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商业银行经济责任审计范文1
【关键词】经济责任审计 地方商业银行行长 评价方法
地方商业银行行长经济责任审计是指审计机构通过对地方商业银行行长及其所在银行的财政财务收支和相关经济活动的审计，来监督、评价地方商业银行行长经济责任履行情况的行为。地方商业银行行长经济责任审计内容繁多、过程复杂，它不是对被审计的对象进行一种简单评价，而是对其进行总体分析和判断，反映被审计对象在经营、决策、管理、效益等方面存在的问题。评价方法是否科学、客观，直接影响了审计职能的履行和发挥的效果。因此，我们必须充分了解地方商业银行行长经济责任审计的具体工作内容，深入研究工作重点，全面发掘问题根源，积极提出应对决策，最终才能拥有一套科学、合理且具有较强可操作性的评价方法。
一、地方商业银行行长经济责任审计的具体审计评价内容
（一）审计评价地方商业银行行长各项经济指标的完成情况
商业银行的绩效考评体系以经济增加值为主，对地方商业银行行长进行任期经济责任审计时，也应首要审计评价其各项经济指标的完成情况，主要包括业务发展指标、盈利性指标、安全性指标和流动性指标。这些经济指标的完成情况是地方商业银行行长任期工作情况的直接体现和基本体现。
（二）审计评价地方商业银行行长的经营决策能力
地方商业银行行长的经营决策能力决定着其所在银行的发展走向。应审计评价其信贷资产管理水平、人事任免决定、各项费用支出的批复、资产剥离和购置情况等，被审计人的决策是否及时、合理，是否科学、民主，是否存在重大决策失误，是否存在越权决策等，还要考察评价各项决策的实施效果。
（三）审计评价地方商业银行行长的业务真实性与合规性
审计结论是否客观准确，在很大程度上取决于业务经营信息的可信程度和会计报表的真实程度。从审计工作实践可以总结出，审计风险的根源就在于业务的真实性与合规性。因此，资产质量与损益的的真实程度，以及对相关金融法律法规的执行遵守情况也应作为审计评价工作的重点。
（四）审计评价地方商业银行行长工作的可持续发展能力
地方商业银行行长经济责任审计工作往往只注重既有现象和问题的审计，实际上更应注重被审计人在任期间所做业务所存在的可持续发展风险。如果审计工作不注重其决策对于所在银行后续发展造成的影响，从一定程度上也会影响审计评价结果的客观性和权威性。可持续发展能力的评价应该根据各方面的评价结果来进行综合衡量。
二、地方商业银行行长经济责任审计的评价方法
（一）制定科学、合理的地方商业银行行长经济责任审计的审计评价指标
结合被审计地方商业银行行长的业务性质和业务内容，制定出不同于财务审计的评价指标。包括被审计对象的经济任务完成指标、经营决策能力指标和业务真实性与合规项指标，以及廉政指标和可持续发展能力指标。确定审计评价指标的明确范围界限，提高审计评价指标的可操作性。据此对被审计的地方商业银行行长作出全面、深入、合理的分析和判断。
（二）查找充分、有力的地方商业银行行长经济责任审计的审计评价证据
查证工作是地方商业银行行长经济责任审计工作的核心内容，充分、有力的证据是对被审计对象做出客观、公正评价的先决条件。进行查证工作应遵循全面、谨慎、突出重点这三个原则。查证内容包括被审计对象的经济指标完成情况、业务职责履行情况和决策执行及效果。查证方法有外调搜集、谈话询问、分析性复核、现场检查验证、计算机辅助审计和汇总分析等。查证工作决定着地方商业银行行长经济责任审计工作效果的优劣程度，审计工作人员必须本着实事求是、不包庇、不回避的态度，认真、负责地完成这一工作程序。
（三）作出客观、公正的地方商业银行行长经济责任审计的审计评价结论
作出审计评价结论是整个经济责任审计工作的最终成果。所以，审计评价结论必须保证其具有高度的客观性和公正性。查清审计事实并且准确界定经济责任是审计评价结论的基础，所以要坚持审慎原则，特别是对于审计未涉及的内容只作出说明即可，不做审计评价。还有一些虽涉及到审计评价但没有足够充分的证据而且没办法进一步取得有力证据的问题，也应遵循只做说明、不做评价的原则。同时，在初步作出审计评价后，为进一步确保审计评价结果的客观公正，还应进行复核把关。对审核材料和审计结果的关系、对使用制度的正确有效程度都应该进行全面检查。
三、结论
地方商业银行行长经济责任审计工作是一个系统工程，而加强和完善审计评价方法，是此项经济责任审计工作最重要的一环。总而言之，地方商业银行经济责任审计的评价应该从多方面进行，应该以客观、全面的态度，从历史和发展的双重角度来评价被审计人在任期内的经济责任履行情况。并以完善评价体系为基础、以端正评价导向为动力来督促地方商业银行行长更好地完成工作任务，从而推进地方商业银行各项业务的健康发展。
参考文献
[1]徐秀丽.商业银行内部审计对策探讨[J].现代贸易工业，2009（18）.
