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社会控制的特征范文1
相对于社会机构的组成部分来说，事业单位作为一种社会服务组织体系,对于深化改革开放和现代化建设，促进社会经济发展有着重要作用和功能。随着当前国家经济投入的政策导向，事业单位的国有资产总量逐渐增加，经济活动呈现频繁趋向，会计是经济活动管理的重要职能，构建完善的内部会计控制体系，是加强事业单位财务管理的重要措施。本文立足于事业单位内部会计控制现状，分析了新时期事业单位会计管理的内部控制措施。
事业单位，是指为保障社会公益目的而通过利用国有资产创办的科技、文化、教育、卫生等社会活动服务组织。内部会计控制是为保障相关会计信息的客观真实性，维护单位财务资产的安全稳定性，保障财务会计活动的合法有效性，为规范相关会计行为，依法提高单位运营效果而制定实施的控制方法或程序组合。
内部会计控制是单位内控管理的重要构成，是为保证单位经济业务的贯彻执行, 保证单位资产的安全完整, 实现单位工作或经营目标.借助相关会计处理程序及其他会计控制标准制度措施来实施落实的管理行为。内部会计控制主要是针对单位能够用货币价值形式计量的经济活动所采取的管理控制行为，具有目标性、过程性、复杂性和针对性等综合性特征。
通常情况下，内部会计控制属于为保护资产安全、财务账目信息报告真实完整性的方法程序与组织规划。一般来说包括批准授权控制、会计职能分工、资产实物控制与内部预算审计、财产保全和风险防范控制，内部财务信息报告控制等方法手段。良好的财务运行环境，科学的风险评估防范措施，畅通的会计信息体系以及良好的控制监督，是保障内部会计控制效果的关键要素。相对来说，事业单位内部会计控制相对简单，重点在于货币资金、采购业务和资产管理等方面。2.当前事业单位的内部会计控制的弊端
2.1 内部会计控制意识滞后 科学的内控意识是事业单位实行内部会计控制的前提，受客观因素制约，很多事业单位主管领导或财务会计人员对于内部会计控制的重要性认识不到位，忽视财务会计的控制监督职能，岗位责任不明确。2.2 财会人员综合素质偏失人才资源是事业单位发展的重要因素，由于事业单位的经济活动相对简单，很多单位对于财务会计管理职能重视不足，致使内部会计控制人员的综合专业素质出现参差不齐的现象，内部会计控制制度的制定与落实不到位。
2.3 会计预算控制相对弱化会计预算控制是财务活动管理的重要环节，当前事业单位的编制特点造成部分单位内部会计控制岗位职能安排不协调，有关会计出纳、资产管理等不相容岗位兼职现象严重，事业单位的会计预算及资金使用规划科学性不强。
2.4 内部会计控制监督不足
受经济发展环境的复杂多元性影响，很多事业单位的内部会计控制在落实过程中，缺乏必要的法律保障机制为依托。很多事业单位的内部审计机构及监督职能,弱化，未能形成综合监督的合力，事业单位内部控制制度体系不够完善。
3.构建事业单位内部会计控制体系的原则
科学有效的内部会计控制，不仅可以规范单位经济管理，保护各类资产的安全性和完整性，对防止财务风险、提高管理水平有着极其重要的功能。加强内部会计控制需要遵循如下原则：
3.1 科学远瞻性原则
随着当前经济的多元化发展，事业单位的经济活动呈现了新的特点。事业单位的财务运行环境、管理制度、人力资源、文化环境以及知识结构等因素对其内部会计控制影响很大，内部控制体系的构建应体现科学实效性和前瞻性特征。
3.2 成本效益性原则
成本效益是财务会计管理的重要原则，事业单位在加强实施内部会计控制过程中必定会有不同程度的资源损耗，为实现相关资源的高效利用，必须在内部会计控制中科学完善有效管理方法及程序，节约成本消耗，提高控制效率。
可操作性原则
事业单位内部会计控制，需要合理的方法程序及完善的制度体系来保障，应以会计控制为核心，加强经济活动过程的规范程序和控制约束，特别是相关会计信息的质量控制与监督评价指标的选取应具有可操作性和实效性特征。
4.关于加强事业单位内部会计控制的策略
社会主义建设新时期，进一步加强事业单位内部会计控制，成为事业单位财务管理的重要任务，根据本人工作实际，探究其实践策略如下：
强化内部会计控制职能效益
根据事业单位的经济发展需求，深化财务会计管理改革，完善内部会计控制的制度体系及责任职能，拓展人才资源开发培训途径，提高会计人员的专业综合素质能力，进一步优化事业单位的内部会计控制环境，提高职能管理效率。
加强财务会计预算规范管理
相关事业单位要充分发挥会计预算在财务会计管理中的重要功能，加强对预算的合理性审核，尽量实现预算编制与落实的职权分离，基于综合性财政预算前提下进行预算细化，严格规范会计预算的程序行为，优化内部会计控制成果。
优化内部会计控制方法程序
内部会计控制需要科学合理的制度措施及方法程序来实施。立足于当前经济管理的科学高效性理念，探究落实经济财务活动的会计预算政策方案程序的实践途径，加强单位经济活动原始资料会计信息和操作系统的安全管理与控制。
科学内部会计控制监督评价
业务流程控制是内部会计控制的核心环节，新形势下，事业单位应继续加强和完善单位会计的内部审计措施，科学评价措施，强化外部监督综合管理，促进事业单位经济财务活动的正常运行，促进会计控制目标的实现。
结束语：
总之，相对于事业单位来说，内部会计控制，是其生存和发展的前提与基础，随着我国经济改革开放政策的不断深入，事业单位的经济活动呈现出新特征，研究和落实完善科学的内部会计控制策略，有利于促进事业单位的和谐发展。
参考文献：
社会控制的特征范文2
关键词：企业 软文化 内部控制
