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国有企业经济责任审计报告范文1
【关键词】施工企业；经济效益审计；存在问题；对策
一、施工企业经济责任审计的含义
是依据国家规定的程序、方法和要求，对企业内部领导干部任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、合规性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价。
二、施工企业现阶段存在的问题
（一）经济责任审计覆盖面低，削弱经济责任审计作用
现阶段国有施工企业由于经济责任审计覆盖率低，严重削弱了其监督、制约、促进管理作用的发挥。
首先，绝大多数经济责任审计仅限于离任审计，并且“先离后审”，对任中经济责任审计开展较少，也就是说事后审计多、事中审计少，导致在离任经济审计过程中发现的效益不佳、管理水平低、内部控制存在漏洞等等问题，不了了之。
其次，无论是任中还是离任经济责任审计，都也无法覆盖到每位经济责任人。在施工企业中，经济责任人除科级干部外，还包括非科级而负责施工项目建设、资产、负债及经营成果的领导干部，即项目经理。无法覆盖每位经济责任人，使施工企业最基础的利润中心――施工项目无法得到监督。
（二）确定经济责任人的经济效益存在一定的风险
确认领导干部的经营成果、经济效益是经济责任审计的一项重要目标，而由于施工行业的特殊性，施工企业在确定经济责任人的经济效益存在一定的风险。
施工企业的经济效益均来自承建的施工项目，这些施工项目收入，必须在完成实际工作量后，由业主的批复前任后，方可确认收入。在实际工作中，业主批复收入往往是滞后的，在这种现实情况下，如果按照包括变更在内的完成工作量确认收入，可能只是仅仅依据被审计项目提供的完成工作量确认收入，这样可能会因为缺少有力证据，而高估收入。
还有，确认任期成本也存在风险。现阶段施工企业审计人员确认成本的主要证据仍是财务账面成本数据，采用这种方法同样存在三种风险，一是可能存在已发生而未进行结算、未入账的成本，导致任期成本被低估；二是在当期已结算、入账的成本中，可能包括前任应承担但未计入前任成本的成本，导致任期成本被高估。三是前任经济责任人可能承担了应由当任责任人承担的摊销、折旧等成本，导致任期成本被低估。
（三）审计力量薄弱、缺乏指标评价标准，全面评价无法得以很好地实现
施工企业经济责任审计必须对领导干部任职期间决策能力、经营效果、管理水平、内部控制、施工项目工程预算执行情况以及执行法律法规、企业制定的管理办法情况作出全面、客观的评价，评价一定是定量与定性评价相结合。现阶段，由于施工企业存在以下问题，而无法较好的做到全面评价。
首先，施工企业配备审计人员少，制约了审计评价全面性。
施工企业中，经济责任人数量多，另外，经济责任审计一般是由人事部门委托进行，具有临时性且要求审计时间都较紧迫。因此内审人员采集审计证据的范围仅局限于账簿、会计凭证等财务资料，而较少地涉及工作计划、会议记录、工作总结等资料，因此无法对经济责任人的管理水平、决策能力等方面做出全面、客观的评价。
其次，审计人员专业单一，影响评价全面性。
施工企业审计部门配备的审计人员大部分来自会计专业，都较擅长查账看账，而对审计专业、工程施工专业、管理专业等专业知识涉及较少。由于审计人员其他专业知识的缺乏，无法全面、客观的评价内部控制、管理水平做出准确的评价。
最后，缺乏量化评价标准，全面评价受到限制。
定量评价是依据审计过程中采集到的真实、准确数据，在分析数据之间的关系及数据本身的变化后，而做出的评价，定量分析可以使定性分析更加科学、准确、全面。在施工企业中，经济责任审计需要建立一定的量化指标，比如资产负债率、资产增幅、净资产增长率，利润率等量化指标标准，以更加全面评价经济责任人的工作业绩。但是目前施工企业尚未建立各项财务指标、内控评价标准。
（四）经济责任审计独立性不强，审计结果形式化
