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基层税收风险管理问题范文1
一、税收管理员制度创新的必要性
我们在税收风险管理的探索和实践中发现，传统的税收管理员制度已经不能适应新形势下开展税收风险管理的需要：
一是基层税收征管力量相对薄弱和税收管理员职能设置宽泛之间存在矛盾。税收管理员人均管户数量较多，每月既要确保纳税人按时申报、缴纳税款，又要完成新办企业的户籍调查、一般纳税人认定等事务性工作，还要承担上级部门临时布置的工作事项。时间、精力远远不够。
二是税源管理工作重点事项不突出和推行税收管理员制度的目标之间存在差距。税收管理员制度是以科学的管理理念为基础，以加强税源控管、提高纳税遵从度为目标的税收管理手段。但现在的税收管理员往往忙于应付大量的事务性和突击性工作，对深层次的税源分析、税源预测、税源监控、纳税评估等税源管理工作无暇进行。制约着基层税源管理质量和水平的进一步提高。
三是税收管理员能力差别与税源管理要求之间存在矛盾。一方面，基层税收管理员的知识层次、年龄结构、工作能力存在较大差异，部分管理员已无法适应重点税源个性化管理、中小企业行业化管理的税源管理要求。
四是现行税收管理员制度与开展税收风险管理的要求之间存在矛盾。传统制度下的税收管理员的职能偏重执法，对风险应对的职责划分不清，风险识别、评估、防范的手段普遍不足，征纳双方涉税风险居高不下。
二、税收管理员制度创新的具体措施
（一）有效配置征管人力资源，合理分解税收管理职能
按管户、管事适当分离的原则，科学整合税收管理员的工作职责，分局根据岗位要求，把现有税收管理员按年龄、知识结构划分为税源管理员和责任区管理员两类，并赋予不同职责，将日常的责任区管理与风险识别、应对等职能分离。注重挑选学历高、业务能力强的干部担任税源管理员，主要负责辖区税收分析、税源监控、纳税提醒等工作。责任区管理员主要负责实地调查、数据维护、核查、执行等工作。
（二）设立两级税源管理岗，实现联动管理模式转变
为了更好地推动税收管理员制度的创新，节省制度转换成本，分局在不打破原有科室、岗位格局的基础上，采用科室内岗位职责“内分离”的方法，在职能科室专设一个“税源管理综合岗”；在各管理科增设“税源管理员”，并分别明确相应的工作责职，使专业化程度较高的风险管理职能，从责任区税收管理中真正分离出来。
分局税源管理综合岗是分局开展风险管理的“发动机”和“整合器”，侧重依据上级风险管理要求，对重点行业及系统数据进行宏观分析，并指导管理科税源管理员开展工作；管理科税源管理员是分局开展风险管理的“中转站”，侧重在日常管理中主动对辖管企业开展典型剖析，对零散风险信息进行归集提炼，并指导责任区管理员开展工作。
（三）以基层管理平台为依托，优化税收风险应对流程
分局积极依托省局基层管理平台、市局联动信息平台、网上办税厅，加强对上级各类预警、风险信息的比对、筛选、过滤，注重拓宽两级税源管理员职能范围，强化其直接应对职能，从而来优化税收风险的应对流程。
1、有效过滤重复风险信息。对上级各类风险信息统一由分局税源管理综合岗接收，结合已完成的风险应对结果，筛选、过滤以前已处理过的重复风险信息，由分局税源管理综合岗直接应对，不再向管理科税源管理员或责任区管理员进行任务派送，减少了管理科税源管理员和责任区管理员的重复识别、应对环节，提高了流转速度。
2、高效应对一级风险信息。对于经评定为一级的风险信息，由税源管理综合岗制作《案头分析工作底稿》，注明分析情况，提出处理建议，经科室和分局审批后，以发送提醒单为主要手段作直接应对处理，并完成基层管理平台、市局联动信息平台的反馈操作。同时，为提高直接应对一级风险信息的效率，我们构建了“网上办税服务厅低等级风险应对模块”，专门用于批量发送纳税提醒单。而纳税人也可以通过该模块回复整改、自查结果。责任区管理员则可以通过该模块查询风险信息应对结果以及纳税人的查看和回复情况，结合日常工作加强后续管理。
3、强化二级以上风险信息应对。对于确定的二级以上风险信息，我们注重细化风险识别、分析、应对、处理等环节各类人员的职能，着力提高二级以上风险信息的应对质量。一是由分局税源管理综合岗对二、三级风险信息，标注科室、管理员及其他相关信息，以方便甄别。同时分类别、分科室制作《业务传递单》，向各科税源管理员进行派送。二是管理科税源管理员接收分局税源管理综合岗下发的风险信息后，对其进行案头分析，经分析确定属于低风险或无风险的信息，由本岗位做直接应对处理；经分析无法排除风险的，制作《案头分析工作底稿》，注明分析情况，提出处理建议后，向责任区管理员传递；经分析需调高风险等级的，向分局税源管理综合岗反馈。三是责任区管理员接到税源管理员的《案头分析工作底稿》，按照所注要求采取约谈、督促纳税人自查或 实地核查等防范性应对措施。四是分局评估员接到分局税源管理综合岗传递的由两级税源管理员评定为四级的风险信息后，按评估流程做应对处理。
（四）充分发挥税源管理员作用，提升基层税收风险联动管理效能
合理明确税源管理员职能，加强深度税源管理，以提高税源管理的效率是我们这次创新税收管理员制度的核心环节。
1、注重发挥税源管理员的分析识别职能。在确定重点风险行业，制定分局行业税收风险管理计划时，各管理科税源管理员加强案头分析，对辖区内的行业有重点地进行风险认别和排序，分局则根据管理科税源管理员的分析结果，结合上级税收风险管理要求，借鉴其他单位的税收风险管理经验，选择特点最明显、风险最突出、问题最集中的重点行业或重大税务事项，来启动行业风险管理计划。