内部控制是为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营活动效率性和效果性以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益的增加、会计信息质量的提高以及企业资产的安全完整。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的，为整体团队所认同并遵守的价值观念、经营理念和企业精神以及在此基础上形成的行为规范的总称。关于企业文化的结构层次，可分为三个层次结构：硬文化层、 软文化层、中介文化层。企业软文化是指为企业全体职工所共同持有并指导和支配他们行为的团体意识，其内容主要包括企业价值观、企业精神、企业宗旨、企业经营哲学、企业作风和管理风格等。企业软文化能够对员工的意识和行为构成“软”约束，深层次地激发员工的主动控制力，实现员工的自律与自控。
一、企业文化重要性的相关研究
在历经了古典管理理论、行为科学管理理论和管理丛林理论这三个阶段之后，现代 管理科学于20世纪80年代初期步入了理论发展的第四个阶段，即企业文化阶段。正向积极的企业文 化可以给企业带来巨大的好处，而消极的企业文化对组织绩效有消极影响并限制了组织的变革。持续良好的企业绩效来自于卓越的管理理念，而管理的艺术性的支撑平台就是企业文化。有学者认为：企业文化是一种新的现代企业管理理论，企业要真正步入市场，走出一条发展较快、 效益较好，整体素质不断提高，使经济协调发展的路子，就必须普及和深化企业文化建设。由此可见，人们开始认识和倡导企业文化的重要性，而且随着知识经济和全球经济的到来，企业间的竞争越来越表现为文化的竞争，文化对企业的生存和发展起着越来越大的作用。
目前，关于企业文化与内部控制有效性关系的实证研究比较少，大多数文献都是规范研究。从国内来看，有人认为，内部控制是一种“硬约束”，还必须融入企业文化的“软约束”才能使“他控”和“自控”结合，以实现内部控制的有效性。因此，企业软文化是组织在发展过程中逐步形成的、组织成员所信奉的共有的价值体系，它强烈地影响着组织成员的思维行动方式。企业软文化在很大程度上决定了内部控制实施的成败。
二、企业软文化对内部控制的影响
本文借鉴将企业软文化分为价值使命、团队精神、以人为本、社会责任、员工认同感、创新能力、管理风格和信用文化八个方面，分别研究它们对内部控制有效性的影响。
（一）价值使命
众多学者在企业文化中强调价值使命的重要性，并将其置于企业文化的核心地位。价值观是一种持久性的信念，能塑造并影响个人的行为。价值观是那些令人向往的超越具体情景的状态、对象、目标或行为， 它是行为方式的判断标准。价值观是引导个体对周围环境进行批判及个体的行动指南。企业的核心价值观可以创造并支配企业的运营文化与内部过程文化，它们能够直接作用于员工与顾客的感受和态度，而这些感受和态度又引发出员工与顾客的一系列的相应行为，从而来影响公司的成功。只有价值观、文化上的认同，才能真正赢得利益相关者的忠诚，信任的获取关键取决于企业文化。因此正向积极的价值使命能够使员工以公司为己任，对公司事务作出正确的判断和行为方式，使企业内部控制更加有效。
（二）团队精神
所谓团队精神，是指经过精心培养而逐步形成的并为团队所有成员都认可的一种理念，包括思想境界、价值取向和主导意识。协作和团队精神是一个 企业、各个部门之间团结协作的力量象征，而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。对成功团队的研究发现，一致承诺能够为团队成员指明方向，提供推动力，让团队成员愿意为它贡献力量，愿意为团队目标作出承诺，这增强了内部控制的执行力。在企业文化的建设中，也必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，出现盲目突出自己的现象。
（三）以人为本
《论语》中论述了 “事业兴衰，关键在人”的道理，即强调“以人为本”的经营哲学。树立以人为本的理念能够激发员工参与企业管理的热情，培养员工健康向上的心态，进而增强内部控制的能动性。当今中国处在一个经济文化转型的时期，人们的价值观念混乱，行为易发生扭曲，从而导致舞弊的发生。那些忽视员工发展和顾客利益的企业文化是物本文化，不能深入人心，也得不到员工的支持和社会的普遍认可，这必然会降低企业内部控制的有效性。只有将企业文化根植于优秀传统文化的沃土，一切依靠人，一切为了人，关心人，尊重人，建立以人为本的内部控制文化，企业基业才能长青。
（四）社会责任
在推动企业经营性目标实现的过程中，社会责任也促进了企业资源的获取与能力的提升，进而促使企业提高其经营绩效，而且社会责任行为还能有力地提升多种企业能力。企业承担对员工的社会责任，会提高企业生产运营能力及吸引和保留优秀员工；承担对消费者、股东和供应商的责任，将提高企业的销售能力、筹资能力以及市场开拓能力；有效处理废料、节约能源以减少其对环境的污染，将有助于企业提高其利用资源的能力；企业建立与利益相关者之间的友好关系，则有效增强了其化解危机的能力。由资源观可知，资源与能力是企业获得竞争优势的基础。 因此，履行社会责任，可以使企业减少政府管制，降低风险，扩大市场影响力，提高企业的盈利能力。社会责任声誉较好的企业能够吸引更多优秀员工，并且使员工对企业产生强烈的荣誉感，从而增强内部控制的实效性。因此，企业承担社会责任会使企业的短期利益受到损害，但随着时间的积累，会换来更多的长期利益。因此企业承担的社会责任与公司的经营性目标存在一个U形关系。
（五）员工认同感
