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管理的基础理论范文1
一、会计在本质上是一种管理活动:融合的理论前提
“信息系统论”和“管理活动论”是国内会计本质论的两种代表性观点。对于会计信息论最早的权威性解释是由美国会计学会(AAA)于1966年在其发表的《基础理论说明》中提出的。该说明指出“会计是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而确认、计量和传递经济信息的过程”,“就本质而言,会计是一个信息系统”。其后的1978年,FASB在其发表的《企业编制财务报告的目的》中指出“编制财务报告应为现在和潜在的投资者、信贷者以及其他用户提供有用的信息,以便作出合理的投资、信贷和类似的决策”(娄尔行译,1992)。我国以着名会计学家葛家澍、余绪缨为代表的信息系统论者也认为“会计是旨在提高企业和单位活动的经济效益,加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。它……起反映职能;又能起监督、预测、规定和分析等控制职能”(葛家澍,1983)。
应当承认,会计自产生以来,就一直与记账、算账、报账时刻相伴、密不可分,从刻契记事、绘图记事、结绳记事等单式记账到复式簿记的发展历程;从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序,处处映射和打上了“记账”的烙印。随着所有权与经营权的逐渐分离及公司制企业的发展,企业或业主靠自身的积累难以满足规模急剧扩张的要求,向外筹资已成必然。会计信息从而成为联系股份公司与资本市场的纽带,并对社会资源的合理有效配置起着相当重要的导向作用。财务会计则主要承担了记录和报告会计信息的工作。若循着这些“轨迹”的表象来看,得出会计是一个按照特定规则处理、以提供决策有用信息的信息系统论的观点是合乎逻辑的,“财务会计对外”也就顺理成章。但是以信息系统来概括会计的全部内容仍有以偏概全之嫌,即使抛开很难用信息系统来概括的管理会计的内容不说,企业财务会计中的内部控制制度、财产清查等防弊措施也无不显示出会计的管理职能。
(一)会计职能是会计本质的具体化和外在表现。按照的哲学观点:本质是事物所固有的、决定事物性质、面貌和发展的根本属性;本质是对现象和实践的抽象,必须透过现象才能认识和掌握事物的本质。系统论的原理也告诉我们,本质是“结构的描述”,“结构是指系统内部各类要素统一组合的秩序和方式”,功能是“过程的秩序”;系统的特性首先取决于它的结构,结构的不同可以使同类系统具有不同的功能。如石墨和金刚石都是由碳元素形成的,只是由于结构不同,以致面貌、功能和性质完全不同。亦即结构决定功能、功能表现结构。会计职能作为客观内在于会计系统中的功能,是结构和本质的体现,它回答了会计能干些什么的问题。既然信息系统者自始至终也承认会计具有反映和监督、预测、规定和分析等控制职能,并认为会计职能是会计本质的具体化,或者说,是会计这一客观事物的内在要求(葛家澍,1986),那么会计的本质属性归结为一种管理活动,形成会计管理的概念也应该是顺理成章的。
(二)会计是“确认、计量和传递经济信息的过程”。会计是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而确认、计量和传递经济信息的过程(AAA.1966)。这个过程也是对各种行为及产权关系进行确认、计量、记录和报告的过程。在此过程中会计始终发挥“反映及监督、预测、规定和分析等控制职能”。即使从事日常会计核算工作的会计人员也要做大量的抉择工作,如分析确认各项资产、负债及各种营业收入和费用;选择据以计量各种资产的属性——原始成本、现时重置成本、市场价值、预计可变现净值或期望的现金流量现值等;从可供选择的众多方法中选择合理的方法,将成本在各产品、各期间(如计算折旧),或者在各工序之间进行分配;最后还必须就财务报告所载信息汇总或分解程度作出抉择。如公司的财务报表要分成几个业务或地区分部?应将哪些附属公司的财务报表纳入合并的范围?尤其是在编制报表时,会计信息有用性的各项质量特征要求,将引导他们在各种反映经济情况的可用办法之中作出有效的抉择,特别是那些准则或制度尚无明确规定的业务。诸如此类的抉择可以说无处不在。这种抉择过程本身就是一种管理活动。
作为会计核算的最终产品,会计信息也只是相关者决策所需的一种工具,凭证、账簿、报表等是会计信息的载体。财务报告所提供的信息最终影响着人们的决策行为,执行这些决策的结果从微观上看,促进企业提高效率;从宏观上看讲,则使社会的资源得到了合理、有效的分配和使用。其中会计信息成了会计发挥引导各利益相关者决策、优化资源配置等功能的媒介。即提供信息是为了相关者的管理决策而非会计的根本目的。而决策是相关者在经济活动中,对于稀缺资源的各种备选用途作出合理选择的一个过程,是企业管理的中心,它绝不仅指“拍板定案”的一瞬间,而是包括确定要解决的问题、拟定备选方案和选定方案三个主要步骤的一个完整过程。
(三)会计从一开始就是以服务于企业内部经营管理目的而产生的。从本质而言,会计是一种管理活动,“是人们管理生产过程的一种社会活动,其职能…一是反映(观念总结),二是监督(控制);……无
