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国企经济责任审计案例范文1
年，在市委、市政府和上级审计机关的正确领导下，全市审计机关按照年初确定的审计工作总体思路和明确四项任务、突出三个重点、把握四条原则的总体要求，依法履行监督职责，不断推进和深化预算执行审计、绩效审计、政府投资审计、经济责任审计，为“保增长、保民生、保稳定”发挥了积极作用。一年来，全市共审计和调查1798个单位，查出违规问题金额1.51亿元、损失浪费问题金额3.02亿元，审计后挽回（避免）损失10.09亿元，促进财政增收节支3807万元，核减政府投资项目工程款49.95亿元，审计提出建议1173条并被采纳857条，提交专题、综合性报告和信息简报277篇并被批示或采用143篇，向社会公告审计结果及审计报告457份。广东省审计厅对深圳市审计局为全省审计工作做出的积极贡献发来了感谢信，福田区审计局被人力资源社会保障部、审计署授予“全国审计系统先进集体”荣誉称号，南山、宝安两区审计局被评为广东省审计系统先进集体，吴仲兵等4名同志被评为广东省审计系统先进个人，宝安区审计局实施的社会治安电子防控工程建设管理绩效审计被审计署评为2008年度地方表彰审计项目。
（一）开展对保增长等政策落实情况和重点项目的跟踪审计，促进经济平稳较快发展。
年，全市审计机关按照市委、市政府全力促进经济平稳较快发展的工作要求，审计工作始终注意突出重点，大力加强政府投资项目的全过程跟踪审计，促进各项政策措施的落实。市审计局完成了785个政府投资项目审计，开展了保增长等重大政策措施贯彻落实的监督检查，审计金额528亿元，核减工程造价41.41亿元,出具审计报告1512份，其中完成了3个含中央投资的政府投资项目的工程预、结算审计，审计金额6.61亿元，核减5403万元；完成了深圳市援建汶川地震重灾区过渡安置房建设项目竣工决算审计，组织人力投入对口支援甘肃陇南三县一区恢复重建的审计工作,及时掌握财政部门对口支援重建资金拨付和资金到账及使用情况，派出审计组5次到现场跟踪审计我市援建的24个项目，荣获“深圳市援建四川地震重灾区过渡安置房援建工作先进集体”、“深圳市抗震救灾对口支援光荣集体”称号。福田区审计局完成政府投资审计金额25.76亿元，出具审计报告1442份，审计项目数及项目金额均创该区历史新高，核减2.37亿元。龙岗区审计局积极服务大运会重点工程建设，探索重大项目拆迁全过程跟踪审计，完成政府投资预、决算审计项目300个，核减2.42亿元，形成了特色鲜明的拆迁审计“龙岗模式”，受到区领导和社会各界的好评。光明新区审计局创新工程变更备案办法，全过程跟踪审计审定造价24.91亿元，核减1.88亿元，推动新区建设又好又快发展。
按照“服务企业保增长”的要求，市审计局深入开展“服务年”活动，在税收征管审计中披露了16家公司未足额缴纳城镇土地使用税的问题并分析原因，市政府根据审计情况出台了《关于调整我市城镇土地使用税纳税等级范围的通告》；对我市民营及中小企业发展、科技研发、支持外贸发展、财政扶持软件产业发展等专项资金和市国资委所属20家国企近三年来投资情况进行了审计调查，对影响我市经济长远发展和产业结构调整的政府储备土地管理、产业集聚基地建设运营以及四家市级体育场馆转为国有企业后的管理运营开展了绩效审计，深入剖析了我市各类企业、重点产业在金融危机影响下面临的发展问题，提出了解决问题的办法和建议，引起市领导的高度重视，得到审计署的充分肯定。罗湖、南山、宝安等区审计局加大了对财政性专项资金尤其是金融危机下政府扶持企业专项资金的审计力度，审计结果总体情况良好，已督促相关单位落实整改管理不规范等问题。
（二）关注重点民生工程和专项资金的使用效果，保障民生福利和社会稳定。
