前言：中文期刊网精心挑选了税务风险管控体系范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
税务风险管控体系范文1
在外企的发展过程中，企业成立之初各种税务风险就己然存在，同时税务风险因为不断完善的税务制度也是在不断增加，并且在企业发展过程的每一个环节都有可能出现。在进行执行各种税务制度与税收规定的过程中，这些企业也一定会面临着各种类型的风险，而各类风险的成因也是不同的。所以在外企进行税务风险方面的应对时要进行遏制，只有能够识别税务风险，才可以有效的规避风险。
税务风险在表现形式上也是多样化的。在税收票务方面的管理尤甚，企业在进行税务管理的过程当中，一般情况相对来说正式发票是比较难取得的，所以在此过程中便会有些不合规的发票出现。通常情况下国家是通过票务来对税收进行管理与控制。如此情况某种税务风险就会在这时出现。总的来说，税务风险对外企来说，是普遍存在于其发展过程中的，所以在此过程中的分析与应对是十分重要的。外资企业应加强实现全面、系统以及持续的收集内部和外部有效信息，之后，进行风险识别和风险分析，以此，充分挖掘出外资企业存在的一系列税务风险;其次是评估风险。评估风险是应对风险的可靠前提，评估风险是指企业通过运用现代定量分析的方式进行估算某一风险发生的概率以及损失度。对于外资企业而言，其企业应定期的进行税务风险评估;最后是
税务风险内控体系的建立及运行
对税务风险的预防对外企来讲是相对比较重要的一个问题。所以则需采取一定的措施来进行防范，主要从以下几个方面进行:
(一)对国外有关税务的要求与规定做出全方位了解
在他国发展的企业面对的是不同于本国的税收方面的政策，所以要进行了解所在国基本的税收方面的政策，来避免因不了解制度而导致的风险。因此企业必须对国外有关税务的要求与规定做出全方位了解，并且企业可以专门的设置一个这方面的税务管理小组，来进行处理有关国际税务方面的各种问题，通过这样的方式外企可以得到一定的保障，在税务风险方面也基本上有了一定的认识，便于能够更好的进行风险的管理与应对。
(二)企业制定总体战略时筹备相应的税务计划
在外企发展过程中，应该在制定战略时筹备相应的税务计划。企业进行制定战略计划的时候，也就需要认真的考虑进行相应税务计划的制定，同时进行税务方面的了解，并且积极的与国家税务部门合作，进一步的来规避与应对可能存在的税务风险。
(三)建立并且完善内部税务风险的汇报机制
在外企发展过程中，建立并且完善内部税务风险的汇报机制的意义十分重要，并且能够产生比较积极的作用。通常来讲，对内部税务风险汇报制度进行建立，首先要注意的就是做汇报标准与制度方面的建设，做好了这两个方面，外企在进行规避各种税务风险时便更有针对性了，也会使内部汇报更有科学性。当然在制度的建立过程当中还应该同企业的实际进行结合，做出比较有针对性分析，通常来说，在汇报事项中必须包括税收的检查、税收的筹划、有关重大税收方面的优惠政策以及比较重大的涉税合同等内容。同时也要对内部风险在进行上报时的流程做出不断完善，以实现更加深入的了解风险，应对突发状况能够及时的做出相应调整。
(四)建立企业内部税务风险有效的评估体系
在外企发展过程中，面对着变化多端的国际形势，基于税务方面的风险情况并非一成不变的，因此，应对税务风险是一项复杂且重要的工作。针对于税务风险问题，本文呼吁外资企业需建立其健全的内部税务风险有效的评估体系，例如，外资企业结合自身的实际状况和特点，建立其风险预警指标，之后，依据风险预警各方面指标，不断完善风险测评相关制度，同时，全面落实风险测评相关制度，切实充分发挥其制度的高效性。在当前情况下，在税收方面的执法力度正在不断的进行加大，所以说在建立税务风险的预警机制方面加快脚步也是一个必要的办法。
外资企业利用相关的税收优惠政策进行筹划
(一)合理选择投资产业
对于投资农、林、牧、渔项目而言，新税收优惠政策发挥着产业导向作用。近年来，国家不断加大对公共基础设施项目的建设，为鼓励更多的投资者对公共基础设施项目投资，政府部门相继颁布了一系列免征、减征优惠政策。因此，外资企业在选择投资产业时，需结合自身的需求和优势，尽可能选取具有较大优惠的产业进行投资，以此，不仅有助于投资企业与当地建立起良好的关系，而且还有助于实现投资企业经济效益价值最大化。
(二)加大企业产品、技术以及工艺的创新研发
根据新税法之规定:企业用于研发新产品、新技术以及新工艺的各种费用，对于未形成无形资产计入当期损益的研发费用，政府部门可在规定据实扣除的基础之上，依据其研发费用的一半加计扣除;对于形成无形资产的研发费用，政府部门需按照无形资产成本的150%进行摊销。由此可知，我国政府部门颁布的一系列措施重在鼓励企业注重新产品、新技术和新工艺的研发，同时，我国政府部门为外资企业加大企业产品、技术以及工艺的创新研发营造了良好的外部环境。
税务风险管控体系范文2
关键词：税收风险；管理模式；集团企业；税务人员；投资
1引言
从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。
2加快构建税务风险作业标准化流程体系
集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。
3推动税务人员整体素质
“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。
4加快建立健全税法跟踪机制，完善税务考评机制