论从理论上看还是从实践上看,会计不仅是管理经济的一个工具,它本身就具有管理的职能,是人们从事管理的一种活动”(杨纪琬、阎达五,1980)。企业在一定时期的生产经营过程和结果都由财务会计报告,以价值形式综合地反映出来,它是一种价值抽象。目的是总结过去、控制现在、规划未来。规划未来的目的是设定目标,根据目标而行动产生实践,将实践记录下来并加以总结,再与目标相比较,所得差异作为反馈信息去校正行动的偏差,使之与目标相一致。按照控制论的原理:当实际运行状态与目标偏离时,反馈得越及时,越容易得到控制。因而需要将整个过程分为若干时段,定期取得监测数据,以便与目标相比较。即过去、现在和未来是从时间序列上所进行的人为划分,实际上它们统一在一个完整的控制过程之中。在这个过程中,财务会计侧重于实际运行状态的记录和总结;管理会计中的预测、决策和预算编制等是设定目标所必须的技术。记录、分类、报告企业财务状况和计算期间损益并非会计的根本目的,而是管理控制企业再生产过程的必然要求,即观念总结是手段,过程控制才是根本目的。
二、财务会计与管理会计对象的同一性:融合的客观基础
会计作为企业管理的重要组成部分,是由人直接参加的、按照预定目标,通过收集、加工处理和利用经济信息,对经济活动进行组织、控制、调节和指导,促使人们权衡利弊、讲求效果的一种社会实践和管理活动,它是随着生产力的发展而发展的,并体现了一定的生产关系。传统的会计过多地注重了生产经营过程中的资产、资金等物资资本,认为会计的对象是资金运动,即注重价值运动或资金运动而忽略了主宰和决定这些因素的人及其行为。随着科学技术和相关理论的不断发展,会计主体认识和改造能力不断提高,会计客体被作用的范围及深度便不断得以扩展。如何核算、监督和控制人力资源、智力资本等已是知识经济条件下会计管理的主要内容,也是财务会计和管理会计所共同面对的难题。
知识经济是建立在知识和信息基础之上的,以知识和信息的生产、分配和使用为直接依据的经济。知识经济拓展了企业经济资源的范围,使企业资源趋于多元化,人力资源、智力资源成为企业所拥有或控制的、能为企业带来超额经济利益的战略性资源。企业成为作业链、价值链、知识链和行为链的统一体,会计管理模式将从以财务资本为核心向以知识资本管理为核心转化。出于对经济效益和经济利益的追求,企业在利用会计对经济过程进行管理和控制的同时,必然要影响和改变人的行为,以达到管理和控制的目的。财务会计和管理会计的对象已不仅包括物资或价值的运动过程,还应包括与物资流、资金流和信息流时刻相伴的、体现出资者、经营者、职工等各利益相关者经济关系的产权流。换句话说,在知识经济条件下,物资运动过程及“信息流”只是会计对象的外在表现形式,会计不仅影响和控制社会再生产的物资方面,它还要影响和控制处于社会再生产各阶段中各利益相关者的思想和行为,使他们进一步对再生产过程施加影响。
从总体上来说,管理会计与财务会计的对象应该是一致的,即是以物资运动和价值运动为基础,以信息运动为纽带,体现人与人之间生产关系的社会再生产过程。财务会计核算的目的在于通过提供信息来影响人们的决策及其行为;管理会计则运用了一些特殊的方法和技术对企业的生产经营活动及人的行为进行管理和控制。本质而言都是对企业的各资源要素的产权变动及其交易所进行的确认、计量、报告及规划、控制。只不过由于分工的不同,二者在“时”、“空”两方面各有侧重而已。财务会计的对象以企业的生产经营情况为主;管理会计则是利用相关信息对企业及其经济活动进行组织、控制和指导,它是对财务会计的客体“情况”进行的再加工。
三、财务会计与管理会计最终目标的一致性:融合的主要原因
会计目标是会计管理意欲达到的境地或实现的要求,它决定于会计的本质。受信息系统论等的影响,人们大多认为财务会计主要是向外部用户提供以财务信息为主的通用信息,管理会计则主要服务于企业内部管理当局。事实上,不管财务会计与管理会计,或对内报告与对外报告,他们均忽视了:(1)财务会计或财务报告的目标并不等于会计的目标。作为会计信息的输出载体,财务报告只是财务会计的结果而非财务会计乃至会计的全部。而且财务报告也只是利益相关者决策所需信息的一种来源,相关者需要将财务报告提供的信息和从其他渠道得到的有用信息结合起来才能作出合理的投资、信贷及类似决策;(2)管理会计是基于会计的发展和管理的需要,在原来主要为财务报告服务的成本会计的基础上产生和发展起来的,它是从传统的单一的会计体系中分离出来的,甚至可以说是脱胎于传统的财务会计。也正是在管理会计产生之后,会计管理的内容和方法才得到了极大的丰富和发展。
知识经济时代,各利益相关者更加关注企业所拥有的知识、人力资源、技术创新能力及其对社会的影响;管理人员在决策过程中也需要财务会计和管理会计共同提供的信息。现代会计(财务会计)一方面要着重体现为各产权主体——所有者、债权人、经营者、政府管理当局等提供有利于其决策的会计信息,另一方面则应突出法人所有权的管理权能(管理会计),通过强化内部管理来维护各产权主体的收益权、分配权等财产权利。二者统一服务于现代企业管理的总体要求,共同实现“维护各利益相关者权益、提高效益”这一会计的终极目标。
维护权益:在会计管理系统中,财务会计已不再局限于传统的单纯核算工作,确认、计量、报告会计事项的目的在于认定或确认产权关系,反映产权结构的变化,并将结果输出给各产权主体;会计监督的直接目的也是为了检查、验证企业法人与各利益相关者是否按照既定的制度或契约运行及界定好的产权结构是否遭到了破坏,产权主体的利益有无受到侵蚀。管理会计通过预测、决策、规划控制、分析评价等合理运用和配置企业的以智力资本为核心的各项资源要素,从而直接或间接影响到各产权主体的切身利益。财务会计和管理会计均运用了专门的会计方法,对生产过程进行记录、反映和总结,二者皆是出于保护产权关系、维护各利益相关者的权益这一根本目的。