2、注重发挥税源管理员的归集提炼职能。在日管中，税源管理员在做好行业税收风险信息分析识别的同时，充分利用自身在层级税源管理联动模式中的岗位优势，对责任区管理员在日常巡查、评估中所反映的异常情况，结合省、市局下发的法定风险信息源和公开的第三方风险信息，灵活运用多种分析方法对所获信息进行归集提炼。对于具有代表性并能够形成风险信息源的，形成《案头分析工作底稿》，建议将其归入分局风险信息特征库。对于不能形成风险信息源但有助于规范行业管理的风险信息，在分局税源管理综合岗的协助下进行典型案例的分析，寻找此类企业税收征管的薄弱环节，提出建立行业管理办法的建议，提高了分局行业管理、重点税源管理、重大税收事项管理的针对性。
3、注重发挥税源管理员的指导监督职能。我们在创新管理手段，建立税企联防排除涉税风险长效机制的同时，注重发挥税源管理员在行业风险管理过程中的指导监督职能，对已经形成的行业税收风险管理办法中涉及的风险指标，做到定时检查、分析、复核，适时提醒责任区管理员开展涉税风险调查、发出纳税风险提醒，从而确保分局行业税收风险管理长效机制落到实处。
三、税收管理员制度创新取得的成效
通过近一年来的创新税收管理员制度的实践，分局提高了税收管理的科学化和精细化水平，行业税收风险也得到了有效防范：
首先，制度创新后，由于设置了两类税收管理员，岗位职责和人员配置变得更为合理，基层税源监控分析、提醒服务等工作内容得到重视和加强，基层税收风险管理的关键点和着力点更加明确。同时责任区管理员有了更多的时间和精力加强深度税源管理，提高了征管资源利用率和税源监控的针对性、有效性。
第二，将税源管理的重点事项与一般事项进行分离，有利于进一步完善分局内部的相互监督和制约机制，解决传统制度下的税收管理员权力过于集中的问题，尽可能减少执法风险和控制不廉行为的发生。
第三，两级税源管理岗的设立，形成了“分局税源管理综合岗——管理科税源管理员——责任区管理员”的层级税源管理联动模式，特别是管理科税源管理岗的设立，使分局层面的税收联动管理机制得到了有效的衔接，增强了科室、岗位之间的沟通和协作，提升了税源联动管理效能。
基层税收风险管理问题范文2
【关键词】实践 成效 困难 问题 路径
所有企业都是国民经济的顶梁柱柱、极大程度上保证了国家税收。随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，企业整体规模不断扩大、内部结构越来越复杂、信息化程度越来越高，已成为我国财政和税收增收的重要支柱。企业的组织形势和经营方式多样化，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，税收管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大。降低企业税收管理系统性风险，研究探索企业税收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。笔者从企业加强税收风险控制角度出发，拟对此作粗浅探讨，希望对企业税收风险管理有所帮助。
一、针对企业税收风险管理特点的分析
（一）企业的特征
税收管理中所指的企业，是指一个企业在销售收入、注册资本、资产总额或其他因素方面达到了量的既定标准，而且有质的要求。这种质的要求是，就是必须具有适应市场经济要求的现代企业制度，内部管理科学规范，生产经营分散但总部控制力强，涉税事项相对复杂，跨行业、跨区域甚至跨国经营，有合规遵从的主观意愿，系统风险大。
（二）企业税收风险管理存在风险
企业在创造社会财富，贡献税收收入的同时，也不可避免地增加了企业税收风险管理工作中的系统性风险，并且越来越突出地表现为：不可控的税收风险。当前税收集中度越来越高，而且这种集中的趋势有增无减，少数企业集中很大比重的税收，特别是增量税收，一旦这些企业出现了问题，税收形势可控性将受到一定的影响。
（三）税务干部素质对企业税收风险管理的影响
由于企业规模大，机构复杂，业务量大，专业化信息化程度高，有自己培养的大量的高职称高学历专业人才。而与之相比，税务机关缺乏精通税收、财会、法律、信息自动化、外语等既全又专的税务员，在对企业管理上显得力不从心，缺少底气。如果税务管理人员个人思想不重视，政策业务钻研不足，想当然办事，极易引发税收执法风险。
二、当前企业税收风险管理面临的问题及现状
（一）纳税服务不能满足企业需求
主要表现在以下几个方面：一是服务内容不具备针对性；二是涉税诉求受理与解决渠道不畅；三是企业的税收自我遵从能力和意愿得不到有效提升。
（二）税收管理模式与企业管理模式不适应
一是大型企业集团跨地域经营、总部决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益尖锐；二是税务机关与企业之间信息严重不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象。
（三）需要营建一支高素质的税收风险管理干部队伍
在对企业实行专业化管理的同时，也要求在人员配备上以专家型为主、工作方式上以团队式为主、团队的知识结构上以跨学科跨行业的复合型为主的团队。现有的人力资源配置特点是，非专家型的干部为主，干部的知识结构以常规财税知识为主，由此在业务能力上难以形成骨干力量，对企业内部的复杂涉税业务应对能力有限，管理与服务水平不高。在一定限度上制约了企业税收风险管理的发展。
三、我国企业税收风险管理模式的选择与思考
建立企业内部税收风险管理部门，协调解决企业本部及所属各公司的税收管理工作问题，实现事前预防、事中控制、事后管理的税收风险全过程管控，全面了解与评估企业承担税收风险的能力，引导和帮助企业建立税收风险内控机制，着力解决企业在税收风险管理中存在的问题。
（一）坚持三项原则
一是改革创新。借鉴国外成功做法和经验，结合我国实际情况，不断改革与创新企业税收风险管理的体制、内容、方法和手段。二是统筹协调。企业税收工作由企业税收风险管理部门归口统筹，同时要加强与税务系统内部各部门之间、各管理层级之间、国地税之间和地区间的协作，形成工作合力。三是统一规范。企业税收风险管理必须按统一的工作要求、技术标准和操作规范执行，实施专业化管理。
