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经济责任审计策略范文1
从2006年国家电网的第一份社会责任报告至今，各个企业的社会责任报告中很少提及碳排放等方面的信息，只有一些污染比较严重的企业披露了有关环境污染防治方面的责任。从收集到的资料来看，低碳信息披露进展体现在以下方面：
（一）政府通过多项举措，引导企业采取低碳行为 政府从2011年起陆续出台了一系列鼓励低碳生产、生活的政策，涉及节能减排、新能源、低碳消费、碳排放交易等领域。这些低碳政策开始更多地被社会认识，并落向具体和实处，特别是“碳强度”作为约束性指标纳入“十二五”规划，充分表明了政府发展低碳产业、积极应对气候变化的决心。作为碳排放主体的企业也开始在技术改造与创新、低碳产品、碳盘查和绿色供应链管理等方面，进行更多的尝试和探索。
（二）企业对碳减排的认识存在一定的误区 多数企业仍将“碳减排”理解为一种风险，特别是碳政策法规的推出和调整，给企业业务造成的影响，是企业最为关注的风险，也是现阶段推动大多数企业应对碳减排的主要动力。相反，能够把“碳减排”当作给自身带来商业机会的企业还非常有限。
（三）碳排放信息披露不详尽，关键定量信息普遍缺乏 2011年，中国企业共了1001份企业社会责任报告，报告在40份以上的行业由2010年的7个增至2011年的11个。企业社会责任报告中碳排放定量信息披露程度不高，特别缺乏具有实质意义的关键定量指标信息。归类分析显示，上市公司关键碳排放定量指标平均披露个数不足2个，56%的上市公司没有披露任何关键碳排放定量指标。在有碳排放定量信息的企业社会责任报告中，披露随意性强，计量单位和核算口径不统一，数据整体缺乏可比性，即使在同一行业中也无法比较，报告亟待完善和规范。
（四）第三方独立审验报告数量逐年递增，但增幅微小 连续几年的数据显示，经过第三方独立审验的社会责任报告数量逐年递增，但增幅只在3%左右，且连续三年保持在报告总数的5%左右。很少有企业能提供系统完整的碳排放量化信息，能邀请独立第三方对碳排放数据进行外部审验的企业数量相当有限。国家“十二五”层面明确提出建立碳排放交易市场，这为中国企业开展碳盘查传递了信号，因此，接下来几年对企业自身进行全面的碳盘查将是必然趋势和基本要求。
二、低碳经济审计构建
（一）构建多层次联合的审计主体 低碳经济审计所涉及的利益相关者群体十分庞大，可以提供碳信息审计的部门主要有政府审计部门、会计师事务所、企业内审机构等。当前，在碳减排信息披露具有强制性的前提下，以政府审计部门作为低碳经济审计的主体更能维护政策的权威，体现公众意志；更能保证对企业履行社会责任情况进行审核的客观公正性和审核的有效性，以保证对企业社会责任履行情况进行监督。但是，低碳经济毕竟是市场行为，政府审计需要有所限制，在社会责任审计实施初期，可先由政府审计机关作为开端来逐步推进；待积累了一定的经验之后，相关社会责任审计准则也日趋完善时，政府可逐步引导社会审计组织参与企业社会责任的审计。
政府可将部分监督权委托给会计师事务所，同时通过监督会计师事务所的审计质量，以达到监督被审计单位的目的。在进行企业社会责任审计时，应充分利用企业内部审计灵活性的优势，从而提高社会责任审计的效率和质量。但是内部审计的结果缺乏客观公正性，难以被利益相关者和相关政府职能部门接受。当前，比较可行的做法是，低碳经济审计应该是以政府审计为总纲，在政府审计的指导下，社会审计为主，内部审计为辅的多层次联合审计主体。低碳经济下的社会责任审计主体如下图所示：
（二）设置审计评价指标体系 鉴于企业低碳审计评价标准客观性与主观性并重的实际，如果单独用定量指标来衡量建企业社会责任履行情况是不全面的，将一些非定量指标纳入企业社会责任评价指标体系作为补充是非常有必要的。因此本文所构建的低碳审计评价指标体系的结构包括两个层面，第一个层面是从定量角度来构建的；另一个层面是从定性角度来构建的，作为定量指标体系的补充以更全面的评价企业低碳行为。定量指标。根据前面审计的具体内容，可以设计以下四方面的定量指标，来对企业低碳责任履行进行评价。（见表1）定性指标。定性指标主要是对企业低碳审计上述四个方面涉及的非计量因素的评价，是对定量指标必不可缺的补充和完善，意在审计评价结果更加客观公正。具体的可关注以下几方面（见表2）。
（三）低碳经济审计内容 企业社会责任低碳审计的主要内容应该从宏观层面和企业层面进行研究，具体包括以下几个方面：