在集团企业范围内，要牢固遵循共享的税务信息系统加快构筑税法运行、税收优惠等跟踪性机制，科学掌握和系统分析税法法律、规范的宣贯、执行状况以及税收的具体进展情形，以此宣传推广良好的经验做法及问题建议，不断健全税务风险管控体系。税收案例库重点用作建构税务稽查以及涉及税收、财务方面的法律案例库等，在这个案例库中，要明确税务预警指标，集团可对照预警指标同案例分析集团内部的具体涉税风险，并力求形成信息监督和沟通机制，以避免类似业务重复所出现的各类问题，在税收管理全过程中大力实施“纠偏”。要结合税收业务的日常监控、运作情况，不失时机地创建一套行之有效的考评机制，并运用政策监控表、纳税业务核查表等对比查看，强化业务监管、考评预警，重点突出涉税风险事项的重要性和严肃性。要千方百计调动集团内部税务人员的工作积极性，培育锻造主人翁精神，形成一整套奖励标准，提升税务人员参与预防税务风险的紧迫感和责任感。
5完善上下级沟通运作机制
税收风险管控的沟通机制是调控风险、稳定税收环境的必由之路，通常细分为内部上下层级的沟通机制以及外部税企互动机制。在内部沟通机制层面看，内部要畅通上下级信息沟通，依托共享的税务信息库联动下属子公司的税收进展状况，同时命令下属子公司结合可能出现的涉税问题或者需协调解决的税企互动事项及时有效地传导上级公司和集团总部。要着力畅通税企对话交流管道，企业同税务机关要实现互动、双向的涉税信息沟通，必要时可构建常态化的互动机制，引领税务机关及时宣讲最新税收政策，密切了解企业财务运作情况，并将纳税人对涉税风险事项的防控策略及时加以传导，进而在实践中不断形成相对平稳的长效化对话、沟通机制。
6结语
集团企业税收风险的管控和调节离不开集团上下各级的共同努力，要从制度、形式、举措上加强内部、外部风险管控力度，不断地增强税收风险管控意识，补齐税收风险管理短板，实现税收风险管控全面发力、向纵深推进。
参考文献
[1]高慧.集团企业税收风险管理模式探讨[J].中国乡镇企业会计,2015（9）.
税务风险管控体系范文3
关键词：金税三期；大数据；税务风险管理
2007年，国家发改委批准了金税三期工程的可研报告。2008年，金税三期工程正式启动。至今，金税三期成为全社会推广的主要税收体系改革制度。这代表大数据与企业的税收管理进一步融合，使我国的税收征管工作更具现代化特点。借助信息技术打造数字化管理时代已成为现在主要的发展趋势。但是，从综合实际情况来看，税务风险依旧是企业发展过程中面临的主要风险。在金税三期的制度体系下，控制好企业税收风险，打造数字化的风险控制体系势在必行。
1基础理论分析
1.1金税三期的具体概念
从政策体系角度来看，金税三期工程是建立在原有金税二期的基础上，结合大数据时代的发展趋势，将国家的税收管理系统与信息技术相融合，打造多方兼容的数字化管理模式。从内容来看，经过拆解之后，可以分化为一个平台、二级处理以及三个覆盖，其中一个平台指的是网络硬件和软件基础融合的统一平台，二级处理是指建立在一个平台的基础上，结合涉税信息和数据的省局处理以及总局处理体系，三个覆盖指的是落实好全税种覆盖、实现国地税局覆盖、落实好相关部门的联网覆盖。同时涉及4个系统，主要指的是征管业务系统、外部信息管理系统、行政管理系统以及决策支持系统。总体来说，金税三期工程确保实现国地税与其他各部门以及组织之间的高密度连网，进一步强化云计算功能和大数据评估能力，促使税收体系一系列的工作可以通过计算机技术提升性能和效率，进一步打造便捷化、智能化的税收制度和工作模式。
1.2金税三期背景下企业面临的税务变动
金税三期工程的核心指导思想为以票控税，打造全方位的大数据识别系统，实现税务管理模式的优化升级。金税三期系统构建了针对所有增值税发票的出口和入口，涵盖了企业的销项、进项发票，并且能够进行自动匹配，例如对比纳税人的税号和相关信息，分析同一法人相关性、数量相关性以及比例相关性等。这种税改模式为当前的企业税收管理带来了一系列的影响。首先，金税三期系统本身与互联网和计算机技术对接，能够快速收集和分析企业的实际发展信息。例如，可以跟踪票据流，处理虚假开票行为。其次，金税三期系统可以结合商品编码和单位编码，分析企业的销售情况并进行监管，确保企业能够依规缴纳增值税。再次，金税三期系统可以结合三个覆盖落实好税务、银行、工商、海关以及相关组织的对接交流，通过数据共享，确保企业的多种经济行为能够受到多方位的监管。
2金税三期大数据背景下企业面临的税务风险点
金税三期大数据技术能够有效提升企业税务管理的严谨性和规范性，但受传统税务管理模式的影响，部分企业在该环节下未能及时进行转型，导致内部的风险管理意识不强，监管体系和税收筹划不科学，直接导致企业陷入税务风险。
2.1对税务风险管理的认知不足
在金税三期大数据发展模式最初应用的环境下，部分企业依旧缺乏科学的税务风险管控意识，在税务管理工作方面投入的人员较少，且人员的专业素养不高，甚至会存在忽视税务管理规定的违规现象。此外，税务风险和社会整体的经济发展水平以及多方体系的发展行为有一定的关联，因此，风险因素较多。企业要具备敏锐的风险意识，才可以有效定位风险。但从实际情况来看，部分企业的风险察觉本能不够强，在日常运维过程中存在虚假开票、转移收入等违规涉税行为，这将直接影响企业的信誉，同时也会对企业的正常发展造成影响。
2.2监督管理体系不够科学