（二）实现四个转变
这些都是需要与税务管理部门达成共识的。一是从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心，着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”，充分满足其个性化的纳税服务需求，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升；及时解决企业诉求，重点解决政策透明度和执行中的统一性问题；签署和执行税企纳税遵从协议；处理企业报告的重大涉税事项，解决确定性问题。二是从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理、分行业管理和风险差异管理，真正实现管理的专业化、精细化；三是从事后攻关转变为事前预防、事中控制、事后管理和相结合、相并重的全过程税收风险管理，做到最大限度地预防风险的发生，最快速度地发现已存在的风险，最大程度地解决遵从问题，引导和帮助企业建立税收风险内控机制，开展税收风险调查和评估，企业纳税遵从自查，实施针对性检查。四是从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理，从以往的分散管理转变为集约管理，实现管理与服务的快速响应，高效运转。
（三）理顺工作关系
目前企业税收风险管理机构尚处于不断的改革和调整之中，还没有一个稳定和成熟的模式可以照搬。就我国而言，这项工作更是处于初步的探索之中，加之我国的税制建设、征管改革、信息化建设等影响企业机构设置的外在重大因素还没有到位和稳定，决定了现在设计的企业税收风险管理机构的方案必然带有过渡性的色彩和折中性的痕迹。一是要明确企业税收风险管理部门的职责。明确日常税收基础管理，税收风险分析识别、风险应对、过程监控等复杂事项由企业税收风险管理部门实施，形成业务上相互渗透、工作上相互配合的新格局。二是理顺企业税收风险管理部门与同级税政、征管、稽查等部门的关系，明确企业税收风险管理部门操作过程。
（四）企业应建设税收风险管理信息平台
建立税收风险管理信息平台，实现对本企业税收风险管理各环节、全过程工作的技术支持和各管理层级的信息共享，传递企业诉求，统一工作部署。该系统应具备以下主要功能：一是建立企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是建立企业内部资料库，实现总部数据与其所属单位数据的汇总分析；三是具有与企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是建立外部信息资料库，如从相关税收管理部门获取有关信息等；五是建立企业分业务的分析预警指标库；六是建立企业的税收风险分析模型。同时，通过全系统信息高度共享，实现管理的扁平化。
（五）整合管理资源，提高企业风险管理的效率
在企业税收风险管理过程中，借助企业总部管理资源优势，在必要时要把这些资源与力量整合起来，形成联动机制，提前掌握信息，及时采取应对措施，让企业风险管理的各环节做到水到渠成。
四、总结
对企业税收风险实行专业化的管理，是我国企业税收风险管理的先进经验，提升税收管理现代化水平的必由之路，也符合我国现代税制改革科学化专业化精细化的要求。针对企业不同的经济规模，实行分类管理，减少管理层级，上收复杂的税收风险管理事项，来达到加强在企业税收管理、优化管理资源配置、减少税收风险的目的，这是企业专业化管理基本出发点。开发一套着眼于企业风险超前预防、及时发现、实时解决、税企共赢的操作方案。
参考文献
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[2] 潘东风.信息社会税收工作何去何从[J].税务研究，2007（3）.
基层税收风险管理问题范文3
关键词:税收风险管理;和谐税收;税收监管
中图分类号:C93
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)23-0371-01
1税收风险管理的主要内容
1.1税制改革风险
任何改革都是有成本的,税制改革也一样。从理论上讲,当一项改革的成本远远大于其收益时,无论多么必要的改革都将变得不可能。作为上层建筑的税制,其改革的成本包括:新制度设计所付出的大量人力及相关的研究费用;税制变动需要征纳双方重新认识、理解税制所耗费的精力或相关的培训费用以及税制改革带来征纳双方调整征管技术、程序和更改财务核算等变迁成本。这其中既有经济成本,也有政治成本和社会成本,也有财政成本。另外,税制改革还总是伴随着多方面的不确定性而导致的各种风险,这种风险一旦变成现实,不仅将造成经济、社会损害,还会引起政治损害,降低政府威信。
1.2税源监管风险
税源监管风险表现为:由欠税、管户和非正常户、长期零申报和小额申报以及发票管理等因素引发的税源不清;由管理措施、执法程序以及监督检查等因素引发的重大漏征漏管事项、重特大偷骗税、退税案件和;由税额核定、涉税事项认定、税收优惠减免审核审批以及税务稽查中的选案、实施、审理、执行和移送、税收保全或强制执行等因素引起的税收流失风险。税源不等于税收,税源要变成税收需要通过税源监管(也称之为税源监控)。税源监管是指税务机关利用各种方法,尽可能了解税源的规模与分布并开展各项征管工作。
1.3税收执法风险
税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险;包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险;不严格执行税收政策,对地方涉税违规文件不抵制、不报告所带来的执法风险;执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和、、造成的执法风险。