通常情况下，员工一旦认同其所在公司的企业文化，其行为表现在：工作效率和 质量的提升，合作积极性增强，学习与创新能力增强，能够向顾客提供更完善的服务，具有在企业责任或者更广阔的领域中进行自愿行动的意愿，对组织具有高度的认同感。在对成功团队的研究发现中，其成员对他们的群体具有认同感，他们把自己属于该群体看做是成功的重要方面。如果组织中的个人对组织有认同感，即便报酬低、投入多，他们也木会有受到不公平待遇的感觉。因此，培养一支具有认同感的员工队伍可以减少企业员工的流失，增加企业收益，提高员工的工作效率，防止员工腐败，实现企业的可持续发展，进而增进和提高内部控制的有效性。
（六）创新能力
组织在多大程度上鼓励员工创新、企业的创新能力如何，影响企业的生存和发展。创新文化的特点是工作环境极富创造性，只有接受挑战与冒险才能体验这种文化。创新文化的特征是创造性、冒险性、刺激性、挑战性、进取性和有活力性。基于研究的结果，支撑型文化的特征强弱与企业绩效正相关，官僚型文化的特征强弱与企业绩效负相关，而创新型文化则与企业绩效呈现出不确定关系。由于创新能力与内部控制的有效性关系不明朗，加上相关的实证研究较少，因此本文假定创新能力与内部控制的有效性存在不确定关系。
（七）管理风格
有效的领导能够让团队成员跟随自己为企业奋战，因为他们能为团队指明方向， 鼓舞团队成员的自信心，帮助他们更充分地认识自己的潜力。管理人员重视领导艺术的公司，其经营业绩远远胜于那些没有这些企业文化特征的公司。在市场竞争压力下，组织的领导风格影响 组织的文化进而影响企业绩效，管理风格不能直接影响内部控制的有效性，而只能通过组织文化这个媒介间接影响。研究发现，管理层诚信和职业道德与企业内部控制显著正相关。管理层的经营理念和管理风格是企业文化的重要组成部分。如果管理层持有错误的经营理念， 并将其付诸行动，那么无论企业制定多么严格的内部控制规范，都无济于事。
（八）信用文化
信用是一种文化现象，企业信用文化作为企业的一个重要的文化特征，对企业的成败兴衰有着十分重要的影响。良好的企业信用文化能为员工创造一个与众不同、和善和谐、使员工在其中有所成就的环境。优秀的信用文化能够培养积极的商业伦理和诚信意识，减少制度执行过程中的人为偏差，使内部控制制度得以顺利实施，内部控制才更有效。笔者认为，企业应注重信用观 念与信用道德的宣传和培训，加强企业信用伦理建设，将信用道德作为企业的内在力量，增强员工的信用意识，以增强内部控制的协同性。
参考文献：
社会控制的特征范文3
内部会计控制的执行者尤其是会计职业人员直接受托于管理当局，从而间接受托于会计主体的外部利益各方，如所有者、债权人等，因此，就要面对多方的利益冲突。并且，为了使这种受托关系中固有的信任得以保持，会计职业人员对会计信息的考虑首先是社会公众，然后是其他使用者。同时，内部会计控制由于本身存在人类有限性又为相关各方的会计寻租提供了便利。那么，会计信息、人类有限性与内部会计控制存在什么样的关系，又如何处理等等，就值得我们进一步深思。本文试图分析针对会计信息的内部会计控制配置格局，并进一步探讨内部会计控制存在的人类有限性及其特征。
二、会计信息与内部会计控制的配置格局
作为内部控制的核心部分,内部会计控制是用来保护财产物资的安全性、保证会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性等的一系列的控制方法、措施和程序的总称。一般认为，内部会计控制可分为基础控制、纪律控制和?实物控制。其中，基础控制是指通过设计程序来保证完整、正确记录一切合法的经济业务，及时觉察处理过程和记录中出现的错误，它又包括完整性控制、合法性控制、正确性控制与一致性控制五个方面；纪律控制是为了保证基础控制能充分发挥作用的一种控制；实物控制是指维护实物安全与完整的控制，但不是所有的实物控制都是会计控制。本文将内部会计控制分为程序制约性控制和结果引导性控制。程序制约性控制是指与制止违反法规制度、违背财经经纪律行为，从而约束不合法、不合规会计信息有关的具体的控制方法、明确的处理程序等。该控制体现程序具体、理性，可操作性强，比如，单位制定的具体的职责分工控制、明确的资产接触与记录使用控制、以及早期的“内部牵制”等等，大多属于此类控制。结果引导性控制是指与指导或引导真实、完整及相关会计信息等有关的，没有具体或明确的而只有原则性要求的控制方法与措施。该控制体现结果理性，可操作性差。比如原始凭证的审核，有关成本计算等。财政部2001年的《内部会计控制规范——基本规范》，相对于单位据此制定的具体办法就属于结果引导性控制。同时，二者相互联系，结果引导性控制对程序制约性控制形成指导，并融于其中。程序制约性控制的制定，以结果引导性控制为指导，并体现结果引导性控制的要求。
会计信息是关于会计主体的经济活动及其结果的反映，是人们认识和了解会计主体的主要途径，是各种各样信息使用者做出决策或行动时所必需的。会计信息的载体或表现形式主要有：会计凭证、会计账簿、会计报表、会计软件以及审计报告等。根据内部会计控制对会计信息处理空间大小及控制要求的详尽程度的不同，可以将会计信息分为两类：一类是确定性控制会计信息，是指依内部会计控制中的程序制约性控制措施对会计业务处理做出的明确的、具体的程序性要求而产生的会计信息。另一类是不确定性控制会计信息，是指依内部会计控制中结果引导性控制做出的一般性的、原则性的要求对经济业务做出处理而产生的会计信息。后者主要包括：①.由于不符合成本效益原则，已在实践中存在而内部会计控制不能将其纳入具体规定之中，而形成的有关会计信息。比如，原始凭证的审核控制，无论怎样审核，人们基于成本效益原则，内部会计控制并不能完全保证该原始凭证反映的经济内容与经济业务本身是完全相符的，人们大多只是建立在假设原始凭证反映的内容就是经济业务本身的基础上、依结果引导性控制产生的会计信息。②.由于经济活动的不断变化而导致的内部会计控制尚未预见的、程序制约性控制尚未对此采取措施的新出现会计事项而产生的有关会计信息。比如，在金融工具准则颁布以前披露的有关衍生金融工具信息就属于此类。于是，针对会计信息，就形成了如下的内部会计控制配置格局（见图1）
