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经济责任审计的流程范文1
关键词：经济责任审计 特性 现存问题 发展建议
一、经济责任与经济责任审计
经济责任指的是针对企业资产保值增值运用，资产负债及资产损益情况真实属性和财务收支合法合规性、经营管理制度及其他相关制度等方面，企业法人所应负担的对应责任。而经济责任审计指的是针对企事业单位其法定代表人所相应履行责任的审计。其目的在于理清企事业单位各部门单位的责任对应，并为经济监察和人士机关及相应的考核部门提供相应的参考。
二、现行经济责任审计过程及制度的问题
我国经济责任审计在取得较快成长的同时存在以下几方面问题，详析如下：
（一）不健全的审计制度影响其权威性
迄今为止，我国尚缺乏经济责任审计的具体操作规程，以规范其工作的具体细节，也因由此，广大经济责任审计工作缺乏同意可以借鉴的标准参考，从而间接影响审计结果及对受审单位，特别是相关人员评估的主观性偏差甚至意见分歧，均对经济责任审计的权威性有所影响。
（二）受传统审计影响较大
经济责任审计由于受传统审计观念影响较大，往往在业务操作中将审计重点设定为传统审计的类似项目，诸如财务支出及资产流动性等，而对领导或法人代表任期内所涉单位资产变动的全部活动则有所忽视，这就给经济责任审计造成一定程度的片面性；而同时，经济责任审计所依赖的国家经济法律法规对于审计的规定也较为“粗线条”，使得对应的审计结果及建议存在笼统概括的弊端。
（三）审计队伍操守与素养有待提高
经济责任审计的人员方面也是牵制其发展的重要因素，现有经济责任审计队伍构成中，具有复合专业背景的从业人员较少，大多仅有的单科专业知识不足以应付我国经济社会快速发展而引致的多元经济责任审计问题，特别是在面临涉外受审单位的审计任务时，我审计人员往往因复杂的外国经济社会法律事务而显得手足无措，另外，国内经济责任审计行业存在一定程度的人员职业操守问题，其有待提高的职业道德对其在执行经济责任审计这一重大任务时是一个严峻的考验。
三、经济责任审计改进的对策建议
（一）明确并坚持经济责任审计根本原则
笔者认为，搞好经济责任审计首先应厘清审计的根本原则，即审计凌驾于责任人之上。明确“审计在前、离任在后”的原则是经济责任审计的根本前提，也是加强审计结果落实的有力措施。具体的做法是，在审计实务中，以审计报告结果为界确定领导干部的离职与否，换言之，若审计结果不明是不能有原职位的新任命人事。这不仅有助于审计结果的有力实施，也为即将离职干部一个明确的经济责任审核终了结果及用人单位人事聘用的客观化，同时还为离职干部与信任继任者的顺利交接提供合理空间，而审计结果的充分利用也在客观上促进了审计人员工作的积极性调动。
（二）完善经济责任审计监管规范
根据现有经济责任审计问题，中央明确指出并规范其在对象、环境和任务要求方面的制度性规范和法制化制约，以促进经济责任审计在其行为方面的规范性提升。笔者认为应严格按照中央五部要求对关经济责任审计实施动态监管，并从全党全国全局出发，从基层抓、从源头落实，并在条件成熟时，出台经济责任审计法等相关法律法规。
（三）借助工作、技术辅助和人事创新、提升审计效率
面对现有经济责任审计问题，不少业内人士提出以增加审计队伍编制来解决，是不现实的。笔者认为可以通过前置审计工作，做足审前调查这一明细工作，并且借助计算机辅助等先进技术以提升审计工作效能。现有经济责任审计队伍构成在我国主要是以国家公务员身份，保证了审计力量在政治上的先进性和觉悟，但业务素质和专业技能并未有明确要求，这就为经济责任审计工作的深入开展带来一定困惑，而相较国外先进审计制度国家，其审计力量有比我国更为专业和严格的准入要求，为此笔者认为在未来一段时间可尝试引入职业从业人员并强化在职人员培训，并充分结合审计力量的社会来源部分，以特聘方式引入专门而必要的审计人才以不断增强我审计队伍整体力量。
（四）明确并规范审计全流程