提高效益:(1)经济效益。人类物质资源的有限性和人们需求的无限性之间的矛盾客观上要求人们必须合理地分配和有效地使用资源。而对资源分配和使用加以反映和监督的有效且最佳形式就是会计。因此,会计工作的出发点和归宿在于加强企业内部管理,提高经济效益。如实地反映企业的财务状况和经营成果只是会计工作的基础,更重要、更有价值的是如何利用这些信息来促进企业经济效益的提高。为此,仅仅依靠会计制度或会计准则是无济于事的,还必须综合运用从实践中总结出来的诸如投资决策分析法、本量利分析、责任会计、预算管理等具体措施和方法。(2)社会效益。知识经济作为一种新的经济形态,它是以知识的生产和人的智力的充分发挥为支撑,以信息化和网络化为基础,通过持续、全面的创新,最合理、有效地利用资源,促进科技、经济、社会的和谐统一,实现可持续发展。现代企业只是复杂社会契约网络的结点,它不应仅仅从利润最大化的原则出发,而且还必须有效地利用和培养人力资源,并从空间上将周围的环境纳入到会计管理系统中去,最大限度地保持和提高其在所处社区的良好形象,衡量和揭示其活动对社会、环境等带来的影响。在保证经济效益的基础上,提高社会效益,维护生态效益。
四、追本溯源:会计是由财务会计与管理会计耦合而成的 开放系统
管理的基础理论范文2
【关键词】
无因管理；理论；基础
无因管理作为法定之债形成原因之一，在整个债法体系中具有重要的地位，同时也发挥着重要的作用，强化对其理论的认识和研究，把握该制度发展的来龙去脉，是加强无因管理制度构建和完善的途径之一。根据我国民法通则的规定，所谓的无因管理就是指没有法定或者是约定的义务，为避免他人利益受到损失，自愿管理他人事务或者为他人提供便利的行为。根据该制度的规定，我们可以发现，其主要的内容即是在管理人和被管理人之间形成了一种相互的诉权体系，也就是管理人享有请求本人偿还管理事务而支出的必要费用的债权，而本人负有偿还该项费用的债务。
一、无因管理制度的来源分析
无因管理制度起源于罗马法，然后被各个国家和地区的立法所认可和接受，其作为债形成的法定条件之一，在管理人和本人之间产生了债权债务关系，它的基本价值在于平衡了日常事务中的两个相互冲突的准则，其一是个人的事物，他人不得随意的干涉；其二则是在共同社会中生活的人们应该相互之间基于力所能及的帮助。也正因为如此，从罗马法的规定后，各国和地区都有不同程度和角度的借鉴。
大陆法系国家都继承了该项制度，只是其规定上有所差异。按照原来优士丁尼的《民法大全》的划分，债主要分为契约、私犯以及准契约和准私犯四类。顾名思义，准契约就是与契约相似，但又不是通过相互之间订立契约而产生的债。按照古罗马法的规定，该类债主要包括无因管理、不当得利，以及海损等方面的规定。但是最初无因管理的范围非常之广泛，从法国法的规定可以窥出一般，它甚至融入了不当得利的内容，到德国民法典时期，才将无因管理作为一项独立的制度加以规定，以及后来的日本民法典，明确地将无因管理制度作为一项法定之债，确立了其在债法体系中的独立地位。
二、无因管理制度的理论基础
作为一项独立的制度，在民法体系中占据着独特的地位，同时发挥着重要的作用，无因管理制度的理论基础有着众多的学说，笔者认为在诸多的学说之中，以下几种是构成该项制度的重要性促成因素，即可以最大限度又最为合理地解释该项制度构建的法律价值及其意义。
从其源头来考察，首先发展的是所谓的准契约理论，即同样作为债发生的原因之一，它与契约的不同之处，就在于未得到当事人的同意，而基于一方的自愿行为或者是其它的法律事实，从而产生与缔结契约相同的法律效果。从后来学者的分析来看，这种准契约的范围是非常之广泛的，至少它将今天独立于其发展的不当得利制度包含在其中。毫无疑问，如果按照准契约的理论，我们将无因管理之债和不当得利之债混为一团，故而这种划分的方法已经为今天的学者和立法者所弃而不用。
其次是法定之债的理论。上文已经有所分析，无因管理能够引起债的发生，因此是一种法律事实。但是与一般的债发生的原因不同，该种债权债务关系的产生，是基于法律的规定而不是当事人的约定，所以它不是法律行为，只能是事实行为。而这一点在各国的法律和学术理论的研究中都已经成为定论。无论从德国，瑞士还是日本等国家了来看，无因管理之债的效力都由法律做出了明确的规定。但是该种说法也有一定的不足之处，即法律虽然规定了管理人和被管理人之间的权利义务的划分范围，但是并没有从理论上阐述为何要规定该种债权债务关系，这是其缺陷之所在。所以从这一点出发，我们认为该理论仍然有探索的余地和必要。
再其次是利他主义理论，从目前的实际情形来看，该种理论能够得到绝大多数学者的同意，所以其影响力也是最为深刻和广泛的。因为无因管理制度从根本上来所以应该作为一种道德上的义务更为合适，民法上之所以规定了无因管理制度，是因为道德观促使了民法主体之间进行相互的帮助。通常我们认为法律是最低限度的道德义务，所以将一项道德上的义务划归为法律的范围内，似乎有所不妥，所以对该项制度理论基础反对者就是持这样的观点的，他们认为法律不应该将这种道德上的要求加以规定，否则就会混淆道德和法律之间的关系。最终使得二者之间的范围更加的模糊不清。
最后是一种称之为不公平牺牲理论，被管理人作为利益的获得者应当偿还管理人付出的劳动，所以管理人因此而支出的所有劳动都可以要求本人加以偿还，而不问这种管理是否在实际上给被管理人带来了利益。我们应该认识到该理论优点在于解释了为什么要返还管理人以必要的费用，但是缺点在于其所谓的在任何情况下都要求被管理人给予利益的补偿。
无论是哪一种理论，也无论其产生于何时，都对无因管理制度的形成和发展起到了推动作用，因而都应当认识到其积极的意义。所以有必要对理论渊源作一个简要的回顾和概述，最终对该项制度的完善和发展提供更加有力的历史材料作为支撑。
参考文献：
[1]龙斯荣.《谈谈不当得利与无因管理》载《法律适用》，1987第12期.
[2]丁雪峰.《无因管理损害赔偿研究》载《法制与社会》，2008年第10期.
[3]张艳.《两大法系民事法律文化差异研究——以“无因管理”制度为视角》载《运城学院学报》，2010年第1期.