三、内部会计控制存在人类有限性
内部会计控制的执行者主要是会计职业及其相关人员在实施内部会计控制的过程中，能否生产出真实、合法的会计信息，不仅与主观动机有关，还取决于他是否真正理解内部会计控制本来所要表达的意义、是否真正把握了客观经济现象的本质、以及是否把握内部会计控制恰如其分地运用于会计处理之中，然而，这都是以人的认知和能力为基础的。任何一个内部会计控制的执行者，哪怕是高素质的会计职业人员都不可能具备那种“无限非凡”的认知和能力，因为人类一个根本性的特征就是有限性，这里的人类有限性既包括我们常见的人的有限理性，还包括即使人们已经理性地预期到了某种情况但仍然没有能力予以改变。哈耶克（2001）把人类的有限性具体化为:①.人的认知和能力是有限的;②.人的行动相对于新事物来说具有滞后性；③.人的行动不可能是对事前计划的完全执行。内部会计控制的的执行者包括高素质的会计职业人员，作为一个存在的人，同样有限性是他存在的构造性因素。
社会控制的特征范文4
论文摘要：内部控制环境是内部控制其他要素的基础，其他控制要素是否有效，取决于控制环境的强弱程度，其有效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。资源型企业与其他企业相比特有一些经济学特征，其内部控制环境的内容也有些不同，具体包括组织架构、发展战略、人力资源和企业文化四个方面。
一、资源型企业及其经济学特征
资源型企业，是指集合各种生产要素，以开发矿产资源为主，为社会提供矿产品及初级品，以赢利为目的，具有法人资格，实行自主经营，独立核算的经济实体。其特征如下：第一，自然资源的不可再生性决定了资源型企业较短的生命周期。资源型企业主要依赖自然资源，其特征在很大程度上由自然资源的特征所决定。自然资源（尤其是矿产资源）为耗竭性资源，这就影响到资源型企业的生命周期，自然资源的储量决定了企业的寿命。第二，经济效益波动性大。资源型企业的产品是一个十分典型的上游产业产品，始终受制于下游产业的发展状况，受制于最终消费的层次和数量。无论价格还是产品的需求，都与宏观经济形势密切相关，经济波动及景气状况、市场供需格局的变动等都会引起资源型产业的剧烈波动。并且自然资源的储量决定了经济效益的高低，当储量较高时，企业的经济效益较好；反之，当储量较少时，企业经济效益较差。第三，其生产经营活动对生态环境具有较大的负外部性。一般制造业也存在对环境的负面影响，但资源型企业在消耗大量自然资源的同时，对环境的负面影响更为严重。煤炭、石油、有色金属等自然资源开发和初加工过程中，会产生大量的废气、废水和固体废弃物，也是地面沉降、坍塌、滑坡以及泥石流等地质灾害的潜在诱因。第四，资源配置中自然资源所占比重较大，具有规模经济效应，边际收益递减。与其他加工型、服务型、知识型产业相比，资源型企业是追求规模经济的，它需要追加大量的资本、设备以及人力等，特别是前期勘察费用多，采掘成本高，设备投资比例大，其相对收益呈逐步下降趋势。特别是采掘业，大量的投入是一次性的，无法持续地发挥投资效益。
资源型企业在国民经济中具有举足轻重的作用。然而，当前社会正处于社会转型期，恰是对自然资源依赖程度很高的发展时期，同时也是危机事件的高频率发生期，资源型企业的发展必然会遇到资源瓶颈。因此，健全有效的内部控制被视为是解决许多潜在问题的有效方法，而资源型企业的内部控制更大的挑战来自于企业的内部控制环境。
二、内部控制环境构成概述
1、国内外关于内部控制环境构成内容研究情况
（1）国外。随着对内部控制研究的深入，人们对内部控制环境重要性的认识也越来越重视。内部控制环境研究发展情况大致分为以下几个阶段：内部牵制阶段：从原始社会出现管理需求的时期开始一直到20世纪40年代，还没有对内部控制环境构成内容的研究；内部控制制度阶段：20世纪40年代开始，控制环境构成内容问题受到重视，人们开始意识到内部控制环境对内部控制的重要作用，认为内部控制的研究范围必须包括控制环境问题；内部控制结构阶段：提出控制环境是内部控制的三要素之一。1988年5月美国注册会计师协会（aicpa）的《审计准则公告第55号》（sas no.55）第一次提出内部控制范畴包括控制环境；内部控制整体框架阶段：提出控制环境是内部控制的五要素之一。美国coso委员会1992年，了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制——整体框架》，即coso报告，提出内部控制由五要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，同时指出内部控制环境是其他内部控制要素构建的基础；企业风险管理框架阶段：“内部环境”概念提出，提出内部环境是内部控制的八要素之一。2004年9月，coso又提出了《企业风险管理——整体框架》，提出企业管理的重心是以风险管理为中心，不再是以内部控制为中心。在内涵界定、目标体系、构成要素等方面都进行了拓展和延伸，提出“内部环境”的概念，取代了“控制环境”。将内部控制的组成内容增加到八要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。