（1）审查企业低碳经济政策的编制与执行情况。当前，政府制定的低碳经济法规主要包括节约能源与提高能效、发展绿色低碳能源和开展国家低碳省区与低碳城市试点四大方面。企业需要做的就是在这些法规的指引下，制定符合自身产业发展规律和技术指标相吻合的低碳经济政策。审计机构事前应该对企业相关政策是否符合我国低碳经济的总体目标，是否合法合规，政策的制定程序是否科学合理等进行审计。事中要对节能减排的政策执行过程定期监督，包括审计政策实施的方式方法，政策实施的真实效果。事后要对政策执行效果进行评价，将发现的问题及时反馈给相关部门，以提高低碳政策的执行效果，以便政策、法规的制定部门能更好地发现问题，不断完善政策法规。审计低碳经济政策的编制与执行情况，确立了企业利益相关者要求的全面低碳发展责任及希望达到的温室气体减排水平的总目标，推动了企业低碳管理体系的实施和改进，促进企业更好的实施低碳行为。
（2）审查企业低碳经济行为与产品的认证情况。政府为了鼓励企业发展低碳经济，生产低碳产品，往往会制定一系列激励政策，如税收减免、财政补贴等。在获得这些税收减免和补贴政策前，需要对低碳产品和低碳行为进行认证，即确认低碳产品、低碳行为与交易···。这就需要审计组织通过专业技术知识对相关行为与产品进行审计及认证，来确定行为与产品相应的标准。通过对企业低碳行为和低碳产品的评估和审查，将激励措施落实到实处。
（3）审查企业低碳资金筹集与使用情况。低碳经济扶助 资金主要是政府为促进和发展低碳经济，针对企业低碳项目或者产品而划拨或减免的资金。首先，审计人员应审查资金专项使用项目的合法性，即申请低碳项目或低碳产品是否符合专项资金使用的有关规章制度，防止搭便车现象的出现。其次，审查专项资金使用的真实性，专项资金是否及时足额使用是审查的重点问题，审查资金使用是否与低碳经济发展的政策相一致；防止使用过程中的腐败问题，避免挪用、套取和截留造成专项资金流失的现象。最后，重点对低碳经济资金使用情况进行绩效审计。要对资金的预算、管理、使用和投资等整个流程进行全面审计，评价其是否科学、合理，是否达到了应有的效率及效果；对发现的问题及时反馈给相关部门。
（4）审查企业低碳责任履行效果。审计人员应从企业生产经营活动低碳社会责任履行情况，企业低碳相关技术应用情况以及温室气体排放量情况等三方面来评价企业低碳社会责任履行效果。审计的重心在于有关节能减排制度、政策、目标、标准的贯彻执行以及责任的落实情况。企业在贯彻低碳项目的过程中，短时间内投入的成本可能会大于获得的收益，因此，需要实施低碳审计来监管和评价企业低碳项目的执行过程和各个阶段的效益，确保低碳活动持续有效地开展。通过碳减排审计，可以发现并揭示企业在低碳生产中存在的问题；运用法律法规等手段查处杜绝这些问题，督促企业采取低碳消费方式，实现低碳经济的最终目标。
企业低碳经济的研究已成为全社会关注的一个重要课题，低碳审计就是因低碳经济而发展产生的一种全新的审计模式，通过审计分析，来客观评价企业低碳政策执行和低碳行为履行情况。基于这样的背景，本文建立了企业低碳经济评价指标体系，既为有关政府部门和审计人员对企业进行低碳审计提供了指标依据和评价方法，又对企业受托低碳责任的履行起到了促进与监督作用，最终推动整个社会低碳经济的良性发展。
［本文系2012年浙江省审计厅课题“企业社会责任审计体系构建：基于低碳经济视角（222）”阶段性研究成果］
经济责任审计策略范文2
审计实践的发展对审计基本概念的影响
论我国高等学校教育成本的补偿与分担
机构投资者持股、内部控制与审计质量
海洋资源环境审计:一个概念框架
环境治理领域机会主义行为的识别与治理
公共受托责任、政府审计与中央部门预算调整问责
公共政策审计基本逻辑:理论框架和例证分析
经济责任审计对地方政府治理的促进效果研究
法家思想影响下的国家审计及路径选择
政府审计对于上市中央企业的治理效应研究
大数据背景下的审计监督体系平台构建研究
会计准则模式、会计专业能力与盈余管理行为
上市公司并购重组相关财务会计问题研究
从公司治理看国家治理:政府审计独立性视角
基于“一带一路”战略的基础设施项目审计问题研究
国家审计项目的审计质量评价研究
经济责任审计若干重大问题
管理层盈利预测、信息披露质量与审计验证
美国政府财务报告审计的特点、成效及对我国的启示
Benford定律在财务审计中的实证研究
探讨影响审计质量的因素及提高对策
军队审计的国际比较与经验借鉴
内部控制视角下货币政策与债务融资成本关系研究
我国上市企业更换会计师事务所的动机及特征分析
国家审计促进提高金融监管绩效与防范系统性金融风险研究
审计委员会信息权与内部控制缺陷研究
董事会特征、股权结构与营运资本管理效率
国家审计促进国家治理现代化:基于系统论的理论框架和案例分析
审计整改问责机制构建:路径与实施安排
基于改进熵值法的我国各省份工业财务环境绩效评估研究
政府购买公共服务、合同治理与审计监督
基于国家治理视角下的国家审计制度创新探讨