商业银行经济责任审计范文2
【关键词】商业银行 任期审计 效率效果
随着外部监管力度的不断加强，对任期审计的要求也日趋提高，如何有效提高任期审计的效率、效果成了各家审计机构亟待解决的问题。
一、影响商业银行任期审计效率与效果的主要因素
（一）重视程度不够
根据银监会高级管理人员任职资格管理办法，任期审计是金融机构高级管理人员任职资格管理的需要。而现实中，“先离后审”、“先任后审”的现象仍然存在。审计机构接受提请进行审计时，被审对象的去向已大致确定，审计结果仅仅为了帮助被审人获取银监局任职资格，该状况影响了审计人员工作的积极性和审计评价的客观性；同时因审计组长职级低于被审对象的情况时有发生，导致审计人员心存顾虑，造成任期审计流于形式，极大影响了审计工作的效率和效果。
（二）项目计划不确定
由于计划的不确定，任期审计项目呈现突发性、集中性和无计划性的特点。容易造成审计任务与审计资源短时间内不匹配，使得审计人员无暇应接的情况。
（三）审计评价内容合理性不足
任期审计评价体系由多因素相互作用。在现行模式下，审计人员往往忽略政策、市场、区域经济等因素，仅以考核指标来评价被审计人聘期目标责任的完成情况和被审行的持续经营能力强弱。任期审计往往涉及的审计期间较长，范围较广，被审人的分工也经常发生变化。另外，在不同时期，上级机构经营管理战略目标不同，年度考核指标和考核方式也在不断变化和调整。不同审计人员在相同业务、相同年度指标的选取也有差异，从而可能得出迥然不同的评价结果，造成审计结果客观性不足，被审计对象的认同度不高。
（四）审计流程规范性不足
各商业银行的任期审计办法中对任期审计程序管理做了明晰的规定，但在日常工作中，仍存在审计程序履行不到位，业务流程规范性不足的问题，其主要表现一是重要性和相关性原则把握不清，审计人员在编制方案、收集证据和报告发现时，未以审计事项与被审计人经济责任的关联程度大小为标准来确定审计范围、重点和报告内容。在现场审计时花费大量精力和时间，结果是审计发现问题、报告内容与被审计人履职责任契合度不大。二是审计报告中评价语言规范性不足，审计人员将被审对象工作总结和述职报告内容作简单的“复制”、“粘贴”，甚至评价内容出现专业术语和口语化词语，严重影响了任期审计项目的效率和效果。
（五）审计人员不稳定
审计项目的质量与审计人员的专业素质和职业敏感性密切相关。专项审计项目一般情况均由各审计机构专业团队承担，在资源配置各审计机构均会给予优先权，而任期审计项目仅能在剩余资源中临时抽调人员，而临时抽调人员也可能因不熟悉任期审计，加之审前准备不充分，无法保证审计的广度与深度，极大地影响了审计工作的效率和效果。
二、提高任期审计效率与效果的途径
（一）提高认识，加强部门协调配合
任期审计是一项政策性强、涉及面广、审计难度大的工作。为了确保工作顺利开展，取得实效，审计机构应与驻地分行有关部门加强协调配合，形成合力，提升效率。
1.任期审计是加强干部监管的必要措施
各审计机构必须认识到任期审计是银行监管机构及总行赋予审计部门的一项重要的任务，是加强干部监管，促进廉政建设，推进依法经营的重要措施。改变任期审计只是帮助被审人取得任职资格的认识。在开展任期审计项目时，应根据不同级别，确定不同层次审计人员担任组长。提高审计工作的客观性、独立性和权威性，消除审计人员顾虑，提高任期审计评价的客观性，做到全面、客观、公正地反映被审计人的履职情况，做出实事求是的评价和鉴定。
2.加强与驻地行人力部门的沟通协调，增加计划前瞻性
审计机构要增强年度任期审计计划的主动性、前瞻性，加强与驻地分行人力资源部沟通，促使该部门有计划、分批次下达审计提请书，使内审机构有充足审计资源来完成任期审计项目。同时审计机构对年度审计任务的日程安排，要留有余地。一旦接到提请任期审计的任务，可适度调整自选项目的完成时间，将时间安排让位任期审计，或将任期审计项目与其他项目合并进行。
3.做好与计财部门的联系，保障相关评价指标及时完整
审计机构应与驻地分行计财部门积极沟通，一是每年年初可邀请计财部门专家进行财务管理知识培训。着力帮助审计人员提升分析被审行综合经营情况分析的能力。二是定期收集相关财务报表，及时获取经营相关数据。
4.加强与纪检监察部门沟通协调，有利准确界定责任
审计前，审计机构要主动走访干部管理部门和纪检监察部门了解情况。审计中，及时沟通，遇到审计手段难以解决的问题，视情况请纪检监察等部门提前介入。对纪检监察部门已有明确经济责任界定结论的，可直接引用；若未有经济责任界定结论时，可参照业务部门责任认定结论，依据相关标准界定经济责任；若业务部门尚未进行责任认定的事项，应提交相关部门进行责任认定，参照认定结论，依据责任界定分类标准。
（二）确定合理适用的评价体系
任期审计评价体系是各种因素相互影响、相互作用的综合系统，要全面客观地考虑系统性、空间性特征，并依据发展变化情况而不断进行科学的动态调整。区分超额完成、完成和未完成三个层次的指标评价，针对未完成的指标，重点分析其变化趋势、在系统内和当地同业的排名、占比等情况。同时，将当地经济环境纳入分析范畴，动态全面考虑阶段性、区域性特征，挖掘未完成的原因，后续措施及效果，以保证评价的客观公正，增强审计效果。
（三）统一管理、规范操作
1.构建专业团队，推行前后台分离
