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深化税收征管改革意见范文1
伴随着跨入新千年、进入新世纪的脚步，经济全球化和信息社会化已成为当今世界经济发展的大趋势，也为与之密切相关的税收征收管理提出了新课题。尤其是我国即将加入wto为税收征管改革提供了新的契机。目前，税务系统基层征管机构收缩、撤并后，集征收、管理、稽查于一体的全职能基层征管机构仍然偏多；税收执法随意性的现象还较为普遍；税收信息化进程缓慢，税源监控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化责任”的问题还比较突出。国家税务总局在总结征管改革经验的基础上，提出了关于加速信息化建设、推进征管改革的意见，要求各级税务机关建立信息化支持下、专业化的征收、管理、稽查新格局。
深化征管改革的方向是：各市区、县城及其周边地区的全职能税务征管机构逐步转化为专业化征管机构，基层征管机构进一步收缩；实施纳税信息高度集中，积极构建先进的计算机广域网络，有步骤地推广ctais征管软件；建立强有力的、监督机制健全的一级税务稽查体系；税收征管质量和效率逐步提高。这样，一个市县级税务局仅设立一个直属征收局、一个直属稽查局，再根据需要设立若干管理分局，建立“集中征收、分类管理、一级稽查”税收征管新格局。要实现上述改革目标，必须正确处理和解决好以下几个矛盾。
一、征管改革与科技人才的矛盾
深化征管改革是以推进信息化建设为支点，而信息化建设主要是建立覆盖税务系统的计算机网络，建立包括以“一个网络、一个平台、四个系统”为主要内容的，功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统。要实现上述目标，一方面，要求有一批懂计算机技术的专业人才研究、开发、维护税务信息管理系统；另一方面，要求税务人员会操作、使用税务信息管理系统。然而，目前税务人员素质与这一要求尚有一定的差距。尽管近几年我们已经认识到税务人员素质与科技发展不相适应的问题，大力开展计算机知识培训，优化人员素质结构，全系统整体素质有了一定的提高。但其素质的提高赶不上科技发展的速度，地、市、县税务机关计算机专业人员仍然相当缺乏，越到基层人才越缺，有的县税务机关竟无计算机专业本科毕业生，仅靠一般专业人员维持工作。全系统税务人员的计算机应用水平也不太高，仍有少部分人员不会操作计算机，另有一部分人员虽会操作也大多是打字、拟文，真正有较高的计算机应用水平的人员不多。在一些发达国家，税务人员的计算机应用水平很高。如澳大利亚维多利亚州税务局人均拥有一台计算机，通过应用大量的管理软件，如税款征收管理业务软件、办公自动化管理软件、纳税服务管理软件等，所有工作基本上都能在网上完成。
我们应该借鉴发达国家的经验，处理和解决好征管改革与科技人才的矛盾，尽快提高税务人员的计算机应用水平。一是充实专业人才。每年有计划地招收计算机专业毕业生，以本科毕业生为主，尽可能招收硕士毕业生，以提高人才层次。二是深造专业人才。有计划地选送一批有发展前途的专业人员到高等院校深造，提高其专业水平。三是培训专业人才。充分利用各税务学校的师资、硬件等，多办计算机知识培训班，对专业人员和税务人员分层次培训，时间可长可短，内容上分为普及班、强化班、专业班。四是鼓励自学成才。鼓励税务人员边干边学，自学成才，不断提高计算机操作、应用水平。同时，定期进行计算机知识等级考试，并将考核成绩与上岗、报酬等挂钩，以激发税务人员努力提高科技素质的积极性。
二、征管改革与内部管理的矛盾
目前在税务机关内部管理中还存在一些问题，如征收、管理、稽查之间的工作衔接不够，资料信息传递不顺等。建立信息化支持下、专业化的“集中征收、分类管理、一级稽查”税收征管新格局后，一个市县级税务局仅设立一个直属征收局、一个直属稽查局，均为相对独立的专业机构，并根据需要设立若干管理分局。在实际工作中，征收局如何根据管理局的纳税评估和稽查局的稽查结论征收税款，以及收缴滞纳金和罚款，其征收情况如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根据征收局的征收情况和稽查局的稽查情况实施管理，其管理情况如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根据征收局的征收情况和管理局的管理情况选案稽查，其稽查结果如何通报主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之间的资料如何传递等，不仅直接影响税收征管工作，而且影响税收收入。有些人担心，收缩基层征税网点，设立征收、管理、稽查专业机构，难以协调税收征管，将会导致税收流失。笔者认为，这种担心是没有必要的。因为这次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解决好这些问题。据悉，一些发达国家目前采取高度集中征收的模式，美国是世界信息化程度最高的国家，全国的税务信息处理中心只有4个；菲律宾作为发展中国家，全国的税务信息处理中心也只有5个；新加坡和新西兰地域较小，各自只有1个征税网点。我国浙江省和江苏省南京市进行了深化税收征管改革试点，浙江省国税系统征收单位由600多个撤并为130多个；南京市国税、地税系统各自只设了一个数据处理中心（征收中心），反响较好。由此可见，无论是发达国家的经验，还是我国部分地方试点的实践，都证明了进一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全国范围内的4万多个征收点对税收政策理解各异、各行其是、肢解税法的局面，税收流失也将得到有效控制。
我们应坚定征管改革的信心，采取积极的态度，消除各种疑虑，针对上述可能出现的问题，注意处理和解决好征管改革与内部管理的矛盾。首先，应充分利用税务管理信息系统解决好工作衔接、资料传递问题。该系统可以实现征收、管理、稽查3个专业机构之间信息共享、监控严密的要求，只要某一专业机构的操作人员将其资料录入计算机，其信息即可送达另两个专业机构的计算机，实现信息共享。税务管理信息系统尤其是ctais征管系统，在研制开发中，既要考虑适应实际工作的需要，更要考虑到各个工作环节的一些细节问题；在应用过程中，注意发现问题，及时改进，不断完善。其次，应科学地制定征收、管理、稽查的内部岗位职责，并在调查研究的基础上，制定3个专业机构之间的工作流程，提出严格的要求，确保工作密切衔接，资料及时传送。再次，制定和实施征管责任制和追究制，对未按工作流程和要求办事、影响工作衔接和资料传送的人员，追究其责任，给予必要的行政处分和经济处罚，解决“疏于管理、淡化责任”的问题。
