前言：中文期刊网精心挑选了新业态税收征管问题研究范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
新业态税收征管问题研究范文1
关键词：大数据税收治理纳税服务
一、大数据背景下税收管理出现的问题
(一)传统税收征管方式滞后
大数据时代提出的挑战层出不穷：传统税收所依据的属地管理受到交易虚拟化和跨地经营的挑战，税源管理受到了电子交易的挑战，行业管理受到了崛起的互联网金融和电子商务的挑战。面对社会活动新业态出现数量急剧增多和变化复杂无常的新情况，加之社会利益分化严重和价值多元化倾向，以无差别管理、人力主导为主的传统税收管理模式在新形势下已显得力不从心。例如，简政放权大大增加了纳税人的数量，使得“分人盯户”的方式无法应对；纳税人多元化的经营模式大幅削弱了“以票管税”方式的作用；按照交叉管理，一人统管、一局统辖的方式，既无法管理好，又保留了权力寻租的空间；纳税人往往是以团队的形式出现，单人管税显得苍白无力；股份公司、跨地区、跨国公司等现代企业整体的涉税信息复杂，属地管理方式在取得信息上和实施管理上已凸显其不足。
(二)税务人员还未形成大数据管理思维模式
税收大数据有狭义和广义之分，前者仅含有税收征管数据，后者还包含互联网数据和外部交换数据。大数据的作用表现在思维模式的转变和管理方式的创新。遗憾的是，税务人员没有对大数据的本质和特征有一个清晰和准确的认识，具体表现在：部分人员割裂了税收大数据和税收信息化的关系，认为前者是较后者一个全新的概念；部分人员曲解了税收大数据的概念，误认为税收大数据仅仅是一种工具，用以服务于税收工作；部分人员未能领悟到税收大数据的深刻内涵，认为税收大数据是两者简单相加，没有发现互联网平台、网络信息技术与税收工作的深度融合，更没有发现互联网平台、网络信息技术在税收制度建立健全中的重要作用。
(三)信息管税在立法上依然是空白
作为我国税收领域的一项重要原则，税收法定原则要求开展各项税收工作依据国家的法律法规。但是，包括信息管税在内的信息税收化在目前还处于立法上的空白区域，大数据的运用还处于无法可依的状态，税收管理难题依然存在。例如，数据共享的法律保障欠缺，在省、市范围内对数据共享有相关规定，但从全国范围来看，涉税数据的标准、口径、格式等方面还没有完全统一，使得税务部门采集的第三方信息数据质量低下，不能为深化税收风险管理提供有力的支持，也大大降低了数据的使用价值，更使综合治税和协税护税的效果大打折扣。
(四)各税收信息系统间的有效衔接还很欠缺
从应用主体上看，现有的信息系统包括风险管理、行政管理和纳税服务，但上述信息系统数据接口缺失、共享通道不畅通，形成了“信息孤岛”，产生了“信息壁垒”。因而，基层税务人员无法从整体上把握，只能片面的看到信息数据，不能对其进行深入挖掘，更无法谈及相应的应用。从应用结果上看，信息数据应用的社会化程度低下，主要是供税务机关内部利用，外部利用不足，未将纳税人不良记录融入社会征信体系。
二、持续推进税收管理改革的路径探析
(一)建立健全税务管理组织体系
组织体系的优化、组织结构的重组是大数据背景下业务重组和流程再造的保障。首先是改革目标，应以有关税收法律法规和政策为指导，将先进的改革举措在全国范围内宣传和推广，进一步完善和优化相关机制，逐步将各项改革措施贯彻执行。其次是组织架构，以扁平化、专业化和实体化的形式取代传统“金字塔”型的组织体系，将管理层级逐步减少，将管理层次科学调整，将管理层面逐步拓宽，明晰涉税事项，明确各层级、各部门的管理职责。最后是制度建设，为满足大数据的需求，同步优化和整合工作流程、税务制度、税收数据项，在征管制度出台前，建立健全业务技术“一体化”归口审核制度，由国家税务总局执行实施。
(二)加强税收征管的制度建设
现有的制度体系不能与组织架构配套，转变税收征管方式要求对制度进行系统化的修改，最终完善征管体制机制。首先，大力推行专业化管理。传统“人盯户”的固定管户模式已凸显其弊端，大数据要构建专业化管理体系和制定差异化管理策略替代之，特别是要对征管资源配置进行特别的优化。其次，突出事中事后管理的重要性。一方面，要对税收执法人员具有的权力和应承担的责任进行公布，列明清单；另一方面，要健全发票管理制度，要加大电子发票的使用力度，开发、利用更加便捷的增值税发票管理系统，形成电子底账的大数据平台。最后，加强对风险的管理。办税要实名，明确实名办税的范围，增加实名办税的区域，保证主要涉税事项在全国范围内能实名办理。要做好纳税风险人的甄别、分级分类管理和应对措施。