审计机构应明确相关处室为牵头部门，全面负责对任期审计项目的组织实施和专业化建设。推行前后台分离的模式，即审计组作为前台，主要负责非现场分析、现场查证、报告初稿的撰写工作；牵头部门专业团队作为后台，主要负责审计总体方案，研究审计重点、加强与驻地分行联系，收集相关信息，定期维护与更新信息，规范审计流程等工作。
2.项目管理标准化
3.增加流程实效性
审计机构可结合驻地分行现有管理模式，完善现行标准审计流程，以增加流程实效性。
（1）采取网上问卷调查
网上问卷调查系统分为前后台两部分。前台由接受调查人员通过网络浏览器登录，输入预先设置的密码进入答题；后台主要用于系统管理、问卷管理及数据统计，由审计人员操作。实践证明，网上问卷调查具有成本低、操作简单、参与调查人员不受限制的特点，有利于扩展信息来源渠道。同时，由于采取不记名的方式，能消除参与调查人员的顾虑，从而获得真实客观的资料。
（2）增加多层级报告审议流程，确保审计报告质量
审计报告要以重要性、相关性、客观性相结合为原则，审慎评价被审计对象履职情况。项目主审在完成审计报告并交由审计组长进行初审后，应增加报告质量审核员、牵头处室负责人、审计机构负责人多级审核。经过逐级审核，对未达标报告进行意见批注后予以退回，直到符合要求方可进入下一审核环节，以达到保证报告质量的目的。
（3）及时掌握银监局审查反馈结果
监管制度面向全部金融机构，但由于各家商业银行有自身发展特色，内审机构通常依托于本行的风险导向。因此，这就需要审计部门保持对监管机构信息的敏感性，持续关注和跟进外部监管部门的工作重点、宏观政策调控等因素，多方掌握信息，从而在增强审计评价的全面性和客观性的同时也兼顾了控制风险的成本。
参考文献
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[3] 张娜.国有银行行长任期经济责任审计问题探讨[J].首都经贸大学硕士学位论文，2008.
商业银行经济责任审计范文3
一、严格财政预算管理，依法推进财政工作
根据《中华人民共和国预算法》第二十八条“地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字”的规定，各街镇要严格按照国家有关法律、法规和政策规定及时足额地组织各项收入并按规定纳入统一管理、统一核算。依法编制财政预算，将所有预算内、外财政性收支纳入预算管理，确保收支平衡，并消除任何形式的隐性赤字。
（一）合理编制预算。要严格按照《预算法》编制年度预算，细化到各个收入、支出项目。预算（草案）要提交街镇人大机构审核通过，方可组织实施，并报区财政局备案。
（二）强化预算执行。按照“先人员经费、再公用经费、后项目经费”的支出顺序安排预算支出，通过预算控制指标、指标控制计划、计划控制支出，实施严格的指标控制、核算管理和事后监管。
（三）严格预算约束。收入要完整、准确，支出要量入为出，确保重点。预算一经批准，一般不予调整，如需调整，需报街、镇人大机构审核批准。并报区财政局备案。
（四）实行预算监督。预算执行情况要接受区政府有关部门的监督与审计。
二、建立和完善各项财政财务管理制度，确保财政财务规范有序运转
（一）建立和完善财政管理例会制度。各街镇要建立财政管理例会制度，通过财政管理例会，研究和解决财政预算安排、执行及财政收支管理等相关事宜。财政管理例会的参加对象原则上为：街镇主要领导、人大领导、纪委领导、分管领导、财政所长等。例会由主任、镇长主持，定期召开，并作专门记录备案。
财政管理例会的职责：
1、讨论决定财政预算收支计划的安排，预算调整计划，并根据有关法律规定的程序报批。
2、讨论分析财政形势，包括财政收入与支出情况、收支平衡情况、存在问题等。针对存在问题，研究制定开源节流的对策措施，确保政府机构正常运转，确保经济建设、社会事业发展资金的需要。
3、根据国家、省、市和区财政工作的方针政策，讨论制定有关财政经济政策和建立完善财政财务管理制度。
4、讨论决定重大建设项目财政资金的安排和大额资金支出，并实行登记制度，由财政所负责统计。
5、研究制定其他有关的财政工作、财务管理的重大事项。
（二）建立健全财务集中核算管理制度。加强财务集中核算管理，支持有条件的街镇试行国库集中支付。财政所要在街镇统一领导下，负责本街、镇下属单位财务核算及监督管理。各部门单位的所有收支都要按规定纳入财务集中核算部门统一管理，统一核算。财务集中核算管理部门要督促下属各单位严格执行各项财务制度，切实履行审核监督职责，对违反财务制度规定的开支或不合法的凭证，拒绝支付和拨款。
（三）完善财政财务支出审批制度。要完善财政财务支出审批制度，严格控制财政支出，规范财政支出的审批程序。
1、所有支出票据必须有经办人、部门负责人签字并注明支出原因。
2、实行街道（镇）主任（镇长）“一支笔”审批制度，加强监督。
3、对预算内、外资金的追加与安排，重大基本建设项目资金安排和重大经费开支，必须经“财政管理例会”研究通过，再由街道（镇）主任（镇长）签批列支。
（四）严格财政票据管理制度。各街镇要根据《省财政票据管理暂行办法》使用财政票据。凡取得的行政事业性收费、罚没收入和其他各类收入必须使用财政部门监制的票据，应税收入不得使用财政票据，按税收规定使用税务票据。票据使用人在开具票据时，应做到字迹清楚，项目齐全，内容真实，大小写金额相符。作废票据要保管完整。财政票据实行凭证购领，限量供应，核旧换新制度。要加强财政票据管理，严格执行财政票据管理的各项规定，建立健全财政票据的领购、使用、缴销和保管制度，实行专人、专账、专管。财政票据管理人员要定期向财政部门报送票据使用情况，财政票据管理人员调离岗位时，必须认真办理移接交手续。