国家审计推动完善国家治理的路径分析
政府审计反腐败效果研究——来自地方审计机关的经验证据
审计标准选择和审计成果应用:以经济责任审计为例
公共物品、信息公开与政府审计报告改革
中国概念股诚信危机与跨境审计监管合作机制设计策略
基于国家治理的我国国家审计与专业经济监督形式的协调
美国政策绩效审计特征与借鉴——以联邦矿工尘肺福利项目审计为例
公共经济组织绩效审计评价模式研究——基于公共受托责任的理论框架
我国经济责任审计研究:现状与展望——基于图书、期刊等文献视角
薪酬委员会组成对董事薪酬适当性之影响:电子产业之实证结果
跟踪审计效果的制度性抑制因素研究:理论框架和实验检验
国有控股、薪酬激励与公司业绩——来自中国股票市场的经验证据
公共支出、支出效率与经济增长——基于252个城市面板数据的实证研究
会计准则国际化对资本市场的影响研究——基于分析师盈利预测的视角
公共权力控制模式和国家治理现代化:系统论视角的理论框架和例证分析
经济责任审计策略范文3
在我国经济快速发展和国力日益增强的同时，国家投入环境保护方面的资金也在快速增长。“九五”期间用于环境污染治理的投资是3 600亿元，占同期国内生产总值（GDP）的0.93%。“十五”期间，用于环境污染治理的投资约为7 000亿元，约占同期GDP的1.3%。随着国家“十一五”规划纲要明确提出要“建设资源节约型、环境友好型社会”，今后我国将继续加大污染治理和生态环境建设的投资规模，2006～2010年全国环境保护投资总额将达13 750亿元，约比“十五”期间增加64%，占同期GDP的1.5%。江西省近几个五年规划期间的环境保护投入也维持在约占同期GDP的1%左右的水平上。
为确保政府投入的环境保护资金安全、有效，促进环保事业发展，加强环境审计是审计工作义不容辞的责任。《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中要求：借鉴国际先进经验，加强规划协调，搞好国家重点区域环境保护投入和重大环境保护项目的审计监督，探索建立中国特色环境审计模式，促进落实环境保护的基本国策。
江西环境审计起步较晚，近年来经历了积极探索、积累经验的阶段，取得了初步进展。然而，与全国有些省份开展环保审计的发展势头相比，江西的环保审计发展状况似乎还不尽如人意，审计的深度和广度还不够。面对环境日益受到重视情况，江西环境审计必须要有一个突破。
为此，江西省审计厅以促进全省环境保护工作，保障全省经济建设的可持续发展战略的实现为目标，组织了一次全省各级审计机关对全省环保系统环保资金的征缴、管理、使用情况的大规模审计。审计及调查结果表明，江西省各级政府高度重视环境保护工作，认真贯彻落实科学发展观，坚持人与自然的和谐发展。在加快经济发展的同时，逐年加大环境保护专项治理资金地投入，已建成的环境保护工程和环境治理项目，为改善生态环境发挥了较好的作用。各级环保部门认真履行环保执法职能，执法水平逐年提高，排污费、污水处理费征收力度逐步加大，环境监测和污染控制力度逐年加强。但审计中也发现了不少问题，据审计224个主管部门，抽审405个排污单位和38个环保项目的情况统计，共查出违法违规资金28 425万元，审计收缴违法违规资金上交财政8 600万元，促进环保专项资金投入到位400万元以及归还原渠道资金1433万元，移送司法机关查处案件1起。
从审计查处的情况看，主要问题有：
一是排污费、污水处理费未能足额征收，欠缴漏缴问题严重。审计调查的405个缴费单位欠缴漏缴排污费、污水处理费达半数，有的地方欠缴率高达85%以上。
二是排污费、污水处理费收入未及时足额缴入国库，而是滞留在环保局或财政局违规设立的收入过渡户账上，有的甚至直接坐支排污费收入，欠缴率达19.17%。
三是排污费、污水处理费征收不规范，有的不是按征收标准足额征收而是采用协议方式征收，有的减、免、缓没有办理相关手续，有的变换项目收费以抵顶排污费，甚至以罚代收。
四是截留、挤占、挪用环境保护专项资金的现象比较普遍，被截留、挤占、挪用的资金主要用于环保部门日常公用支出、人员支出以及环保执法经费等开支，有的被用于建办公楼。
五是在环保项目组织实施中有的环保部门未严格执行审查、评审、招投标等有关规定，施工单位没有严格执行初步设计以及概预算，以至工程建设状况不理想，有的项目损失浪费严重，有的新建环保项目甚至成了新的污染源。比如某市垃圾处理场本是国家投资4 000余万元的环保处理项目，但该项目在建设运营中被擅自调整初步设计，超概算投资555万元并实施计划外项目401万元。标的总金额为2 875万元的四个项目工程标段以邀请招标的方式进行，而没有按国家发改委的规定采取公开方式招标。投入1 155万元建成的堆肥区工程，由于生化处理的部分设备未购置而使整个堆肥区工程资产处于闲置瘫痪状态，已造成投资的重大损失浪费。该场未按规程进行垃圾填埋，垃圾渗滤液直接排放，容留污染作坊非法生产，致使垃圾处理场对周边环境二次污染严重，垃圾场成了新的污染源。省审计厅将“新建垃圾处理场成了新的污染源”的情况作为审计要情专题向省委、省政府报告，省领导极为重视，指示省发改委、省环保局认真阅研，敦促某市政府认真整改。同时，对省审计厅“落实科学发展观、高度负责、积极主动的精神”予以赞扬。