企业的涉税不当行为类型主要分为非主观和主观两种情况。其中，主观情况是指管理者自身主动谋取不当利益而出现的涉税行为，而非主观情况是指在企业日常运维过程中，对部分细节把控不够合理，出现了偷税漏税等情况。这其中非主观意愿的产生存在一定的变动性，若企业未能及时察觉，会导致税务风险。例如，在计算应缴纳税额时，存在计算错误和标准把控不清等问题，导致缴纳金额与实际应缴纳金额不符的情况。产生这种情况的因素不仅与外部影响因素有关，也与企业内部监管系统有一定的关系。内部监管体系不完善，未能结合实际情况落实全方位的监管，细节把握不清，导致出现了漏项缺项的问题，直接影响企业的税务工作。
2.3税收规划体系不完善
金税三期大数据背景要求企业在落实销售活动和日常生产经营的过程中，必须做好相关信息的统筹规划，从而合理地组织税务工作。但从综合实际情况来看，当前部分小型企业的日常运维体系不够完善，税收规划制度缺乏合理性，没有多余的精力结合具体的涉税事项落实好对前期生产和投资情况的规划和安排，未能制定完善的税务筹划方案。而这种现状会给企业造成一定的冲击力，如未能提前规划涉税事项导致生产经营活动存在滞后性，错失了税收优惠政策。此外，纳税税款时机的安排不够合理，导致出现提前缴税等情况，影响企业内部资金的流通质量，从而引发财务风险。
2.4专业团队的能力不高
金税三期工程是在信息技术的基础上构建的全新税收体系和管理模式，要求企业财务人员具备更高的信息技术使用能力和管理能力。但实际上，部分小型企业的财会税务经办人员的综合素养较差，未能经过系统性的技能培训，对税收政策不够了解，对信息化的征管流程和办公模式缺乏掌控，在日常的业务活动过程中缺乏敏锐的风险感知能力和技术创新能力，企业内部的税务体系依旧沿用传统的管理模式，或信息化的管控力度不够深入，导致企业存在税收风险。
3金税三期大数据背景下企业应对税务风险的对策
3.1强化税务风险控制意识
在新的税收管理体系下强化企业内部控制，企业要提升自身的税收遵从度，这样才能够有效化解部分税收风险。其中，云计算和大数据对企业的日常税收管理提出了新的要求，同时也是提升企业税收遵从度的主要技术。因此，在金税三期大数据背景下，企业要强化税务风险控制意识，并且认识到当前的税收管理体系是透明化的，具备极强的多元性特点，能够实时监控企业的日常涉税行为。在追求日常税后利润的同时，还需要进一步提升企业内部税收体系管理的科学性和标准性，防止潜在的税务风险对企业发展带来的不利影响，避免对企业税收遵从度带来冲击。首先，企业要合理地分析金税三期的具体内涵和相关政策体系，要认识到大数据技术的优势，并且将其应用于企业内部日常运维和税务行为管理中，要打造完善的内部控制系统，从而约束企业的日常生产经营行为。其次，构建完善的内部规章制度，利用制度体系引导日常涉税行为。如此一来，能够有效降低运营风险，让企业的经营管理进一步满足金税三期大数据模式的实际发展需求。多元化的制度体系能够避免企业在日常运维过程中存在税务盲区，避免漏交和多交等行为，同时能够确保企业的合同签订和业务办理具有良好的规划，可以结合具体的税收模式合理地调整企业的经营管理工作。最后，在财务管理过程中，企业要通过云计算和大数据技术做好财务信息的有效收集和保管工作，确保能够为后期的税务查询工作提供完整的资料体系和可回溯的数据信息。在此基础上，还需要利用互联网制定相互监督、相互制约的监督管理平台，有效强化企业内部各部门之间的监督力度，避免内部出现混乱造成企业产生非主观不良涉税行为。
3.2落实好税收规划
金税三期大数据背景下税务稽查和监控工作的开展，往往以大数据技术为依托。传统的纳税方式存在较强的滞后性，无法满足当前企业的发展需求，同时旧的财税理念也存在较多的弊端，在此环境下，企业要落实好税务成本、企业利润以及税务风险的管控，要打造新的税务管理格局，从而促使税收筹划工作成为提升企业税务管理工作质量的重要动力。税收筹划工作主要建立在相关法律规定的基础上，是结合企业的日常经营活动、投资活动以及理财活动落实全方位统筹安排和管理的预见。它能够结合国家的税收优惠政策，及时调整企业生产模式，确保税后利润最大化，同时也是降低企业赋税的基础举措，是一种合法合规行为，与企业原本的偷税漏税和不正当的涉税行为有直接差异。良好的税收规划可以进一步调动企业的纳税积极性，同时结合国家制定的税收优惠政策实现节税的目的，促使纳税人在享受自身应有权利的同时，改变传统的纳税态度，打造积极的纳税环境，提升科学的管理认知，促使各环节的信息收集和分析工作更加合理。其不仅能够了解企业本身的税收情况，也可以有效地把控税收风险，促使被动的税收风险控制转化为主动的税收风险防御，以此增强企业税务管理工作的科学性。
3.3提高企业业务人员的综合能力
财务人员必须要具备极高的综合管理能力和业务水平，尤其是在金税三期大数据背景下，信息技术与企业的财会管理工作紧密融合，相关人员必须具备完善的技术体系掌控能力和创新能力。同时税务风险意识也应从原有的事后逐渐转化到事前。
4结束语
企业要在内部控制的基础上，落实好人员队伍的优化管理，通过日常的技能培训和对外交流提升其专业知识能力和综合水平，尤其是要落实好营改增后的创新工作。结合不断更新的税收政策，落实好企业专业知识的更替和优化，进一步实现技术体系的升级，提高团队的计算机业务能力和大数据管理能力，构建复合型的人才团队，以有效定位税务风险，并化解税务风险，为企业的税务管理工作奠定良好的基础。
参考文献：
［1］李娜.“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析［J］.中国商论,2019(6):41-42.