管理的基础理论范文3
关键词：人性；管理；泰罗；霍桑实验
中图分类号：C93
文献标识码：A
文章编号：1672-3198(2009)08-0035-02
1 泰罗：科学管理背后的“经济人”假设
弗雷德里克・温斯洛・泰罗(Frederick Winslow Tay－lor，1856―1915年)是美国著名的工程师和管理学家，科学管理理论的创始人。他第一次系统地把科学方法引入管理实践，集前人管理思想和实践经验之大成，首开西方管理理论研究之先河，使管理从此真正成为一门科学，并得到发展。
泰罗的科学管理思想是20多年的工厂管理实践经验的结晶，而其科学管理理论是建筑在对人性的细致观察之上的。泰罗的出发点，是从人的需要和动机出发来调动工人的积极性，科学管理的基本思路，就是用合理的科学方法来形成有效的激励机制，以经济刺激来发挥工人的工作热情和主动精神。泰罗的科学管理理论，其人性假设属于“经济人”假设。泰罗的“经济人”假设强调金钱和物质利益的激励方法，倾向于把人看作机器，对于一台机器来说，它的产量取决于加给它的燃料。与此相似，对于一个员工而言，其劳动成果也被认为取决于加给他的“燃料”――即金钱。正如同学者黄振定的观点一样，“泰罗‘经济人’观点的明显局限是把人看作是仅仅关心经济利益的存在，忽视了人的需要的多样性、复杂性和多层次性。人在他们那里成了拉车吃料的牛马，纯粹是被动地接受管理、任人驱使的求生存者，完全丧失了他本来具有的积极性和能动创造性。在那样一种情况下，管理无异于奴役，工人没有任何地位，也就根本谈不上什么以人为本，或工人参与决策和管理了。因此，‘效率’哲学也难以实行。”
泰罗的科学管理思想中非常强调“经济人”的一面，主张通过物质利益和报酬刺激工人提高效率，当然，我们也应当看到，在泰罗所处的时代，由于经济发展水平较低，社会整体物质条件薄弱，将金钱和物质回报看做是刺激工人积极性的重要动力是有道理的。泰罗正是准确地看到了这一点，所以在科学管理原理中始终注重通过增加工人的切身利益来提高生产率。这是他的科学管理原理能够成功的关键，也是他的科学管理原理能够成为古典管理理论基础的原因。
2 梅奥：霍桑实验与社会人转向
1924―1932年，以哈佛大学教授G.E.梅奥(George El－ton Mayo，1880―1949年)为首的一批学者在美国芝加哥西方电气公司所属的霍桑工厂进行了一系列实验，称为“霍桑实验”。
梅奥主持的长达十年之久的“霍桑实验”，最终所得出的结论是；如果希望了解工作对员工的影响，就必须充分考虑人的需求、态度、动机和人际关系等因素的作用。员工劳动产量的提高，与激励的付酬机制和管理者的管理风格紧密联系，而“这种人际关系型的思维方式强调人际间的关系、倾听、交流以及作为经理级领导者的社会技巧”。所以，人不仅是“经济人”，更是“社会人”，人的心理、感情等社会性因素将从根本上影响员工的劳动积极性。因之，在管理实践中，管理者不仅要关心员工的工作，更要关心员工的生活，管理者应充分利用物质的、精神的多重手段和方法激励员工。
“社会人”假设是管理哲学上的深刻认识和重要转向，这种假设把人的需求从单纯的物质需求转变为既有物质需求，又有精神需求。按“社会人”假设对员工进行管理，一方面有利于组织内部管理办法和管理政策的具体落实。另一方面，也有利于形成较为和谐的员工群体，从而调动员工的劳动积极性。
3 麦克雷戈：Y理论背后的人性假设
道格拉斯・麦克雷戈(Douglas M，McGregor，1906－1964)是美国著名行为科学家，1957年他在美国《管理评论》杂志上发表了《企业中人的方面》一文，提出了有名的“x理论－Y理论”。
学者麦克雷戈认为，社会科学中开始涌现出来的发现，对x理论提出了挑战，X理论所展示的对人的行为的看法，事实上是工业组织的性质、管理哲学、政策和措施的后果，所以说，传统的x理论的做法是以错误的因果概念为依据的。在此基础上，麦克雷戈认为，人的需要是多方面的，生理需要、安全需要、社会需要、自我的需要和自我实现的需要所组成的需要层次系统，启示我们应当根据更恰当的对人和人的动机的假设来提出新的管理理论。为此，麦克雷戈提出了Y理论，其背后的人性假设是“自我实现的人”。“自我实现的人”是心理学家马斯洛提出的假设。在他所提出的需要层次理论中，自我实现是最高层次的需要。所谓自我实现，是指人都需要发挥自己的潜力，表现自己的才能，只有这样人才会感到满足。与马斯洛具有相似观点的是组织心理学教授阿基里斯(C，Argyris)提出的不成熟到成熟的理论。他认为一个健康的人从不成熟到成熟是一个自然发展的过程。阿基里斯观点与马斯洛观点相似之处在于人的成熟过程就是自我实现需求的发展过程，人之所以不能完全成熟，不能充分自我实现，都是受环境条件的限制。
4 三种管理理论的比较分析
从“经济人”到“社会人”，再到“自我实现的人”，管理学从诞生之日起，其理论主张、研究视角就与对人性的看法深切地联系到了一起。三种不同的人性假设，反映的是不同的管理哲学取向，也是不同的时代背景和社会环境的产物。
泰罗所处的时代是工业革命迅疾展开，资本主义兴起与发展的时代。进人工业革命以后的资本主义经济与此之前的自然经济相比，其生产方式发生了质的变化。可是，当时的企业管理非常落后，仍是以传统的经验管理为特点，工厂工作时间长、效率低、工资也低，工人缺乏训练，劳资关系紧张，雇主不懂得如何刺激工人提高劳动生产率，劳动生产率远远落后于当时的科学技术成就和经济条件所提供的可能性。如何有效地利用技术进步的成果来提高劳动生产率，成为人们关注的焦点，也促使人们对管理的重视。
正是在这种历史背景下，泰罗的科学管理思想便应运而生，为提高生产率提供了一种思路和解决方法。泰罗第一次系统地把科学方法引人管理实践，使管理成了一门可供研究和传授的科学，开创了科学管理的崭新时代。