三、征管改革与优质服务的矛盾
深化税收征管改革，实行集中征收、分类管理，意味着同一城市或同一县域的纳税人将集中到直属征收局办理纳税事宜；分别到有限的若干个主管管理局办理涉税事宜。在我国目前城市交通拥挤、农村交通不便的状况下，会给纳税人办理纳税、涉税事宜带来不便。如何解决这些问题，处理好征管改革与优质服务的矛盾，是税务机关应当重视并予解决的难点。
提倡为纳税人服务是税务机关工作的重点，近几年来，各级税务机关不断加强社会主义精神文明建设，创建文明单位，实施文明办税、优质服务工程，密切了税务机关与纳税人的关系、塑造了良好的税务形象。提倡为纳税人服务也是当今国际潮流，1998年9月在北京召开的亚洲税收管理研究组织（sgatar）第28届年会和1999年5月在萨尔瓦多召开的美洲国家税收管理中心（ciat）第33届理事会，均专题研究了“税务机关如何为纳税人服务”的问题。我国加入wto后，税务机关在税务管理中更应注意与国际惯例接轨，重视如何为纳税人服务的问题。
处理好征管改革与优质服务的矛盾，应在以下方面下功夫：一是树立为纳税人服务的观念。尽管我国的税收征管经历了与1994年税制改革同步进行的第一次改革和1996年以征管查分离为主要内容的第二次改革，但目前有的税务机关领导和少数税务人员尚未完成从管理者为主到服务者为主的角色转换，“门难进、脸难看、事难办”的现象仍程度不同地存在。在这次以信息化建设为主要内容的第三次征管改革中，应牢固树立为纳税人服务的观念，尊重纳税人，以优质服务回报纳税人，把为纳税人服务贯穿到税收征管具体工作中去。二是大力推进相关的征管改革措施，为纳税人提供便利服务。针对集中征收后纳税人申报、纳税不便的状况，改革申报、纳税方式，实行电子申报、邮寄申报、电话申报等多元化申报方式和电子缴税、邮税联网缴税、银税联网缴税等多渠道纳税方式并重。据悉，加拿大全面实行纳税电子化，税务申报软件成了2000年加拿大最畅销的软件之一，对大多数纳税人来说，有了税务申报软件，他们不必再依赖懂税法的专业人士，自己就可以方便地完成纳税事宜。我们应借鉴国外的先进经验，因地制宜，区别对待。如增值税一般纳税人，可在“金税工程”中开发增值税申报纳税子系统，以便采取电子申报、电子缴税的方式。随着电子化的发展，其他有条件的纳税人也可以通过因特网采取电子申报、电子缴税的方式；城区的其他纳税人可利用所在地银行、邮电网点多的优势，选择电话申报或邮寄申报、邮税联网缴税或银税联网缴税的方式。三是采取各种行之有效的措施，深入开展形式多样的优质服务活动。新西兰政府于2000年9月正式启用了税务机关开发的税收服务电子网络（rob），其内容是在线申报和网上纳税，可供纳税人在线提供资料或对税法质疑，以及税务机关的税法答复和案件公布等。新西兰政府称，此举旨在更好地为纳税人服务，也有利于税务机关加强税收征管。我们可以借鉴新西兰的经验，尽快开发、使用税收服务电子网络，接受纳税人网上申报和纳税，宣传税法和税收政策，解答纳税人的提问，进行税收执法公示，公布税务案件查处情况等，为纳税人提供快捷、方便的服务。
深化税收征管改革意见范文2
关键词：审计监督 财政体制 深化改革 文献综述
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）12-065-02
财政是国家治理的基础和重要支柱，建立现代财政体制是我国在财政体制改革的基本方向。审计监督基于其独立性、全面性、专业性的监督特点。基于此，审计监督促进财政体制深化改革受到政府、学界等多方面的关注。在审计实践与实际研究中，审计监督促进财政体制深化改革主要是从预算执行审计、转移支付审计、存量资金审计、税收征管审计以及政府债务审计等五个重要的方面开展，本文也就从五个方面来对文献进行梳理。
一、预算执行审计研究
通过对国内学者关于预算执行审计研究梳理，发现主要针对三个方面开展研究：即预算执行审计的必要性、预算执行存在的问题和预算执行审计存在的问题以及如何进一步有效完善部门预算审计的政策建议等这三个方面研究。一是重点分析开展部门预算执行审计，尤其是中央部门预算执行审计必要性研究。钱啸森从中央部门预算执行审计中存在的问题为切入点，分析部门预算执行审计有利于提高我国财政管理的效率。姜超（2008）认为预算执行审计与绩效审计结合开展有利于完善预算执行审计实践体系，能够有效促进我国公共财政管理体制的建立和政府职能的转变，加强对财政资金使用的安全性和有效性监督力度。张军等（2015）针对我国现行预算体制机制不完善、预算执行违规问题等问题应加快推动绩效预算审计，这样有利于我国现代财政体制构建。董玲、安艳芳（2009）认为现阶段在全力推进政府预算绩效评价的政策背景下，分析和借鉴西方发达国家的有益经验和做法，逐步建立一套适合我国国情的政府预算绩效评价体系，有利于进一步推动我国政府预算管理改革。二是对预算执行与预算执行审计存在的问题进行研究。陈澎（2009）认为我国预算执行存在三方面的问题，即财政部门编制的部门预算草案过粗，不利于管理；预算编制的标准与定额体系有待完善；财政集中核算的不完善；部门预算执行审计中存在的问题是部门预算执行审计相对滞后以及忽视财政预算执行效益的审计。宋达和郑石桥认为我国部门预算执行审计存在的主要问题有政府审计制度本身存在制度局限；由于收到审计技术、方法以及审计资源的限制，我国在进行预算执行审计的过程中，伸进机关和审计人员很难发现所有的有关预算执行过程中存在的违规问题；同时，审计和其他经济监督形式一样存在威慑力度不够的缺陷，因为审计发现问题后很少开具处罚单，即便采取一定的处罚措施，其处罚的力度也很难以达到震慑违规者，违规行为在短时期内自然屡禁不止。三是加强预算执行审计对策措施研究。陈斌认为在“大财政”的思想理念背景下，应结合“大财政”经济社会发展的新特点，构建适合“大财政”发展模式的预算执行体系，进一步优化审计技术，改进审计方法，加强审计监督方面法律法规建设健全等。薛芬认为为适应经济社会发展的新时期，应对预算执行审计进行重新定位，即对审计范围、审计层次、审计重点等重新进行认识和拓展，重点在于推进绩效审计为核心的审计模式，让公众参与机制建设的过程中，加快建立健全审计公开制度。
评述：上述学者们关于预算执行审计的大量研究，取得的成就比较大，尤其是在发现预算执行审计过程中存在制度、体制、机制等方面的问题和根源，进而能够提出效果的政策建议。然而，审计监督预算体制合理性、财政政策审计评估以及对部门权力运行监督等还不够。本研究主要从现代财政体制构建的整体框架下，来分析我国预算改革的整体方向、预算改革面临的挑战，进而有针对性地探析A算执行审计发展趋势和方向，最后提出完善预算执行审计的路径――嵌入式审计。
二、转移支付审计研究