（2）国内。国内对内部控制环境的研究也是根据内部控制的不断深入而逐渐形成和发展的。理论界对内部控制环境的描述主要包括经营管理的观念、方式和风格，董事会，组织结构，授权和分配责任的方法，内部审计，人事政策和实务，管理控制方法及外部影响八个方面。其代表观点主要有：王世定（2001）认为控制环境包括管理者的经营风格和经营理念，组织结构与权责分配体系，董事会，人力资源政策与实务及管理控制方法等内容。阎达五、杨有红（2001）认为内部控制环境的重要因素应包括员工的道德水准和价值观念。李心合（2008）认为内部环境因素可以划分为管理因素（包括公司治理、内部监督与内部审计）；人的因素（包括人力资源政策、管理者素质）；组织因素（包括组织结构、企业文化）；新增因素（包括会计信息、流程再造）。
2、政府等权威机构对内部控制环境的规范
上海证券交易所和深圳证券交易所于2006年都了《上市公司内部控制指引》，都对内部控制环境进行了定义。其中上交所更关注公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，深交所则更侧重于影响公司内部控制制度的制定、运行及效果的各种综合因素。财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日制定并了《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》），其中明确提出内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计等。《基本规范》被看作是“中国萨班斯法案”，主要是因为它是以美国的《萨班斯法案》为蓝本制定的。五部委于2010年4月15日又制定了《企业内部控制配套指引》（简称《配套指引》），将《基本规范》里的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计并入组织架构中，新增了发展战略和社会责任两个内容。即将内部控制环境界定为组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化五要素。《基本规范》和《配套指引》的出台，要求首先在上市公司范围内实行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行，由此将我国企业的内部控制和风险管理提升到一个前所未有的高度。
三、资源型企业内部控制环境构成内容分析
从上面分析可以看出，无论是美国coso还是国内权威机构，对内部控制环境的界定都是指企业的内部控制环境，而忽视了企业的外部环境。事实上，企业的内部控制同时受着内外环境的影响。内部控制的环境既包括内部控制的内部环境，也包括内部控制以外的对内部控制系统有着影响作用的外部环境。内部环境是企业可以控制的，外部环境是企业不可控制的，比如资本市场的完善程度、整个社会的经济形势、国家的法律法规等。本文暂不讨论外部环境。
美国coso更强调“人”的重要性和“软控制”的作用，认为内部控制受公司的董事会、管理层及其他员工的影响；同时它主要指那些属于精神层面的事物，如高级管理层的管理哲学、管理风格、内控意识、公司文化等。我国政府制定的内部控制规范引用了发展战略、公司治理、社会责任等热点词汇，对控制环境内容的划分主要借鉴美国coso框架的观点。
可以说，《基本规范》和《应用指引》是框架性、原则性要求，如何把这些要求细化成为各行各业的可操作性标准及做法正是目前迫切需要解决的问题。本文认为，资源型企业与一般企业相比，除了具有一般企业所具有的特点外，还有一些特殊性。对其内部控制环境内容的界定既有一般企业共性的一面，也有一般企业不同的一面。我们认为资源型企业内部控制环境内容应当设定为组织架构、发展战略、人力资源和企业文化四个方面。
1、组织架构方面
《配套指引》在《基本规范》的基础上，引入了组织架构的概念，范围比原来宽了很多，包括治理结构、组织结构及权责分配和内部审计三个方面。其中把组织结构及权责分配合并在一起，这种处理是比较科学合理的，因为两者都以企业为责任主体，无论在理论上还是在实际工作中总是结合在一起进行的，两者密不可分。组织结构是权责分配的基础，同时组织结构要靠权责分配来落实；而权责分配要以组织结构为框架。对资源型企业来说，要实现发展战略，必须将建立和完善组织架构放在首位或重中之重。组织架构存在缺失或缺陷，其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。资源型企业的组织架构包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计。其中，核心是完善公司治理结构、健全企业内部管理体制和运行机制。
2、发展战略方面
《配套指引》将发展战略纳入内部控制环境内容比较科学的。由于资源型企业主要以自然资源为依托，自然资源的储量决定了其生命周期，所以发展战略在企业战略中占有重要地位，被认为是企业各种战略的总战略，是统率其他企业战略的最高战略，其整体性在企业各种战略中更加突出。发展战略与内部控制有着密切的关系，它是评价内部控制有效性的根本依据和标准，判断内部控制是否有效及是否存在重大缺陷，其中一个根本的标准就是看它能否有效地保证发展战略的顺利实施。如果没有发展战略或者发展战略不科学，就是盲目发展。可以说，资源型企业发展战略是该类企业实现发展的纲领与灵魂，它也决定着要实施控制活动的范围及如何实施这些控制活动。反过来说，控制活动的建立和实施必须保证发展战略的有效实施。所以，发展战略应作为资源型企业的内部控制环境重要内容之一。
3、人力资源政策方面