明确并正规化审计流程，按照纪检机关部门或国资委等机构出具领导干部，明确审计组织组成和必要的人事回避，基于审前调查确立实施方案、详细步骤，在下达指令机构的相关派出人员参加审计的前提下进行严格科学的审计，并对结果进行严密的归档；审计过程严格遵守关键相关性和重要性筛查、充分依据和必要对象的谨慎审计原则，针对受审单位固有风险、预测风险的科学评估和重点监控，以六级复核严格控制并落实经济责任审计过程与结果，结果反馈上坚持客观公正，统筹全局的工作规范；最后，应严格执行审计结果的领导机关、受审单位的全部送达、归档，以便于其针对受审对象的进一步评价，调整。
总而言之，经济责任审计关系到一国经济运行的整体，也与各受审单位的正常高效运转密不可分，从制度规范、队伍建设和过程控制入手进行经济责任审计工作建设将助推其进一步深化发展和前进。
参考文献：
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经济责任审计的流程范文2
【关键词】经济责任审计评价 科学化 原则 意义 研究
一、经济责任审计科学化的基本原则
（一）客观性原则。
审计人员在进行经济责任评价时要坚持客观公正性，杜绝在工作中融入个人感情，以审计的事实为依据，摒弃个人的喜好，使审计结果不附加任何的主观成分，不会受到外界的干扰及影响，对经济责任状况进行客观公正的审计评价，这就是经济责任设计科学化的客观性原则。
（二）科学性原则。
在开始审计工作之前要明确被审计单位的各项经济责任，根据每项经济责任的重要性次序制定出一套科学的经济责任审计评价体系，并经过量化考核，给出科学的审计评价结论，这即是经济责任审计评价科学化的科学性原则。
（三）谨慎性原则。
经济责任审计评价科学化的谨慎性原则是指在审计工作中要保持谨慎、稳健的审计态度，工作的重点要紧紧围绕相关的经济责任，对于与经济责任无关的事项不予以评价。审计工作要在允许的审计范围内进行，不属于审计范围的工作不予以评价。对于责任不清、审计证据不充分的事项要不予以评价，在制定评价用语时，要注意规范性及准确性，对于容易产生歧义及难以理解的词语不能使用。
（四）重要性原则。
做任何事情都要注意要抓住事情的重点，这样才能将事情完成的更出色，在进行责任经济审计工作时，要抓住工作的侧重点，对于涉及范围较广、数额较大、影响较为恶劣、决策失误较为严重的经济责任事件要进行重点的评价。
（五）统一性原则。
在经济责任审计评价的过程中药注意全局利益与局部利益的统一，从经济发展的全局出发，开展审计评价，同时，审计评价的职责、范围、内容等必须能够达到统一。审计的考核指标及标准要能够统一，按照国家颁布的标准进行统一的审计评价。
（六）历史性原则。
在进行经济责任审计评价时，往往会涉及到前任领导干部所涉及的经济责任问题，这即为经济责任的历史性问题，这种问题的审计评价必须放到特定的历史条件环境下去分析，结合具体的历史问题对领导干部的经济责任进行评价认定，才能给出客观公正的评价，否则审计评价连公正性都没有，更不会具有科学性。
二、经济责任审计科学化的基本要求
（一）对经济责任评价的分值及指标进行科学的设置。
在进行经济责任审计评价时，被审计的对象存在审计内容及审计对象的不同，要实现审计的科学化就不能对所有的评价指标一概而论，同时实现科学化审计的核心是制定出经济合理的经济责任审计评价指标体系，并对各项指标的分值进行科学合理的划分，这就要求在审计工作当中按部门的不同对被审计对象进行划分，并对审计评价的分值及指标进行合理的设置。
（二）严格按照国家的审计准则进行审计及评价。
审计工作的工作质量及行为的衡量标准是审计准则，要使经济责任审计评价工作科学的进行，必须严格按照国家的审计准则来开展审计工作，确保所提供的资料及数据是可靠全面的，这样才能保证审计评价所依据的资料及数据时真实可靠的，才能保证审计评价工作的质量。
（三）为确保审计的评价结论的客观公正进行集体打分。
为了保证审计工作能够客观公正的进行，需要召集审计机构中层及以上的干部的全体成员，参加审计业务会议，在审计组长汇报完审计情况之后，对被审计对象的评价需要全体与会成员按照分值标准对其进行打分，最大限度的规避审计风险，保证审计工作的客观公正性。
三、经济责任审计科学化的意义
（一）经济责任审计评价科学化能够为当地其他政府部门的决策工作提供直观的参考。
