值。
（2）推动组织资产保值增值。资产是企业发展的重要物质依托，是产出效益的最大载体。目前，有些企业资产质量低下，陈旧资产、闲置资产、呆滞资产占有相当比例；有些企业资产结构不合理，非经营性资产、不良资产居多；有些企业资产技术含量低、资产竞争力差等。作为内部审计应加强资产总量、质量管理、优化资产结构、促进资产保值增值方面发挥整合、促进作用。
（3）完善组织管理，增加隐性效益，提高潜在效益。隐性价值应被理解为非直接性的价值，它一般是通过在企业价值创造活动中充当参谋和顾问体现的，通过这种合理化的建议，可能会改变一个战略设想，可能会优化组织行动方案，从而达到完善组织管理，降低组织成本，提升组织可持续发展的能力，这是内部审计增加隐性价值的重要表现。参与风险管理主要是协助组织高层管理鉴别系统风险、评估潜在风险、制定风险控制的策略、评价风险管理过程，为高层领导编制战略规划提供支持；对内部控制的评审主要检查内部控制的建立和执行情况，寻找内部控制的薄弱环节，并提出强化内部控制建议；提供咨询增值服务主要指内部审计师利用其专业优势，通过提供更多的咨询服务如担任顾问、提供建议、协调工作和培训等等以增加价值并提高组织运作效率。
（4）改进审计工作方式，最大限度发挥内部审计威胁价值。内部审计还会产生“威胁价值”，即无论内部审计是否发现了问题，但因在组织治理结构中有内部审计的存在，客观上对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威胁作用，使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效。自然，这种被动的“自律”行为客观上导致了组织价值的增加。内部审计在审计过程中，不断改进审计工作方式，加强与被审计单位的沟通和联系，对被审单位不再是以居高临下的姿态，而是与被审单位一起探讨管理和控制的缺陷、决策过程中潜在的风险及改进的可行性和应采取的对策，协助管理人员有效地管理和控制各项活动，成为他们的热心顾问和有力助手。同时，将监督寓予服务中，在服务中发挥监督的职能，将更能得到被审单位管理部门的理解和支持。
参考文献
［1］邹晶.也谈审计执业谨慎［J］.湖北审计.2003.
［2］陈文寿，刘熙燕.谈注册会计师应有的职业谨慎与成本效益的合理平衡［J］.审计与理财.2004.
国家审计的基本职能范文5
[关键词]基建项目 两大职能 发挥机制
按基本建设的经济用途分为生产性基本建设和非生产性基本建设。这里我们所研究的基本建设的财务控制工作主要侧重于的控制工作。行政性事业单位基建项目包括公益性建设以及国家行政机关的建筑安装工程,设备购置、勘察、设计、科学研究实验、征地、拆迁、试运转、生产职工培训和建设单位管理工作,主要是为了满足人民物质和文化生活需要。
一、基本建设财务控制现状
目前,事业单位基本建设财务会计只重视会计核算,不重视财务管理。基建财务人员没有认识到财务会计工作在基建工程管理过程中的作用,只知道埋头算账,不能主动投入到资金筹集、概算、招投标、合同谈判等经济活动中,使财务只有会计核算职能,而无财务管理职能。
二、基本建设会计的两大职能
行政性事业单位基本建设是一个特殊的物质生产领域,具有规模大,持续时间长,投资额度大,涉及面广,质量要求高的特点。基本建设项目会计是以货币为计量单位,运用专门的方法对建设单位经济活动进行系统、全面、连续的核算和监督的管理活动。
核算和监督是会计的两大基本职能,在基本建设工作中相辅相成,缺一不可。首先,会计的核算职能,又叫做反映职能,主要是负责基本建设单位日常的会计核算,包括归集物资采购各项原料的成本与费用、各项工程建设项目的在建工程成本与费用、完工后各项工程的成本与收益等等,核算功能是基建项目会计的基本职能,贯穿于项目的始终,通过记录、计算、整理和汇总并通过记账、报账等程序全面完整的反应基建项目各工程的过程和结果,确定单位基本建设的经营状况。其次是会计的监督职能,又叫做控制职能,主要是根据国家的政策法规以及企业的内控制度等对企业的经济活动进行合理监督,包括基本建设的融资控制、投标控制、原料采购监督、施工中成本控制、经营中风险控制以及完工后账款控制,通过分析会计资料、评价工程成果及时调整计划,来改善经营管理。
三、财务控制的发挥机制