人力资源政策是招聘和保留有能力的人员，以使公司计划得以执行，目标得以实现的重要政策。coso报告认为，人是控制环境中一个最活跃的控制因素，科学的人力资源政策对内部控制至关重要。任何企业都应该始终重视人力资源的管理与控制，营造与企业发展战略相适应的人力资源环境。资源型企业也不例外。良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的内存源泉；是提升企业核心竞争力的重要基础；是实现企业发展战略的根本动力。
4、企业文化方面
资源型企业必须要有自己的企业文化。随着知识经济社会的到来，企业文化对资源型企业内部控制有直接影响，并且会越来越多。对于资源型企业这种非持续性企业来说，建立合适的企业文化尤为重要。著名经济学家于光远先生站在战略高度精辟指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化”。可见企业文化对于企业发展壮大的关键作用。美国兰德公司的研究也表明，世界500强之所以强，固然受多种因素的影响，但关键在于以文化力制胜。这是不可否认的事实。资源型企业只有企业文化实施到位，才有利于内部控制环境的健康发展，从而才有利于内部控制的有效实施。
最后，本文并不赞同将社会责任纳入资源型企业的内部控制环境内容。其包括的内容很多，既有企业内部的，比如要处理好企业内部投资者、管理者、职工方面的关系；又有企业外部的，如要主动承担与社会各利益相关者和自然环境之间和谐的义务。可以说社会责任是一个较大的范畴，任何企业都该履行的职责，更何况资源型企业拥有更多的资源禀赋，理应担当起承担社会责任的义务，我们认为用社会责任来概括资源型企业内部控制环境过于宽泛，而且不好把握，过于宽泛的概念很难具体明确、很难制定规范，也不便于执行规范。并且coso、法国的内部控制环境都没有包括社会责任。因此资源型企业内部控制环境因素不包括社会责任。
（注：本文系福建省教育厅a类课题，项目编号：ja10276s；龙岩学院校立服务海西项目，项目编号：jbs10200。）
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社会控制的特征范文5
【关键词】内部控制；外部化；评价标准
内部控制的目的主要是为了防范财务岗位人员业务差错、提高审计效率和明确注册会计师审计时评价企业内部控制的责任，内部控制从内容侧重点和形式上也都打上了审计专业或财务行业的烙印，被定义在与财务会计、审计密切相关的“保证和防护政策、程序、过程”这样一个狭窄的范围内。首先，企业内部控制是为了达到企业目标的一个过程，它帮助企业实现的是多种既相互区分又紧密联系和相互重叠的目标，它由人实施并影响着人的行为，企业内所有的人员对内部控制都有相应的责任，而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。其次，企业则是一个为了达到一定目的，有许多相互关联的要素组成，并依靠各要素之间的互相联系、互相作用、有机结合在一起的复杂的、耦合运行的人造经济体系。因此，要对它实施有效的控制，必须从系统整体的角度来考虑问题，必须从企业整体的角度定义和设计控制体系。
一、内部控制外部化的内涵及表现形式
所谓的内部控制的外部化是指企业采用外部控制程序在某些环节上替代内部控制，以达到对其特殊的控制效果的过程。它包括控制参与者的外部化，也包括控制程序及方法的外部化。换言之，企业即可以通过利用外部人员的专职人员参与内部控制，也可以直接使用外部控制的程序、方法来代替内部控制，二者均属于内部控制的外部化。内部控制外部化的重点则应放在对高级管理者的控制上。首先，股东与高层管理者之间存在较大的利益冲突，单纯依靠监事会等内部控制程序难以保证其控制结果。其次，高层管理者具有相对多的权利，其获取不正当利益或做出其他不合规行为的渠道和手段更为丰富和隐蔽，这对控制的要求较高，因而需要具有相当专业能力的外部控制程序对其加以约束。再次，股东对经营者的控制信息往往是需要对外公布的信息，这就要求控制必须具有较高的中立性。最后，由于股东与高层管理者之间的关系具有共性，适应于外部控制的实施。因此，将企业中适合于外部控制的环节及部分内容由外部控制来完成，一方面可提高企业管理的专业化程度和管理效率，促进内部控制质量的提高；另一方面为外部控制提供了更多的业务空间，这必然有助于外部控制的发展壮大。
二、现行企业内部控制外部化的动因分析
1．资本市场发展的需要促进了内部控制外部化。内部控制作为企业内部的一种自我约束机制，能够有效的规范企业行为，提高企业会计信息质量。因而，社会公众开始把注意力由单纯的会计数据进一步扩展到内部控制制度建设上，最终促成了内部控制独立审计的鉴证业务的出现和发展。如我国证监会要求公开发行证券的证券公司委托会计师事务所对所有其内部控制制度的完整性、合理性和有效性评价后，以内部控制评价报告书的形式公开披露。
2．国家宏观经济管理职能的履行推动了内部控制的外部化。企业是国民经济的细胞，其能否稳定发展将直接关系到国家宏观经济目标能否实现及实现程度。从某种意义上讲，内部控制已演变成了国家控制，内部控制规范日益成为政府调节企业行为的一种基本手段。我国统一的内部控制规范是为了适应国家宏观管理的需要在行业规范的基础上演变而来。对所有的企事业单位和经济组织具有普遍的约束力，标志着我国统一内部控制规范的形式以及内部控制外部化已进入了最高阶段。
3．内部控制的缺陷需要通过外部化加以弥补。企业投资者和资本市场都相对独立于企业经营管理之外，他们在很大程度上只能依靠企业的控制机制对企业经营决策加以监督。而他们所希望的控制不仅是针对企业一般管理者的行为，而且也能对高层管理者甚至是董事会的管理、决策行为加以有效的控制。而这种要求对于独立性较差、人员专业能力有限的内部控制而言是很难胜任的。与内部控制相反，外部控制则具有独力性强、人员专业能力有保障的优点，并且有相当专业化的资源配置，因而外部控制承担某些环节上的控制职能更为合适，可以有效的弥补内部控制的缺陷。