［2］俞艳.“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理［J］.纳税,2019,13(21):1-2.
［3］周娥.金税三期背景下企业税务风险的应对［J］.税收征纳,2021(6):14-16.
税务风险管控体系范文4
（一）法律逐步完善与征管实务法制化
1.2009年出台的刑法修正案（七），偷税罪改为了逃税罪。修正案对原偷税罪的定罪量刑方面作了很多重大的调整。修正案将偷税的手段从正列举改为概括式，即：“采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”。只要是在本质上是采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的方式，都可以认定为逃税的方式。逃税罪是由特殊主体所构成的犯罪，即纳税人和扣缴义务人才构成此罪，一旦确认为逃税罪成立，即为单位犯罪，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法第二百零一条所规定的自然人刑事责任的规定处罚。
2.立法机构学习国外立法理念和方法，税务法规陆续修订出台，强化反避税，税收法律体系正逐步完善。如企业所得税特别纳税调整、关联交易申报、外国受控企业认定等新法规填补了立法空白；税法中原有很多易被用于避税操作的规定陆续被修订和完善，如过去特定人员安置达到一定比例即可以享受税收优惠的政策，改为按人头扣税的政策。
3.税务征管实务操作正在改善。
（1）税务机关强化征收管理的流程化和规范化。近年来，审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。
（2）国家正加紧投资金税工程及纳税评估体系。建成后，海关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息将被共享和互通。税务机关可以通过不同年度进行纵向比对，或者全行业、同地区的横向对比等方式，通过纳税评估指标体系，发现企业申报数据可能存在的疑点。
（二）国家税务总局加强对大企业的服务和管理2008年，国家税务总局新设大企业管理司，其主要工作是：对大型企业提供纳税服务工作、实施税源监控和管理、开展纳税评估、组织实施大企业的反避税调查与审计；并出台《大企业税务风险管理指引》对大企业建立税务风险管理体系提出了指导性的意见。
（三）其他企业税务行为的制约和监控环境
1.证券监管机构、新闻媒体、银行等外部机构都对企业的税务行为进行监管。税务信用信息已纳入企业信用信息基础数据库，受到越来越多部门的关注。如银行贷款、上市、海关对企业进行分类管理等等，都会查询企业是否有税务不良记录，一些平常没有引起企业足够重视的税务违法违章行为，很可能最终使企业的经济活动受限。
2.企业社会责任建设的要求。大型企业编制并《社会责任报告》，报告企业对股东、员工、消费者、供应商、社区、政府、环境资源等七个利益相关者所承担的责任。其中，企业对政府的责任主要体现在：企业必须按照法律、法规的规定，照章纳税和承担政府规定的其他责任义务，接受政府的监督，不得偷税、漏税、逃税。（四）宏观经济环境影响1.中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。由此看来，2010年的财政收支压力依然巨大，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在国际政治和国内资源供给的双重压力下，相关部门已开始研究温室气体排放税费或者碳税(费)政策在我国的实施。
二、影响企业税务管理的内部环境因素分析
1.集团管控模式导向影响。实施“集中决策、分层管理”的战略管控型企业集团的税务管理有其特殊性，需处理好集权与分权、管理与服务的关系。战略管控型集团企业的总部，负责集团的财务、资产运营和集团整体的战略规划，各子企业(或事业部)同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算，总部负责审批下属企业的计划并给予有附加价值的建议，批准其预算，再交由子企业执行。为避免出现战略失控、风险失控、集团内部无序竞争、总部效率下降等管理失控问题，保证子企业目标的实现以及集团整体利益的最大化，需强化集团的控制力。集团总部主要集中在综合平衡和提高集团综合效益上做工作，如平衡各企业间的资源需求、协调各子企业之间的矛盾、推行“无边界企业文化”，高级主管的培育、品牌管理、最佳实践经验的分享等等。
2.税务管理工作现状。（1）主要子企业都在积极开展公司本部的税务管理工作，管理层重视税务工作，制定税务管理制度，充分利用信息技术，在企业ERP系统中开发税务管理系统，控制本企业的税务风险，税务管理人员积极为各公司重大业务提供税务建议，取得了显著的收益。（2）多年的运作，集团积累起一批有税务管理经验的人才，分散在总部和各企业中，通过管控体系安排的一系列互动和交流，进行充分的利用、整合，可以充分发挥他们的作用。（3）日常税务管理中也经常产生新情况，比如企业发给员工的车贴、通讯补贴如何缴纳个人所得税等，各地执行情况不一，作为企业集团，该如何应对？以及如何将集团内税务管理最佳实践经验共享等。
3.集团税务管理工作的目标。（1）规避税务风险。一方面要避免公司因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害；另一方面，要避免公司承担过多税务责任，多缴税金。（2）创造税务价值。为集团相关部门和子公司提供增值服务，充分享受税收优惠，合理降低公司税负；遵纪守法，获得良好评价（如取得A类纳税人资格），提升公司社会形象。