事业单位基建项目会计贯穿于基建单位运营的始终,从投标到完工结算,其核算和监督的职能作用也从头到尾影响着单位的全过程。这两种职能的发挥机制主要表现在以下三个方面:
1、事前控制
这部分工作是财务控制的基础,包括预算管理,物资的采购和资金的筹措等方面。预算管理是在对基本建设项目的建设规模,项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上,运用会计上的方法,确定基本开发项目所需资金总额及合理估计建设期内各期资金使用计划。预算管理有助于单位基本建设项目的成本控制,是资金筹措的重要依据,对于确定融资方式、进行经济评价企业重要作用,可以有效降低企业风险。
基本建设的投资量大,国家财产安全面临的风险也高。在事前控制这一环节中,包含的基本建设项目可行性研究,是风险控制的重要内容。可行性研究,应通过现场调查和必要的勘探,对拟建项目所涉及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。其结论的可靠性和准确性是决定项目成败的关键,可靠性和准确性越高,企业对项目面临的风险也就越了解,企业在此基础上做出的决策也更有利。可行性研究对基建单位的成本控制具有决定作用。
2、事中控制
这是基建单位财务控制关注的重点。以成本控制为例,行政性基建单位应当认真执行会计法律法规、内部控制和风险管理制度的各项规定,划分经济责任,做到权责明确。再者,基本建设项目实施单位对在建设过程中存在的各种不确定因素带来的费用风险,设立目标成本,对成本进行预先控制。在建设过程中,必须加强建设现场的管理工作,加强建设人员的业务培训和职业道德教育,把好正在建设项目质量关,择优确定方案施工,并观察是否有偷工减料行为,是否使用假冒伪劣建筑材料,严格工程施工中技术变更联系单的签证管理。定期审计在建项目,严格实施财会监督,及时反馈真实、准确的会计信息,这样堵塞了漏洞,控制了投资,降低了工程成本。
成本控制中必须重视资金支出的管理。在日常建设过程中,资金的支出一定要按照相关的规章制度进行,确保厉行节约,防止损失浪费。根据实际情况,确需增加支出的,必须按规定经审批后调整。基本建设项目拨付资金的多少是按照工程完工进度确定的,一般程序是:监理部门审核承包者填报的期中支付证书,根据提供的支付结单报表及其他资料,审核基本建设项目内容、数量、单价、金额等,然后由基建科(处)审核确认,并由其相关人员签字,由财务部门支付款项。
由于行政性事业单位基本建设的资金主要来源于银行贷款、国家拨款等,其内部控制制度越健全,实施情况越好,发生的额外费用就越少,资金利用率就越高,单位面临的资金风险、债务风险就越低,也就越有利于基建单位进行风险管理。
3、事后控制
事后控制涉及的内部控制内容及其细小和琐碎,因此是极易被财务人员忽略的一个环节。基本建设项目竣工后,各种设备、材料需及时清点退库,认真清查盘点,做到账实相符,另外,应及时同建设项目的有关单位办理各种结算工作,建设单位应当对决算数据严格把关,保证其合规和完整,并于竣工验收后将建设项目的结算资料报送财政部门,进行结算。决算审计必须坚持全面审计,按审计结论及时办理固定资产移交。
在事后控制中,可以对比预算和实际支出,通过对比,发现在基本建设过程中存在的不足,作为进一步工作的经验,可以有效的降低在项目建设过程中的风险;同时,也是对下一个项目进行风险评估的依据。
参考文献:
[1]周立.企业基建财务管理中内部会计控制设计[J].现代商业,2008;15
国家审计的基本职能范文6
关键词:会计监督 基本职能 问题 解决方法
会计监督属于会计基本职能的范畴，亦是我国经济监督体系中必不可少的重要组成。随着会计涉及范围的不断扩展及对会计信息披露的要求越来越高，会计工作又面临一些新的问题。而要对存在的这些问题加以解决，只有健全法律的保障是不够的，还需要进一步加强会计的监督和管理职能。
一、我国在会计监督中存在的问题
我国现有的会计监督体系已逐步完善，但也存在着不足。一方面会计工作者无法独立行使监督职能。另一方面，很多会计人员理论欠缺。这种现实下必须对企业会计监督职能进行进一步强化，将企业会计监督工作纳入到日程上来是当务之急。
二、当前我国在会计监督中存在的问题及原因分析
(一)由于会计定位导致的局限性