房桃峻和胡继荣在2012年通过对我国财政转移支付过程研究，发现主要存在预算安排不完整、滞留专项转移资金、挪用专项转移支付资金以及转移支付资金使用效率低等问题，针对转移支付资金存在的问题，提出了一系列健全完善我国转移支付资金审计制度及具体措施等，即主要是充分发挥我国审计监督职能和作用；进一步完善财政转移支付一系列法律、法规和制度，使转移支付制度更加健全，使审计结果的处理具有充分可靠的法律法规依据；开展转各个领域转移支付资金效益方面的审计，提高资金的使用效率、效益和效果；进一步提高审计机构（国家审计机构和地方审计机构）和审计人员对财政转移支付资金审计的能力；进一步提高财政转移支付（一般转移支付和专项转移支付）资金审计结果质量，同时加强审计结果的运用；进一步构建健全财政转移支付资金审计有效的可操作的评价框架及具体指标体系；对财政转移支付资金（一般转移支付资金和专项转移支付资金）开展上下同时审、跨部门联合审、跨领域同时审等联动审计机制，确保审计质量可靠。审计署贸易审计局课题组于2013年对对商务部参与分配的发展专项资金（主要指的是2011年发展专项资金）进行探索性审计后，指出专项资金审计应进一步加强政策措施贯彻落实、重点跟踪分配程序、注重延伸审计、上下贯通严肃取证，同时认为在对专项资金进行审计的过程中，应积极践行科学审计理念，运用信贷审计工具，及时转变审计思维，运用现代审计方法，以资金分配为审计切入点，重点关注资金使用效率和管理效益，使资金筹集、分配、使用、管理等环节公开透明、合规合理，检查和评估国家重大政策措施和有关的宏观政策执行情况；不仅促使适合经济社会发展的政策继续发挥积极作用，不适合经济社会发展的政策措施及时清除；更要不断在专项审计工作中总结和完善审计机制，审学研融合动态结合，促使审计方式方法进一步创新。杨春露等（2008）认为转移支付（主要指一般转移支付资金和专项转移支付资金）审计应结合绩效审计，根据转移支付资金使用的目标、范围、用途、额度等，建立一整套适合转移支付资金绩效审计的评价框架和具体的评价指标体系，使转移支付资金审计更趋完善。
评述：上述学者对转移支付审计主要集中揭示转移支付资金在申请、拨付及使用环节存在问题，而较少关注转移支付制度本身设计是否合理、相关政策执行是否及时、转移支付制度环境审计等研究较少。本研究报告将从财政体制改革整体框架下来探索转移支付改革取得的成果、转移支付改革面临的挑战以及转移支付改革的方向，继而研究转移支付审计发展的方向，最后提出完善转移支付审计的实施路径――跟踪审计。
三、税收征管审计研究
税收征管作为我国财政体制改革的组成部分，加强税收征管审计，促使税收征管以及税收体制机制进一步健全，是我国审计机关一直在进行的审计实践。张小伟（2014）认为我国现阶段的财政税收征管审计是整个审计工作的重要内容之一，加强财政税收征管审计工作，能够有效地促进我国税收制度改革和完善，是税收征管制度更加健全，使税收执法更加严肃，依法治税得到进一步强化，促进稳定的税收增长机制得以完善，对税收法定等方面深化改革具有重要和深远的意义。宋建华（2014）认为地方税收征管审计问题是财政审计问题的重要组成部分。地方税收征管存在地方税收征管审计的难度进一步增加，审计机构不能很好的落实审计客体的意见。曲妍蕙（2013）认为通过一系列的研究发现房屋出租税、个人所得税、企业所得税、土地流转税、规费收入、营业税以及房产税等相关税（费）收是否流失，进一步整合审计资源，充分利用其他审计过程中发现的有关税收方面的问题，进一步进行深入系统的调查，及时收缴税款，从而促进税收征管体制机制完善。
评述：上述学者主要研究了通过对税收征管审计发展税收征管环节存在一些不可忽视的问题，比如税收征管效率较低，这在一定的程度上有利于完善税收征管体制机制的完善。但是，对于税收政策审计评估还存在不足，在“互联网+税收”领域如何运用大数据等还面临诸多挑战，这也是本研究报告填补的空白。
四、存量资金审计研究
安群文（2015）认为预算单位财政存量资金审计的重点包括以下几个方面：一是重点审查预算单位的项目支出的结余资金；二是重点审查预算单位的账目支付的暂付款项；三是重点审查预算单位项目支出结转资金。刘玉洁（2015）认为主要加强财政资金审计的重点包括以下四各方面，即加强对预算结转结余情况审计，对各类财政专户的资金结存情况审计，对国库资金存放管理审计以及加强对财政资金管理制度审计。刘生桥、郭秋园（2015）等在分析财政存量资金形成原因的基础上，提出对财政存量资金审计的思路，即关注国库资金存放管理，关注预算结余结转情况，关注各类专户资金情况、关注财政资金制度管理等情况。黄龙翔（2015）认为财政存量资金审计应该重点关注以下几个方面，第一，重点关注社保资金、代缴的非税收入；第二，重点关注未使用的财政专户资金；第三应重点关注用权责发生制虚列支出的预算资金；第四，重点关注停留在预算单位账户上的部门预算安排的未使用、无法使用的部门预算资金和项目资金。
评述：上述学者主要关注财政存量资金规模、结构和形成渠道等，而对于财政存量资金形成的原因分析较少，对如何盘活财政存量资金以及相关的财政政策审计评估研究较少，本研究在梳理以前学者研究成果的基础上，根据现代财政体制框架下财政存量资金管理制度面临的挑战和发展的方向，提出完善财政存量资金审计路径――专项审计。
五、政府债务审计研究
董大胜（2010）认为应该把债务列入预算管理中，同时分析了地方政府债务突出的问题是融资平台问题，财政审计要关注地方政府融资平台所形成的财政风险和金融风险。隋玉明（2013）认为我国目前在对地方政府性债务进行审计的过程中，国家或地方对地方政府债务审计重视程度不够，应进一步加强地方政府债务跟踪审计，地方政府债务融资平台审计等，强化对地方政府债务的专项监督检查，及时对地方政府债务风险发出预警；加强债务资金绩效审计，有效提高地方政府债务资金使用效率和效益，达到债务资金使用效益最大化目的。地方政府性债务审计研讨会（2011）得出结论，提出了一系列操作性强的地方政府债务审计具体措施；第一，进一步拓展财政审计的范围，扩大财政资金规模审计，及时摸清政府性债务整体规模、Y构等相关情况；第二，利用跟踪审计，对政府投资项目坚强监管，提高经济性和社会效益；第三，深化金融审计，有效控制贷款风险；第四，把政府性债务审计与经济责任审计相结合，完善政府债务方面的举借、投资、管理等重要环节和关键部门责任人的问责追责制度和具体措施。王善平、蒲丹琳（2012）通过对地方政府债务形成的原因进行研究分析发现，我国地方政府主要通过地方政府的融资平台在筹资的过程中，运用政策制度方面滞后等缺陷来巧妙的规避制度风险而进行借贷，进而指出国家审计可以通过权利的监督和制约来约束地方政府过度融资的规模，以有效控制地方债务风险。李玲等于2013年认为地方政府债务在立项、筹集、投资、管理等各个环节和领域存在违规问题，为此提出各级政府部门加强地方政府性债务管理的政策建议及措施：第一，坚持按照法定的程序发行债券，加快制定地方政府性债务风险防控机制；第二，对地方政府性债务举债渠道予以规范；第三，指定专门的政府债务管理部门或者机构，加强对地方政府性债务进行统一归口管理，第四，对地方政府性债务主体分门类别进行区分，对其进行有效清理规范；第五，对举债部门或者单位的举债权力予以规范和约束，规范债务决策程序和机制；第六，强化预警指标体系和预警系统，完善债务全过程监控体制机制；第七，加强偿还机制建设，提高偿还能力；第八，构建考评机制，加大问责追责力度；第九，创新审计方式方法，加强监督力度。袁杰、夏飞（2012）加强对地方政府债务的跟踪审计，促使其相关的法律法规进一步完善，有效化解地方政府性债务风险。