审计全面结束后，江西省审计厅将整个审计情况以及发现的问题向省委、省政府作了报告。并提出了加大宣传力度，增强环保意识；加强执法力度，落实监管责任；采取得力措施，强化污染源控制；足额征收缴库，保证专款专用；树立科学发展观，增加环保投入；严格资金管理，提高使用效益等六点整改意见和建议。省委、省政府主要领导在审计厅《关于全省环境保护专项资金审计的报告》上均作出批示，赞同审计报告所提六条整改意见和建议，要求“依法加大力度足额征收，同时规范管理，提高专项资金使用效益，加强环境保护”。
回顾这次专项审计，笔者认为，江西环境尽管取得了一定的成效，但从环境审计的整体上看，无论是审计覆盖面、审计的深度还是审计处理力度，还存在不小的瓶颈，迫切需要有新的进一步的突破。
第一，在战略选择上要以科学的发展观统领环境审计工作。必须承认，江西的环境审计与国家审计署及兄弟省市是有一定差距的，如果依然按照传统的审计思路和方式，江西的环境审计差距可能将进一步拉大。而要缩短甚至消除这一差距，以科学的发展观统领环境审计就成为必然的选择。而扩大环境审计面，加大环境审计力度，是实现科学的环境审计的关键。
第二，成立省级层面的领导机构，协调环境审计策略与关系。从今后发展看，环境审计像经济责任审计一样，将成为一个跨审计专业的审计领域，在财政审计、金融审计、国有企业、经济责任等审计中都会包括环境审计的内容。这就要求对环境审计逐步实行统筹安排，合理调配审计力量，全面稳步推进。为此国家审计署早在四年前就成立了财政审计、环境审计和经济责任审计三个协调领导小组，这是国家审计署针对某一行业审计设立的专门机构，目的是为了有效整合审计资源，合理调配审计力量，统筹安排审计工作。基于环境审计的战略意义，江西省审计机关（特别是省厅）应尽早成立相应的机构，协调并处理环境审计重大事务，为环境审计的广泛深入开展创造一个良好的条件。
经济责任审计策略范文4
关键词：内部审计 风险
内部审计是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。如今，内部审计工作覆盖面不断拓展，从最初的财务审计领域拓展到效益审计、经济责任审计、基本建设审计、专项审计、内控评审和风险评估等多个方面，业务领域多样化，业务性质复杂化，随之而来的是内部审计自身的风险也在不断的加大。
一、内部审计风险的定义
内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或单位经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性，由此造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。
二、内部审计风险产生的原因
（一）内部审计机构的独立性不够，作用认识不到位
目前我国内部审计机构的管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，人事调配权、工资管理权、奖惩权由所在单位掌握，客观上造成内部审计为本单位服务的依附性。这样就不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，审计风险也会随之加大。
我国不少企业设立内部审计机构曾是近于法律规定或行政命令，而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理，有些企业负责人不明白内部审计的真正意义，视内部审计可有可无，没有把它有机地融入到企业的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。
（二）内部审计人员业务有待加强
内部审计人员由于文化程度、业务能力、审计理念、审计视角以及掌握的审计资源信息不同，会出现审计组成员对审计实施方案理解存在差异，工作中对实施方案确定的重点、原则、内容缺乏严格的遵循性；审计取证不规范，证据的证明力不强；部分审计人员缺少相应的判断能力，对审计发现的问题挖掘、分析不深，法律法规依据缺乏准确性等等，这些直接影响着审计工作质量。
（三）内部审计方法科学性不强