（五）规范财政银行结算账户管理制度。财政银行账户的开立、变更、撤销，实行审批备案制度。需开设银行账户的，由街镇人民政府提出申请，经区财政局和人民银行批准后在规定银行开设账户。要严格按照相关规定开设银行账户，内设机构一律不得开设银行账户，严禁公款走私人账户。银行账户印鉴实行专人管理，同一账户印鉴必须分开保管，严禁一人保管。如银行印鉴保管人因公因私外出，须将印鉴按不相容原则交由第三人保管，并办理好交接登记手续，外出归来后，也同样应办理好交接登记手续。
（六）健全财政现金管理制度。财政所、财务集中核算部门管理的现金收入必须当日送存开户银行的收入账户，因特殊情况当日不能缴存的，次日必须缴存。任何人不得坐支，不准公款私存，不准保留账外公款。经费户及财务集中核算部门对外发生的经济往来，除《现金管理暂行条例》规定可使用现金范围外，必须通过开户银行进行转账结算。要严格执行现金限额管理制度，主要用于按规定需现金支付的日常开支。必须建立健全现金日记账，逐笔记载现金收付，做到日清月结，账账相符，账款相符。本单位人员因公暂借资金，事后须及时结账，归还借款，超过期限不还的，除追回借款外，按规定处理。
（七）建立健全财产物资管理制度。要加强固定资产和其他资产的管理，建立专人、专账、专管制度，防止国有资产流失。
1、建立健全财产物资的采购、验收、领发、保管、盘点、清查等制度，并定期对资产进行盘点，确保财产物资安全。
2、完善政府采购制度。严格遵守《中华人民共和国政府采购法》规定，添置属于政府集中采购的财产物资，必须按照规定的程序先审批再购买。
3、所有财产物资必须建账登记，做到账账相符、账实相符和账卡相符。
4、所有财产物资处置必须按《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《区行政事业单位国有资产管理暂行办法》的规定办理报批手续，按规定程序审批后，遵循公开、公平、公正原则，通过拍卖等形式处置。财政所及财务集中核算部门按照批复文件和相关资料进行账务处理。处置收入，要按照政府非税收入管理规定，上缴区财政或实行“收支两条线”管理。
（八）建立健全工程建设财务管理制度。要规范工程建设财务核算，严格按合同约定控制工程预付款支付进度，工程结算前要留有足够的支付余地。所有建设项目须按国家有关规定和《市区固定资产投资项目审计暂行规定》的要求进行审计，工程造价最终以审计结果为准。对违反规定未建立工程财务管理制度，挪用、出借建设专项资金的，将追究单位领导和相关人员的责任，构成犯罪的，移送司法机关处理。
（九）严格专项资金、涉农补贴发放管理
1、加强专项资金的监督管理：对列入本街镇的专项资金，要建立健全项目库管理制度，加强项目论证、立项、申报、实施等各环节的监督。严格实行专项资金专户管理、专户核算，按照批准的用途专款专用，切实发挥资金的使用效益。专项资金不得用于弥补经费缺口和发放福利奖金。财政所要充分发挥监督职能，切实加强财务核算，防止挤占、挪用专项资金等违规违纪问题的发生。对于资金使用中存在的问题、项目实施效果等信息要及时上报区财政局。
2、强化涉农补贴发放管理：一是及时宣传政策。公示补贴对象、补贴依据、补贴标准、补贴金额、监督电话等相关信息，在确保群众知情权的基础上，自觉、主动接受社会各界的监督；二是严格资金审核。对各类补贴发放清册，要安排专人逐条、逐项审核把关，增加或减少的户数和金额，必须问清情况并加以核实，确保准确无误。三是及时发放资金。要全部通过“一卡通”发放，财政所必须加强与区财政局及商业银行的联系，确保做到一户一卡，安全快捷、内容准确、金额无误，同时强化督查，任何单位不得以任何借口收取农民存折，更不允许与商业银行协商代扣其它款项。
（十）建立健全内部审计工作制度
加强对本街、镇财政财务的日常监督，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规建立健全内部审计工作制度，设置内部审计机构，配备专职内部审计人员。内部审计机构要对本街、镇各部门单位的财务收支进行内部审计监督，并向本街镇主要负责人报告工作。
三、加强债务管理，严格控制债务水平
要坚持“谁举债谁负责”的原则，积极稳妥地清理旧债，切实采取措施，多渠道多途径清理债务，严格控制债务水平。
（一）建立债权债务监管系统，将本街、镇所清理的债权债务数据全面录入该系统，实施动态监控。
（二）针对各自实际情况，制定化解债务的中长期规划和年度目标，建立化债的激励和约束机制，要积极采取多种方式筹措资金，及时化解旧债务。严禁形成新的负债。
（三）不得向农户、居民乱摊派，不得向村(社区)和企业摊派支出，不得为企业和其他事业单位、经济组织和个人提供经济担保。对违反规定举债或提供担保的，要依法追究直接责任人和主管领导责任。
四、区、街、镇有关部门各司其职，确保街、镇财政财务工作健康运行
按照条块结合、以块为主的原则，进一步加强对财政工作的领导和日常管理，建立和健全财政财务制度和内控机制，确保财政职能履行的全面到位，管理规范、有序。同时应当接受区财政、审计、监察等部门和同级人大的监督管理，各部门要加强协作，充分发挥各自职能，加强监督管理，形成监督合力，严肃财经纪律，促其经济健康发展。