杨娟认为地方政府债务审计的重点内容主要包括四个方面：第一，加强政府性债务管理制度审计；第二，加强政府性债务举借各个环节审计；第三，加强政府性债务资金使用效益审计；第四，加强对举借债务投资方向审计。同时提出政府性债务审计方式包括：一是与政府投资项项目结合，加强对地方政府性重点投资项目审计；二是与金融审计相结合，维护地方政府性债务安全；三是与预算执行审计相结合，加强地方政府性债务管理。
评述：上述学者对地方政府债务审计研究主要集中债务规模、融资平台以及债务结构等方面审计，而忽视地方政府债务制度合理性审计、地方政府债务预警体系构建审计以及地方政府债务制度环境审计等。本研究主要从现代财政体制改革的框架下来分析地方政府债务改革所面临的挑战、地方政府债务改革方向以及地方政府债务升级发展的方向，提出完善地方政府债务审计路径――统一组织。
参考文献：
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深化税收征管改革意见范文3
200#年，是我市全面推进科学化、精细化管理的重要一年，也是落实税收管理建设三年规划的关键一年。征管工作要按照省、市局党组对税收征管工作提出的“打基础、抓落实”的总体要求，以不断提高税收征管质量和效率为目标，以强化税源管理、优化纳税服务为重点，进一步夯实征管基础，健全征管制度，完善征管体制，不断提高税收征管工作水平。
一、进一步强化税源管理工作。
（一）完善登记制度，强化户籍管理。巩固税务登记换证工作成果，落实巡查巡访制度。认真落实《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号），结合承德实际，贯彻落实好《税务登记管理实施办法》和相关制度、流程。完善征管档案管理制度，按照“一户式”管理的要求，逐户建立“电子”或纸质户籍档案。年内借助省局搭建的企业信息交互平台，首先实现国、地税之间企业登记及相关信息的交换与比对。在规范统一纳税人识别号的基础上，积极创造条件，实现国、地税联合办理税务登记。
（二）完善和落实税收管理员制度。一是科学配置管理力量，优先保证对大企业和重点税源、城市税源和流失风险大的税源的控管。优化人员组合，实行分组管理，管理小组应2人以上，小组内可分为主管、协管，逐步取消单人管户制度。督导落实管理员定期轮岗制度，原则上两年轮岗一次，最长不超过三年。二是按照管理员工作规范，细化作业标准，落实工作底稿制度。推行省局集中管理员工作平台。三是推进领导联系户和管户制度的落实。市、县局领导都要选择重点税源企业作为联系户，深入了解情况，有针对性地指导工作。税务分局长、所长亲自管户，加强对重点税源管理，发挥榜样、示范作用。四是配合有关部门，抓好税收管理员资格认证、能级管理制度的试点工作。
（三）落实属地基础上的分类管理。一是强化重点税源管理。完善和落实重点税源管理办法，加大对重点税源的监控力度。对特大型企业派驻驻厂组，直接进驻企业进行税源管理。二是强化行业管理。配合省局制定重点行业和税收高风险的行业税收管理办法。
（四）深化纳税评估工作。认真落实省局《纳税评估实施办法》及各分税种评估办法，结合工作实际，完善纳税评估规程，逐步建立分行业、分区域、分经济类型的指标库及预警值，充分利用信息化手段提高筛选评估对象的及时性、准确率。发挥税务约谈的作用，建立纳税人自我纠错机制，自查补缴税款，对涉及偷骗税的要按规定由稽查局查处。建立纳税评估案例库，加强案例分析和交流，不断提高纳税评估的整体水平。配合有关业务科，不断完善纳税评估指标体系。
（五）落实税收分析、纳税评估、税务稽查和责任追究协调联动机制。发挥综合协调作用，加强税源管理部门、稽查部门和有关职能部门的联系。建立案件移送、稽查结果反馈和内部监督与责任追究制度，形成以评促收、以查促查、以查促管的良性互动关系，依托信息化手段，实现信息共享，提高税收管理的整体效能。做好协调联动机制日常工作，落实相关工作制度，加强对各县区局联动机制落实情况进行跟踪、督导和检查。
（六）加强普通发票管理，重点强化收购发票和废旧物资销售发票管理。在小规模企业中扩大电脑票的使用范围。严格落实发票举报奖励制度，利用现有系统功能逐步开通发票查询业务，促进形成“要发票、开真票”的社会氛围。强化发票验旧售新和发票限量、限额、限种类供应制度。充分利用信息化系统，加强对发票领购及开具使用情况的监控分析，针对疑点实施重点抽查和督查。抓好税控收款机的推行工作，配合省局选择部分商业零售业户进行试点。
（七）强化个体及集贸市场税收管理。制定并落实《个体工商户定期定额税收管理实施办法》，规范定额流程和文书使用。完善定税系统，深化落实电脑定税制度，强化数据采集，限制调整权限，增强监控分析。认真落实《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号），稳步推进个体大户建账工作。加强对未达起征点纳税人的动态监控。落实集贸市场分类管理制度，加强专题调研，研究完善管理措施，提高征管水平。
（八）严格欠税和缓缴税款的管理，强化清欠措施，加大清欠力度，落实清欠考核制度，最大限度减少新欠，欠税总额逐步减少。完善《欠税公告实施办法》，严格落实欠税公告制度，充分利用综合征管软件的欠税信息，利用多种媒体和方式及时进行公告，实现欠税公告业务处理的规范化、制度化，欠税公告率要达到100%。切实加强延期纳税申报的管理，严格执行对欠税加收滞纳金制度，滞纳金加收率要达到100%，滞纳金入库率不断提高。
二、进一步规范和优化纳税服务。
（一）更新服务理念，创新服务方式。深化落实《纳税服务工作规范（试行）》，完善和健全纳税服务制度和机制。认真落实《纳税人财务会计报表报送管理办法》，下大力气清理、简并要求纳税人报送的各种报表资料，避免纳税人重复报送。依法简化办税程序、手续，降低征纳成本。