市、区审计机关年加强了对重点民生资金和重大民生工程的审计，积极关注社会保障、义务教育、资源环境等民生项目和专项资金的管理使用状况，切实做到服务群众保民生。市审计局在市本级预算执行审计中披露了市教育局直属学校临聘人员工资福利支出管理欠规范等问题，有关部门加强整改，并专门制定了相关的管理办法，较好地解决了学校临聘人员编制不足和临聘人员工资福利支出的问题；对关系市民日常生活的冻猪肉储备情况进行了专项审计，指出了储备轮换次数不够、部分时段库存量过低等问题；对特区外96所原村办小学设备设施标准化改造、市欠薪保障资金管理使用进行了绩效审计，对五项社会保险基金收支管理、珠江流域（深圳）水环境综合整治、中小学校舍安全工程、桃源村三期经济适用房房价构成等民生项目进行了审计或审计调查，提出了进一步改善民生福利的审计意见和建议。罗湖、盐田、宝安、龙岗等区审计局把教育领域作为审计重点，分别对区内重点学校财务收支、教育均衡化、义务教育免收学杂费补助、学校教育经费收支等进行了审计或审计调查，为推动教育管理体制改革、解决“读书难”问题服务；光明新区审计局对辖区内与人民群众利益密切相关的新增公交线路进行了绩效审计，促进了新区群众出行难问题的解决。
按照“服务基层保稳定”的要求，市审计局年组织安排对市城中村改造扶持资金进行了绩效审计，反映了城中村综合整治进展、整治成效等方面存在的问题并提出了改进建议，促进加强社区城市化建设。盐田区审计局对社区建设及管理经费使用情况进行了专项审计调查，对社区公共服务等方面存在的问题提出了科学整合社区公共服务资源、积极引导社区服务站建设、进一步规范社区收费行为等审计建议，区政府主要领导已要求相关单位对照问题逐条整改。宝安区、光明新区审计局均开展了对社区股份合作公司管理及运营情况的审计和专题调研，提出了加强社区股份合作公司规范管理、维护基层稳定的建议，引起街道集体资产管理部门的高度重视。
（三）查处违法违规问题，评价领导干部履职情况，推进建立健全问责机制和责任追究制度。
全市各级审计机关年巩固和深化财政审计，依法严肃查处违法违规问题，促进问题整改和行政问责。市审计局在市本级预算执行和其他财政收支审计中注重全面掌握市本级总体财力情况，反映了涉及10个部门单位的24个问题，依法出具审计报告、提出审计意见和作出审计决定，审计报告全文向社会公开，有关部门和单位就审计发现的问题向市人大常委会作出说明并回答了委员们的询问，市监察局对有关问题逐一进行了调查，提出了问责意见，促进财政管理进一步向规范化的方向发展。宝安区审计局注重查处违法违规问题，财务收支审计发现7家物资材料供应商涉嫌开具虚假发票等行为，及时将有关线索移送税务部门查处；部门预算审计查出某局下属单位违规发奖金等问题，引起区政府高度重视，相关责任单位整改后已退回奖金。
经济责任审计工作扎实开展，取得了显著成效。一年来，市区两级审计机关共完成经济责任审计项目78个，其中审计行政机关领导48名，事业单位领导24名，国有及国有控股企业领导6名，审计查出违规问题金额6359万元，损失浪费金额2.52亿元。南山、龙岗两区审计局出台了领导干部任中审计办法，任中经济责任审计制度化、常态化。经济责任审计结果运用稳步推进，市审计局配合市委组织部组织专家评委会，完成了2008年度23个市管干部经济责任审计结果的评议工作，1名基本合格，1名不合格；福田、盐田、宝安等区审计局也分别配合开展了经济责任审计结果评议工作，其中盐田区对9名领导干部履行经济责任进行了评议，评定8名合格、1名基本合格，问责机制得到进一步落实和完善。
“阳光审计”工作不断取得进展，增强了审计透明度，在促进审计整改、建立健全问责机制方面发挥了重要作用。市审计局自2008年7月在全国率先实行审计报告向社会公开以来,至年12月已在互联网站公开审计报告139份。罗湖区审计局制定《罗湖区审计局审计报告公开暂行办法》，审计报告直接在罗湖政务网上全文向社会公开，全年公开审计报告89份。南山区审计局年实现了对政府投资审计、绩效审计结果的直通车公告，区人大关于审计工作报告的审议意见被纳入区政府行政电子监察系统并向各相关单位发出专项督查令，要求限时整改并及时报告整改结果。宝安区审计局也在本局网站上全文公告了政府投资项目审计报告。龙岗区审计局汇编99个政府投资项目竣工决算审计报告，并在龙岗政府网站上公告。