2防范税收风险管理的举措
(1)明确税收风险管理基本流程。从分析、归集各类涉税信息着手,将风险管理划分为风险识别、风险评定、风险应对三个阶段。风险识别阶段,通过分年度、季度对各类信息收集和特征归纳,运用推理统计、数据分析等方法,对照税收风险管理指标体系和特征库,从不同角度和领域,寻找税收风险点,对识别出的风险点进行定性分析。风险评定阶段,对识别出的风险点,通过人机结合的方式,对纳税人的风险级别进行统一的、基础性的评定。税收风险大小以税收风险积分表示,以税收风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度即强度为主要评价因素,通过设立风险评定项目分值和风险强度系数,计算风险积分,按季对纳税人进行风险等级划分,分为一至五个等级,一级最低,五级最高。风险应对阶段,对不同风险等级的纳税人,采取差别化的管理和服务。市局各业务科室、基层局各职能部门直接参与到具体的风险应对工作中,形成纵向各层级、横向各部门的联动互动、协调协同的风险应对工作机制,确保税收风险管理取得实效。
(2)优化纳税服务构建和谐税收。一是必须牢固树立纳税服务工作的基本理念。纳税人不仅仅是依法纳税的义务主体,也是政府部门提供公共服务的对象。税务机关要切实尊重纳税人的平等主体地位,注意保障纳税人的各项合法权益。要坚持公平、公正、文明、规范执法,坚决纠正执法不公和以税谋私等问题,为纳税人提供良好的税收环境。对纳税人的各种合理需求要高度重视,不仅要努力满足其多层次的共性需求,也要创造条件满足不同类型纳税人的个性化需求。二是必须全面遵循纳税服务工作的基本要求。要以法律法规为依据。确定纳税服务目标、服务内容和服务措施,必须遵循相关法律法规,依照法定内容及程序;充分考虑纳税人需求变化,适时完善税收征管等方面的法律法规,推动纳税人合理需求的合法化。要以纳税人合理需求为导向。坚持以人为本,认真倾听纳税人的呼声,尊重纳税人的合理意愿,提供有价值的针对。要以信息化为依托。充分发挥信息技术对纳税服务和制度创新的支持作用,优化服务流程,提高服务效率,降低征纳成本,为纳税人提供操作简便、内容丰富的纳税服务。要以提高税法遵从度为目的。始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从,通过改进和优化纳税服务,促进税收征纳关系和谐融洽,最终实现纳税人自愿遵从税法,进而提高税收征收率。
(3)深化教育,加强监督。针对税收风险管理的认识模糊和主动参与意识不强、措施不多的情况,要从防止税收流失、规避税收执法风险的高度,开展全面税收风险管理教育,牢固树立全面管理风险的意识;在形式上,可以把风险和风险管理方面的知识作为业务知识的一部分内容,也可以聘请专家进行知识讲座,组织全体干部职工学习风险管理学相关知识,掌握查找、分析、控管风险的程序和技巧,准确领会实施风险管理的意义和要求。监控是全面风险管理的要素之一,内控的完整性、准确性和有效性直接决定到具体风险管理的效果。为此,对税源监管和税收执法风险要统一定期检查,重要风险情况及时报告。
参考文献
基层税收风险管理问题范文4
论文摘要：税收管理员制度施行以来，税收管理员在税源管理和纳税服务工作中的作用得以强化，有力地推进了依法治税工作，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。然而，在税收管理员制度发挥积极作用的同时，受诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在分类不够细化、管理幅度过大、缺乏奖优惩劣机制等问题。本文结合对吉林省国税局税收管理员制度执行的实证分析，就进一步完善税收管理员制度的构想和手段做了一些有益的思考。
税收管理员是指税务机关从事税源管理和纳税服务的税收行政执法人员。为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，自国家税务总局2005年起实施税收管理员制度以来，税收管理员在税收管理中的作用得到了强化，“淡化责任，疏于管理”的现象得到有效缓解，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。在税收管理员制度发挥积极作用的同时，由于经营形式的多元化、税源管理日趋复杂，以及受传统管理理念、税收管理员素质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在一些问题，为更好地适应当前税收征管工作，笔者结合对吉林省国税局2008年度税收征管审计调查的有关情况，就税收管理员制度的完善提出一些想法。
一、现行税收管理员制度存在的问题
(一)税收管理员日常事务性工作较为繁杂
在基层税务部门，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税专票协查、税控装置管理、信息采集等内容，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚、减免税和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主观能动性得不到充分调动，影响了税源管理的质量和效率。以吉林省国税局为例，该局虽然制定了《税收管理员工作制度》，但由于工作绩效考核尚缺乏客观的评价标准，基层税务人员“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象仍未得到根本转变。
(二)结合税源特点实施分类管理不够深入
在税源管理工作中，基层税务部门的分类管理不够细化，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。