经济责任审计独立性是进行审计的基础，但由于国有施工企业内部经济责任审计中离任审计占绝大多数，任中审计开展的非常少。而开展离任审计的经济责任人要么是被内部提拔、要么是外调。审计部门在身陷“先任后离、先离后审、提拔外调”的窘境下，独立性严重受到了影响，审计报告的内容往往遵循“好的方面多说，差的方面能少说则少说”原则，审计评价往往避重就轻，使审计独立性受到影响。
三、解决存在问题的对策
（一）提高经济责任审计覆盖面，充分发挥经济效益审计作用
扩大审计覆盖面，进一步积极推行任中经济责任审计，将任中审计纳入施工企业年度审计计划，使之制度化、经常化、惯例化，以发挥事中审计作用，从而做到随时监督，及早发现问题，积极促进改进问题，督促领导干部在任期内更好地履行经济责任，充分发挥经济效益审计的作用。
（二）充实审计力量，减少经济责任审计风险
进一步充实审计力量，提高审计人员综合素质，通过鼓励审计人员积极通过多形式、多渠道学习相关业务知识和技能，使内审人员了解掌握会计、审计、经营、管理、法律、施工成本结算、计算机技术等方面知识，改善知识结构，增强内审人员的综合素质。如果企业条件允许，可在审计部配备各种相关专业人员，以便协同合作，从财务收支、决策制定、施工组织、成本核算、廉洁执法等方面对经济责任人进行全面审计，以减少在经济责任审计过程中存在的风险。
（三）建立评价标准，确保全面、客观评价经济责任人
结合施工企业所在行业特点，立足本企业以及承建施工项目的实际情况，本着企业长远目标与短期目标相结合的原则，在企业内部各职能管理部门的紧密配合下，在领导干部上任初期建立一套科学、合理的评价标准。评价标准可包括施工项目施工预算，资产负债率水平，管理费用的控制额度，利润率水平，员工工资增长幅度以及获得的社会声誉、负担的社会责任等等。另外，审计部门应建立企业内部控制评价标准，依据此判断经济责任人在控制点的控制、管理上是否存在需要弥补的漏洞，在施工企业建立起科学、可行、切合实际的评价标准。
还应说明的一点就是，要做到全面、客观评价经济责任人，就必须在定量分析的基础上，进行定性分析，而定性分析中很多是依靠内审人员大脑做出的主观分析，因此施工企业审计部门不仅要认真培养内审人员“谨慎、客观、公正”的职业操守，还要注重树立内审人员正确的人生观、价值观以及科学的思维方式。
（四）提高经济责任审计独立性，审计结果被严肃使用
施工企业要提高审计部门地位，离任经济责任审计要尽量做到先审后离；任中审计要客观、公正、实事求是。企业要严肃对待经济责任审计结果，要将其作为任用、选拔干部的依据，要将其作为追究责任的依据，以更好地实现对企业的全面、高效管理，确保企业各项经济目标的顺利实现。
参考文献：
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国有企业经济责任审计报告范文2
随着国有企业改革的步伐不断加快，国有企业审计的风险的防范与内部控制问题是一个值得深入研究的问题。本文重点分析了国有企业财务审计目前存在的问题以及相关风险以及国有企业在内部控制方面存在的主要问题。并针对目前财务审计所存在的问题，笔者提出了以下几点措施，主要包括：首先国有企业审计人员要重视审计前的财务调查；其次审计人员要对国有企业充分评估管理层营私舞弊的风险；最后要严格履行现有的企业审计程序以及关注重要指标的审计。
【关键词】
国有企业；审计；财务
2004年国家资源委员会对现有的181家中央企业的财务审计报告进行了一次审查，结果发现120家中央企业的财务状况的很大一部分没有纳入公司的财务审计报告之内。13家企业出具的财务审计报告中存在相当多的技术问题；其次还有很多企业的财务审计报告与企业的实际运行情况相反，或者是出现了财务审计报告不深入、不全面的问题。国有企业的财务审计目前还存在以下问题：1）国有企业的财务审计人员缺乏应有的职业谨慎的态度，并不按照规定的程序实施具体的审计过程以及出相应的审计检查报告；2）国有企业对年报的合法性未能给予足够的重视等是会计事务所对国有企业年报审计中存在的主要问题。因此国有企业审计的风险的防范与内部控制问题是一个值得深入研究的问题。