制度基础审计是我们现行使用最普遍的审计模式。虽然制度基础审计也涉及了审计风险，但它对风险的控制属于被动式的。因为它并不直接处理风险而是更多的依赖内部控制测试，很少考虑产生风险的其他环节。所以具体来说，制度基础审计只有在抽取样本进行实质性测试时才会考虑到控制风险和检查风险，但它对控制风险的评估也主要是为减少实质性测试提供依据。所以在这种模式下，审计风险的系统性评估和确定基本上不涉及固有风险、控制风险和可接受检查风险等。
（四）内部审计管理制度不健全
2003年以来，根据审计署《关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会陆续制定和公布了中国内部审计准则，对规范审计程序，提高审计质量，减小审计风险起到了积极的推动作用。但是，一些组织的审计机构在根据这些内部审计准则修订、完善自己的审计工作规定方面做得还不够，规范自己的基本审计程序，建立健全审计质量控制制度和措施有待加强，审计工作还存在随意性。
（五）内部审计事项不具有选择性
内部审计作为单位管理控制的一种职能，对于单位管理层安排的审计项目，即使该项目具有很大的风险，内部审计部门必须围绕实现企业整体目标，关注领导所关心的事项，依然要进行审计并发表审计意见。面对这种情况，内部审计工作只能通过不断提高审计质量，努力降低审计风险。
三、内部审计风险的防范
（一）建章立制，规范内审工作
要建立涵盖告知性制度、程序性制度、职能性制度在内的制度体系，坚持以制度为依据，实现审计业务标准化、规范化，主动遏制、防范审计风险。现就以集团公司的制度建设为例来阐述：
根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》，并结合集团公司实际情况，制定了作为集团公司内审工作基石的纲领性文件《集团公司内部审计工作规定》，促进了内审工作规范化、制度化、科学化，保证了内审工作质量。为统一规范工作底稿和审计公文，制定了《集团公司审计公文编制准则》、《集团公司审计工作底稿准则》，据此还分别对任期经济责任审计、固定资产投资项目竣工决算、资产状况、后续审计等具体内审项目作出了更为详细的操作规定和要求。以上汇编成《集团公司内部审计规范》，成为内部审计工作人员手头必备的工具书，有力的指导了内部审计工作的开展。
（二）保证内部审计的独立性
1、赋予内部审计组织更高的地位
独立的组织地位要求内部审计部门必须独立或不隶属于单位中其他的职能部门，以保证内部审计人员在部门关系上与被审计单位及其相关业务活动相分离；内部审计部门的负责人应该具有较深的资历和较高的位置，在组织中享有充分的权威，能够保证内部审计人员自由地、不受阻挠地实施广泛的审计业务，并有能力对审计报告的问题和建议给予慎重的实质性的考虑，及时纠正和改进行动。
2、保证审计人员的客观性
首先，内部审计部门应制定内部审计人员职业道德准则，并在组织内部广泛宣传；其次，在确定审计项目，分派人员时应充分考虑潜在的利益冲突以及由此可能导致的偏见，不应该使内部审计人员处于他们无法或难以做出客观判断的环境之中；最后，内部审计人员的工作应实行定期轮换，以免可能因长期审计同一单位而导致客观性的损害。
（三）提高内部审计人员的综合素质
提高内部审计人员综合素质是为防范审计人员素质落伍的风险，这一点也以集团公司为例进行说明：
1、积极组织内审人员参加有关部门组织的业务培训
提高其业务水平，使之具备与从事内审工作相适应的理论水平和工作能力。《审计署关于内部审计工作的规定》第五条规定：内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当保障。这条规定，不再对空泛的对审计人员素质提出要求，而是从实际出发，将保障提高内部审计人员的素质落到了实处。
2、积极倡导内部审计人员参加资格考试
参加执业资格考试是审计人员提升理论水平与实务操作的一条途径，如集团公司从领导到各联系人、派驻处审计人员在工作之余，大家都在参加各种资格考试，如CIA、CPA等。通过参加资格考试等途径，有力促进内部审计人员理论素质和专业技能的提高。
3、建立交互审计机制
交流审计资源，总结审计经验，以推动审计工作水平的提高。在整个企业集团中形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强集团公司内各级厂、所自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。
集团公司从历年财务决算审计到集团公司特约审计员的聘任，上级审计部门为审计队伍的交流学习提供了很好的平台。通过交流，使基层审计人员思考问题的高度、广度从一个基层单位上升到集团公司。以上活动践行了审计人员审计大练兵、全面提素质的要求，从思想、政治、理论和业务素质等方面提高了人员的综合素质。