(三)管理幅度过大，征税成本过高
目前，在税源管理一线执法的税务人员较少，实施税收管理员制度必然导致管理幅度过大。如长春市经济技术开发区国税局的总纳税人有2800多户，但税收管理员仅30多人，平均每人分管近100户，若要管好，难度显而易见。从征税成本看，目前，我国的征税成本几乎是美国的l0倍。要实现精细化管理，则需要增加税收管理员的数量，从而增加管理成本，而这显然与国家实现征管目标的前提相悖。
(四)保姆式管理并未废除，激励机制尚未建立
税收管理员担负着对纳税企业进行日常的纳税管理、催报催缴、纳税辅导等多项职责，并且还要对所管理的事及管户负全责。一方面，这种管理方式与专管员制度下的保姆式管理没有大的差别；另一方面，现行税收管理员制度下，没有设立相应的奖优惩劣机制，使税收管理员制度难以达到预期目的。
(五)税收管理员与税务机关的法律责任风险加大
税收管理员每完成一项工作都要给相关职能部门和纳税人出具税务文书。这种税务文书导致税收管理员要承担纳税人管理方面的责任。假如纳税人在其财务、纳税等方面采用欺骗、隐瞒等手段，那么税收管理员出具的文书则存在不真实等问题，税收管理员就有可能承担连带责任，税务机关也可能会有连带责任。仔细分析，问题的症结在于税收管理员制度还是建立在对企业直接“管”的基础上。
二、进一步完善税收管理员制度的构想
(一)完善税收管理员的概念
税收管理员应扩大概念的外延和内涵，外延方面不仅仅基层税务部门的税务人员是管理工作员，每一层级的税务人员都是税收管理员；内涵方面不仅是管理，而应该是管理与服务并重，这里的服务不是一般意义上的服务，而是要让纳税人遵从税收法规的服务。按照税收风险理念，作为一名税务人员，每个人都有采集纳税人涉税信息的职责，真正形成税收管理团队去应对纳税人群体；让一些管理能力强的税务人员去处理复杂税收事项，将无差别的对纳税人平均管理转变为有针对性地加强对特定的纳税人管理。
(二)完善税收管理员制度的总体思路和总体目标
明确完善税收管理员制度的总体思路：在全员管理的框架下分工协作、相互监督，依托税收基层管理平台实行层级和岗位之间的考核评价体系、管事和管户相结合的执法与服务并行，形成“全员管理、专业评估、重点稽查”的税收风险管理团队。税收管理员从层级上应分为总局、省、市、县、基层五级；从每个层级的岗位分工上应细化为：风险采集、纳税服务、税源调查、综合管理、稽查监督等岗位。
完善税收管理员制度的总体目标是要建立一种日常管理和专项评估相结合、分户管理和综合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的系统管理模式。也就是要推行适度的专业化管理，合理分解税收管理员的管理事项，将重点行业、重点企业、重点政策执行情况的税收分析、纳税评估、税收风险识别以及一些重点涉税事项的调查等交由专职管事人员负责。同时，专职管事人员要将在分析、评估、重点涉税事项调查中获取的信息及时反馈给税收管理员，由税收管理员进行跟踪监控；税收管理员也要结合日常管理，将发现的疑点及时交给专职管事人员作为分析的依据。
(三)完善税收管理员制度的原则
推进税收管理员制度落实和完善工作，应遵循管户与管事、管理与服务、属地与专业、集体履职与个人分工相结合的原则。完善税收管理员制度，将税收管理权分成若干个环节，分解到不同的岗位，通过流程控制，建立起各个征管业务岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，其核心为权力的分解、过程的控制和岗位的制约。分解权力并不等同于弱化责任，要坚持强化税收管理员的管户和管事的责任，明晰哪些事情是以管户的形式出现的，哪些是以管事的形式出现的，通过强化责任，促进征管质量的提高和税源管理能力、遵从服务能力的提高。
由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任，这在基层实际工作过程中也屡次出现。因此，在完善税收管理员制度过程中，要坚持规避风险的原则，对税收管理员的工作事项进行梳理，减少不必要的签字等执法风险的事项，同时在管户上采取集体履职和个人分工相结合等方式，弱化个人管户的概念，在管事上采取交叉执法等方式规避税收执法风险。
三、进一步完善税收管理员制度的手段
(一)合理划分税收管理员的基本工作职责
完善税收管理员制度要合理划分管户制税收管理员与管事税收管理员的工作职责，明确各自的岗位职责和工作要求。管户税收管理员是指以特定纳税人为管理对象，以特定纳税人的日常涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。管事税收管理员是指以不特定纳税人的重点事项和一次性(或偶发性)重要涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。具体可以有以下几种分类方式：
1．按事项分类。管户制，指税收管理员以划定的特定纳税户为管辖对象，以特定纳税人的税源管理、纳税服务等为主要职责。管事制，指税收管理员不以特定的纳税户为具体管辖对象，而是以不特定纳税人的特定涉税事项作为税收执法和纳税服务的主要职责。管事与管户结合制，指纳税人税收执法和纳税服务中的日常涉税事项由管户的税收管理员承担，纳税人的税收分析、税源监控、纳税评估等专业涉税事项由管事的税收管理员承担。
2．按级别分类。国家税务总局级税收管理员负责特大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；省级税收管理员负责省级大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；市级税收管理员负责市区重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；县级税收管理员负责全县重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；基层税收管理员负责规定区域内的税源监控及一般事项的税收风险应对。