（二）加强办税服务厅建设。对办税服务厅名称、标识、服务用语、涉税资料、触摸屏、窗口设置、功能分区等进行规范统一。强化办税服务厅的作用和职能，制定和落实办税服务厅工作规范和业务流程，全面推行“统一受理、内部流转、限时办结、窗口出件，信息共享”的“一站式”办税服务模式。进一步落实和完善“一窗式”管理、全程服务、预约服务、提醒服务、阳光操作和首问责任等制度。建立办税服务厅值班长制度，广泛接受纳税人咨询和监督。
（三）完善服务手段，提升服务效率。打造集税收政策、政务公开、举报投诉、纳税咨询辅导、网上办税等为一体的综合服务平台。配合省局完善12366纳税服务热线，实现咨询受理、承办、转办、反馈、督办等服务功能。深化完善多元化电子申报纳税方式，继续大力推行所有企业网上报税和个体双定户简易报税、银行划缴税款。全面推行短信服务系统，不断完善系统功能。配合省局国税系统门户网站建设，拓展网站功能，实现与12366热线、多元化报税平台、短信服务系统的有效链接，为广大纳税人以及全社会提供更加及时、全面、经济、优质的服务。
（四）全面推行办税公开。认真落实《国家税务总局关于深入推行办税公开的实施意见》，研究制定我市具体实施方案。根据《办税公开实施意见》规定的公开内容，进一步细化具体项目，明确各细项所需资料、办理流程、承办单位、承诺时限。充分利用办税服务厅、电子触摸屏、宣传资料，特别是门户网站等实施办税公开。
（五）加强纳税信用等级的评定与管理。进一步完善纳税信用等级的评定制度，上半年与地税局联合开展纳税信用等级的评定工作。年内公告a级纳税信用企业名单，强化对c、d类企业的日常管理和监控，营造依法诚信纳税的氛围。
三、继续推进征管信息化工作
（一）积极推行管理应用系统。配合省局完成综合征管软件、增值税防伪税控系统、出口退税系统的数据整合，实现“三大系统”的信息共享。推行集“一户式”存储、分析查询等功能为一体的综合数据应用软件。创造条件，协同有关部门积极推进“税银库”联网，努力实现申报、缴税同步模式，提高税款入库及时率。
（二）强化数据应用。着力提高领导干部、各级机关的应用意识，提高各类各级操作人员应用技能。建立规范完整的数据指标体系，统一数据标准和口径。严格数据采集、录入、审核、传输、储存、清理、等工作。加强数据管理和维护，协同相关部门建立数据质量通报制度，强化数据质量监控与考核，确保数据的真实、准确、完整。加强对征管情况的日常监控，确定相关征管监控点，开发相关分析监控软件，定期相关信息，强化督导核查，促进制度落实，堵塞管理漏洞。
（三）积极做好基层报送报表和纳税人报送涉税资料“简并”工作。努力实现报表资料归口管理，减少重复报送。凡系统能够生成或经过加工可以生成的报表，不再要求报送，各部门信息共享，切实为基层和纳税人“减负”。
四、努力做好各项综合性征管工作。
（一）继续深化和完善税收征管改革。落实总局确定的“34字”税收征管模式，本着明确职责、强化管理、提高效能、优化服务的原则，进一步深化和完善征管体系。细化征、管、查各环节的职责分工和业务衔接；充实基层征管力量，合理确定征、管、查人员比例，使管理力量与担负任务相匹配；整合业务分工，简化工作环节，优化业务流程，细化工作任务和工作标准。
（二）业务督导工作。配合省局业务督导组在我市的督导工作，做好业务督导办公室的日常工作及组织协调，确保督导工作取得实效。
（三）按照协调联动机制职责分工，做好组织协调、相关信息、运行情况汇总、报告及协调办公室其他日常工作，促进税收分析、纳税评估、税务稽查和责任追究协调联动机制顺畅运行及在税源管理中的核心作用发挥。
深化税收征管改革意见范文4
一、财政体制调整的基本目的
适应我区经济社会发展的新形势，深化财税改革，建立属地化税收征管体系。进一步理顺区与街道办事处的财政分配关系，充分调动街道办事处发展区域经济、增收节支的积极性，逐步提高街道办事处财政保障能力，加强城市管理和社会服务工作，促进全区经济和社会各项事业的持续健康发展。
二、财政体制调整的基本原则
（一）税收属地管理原则。以行政区划为准，税收按照属地征收管理和划分归属，逐步建立健全属地化税收征管机制。
（二）财权和事权相统一的原则。统筹考虑街道办事处经济发展、城市管理、社会服务等方面的需要，合理确定其支出范围和标准，建立较为稳定的经费保障机制，确保街办职能的正常履行。
（三）鼓励发展原则。按照税收增量实行分档分成，鼓励街道办事处逐步发展壮大区域经济和税收总量，提高企业对地方财政的贡献水平。
（四）公平合理、简明规范原则。在尊重历史和现实、统筹发展和平衡的基础上，体制设计和实施办法力求科学公正、统一规范、简单明晰、便于操作。
三、财政体制调整的基本内容
（一）体制模式
对街道办事处实行“税收属地征管，增量分档分成”的财政管理体制。
（二）税收征管范围和收入基数
按照税收属地征管的原则，以行政区划为准，凡街道办事处行政区划以内的工商税收收入，均属街道办事处的征管范围。东环科技城区域内的税收征管，统一由东风街道办事处负责。
以街道办事处上年实现的区级税收收入（不含城市教育费附加）作为收入基数。按照本体制规定，街道办事处2011年收入调整计划见附件。
街道办事处辖区内实现的地方税收为区本级财政收入。
（三）财政供养范围和支出基数
主要包括财政供养范围以内的人员经费，日常办公经费，经济发展、社会服务、城市管理以及其他必须安排的支出。
街道办事处按照如下标准核定支出基数：
1、人员经费
（1）工资费用，包括工资、规范津贴补贴、养老保险金、住房公积金等项目在内，在职全额行政事业人员按照年人均5.5万元标准核定。原洪家楼镇分配到街道办事处的非在编人员按照年人均2.4万元标准进行差额补助。
（2）离退休费用，包括住房补贴、生活补贴、规范津贴补贴、护理费、活动经费在内，离休人员按照年人均3万元标准核定，退休人员按照年人均2万元标准核定。
2、日常办公经费
按实有在职行政事业人员年人均0.5万元标准核定。
3、社会服务费用
计划生育经费按照现行政策规定的标准核定。社区工作经费按照济发〔2007〕28号文件规定执行，社区居委会成员生活补贴，依据有关政策由市、区两级按照5：5比例承担，街办财政体制不再核定居委会办公经费和居委会工作人员补助经费。
4、经济发展、城市管理和其他社会服务费用
每街办按照120万元标准核定。
（四）税收增量分档分成
完成区政府下达的财政收入计划，计划内增量部分，山大路、东风街道办事处按照10%分成，洪家楼、全福街道办事处按照15%分成。超计划增量部分，四个街道办事处均按照60%分成。增量分成收入主要用于招商引资、财源建设等经济发展相关支出。税收增量分成收入不计入街道办事处财政支出基数。
未完成区政府下达的财政收入计划，但超过上年收入基数的，只保支出基数，不实行增量分档分成。
未完成上年收入基数的，按照减收比例相应扣减支出基数。