实践表明，如果经济责任审计工作开展之后没有为政府部门对领导干部的任用工作提供有效决策参考依据，经济责任审计工作的意义就很难得到充分的发挥，同时，经济责任审计评价工作不能实现科学化，就不能保证经济责任审计评价工作的客观公正性，因此，经济责任审计评价工作的科学化具有重要的意义，它能够为政府正确的任用领导干部提供客观、明了的参考依据。
（二）实现经济责任审计评价的科学化有助于实现整个经济责任审计工作的科学化。
人们常说：“一门科学，如果不能量化就称不上成熟；一项工作，如果不能量化就谈不上科学”，经济责任审计评价工作是整个经济责任审计工作的重点及难点，经济责任审计评价工作的工作质量如何对整个经济责任审计工作有直接的影响，如果能够实现经济责任审计评价工作的科学化，科学合理的开展经济责任审计评价工作，那么必然会对整个经济责任审计工作带来积极的影响，促进整个经济责任审计工作的科学化进程。
（三）经济责任审计评价科学化能够最大限度的降低审计风险，有助于审计质量的提高。
经济责任审计评价科学化，对审计评价的评价流程及评价结论下达的规范都做了严格的要求，这能够极大限度的降低审计风险，同时，通过科学化的量化政绩，能够直观的反映出领导干部的经济责任，对于促进干部自觉遵守财经法纪、廉洁自律都有积极的作用，这有利于客观公正的审计评价的形成，能够极大的提高审计质量。
四、结束语
经济责任审计评价是经济责任审计的重要组成部分，整个经济责任审计能否高质量的完成就要求经济责任审计评价工作能够客观、公正、科学的完成，而经济责任审计评价科学化能够很好的满足经济责任审计的科学化要求，这就要求在经济责任审计评价工作中，能够按照经济责任审计评价科学化的基本要求，坚持经济责任审计评价科学化的各项原则，极大的降低经济责任审计评价的风险，提高经济责任审计的质量。
参考文献：
经济责任审计的流程范文3
关键词：经济责任审计；内部控制评价
1.内部控制评价和经济责任审计的定义和关系分析
1.1 内部控制评价及经济责任审计定义概述
所谓内部控制评价，这是审计机关构建，以及实施有效内部控制的重要内容，包括相关的审查、测试、调查以及报告的动态过程，关系到组织的三大目标的具体实现情况。
所谓的经济责任审计，则是在国家相关的法律法规的规定下，相关的内部设计机构和人员对于审计对象的任期经济责任履行情况进行的评价和监督行为。
1.2 内部控制评价和经济责任审计关系分析
（1）内部控制方法能够在经济责任设计中进行有效的借鉴，而经济责任设计的重要内容就是内部控制评价活动，这两者存在相互促进和相互统一的关系。
经济责任审计有力的工具就是相关的内部控制评价。对于内部控制评价范围来说，主要包括内控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，内部控制评价方法包括文件检查、询问、问卷调查和观察等方面。内部控制评价的缺陷判断标准具有一定的科学性和客观性；对于内部控制评价的方式来说，主要包括重点强调事前、事中以及事后的全过程控制。所以在相关的经济责任设计过程中，可以在分析上述的基础上，充分参考内部控制的优势，进行相关审前、审中以及审后的相似探讨，利用好这种内部控制评价的有力工具，使得经济责任设计的力度和深度能够得以进一步加强。
（2） 经济责任审计的重要内容就是内部控制评价活动，其中，经济责任审计的七个主要内容就包括企业内部控制制度的建立和完善，以及相关的执行情况。另外，在相关的规定的要求下，经济责任审计中相关的绩效评价的重要内容就是内部风险控制问题。在进行经济责任审计过程中，内部控制评价结果能够起到重要的参考作用。
2.基于内部控制评价基础上的经济责任审计实务探索
机关内部审计部门已经着手尝试基于内部控制评价基础上的经济责任审计的探索，为了更好地使审计工作的集约效应得以发挥，有机结合内部控制评价和经济责任审计工作，力求能够达到相互促进的目的。
2.1经济责任审计前的内部控制
在这过程中，主要集中在相关的风险收集、识别以及相关的制定审计方案的活动。在收集相关的内控评价结果的基础上，对于重点的审计环节进行有效设计，并且制定相关具体的审计计划，以及包括相关的分派审计资源和相关的实施措施等。具体包括建立年度机关内外部的风险库；收集相关的日常财务以及业务等内控相关信息；通过相关的内部控制调查问卷的发放活动，初步测试内部控制的总体情况，在全面了解的基础上，确立好相关的审计重点问题。