随着生产力水平的提高和资本主义工业的大发展，资本主义的内部矛盾也逐渐显现，管理实践呼唤新的管理理
论的出现。在20世纪30年代以前，诸多管理学派对管理方法的研究都是以“事”为中心，关注效率和组织，忽视了对人的研究。在此背景下，行为主义科学兴起，诸多管理学家和心理学家应用心理学、社会学、人类学及其他相关学科的成果，来研究管理过程中的行为和人与人之间的关系规律。行为科学的兴起，在很大程度上，得益于梅奥及其霍桑实验对人性的探索。霍桑实验的结果证明，企业中人的因素比物的因素更为重要，工人并不是只关注经济利益的“经济人”，而是有感情、有理智、有社会交往需要的“社会人”，职工劳动生产率的高低，在很大程度上取决于社会和心理因素影响的工作情绪。这种理论促进人们去研究人群关系，研究如何激励“士气”，如何创造心情舒畅的工作环境，以后逐渐发展成为行为科学，对管理学发展产生了极为重要的影响。
行为科学注重从人的需要、欲望、动机、目的等心理因素的角度研究人的行为规律，特别是研究人与人之间的关系、个人与集体之间的关系，并借助于这种规律性的认识来预测和控制人的行为，以实现提高工作效率，达成组织的目标。受马斯洛的需要层次理论的启发，随着行为科学的进一步发展。麦克雷戈提出了“自我实现的人”的Y理论，对人性的认识和探索进一步加深，对管理思维和管理方法再次升华。
管理的基础理论范文4
关键词：企业环境管理；理论基础；儒家生态伦理
经济发展在促进社会进步的同时，随之而来的各种环境问题也越来越严重。企业作为经济发展的主体，一方面要利用自然资源获得高额利润，另一方面又大肆污染环境、浪费资源，对环境造成严重损害。如何使企业自觉履行环境责任成为紧迫而重要的问题。目前学者们的研究视野主要集中于外部性理论和产权理论。但是这两种理论在实际应用过程中存在很多局限性，儒家生态伦理作为一种非正式制度能够弥补以上企业管理制度的不足，对企业正确认识人与自然的关系，积极承担环境责任具有深刻地启示意义。
一、企业环境管理的理论基础及局限性分析
（一）企业环境管理的理论基础
1、外部性理论
在分析环境问题的成因时，西方经济学家普遍认为负外部性尤其是生产的负外部性是导致环境污染和生态破坏的根源。
经济学家马歇尔（1910）首次提出“外部不经济性”理论，庇古进一步发展了该理论，提出外部性理论。外部性是指经济主体之活动，对与该活动无直接关系的他人或社会所产生的影响，企业为进行生产所支付的成本称为私人成本。当企业的私人成本小于社会成本时，该企业的活动就产生了负外部性。
外部性理论认为，企业在追求利润的过程中，总是希望把环境污染和开发资源的成本转移给他人或者搭他人治理和修复环境资源的便车，外部性便成为导致环境问题的根源。
以庇古为代表环境干预主义学派的学者认为市场是有缺陷的，基于环境的外部性，政府干预是有必要的，在干预方式上他们（除了庇古）主张立法或通过法律的手段来保护环境。此外，庇古还主张政府通过征税的方式进行环境管理，即所谓的“庇古税”。 基于外部性理论，各国主要采取政府干预及命令―控制型制度进行环境管理，例如我国的“三同时”制度以及排污收费制度。
2、产权理论
产权理论的代表人物是经济学家科斯。产权理论认为外部性产生的根本原因在于环境资源的产权界定不明晰或界定不当，从而使环境资源具有公共物品的性质。经济学认为，纯粹的公共物品具备以下两个特性：消费的无竞争性和消费中无排他性。河流、空气等环境资源属于公共物品，不具备使用的排他性，也没有明确的产权。所以企业在经济活动中可以根据自己的成本效益原则任意使用环境资源，并排放废弃物。环境成本外部化势必会造成严重的污染问题。
以科斯为代表的产权理论认为在交易费用为零和产权界定明晰的情况下，私人之间所达成的自愿协议可以使经济活动的边际私人净产值和边际社会净产值相等，从而排除导致外部性存在的根源。基于外部性理论，各国主要采取市场型制度进行环境管理。
（二）企业环境责任理论基础的局限性分析
外部性理论及产权理论充分论证了企业生产的负外部性以及环境资源产权的不明确是导致环境污染的主要原因，依据这两种理论各国也采取了相应措施如命令-控制型制度和市场型制度。但是这两种理论及其相应制度在实际的运用中存在很多问题。
以外部性理论为基础的命令―控制制度在实施过程中遭到了许多企业的抵抗，政府实施面临很多挑战，究其原因主要有以下几方面：一是命令―控制型环境规制工具几乎都采用“一刀切”的方式，迫使每个企业承担相同的污染控制份额或实施相同的技术标准，忽视了企业间的差异。二是此种管制方法缺乏灵活性，增加了企业成本却不能增加企业效益。另外，该规制工具下的绩效标准需要政府承担非常高的监管成本。
产权理论也存在局限性。首先，产权理论的适用环境是高度发达的市场化经济，这对很多国家尤其是发展中国家来说条件是不具备的；其次，外部性问题的复杂性可能使协商成本非常高，甚至使协商无法进行；另外，对环境资源进行产权界定非常困难或成本很高。
二、儒家生态伦理学是企业环境管理理论基础新视角
基于外部性理论和产权理论的命令-控制型制度和市场型制度都属于正式制度。利用正式制度对环境进行管制有其特有优势：一是正式制度具有实施的强制性，企业必须按规定进行相关经济活动；二是正式制度对企业的规定都是具体而明确的，这样便于企业依法依规进行经济活动，也便于政府相关部门的监督管理。但是，利用正式制度进行环境管理也存在许多不足之处：正式制度不可避免会存在漏洞，导致许多企业钻法律空子的行为；正式制度是一种外部约束，当企业面临巨大利润诱惑时，它可能就会冲破这种外部约束而污染环境。
要想更好地进行环境管理，需要正式制度和非正式制度“双管齐下”。以非正式制度弥补正式制度的不足，通过生态价值观的教育和建设，增强人们的环保意识，进而将这种环保意识内化为指导人们行为的信念，使人们自觉规范自身的行为。