1 国有企业财务审计目前存在的风险
目前国有企业的审计特点主要可以概括为以下几个方面：首先国有企业长期在国家统一计划的指导下，由国家统一领导并进行企业财务的核算，因此 会计处理起来比较规范；2）相对于私营企业而言，国有企业的股东相对较少，除了目前的上市公司以外，大部分企业股东只有一个，所有者的收益核算相对比较简单。3）虽然我们国家名义上是要求政企分开，但是我们国家对国有企业仍然保持一定的监控，所以从一定程度上讲国有企业的欺诈行为会相对少一点，因此国有企业的审计风险是相对较低的。
但是目前国有企业财务的审查还存在以下几个方面的问题：1）国有企业会计薄弱，不少企业管理混乱，核算并不规范。有很多企业存在原始凭证、记账不真实、不合规格等问题；2）存在人为操纵会计信息：很多企业违反会计处理原则，通过违规调整会计核算方法、变更折旧年限，随意选择合并范围等操作会计信息。3）目前社会上大部分社会审计机构都存在不同程度的基础工作的不规范问题；由于部分社会审计机构未严格执行审计专业标准，加之一些注册会计师对企业会计报表的合法性缺乏应有的职业关注，从而导致审计结论出现一定的偏差，审计结果与实际并不符合。另外个别事务所还存在一些严重违纪的行为。通过上述问题的分析可知，可以看出社会审计在国有企业的审计方面还有更为艰巨的路程要走，所以从一定程度上来说现阶段的国有企业审计存在较高的风险。
2 基于内部控制的国有企业审计风险防范的措施
2.1 国有企业内部控制目前存在的问题
最近几十年来在相关部门的高度重视下和大力推动下，我国国有企业的内部控制建设取得了较大的成绩。目前我国国有企业在内部控制方面主要存在以下几个方面的问题：1）我国企业内部控制规范并不是很严格，内部控制因素不足。很多企业的内部控制存在着内容上的缺陷、制度上的不完善、设计不合理等方面的问题，很多企业在内部控制上还处在内部牵制的初级阶段上。2）国有企业内部缺乏良好的内部审计控制环境。内部控制的建设及有效运行，各种规范和制度的具体实施都要完全依赖于企业内部的良好的法人治理结构。3）管理者对内部控制的认识程度还不够，缺乏一定的重视。很多国有企业的领导对内部控制的一些认识还存在比较原始的阶段，简单的认为所谓的内部控制就是内部监督，只是针对一般的员工，并没有针对整个企业建立良好的企业内部控制的氛围。
2.2 降低国有企业审计风险的具体措施
笔者通过调研大量的参考文献，总结出目前降低国有企业审计风险的措施主要有以下几个方面：1）重视审计前的财务调查：首先财务审计人员可以通过档案、文件等书面材料的查阅以及被审计公司人会员的交流来收集相关的信息。其次对企业内部比较重要的比率和趋势进行复核，确定所要审计的重点对象。目前国有企业经济财务审计的主要包括财务收支审计常用方法、账户基础审计方法、专门审计方法以及审计调查方法。在定量的指标评价方面，笔者认为可以根据财务数据以及企业的实际经营数据得出具体的数值，并选取不同的比较对象。2）要对国有企业充分评估管理层营私舞弊的风险：首先就要查阅当年国资委批复的该企业的各项经营考核指标并结合该企业今年具体的经济财务状况，评估管理层的财务舞弊风险；其次通过与董事长办公室以及财务部和资产机构应不等职能部门的负责任进行走访和焦炭，进一步了解企业法人的具体职责，企业的内部组织结构和相关的控制制度以及运营情况等。3）严格履行现有的企业审计程序以及关注重要指标的审计。
3 小结
随着国有企业改革的步伐不断加快，国有企业审计的风险的防范与内部控制问题是一个值得深入研究的问题。本文重点分析了国有企业财务审计目前存在的问题以及相关风险以及国有企业在内部控制方面存在的主要问题。并针对目前财务审计所存在的问题，笔者提出了以下几点措施，主要包括：首先国有企业审计人员要重视审计前的财务调查；其次审计人员要对国有企业充分评估管理层营私舞弊的风险；最后要严格履行现有的企业审计程序以及关注重要指标的审计。