（四）注重强化内部审计的规范性和程序性
为防范审计项目质量风险，要严格执行科学合理的工作程序。包括人员的选择、审计工作方案的制定、签订审计承诺书、测评内控制度、审计工作底稿的编制、复核、审计报告的编制等环节。
（五）开展以风险为导向的风险基础审计
风险导向审计是通过对固有风险和控制风险的量化分析，综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，将有限的审计资源集中在高风险领域，在此基础上确定实质性测试的性质、时间和范围，以提高审计效率和效果的审计方法。
现代风险导向审计作为一种全新的审计模式，与内部控制相互关联、密不可分，是内部控制在风险管理中的一项重要程序。风险导向审计模式对风险的控制是主动式的，该模式强调了审计全过程各个环节的风险分析与控制。它以对企业环境和企业经营全方位风险分析为出发点，将大量审计基础工作放在对审计风险的研究和评价上。
（六）从严评估内部审计工作质量
1、内部审计质量自我评估
制定有关内部审计质量评估准则，作为开展内部审计质量评估的标准，是内部审计持续健康发展的客观要求，也是不断增强内部审计人员审计质量意识、自觉地确保和不断提高审计质量、在审计过程中控制审计风险的的重要手段。如河北省内审协会就制定了《河北省内部审计质量自我评估实施手册（试行）》，以上评估标准对内部审计工作按照属性标准、工作标准、成效标准、创新标准严格进行综合评估，促进内部审计工作规范工作流程，提升内部审计质量，降低内部审计风险。
2、内部审计质量外部评估
内部审计质量外部评估是内部审计工作质量提高的有力抓手。2010年10月中国内部审计协召开内部审计质量外部评估研讨会，主题围绕内部审计质量外部评估办法和内部审计质量外部评估手册。内部审计质量外部评估这一理念的宣传力度会加大，使之成为促进内部审计工作理念更新和审计方法创新的有效手段。
四、结束语
内部审计风险植根于内部审计全过程中，它的特点决定了它是不可能彻底消除的，但我们分析、掌握了它产生的根源，并有针对性的采取防范措施后，内部审计风险是可以被控制在合理、可接受的范围之内的；内部审计对象在不断的发生变化，内部审计风险的成因也随之而更新，因此，对内部审计风险的研究也是一个长期的、动态的过程。
参考文献：
[1]《中国内部审计规范》.中国时代经济出版社2005年9月第一版
[2]董大胜.《审计技术与方法》.中国时代经济出版社.2005年5月第二版
[3]董大胜.《审计理论研究》.中国时代经济出版社.2005年4月第二版
经济责任审计策略范文5
1.审计方法的单一局限性。企业审计方法虽然由传统的负债损益审计向经济责任审计及绩效审计多元化发展，但很多企业的审计方法及审计模式依然较为单一。例如，很多公司内部审计人员是一些上了年纪的老会计，日常内审工作中依然采用传统的人工查阅方法，审计质量没有确切的保障，对于电子版的财务凭证难以适应，无法做出合理评判，对于企业内部出现的欠规范、欠合理的内容，难以进行有效甄别，等等。随着会计电算化的应用，越来越多的公司财务资料是通过计算机录入，因此，面对目前部分企业审计手段及方法的局限，很难保证审计质量的提升。
2.审计人员素质良莠不齐。审计人员的自身素质直接影响着审计质量和审计结果。审计工作是一项专业性的技能工作，不仅需要审计人员具有专业的审计理论知识、相关法律知识、财会知识和企业管理知识，而且还需要具备一定的审计经验和技巧，熟悉信息技术的应用和相关外语知识，对专业文字及报表具有分析辨别能力。但在现实工作中，部分审计人员是由财务部门以及其它行政部门人员转入的，缺乏必要的审计技能，另外部分审计人员年龄偏大，依据常年审计经验进行工作，对国际以及国内审计方法和最新财务经制度、规定的变化不能及时学习运用，同时不能很好地运用现代化的审计软件进行审计，这些因素就造成了审计团队人员素质出现良莠不齐的现象，给企业审计工作带来了不利影响。
3.企业领导缺乏对审计工作的重视。审计工作对企业发展具有重要意义，但我国企业中审计工作并未得到应有的重视，大部分企业没有专门的审计部门，其审计工作由财务部门或监察部门替代，大多中小企业根本不设审计岗位，有的企业虽设置了审计部门或岗位，但审计工作得不到足够的重视，审计人员缺乏工作的积极性，企业内部存在的问题及企业经营中存在的潜在风险不能及时发现。长此以往，审计工作就会名存实亡，无法充分发挥其应有的作用，给企业发展造成难以弥补的损失。
二、控制企业审计风险的有效途径