因重大政策调整、重点工程建设或其他特殊因素造成街道办事处财政收入发生较大波动，由区财政按照一事一议原则，对其收入进行适当调整。
四、配套措施
（一）各街道办事处要进一步加强对财税工作的组织领导，强化财税工作职能，大力组织财政收入，确保完成区政府下达的财政收入计划。按照有关政策规定，严格支出管理，不断提高财政资金的使用效益。
（二）各街道办事处的支出基数由区财政局根据本体制规定测算确定后另行下达。
（三）本意见执行期间，各街道办事处的增人增资、政策性增支和事权范围内的其他支出，全部由街道办事处自行负担。
（四）各级征收部门必须严格按照规定的征收范围组织收入，不得在街镇之间调剂税收收入，否则将扣减街道办事处相应财力及组织收入部门的征收经费。
（五）因街道办事处管理不到位，致使辖区内税收转移或流失，由区财政部门按照税收转移或流失额所占该区域区本级税收额的比例，相应扣减街道办事处当年的财力。
（六）各街道办事处每月的调度款由财政部门根据其财政收入进度情况安排拨付。
深化税收征管改革意见范文5
那* 穿越小说网 言情小说网 免费小说网 一、税收征收管理中账簿凭证管理存在的问题
多年的税收征收管理实践证明，账簿凭证管理的作用是显而易见的，新的税收征管法及其实施细则的颁布实施，使账簿凭证管理得到了进一步的加强和完善，为账簿凭证管理创造了更为有利的条件。但是近年来账簿凭证管理仍然存在不少薄弱环节和不规范的行为，主要表现在以下四个方面：
1、少数单位会计制度不够健全，会计基础较为薄弱。一是会计基础工作和内部控制制度十分薄弱，应当建账而不建账或账目混乱，不按财务会计制度设置会计科目、使用凭证和账簿、进行会计核算、编制会计报表等；二是应向税务机关报送财务会计制度备案，而不报送备案或张冠李戴，报送备案的财务会计制度与实际使用的不一致；三是使用的财务会计制度与国家税收规定有抵触的，没有及时按国家税收规定计算应纳税款。
2、部分会计人员素质不高，不能适应会计业务的需要。一些单位任用素质不高的人从事会计工作，造成记账随意，手续不清，差错严重。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策。
3、个别单位会计核算不够真实，管理较为混乱。一是内部管理混乱，财务收支失控，财产不实，数据失真。一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，偷逃税收，任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表；二是被税务稽查后，对查补的税款不及时调账或不调账，造成应纳税款失真，浑水摸鱼。
4、一些单位会计资料保管不规范，会计档案难以查找。一些单位会计年度终了后，账簿凭证不及时立卷归档，一些单位随意注销、注册企业，不按规定保管和销毁账簿凭证，造成一些涉税案件查无对证。
以上种种，不仅干扰了国家正常的经济秩序，为偷税大开方便之门，给国家财政造成相当损失，违背了依法治税的根本宗旨，而且对账簿凭证管理乃至整个税收征收管理工作都提出了新的挑战。
二、税收征管工作中账簿凭证管理问题的根源
形成上述问题的原因是多方面的，有纳税人和扣缴义务人法律意识淡薄，自身利益驱动的因素；有社会监督（如财政、审计、税务）各自为政，形不成合力的因素，也有税务机关自身监控手段滞后，管理不到位，甚至执法不严的因素。税务机关的因素主要反映在以下几个方面：
1、税务机关执法人员对账簿凭证管理重要性认识不足，存在四个认识误区。一是认为税收征管法及其他相关法律，对纳税人和扣缴义务人如何加强账簿凭证管理提出了明确的要求，纳税人和扣缴义务人一定会遵照办理。《税收征管法》及其实施细则只是对纳税人和扣缴义务人如何进行账簿凭证管理提出了要求，对税务机关如何加强账簿凭证管理没有做出相应的规定。二是认为账簿凭证管理的主管部门是财政部门，税务机关的主要任务是把该收的税收上来。三是认为长期的税收征管实践中，账簿凭证管理环节与税务登记等环节相比，一直处于次要位置。四是认为目前在国有经济、股份制经济等其他经济类型的纳税人中账簿凭证管理已经有一定的基础，只有个体私营经济，生产经营规模小、企业稳定性差、人员素质参差不齐、法律意识相对淡薄，账簿凭证管理需要加强。
2、税务机关账簿凭证管理的组织机构不到位。税收征收管理中各个环节的工作都由相应的职能部门承担并付诸实施，唯独账簿凭证管理工作没有明确由哪个部门承担并负责实施，从国家税务总局到省、市、县税务机关都是如此，税务机关对账簿凭证管理的信息缺乏系统有效的采集、加工、应用的机制。
3、账簿凭证管理的相关制度不配套。无论是原《税收征管法》还是新《税收征管法》颁布实施以后，均未出台账簿凭证管理的相关规章或规范性文件，即使原《税收征管法》施行时期制定的《税收征管规程》规定的税务机关进行账簿凭证管理的条款也比较笼统，不便于操作管理。
4、税务机关账簿凭证管理的岗位职责不明确，账簿凭证管理的执法程序不规范。一是税收执法责任制中没有要求设置账簿凭证管理的相应岗位，也没有明确岗位职责，造成有事无人管；二是税收执法责任制中的工作流程没有涉及账簿凭证管理的内容和相应程序，账簿凭证管理究竟怎么进行，管理到何种程度，如何对账簿凭证管理进行监督制约没有一套适应税收征管需要的完整、规范的工作程序；三是ctais税收征管软件和其他种类的税收征管软件没有设计账簿凭证管理的模块，没有规定相关的内容和操作程序，纳税人和扣缴义务人未按规定进行账簿凭证的设置、会计核算、
大争之世 网游之复活 炼宝专家 混在三国当军阀 重生之官道财务会计制度的报送备案、账簿凭证的保管，该处罚的不处罚，该重罚的轻罚，构成犯罪的该移送的不移送，账簿凭证管理的法律责任落实不到位。
三、税收征收管理中加强账簿凭证管理的途径
1、提高认识。一是按照新《税收征管法》及其实施细则的要求进一步提高税收执法人员对账簿凭证管理重要性的认识，把账簿凭证管理摆上应有的位置，真那* 穿越小说网 言情小说网 免费小说网正抓上手；二是深入研究在税收征管中如何提高账簿凭证管理水平的措施，促进税收征收管理工作。
2、建立健全账簿凭证管理的组织机构。各级税务机关都应当建立账簿凭证管理的组织机构，赋予相应的管理权限和管理职责，在新一轮深化税收征管改革方案中按照精简效能的原则，在相关的征管机构中明确账簿凭证管理的管理权限和管理职责，使账簿凭证管理工作落到实处。
3、尽快制定和完善账簿凭证管理的相关配套制度。一是根据新《税收征管法》及其相关的法律法规制定账簿凭证管理的规章或规范性文件， 4、在现有的相关制度中加入账簿凭证管理的要求：一是在《纳税人纳税信誉等级评定办法》中将账簿凭证管理是否达标作为主要评定条件之一；二是在《税务稽查工作规程》中补充对账簿凭证管理的检查方法、要求以及检查结论如何对被查单位的账簿凭证管理质量进行评价的内容；三是在《税务登记管理办法》中规定账簿凭证管理不达标的纳税人和扣缴义务人，税务登记验证、年检不予通过。