三、战略管控型集团企业税务管理原则
1.依法纳税原则。（1）公司遵守各项税收法律法规，对于相关税收法规文件已明确规范的税务事项应严格执行；（2）对于具体税收法规文件尚未出台的、或政策规定不明确的，本着诚信原则，与主管税务机关充分沟通，做好沟通记录，填写内部审批报告，并做好应对预案；（3）依据《税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，公司需履行税务登记等义务并享有权利。
2.合理节税原则。公司认同开展税务规划的合法性、合理性和必要性。相关者利益协调。合理运用税务政策，打造和谐的内外税务环境，实现与政府、投资者、商业伙伴、企业内部各业务环节之间的和谐。充分享受税收优惠。跟踪研究国家出台的税收优惠政策，顺应税收政策导向，推动国家鼓励业务的开展，收集资料并办理相关的审批手续，申请税收优惠。在法律法规允许的范围内，公司战略规划指导下，通过对融资、投资、经营活动等事先筹划和安排，进行优化选择，提出具有合理商业目的的税务规划方案，经批准后实施，合理降低公司税金支出或推迟税金缴纳。
3.法人纳税原则。法人纳税原则主要明确了集团税务管理体系中，总部和子企业分别应承担的法律责任和义务，以及战略管控型集团企业的税务管理模式为分层管理。企业法人是纳税主体，独立承担纳税义务和责任。涉税人员根据涉税业务和纳税事务的授权与审批制度，承担相关责任。战略管控型集团企业总部在集团管控层面主要通过提供体系建设服务、税务信息服务、提供协调服务等活动来实现管理目标；在公司法人层面通过规范和优化经济业务与交易的税务处理流程，开展重要业务税务规划等活动来实现管理目标。
4.整体效益原则。战略管控型企业集团的子企业相关度较大，往往处于产业链的上下游，相互间有比较多的经济往来。整体效益原则明确了集团内子企业间税务争议发生时和子企业内部多个税务规划方案选择时的判断标准是集团整体效益最优。在集团经营战略指导下，对企业所在产业价值链的税负进行分析研究，降低产业链的整体税负和税务风险，提升产业链的总体价值。税务规划中应遵循成本效益原则，除直接的税收成本外，还应充分考虑到税务规划中可能发生的各项隐性成本，如成本、交易成本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本等。
5.全生命周期税务管理。全生命周期税务管理原则为集团税务管理明确了管理的宽度和深度。全生命周期税务管理是指：税务管理贯穿于业务（可以是投资项目，还可以是企业等等）的全生命周期，为业务从决策、建设、运营到清理或退出的各个生命阶段涉税事项提供税务管理和服务。包括以下两层：
（1）强化业务决策期的税务服务，通过增加有限的初期成本，优化项目整体税负，降低业务全生命周期总成本。从业务设立之初就引进税务管理的概念，决策制定前进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核，帮助项目或企业根据经营发展战略和生产特点选择适合的经营地点和组织形式。
税务风险管控体系范文5
一、发达经济体推进税收征管现代化的具体做法
1、税收战略以促进纳税遵从为优先目标
发达国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标。包括美国在内的OECD国家通常要求纳税人通过自我税收评定进行自我遵从管理，并通过采取一系列促进纳税遵从的措施，以避免事后的评估和稽查。美国最先确立了为纳税人服务的理念，并提出了“纳税服务+税收执法=纳税遵从”的理论。此外，发达国家还普遍推行将纳税遵从和风险管理相结合的纳税遵从风险管理模式，根据税收风险发生特点和规律对纳税遵从风险程度进行分析识别、等级排序、预警监测、应对处理，对不同税收风险等级的纳税人采取差别化、递进式的风险应对控制策略，力求最大限度减少税收流失，提高纳税遵从度。
2、税收征管法律体系相对完善
西方发达国家的税收法律体系通常采用“宪法+税收基本法+实体法”的模式，其中《税收基本法》层级较高，并且相关法律制度衔接严密。如美国的《国内收入法典》集实体法和程序法于一体，共98章9千多条款，明确规定了征纳双方的权力和义务。再如《德国税收通则》规定：“行政机关或者包括德意志银行、国家银行和债务管理局在内的其他官方机构以及这些官方机构的机关和公务员的保密义务，不适用于他们向税务机关提供情况和出示材料的义务”，这一规定使税务部门比较容易与其他相关部门共享信息数据，对于从源头上消除纳税不遵从动机具有重要促进作用。
3、组织机构设置注重经济效能
一是税务机构设置趋于扁平化。无论是联邦制国家还是单一制国家，各国税务机构的管理层级一般不超过三级，力求以最低的行政成本取得应征税款。作为世界税务机构改革的领头羊，荷兰明确提出税务机构改革要向“以征管程序为基础、减少管理层次、更为扁平化的方向发展”。美国夏威夷州税务局只设局长、副局长各1人，全局人员约300人，年收税额40亿美元。二是按照经济发展水平、税源分布情况、人口密集程度以及其他社会情况来划分经济区域，并相应设置税务机构，不受行政区划的限制。很多国家设立了跨行政区域的大区总部，撤销了一些原来按照行政区划设立的行政区局，对基层税务机关也进行了大幅度合并和裁减，使得各类征管资源能够突破行政区划实现共享。
4、重点税源管理专业化程度高