（四）加强审计管理等基础建设，提高依法审计的能力和水平。
审计管理得到不断改进。市审计局着力解决审计管理中不适应科学发展观要求的问题，经调查研究和广泛征求意见，制定印发了《深圳市审计局关于加强和改进审计项目管理的意见》，从加强审计项目计划管理、认真编制审计方案、落实审计组组长责任制、推行审计项目动态管理、实行审计项目质量考评、建立审计项目审理制度、健全审计业务会议制度、规范审计报告的编制和公开、完善审计整改跟踪检查制度等九个方面加强审计管理，努力规范审计行为，提高业务质量和工作水平。罗湖区审计局年9月正式启用行政监察系统审计子系统，从审计项目进点开始到审计结果公告以及被审计单位落实审计整改情况全过程接受时效监督，通过自我加压，变压力为动力，加强了审计管理。龙岗区审计局顺利完成街道审计管理体制改革，4个审计所正式挂牌，改革经验获得市领导的批示肯定。
信息化建设取得较好进展。市审计局实行了审计项目动态管理，预算执行审计通过使用AO现场审计软件加强了对市本级财政收支结构的深度分析，大多数的经济责任审计项目都采用了计算机审计，审计效率和质量进一步提高，较好地实现了审计目标。罗湖、龙岗等区审计局“联网审计”成效明显，南山区审计局《AO在科技资金使用和管理绩效审计中的应用案例》荣获审计署AO实例应用奖项，是广东省计算机审计项目该年度获得的最高荣誉。
审计队伍建设进一步加强。市、区审计机关坚持深入开展学习实践科学发展观活动，严格执行新的审计“八不准”规定和各项廉政纪律，积极创建学习型机关，丰富机关文化生活，开展了以审计业务培训、文化培训为主要内容的“培训月”活动，举办了第七届全市审计机关体育运动会，全面提高广大审计干部的综合素质，涌现了不少先进集体和个人，增强了审计机关的凝聚力和战斗力。
在总结成绩的同时，审计工作也还面临不少困难和问题。主要是：审计工作的指导思想、制度机制、队伍素质等方面与科学发展观的要求还有差距，审计工作自觉服务于经济社会发展大局的能力还有待提高；科学审计理念、规范化建设、现代审计技术的实践和推广存在不足，审计管理等基础建设仍然需要加强。这些问题都要在今后的工作中认真加以解决。
二、全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，推动审计工作创新发展
新的一年审计工作面临新的形势和新的要求。从国际环境看，国际金融危机的影响日渐减弱，世界经济呈现明显复苏迹象。从国内环境看，中央经济工作会议、省委十届六次全会已作了全面分析部署，年经济工作将重点在促进发展方式转变上下工夫，力求保持经济平稳较快发展。总理对审计工作提出了明确要求，全国审计工作会议也就年的审计任务进行了统一部署。从深圳自身发展来看，今年将迎来特区建立30周年大庆，《珠江三角洲地区改革发展规划纲要》和《深圳市综合配套改革总体方案》的贯彻落实、国家创新型城市建设、新兴产业增长、大运会筹办、区域板块新的开发与提升、城市全面更新改造以及一系列民生项目启动等，将为深圳新一轮大发展注入强大动力。市委四届十三次全会明确我市新一年经济工作要抓住加快转变发展模式这条主线，围绕“稳增长、促转型、惠民生、抓创新、推改革、优环境”六个方面展开。审计机关要把认识和行动统一到中央、省、市对国内外经济形势的分析判断上来，统一到总理的指示精神上来，统一到全市经济社会发展的目标和要求上来，认清形势，找准定位，切实安排好年的审计工作。