儒家生态伦理作为一种非正式制度，在指导企业环境管理方面具有重要的意义。从内容上看，它汇聚了古代先贤宝贵的生态思想，对于我们建设环境友好型社会有巨大的指导意义；从作用方式上看，儒家生态伦理是一种内在影响力。它以倡导的方式，通过影响和转变人们的环保理念，使他们将这种思想自觉的转化为环保行为。从涵盖范围上看，儒家生态伦理可以填补制度覆盖不到的地方，并柔化制度所形成的社会秩序。
三、儒家生态伦理精髓及对企业环境管理的启迪
（一）儒家生态伦理的精髓
1、天人合一思想
儒家思想认为，人与自然是统一的整体，人是自然的一部分。尽管孔子没有明确提出“天人合一”，但其思想中却包含这一观点，如“君子有三畏：畏天命、畏大人、畏圣人之言。小人不知天命而不畏也，狎大人，侮圣人之言。” 《论语・季氏》
后世儒家思想家进一步发展了“天人合一”思想。《中庸》有书：“万物并齐而不相害，道并齐而不相悖。”孟子曰：“夫君子所过者化，所存者神，上下与天地同流。” 《礼记・郊特性》也有记载：“阴阳合而万物得。”儒家生态伦理认为天、地、人三者是一个统一的整体，强调人与自然的协调、和谐。儒家主张自然界具有独立不倚的运行规律，不受人类主观意识的支配。孔子曰：“天何言哉？四时行焉，百物生焉，天何言哉！”（《论语・阳货》）
2、顺时节用思想
儒家认为，“天地之道，可一言而尽也，其为物不贰，则其生物不测”。正因为如此，儒家认为人类应该节制欲望，合理地开发利用自然资源，使自然资源的生产和消费处于良性循环之中。儒家坚决反对滥用资源，明确提出“钓而不纲，弋不射宿”（《论语・述而》），《礼记・祭义》记载，曾子曰：“树木以时伐焉，禽兽以时杀焉。”《荀子・天论》中有曰：“草木荣华滋硕之时，则斧斤不入山林，不夭其生，不绝其长也”。
3、知命畏天思想
孔子在《论语》中所谈的天论的命即“天命”。《论语・阳货第十七》记载，子曰：“天何言哉？四时行焉，百物生焉。天何言哉？”孔子用八个字揭示天命即“四时行焉，百物生焉”这正是天地万物自然变化的规律。又曰：“君子有三畏：畏天命，畏大人，畏圣人之言。小人不知天命而不畏也，狎大人，侮圣人之言”（论语・季氏第十六）。
孔子认为，“知命畏天”是君子应具的美德。他强调君子应该遵循自然万物变化之规律。孔子认为人不仅要“知天命”，更要“畏天命”――敬畏天命是孔子提出其生态伦理思想的理论基石。
孔子认为只有君子才懂得“畏天命”，小人是没有敬畏之心的。《中庸》讲“君子居易以俟命，小人行险以侥幸”。正是由于许多人不遵从自然规律，缺乏敬畏之心才出现了社会上一系列的“生态危机”、“信仰危机”等问题。至此我们也可以看出，两千多年前孔子提出的知命畏天思想对于促进社会健康发展、维护生态平衡的重要作用。现在我们更应该秉承孔子敬畏天命的思想，培养自觉遵循自然规律的生态伦理意识，这才是解决生态环境问题的根本之道。
（二）儒家生态伦理的精髓对企业环境管理的启迪
1、天人合一思想的指导意义
近代以来，随着经济的快速发展、物质技术的不断提高，“人类中心主义”也随之逐步膨胀起来，人类把自己看作是自然的所有者，对自然资源随意开发，对自然环境随意处置。然而，儒家思想让我们清醒的认识到，人不是自然界的主人，与自然界一样，我们只是整个宇宙大系统中的一部分。对于我们的无知与贪婪，大自然已经发出了警告，近年来的雾霾、全球气温异常等就是对我们的提醒。企业作为环境污染的主体，更应当秉承先人“天人合一”之思想，积极承担环境责任，实行绿色生产、循环经济，追求经济效益与生态效益的结合，实现经济、社会、自然的可持续发展。
2、顺时节用思想的指导意义
从儒家思想中我们可以看到儒家对时令的强调，对动植物的惜生。儒家强调人类在利用万物时，要遵从万物生长发育的天理，对万物加以合理地爱护性地、节约地利用。其思想核心就是遵循自然规律， 合理开发使用自然资源。儒家“顺时节用“思想对我国企业地长远发展有深刻的启示意义。
企业作为自然资源的主要使用者，应当树立顺时节用思想，适时适度开发使用自然资源。企业应牢牢树立资源节约意识，改变粗放型资源利用模式，提高资源是使用效率，降低能耗，使用可再生资源，同时加强资源的回收再利用。农林牧渔企业更应该树立顺时节用思想。自然界是一个有机系统，过度地采伐、放牧、捕捞等必定会降低生态系统的可再生能力，破坏生态系统的稳定性。唯有“斧斤以时入山林”，才有“材木不可胜用也”。
3、知命畏天思想的指导意义
企业作为社会中的一个法人主体，只有敬畏自然，才不会为了经济利益而置自然环境于不顾。而且积极的履行环境责任也是一个有社会责任感的企业应尽的义务。而只有一个有社会责任感的企业才会得到消费者的认可，才可以实现长远发展。在企业中管理者起着领导决策作用，更应该以儒家的君子之德要求自己。在企业的经营管理中始终保持对自然及环境的敬畏之心，将节约资源、保护环境思想融入企业的各项经营决策之中。
儒家的生态伦理思想虽然诞生于中国古代社会，但是其对于企业正确认识人与自然的关系、合理利用自然资源、积极承担环境责任具有深刻的现实指导意义。如果企业能从博大精深的儒家文化中吸取更多有价值的生态伦理思想并努力践行，这对于解除我们当前日益严重的生态危机将会有巨大的意义。
参考文献：
[1] 王广.儒家天人合一思想与生态伦理化的实现[J].理论学刊，2005（05）.
[2] 任俊华.论儒家生态伦理思想的现代价值[J].自然辩证法研究.2006，（3）
[3] （美）戴斯・贾斯丁.环境伦理学[M].林官明 杨爱民译.北京：北京大学出版社，2002
[4] 任俊华 刘晓华.生态伦理的文化阐释――中国古代生态智慧探考[M].长沙：湖南师范大学出版社，2004.