（一）各街镇要按照本级人大决议组织预算的执行，自觉接受人大依法对财政的预算编制、调整、执行情况以及财政决算审查监督。
（二）区财政部门要加强对街镇财政财务的管理监督。区财政局除加强对街镇财政的日常业务指导监督外，要建立财务管理定期检查制度，定期检查街镇会计基础工作和财经纪律、财务制度执行情况，督促健全财政管理的各项制度，规范财政管理和财务运作。各街镇对财政部门提出的改进财政管理的意见和建议，要认真研究和落实，进行完善和整改。
商业银行经济责任审计范文4
【摘 要】商业银行是一种风险聚集性很强的特殊企业。其内部审计缺乏独立性和权威性，内审人员综合素质偏低，内部审计方法落后等因素，造成审计风险防范能力较低。文章通过对商业银行内部审计存在风险的内外因分析，相应的提出了相应的防范与控制对策，对于对强化其内审风险起到了积极地作用。
【关键词】商业银行；内部审计；风险防范
商业银行内部审计风险就是商业银行内部审计部门和人员未能发现商业银行经营管理活动中的违规行为以及经营管理信息中存在虚假信息，从而导致自身承担责任、给商业银行带来风险损失和不良影响的可能性。随着内部审计事业的不断发展，内部审计风险问题日益受到重视，已成为当前迫切需要解决的问题。
一、我国商业银行业内部审计风险的分析及成因
（一）我国商业银行内部审计风险的内因
1. 内部审计管理制度不够规范。目前商业银行内部审计中管理基础、审计质量管理、人员管理都待需完善，审计风险的评估预测功能没能有效地发挥，科学的审计质量管理体系和评价标准尚未建立，审计风险防范意识不强，审计方法落后，采取措施不力，表明目前审计管理比较弱。
2. 审计方法、内容、手段与银行业务发展不适应。目前商业银行的内审工作正处于改革发展阶段，审计人员大多沿用着传统的审计理论和操作方法，难以真实、客观地反映银行的经营状况，严重影响了审计效率和效果。一是缺少科学实用的审计操作指引，即缺少从总体规划到审计计划、记录、评估、测试、报告、再审这一循环的每一环节、每一层面的具体详尽的规定。二是审计人员目前大多采用现场审报表、查凭证、找问题的传统审计方法，除了利用计算机做一些简单的文字处理外，其他工作如查找审计依据、查看数据信息等仍停留在手工操作阶段。
随着商业银行信息化程度的不断提高，现代的审计技术方法却仍然停留在账表基础审计为主，无法适应现代商业银行审计的需求。面对被审计单位庞大的金融数据，虽然已广泛开展了计算机审计，但审计软件技术开发的速度还是很慢，对商业银行后台数据的备份、转换的时间仍然较长，极大地影响了审计工作的效率。并且，由于审计软件与商业银行的数据库之间存在差异，容易导致在数据备份和转换过程产生无法预见的错误，以及商业银行对数据的输入缺乏有效的控制和大量冗余数据的存在，都极大地影响了计算机审计结果的准确性。
3. 内部审计风险范围的广泛性。商业银行内部审计范围涵盖全面审计、专项审计、经济责任审计，涉及的范围广、业务全、层面多，由于审计范围的广泛性、内容复杂性，难免会有工作疏漏，再加上受审计成本、时间等限制，有可能会忽视审计风险的存在。目前商业银行内部的检查活动大多依赖于审计部门、业务部门和职能部门的自律监管，同时其应承担的监察监督活动大都以日常经营管理工作多、抽不开人手为由经分管领导或行长办公室研究决定后由审计部门组织实施，再加上审计部门自身安排审计项目和一些按银监局要求必修实施的项目，使得审计部门全年疲于奔命地应付去完成这些项目，审计数量和效率无法保证审计质量，审计风险不可避免。
（二）我国商业银行内部审计风险的外因
1. 环境因素。商业银行的风险环境相当复杂多变，内部审计对环境因素的确认与评价正是风险管理体系中的基石。从宏观经济环境和金融环境的角度来说，内审部门致力于把握环境的发展变化趋势以建立应对机制。从微观的银行经营理念和风险文化的角度来说，内审部门致力于分析和评价内部环境蕴含的各要素并科学、理性地量化考核，以确保组织运营的安全性。
内审部门对从银行的目标设定到监控操作的全过程都进行了干预和控制，这正是风险管理体系的核心环节。在对环境进行分析的基础上，内审部门评价商业银行目标设立因素，衡量其是否科学适当，是否与自身的能力水平合理匹配，这直接关系到今后在实现组织目标的过程中所承受的风险水平。同时，对于银行的信用风险和操作风险，内审部门把握住了每一个风险防范的细节：从识别机制的确立、评估方法和审查手段的选择、实施过程中的沟通，一直到最后给出控制对策。内审部门还将审查工作细化到了每一位员工的身上，确定每个人的工作职责、工作权限以及应承担的岗位责任。此外，内部审计对于风险策略做出的判断，正是风险管理体系的最终落脚点。内审部门依据组织的经营管理特点选择合理的风险决策，进而在企业的可执行范围之内能够实现剩余风险最小化、成本效益最大化，这正是风险管理的真正意义所在。
2. 法律因素。随着商业银行业务的快速发展，内部审计相关法律法规明显滞后，导致一些经济行为无法可依，或者虽有法可依，但过于原则化，缺乏可操作性，使一些违规违法行为难以依法定性，引发内部审计风险也就难免。
二、我国商业银行内部审计风险防范与控制对策
（一）构建独立的监督体系建设，强化内部审计风险管理绩效