【参考文献】
国有企业经济责任审计报告范文3
［关键词］企业经济;效益审计;实践;探索
1企业经济效益审计的现状
目前，政府审计部门开展的企业经济效益审计范围较小，虽然在部分领域已经有所成效，但对企业经济效益审计的认识还不够全面、整体。如何全面有效地开展企业经济效益审计，还需要进一步的探索分析。从现状来看，还存在着一定的困难:一是审计资源不足;二是审计环境还不够良好;三是审计主体素质有待提高;四是审计观念落后;五是工作评价体系需要健全;六是审计方法措施要先进;七是要有效利用审计结果。面对以上现状，我们应该如何开展企业经济效益审计?下面笔者就个人的思考做出简单的论述。
2有效开展企业经济效益审计的路径
2.1合理利用企业内审的力量解决审计资源不足和审计主体素质的问题
要想做好企业经济效益审计，必须具备足够的经济知识，同时还要有生产、技术等与企业效益相挂钩的知识。由此可见，这项工作必须由政府审计部门工作人员和内审人员共同协作才能完成。例如:对于那些下属分支机构比较多的单位进行审计时，由于审计资料量大，总会出现这样那样的漏洞，这时，可以让内审人员对其进行协助、把好关，这样将大大提高企业经济审计的工作效率。
2.2参考社会审计的成果，减少审计环境的不利影响
虽然部分社会审计结果受到质疑，但有些还是具备一定的参考价值，对此我们要合理利用。例如:在某企业的审计报告中显示:其应收账款数额较大、同时比例偏高。在这个基础上，我们审计人员可以进一步地去分析，经过分析我们发现:应收款项重要集中于某个业务员所负责的某个区域，涉及的业务单位大多是破产倒闭或查无下落的情况。经过深入的调查，最终得出个别业务员贪污、挪用公款等，将其移交检察机关进行处理，从而为企业挽回了损失。
2.3选择同行业的历史数据作为评价标准
虽然政府财政部门对企业经济效益审计有了一系列的相关文件，也制定了具体的评价细则，但由于企业的多样性，它不能满足所有企业效益审计评价的需求，因此在审计实践工作中，我们可以对国家的评价体系做一下微调，从而更好地为企业经济效益审计评价服务。同时，我们可以选择同行业的历史数据资料作为企业经济效益审计评价的标准，根据企业管理特点，测算出同行业、同规模的评价标准值。同时为了正确评价企业经营业绩，需要了解企业历史发展变化情况，以上年的经济效益指标和历史最好指标为标准，进行近期与前期对比，找出引起变化的影响因素，分析原因，正确评价。
2.4确定具体的审计内容，改进审计方法
2.4.1业务经营审计
第一，我们要审查业务经营的具体计划，对他们的计划进行分析，同时更要审查他们对计划的执行情况和结果反馈。我们要改变传统的审计方法，对业务经营的计划要进行全面的分析，例如:计划的制订、计划的执行、成果等。通过这一系列的工作，我们便会得出某个企业对市场调研是否准确，是否有长期而有远见的预测，费用是否控制在计划之中等。第二，我们要审查业务经营的产供销三大环节，找出经营中的优缺点。经营决策时企业生存和发展的基础，它贯穿在企业运作的各个环节。决策的科学性会直接影响到产供销三大环节。例如，有的企业在之前注重产品更新和技术改造，效益较好，之后便不思进取，几年过后效益大大不如从前，甚至出现大量亏损，最后导致企业无法生存下去。第三，分析各要素的利用情况。主要是劳动力、资金两大方面。某些企业人力过多，人浮于事，管理层人员占企业的30%以上，工资高，造成生产率低的现象;在资金利用方面来看，有负债率高、周转速度慢、设备老化、利用率低等现象。
2.4.2管理审计