1.完善企业内部审计方案，提高审计质量。企业要进一步完善内部审计方案，不断提高企业内部审计工作的质量。首先，企业要对审计的结果进行审核，检查被审查部门是否严格执行审计决定。其次，可以对审计工作进行抽查检验，判断审计工作中是否存在问题，有无包庇现象，必要时可以采取后续审计策略，确保审计结果及审计决定的落实。
2.加强企业内部审计队伍素质建设。审计队伍建设是确保审计有效开展的基础，要不断提高审计人员的专业技能和综合素质。企业更要建设一支具有作风好、技术硬、品德高的审计团队。首先，企业要从自身实际出发，制定完善的企业审计人员管理制度，明确职责、强调纪律、赏罚分明，充分调动审计人员工作的积极性；其次，对审计人员的选择做好严格把关，尽力选择作风好、责任心强、政治觉悟高、业务技能高的人员；再次，要做好审计人员综合素质的培养，定期对其进行思想培训和技能培训，最终建设一支纪律严明、素质过硬的审计团队。
3.完善审计制度建设。健全审计制度是确保审计工作有效开展的保障，也能够提高企业领导对审计工作的重视度。首先，要从法律层面对审计制度作出进一步的规定，制定行之有效的处罚制度；其次，对于企业审计机构的设立、人员组成、审计范围、审计职责都要作出具体规定，使企业审计工作有法可依；再次，国家要进一步完善审计准则，将绩效审计和财务审计纳入到审计工作中，确保审计工作的有效运行。
4.加强企业领导对审计工作的重视度。要想提高企业内部的审计地位就必须要加强企业领导对企业审计工作的重视程度，这就需要不断增加强企业领导的现代化管理观念，提高其对企业发展的深层次认识。首先，企业领导要多学习国内先进企业的管理方法，分析先进企业的管理理念。其次，要多熟悉财务制度，与国家审计准则接轨，了解企业内部审计的重要性。最后，要合理划分自己企业的运营流程，严格把控各项工作的开展，组织专门小组定期进行工作检验，充分了解审计的重要性。
5.强化企业内外对审计风险的认识度。做到这一点首先需要企业领导提高对企业发展的风险防范意识，只有领导认识到审计风险的重要性，才能要求员工做到审计风险的防范，提高企业的运行安全。另外，企业领导可以定期组织员工看相关审计风险的视频，以便增加员工对审计风险的认知，有助于审计风险的控制。
三、结语
经济责任审计策略范文6
［关键词］审计审计风险控制
1审计过程中存在的审计风险
1.1审计独立性方面审计机构不能独立于其他部门之外，审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。
1.2审计方法方面由于被审计单位业务的复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。有的审计人员不讲究审计方法，只求样本数量，不求质量一味追求逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料，审计工作中抓不住主要问题。目前，审计一般都是判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小，这就加大了审计的潜在风险。
1.3审计对象方面大多数企业领导干部任期时间长，有的任职长达十几年，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。
1.4审计人员方面审计工作涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。如果审计人员综合素质不够高，则容易做出错误的评价和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规范，如果审计人员接受被审计单位的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。如果审计部门内控制度不健全、不完善，审计人员不能严于律己，必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。
1.5审计证据方面实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信任。在审计中由于取证不慎重，有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证，证明质量不高，使审计结论定性不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准，迫使审计人员到处收集和寻问；有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法，很有可能引起审计风险。
2审计风险的控制措施探讨