2.2经济责任审计过程中的内部控制问题
在此过程中，主要强调内部控制的健全性、有效性和效益性测试与评价等问题。这个过程则是把内控评价对于具体的审计实施进行相互衔接的过程，为了更好地对经济责任设计提供相关的参考，可以从内部控制评价的效益性、有效性和健全性进行逐步的深入评测。只有在内部审计人员充分了解所负责的审计事项相关的流程以后，才能进行深入调查，以及对于细节问题的关注。
2.3经济责任审计工作后期
在此过程中，应该结合内部控制评价结果以及相关的经济责任审计工作。一是，充分利用好内部控制评价结果本身。内部控制情况则是经济责任设计的一项重要内容，是审计报告中不可或缺的一项内容。机关应该坚持在进行经济责任审计的同时，应该对于内部控制评价中存在的缺陷问题进行整改跟踪，以及相关的更为深层次的评价，使得被审单位的内控薄弱环节得以关注；在经济责任审计报告中纳入所有的评价结果以及建议。二是，对于经济责任审计结果评价来说，可以有效借鉴内部控制评价结果的定性和定量的方法，能够有效利用内部控制评价中相关对于缺陷的判断，进行相关的定性和定量方法的处理。
3.下一步深化经济责任审计的内部控制评价探讨
第一，对于经济责任审计以及相关的内部评价进行统一考虑，处理好其整体与局部的关系。对于内控评价来说，这不是领导干部经济责任审计的全部内容，其是经济责任审计的重要组成部分，可以看做是经济责任审计的有力工具。在具体实践中，我们应该清楚了解这种辩证关系，尽量使得重复审计得以避免，合理分配审计内容；利用合理的评价方法，进行客观定论。
第二，对于经济责任审计中相关的内部控制评价体系进行研究，能够更加体现出科学性和成熟性。今后应该在建立内部控制评价体系的先进性上努力，进一步健全评价体系。可以从以下方两个方面思考：一是，不断提高内控自身评价体系水平，积极从信息、沟通和监督、风险评估、环境控制以及控制活动去探索，进一步评价好被审单位的内部控制系统运行质量，把其作为经济责任审计的一个重要组成部分；二是，在评价体系建立方面，应该多多考虑相关的内部控制子系统的适应性评审、控制制衡机制评价、内部控制执行情况以及核心控制职能评价等多个方面。
参考文献：
经济责任审计的流程范文4
为了加强村干部在任职期间的责任意识，全心全意为人民服务的态度，在离职之后公正客观的看待村干部的业绩，应多开展村干部任期与离任经济责任审计工作，保障集体资产的完整，财务信息的公开。文章从村干部任期与离任经济责任审计工作的现状出发，窥探其中存在的问题，探讨解决的相应措施。
关键词：
经济责任审计；村干部；任期与离任经济责任；农村审计结构
目前，为了更好的治理农村，提高村干部的管理水平和在任期间的业绩水平，提出要在任期与离任期间对村干部的工作进行审计。任期与离任经济责任审计使得村干部在任职期间的工作透明化，查出任职期间的纰漏，保护集体资产的完整性，理论上有利于农民群众选出作风正派、廉洁公正、为农民办实事的村干部，有利于强化村级财务管理的监督约束机制，有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，有利于从源头上预防和治理腐败，促进农村的党风廉政建设。但在现实实践中也遇到很多的问题，本文从存在问题角度探讨如何更好的开展村干部任期与离任经济责任审计工作。
一、村干部任期与离任经济责任审计工作开展现状
1.实施策略。第一，从县政府到村委会，各个阶级分工明确。县政府成立专门的经济责任审计小组，负责设定实施的方案，监督乡镇政府的执行；乡镇府要制定更加详细的工作计划，成立乡级审计组，对村级干部进行审核分析，通报审计结果，提出改进意见。第二，加强制度建设，规范审计操作，遵守审计准则。审计工作的开展必须要有相应的标准，规范的操作流程，根据当地情况，结合客观性原则、准确性原则、谨慎性原则等对当地的村干部的工作进行审计，做出合理客观的评价。与此同时明确村干部的各项直接责任与主管责任。第三，加强对村干部的审计业务指导，使工作顺利进行。根据实际情况，有针对性的指导，解决群众反映的问题。第四，联合各大监督部门，增强审计效果。在监督部门的监督下，各审计组通报审计结果与审计建议，对外公开，对出现的违纪问题进行整改，充分利用社会监督机制，提高审计效果。