会计信息属于一种十分重要的经济信息来源，因此，对会计信息进行虚假编造，就成为一些个人或单位为谋求利益的不正当手段；企业是会计的大环境，会计人员往往处于对企业利益的考虑，很难将国家整体的利益放在公正的立场。
(二)监督脱节
1、内部监督的局限
单位的内部审计机构侧重于企业的经济利益，监督作用的发挥是极其有限的。
2、不健全的外部监督
政府监督是以审计、税务、财政为代表的，其重点在于对财政资金收支进行监督，国家利益是侧重点，而对事业单位、企业的特点和需要则缺乏重视；而会计师事务所所审计的主要目的主要是对会计报表发表审计意见，而查错防弊则为次要目的，相对消弱了社会监督作用。
3、不健全的会计约束监督机制
新型的《会计法》虽然已经颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，形成换乱会计管理现象。
4、企业负责人对监督意识普遍缺乏
难以实现有效监督有些管理者，对财务人员履行职责重视和支持不够，有时为了寻求最大化的自身利益，而授权、指使会计人员来作假账，这很大程度上制约了会计有效监督职能的实现。
5、我国会计人员的综合素质普遍不高，职业道德有待提升
我们的现实是会计人员的总体素质仍待完善，监督意识不强，法制观念淡薄，从而会计导致会计失真现象的出现在所难免。
三、强化会计监督对策分析
(一)宣传和认真学习《会计法》
以强化会计的监督职能作用；强化单位负责人的会计责任制，在机制上、制度上达到规范行为的效果。
(二)对监督观念加以转变
政府的监督应适应发展和改革的需求，树立效益观念、控制观念、管理观念和法律观念。
1、效益观念
着主要体现在两个方面，一是对财政资金的使用有效性进行监督；二是对财政监督工作有效性进行监督。
2、控制观念
财政监督不见包括财政相关部门的内部管理决策，也包含财政部门外部的管理和运动，从而发挥其内部监督控制的作用。
3、管理观念
财政监督是强化财政管理的重要举措，财政监督最根本的观念转变是用管理的观念来从事相关财政的监督。
4、法律观念
财政相关监督工作不但要用法律法规来规范经济行为，而且要用法律法规依法调整和规范自身的监督行为。
(三)对监督重点加以突出
按照公共财政管理和改革的药酒，应当对以下工作重点加以突出：一是进一步加强对于财政收入的监督，从而保证财政收入实现稳定的增长。二是进一步强化对于财政支出的监督，从而保证具体的财政支出有效合理。三是进一步强化会计监督行为，以对财经秩序进一步整顿和规范。
对高层管理人员责任进一步强化，约束其行为，明确其责任和主体地位，从而保证相关会计信息的真实。
(四)加强对会计核算工作的监督
(1)监督单位对会计账簿的设置是否依法，是否存在账外设账行为，对于具体的会计核算是否合法。
(2)会计资料是否同国家统一会计制度相符合，会计资料是否完整真实，相关会计手续手否及时进行了办理。
(3)以会计电算化为目标。要检查其使用的会计软件及其所生成会计资料同国家统一会计制度中要求和规定的相符程度。
(4)对各个岗位的会计人员从业资格进行监督和检查。《会计法》规定会计行业的从事人员必须具备相应的从业资格证书，方能持证上岗。
(六)内部监督机制的建立和健全
进一步加强对于纪委检查、内部审计的监督作用。第一，经济事项的相关决策与执行要对相互制约和分工的程序加以明确，了解对于财产清产的组织程序、期限和范围，并以职务分离不相容为原则。第二，对于存在重大违规轨迹的，应联合检查部门、纪委共同参与进来，进而形成多层次的内部检查体系，开展内部审计工作。
(七)加强社会审计监督和政府监督的作用
对于政府的监督的加强主要体现在税务、审计、财政机关对于单位会计工作的进一步加强，其主要是对于会计事务所审计监督的锦衣加强。
(八)对法律体系建设的进一步加强
为保证会计监督提供有效的法律依据，应进一步促进对于法律体系的建设，进行各项法律法规的建立和健全，从而为国家监督执法部门及审计事务所提供良好的运行环境。
(九)促进会计队伍建设，提高会计人员素质
不应断加强财会人员的自身建设，不但要严谨执法，还要把会计监督渗透到企业生产经营中去，并通过科学选拔、评价、培养会计人才竞争机制的建立来充分调动会计从业人员的积极性。
参考文献：
[1]杨雄胜.会计监督本质新探[J].财务与会计,1994,(3):9