第一，要侧重分析领导机能和组织机能。在企业经济效益审计中，企业的组织机构和人员构成是我们调查分析的重点方面。他们共同影响着企业的经济效益，特别是领导机能，更是企业发展至关重要的方面之一。重点了解领导层是否秉公办事、原则至上、艰苦奋斗、勇于创新等，对于、任人唯亲等不良现象要给予排查。对于人浮于事、管理经费高、浪费无度等众多不良现象都要进行深入的调查，以为企业的良性发展保驾护航。第二，分析控制机能。控制机能的完善与否是企业经济效益审计的重要方面，控制机能的作用能否发挥出来，对于企业发展来说是十分重要的。我们要根据测试中发现的问题，提出完善企业内部制约机制、提高经济效益的建议。比如有的企业虽然已通过了ISO9000标准质量体系认证，但各项内控制度未被严格、有效执行。在供应口，各项原材物料未严格进行招标或比价采购，有的材料配件未进行严格质量检验，导致出现大量产品质量纠纷。销售方面制定的销售政策不尽合理，对销售人员没有约束力，造成应收账款损失较大等。第三，注重投资决策审计。企业不能得到良性可持续的发展，大多是因为决策失误造成的。我们在审计投资决策时，应该从决策是否民主、决策是否符合企业自身的优势、决策是否有前瞻性、决策是否有市场前景等多方面进行分析。第四，开展合同审计。这项审计工作的主要内容是:合同是否合法、是否公开透明、是否按程序进行的、是否有相关部门严格把关了、合同价格是否合理、合同变更是否经过审批、合同内容是否严谨等。第五，审计资金筹措的不规范性。这一点关乎群众的切身经济利益，因此，我们要认真执行，从而维护广大群众的利益。第六，审查企业有无违规担保以及担保给企业带来的损失。有些企业出于某些原因，为其他企业违规担保，从而造成重大损失等情况。对于这点，我们也要严格审查。
2.5提高审计成果的利用率
企业经济效益审计结果是企业改善和发展的重要依据，企业各级部门应该充分利用审计结果，解决企业正常运转中存在的问题，从而提高企业的效益。综上所述，企业经济效益审计是一项复杂而有意义的工作，为了企业更好、更快的发展，我们要想方设法做好此项工作，在实践中总结方法和经验，找出不足之处并及时给予解决。审计人员在积极地进行经济效益审计的探索过程中，要强化效益意识和服务意识，从而在企业经济效益审计的作用下，让我国的经济能持续地发展下去。
参考文献:
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国有企业经济责任审计报告范文4
关键词：内部审计；独立性
中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）11015202
随着企业的快速发展，内部审计在企业中的重要作用也不断凸显，内部审计工作也有了一定的发展。但自身的局限、所面临的制度、政策和法律环境等的不完善，限制了企业的自我发展，内部审计存在一些问题。笔者以江苏海宁玻璃科技股份有限公司（以下简称海宁公司）为例，对内部审计独立性加以研究，该公司是一家专业玻璃切割加工及玻璃制品加工的生产型企业。
1 海宁有限公司内部审计独立性存在的问题
根据调查，海宁有限公司在内部审计独立性方面主要存在以下问题。
1.1 内部审计机构设置缺乏独立性
海宁公司目前采用的是隶属于高级管理层（即总经理等）模式。内部审计机构隶属于高管层，由总经理主管，内部审计机构负责人向其报告内部审计工作。在此过程中未考虑企业本身的特点，只是机械地照搬套用国有企业的模式，内部审计机构难以对公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行有效的评价和监督，所以内部审计机构缺乏独立性。
1.2 内部审计的范围窄、层次低
海宁公司目前的内部审计范围过于狭窄，不管从时间上还是空间上来看，内部审计的作用都没有得到有效的发挥。从空间上来看，内部审计人员的主要任务是对财务数据的真实性、可靠性进行复核以及生产经营活动过程中进行简单的监督。审计的主要对象是企业经济活动中取得的原始凭证、记账凭证、各类账户的明细账、总账及会计报表等相关财务资料。其工作主要集中在财务会计的核算领域而未深入到管理和经营领域，未体现出内部审计是代表“管理权”的审计这一特点和作用。此外，从时间上来看，目前事后审计是海宁公司内部审计的主流，公司几乎不涉及事前控制，少数涉及事前控制的，也只是做表面文章，毫无任何实质性的作用。