2.取得的成效。通过开展村干部任期与离任经济责任审计工作，对农村的管理和经济发展起到了积极的作用。首先，审计工作本身就是一种监督工作，通过审计可以很清楚的了解到上一任村干部在任时的工作情况，并针对该村实际存在的问题，实施有效的措施，解决其财务管理方面的问题。其次，帮助建立了完善的管理制度。在村内实行财务公开和民主化管理，认真做好财务监督、财务开支审批及报账管理等工作，严格执行管理制度，防止越位、错位、缺位的发生。最后，促进了村干部廉政建设。经济责任审计对存在问题的村干部起到教育作用，有利于其更好的为村民服务，减少了农村负债，降低了为应付领导而举行活动的现象发生的概率，村干部都廉洁履职。总之，村干部任期与离任经济责任审计工作使得农村财务管理正规划，各项政策严格执行，公开透明，腐败现象降低，促进了农村经济的发展。
二、村干部任期与离任经济责任审计中存在的问题
在村干部任期与离任经济责任审计工作中，发现农村管理中存在着一些主要问题，这些问题制约着农村经济的发展，同时限制了村干部任期与离任经济责任审计工作的开展。主要问题有：
1.财务内部管理制度不完善。一些村落在财务开支时并未严格遵守财务标准，例如超标发放村干部补贴、奖金等；开支控制不严格，出现了达标活动、形象工程、奢侈浪费等现象；在招商引资过程中，招待费支出太多；使用非正式票据、白条，手续不完整；基础设施建设流程不规范、手续不完备，建成后未及时办理竣工验收。这些问题都导致农村本身负债累累，而且村内部财务收支状况记录不详细，出现错账、假账等问题，财务公开的质量很低，总是报喜不报忧，公开不及时，公开程序不规范，这些严重制约农村经济发展。
2.集体经济薄弱，民主理财决策有待强化。目前，很多村都不看重集体经营，成为空壳村，自身的经济收入很低。上级为发展集体经济而加大转移支付力度，然而效果并不明显，这是一个急需解决的问题。而且在面对重大事件要支出巨额资金时，没有依据民主决策的原则进行表决，采取一言堂的方式来决定，导致财务支出风险极大，使原本自身经济就低农村负债状况更加严重。
3.审计机关定位难，监督力度欠缺，部分遗留问题未得到解决。村组干部经济责任审计是通过农经办实施的，而农经部门作为农村干部经济责任审计机关定位比较难，国家并未给审计机关明确农村干部经济责任审计这一职能，而且由于上级部门内部人员安排不合理，经济审计缺乏人员，一些人员身兼多职，审计的力度也不够大，甚至是走走过场而已，达不到审计的预期效果，导致上级下级都不是很重视村干部任期与离任经济责任审计工作，审计工作不按时开展，审计流程操作不规范，监督力度大打折扣，一些遗留的问题也就不得而终了。在村干部换届时，各岗位之间的交接人没有交接意识，出现资产或档案没有移交，收支账目没有完全处理，债权长期挂账未及时催收，债权管理不善。新任干部对离任干部的以往工作不了解，导致无法开展新的工作。
4.审计工作没有严格标准，开展困难，很难做到统一。目前，我国农村发展参差不齐，各个村的实际情况相差甚远，审计的结果不能很好的推广，审计的效果、力度、程序规范性等很不理想。这和农经部门作为农村干部经济责任审计机关定位比较难有一定的关系，也反映了村干部任期与离任经济责任审计工作得不到重视。除此之外部分的村干部法律意识淡薄，能力并不足以担任村干部，村干部和群众的不理解使得村干部任期与离任经济责任审计工作得不到积极的配合，以致不能很好的开展。
三、应对策略