我国商业银行内部审计的职能部门和执行部门是稽核部门。商业银行总行要设立隶属董事会领导的稽核监督委员会，研究内部审计制度和内部审计的主要业务领域的发展。稽核部对上向董事负责，垂直管理下级部门。总行以下按区域设稽核部，具体管辖分支行的内部审计工作，具有独立的监督检查权、问题认定权和处分权。
面对新的国际经济环境，商业银行应建立审计风险管理实践的新规范。应该是加强内部审计的组织领导，增强其独立性。同时，建立健全内部审计法规，内部审计职能的合理界定。此外，为降低审计风险，必须严格界定会计责任和内部审计职责，有效规避因责任划分不清而使内审人员带来的风险。
（二）前移内部审计风险切入点，进行动态审计
目前内部审计在风险管理中起主导作用，为了控制风险，减少损失，应把内部审计切入点前移，由原来的事后审计，变为为事前控制，事中监督，全方位，多层次的动态审计，将内部审计渗透到商业银行风险管理的全过程。事中、事前审计可以发现被审计单位在经济运行中的问题，内部控制和外部审计信息的使用，提出改进意见和建议。
在新的内部审计风险管理规范中，商业银行应不断建立科学的内部审计理念，包括服务理念。内部审计职能不仅要监测和评价，更重要的是为银行提供附加值的服务。因此，内部审计部门和人员，应切实为商业银行的决策和管理服务，为被审单位加强内控，提高工作服务，推动商业银行内部审计向增值型转变。
（三）借助风险导向内部审计，促进全面风险管理
商业银行应积极开展风险导向审计。风险导向内部审计流程的重点是全面识别和评估被审计单位主体的风险状况。内部审计将导致重大错报风险的可能因素分为：信用风险，市场风险，操作风险，利率风险，流动性风险，国家风险和转移风险，找到关键控制点。以风险为基础的内部审计，促使商业银行以风险组合为出发点，从整个银行的风险角度，达到整体风险控制，推动全面风险管理机制建设。
（四）完善电子化建设，加强内部审计风险的预警能力
建立具有风险预警能力的非现场审计系统，通过检测分析日常业务数据进行风险预报，然后进行现场稽核检查，使审计方式由过去的事后检查向风险预警型转变。同时要加强对超出了市场调研和分析的现象一般规律的业务进行研究分析，通过对个案现象的非现场审计，及时进行风险提示，采取防范措施。
在新的内部审计管理规范中，商业银行应提出完善内审电子化建设；提高非现场审计；加强个案研究的审计要求。建立和完善公用审计信息平台，通过现代审计信息处理系统及时收集，处理，分析和反馈审计信息，实现与业务部门审计接口的对接。通过强化非现场审计手段，使现场审计有针对性，减少现场审计时间，节约审计成本，提高风险预警能力。
（五）适应风险控制的需要，形成内部审计专业队伍
首先，商业银行内部审计应当树立和强化全面风险控制理念，保持较高的道德标准；其次，要建立一个专业化、高素质的内部审计队伍，对决策流程和业务执行流程实施风险导向内部审计。培养出一批精通国际和国内审计准则、信息系统审计准则、会计准则等相关知识的内部审计师，已成为当务之急。为了满足不断变化的风险控制需求，内部审计人员应加强审计技能和计算机相关知识培训，不断更新金融知识，了解新的金融产品和相关业务流程。
参考文献
[1] 何世彦.我国大型商业银行内部审计系统治理问题的探讨[J].金融理论与实践，2008，36（4）.
[2] 时东来.我国商业银行内部审计风险控制[J].合作经济与科技，2010，56（10）.
[3] 曾惠敏.商业银行内部审计风险及防范对策[J].理工高校研究，2007，13（1）.
[4] 廖安泰，路生炜.提高内部审计质量，降低内部审计风险[A].全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C].2008.
商业银行经济责任审计范文5
【关键词】农村商业银行 风险管理 财务管理
财务风险是指由财务结构不科学、融资活动不恰当等行为带来的预期收益下降，财务风险是客观存在的。经济全球化的到来，使得金融农村商业银行之间竞争愈演愈烈，在商业银行发展过程中，财务风险管理发挥重要作用。我国市场经济体制不断确立的同时，也给商业银行财务安全管理带来一定挑战。加强财务风险管理，是商业银行发展的必由之路。新时期，农村商业银行只有不断提高风险管理能力，才能为广大农村建设提供全面服务。
一、农村商业银行风险管理现状
开展财务风险管理的主要目标是为了进一步转变财务管理理念，进而使财务管理更具科学性和合理性，并在此基础上将管理对象从有形生产要素逐渐转化为无形生产要素，使企业能够最大程度规避风险因素。
（一）风险管控方法落后，管理人员业务能力有限
传统风险管理体系、方法比较落后，无法满足现阶段农村商业银行风险管理需求，导致风险管理工作仅仅停留在表面，且无法对财务管理产生积极作用。随着农村商业银行不断发展与壮大，很多市场风险增加了农村商业银行内部运行风险。多数农村商业银行风险管理人员专业技术掌握不扎实，实践应用能力较差，因此常常导致风险管理缺少准确和理性判断。例如，由农村信用合作社改制农村商业银行后，会增加外汇、黄金、债券、网上银行及理财等新型业务[1]，若财务管理人员不能与时俱进，则会给财务风险管理工作的顺利执行带来制约。
（二）风险管理意识薄弱，风险管理制度缺失