3．按岗位分类。风险采集岗，负责日常管理和接收的各种信息，在发现纳税人有涉及税收风险的可能而计算机又不能自动提取该风险信息的情况下，进行手工录入异常信息的内容并提交给纳税人所在税务机关综合管理岗审核。风险采集为全员采集，对一些特殊任务的风险采集由特定人员采集。纳税服务岗，负责向纳税人进行税收政策解读及纳税人到税务机关申请办理的各种涉税事项，除法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件另有明确规定外，统一由办税服务厅受理、办理、传递与反馈。税源调查岗，负责辖区内纳税人的基础信息的核实、优惠、认定信息的核查、一般涉税风险的识别与应对、税收政策和宣传解读。综合管理岗，负责特定纳税人、特定事项的涉税风险的识别与应对，监控和缩小纳税人纳税遵从偏离度。稽查监督岗，负责追补没有遵从税收法规的纳税人的应纳税款，提出税收管理建议，并对上一环节的税收管理人员从管理能力、廉洁自律方面实施监督。
(二)合理优化税收管理员人力资源配备
税收管理员可按“税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控”等类型配置，也可按行业、产业类型、规模配置，还可聘请“院校管理学者、行业管理大师、标准认证专家”或其他有效方式成立管理员专业管理团队。从事税务工作的人员结构应为：行政机关20％左右，税收服务厅15％左右，税收管理员65％左右，其中，调查核查人员为30％，纳税评估人员为20％，税收稽查人员为15％。
(三)逐步建立以流程管理制度为主线的考核机制
基层税收风险管理问题范文5
关键词：大企业；税收风险；管理；研究
1相关理论分析
1.1国内大企业概念和特征
通常来说，大企业指的是具有一定的经营规模，自身的注册资本和雇佣员工人数达到一定的标准，或者具有较为复杂的内部管理机制和较规范的会计核算制度的大中型企业。从特点上进行分析，大企业一般具有以下几个特点：第一，大企业具有一定的生产规模和内部结构。大企业的经营规模和人员规模普遍较大，且具有较广的市场覆盖范围，经常有跨地区、跨省份经营的情况，一些大企业集团在各省会城市或者国内主要城市都会设有分支机构，因此企业的经营管理手段较复杂多样。第二，大企业具有跨地域性和复杂性。为了更方便拓展业务，扩大企业经营范围，大企业除了在注册地设有企业总部外，在国内其他大中城市也会设有分支机构，因此一般来说大企业的涉税事项较复杂繁琐，税务管理难度和风险都相对较大。第三，大企业内部具有严格的控制管理制度。由于大企业的规模和体量都较大，因此为了更好的进行企业控制管理，其内部都会有一套较为成熟、完善的企业管理制度，例如财务核算管理制度和税务申报管理制度等。另外，相对于小型企业来说，大企业更重视国家颁布的各项法律法规、规章制度，绝大多数大企业都会聘请专业的法律、税收方面人才作为内部高级管理人员，它们税收遵从度意识普遍较高。
1.2国内大企业税收风险内涵及特点
我国国内大企业税收风险内涵之一就是税务人员的主观性，不同的税务工作人员和企业对税务政策和涉税业务的理解方式有所不同，另外不同的税务征收机关对税务制度等文件规定的也不尽相同，导致纳税人与税务征收机关之间不可避免的存在着一定的理念偏差，双方很难在观念上和管理方式上完全达到一致，这种主观性因素无疑会增加企业的税收风险。其次，大企业税收风险还存在着一定的必然性，所有企业都是以增加自身的经济价值，实现利润最大化为最终目标，这一目标与税收之间存在着较大的矛盾，因此企业在生产经营过程中，都会在不违反法律的前提下，尽可能的追求税务成本最小化，在这一过程中企业必然会难以规避所有的税收风险，对企业的未来发展形成一定的隐患。第三，大企业税收风险还具备一定的前置性，通常情况下，企业在进行日常经营时，企业的税收风险已经与企业前期的实际纳税行为融为一体，因此企业的税收风险通常都先与履行税收责任行为，税收风险具有一定的前置性。根据现有的税收理论分析，税收风险是一种财政风险，一旦税收风险事件发生就会导致国家税收款项发生流失，从税收风险类型上分析，税收风险可以分为税收收入风险，税收执法风险和依法纳税风险。从税收征收机关来说，税收风险主要指因为税务制度，政策文件和一些其他不可预知情况导致的纳税源情况劣化，降低国家税收效率，导致国家政府需要税收款项时，纳税金额无法满足实际需求。而从纳锐人角度分析，税收风险则主要指的是由于税务缴纳情况不符合标准导致的补缴税款或者补缴滞纳金，甚至触犯国家法律被追究相应的刑事责任，这些都会给企业带来直接或间接的损害。
1.3国内大企业税收风险管理的重要性
现阶段，我国仍处于社会主义初级阶段，经济仍存在着发展不平衡，分配不均匀等情况，且根据国内资源状况的不同，不同地区的大企业存在着不同的经营特点，例如在经济欠发达但自然资源丰富的地区，大企业多为资源密集型企业，而在人口密集区，大企业多为劳动密集型企业，因此税务征收机关应该根据实际情况制定科学合理的征管模式，从而适应经济的发展需要。（1）随着我国社会经济的不断发展，大企业不断壮大，税收风险在企业发展过程中不可避免的出现了，因此如何加强企业涉税问题管理，使税收款项流失达到最小化程度是税务机关面临的一个重要问题。众所周知，大企业的日常业务量较大，涉税事务繁杂，在人力物力有限的情况下，无法对每一涉税事项进行核查，因此，税务机关应该对税收风险进行等级判断，对风险形成原因进行区分，并对可能造成的损失进行预估，进而有针对性的进行事前预防，最大程度降低风险可能带来的经济损失。（2）对大企业税收风险进行管理一方面能够提高企业的纳税遵从度，使企业能够更好的在税收制度下健康稳定发展，另一方面还能够有效降低企业税务征管成本，进而增加企业的经济效益。（3）对大企业税收风险进行管理能够促进大企业的良性、可持续发展。近年来随着世界性经济金融危机的不断爆发，越来越多的企业认识到良好的风险管控能力是保证企业良性发展的基础和前提，换句话说，政府职能部门在企业发生风险事件时提供正确的指导是企业得以持续发展的关键，因此大企业要想在激烈的环境中处于不败之地就必须重视与国家税务机关的合作，这样一方面能够保证税收收入不会大量流失，又能保证企业在遇到经济风险时其财务状况和声誉不会受到过大的影响。