首先，完善审计制度，加强审计力度。政府应根据村干部任期与离任经济责任审计规定，制定相应的实施细则和实施办法，使审计工作有依可循，增强村干部任期与离任经济责任审计工作的规范化和操作性。审计部门要严格执行审计流程，定期或不定期的进行审计核查，加强审计核查的监督力度，客观公正的看待村干部的业绩。值得注意的是，对离任经济责任审计工作要坚持先审后离的原则，并且要保质保量的，深度的对村干部的以往业绩进行审计，减少疏漏。其次，加强农村干部素质培训。审计工作的开展可以为基层干部增添有责任心﹑素质高﹑能带领群众走向富裕的人才，提高基层干部的整体水平。这需要我们在换届之时着重注意村干部们的培训工作，一方面是为了提高村干部的管理农村事务的能力，另一方面是为了提高村干部的思想境界，认真学习相关的法律法规和国家政策，带领全村搞好农村建设。另外把村干部任期和离任经济责任审计问题作为村干部考核的一项重要内容，加强对村干部任期责任审计结果的运用，以供新任村干部学习借鉴。再次，构建强化农村会计队伍，解决村干部能力不足问题。这一政策在保证村干部三权不变得情况下，可以挑选出优秀的代会人才，提高农村财会管理的能力，使农村集体经济得以提高，经济效益达到最大化。最后，探索发展模式，壮大集体经济。根据村组自身的实际情况，结合市场经济的需求，因地制宜，有针对性的引导村组制定合适的发展目标和战略措施，全方位的发展村组的集体经济，提高集体的经济水平。
四、结语
村干部任期与离任经济责任审计是保障我国农村集体资产安全完整的主要措施，有利于提高农村的集体经济能力，加快新农村建设步伐。为了更好的实施这些审计措施，文章整理了以往的实施策略和取得的效果，并在审计中出现的问题提出了相关的建议，希望对相关研究有所帮助。
参考文献：
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经济责任审计的流程范文5
【关键词】经济责任审计；通用评价指标审计模式设计；评价指标导向经济责任审计实施步骤
经济责任审计是企业的一项基本制度安排，它是对被审计人个人履行经济责任、遵守财经法纪和廉洁自律等情况进行评判和界定的行为。单位负责人离任时必须进行任期经济责任审计。近年单位负责人届中审计、财务部门负责人经济责任审计已列入常规审计工作，对单位副职和主要业务部门负责人经济责任审计工作也在推进中。而经济责任审计评价作为经济责任审计的重点内容，正在向规范化、标准化、流程化推进。但是，由于审计评价的程序、内容、责任界定等方面缺乏完整、合理、科学的体系支撑，直接影响了经济责任审计的质量，审计成果的应用难以充分显现。本文提出了评价指标导向的经济责任审计模式构建，为经济责任审计提供一些参考。
一、企业内部经济责任审计报告中存在的问题
（一）总体结构方面
报告的总体结构不统一，突出表现在格式不统一、顺序不统一、内容不统一。报告撰写往往取决于报告撰写人的个人习惯、专业背景等因素。这些不统一不利于集中报告分析，特别是影响审计问题成因分析和管理建议质量。
（二）分析指标运用方面
目前报告中只局限于业绩考核指标。可量化的其他指标分析较少，未形成指标链体系。
（三）审计评价方面
审计评价内容空洞，对同类型单位审计评价的方向也不一致，审计评价的范围不够明确，评价的结论与指标结合的评价不够多，评价中可量化的部分不够明确，责任的区分也不统一。
（四）内部控制方面
审计中对内部控制制度关注程度不够，报告中基本上是对内控内容的泛泛而谈，对企业已制定了哪些内控制度，尚缺少哪些制度，哪些制度尚需要完善，哪些制度正在执行，哪些制度未执行并没有明确体现。
（五）以前年度发现的问题方面
对以前年度审计中发现的问题整改情况重视程度不够，在报告中较少体现以前年度审计发现问题的整改情况。
（六）审计发现的问题未能与领导应承担的经济责任挂钩
二、构建评价指标导向经济责任审计的基本思路
针对以上问题，要重新审视传统经济责任审计的内容、流程、标准、方法，以审计评价指标为导向，研究适应企业负责人届中和离任经济责任审计评价的内容、基本程序、责任界定标准和实务操作方法，建立一套完整、合理、科学的经济责任审计评价指标体系来具体指导企业的系统经济责任审计评价工作。
（一）统一审计内容
根据总公司所属企业性质，确定各类型企业负责人经济责任审计的内容，从审计涉及内容角度进行规范，确保每一类型下属企业负责人经济责任审计内容保持统一，避免审计人员任意选择自己熟悉的领域实施审计，导致审计内容不全面。
（二）统一评价指标
建立经济责任审计评价指标体系，在确定的审计范围内，在统一的计算基础上，使用统一的评价指标，确保审计评价依据科学合理。
（三）统一评价标准