商业银行开展风险管理，对自身发展意义重大。但是很多农村商业银行却未能将财务风险管理应用其中，严重影响到财务管理工作的顺利进行。例如，在实际工作中，由于缺乏风险管理意识，常常导致很多财务数据、信息丢失。出现这种现象最主要的原因在于风险管理意识淡薄，内部控制制度存在很大缺陷。也就是说，没有健全的组织机构和管理机制为风险管理提供保障，会导致风险涉及范围、风险管理制度无法广泛深入到财务管理中。例如，由于缺少制度作为有效保障，导致很多工作岗位中的相关人员不能切实落实自己的工作职责，使各岗位职责划分不清、工作效率低下。
（三）风险信息不准确，业务运作环境愈加复杂
农村商业银行的前身是农村信用合作社，改制后实行股份制，一定程度上使得农村商业银行融资渠道更为广泛，给我国金融产业发展带来新契机。会计管理是财务风险管理工作中重要的经济决策依据，但是由于风险管理和控制未能从实际情况出发，且缺乏道德、文化因素的制约，导致财务监督机制不够完善，因此不能对财务活动进行有效的监督与约束，进而出现严重的财务风险。与此同时，市场经济制度下，农村商业银行将面临更为复杂的竞争环境，例如政策、法规、经济发展等因素，可导致财务风险管理目标与实际出现一定偏差，增加了管理工作的风险性。
二、加强农村商业银行财务风险管理的有效对策
近年来，农村商业银行发展迅速，若能保证财务风险管理处于稳定状态，则会进一步促进农村商业银行资产稳定、健康发展，进而为服务“三农”建设夯实基础。
（一）培养高素质管理人才、增强财务风险预测水平
财务管理人员是农村商业银行财务管理工作正常运行的关键性因素，良好的工作制度需要人员来践行，因此要对风险管理人员执行力、责任心进行深化和培养。面对日趋复杂银行业务，要不断提高相关工作人员的综合素质及个人能力，注重对风险管理人员的培养工作，定期组织活动对其开展技能培训，提财务风险管理人员专业技能。同时，要加大信息化技能的普及力度，使财务管理人员自身技能能够与新时的发展背景相适应。努力学习风险管理相关理论知识，扩展知识覆盖面，增强所学知识的实用性，提升财务风险预测的能力，并能及时制定出有效的应对风险的措施，进而促进财务风险管理目标的实现，进一步减少风险的发生。
（二）提高风险管理意识、创造良好的财务内部控制环境
1.明确风险管理责任：受传统经济制度的影响，在众多的农村商业银行中，形式主义、本位主义现象较为严重，导致很多财务管理科工作流于表面。为有效提高财务风险的防范意识，农村商业银行要不断探索内部管理环境建设方法。为此，首先要对农村商业银行风险意识进行不断强化，例如可通过教育和培训，进一步增加相关人员风险意识。例如，可将财务风险管理工作纳入到日常考核目标中，进而及时对相关人员产生督促作用，避免出现重大财务问题。签订财务风险的责任状，严格明确各部门风险管理第一责任人，一旦出现财务风险事故，要及时追究相关人员责任，必要时采取相应处罚措施，进而做到赏罚分明。
2.建立信息一体化管理系统：鉴于新时期发展背景下，农村商业银行传统风险管理方式已经不能满足现实需要。因此，应将将信息网络技术广泛应用在农村商业银行财务风险管理[2]。例如，建立安全账户，完善信息监管体系，改变以往管理无序的混乱局面。建立财务管理利用反馈系统，实现贷款发放、资金投放和现金回笼三个层面的信息一体化管理，一旦出现异常情况，可立即终止正在进行的经济活动。
3.正确执行财务风险管理自评制度：要对内部控制效果正确评估，并根据评估结果进行不断完善。为确保农村商业银行内部控制持续有效，防范财务管理风险，根据实际情况开展内控流程自评工作，在自评中及时发现财务风险管理工作在执行过程中存在的缺陷，并要求相关部门制定管理制度和整改措施，强化重要管控点执行到位。
（三）建立长效风险管控机制、对内部审计工作进行整改
针对财务风险识别、评估、预防与控制，农村商业银行需要建立有效的管理制度，并将财务风险预防、控制视为关键环节，通过制定风险防范措施，进一步提高农村商业银行财务风险应变能力，将风险因素及影响程度降到最低。同时，财务监督也是降低农村商业银行风险的有效手段，因此要建立财务风险防范和内部控制相统一的工作机制。加强财务部门与其他部门之间的相互协调，最大限度发挥出审计和监察的职能，建立上下连贯、纵横协调的网络机构，实现全方位监督效果。例如，通过加强对干部履职进行监督，不断改进财务管理水平。针对离任中层干部，要进行经济责任审计，提出具有针对性的管理建议，并要求相关部门做出整改，同时进行督办[3]。再如，适当采用激励机制，加大内部审计监督力度，推动财务风险防控机制的建设。同时，要对重点环节进行风险评估，并根据实际反馈情况进行风险因素排除。根据农村商业银行单位的实际发展情况，制定科学有效的风险管理和财务监督制度，认真落实财务监督工作，使风险防控和财务管理有机的协同统一。
三、结束语
综上所述，农村商业银行适应社市场经济发展要求，农村商业银行改制成为必然。财务风险管理对农村商业银行未来发展具有重要意义，因此应该加大对其的重视程度。在经济全球化的今天，制定科学合理的财务指标，建立长效风险预警机制，并培养大批专业财务风险管理人才，能够促进现代化风险管理模式的建立。虽然目前农村商业银行发展运行过程中财务风险管理工作还存在一定不足，但只要在实际工作中对风险管理进行不实践、创新，农村商业银行竞争实力将得到进一步提升，进而为广大农村地区客户提供更为优质的服务。
参考文献
[1]邱卫林，雷芳.新经济环境下农村商业银行资金管理浅析[J].财会通讯，2011（3）.