2我国大企业税收风险管理的现状及问题
2.1我国大企业税收风险管理现状
上世纪九十年代，为了更好的保证国家税收，一些国际发达国家都建立了各自的大企业税务管理机构，对大企业进行有计划的分类管理。我国税务管理机关为了更好的与大企业进行沟通，在各省市分别建立了大企业税收管理司，专门负责管理大企业的税收管理工作。经过多年来不懈的努力，我国税收管理司已经基本实现了对国内企业集团税收风险的整体走势把握。另外，国家税务局也对大企业在经营过程中需要遵循的税务工作的各种流程进行了整理和制定，在一定程度上帮助国内大企业提升了税务风险防控能力，将控制大企业税收风险的中心从事后补救转移到了事前预防，增强了风险防控的主动化程度，从源头上降低了大企业发生税务风险事件的概率。
2.2我国大企业税收风险管理存在的问题
（1）大企业缺乏明确的界定标准。当前我国大企业尚缺乏明确的界定标准，2009年我国首次对大企业进行了概念上的界定，选出了国内45家大型企业归类为大企业，2013年，国家税务局对定点联系企业范围进行了进一步的扩大，截止至2016年纳税额在3亿以上的一千余家企业集团归为大企业范围，即千户集团。成为“千户集团”的大企业客户能够享受我国大企业税务管理部门制定的个性化税务服务，直接得到国家税务部门的支持和指导，从而更好的实现双赢。但需要认清的是，纳税额达到三亿并不是认定大企业的唯一标准，这无疑阻碍了更多企业被归为大企业的范畴，阻碍了“千户集团”的发展和扩大，这种大企业界定标准的缺失阻碍了大企业税收管理政策的实行，一方面影响了企业自身的发展，另一方面对我国税收征收的规范性具有较大程度的影响。（2）国内税收管理机制不完善。现阶段，我国国内税收管理机制还不够完善，我国虽然设置有大企业税收管理司，但是各个省市并没有强制性规定设置大企业税收管理机构，由于大企业税收管理制度具有很强的总部控制力，而实际上大企业在税收管理上都有归属地进行控制管理，这就导致了实际上的管理分散性与统一控制性存在矛盾，使基层税务机关在实际工作开展中困难重重。进而使大企业的涉税信息不能准确、全面的反映给当地税务机构，导致一些具有针对性、具有特色的税收措施在执行上存在一定的困难。另外，当前大企业管理方式也存在一些问题，例如当前很多大企业的税务风险控制都采用事前补救控制方法，一切企业为了降低税收金额，在纳税申报前通常会采取各种措施，进而导致纳税额发生大量变化。再比如一些大企业的总公司和分公司之间的关联并不完整，导致企业反映出的整体生产经营情况和管理情况不够准确真实，导致最终纳税信息有所偏差，因此为了有效避免这类问题，必须对税收管理机制进行更新和完善。（3）信息化水平和风险识别能力不高。上文已经分析过，国内大企业具有生产规模大、覆盖范围广的特点，企业整体真实的经营情况和税务风险情况都难以被准确掌控，因此在获取税务信息时存在一定的难度，一方面企业内部的税务会计在对纳税信息进行收集时存在难度，另一方面税务征管部门在审核上也存在一定的难度，使企业风险评估标准和风险控制效果被严重的影响。另外，从税收机关上分析，当前我国不同层面的税务机关之间系统兼容性较差，如果企业存在跨地区经营，一旦出现税务登记变更、征收管理或者纳税评估方面的变更时，信息无法快速的进行共享和更新，这也无形的增加了企业的税收管理难度。（4）缺少专业人才。我国税务风险管理方面的人才处于严重匮乏状态，企业内部缺少综合素质和专业能力过硬的专业人才队伍。随着经济的发展，现阶段我国绝大多数大企业内部都有先进的财务管理制度、同时其生产领域的信息化程度也普遍较高，近年来，国内大企业发生企业重组、并购等设计税务事项的业务越来越频繁，因此为了高效快速的处理此类事项，很多大企业都成立了专门的税务处理团队，重点防控经营中的各类税务风险。但相对于国家税务机关来说，企业内部想培养一个高素质的税务复合型人才难度较大，当前我国大企业税务系统中工作人员综合素质和专业素质良莠不齐，其业务处理和管理水平，距离大企业的发展需求还有较大的差距。我国大企业内部税收风险管理人才建设培养仍显得任重而道远。
3完善国内大企业税收风险管理的建议
3.1明确大企业界定标准
要想完善我国大企业税收风险管理体系，首先要对大企业有一个明确的界定，从企业方面而言，一旦企业被定义为大企业，其自身的荣誉感和责任感会明显增强，企业内部也会严格按照国家税务政策执行实施，在事前好源头上对自身进行了自我保护。从国家税务机关而言，必须对服务对象进行严格控制筛选，只有符合大企业的标准才能享受特定的政策，基于此，企业和管理机关的合作和沟通会更加顺利通畅，减少了大量不必要的麻烦。在具体操作上，政府应该召集调研人员在全国范围内对大中型企业进行调研，对企业内各项指标和数值进行收集和计算，并综合我国国情制定大企业的各项综合指标。同时应该明确的是，大企业的界定标准并不是一成不变的，随着时代的发展和经济的进步，企业的发展情况也必然出现变化，因此大企业管理机构应该随时根据社会产业结构的需求情况对大企业界定标准做出相应的调整，并尽可能保证国内大企业的数量稳步平缓的增加。
3.2加强大企业税收风险管理机制