针对统一的评价指标制定统一的评价标准，标准要符合各类型企业的实际情况，并保持动态可控，确保审计评价结果具有横向和纵向可比性。
三、通用评价指标导向审计模式设计
针对企业经济责任审计评价的共性内容，应当设置通用的评价指标体系，由于经营者经济责任履行情况是通过企业经营业绩予以体现的，而企业经营业绩通常又表现为一系列经济指标完成好坏和企业长短期经营目标的实现程度。因此，如何科学、合理地设置经济责任审计通用评价指标体系，对提高经济责任审计质量及确保经济责任审计评价的客观公正至关重要。
（一）评价指标
经济责任审计评价的主要内容不仅包含经营者承担直接责任所涉及的内容，而且还应包含经营者承担主管责任所涉及的内容。重点包括以下三方面：一是评价经营者任期内经营目标完成情况。重点评价与经营业绩有关的各项经济指标完成情况，包括企业财务效益指标、资产营运状况、偿债能力状况、经营增长状况等四个方面的基本指标。在实际评价中，可根据各单位生产经营的不同类型和与上级主管部门签定的经营目标，有选择地进行评价。二是评价企业内部控制制度的健全性和有效性。三是评价企业可持续发展能力。所以，企业经济责任审计评价指标体系整体框架重点包括三个层面，即财务层面、内控层面和发展层面。
1.财务层面（权重50％）。财务层面定量评价指标由反映企业财务效益指标、资产营运状况、偿债能力状况和经营增长状况等四个方面的基本指标构成。财务效益指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售（营业）利润率、成本费用利润率和国有资产保值增值率；资产营运状况包括：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率和资产损失比率；偿债能力状况包括：资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率、长期资产适合率和经营亏损挂账比率；经营增长状况包括：销售（营业）增长率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率、企业商誉评估价值、资本积累率和经济增加值。
2.内控层面（权重30％）。对内部控制制度的审计评价应重点关注内部控制制度的健全性和有效性，应设置内部控制制度健全率和内部控制制度执行率两个指标。内部控制制度健全率是反映被审计领导干部任期内本单位内部控制制度建立和完善情况的指标。计算公式：内部控制制度健全率＝（实际建立的内部控制制度项数÷应设置的内部控制制度项数）×100%，内部控制制度执行率＝（实际执行的内部控制制度项数÷实际建立的内部控制制度项数）×100%。
3.发展层面（权重20％）。主要反映企业在经营管理创新、新技术改造、新产品开发、新市场拓展、低碳经济下核心技术研发等方面的措施及成效。人力资源评价主要反映企业人才结构、人才培养、人才引进、人才储备、人事调配、员工绩效管理、分配与激励、企业文化建设、员工工作热情等方面的情况。信息系统反映组织的学习能力、发展和技术创新能力。
（二）评价标准
经济责任审计评价指标中，发展层面的指标以定性为主，单项定性指标分为五层，90分以上为“好”，80分以上为“较好”，70分以上为“一般”，50分以上为“较差”，50分以下为“差”，各单项指标最后平均加权计算出该层面的得分。
财务层面和内控层面的指标以定量指标为主，经济责任审计评价定量指标采用加权平均法：先计算各指标的实际值；再用各指标的实际值除以标准值，乘以该指标的分值，再乘以评价内容的权数（各类评价内容权数合计100％）；最后汇总得出定量指标的总分。标准值可采用本单位历史年度该指标平均值或本行业该指标平均值，同类评价内容中各指标所占分值（分值合计100分）由审计人员依据审计任务的实际情况设定。
综合评价分数=财务层面评价分数×50％+内控层面评价分数x30％+发展层面评价分数×20％
（三）经济责任审计评价的综合测评方法
经济责任审计的流程范文6
财政部2009年1月份印发了《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》以加强对金融类国有以及国有控股企业的财务监管，规范金融类企业的绩效评估工作。根据金融类企业的特点，新办法设置了盈利能力指标、资产质量指标、经营增长指标、偿付能力指标四大类二十项指标。