管理的基础理论范文5
关键词：保险储金 营业税 会计处理
一、保险储金业务
保险储金业务是家庭财产两全保险中被保险人缴纳的，为保险费提供利息本金并在保险期满后会得到返还的一部分费用。将这笔保险储金与人寿保险、养老年金保险一样看待，按相应存期的储蓄存款利率计息。这种保险保户只通过向保险公司交纳保险储金的形式获得保险保障，保险公司将被保险人所交保险储金的利息作为保险费，在保险期满时无论损失赔偿与否仍将原来所交的保险储金全部退还被保险人。这也是保险公司为了方便保户，节省保险公司的经营费用，吸收社会闲散资金，向保户开展带有储蓄限制的保险形式，保险储金的大小是根据应收保费的多少和银行一年期存款利率倒算出来的。假如保险公司明年应向保户收取200元保费，如果改收储金，而当年一年期银行存款的利率是5%，则保险公司收取的储金额为200÷5%=4000元，保户通过向保险公司交纳保险储金的形式获得保险保障，保险公司将被保险人所交保险储金的利息作为保险费。
由于保险储金是向投保者及保险公司劳务的接收者取得的，到期是要归还的，相当于投保者在保险公司的存款，保险公司以保户所交保险资金的利息收入为保费收入。所以，保险公司以储金方式开展保险业务的，不能以此确认营业额，而应以储金按中国人民银行公布的一年存款利息来确认营业额。对于保险储金业务如何缴纳营业税问题，税法有一定的规定。《国家税务总局关于印发（金融保险业营业税申报管理办法）的通知》（国税发[2002]9号）文件规定：保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%，由于保险公司的纳税期限是一个月，一次储金业务每个月的营业额应以每个月的月初余额与月末余额的平均数乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率。其应纳税营业税的计算公式是：
月应纳营业税=
其中：F为某月银行存款月利率
a0为某月初储金余额
a1为某月末储金余额
例1：某保险公司采用储金形式办理家财两全险业务，2011年2月初保险储金的余额为5000万元，2月份办理3年期储金保险业务取得储金收入1000万元，办理5年期储金保险业务取得储金收入4000万元，。假设年利率为6%。计算该保险公司应向国税机关交纳的营业税。
营业额=（5000+1000+4000）÷2×1/12×6%=25（万元）；
应交营业税=25×5%=1.25（万元）。
二、相关的会计处理
（一）应设置的账户
1、 “保户储金”账户。该账户是为了反映和监督保户储金的存储和退还情况而设置的，应设置“保户储金”账户。由于储金是保险企业从保户那里借入的，是需要退还给保户的“本金”，如同银行向储户吸收的存款，是保险企业对保户的一种“负债”，故属负债类账户，收到保户储金时，借记“现金”、“银行存款” 账户，贷记本账户；到期归还或返还储金时，借记本账户，贷记“现金”、“银行存款” 账户。本账户应按保户设置明细账。
2、 “保费收入” 账户。这是损益类收入账户，核算保险公司按保险契约或批单向保户收取的保险费。发生退保费和续保时的折扣和无赔款优待也在本账户核算。收取保费时，借记“银行存款”、“现金”、“应收保费” 账户，贷记本账户。保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本账户核算。保险业务储金实现的利息收入，借记“银行存款”、“长期债券投资——应计利息”、“应收利息”等账户，贷记本账户。
3、 “营业税金及附加” 账户。为了核算营业税金及附加，保险公司应设置“营业税金及附加”，该科目属损益类账户。月末计算应交营业税金及附加时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交营业税”等账户。期末结转利润时，应将“营业税金及附加”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“营业税金及附加”账户，期末结转后，本账户无余额。“营业税金及附加”科目应按险种设置明细账进行明细核算。
（二）会计处理举例
沿用例1资料做出相应的账务处理。该例的保险业务形式，是把保户储金作为定期存款存入银行，期限一般为三年或五年。按保户储金金额及预定利率计算利息并转为保费收入。因保户储金为三年或五年的定期存款，在计算利息时，应运用“应收利息”科目进行核算。每年年末，应根据两全保险“定期存单登记簿”所列利息，借记“应收利息”，贷记“保费收人”科目。保险期满，退还保险储金时，借记“保户储金”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
（1） 业务部门交来保户储金日结汇总表和储金收据，2月份保户储金5000万元。其会计分录如下：
借：银行存款 50 000 000
贷：保户储金——家财两全险 10 000
（2）按预定利率计算保户储金当月应收利息25万元，转作保费收入。其会计分录如下：
借：应收利息 250 000
贷：保费收入——家财两全险 250 000
（3）计算应交的营业税1、25万元。其会计分录如下：
借：营业税金及附加 12 500
贷：应交税费——应交营业税 12 500
（4）家庭财产两全保险三年期的1000万元的保单到期，归还保户储金 1000万元。三年定期存单转为活期存款，利息为5万元（已作为应收利息）。其会计分录如下：
参考文献：
管理的基础理论范文6
【关键词】 预警理论；风险
【中图分类号】 TU712.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1727-5123（2013）06-024-02
代建制的推行对提高政府项目的投资效益、控制“三超”起到了积极的促进作用。但代建制使得项目管理风险集中转移到代建单位。因此，从代建单位的角度出发，建立基于预警理论的代建风险管理框架，有效规避风险，从而提高代建项目管理专业化水平，提升企业代建项目管理能力，对实现推行代建制的初衷，对工程咨询企业承接和完成代建项目，无疑具有迫切的现实意义。
本文力图通过代建风险预警管理框架的构建，探索代建单位预防和规避风险的有效途径，为化解代建单位所面临的风险提供有益参考，为代建单位经济效益的提高及项目的健康运行提供保证。
1 国内研究现状
1.1 风险预警理论研究现状。我国的预警理论研究是从经济循环波动问题入手的，起始于20世纪80年代中期，发展过程基本可分为两个阶段。1988年以前为第一阶段，这一阶段以引入西方的经济发展理论和经济波动周期理论为主，并对我国的经济波动及其动因进行了分析。1988年以后为第二阶段，主要工作是寻找我国经济波动的先行指标，从研究经济形态的长期波动转向研究经济形态的短期变化。20世纪90年代，经济预警的应用领域进一步拓展，不仅在宏观经济领域，而且在微观经济领域（企业预警）也得到了广泛应用。