(三)完善税收数据管理体系
纳税人在生产经营环节留下了大量的纳税数据，这些孤立数据通过分析、加工、整合，就能产生巨大的价值。要通过多种渠道、多种维度进行数据采集，对碎片化数据进行处理，打造一个有效衔接和透明高效的大数据平台。因而，必须升级软件，开发征管数据信息系统，并配套相应的管理机制，构建多层级的数据服务体系，充分满足不同级别税务部门的使用需求。一是将金税三期、出口退税系统在内的多系统进行整合，建设大数据平台，由国家税务总局进行统一规划；二是要按照“放管服”的要求，升级并整合省级税务部门网上办税服务平台，最终实现分用户、分权限的电子税务局平台；三是将各级政府部门和税务部门的权责进行明确，要在数据标准化上下功夫，提高数据的质量，加强数据的管理，实现标准、口径相同。
(四)提升税收决策执行体系
大数据思维和技术要在税务部门间得到大量的运用，这对于科学决策和高效管理大有裨益。首先要为税收政策执行提供相应的支持，税制改革和税收政策调整需要充分依靠大数据，有利于完善政策、测算税负。其次要充分挖掘税收大数据，强化对比分析和部门共享，为党政领导决策提供相应的支持。最后要分析涉税的大数据，分析纳税人遵从度，并妥善应用信用评价结果：大范围地激励诚信行为，严厉惩处失信行为。
新业态税收征管问题研究范文2
关键词：中资企业 税务问题
一、当地财税法律法规情况
（一）税种和税率
俄罗斯没有专门针对房地产的税法，所有行业都统一按《俄罗斯联邦税法典》执行。至目前我们了解和在执行的情况，与企业相关性较大的主要有下列税种及税率：
其中对企业经营影响最大的税种是增值税和企业得得税。
（二）关于流转税
俄罗斯实行全行业增值税，税率18%；其中参建（相当于国内预销售）情况下，成本部分不需交纳增值税（包括住宅、商铺及地下车库），但开发商所收服务费（预售收入超过房产成本部分）须交纳增值税。建设完成取得产权后，做为现房的住宅销售免交增值税，商铺及地下车库销售则须交纳增值税。
（三）关于企业所得税
依据《俄罗斯联邦税法典》第25章“企业所得税”（第246――333条）相关规定执行，包括收入的定义程序、分类及确认、成本费用等允许税前扣除项目的定义程序、分类及确认等规定，与中国的《企业所得税法》原理、大致原则基本类似，但也有其不同的特殊规定（将在后面较细分析）。
二、中资企业税务方面面临的困难和问题
（一）流转税方面
按中国税法相关规定，房地产企业在国内须交纳营业税，而在俄罗斯须交纳增值税，不同的流转税带给企业很大困扰。在国内，只要按预售或销售收入的5%，加相关附加税费计算交纳营业税，既方便核算，也容易进行相关投入产出测算。而在俄罗斯，房产企业销售分为两部分：预售不作为与销售相关的经营业务，而属于与购房客户的共同投资业务，定义为参建。预售时，企业与客户根据俄罗斯专门的《参建法》制定、签定《参建合同》，收取参建款做为一项专项负债――参建合同暂时收，在房产建设完成后根据实际成本进行清算――参建收入大于实际成本的部分，做为开发商管理费，须交纳增值税。而在房产建设完成开发商获得小产权证后，现房视同为二手房销售，其中住宅销售无须交纳增值税（俄罗斯政府鼓励住宅消费），商铺和地下车库等其他业态销售须交纳增值税。由于市场销售存在较大的不确定性，这样的规定使得企业在开发前期测算时较难确定参建和销售比例，把控增值税支出规模，因而较难准确地预测开发总体成本并合理定价。
（二）所得税方面
虽然根据俄罗斯税法典收入及税前列支的成本费用与中国税法相比大同小异，但实际执行中非常严格和死板，甚至严苛。中资企业的一些正常成本费用往往由于各种原因难以税前列支，加大了投资成本。现简单比较如下：
从上表可见，中俄罗斯两国对税法的理解和执行有很大差异。例如：公司某一项目开工典礼购买了一块大的奠基石，因相关文件未指明是专为该项目发生支出且构成建筑产品实体，其费用最终未能在税前列支。再如：理应计入开发成本的项目绿化景观支出，因“不构成建筑产品实体”，相应土地权属亦尚不明确而不能列入成本在税前抵扣。类似的实例比比皆是。