5、完善税收执法责任制，规范账簿凭证管理的执法程序。一是在《税收执法责任制岗位职责和工作规程》中设置账簿凭证管理的岗位，明确工作职责，全面、系统、连续地对账簿凭证管理的信息进行采集、加工、分析，使之为税收征收管理工作服务，对账簿凭证管理形成有效的监督制约；二是在《税收执法责任制岗位职责和工作规程》中纳入账簿凭证管理的程序，使之与税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等税收征收管理环节相衔接；三是ctais税收征管软件和其他种类的税收征管软件应开发账簿凭证管理的模块，设计从账簿凭证的设置、会计核算、财务会计制度的报送备案、到账簿凭证的保管等内容和操作程序以及相关的表式，利用信息化手段解决账簿凭证管理面广量大的问题；四是开展账簿凭证管理的税收执法检查，严厉打击账簿凭证管理中的违法犯罪行为，该处罚的处罚，该移送的移送，及时纠正账簿凭证管理中的不规范行为。
深化税收征管改革意见范文6
随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务逐渐成为税务部门的一项重要的工作职责，纳税服务的理念、服务方式、服务形式等诸方面均已发生了巨大变化，加强对纳税服务体系的研究，是当前税务部门的一项重要课题。本文试从纳税服务的历史、现行纳税服务领域存在的问题和不足、改革和完善纳税服务体系的对策和建议，以及纳税服务体系未来发展取向等角度作一些粗浅的探讨。
关键词：纳税服务历史现状对策研究未来
市场经济条件下，“税收是人们享受国家（政府）提供的公共产品和公共服务而支付的价格费用”，由此可见，税收是公共产品和公共服务的“价格”。纳税服务是税务机关在税收征收管理过程中，提供的旨在方便纳税人履行纳税义务、享受纳税权利的服务活动的总称。随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务逐渐成为税务部门的一项重要的工作职责，同时，纳税服务的思想观念、服务方式、服务形式等诸方面均已发生了巨大变化，加强对纳税服务体系的研究，是当前税务部门的一项重要课题。本文试从纳税服务的历史、现行纳税服务领域存在的问题和不足、改革和完善纳税服务体系的对策和建议，以及纳税服务体系未来发展取向等角度作一些粗浅的探讨。
一、纳税服务的历史演变
纳税服务这个概念由来已久，最早产生于20世纪50年代的美国。其基本含义是征税主体通过各种途径，采取各种方式，为纳税人服务。具体服务项目包括提供教育信息，帮助依法纳税等。20世纪七、八十年代以来，伴随着世界范围内政治、经济、社会和科技革命的变化和发展，各国政府均面临新的、严峻的挑战，西方各主要发达国家，以及发展中国家都兴起了一场被称之为新公共管理(newpublicmanagement)的运动，以提高政府的治理能力，并达到最终提升国家竞争力的目标。新公共管理理论形成于西方政府改革运动中，其核心价值是把市场化的动作机制和管理手段引入公共管理中来，主张以市场机制改造政府，提高公共服务品质。突破了以往行政管理学研究的窠臼,对政府管理产生了深远的、根本性的影响，对我国的影响同样也是巨大的，选择新公共管理模式已成为我国改革行政系统的样板，目前已在各地初露端倪，如建设“服务型政府”、“企业型政府”、“学习型社会”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相关理论。
与政府职能转换相得益彰的是税务部门纳税服务理论也随之不断发展，并在新的纳税服务理论的指导下，纳税服务的实践也在不断深化。在当今税收理论研究中，国际货币基金组织的专家把税收征管体系比成一座“金字塔”，而把为纳税人服务置于塔的最底层，使之成为整个金字塔的根基。目前西方发达国家都有自己完善的纳税人服务体系。近期我国也开始在纳税服务方面进行了有益的尝试，新的税收征管模式中把优化服务和纳税申报共同列为税收征管的基础，新征管法将纳税服务写进法律条文里，使纳税服务在现代税收征管中的地位有了极大的提升，实现了质的飞跃，建立规范的纳税服务体系已成为现代税收工作的重要特征。
二、纳税服务的现状及存在的问题
我国纳税服务在近年来取得长足的发展，但在纳税服务实践中其缺乏全局性、系统性、持续性和保障性的特征十分明显，主要表现为以下几个方面：
一是观念“本位化”，真正意义上的纳税服务“犹抱琵琶”
我国的宪法规定了公民有依法纳税的义务，却忽视了对公民在缴税过程中应当享受的权利，作为处于相对的弱势地位的纳税人，缺乏要求税务机关提供完善的纳税服务的自觉意识，期望值不高，在他们眼中，税务部门的纳税服务犹如“水中望月”、“雾里看花”。而另一方面，长期以来，税务机关不同程度地存在着“官本位”意识，一些地方的税务机关和税务干部对征纳税关系的认知局限于管理与被管理，监督与被监督的层面。这种权力意识本位化直接带来的是服务举措“本位化”。在当前的纳税服务体系中，税务机关是纳税服务的主体和主导，服务举措更多地倾向于便于管理的角度建立的，严格地说，这是一种管理的体系，而不是一种真正意义上的服务体系。
二是服务表象化，难以得到纳税人的广泛认同
由于当前的纳税服务体系的构建侧重于对纳税人的管理，以及对征管程序简化方面工作的忽略，不可避免地导致各级税务机关将规范文明用语、建设环境设施齐全的纳税服务场所作为提高纳税服务水平的主要手段和最终目标。尽管这些努力已较以前有了较大进步，但过于追求表象化服务的做法，却背离了纳税人的期望和效率化的服务目标，也就难以令广大纳税人满意。同时，在此基础上建立的表象化的纳税服务体系，尽管“拨开乌云见太阳”，终于将接待纳税人的机构推向前台，然而背后却缺乏一整套简洁、高效的机构支撑，使纳税服务机构往往只能应付一般性涉税事项的办理，一旦出现信息传递不及时等因素，受到损害的依旧是纳税人，纳税服务机构又会成为征纳双方矛盾集中的“焦点”。
三是职能分散化，纳税服务制度建设任重而道远
税收征管工作中重实体、轻程序的工作方式影响了纳税服务水平的进一步提高。实际工作中，一方面纳税人对登记程序、申报程序、缴款程序、减、免、缓、退审批程序进而整个征管程序不了解，造成因资料不全、手续复杂而感到“一头雾水”，难言其中苦衷；另一方面，近年来税务部门在加快建立新的税收征管改革模式的过程中，将税收执法权限分解为征收、管理、稽查，在系统内部实行专业化税收管理，但忽略了对建立必要的、合理的执法程序进行探索，对外未形成一整套纳税服务制度，纳税服务职能分离，造成征纳双方工作量的加大和矛盾的增强。此外，目前缺乏有关纳税服务的纲领性文件，缺乏对纳税服务理论系统论述，从某种程度而言，也延缓了纳税服务系统化、规范化、科学化的进程。