在工程项目领域，刘艳玲从工程项目的角度出发构建了项目风险预警系统（PREWS），整个系统包括风险识别子系统、风险分析子系统、风险预警子系统、风险对策子系统和风险后评价子系统等五大系统。同时根据工程项目本身的一些特性提出了由环境预警指标、管理预警指标、工程建设预警指标和融资风险预警指标组成的工程项目风险预警指标体系，并给出了一些切实可行的定量评价方法。
袁林海根据大系统控制的“递阶控制”结构方案的原理和多段专家系统，结合建筑安全预警系统的设计流程，建立了基于大型专家系统控制的建筑安全预警系统“递阶结构”结构方案，并运用计量经济模型进行实例分析，预警评价结果与实际完全相符。
曹云峰根据建筑供应链风险的来源，给出了外部风险预警指标体系，同时以建筑供应链上处于核心企业地位的建筑施工企业为例，分析了其内部可作为风险预警指标的一些绩效指标，通过观测指标变化情况，实现风险预警的目的。
李顺涛构建了包括风险识别、风险分析与预测、风险应对和监控的国际工程风险预警管理系统，提出了以可量化的已知风险、不可量化的已知风险和未知风险为出发点的三相风险预警指标体系。他认为使用复杂的风险识别和分析工具往往消耗管理者更多的时间和精力，有悖于预警的时间目标；风险预警的目的不在于预警本身，而是在确定的时限内对风险加以有效控制，使风险成本不至于超过风险管理的预警目标值。
综上所述，已有理论研究大多通过识别、分析、对策等环节构建风险预警系统，并建立预警指标体系进行风险的定量评价，进而实现风险预警管理。指标量化和风险评价方法多选取层次分析法、粗糙集理论、统计分析、模糊综合评价法。
1.2 代建制风险研究现状。胡方水、于波就代建企业的现存问题进行了分析，指出现阶段其所面临的主要风险集中在：法律责任风险转移问题尚未解决、代建制度与现有的建设工程管理制度交迭、项目前期工作的风险、从业人员素质有待提高等。
尹贻林认为代建制在实施的过程中，存在以下问题：目前代建制的运作实施还缺乏必要的法律法规的保障，缺乏明确的制度规范；项目法人与项目管理代建人的职责有待进一步厘清；我国各地实施的代建模式中对于代建单位尚缺乏明确的职能定位；代建费偏低，制约了“代建制”制度的发展；与代建制相关的配套措施不完善。即作为代建单位而言，分别存在着法律、制度、费用、规模等风险。
翁谦指出，代建制将项目实施阶段的风险转移到了代建单位，由具有专业知识的代建单位来进行项目管理可以在很大程度上降低等风险发生的概率。但同时其自身的不足又成为新的风险因素，包括技术风险、经济风险、外部监督风险等。
冯为民、朱俊认为，代建单位面临的风险内容颇为复杂，包括技术风险、自然风险、安全责任风险、使用单位的干扰风险、工期延误风险、财务赔偿风险，此外还有工程质量和使用功能缺陷投诉、建设资金不到位、财务支付权无法控制等诸多问题。
将以上研究进行归类，代建单位的主要风险为：源于系统的风险——法律风险、制度风险、外部监督风险、自然风险等；源于行为主体的风险——从业人员素质、业主和使用单位的干预、建设资金不到位等；源于项目目标的风险——经济风险、技术风险、工期风险、安全风险。
上述文献仅从定性和理论层面探讨了代建风险，并未进行定量和实证研究。赵海运用改进的聚类法、模糊综合评价法，通过实证研究对源于行为主体的代建风险进行了评价。黄福珠围绕代建单位在代建合同、项目前期及实施阶段存在的风险进行分析并提出相应的防范措施。利用层次分析法对项目前期准备阶段的风险进行分析、评估，但仅构建了理论模型，没有将其应用于具体案例。
综上所述，国内关于代建风险的研究在理论层面和实践层面都缺少积累。对于代建风险的研究不但是需要理论突破的一个薄弱区域，也是代建制在实践操作中所要解决的迫切问题。
2 基于预警理论的代建风险管理结构框架构建
基于预警理论的代建风险管理结构框架模型可用图1表示，其主要的部件为三大结构模块，即代建风险识别模块、代建风险评价模块和代建风险应对模块。对于代建风险管理而言，风险识别是基础，风险评价是核心，风险应对是目的，三者相辅相成，循环往复。
2.1 代建风险识别。风险识别是代建风险管理首要的一步，只有全面、正确的识别工程建设过程中面临的所有风险因素，才能有的放矢，针对风险进行估计、评价、作出决策。应通过风险识别尽可能全面地找出影响项目管理目标实现的所有风险因素，采用恰当的方法予以分类，逐一分析其产生的根源。
代建项目因环境、目标变化以及实施过程中不断受到不确定因素的影响，因此，代建风险的识别应是实时、连续的过程。
2.2 代建风险评价。预警依赖于监测，监测离不开指标。在风险识别的基础上，这一模块的主要任务是确定风险预警的指标体系，并运用数学方法建立综合评价模型，对各种指标间的相互作用及其对项目总体的影响进行度量，对风险的动态与发展趋势作出事先的判断、评估，并发出风险预警信号以供决策。
风险评价是一个动态过程，表现为风险预警指标体系的调整、指标数据的变化和风险预警等级的变换，其过程如图3所示。
2.3 代建风险应对。在识别和评价的基础上，要选择有效的应对策略来控制风险。但控制风险所需的成本非常高，所以需明确承担风险的能力，然后确定风险控制的区间。风险评价模块能够从众多的风险因素中找到可能给代建单位造成重大损失的风险因素，引起管理者重视并采取措施对其加以规避。
风险管理应贯穿于项目的整个生命周期。必须实行持续风险管理，对风险进行全过程监测，从而减少项目的潜在损失和提高对风险的控制能力。
此外，风险预警管理的实现需要具体的支撑件，项目的信息、组织、文化是管理代建风险的有效措施和重要保障。
3 基于预警理论的代建风险管理流程框架
在结构框架中，通过三个结构模块将代建风险管理的主要内容和研究思路反映出来。而代建风险管理的流程框架（图4），则反映了风险管理的主要步骤和实现机制。
基于预警理论进行代建风险管理的流程包括：输入、风险识别、风险评价、风险应对及输出五个环节。其中，输入主要是指影响项目状态的内、外部因素，它们共同作用于被控对象，使风险状态发生变化，体现为在风险因素的波动；风险识别指尽可能准确、完整和系统地对风险因素进行分类与辨识；风险评价指构建风险预警指标体系并建立风险评价模型，得出当前的风险状态并输出预警信号，如果项目处于安全状态，则维持现状并进一步监控，否则需采取相应措施规避风险；风险应对是风险的控制途径，包括各等级风险的响应对策、风险的持续管理、风险预警管理的支撑条件；输出反映风险控制的效果，指明项目当前的运行情况。风险控制可能产生两种结果：所选方法及策略正确，则对风险控制成功，将引导项目引入良性循环，反之则可能致使项目状况恶化。但无论何种状态，都需对结果进行反馈，以便调整和优化下一过程的预警活动。所以，只有当风险得不到有效控制，直接导致项目彻底失败，这一循环过程才终止。