国资委在2006年1月份根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》颁布了《中央企业经济责任审计实施细则》，规范了中央企业经济责任审计方法、内容、程序和评价内容。国资委中央企业经济责任审计实施细则指出，企业经济的责任审计主要工作有三方面内容：财务基础审计；企业绩效评价；由企业财务基础审计结果和绩效评价结论对企业的负责人在任职过程中的主要业绩和经济责任评价。
审计署在十二五规划中明确提出，要建立健全经济责任审计情况通报、审计整改及责任追究等结果应用制度，制定研究经济责任审计评价指标体系，建立经济责任审计规范化的体系，逐步对不同类别领导干部经济责任审计的审计组织方式和方法以及操作流程进行细化，探究及推广经济责任审计结果的公告制度，使经济责任审计规范化体系逐步地建立起来。
金融产业单位经济责任审计评价体系的设计
（一）设计原则
1.统一性与适用性相结合。审计署、国资委等有关管理机关已就中央企业经济责任审计评价工作提出了指导原则，具体到各个单位有关管理部门也制定了相应的经营业绩考核指标。将二者结合使用，并具体分析，提高评价指标的统一性和权威性。
2.全面性与重要性相统一。经济责任审计的内容包括企业经营管理的各个方面，涉及基建、财务、营销管理等业务活动，应围绕经济责任核心，对相关指标予以甄选，设计能反映企业负责人经营管理绩效、重大经营决策能力和可持续发展能力指标。
3.定量评价与定性评价相结合。定量评价以财务指标评价为主，在衡量经营成果时以数据说话，客观性高，说服力强，易为当事人接受。但是完全以定量指标评价具有一定片面性。定性指标受会计信息局限性较小，可以弥补定量评价指标的不足。将二者结合使用，使得到的评价结果更加客观公正。
（二）层次分析法模型应用
美国运筹学家A.L.saaty于20世纪70年代提出的层次分析法(AnalyticHierarchyProcess，简称AHP方法)，是对方案的多指标系统进行分析的一种层次化、结构化决策方法，它将决策者对复杂系统的决策思维过程模型化、数量化。本文通过问卷调查的方法确定各评价指标，在实际应用中利用Excel表格计算经济责任审计各指标的权重。
实证研究
本文以国家电网公司金融产业单位的英大国际控股集团有限公司为例，利用Excel表格计算经济责任审计各指标的权重。金融产业各单位形成了较为完善的法人治理结构；金融产业单位市场化程度较高；金融产业各单位业务差别大，并面临较为严格的行业监管；金融产业对于风险管理和内部控制能力有较高要求。
金融控股集团主要指英大国际控股公司，为国家电网公司金融产业单位的控股母公司，结合对控股公司的管理要求，参考财政部《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》、国资委《关于加强企业经济责任审计的通知》、审计署经济责任审计评价指标，增加对重大风险事件的控制情况、资金运作安全情况和协同业务完成情况评价指标。共有会计信息质量、重大经营决策情况、法律法规执行情况、风险管理、内部控制、历史遗留问题处理情况、发展能力、经营绩效和外部测评结果九个一级指标构成。
具体如表1所示：四、结论及建议综合汇总得分在90分以上，给予经济责任履行优秀的评价结论；综合汇总得分在80～89分，给予经济责任履行良好的评价结论；综合汇总得分在70～79分之间，给予经济责任履行中等的评价结论；综合汇总得分在60～69分之间，给予经济责任履行一般的评价结论；综合汇总得分在60分以下的（不含），或存在严重安全生产事故、违法违纪行为的，给予经济责任履行较差的评价结论。
对于被审计的领导干部，无论任职于党政机关，还是企事业单位，无论是任期经济责任审计，还是离任经济责任审计，可以通过本文设计的评价指标体系，分清其在职期间在本部门、本经济单位活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考。