（1）改善大企业税收风险管理流程：在企业内部，建立制度化、规范化的税收风险管理流程对于企业税务风险防控有着积极的作用，首先企业内部可以建立税收风险识别系统，风险识别是风险管理的前提和基础，企业进行风险识别时可以采取以下措施：第一在日常经营中收集提取关键涉税信息，找到可能存在的风险点，建立企业内部涉税风险库。第二，对企业管理模式进行整体分析，及时对企业的库存和生产情况进行统计，并结合企业内部的财务制度，内控制度和各项其他管理体系，综合实际情况分析税务风险来源和风险等级。（2）改善企业税收风险应对措施：对企业可能存在的税收风险加以识别后，应该根据风险发生可能性进行等级分类，并采取相应的应对措施。例如，如果企业的税收风险评估等级为低级风险，则可在实际经营中进行适当的指导和监督，提升企业的自我遵从度即可。如果企业的税收风险为中级风险，企业的税务部门应该及时进行企业自查，每年对风险点进行评估和监督。如果企业的税收风险等级为较高风险，企业则应该配合税务机关随时进行风险测评和监督，税收机关对这类大企业应该定期实施大范围税收审计。最后如果企业的税收风险等级为高风险，则国家税收机关应该进行实施监控，同时还应该委派税务工作人员进入企业内部实施实地监管。
3.3完善大企业信息共享机制的建设
现阶段，随着电子信息技术的不断发展，信息化应用早已深入到了企业税务工作中，因此企业如何对大量信息进行整合和利用是未来工作的重中之重，例如创建大企业税务服务平台，完善企业信息共享机制，降低信息的不对称行为，另外可以充分利用微信公众号、网络公开课等形式对企业税收政策进行宣传和普及，进而降低企业税收风险性。
3.4加快税收管理人才队伍建设
最后应该加快企业税收管理人才队伍的建设，提升企业税务管理人员的比例，同时还应该定期对涉税人员进行岗位培训，提升企业涉税人员的专业能力，在大企业内部建立出一只优秀的收税管理团队。只有这样才能从根本上完善国内大企业税收风险管理。
基层税收风险管理问题范文6
一、正确理解现代化税收征管体系
如何理解现代化的税收征管体系，笔者认为其主要包含以下五个方面内容：
税务机关引进了风险管理的概念，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略，就是要建立“统一分析、分类应对”的风险管理体系，既对不同风险等级的纳税人分别采取风险提示、纳税评估、税务稽查等手段，识别和消除纳税人的税收风险，将事后监督转化为事前防范，从而促进征纳双方的税法遵从度。
通过纳税评估，运用柔性手段帮助纳税人消除税收风险，促进纳税人税法遵从，明确了纳税评估在税收征管中的重要地位。
更加突出纳税服务工作在税收征管工作中的特殊作用。
把税务稽查作为风险应对的重要手段。
实行分级分类的税收专业性管理，以此为基础，把重点税源管理作为着力点。
二、企业产生涉税风险的因素分析
（一）从企业税法遵从度角度分析
税法遵从是指纳税人在法定时间内自觉的申报应纳税款及相关资料并履行纳税义务，是即为纳税遵从，否则即为不遵从。
虽然大部分企业法律意识较强，能够自觉遵从税法，但由于我国原有税收征管手段相对落后，部分企业违法行为未被发现，违法成本相对较低，致使部分企业管理层铤而走险违反税法，从而导致企业税务风险大大增加。
（二）从企业内部控制税务筹划角度分析
部分企业内部控制机制不健全，业务流程细节的设计更多地考虑的是业务的需要，忽视了税务的事前筹划从而导致涉税风险，企业内部控制税务筹划的好坏将直接影响企业的税务风险。
（三）从会计核算角度分析
会计核算工作涉及票、帐、表三个层面，会计核算结果是企业申报税款以及税务机关征税的主要依据。
1、从涉税票据层面的税务风险进行分析
票据核算是会计核算的起点，票据在会计核算中涉及量大面广，票据上的任何问题都可能会涉及税务风险。国家新修订的《发票管理办法》对发票的管理更加严格，但企业管理层往往对发票管理不够重视，导致企业票据的涉税风险非常高。
2、从账务处理层面进行分析
会计准则和税收法律法规在一些具体问题的处理上存在差异，有些差异为时间性差异，有些差异为永久性差异，针对这些差异财务人员一定要准确理解政策，正确处理业务，防止税务风险的发生。
3、从财务报表层面进行分析
财务报表是呈现在人们面前的最直接的企业生产经营的结果，是财务报表使用人最直接、最直观的了解企业的途径。财务报表的勾稽关系、财务报表与同行业对比、与上年度对比，将会产生很多财务分析指标；财务报表信息被采集到税务征管系统后，信息处理中心将根据预设好的各种数据模型进行比较分析，对超过预警值的指标推送到基层税务管理机关进行评估处理。
三、税务风险的防范和控制
企业能够产生税务风险原因多种多样，所以企业要防范和有效控制税务风险也应该是全方位多角度的。企业要实现税务风险的防范和有效控制至少做到以下几点：
（一）企业管理层要有高度的社会责任感，自觉遵守税法规定，切实履行纳税义务，避免偷逃骗税情况的发生
同时，税务机关的信息化建设大大的提高了发现企业税务违法行为的几率，所以企业管理层要自觉遵守税法规定，避免自己主观原因造成的税务风险。
（二）企业管理层要加强企业日常管理，加强内部控制，提高员工素质
企业应该聘用称职的财务人员，重视财务人员控制涉税工作的能力提升，掌握站在税务机关的角度识别纳税风险的方法，精通税收政策、对行业税收政策进行梳理、分析，税企发生争议时要运用掌握的税收政策有理有据的争取税收利益。
企业在日常工作中要注重票、帐、表全流程涉税风险控制，树立“小发票、大风险”的意识，严格控制假发票，虚开发票，不符合规定发票入账；通过对报表进行分析，自查有无异常业务，对异常指标能否进行合理、合法的解释，对涉税风险进行自我评估，进而化解涉税风险。
（三）要充分利用税务机关提供的各种纳税服务，重视税企的沟通协调
税务机关的纳税服务重点是将最新的税收政策及其解读及时告知纳税人，建立一种经常性的沟通、交流、协商机制，实现税企之间的良性互动。企业应当充分利用税务机关的纳税服务，弥补税收政策信息不对称所产生的税务风险；通过经常性的沟通、交流、协商机制，妥善解决税企争议，从而避免因税企争议而产生的税务风险。