发达国家十分重视重点税源的专业化管理，通常为不同规模或不同性质的纳税人设置专门的征管机构，采用专门的管理和服务方法。具体做法：一是专门设置大企业税收管理机构，分为以日本为代表的有限职能模式和以美国为代表的全职能模式。二是注重大企业税收风险管理。各国大企业税务风险管理工作流程均遵循了风险管理五大步骤：风险识别─风险分析排序─风险评估─风险应对─反馈和改进。此外，还有许多OECD成员国的税务机关已将风险评估制度化，致力于在税务机关和纳税人之间建立良好的合作关系。
5、税收征管信息化程度高
发达国家通常由中央政府主导，建立全国统一规范的征管信息平台，通过跨区域、跨部门的系统联网，实现涉税信息的实时传输、共享和利用。通过利用其金融制度和信息技术，发达国家在银行、证券、海关、法院、边防、税务、财政等部门建立信息共享机制，各个部门可以在必要的时候查询纳税人的税收信息。同时，因为普遍推行税务制度，税务机关很少与纳税人直接接触，近90%的纳税人都委托中介机构办理涉税事宜，促进了纳税申报的及时性、规范性和可靠性。据统计，有第三方信息报告的收入，申报准确率达到了96%，而无第三方信息报告的收入，申报准确率约为50%。
二、我国税收征管现代化进程中面临的问题
1、纳税人税法遵从度整体不高
研究表明我国纳税人的纳税遵从度普遍不高，且存在大企业普遍高于小企业，东部沿海地区明显高于中西部不发达地区的问题。除了历史、文化的原因之外，还与涉税法规对征纳双方权力义务的规范不到位有关。《税收征管法》未明晰征纳双方权责，这一方面导致征纳双方对权力义务的执行不力，另一方面导致管理弱化现象无法彻底扭转，执法风险不能得到制度层面的有效防范。
2、“以票控税”的控税手段面临挑战
在我国的贸易往来中，常见大量的现金交易以及个人账户替代对公账户支付的行为，这导致交易双方的发票开具与款项支付对应关系游离于金融监管体制之外。再者，我国的贸易市场存在不需要发票的贸易方，其在购买商品时就愿意以不要票为条件压低购货价格，导致销售企业存有多余的发票。某些企业受利益驱使，就会将这些剩余发票的额度对外虚开。另外，电子货币、电子支票和网上银行的出现，以及使用者匿名等问题的存在，加大了通过发票来管理税收和打击逃税的难度。
3、涉税数据采集和应用不足
一方面，税务机关面临缺乏健全的数据采集制度的风险。信息管税所需数据包括税务机关面向纳税人采集的纳税申报数据、生产经营数据和面向第三方采集的涉税数据。但是，涉税法规并未明确第三方提供涉税数据的义务以及不履行义务的相应处罚，第三方出于部门利益的考量有不提供相关信息的主观倾向。另一方面，税务机关又受到对既有数据分析应用不足的困扰。日管中，税务部门的纳税人数据信息化管理还停留在税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等初级阶段，对税务数据资料的整理、分析和深入加工能力较差，这限制了决策支持和信息管税的发展。
4、组织机构设置不够合理
一是我国现行的税务机构设置是全功能混合型管理模式，这种机构设置是国际上最复杂的一种，对组织协调能力要求很高，具有层级过多、信息传递受滞、中间层级去实体化严重、基层税务人员理论水平不高、容易造成机构臃肿等弊病。二是尚未真正建立针对大企业的税收专业化管理团队。实行大企业税收专业化管理，要求在人员配备上以专家型为主，在工作方式上以团队式为主，在团队知识结构上以跨学科、跨行业的复合型为主。而现有的征管组织架构中，对大企业的税收管理仍以非团队式的税管员个体作战为主，没有实现专业分工，也没有形成专业人才培养和成长机制。
三、我国税收征管现代化的路径探索
1、确立纳税遵从优先战略
（1）明晰征纳双方权利义务。首先，从法律层面上明确征纳双方权利义务。在《税收征管法》的修订中，将纳税人的权利义务进一步明晰，充分尊重纳税人主体地位，还责于纳税人。其次，提高税法的权威性和透明度，逐步建立起税制改革及税收政策调整专家论证和公开听证制度，让更多民众和社会专家参与到政策制定和调研中。再次，提高纳税人信用等级的社会认知度。完善纳税人纳税信用评级制度，将纳税人信用等级转化为社会资源。如通过与信贷部门协商，对于拥有良好纳税信用等级的纳税人，信贷部门认可其信用等级资源，允许其得到信贷方面的优惠。
（2）完善以自我评定为基础的纳税申报体系。首先，要落实纳税人自我申报制度。税务机关通过向纳税人提供规范化的政策确定和多元化的办税选择，促进其了解并自愿遵从税法。其次，要形成以纳税人为中心的税收征管核心流程，基于纳税人自我评定制度，打造“纳税申报 ―税款核算―税款征收―欠税催缴―争议处理”为基本内容的现代征管基本程序。再次，构建税收评定新模式，在受理纳税申报之后，税务机关按照规范的税收评定程序对申报的真实性、准确性、合法性进行评价和确定。
2、重塑税务系统管理架构
（1）逐步实现扁平化管理。纵观世界各国的税务系统，其管理层级一般不超过三级，我国也应实现向扁平固基型架构的转变。建议：一是减少不必要的执行层级，建立总局、省局、市区（县）一体局的三层架构，实现机构扁平化和管控集中化。二是在组织架构设计中不再以职能划分为唯一的标准，应搭建征管组织体系的矩阵式、网络化格局，对于需要各部门密切配合的特定工作项目，可抽调项目需要的专业人才成立临时项目组。
（2）按经济区域和职能需求设置税务机构。要改变现行按照行政区划均衡设置管理层级和全职能局的做法，突出巩固基层管理和服务工作。建议：一是丰富集中征收的物理涵义。对于经济条件成熟的地区或重点税源企业，实行以省为单位的分片集中申报征收，对于条件暂时不具备的地方，仍通过设立多个征收点或委托相应税务机关受理的方式实现申报征收工作。二是发挥省局数据大集中的优势，以省为单位设立税收信息处理中心，全面提升税收管理信息系统的安全保障水平和层级。三是逐步减少市、县级全职能局。市级管理局定位为省级全职能局的派出机构，主要负责人、财、物以及政风行风建设，区县级管理局作为税收管理和服务的基础部门，要加强建设。