另外比较突出的问题是土地费用和利息支出的税前列支问题。根据俄罗斯目前做法，开发商在开发初期只能获得所开发项目地块的土地租赁权――该权属下开发商拥有该地块的开发建设权，支付的相关费用属于土地租赁费用，应按租赁期限逐月分摊计入成本或费用；其中项目建设期间的租赁费用计入项目建设成本，项目完工后计入期间费用。这样规定不但核算手续繁琐，且给企业计算房产成本带来了很大不确定性。同时，企业与城市签定的《按投资条件租赁地块》合同约定中，除现金支付以外还须完成一些投资条件义务――建设所开发地块的道路、桥梁、运河及学校、幼儿园、医院、警署等基础设施及公建，并在完成后无偿移交给城市――这部分实际上属于土地费用的支出由于是新业务，在税法上无明确规定，不能税前列支（以下简称投资条件）。
利息支出：根据《俄罗斯联邦税收法典》规定，向外国公司支付利息，要付预提所得税；如属于受控债务，还要受资本弱化条款限制――即企业的利息支出中，受控债务（股东借款）发生的利息如超出自有资金（类似净资产）的3倍，超过部分应视同股利，在交纳利息税的同时，再交纳企业所得税（股息税），形成实际上的重复纳税。此外国际合同支付时，须先缴纳增值税（一般服务合同为18%，货物根据不同品种不同税率）。这又增大了企业的成本负担。等等等等，给企业经营带来了一系列问题和困难。
三、解决对策与办法
针对以上问题和困难，笔者所在单位采取各种措施和办法，进行适当筹划，解决了其中一部分问题。
（一）认真研究与本企业经营相关的税收法律法规，关注变化及调整
由于俄罗斯目前仍然处于经济改革时期，各种新型经济形态、经济业务不断发生，而相关的许多法律法规明显滞后，且同样业务不同管理部门会有不同解释的法规，有时还会想互矛盾。因此认真研究新的法律法规及其调整就显得非常重要，尤其是境外投资主体企业。笔者所在企业首先聘请有资质的翻译公司，将《俄罗斯税法典》全部翻译成中文，其中包括增值税、企业所得税、个人所得税、社会统一税、交通税、财产税等各个税种，并认真研究学习，尤其研究与企业经营强相关的关键条目，对照分析我们的问题和困难所在。
（二）事前进行税收筹划，合理制定企业自身会计核算和税务核算政策
在学习研究的基础上，聘请普华永道会计师事务所对公司近年来发生的所有业务进行检查，找出存在不足的问题和事项，并在此基础上制定了相应的财务管理制度，完善和规范公司业务和文件的相关工作流程；同时制定合理的会计核算和税务核算制度，根据成本测算情况确定共同费用和间接费用的分配方法，合理避税，力争使我们的开发成本费用支出尽可能多地在税前列支。
（三）重大问题与当地法律事务所、会计师事务所及税务咨询事务所联系沟通，听取相关建议和意见
公司就投资条件税前列支和利息支出税前扣除等问题与国际四大会计师事务所之一的普华永道以及有经验的当地会计师事务所进行了反复认真的商讨和研究，明确我们的观点，并获得他们的支持意见和方案；同时，就相关问题与当地税务咨询事务所沟通、商讨，获得理解和认同。
（四）利用各种机会积极与当地政府联系，获得相关支持
在俄罗斯，企业与税务局不能直接联系、商讨税法执行中遇到问题。或者说，税务机关只负责简单、严格按照税法条目的明确指向规定进行税收征管――如税法中无相应业务的明确条款，或未涵盖目前发生业务的税务处理，一律被回答“NO”――不可行，不能税前列支。如有疑问或问题，或者直接发函给财政部寻求解决，或者上法庭诉讼解决。所以与税务机关直接联系沟通非常困难。在此种情况下，公司一方面直接给财政部写信咨询、阐明我们情况与观点；另一方面充分利用所开发项目属于中俄两国战略合作项目的特殊地位，在国内政府和股东的支持下，与当地政府高层联系沟通，获得与联邦税务局直接沟通机会，经过2年多的不懈努力，终于得到从否定到肯定的答复，允许我们为投资条件发生的支出做为土地租赁费用的组成部分，在税前列支。从而使我们数额巨大的成本支出能合理地在税前列支。在此过程中，公司还通过研究市场对未来几年将要建设完成的20多项基础设施和公建的投资规模进行测算，进行税务筹划：按预计价值量均摊原则，根据俄罗斯相关规定试算、制定、并最终确定相对合理的分配方案，将所有投资条件分配到已经或将要开发建设的十几个建设地块中，并通过市政令的法律形式得到确认，从而将基础设施税前列支问题从筹划变为可行、有依据的操作。
同样，利息支出重复纳税问题，通过艰苦努力，与事务所、财政部、税务机关及多方沟通，也得到了解决。公司可以根据利息支付时的性质（根据支付时企业的资本弱化系数判断），只交纳其中所属类别的所得税，即或交利息税，或交股息税，二者只取其一，避免了重复交税。从而维护了企业和股东利益。
（五）关注税收鼓励政策，获得税收优惠