四是考核疲软化，纳税服务的成效缺乏检验和保障
根据传统思维方式，税务机关预先设定所有纳税人为偷税嫌疑对象，然后逐级制定管理办法和措施，监控其偷逃税动向。这种心理状态，既严重忽视了对纳税人权益的保障，造成全社会陷入纳税信用危机的恶性循环，又直接影响了税务机关不会下决心建立纳税服务评估、监督工作机制。而在实践工作中，也没有为纳税人提供对税务机关的服务质量进行监督与评价的渠道，纳税服务信息反馈有效机制仍在襁褓之中。
五是服务滞后化，不能适应新形势对税收工作的需要。
纳税人个性化服务需求难以满足。税务机关的纳税服务没有切中纳税人迫切需要的重点，税务机关提供的服务不是纳税人的真正所需，而纳税人的需要税务机关没有提供或提供的不够；“素质化服务”理念尚未形成，税务干部的整体素质参差不齐，影响了纳税服务的质量，服务技能有待进一步提高；纳税服务手段的科技含量普遍较低，且受生产力发展水平、人才、资金等因素的影响，各地发展很不平衡，东部与西部、沿海与内地纳税服务水差较大，等等。纳税服务的现状不能适应经济社会的发展的需要。
三、改革和完善纳税服务体系的对策与建议
改革和完善纳税服务体系应坚持法治原则、公正原则、透明原则、效率原则、诚信原则，结合当前税收工作的实践，可从以下几个方面加以改革与完善：
（一）更新观念体系，重新审视和定位纳税服务的价值
新征管法及其实施细则在赋予税务机关更多权力的同时，也进一步明确了税务机关的责任与义务，其中最主要的就是增加保护纳税人的合法权益的法律条文，纳税服务在税收工作中得到了前所未有的重视，纳税服务已由传统的道德范畴上升到法定义务，成为法定行政行为的重要组成部分。要求我们全面领会其内涵，重新定位纳税服务的价值，全面履行新征管法规定的税务机关对纳税人的义务，树立现代税收服务观，拓展对纳税人服务的范围和空间，提高完善对纳税人的服务工作，建立健全文明、规范的执法服务标准和体系，以新的服务理论来引导税收工作由满足征管需求为主向以服务纳税人为主的转变、向“管理服务型”和“执法服务型”的转变，引导税务机关向服务型部门的转变。版权所有
(二)改进服务手段，全面提高纳税服务工作效率
进一步扩大纳税申报管理模式，提供刷卡申报、电话申报、邮寄申报、网上申报等多元化的纳税申报方式供纳税人自由选择；改善办税基础设施，积极推行城区“一窗式”、农村“一站式”服务模式，实行服务前移，让“窗”、“站”成为便利纳税人办理纳税事项的满意场所；努力提高税收信息化管理水平，开辟网上或12366电话语音特别服务系统，实现信息共享、实时传输，为纳税人提供及时、准确的政策、业务咨询，精心打造纳税服务的“电子平台”，提升纳税服务体系的科技含量，为纳税人提供规范、快捷、全面、经济的税前、税中、税后服务。
（三）创新服务方式，满足纳税人日益增长的个性化服务需求
按照为纳税人服务无小事的原则，以“始于纳税人需求，终于纳税人满意”为追求目标，认真分析、准确把握纳税人所念、所想、所需，不断创新纳税服务的方式，建立或完善“假日服务”、“延时服务”、“预约服务”、“限时办结”、“首问负责制”、“查前告知”、“稽查准入”等各项服务制度，突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，努力满足纳税人个性化服务需求，实现“办税服务零距离、办税质量零差错、服务对象零投诉、办税程序零障碍、法规政策规定之外零收费”。
（四）整合服务资源，建立平面化多功能的纳税服务平台
以加强税务机关内部的程序化建设为切入点，遵循合理简化、效率优先原则，简化行政审批，寻找合法化和效率化的结合点建立行政管理机制。完善税务机关各部门的各项工作交接流程，将具体工作职责分工内置，利用先进的内部网络建设，实现各种组织机构的有机结合，从根本上改变以往的以纳税服务机构为前台的塔型组织机构，逐步建立每一个税务机关都是纳税服务窗口的机构设置，使得税务机关的每个部门、每名干部都能按照“一窗式”的标准接待纳税人，无须再区分具体职责，形成“一人承办、转告相关、协调共管、限时完成”的工作机制。从纳税人的角度看，税务机关不再是一个以服务厅为窗口的立体机构，而是平面化的多功能的服务平台体系。
（五）完善考核机制，建立纳税人合法权益和服务质量保障机制
把实现和维护纳税人的合法权益作为一切税收服务工作的基础。税务机关要紧紧围绕税收征管法所赋予的纳税人的权利，如税收知情权、参与权、监督权、陈述申辩权、拒绝权、减免税申请权，最大限度地保障权利的实现，设立服务投诉电话和征求意见箱，聘请特约监察员，印发服务监督卡，广泛征求意见和建议，确保社会各界意见反馈渠道的畅通；严格执行“过错责任追究”制度、形成事前、事中、事后相衔接的监督机制，建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度，建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制，将纳税服务工作质量作为考核税收工作的主干线。
四、未来纳税服务体系的发展取向之探析
（一）加强纳税服务公共设施的建设
加大对公开设施的建设的投入，多渠道公开税收法律、政策、公开办税制度、管理流程、服务规范，纳税服务的视角更为广阔，最大限度地满足纳税人的需要，保证纳税人的知情权的实现。从服务的载体上，突破现行局限于办税服务厅、税收政策法规等宣传资料，而是将税法放置于更广泛的社会空间，改以往税务机关的基层建设过程中注重于自身的工作环境的改善的做法，向加大对纳税服务公共设施的建设投入的转变，制定规划，纳入税务部门的经费预算，以方便纳税人全面接触税收政策法规和相关的信息，真正让税法公正化、阳光操作，以服务设施的改进来体现“以纳税人为中心”的观念的落实。
（二）构建电子税务服务体系，不断提升纳税服务的效率和层次
积极为纳税人提供全天候、无缝隙的“一站式”甚至“无站式”服务。作为电子政务的有机组成部分，税务电子化目前还有许多不足之处，如观念不适应，信息化基础设施、应用、人才、信息资源、硬、软件、应用系统等各要素之间还不够协调，“信息孤岛”现象在税务系统中还较为严重，等等，为此，要以税收业务流为主线来设计搭建电子税务的网络平台，为纳税人提供无缝隙、全天候的“一站服务”或“无站服务”，使纳税人只需跑一个地方就能把涉及众多部门的复杂事务快速办理完毕，甚至人们只需在家中点击鼠标，足不出户就能获得纳税服务。要基于从高技术、深层次完善纳税服务的标准和要求，加强税务机关与各级政府部门之间、重点税源之间的信息共享和交流，使那些跨地区和跨部门的涉税业务处理能够一体化、系统化，从而在整体上帮助税务部门更快、更好、更有效的对社会公众、纳税人开展纳税服务，不断提升纳税服务层次，实现以现代科技手段来保证纳税服务的工作质量和效率。