4．企业树立外部形象的需要也促进了外部化的发展。现代企业的存在越来越离不开资本市场，筹措必要的资金是企业生存和发展的基本条件，因而良好的企业形象是维持企业生存的基本保障。如果企业不遵纪守法，随意损害社会公众利益，不但会招致法律的严惩，还会败坏自身的形象，难以在资本市场立足。所以投资者判断一个企业质量的好坏，不仅要看眼前盈利能力，更要看其持续发展的能力。而判断可持续发展能力的一个很重要的标准就是企业的内部控制制度。因为企业管理当局的经营理念、风险意识、对法律的态度以及对股东职工的社会责任感等均浓缩于企业内部控制的概念之中。正是基于这一原因，为数不少的上市公司和非上市公司开始自觉自愿地向社会披露本企业内部控制。其实，内部控制的外部化还受到许多其他因素的共同影响。内部控制与外部控制之间存在着极为密切的关系，在许多领域中内部控制是与外部控制相结合共同参与企业的监督约束，甚至在部分领域外部控制取代了内部控制。由上面的分析，内部控制的外部化是社会经济发展的必然选择，也是现代企业制度完善的必然要求，恰当的处理将有利于企业的健康发展。
三、内部控制外部化的基本要求
内部控制外部化要求企业内部控制制度应当是外向型和开放型的，它应当能够为企业内部控制的建立和完善提供技术指导，为社会公众理解和评价内部控制提供技术支持。它除了要有一套科学的、公认的并且和国际规范接轨或协调的统一的内部控制规范之外，还要有一套切实可行的内部控制评价标准。
1．完善内部控制外部环境的建设。当前，内部控制越来越离不开外部环境的支持，发达国家企业当局之所以能够普遍自觉地建立内部控制，得益于其强大的外部治理力量的存在。因此，加快资本市场建设和法制建设，推进现代企业制度建设，可以为企业内部控制建设创造一种外部压力。同时，加大社会中介机构风险责任的范围，强化其风险意识，可以提高其对内部控制的测试范围。促使其切实地把内部控制的完善作为接受审计委托的前提条件。
2．建立内部控制规范相协调的内部控制规范。内部控制外部化的一个重要的特征是外向性和开放性，在经济世界一体化的背景下，我国企业的内部控制制度要想得到国际上的普遍认可，内部控制规范必须有相当的权威性并尽可能的同国际规范保持协调。一是建立起科学的内部控制概念；二是要逐步使内部控制涵盖到企业经营管理的各个方面，而不是仅仅是会计控制或仅以会计控制为主。
3．加快内部控制的评价标准的制定。内部控制制度的评价体系标准既是对内部控制的完整性、合理性和有效性评定的客观依据，又是内部控制制度建立的准则和指南，因而从一定意义上讲内部控制评价标准本身就是一种控制手段。完整的内部控制理论体系是由内部控制整体框架概念和与之配套的完整的评价标准体系共同构成的。但值得注意的是，我国至今尚没有一套权威的内部控制评价标准体系。长期以来，我国独立审计准则受财务报表审计特定目的所限，无需对内部控制做出独立评价，因而也没有也不可能提出十分详尽的内部控制评价标准。多年以来注册会计师对单位内部控制的评审更多地是出于审计程序和审计效率考虑，并受制于自身职业素养和判断能力。
4．扩大内部控制的报告范围。内部控制独立鉴证和披露制度是内部控制外部化的重要特征。但我国目前的内部控制披露制度仅仅是对公开发行证券的证券公司、商业银行等才具有约束力，不足以引起绝大多数企业的管理当局对建立和完善内部控制制度的重视，因为传统的内部控制毕竟只是企业内部的自我约束机制。只有建立规范的内部控制报告制度使内部控制外部化，将企业的经营行为置于社会公众的广泛监督下，才能有效的扭转我国当前内部控制弱化、会计信息失真、国有资产流失严重的现状。因此，要把内部控制报告制度作为企业制度建设的重要基础工作来抓，应当要求或者是鼓励上市公司和非上市公司定期在不同程度和范围内披露或报告企业内部控制情况，强化企业管理当局建立和健全内部控制制度的责任。
参考文献
社会控制的特征范文6
作为金融经济的主体承载者，金融机构在金融经济风险防范方面的水平也就意味着一个国家或地区的经济金融稳定性水平。就当前我国的金融经济稳定性水平以及风险防范能力来看，实在不容乐观。尽管我国的金融机构根据当前市场发展态势以及经济全球化发展下国外资本对于中国经济的冲击进行了多角度多层次的系统性防范，但是从效果上来看，依然收效甚微。尽管前期的风险防范水平整体较低，与西方发达国家相比具有一定的差距，但是不可否认的是我国金融经济的风险防范水平确实在稳步提升。随着我国越来越重视有关金融经济中市场的开放性元素以及有关自动性的元素在金融市场风险中的应用，我国的金融经济风险管理水平也逐渐进入到一个崭新的阶段。为了进一步提升我国的金融经济的风险与防范水平，必须根据当前我国金融经济的风险特征以及风险形势进行深入剖析。
一、金融经济风险特征以及风险形式分析
（一）金融经济风险防范中的特征分析
对于金融经济的方法防范工作，最为基础的一点就是要搞清楚金融经济的风险有哪些，又分别具有怎样的特征，知己知彼才能百战不殆。对此，笔者根据自身的金融工作经验具体整理如下。
其一，金融经济风险社会性特征。作为一个国家发展的必然阶段，金融经济风险往往是难以避免的，但是就风险的大小、规模以及严重程度等，还是可以通过一些防范措施而得到有效控制的，而其中影响最为深远的就是金融经济风险的社会性特征。所谓社会性特征，就是指在社会发展中，由于金融机构与其他的行业存在着本质的区别，由于其在资本方面以及资金来源和资金链等方面可以说是把控着经济的命脉，而从根基上来看，绝大多数的资金却是来自于借款或者说是贷款，那么金融机构的基本特征也决定了其社会性的特征。由于金融经济机构掌握着社会的要害，对于各种企业之间都存在着千丝万缕的联系，甚至承担着各种民间借贷以及民事之间的资金往来，一旦金融机构遭遇风险，毫不客气地说，就是社会遭遇到了风险。所以说，金融经济对于社会轻易造成冲击，自身利益受伤害就会反作用于社会，这就是金融经济的社会性特征。