3、推行以风险管理为导向的专业化管理模式
（1）以风险管理为导向，按照“搭建风险特征库―初步形成模型―跟踪修正模型―分类采用模型”的动态风险预警体系建立过程来完善相关风险指标。建议：一是搭建重点行业、重点税源的税收风险特征库。对存在管理空白的新兴重点行业，由省局组织力量进行专项调查，深度挖掘，找出行业风险特征及风险类型。二是以数据库为支撑，以风险特征为起点，构建风险管理指标体系。在分行业、分规模类型的风险预警指标体系初步形成之后，要以信度较高的企业数据、行业数据加以检验，力求指标体系设置的科学性、合理性以及模型的实用性。三是将风险预警模型推送给纳税评估和税源管理部门，并及时搜集模型使用的反馈信息，对反馈信息加以分类整理，提炼出模型修正需求。四是将检验、修正之后的模型使用条件、范围加以明确，使基层征管中对海量数据依托计算机网络，按照设定的模型进行自动扫描、评估，触发异常点，便于一线税收征管更加有的放矢。
（2）完善重点税源全流程税收风险管理。建议：一是建立和完善重点税源定点联系制度，促使大企业建立健全涉税风险内控体系，提高大企业的税法遵从度。二是完善大企业税收管理机构设置，推进省市级大企业税收管理机构实体化进程。借鉴日本模式，赋予大企业税收管理部门税务风险管理、税务审计、个性化纳税服务等复杂事项的有限职能，暂不强调其全职能定位。三是建立健全重点税源、重点行业管理中税收管理和稽查部门通力协作机制。通过组织大企业税收管理部门和稽查部门共同开展工作，定期召开协调会议，落实各项工作内容，强化重点稽查及行业经验共享。
4、实现“以票控税”向“信息管税”的跨越
（1）构建以现代信息技术为支撑的税收征管应用体系。建议：一是优化数据采集平台建设，拓展涉税信息集成范围。依托“金税三期”工程，建成覆盖范围更加广泛的税收征管基础数据库。明确税务机关从其他政府部门以及第三方金融机构、证券管理等部门获取数据信息的权利，并可尝试每年安排一定预算资金，有偿使用某些商业信息资源，如订购某些行业协会数据、证券公司研究报告等。二是加强税收分析与监控，为税收管理决策提供强有力的数据支持。借助一定的数学模型和分析方法，对税收收入的来源和税收收入的构成进行全面的监控分析，研究影响税收收入进度和税收收入完成情况的各种因素。
（2）应用现代信息技术变革税收征管环境。建议：一是在税务系统内部，上级管理部门可以利用痕迹管理对税收征管执法各个环节的情况进行随机抽查，对重点岗位、关键环节进行柔性控制，减少税收执法中人为干扰因素。二是推广电子发票。三是最大程度控制现金交易，促进非现金交易习惯形成。四是加强纳税人号码与银行账户的关联性。可将公民的身份证号作为唯一的纳税人识别号或其字段，并将这一号码作为公民在所有银行开户的必要账户号段。
5、加强税收管理人才队伍建设
税务风险管控体系范文6
关键词：房地产企业；税务内部控制；不足； 改进措施
一、房地产企业完善税务内控体系的必要性
房地产企业是国民经济的重要产业，其税收占整个国家税收总额的比重较大，为此国家也加大了对房地产企业宏观调控的力度。同时房地产企业又是高风险行业，这就有必要在房地产企业建立和完善适合本行业特点的税务内控体系，一方面有利于国民经济的发展，另一方面对房地产企业起到约束的作用，促使其健康发展。
二、房地产企业税务内控体系的不足
（一）税务内控环境的问题
1.没有专门的涉税管理部门。我国大多数房地产企业，涉税业务均由财务部门负责管理，分工不明确，职责不清晰，不能对涉税业务进行有效的管理和控制。企业由财务部门来完成税务方面的工作，由于税务工作专业性很强，而财务人员又缺乏税务方面的专业知识和技能，实际工作中只对纳税申报工作进行处理，税务风险控制与管理工作被忽视，没有发挥应有的作用。
2.税务风险控制意识淡薄。房地产企业由财务人员负责涉税事项，造成员工把税务风险控制工作单纯地认为是财务部门的职责范畴，与自己的本职工作没有关系，而且缺少事前控制的意识，被动地完成涉税工作。对企业税务风险的控制，一方面需要管理层的正确决策，另一方面还需要全体员工的紧密配合。
（二）税务风险评估体系不健全
1.在对税务风险的识别方面，有些房地产企业只注重企业的发展机会，对潜在的税务风险因素认识不足，忽视了在企业运营过程中可能出现的风险问题。
2.在对税务风险的分析方面，有些房地产企业在进行各项业务开展的过程中，不能很好地依据企业先期制定的税务内控的指标来收集，整理及分析税务风险方面的相关资料，不利于企业日后的工作安排。
3.在对税务风险的应对方面，一些房地产企业由于对税务风险的严重程度考虑不周，导致企业在制定税务风险应对的措施上没有针对性，没能及时地消除风险因素，影响企业的发展。
（三）税务内控活动中的问题
1.税务工作流程方面
企业发生了涉税业务，首先由财务部门进行会计核算、进而填制会计报表，没有对这些业务进行提前控制。在纳税环节，也是由财务部门负责申报纳税，缺少企业涉税管理部门对其工作的复核，导致差错不能及时被发现纠正。这样的税务工作流程，影响了企业税务工作的及时性和准确性，加重了企业的税务风险。
2.税务资料管理方面
房地产企业税种多，涉税业务复杂，涉及很多的税务资料，企业在完成涉税业务时，只关注业务是否完成了，忽视了对相关税务资料的整理与保管，各部门在就一税务问题进行沟通时由于缺少相关资料作为依据，导致不能协调好各部门之间的工作。
3.税务风险自查方面