审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
2.1审计风险责任制度的建立审计人员要树立审计风险意识，在执业过程中要把风险意识积极地贯穿于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按责任建立专业指导机制，保证审计人员在特殊的情况下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导;审计部门还要建立健全内部约束机制，实现审计工作有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量有控制。
2.2审计方法的合理利用采用合理的审计方法，是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法，应从实际出发，因地制宜，要适合审计目的。在审计方法上不但要使用传统的审计方法，还要使用一些先进的辅助方法，坚持账面审计和外围调查相结合，注意对非会计资料的审计。通常是采用趋势分析法、比率分析法和账户余额分析法，将所审阶段的情况与行业规律或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中发现异常情况，以确定审计重点和审计策略，在减轻审计工作量的同时，又能有效地降低审计风险。此外，在对会计资料进行实质性测试之前，要根据符合性测试结果来确定实质性测试的重点及工作量，对内控制度薄弱环节，多进行实质性测试，以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。
2.3审计风险的预控机制应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此，审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
对陷入财务困境的客户要尤为注意。历史上绝大部分涉及审计人员诉讼案都集中在宣告破产或偿债出现问题的审计客户，审计人员一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户。若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计程序，以控制审计风险。
了解客户所在行业的情况及客户的业务。不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，就可能发现不了经济资料反映的内容，也就可能发现不了某些错误。
2.4社会环境的完善应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确的理解和认识，并争取社会各界的支持。审计人员只能严格按应有的审计程序进行审查取证，必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行，有效地降低审计风险。
2.5审计人员综合素质的提高审计人员是审计工作的具体执行者和操作者，审计质量的高低取决于审计人员的综合素质。在新形势情况下，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。为了提高审计人员的综合索质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育，不断更新知识和思想观念，提高他们的分析、判断、预测经济活动能力，教育他们在实施过程中严格遵守职业道德、坚持实事求是，客观公正、廉洁奉公和爱岗敬业。要培养成既有熟悉和精通的审计业务，又要有敬业精神，不徇私情，秉公办事的品德高尚、为人正直的综合人才，以适应经济发展的需要。
3结语
随着审计环境的不断变化、审计事业的不断发展，审计人员的法律责任越突出，审计风险管理就越重要，就应采取相应的方法与措施进行预防和控制。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手殷的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境，审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合，从实际出发，将风险控制环节置于具体审计工作之中，并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险．避免风险损失。
参考文献
［1］翟志华.论审计风险的防范与控制.中国时经信息资料.2001(22).