商业银行经济责任审计范文6
关键词：国库集中支付；会计工作核算；账户结构；支付方式
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01
一、对国库集中支付制度的简单认识
国库集中支付制度是当今世界发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，我国现在正在积极的推广。我国以往的财政支付就是单位要按照预算等级层层上报资金的用途，并要层层进行审批，资金要从一级单位层层下发，手续非常复杂，审核时间长，而现在的国库集中支付制度就是改变这种层层支付程序的弊端，由国库集中支付机构在制定的商业银行开办集中支付账户，把资金直接就从集中支付 转户给收款人，大大的提高了资金的安全使用效率。我国国库集中支付制度下的财政支付主要分为直接支付与授权支付两类，各有优缺点，根据不同性质的需要，灵活采用。
二、国库集中支付背景下事业单位的会计核算探讨
（一）采用收付实现制为辅，权责发生制为主的会计核算
收付实现制只能反应当期的现金的流入与流出情况，不能够确切的反应企业当期真正的费用与收入问题，现在我国很多企业都已经实行了权责发生制，是因为后者更能满足不同时间段资金的流动使用情况，有利于会计主体做出精准的决策。我国事业单位要像企业一样采用权责发生制存在很大的困难，需要不断的摸索前进。一些事业单位通常做的项目规模非常大，从项目筹划、开工、完成、验收等阶段的时间非常长，有些原材料的一次采购就够项目开展几年了，而有些原材料需要每隔一段时间进行，在建工程中还会出现不同程度的损耗，需要平摊到事业单位各个阶段确切的费用支出工作量比较大，成本高。因此，我国事业单位应该采取收付实现制为辅，权责发生制为主的会计核算方法。这样将有益于事业单位做好项目预算工作，让会计核算变得更合理。还有就是许多事业单位在年终审计的时候发现有些已经完成了的预算执行任务，但是里面的有些内容却没有得到贯彻实施，支出费用也就不存在，这是采用权责发生制就比较合理。
（二）票据使用流程规范化
票据在我国的经济社会生活当中使用非常广发，稍有不慎处理，就会造成难以估量的损失。一是我国事业单位领导应提升票据管理意识，定期的做好会计工作人员和相关部门工作人员票据管理方面的知识培训，在单位内部形成一个良好的票据管理氛围。二是健全合理的票据管理制度，坚持以制度来管理工作人员，能够较好的起到约束作用。首先全部的票据领用在领用之前，并向相关部门提出申请，在领用单上填好使用时间和用途，在取得领导的同意申请之后，中间不得随意更改，及时的将票据移交给相关部门，最后不管是任何票据都要进行妥善保管，特别是空白的或已经作废的票据最容易被一些投机取巧的分子所利用。
（三）规范零余额账户
很多事业单位通常规模比较庞大，下属机构分支众多，必须做好零余额账户的监督工作，建立严格的审批程序，如果发现一些人没有经过资产账户管理部门的审核同意就对零余额账户进行资金操作，必须严厉惩处相关责任人员，起到警示作用。同时，每个事业单位的具体情况不一样，应根据自身的运营实际需要，在不违背资金安全问题的情况下，适当的简化零余额账户的使用的审批程序和操作流程，提高办事效率。还有就是现在电子化办公比较流行，事业单位可以在财务管理系统当中设置审批要求和操作流程，牵涉到零余额账户使用的相关人员都应该设立单独的帐号和密码，仅供自己知晓，这样申请人直接在登录财务管理系统以后，提出自己申请的理由，相关部门在系统中进行审核，并注明一些注意事项，然后把纸质文稿打印出来，可以避免过去单纯的纸质审核过程中被人更改的现象和遗失等情况，将会大大提高资金使用的安全性和效率性。除此之外，事业单位要了解资金的支付的账户和资金接收的账户是相对独立的，不可混合使用，零余额账户仅供资金支付的使用。
（四）完善会计报表制度
现在我国开始逐渐意识到提高事业单位的资金使用效率和预算执行质量的重要性，推行了考评财政资金绩效的政策，但这只是局部的变动，没有从整体上来考核全部项目运行的使用情况。因此，我国事业单位应该从会计报表方面着手，改变以往仅是单一财务型报表的使用，慢慢的增加对绩效管理型报表的研究分析，丰富会计报表的内容与形式，这样能够最大程度的掌握事业单位部门的资金用在何地并达到了何种用途等详细情况从而迫使它们努力改进工作方法，提高对社会公共服务的效率与质量。信息质量的高低是是进行经营管理决策的重要依据，我国事业单位在收集的信息的时候一定要从整体出发，收集全方位的信息，除了财务数据资料和资金的流入与流出等信息，还要收集一些群众的民意调查，政府政策对财务改革的要求，市场的变化等非会计信息，保证信息的完整性。事业单位在收集非会计信息的时候，一定要慎重考虑，主义信息的来源与可靠性，多作对比，尽量保证信息的准确性。除此之外，我国是一个政府主导性管理的国家，社会公共事业管理部门比较多，但这些部门下面却是有许多的事业单位构成，国库现金的就在这些机构之间进行流转，因此建立现金流量表来提高国库现金的流向与使用就显得非常有必要了，它能够通过表中的数据资料了解事业单位使用或者分配国库现金的情况。还有就是我国事业单位采用权责发生制以后，财政部门想满足全面信息的需要，而现金流量表恰好能够满足这些机构对现金业务信息的需求。
参考文献：