1.3 内部审计部门人事安排不恰当
海宁公司在内部审计人员的人事安排上也存在诸多问题，首先较为突出的问题是海宁公司内部审计机构中的审计人员很大一部分由会计或管理人员兼任或由离退休人员或临时调聘人员充任，这些人员在内部审计专业知识上都较为贫乏，难以很好地开展内部审计工作，无法准确地做出审计结论，严重影响了内部审计的独立性。其次，内部审计人员的产生途径还是由管理层任命，内部审计人员要对管理层负责，这种状况导致了管理层完全支配着内部审计人员，内部审计人员自然无法独立地开展内部审计活动，极大地影响了内部审计的独立性和权威性，监督和评价职能无法发挥，严重影响了内部审计人员的独立性。另外，海宁公司内部审计人员职责也不明确，处于混乱的状态。
1.4 内部审计人员的综合素质较低
内部审计人员的综合素质包括业务素质和职业道德素质。
从业务素质方面来看，内部审计人员的业务素质主要表现在学识、经验和能力三个方面。海宁公司业务素质存在的问题主要包括以下几个方面：
（1）内部审计人员学历层次较浅。
海宁公司内部审计执业人员的学历阶梯性变化较大，整体素质不高，学历和专业构成了内部审计机构人员的整体素质。根据公司人事部门统计，现在公司内部从事内部审计的人员中大专生为73%，本科生为18%，研究生的比例为9%。这相对于我国企业的平均水平情况来看，还是比较高的，但是内部审计人员多为大专生，从正规财经院校毕业的大学本科生较少。具有丰富理论和实践的高级人才就更少了，没有专业的理论知识作为支撑，这些都无形当中影响了内部审计独立性作用的发挥。
（2）内部审计人员专业构成单一，缺乏多元化的人才。
对比西方国家提出的人才专业构成的理想化模式，海宁公司内部审计人员专业大多集中在经济管理类，其它专业相对贫乏，专业构成的不合理大大限制了内部审计的工作范围，内部审计职能根本无从发挥。由于专业的先天性限制，导致了知识结构的缺乏，影响内部审计人员的执业判断，从而影响了内部审计的独立性。
从职业道德素质方面来看，海宁公司内部审计人员职业道德素质还不高。具体表现在以下几个方面：
（1）内部审计人员在进行内部审计活动时，无法客观、公正地反映经济事项。
目前，事前计划在内部审计活动中还比较少，大多数是根据管理层的意愿决定内部审计对象。例如，如果管理层要整治部门领导，则先让内部审计人员去审计，专门找关于这个部门领导存在的问题，这种做法首先造成内部审计人员缺失独立性，不能根据事实独立地进行判断，其次，内部审计人员也会丧失公正性，内部审计结论丧失权威性，使得内部审计工作成为个人争权夺利的工具。在进行内部审计时根据管理层的偏见来决定内部审计工作的范围和方向。这样出具的审计报告说服显然是没有说服力和公正性的。
（2）内部审计人员不合规章要求参与影响其独立性的审计任务。
在进行内部审计工作时，因海宁公司当前内部审计从业人员道德规范、审计范围和审计权限没有详细制定，这些因素都使内部审计人员进行审计任务时独立性受到不同程度的侵蚀。同时也损害了审计结论的严谨性。
（3）违反保密性原则。
海宁公司内部规定相关内部审计资料一概不得外传，有少部分人员为了一己私利，泄漏企业财务资料和商业机密，收受来自企业竞争方的利益。
这种状况表现出了海宁公司内部审计人员的职业道德没有规范性且水平低下，严重制约了海宁公司内部审计事业的开展和执行，损害了海宁公司的经济效益，加大了公司内部审计成本，也严重地危害了内部审计的独立性。
2 海宁有限公司内部审计独立性存在问题的对策
2.1 合理设置内部审计组织机构
根据海宁公司的实际情况，应采用如下模式，在董事会下设审计委员会，审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计长和非公司董事（外聘专家等）组成，其目标是帮助内部审计机构独立于管理层，确保管理层履行应尽的责任。因此，审计委员会能使内部审计机构和内部审计人员减少顾虑，客观、公正地进行审计活动。