其二，金融经济的风险周期性特征。正如前面所提到的，金融经济风险是无法完全避免和根除的，特别是在当前我国实行社会主义现代化建设过程中的市场经济体制，再加上经济全球化的影响，金融风险是客观存在的，而且具有一定的周期性。简单来讲，当国家实行宽松货币政策、整体社会的金融经济事态良好、企业有钱赚、人们有钱花时，金融风险出现几率就很小。如果国家实行紧缩的货币政策，结果就是人们都不舍得花钱、企业运营亏损面临破产，那么金融经济的风险就会越来越大。对于宽松与紧缩，无论是政府行为还是市场的自我调节行为，都是不可避免的。但是经济金融风险到来时往往会有各种各样的信号，通过分析类似的信号，我们就可以得知如何去面对经济金融风险。这也是金融经济风险的周期性特征最为重要的一个作用。
其三，金融经济风险的可控性特征。金融经济风险是不可避免的，但是不代表风险发生时就无法控制。由于金融风险发生前往往会出现各种各样的征兆，包括投资环节、经济矛盾、社会经济整体运营状况等等，在通过对这些各种风险因素进行了解与把控并及时做出处理和规划，往往可以降低金融风险带来的各项损失，如果调解得当完全避免损失也是有可能的。由于金融的经济风险具有一定的扩张性，也就是说，如果前期控制不好，后期的影响会传播得十分迅速，如果体现到了诚信危机层面上，往往会出现难以控制的局面，以至于动摇国家的金融经济走势也不是危言耸听，而可以是要成为事实。
（二）金融经济风险形式分析
从金融经济风险的出现方式、形式上，我们可以看出，金融经济风险具有多变性以及多样性的特征。从金融会计风险到人员风险以及核算风险等等，不一而足。由于金融会计风险主要是由于内部监管失准造成的内部问题，所以一般来说只会造成操作上的风险或者造成一定的利润水平降低，并不会有太大的影响面。但是一旦发生金融核算风险和人员风险，往往会在很大程度上波及整个社会金融经济市场，其影响是无法控制的。
尽管当前随着科学技术的发展社会金融管理市场也在搞管理创新，但是我们也要看到，所谓金融管理创新本身就是一个巨大的风险。由于金融经济管理工作不是普通的企?I管理，其影响面十分宽广，任何一个行业决策都有可能会对整个社会发展阶段进行重新洗牌，有可能会造成企业的大规模发展，也有可能会造成一部分企业倒闭关门。除此之外，尽管金融经济管理可以通过后续的调控手段进行市场调控，从而降低创新管理带来的风险，但是有些活动在当前的资本市场下往往会调控难度非常大，比如汇率风险以及金融市场不稳定等等，都是创新管理带来的风险问题。
尽管如此，进行创新性管理是社会发展的必然要求，如果不进行创新，金融市场早晚会出现与市场经济不匹配的现象，也一样会被社会所淘汰。所以说，如何搞好创新，避免风险超过可控制的范围，才是金融经济风险防范工作者需要面对的主要问题。
二、金融经济风险产生的原因以及防范的主要措施
（一）金融经济风险产生原因分析
风险是指在一定的活动中出现意外不可控因素的几率，几率越大，不可控制性就越强。金融经济风险的产生往往是具有多方面因素影响的，不但包括当前金融机构内部重组、资产过分单一化因素，还包含着金融机构的固定资产构成和占股比例问题、受到经济结构不合理化的影响与冲击问题。
此外，行政干预也是当前出现金融经济风险产生的原因之一。由于行政干预也是迫于市场的压力，所以一般我们会把行政因素归咎于市场因素。由于行政干预影响下一些企业会出现各种经济问题，而金融行业牵一发而动全身的特征就会在这个时候暴露出来。尽管金融机构在自身的建设上往往也存在问题，但是由于行政干预发生的金融经济风险也不在少数。总体来说，为了预防金融经济风险，从金融机构内部寻找原因，提高抵抗力，才是当前最为行之有效的一种金融经济风险防范手段。
（二）金融经济风险防范的措施探究
对于金融经济的风险防范工作，不要把所用的鸡蛋放在一个篮子里，必须要多层次、多角度地进行理论分析，并且要注意防范的多样化原则。首先，就要从金融机构的内部体制改革入手。由于许多金融机构内部体制过分陈旧、人员工作不思进取、缺乏基本的防范意识，在风险到来时往往没有形成一定的预见性，对于风险事件没有基本的判断能力和处理经验，这都直接导致了风险的扩大。所以说，金融机构内部体制改革也是当前较为有效的一种风险防范方式。除此之外，通过重视信贷规模，提高居民储蓄的稳定性，也是重要的风险防范手段之一。在信贷过程中增加居民的储蓄稳定性，一方面是要通过政府以及国家政策的调节，另一方面还是要金融机构内部进行商业调控，平衡金融经济利益关系，妥善处理好储户与金融机构之间的关系。
强化金融管理手段，加强内部监督。金融机构往往会与大量金钱打交道，一部分从业人员财迷心窍，走上违法犯罪的道路也是常有的事情。为了解决类似情况，还是要加强金融经济的内部风险防范控制，提高监督的强度与力度。可以通过金融机构内部开设培训课程，强化从业人员的风险意识以及工作责任意识，做到责任到人；对于工作过程中越权行为以及擅离职守的行为都要进行严厉的查处，绝不姑息。从法律意识层面以及技术修养层面同时强化从业人员的基本能力，提高其服务水平。
为加强金融经济风险防范，应完善审计部门的设立以及权责制度。由于金融经济风险本身就是审计活动下出现的一种突发事件，所以审计部门对于金融经济风险的出现具有不可推卸的责任。在日常的工作中，审计部门还是要根据当前的市场形势，逐步完善审计工作的各项细节计划，提高风险防范能力。逐步在审计部门内部建立健全?嘣鹬贫龋?调控好权利与责任之间的关系，对于擅离职守或者中饱私囊的行为绝不姑息，坚决处理。