一些房地产企业不重视税务风险的自查工作，当涉税业务出现差错，被税务机关处理、处罚时，才会意识到问题的严重程度，由此给企业造成不良的影响。
（四）税务信息沟通方面
房地产企业财务部门和涉税管理部门各自有其工作范畴，但税务信息应该是所有部门共享的，由于不能很好地共享税务信息，企业各部门对其理解掌握的程度有很大的差别，导致各部门在工作中出现纠纷，对企业的正常运营产生影响。
三、完善房地产企业税务内控体系的建议
（一）改善房地产企业税务内控的环境
1.设立专门的涉税管理部门
房地产企业应该设立与财务部门同级别的专门的涉税管理部门，将企业税务方面的工作从财务部门的管控中分离出来，根据企业的实际情况及涉税业务，明确其具体的工作内容、工作权限及岗位职责，包括对涉税业务的会计核算及定期申报的审查核对；对发票的领购、使用及保管的严格管理；对企业税务风险事项的权衡、评估及监督；对国家最新的税收政策的收集、整理及分析，通过一系列的涉税管理活动，规避企业在运营中隐藏的风险因素，完善税务管理。
2.提高全员税务风险控制意识
作为企业发展的前提条件，房地产企业管理层要重税务内部控制，并通过培训等形式，加强对员工的税法宣传工作，提高全体员工税务风险的控制意识，让全体员工充分认识到，税务内部控制的好坏不仅关系到企业目前的经营情况，更关系到企业未来的发展。
（二）加强房地产企业税务风险评估机制
1.完善税务风险识别机制
房地产企业发展越快，潜在的风险越大。对风险的有效识别可以在一定范围内帮助企业完成对税务风险的把控。在这一过程中，企业应该建立相关的数据档案库，将识别的风险整理归纳，为企业今后的风险识别提供保障。与此同时，更应该对已经识别的风险进行剖析、落实，从而更好的解决这个问题。
2.加强对税务风险的分析
企业还应对已识别的税务风险进行定量和定性分析，并根据其可能会造成的影响大小对其进行排列。在税务风险的处理中，定量分析和定性分析各有不同，但又互有优势，最好的处理方法是依照实际情况将它们结合起来，而后对税务风险进行分析，从而使我们能够更加容易的掌控风险。
3.强化税务风险应对机制
企业在对已识别风险进行归纳分析后，管理层就要迅速制定出应对风险的策略。在实际工作中，管理层应该根据企业被风险可能影响的强度制定出多套应急方案，在合理合法的前提下，以企业的效益为出发点对风险进行处理。
（三）加强对税务风险控制活动的管理
1.捋顺税务工作流程
房地产企业在日常账务处理上，如果涉及到税务方面的事项，应该提前向涉税管理部门备案，做到涉税工作事前控制。在业务处理完成后，财务部门要及时上报税务资料，由涉税管理部门审核监督财务部门涉税工作的效果。通过这样的工作流程，一方面大大提高了涉税工作的效率，另一方面也能避免各部门之间责任不清的现象。
2.妥善保管税务资料
房地产企业如果设立了专门的涉税管理部门，那么，财务部门处理完的税务资料，涉税管理部门要及时对这些资料进行分类、归档并按档案管理的要求妥善保管，防止出现财务资料、税务资料堆积混淆在一起的现象，需要用时很容易根据档案目录查找到，提高企业的工作效率。
3.及时进行税务风险自查
房地产企业要定期地对税务风险点进行自查工作。比如：涉税业务的处理是否真实可靠；工作流程是否符合要求；是否是按时限要求完成等等。企业应当将这些风险点的自查结果整理，汇集成报表形式，统一上报，一方面可以督促可能引起风险点的员工通过改变工作方式来化解这一问题，另一方面有利于企业在安排以后的工作时有针对性地避免风险的出现。
（四）加强税务信息的沟通
1.企业内部信息的沟通
房地产企业应该建立财税部门的信息共享平台，财务人员和企业内部税务人员通过在信息平台上的交流，及时掌握企业税务方面的相关信息资料，便于相关人员能够从中学到更好的处理业务的方式，同时与企业有关的信息政策要及时在平台上，便于员工了解最新的政策法规，为更好的完成税务工作提供良好的基础。
2.加强与税务机关的沟通
房地产企业的运营离不开税务机关的监督、检查，特别是房地产企业规模较大，税种较多，涉税业务比较复杂，因此，企业更要加强同所属税务机关之间的联系，多沟通多交流，这样，企业不但可以顺利地解决工作中的难题，还可以掌握最新的税收政策，认真学习及领会，避免因企业自身方面理解政策偏差导致税务风险的出现。
（五）完善房地产企业内部监督与考评机制
1.完善税务内部监督机制
企业的税务内控机制是一个动态的、不断发展变化的过程。在这一过程中，涉税工作哪些方面是做的好的，哪些方面是需要改进的，要有相应的管理制度来约束，为了保证企业税务内控得到有效的实施，最大限度的发挥其应有的作用，企业要完善税务内部监督机制，监督考核税务内控体系的执行情况。
2.强化税务内部绩效考评机制
房地产企业要强化税务内部绩效考评机制，将涉税工作的目标与企业对税务绩效的考评机制结合起来，依据考核目标的实际完成情况进行奖罚，要让涉税工作人员对自己负责的工作引起足够的重视。同时企业要对涉工作人员设立激励机制，对于在涉税工作中表现突出的员工进行奖励，对于在工作中出现纰漏，给企业带来损失或影响企业信誉的涉税工作人员，给予相应的处罚，只有激励与惩罚相结合，才有利于涉税工作人员提高工作的积极性，更有利于涉税工作的顺利完成。
现阶段，我国房地产企业税务内控机制不健全，不仅影响本行业的发展，同时也不利于国民经济的发展。因此，有必要完善房地产企业税务内控机制，通过改善税务内控环境、加强税务风险评估及完善内部监督与考评机制等一系列措施，从而促进房地产企业健康、持续发展。
参考文献：
[1]董世敏.构建房地产企业税务管控体系的理性思考[J].中国乡镇企业会计，2014（8）：58-59.