2.2 扩大内部审计范围
作为一个管理工具，内部审计可能涉及任何工作，因此，它的工作不限于检查会计控制和记录，它包括对财务、生产及数据处理系统的全面检查和评价。对公司各个部门进行审计时，应考虑三个方面：第一，被审计部门所确定的工作任务是否明确合理，是否符合公司经营目标的需要；第二，被审计部门在工作中是否履行其职责，工作状况是否良好；第三，被审计部门工作中存在哪些影响公司经济效益的因素。
2.3 合理进行人事安排
合理进行人事安排主要从以下几个方面着手：
（1）人员的配备。组织计划是确定人员数量的关键，人员配备工作应该与企业组织机构及计划目标工作协调一致，应注意人员配备是否以计划为基础；配备人员是否考虑了任命率、年龄、健康状况等因素。同时，也应当根据企业内部和外部人才资源状况，对人员需要量进行分析。外部环境和内部环境的影响因素也不容忽视，应考虑在内进行招聘、选拔、安置和考核。
（2）人员的选择。选择人员，特别是对主管人员的选择，是管理过程中最关键的工作之一，因为它关系到人员质量问题。在进行内部审计人员的选择时，一是要注意客观地分析各个职位的要求；二是要注意评价各个职位的重要程度；三是要明确各个职位对所需人员应具备的素质；四是要采取正确的选择方法；五是要特别注意对不同类型的人员进行区分。
（3）明确各类人员的分工。海宁公司是一个拥有近700名员工的大企业，内部审计的内容包含财务收支审计、成本审计与经济合同审计、内部控制审计、经济责任审计和经济监督五个方面，而内部审计人员仅有23人，综合素质还参差不齐，在很大程度上影响了独立性的发挥。对于数量庞大的内部审计工作，充足的内部审计人员和合理的人员分工是发挥内部审计和内部审计独立性对企业管理巨大促进作用的重要保障。
2.4 提高内部审计人员的综合素质
提高业务素质和职业道德素质是提高内部审计人员的综合素质的两大途径。一是提高内部审计人员的业务素质。主要从以下几个方面着手：
（1）严格进行人才招聘。
海宁公司在进行招聘之前，要先制定详细的需求计划，对企业内部职位进行分析，确保企业拥有足够具有胜任能力的人员。在面试时既要考虑应聘者的学历，经验以及以往的成果，还要考虑应聘者的道德素质和再学习能力，不仅要面试还要笔试。合理有效的招聘方式能够保证企业拥有较高道德素质和专业胜任能力较高的人才。
（2）做好培训和后续教育工作。
内部审计部门也必须重视内部审计人员的培养。内部审计人员应当通过持续的职业发展来完善知识结构，提高专业技能和其它方面的能力。所以，公司应当组织内部审计人员进行培训，包括课堂培训、导师制、现场培训等。此外，也可对内部审计人员进行交叉培训，使其熟悉整个公司的状况。同时，因为不同的内部审计人员有着不同的背景和经验，也可让内部审计人员制定个人培训计划。
二是提高内部审计人员的职业道德素质。内部审计独立性的有效发挥，不外乎取决于：高层领导的支持、组织中的地位、审计人员的素质、相关部门的配合。
其中，内部审计人员，是发挥内部审计独立性的主体，所以，内部审计人员的素质，是内部审计独立性能否有效发挥的关键。为了加强内部审计人员的责任感和独立意识，首先应让内部审计人员应明确职业道德规范包括哪些内容，使其从内心进行“自我约束”。
同时，可以制定薪资和奖惩方法作为辅助手段，良好的薪资对于提高员工的积极性具有重要意义。对于在海宁公司内部审计部门中表现好的员工要进行奖赏，这样有利于提高员工的满意度、积极性和归属感。对于表现差的要进行惩罚，应视问题的严重程度承担相应的审计责任，并切实落到实处，以强化内部审计人员的主动性和独立性。以此将海宁公司不予姑息的信息传递给员工，可以从反面加强对员工的内部审计道德规范的教育和良好品格的培养。
提高员工的职业道德素质要从“硬性规定”和“软性约束”两方面双管齐下，确保其在进行内部审计工作时保持实质上的独立性。
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