年审计工作的总体要求是：全面落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计监督职责，严肃查处重大违法违规问题，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，更加注重增强改进和完善建议的针对性，全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，全力推进改善民生和法治建设，在更高层面发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。按照这一总体要求，我们要继续以绩效审计为主导，预算执行审计、政府投资审计、经济责任审计等各项工作整体推进。年全市审计工作的主要任务是：
（一）加大对稳增长、调结构等相关政策措施实施情况的审计力度，促进经济发展方式转变。
要高度重视和加强对稳增长、调结构等政策实施情况的审计监督，把绩效审计与审计调查、检查面上情况与审计重点项目、揭示问题与推动完善制度、促进当前发展与实现可持续发展结合起来，确保各项决策和部署落实到位。一方面，要注意加强对相关政策实施情况和效果、政府投资和新增贷款、产业发展扶持资金、节能减排资金等的审计调查，检查财政支出、政府投资的结构和投向，关注政策执行中出现的新情况和新问题，及时提出对策建议，促进有效落实相关政策和提高政策的针对性和灵活性。另一方面，要加强对政府重大投资项目的审计监督，对汶川地震灾后恢复重建、大运会场馆、轨道交通等重大投资项目实行全过程跟踪审计，推动项目尽早建成并发挥效益。
（二）积极开展民生工程和资金审计，推进和谐社会建设。
要进一步加强对涉及城市安全、住房保障、公交服务、就业和社会保障、教育发展、医疗卫生、文化建设等热点难点问题的重大民生工程和重点民生资金进行审计监督，促进公共资源配置更多地向民生领域倾斜，促进惠民政策的落实，降低惠民政策的实施成本，切实维护人民群众的利益。在审计中，既要关注改善民生情况，揭示和反映落实政策措施不到位、目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题，也要关注资金分配不合理、使用效益不高等问题，研究如何进一步规范管理和提高效益的措施和办法，更要注重严肃查处在民生工程中弄虚作假、违法违规问题。围绕我市城市发展建设中水污染的治理、城市生活垃圾无害化处理、人居环境的建设和维护等内容，积极开展审计和审计调查，促进加强资源开发利用管理和生态环境保护治理，保障和促进建设资源节约型和环境友好型社会。
（三）规范领导干部任期经济责任审计，促进领导干部守法守规守纪尽责，严格依法行政。
领导干部任期经济责任审计中要以领导干部履行经济责任为主线，以财政财务收支及有关经济活动的真实合法效益为基础，以守法守规守纪尽责为目标，重点关注领导干部任职期间贯彻执行经济法律法规和方针政策的情况，重大经济决策制定和执行、重大投资项目建设和管理的合法合规及科学有效性，财政财务收支及相关经济活动的真实合法效益情况，重大管理制度制定和执行情况，对直接管理部门和下属单位监管的情况，同时也要关注领导干部执行国家财经法规及个人遵守有关廉政建设规定的情况等。在评价领导干部经济责任时，必须在法律授权范围内，围绕“守法、守规、守纪、尽责”的要求，紧紧把握经济责任的履行情况，坚决揭示和反映违法违纪违规及失责问题，做出客观公正、实事求是的评价，该处理的要按有关规定作出处理。要按照干部管理权限及时向组织部门报送审计结果，认真配合做好审计结果的评议工作。
（四）深化预算执行审计和绩效审计，揭示和反映体制机制问题，促进深化改革、完善制度。
不断深化预算执行审计、绩效审计，围绕中心做好审计选项工作，注重把握财政资金分配、管理和使用的总体情况，科学评价财政资金的使用绩效，促进政府深化财政改革、优化财政支出结构、提高财政资金使用效益。切实提高财政审计的宏观性、时效性和建设性，不仅要从宏观和全局的角度去认识和审视审计掌握的情况，去分析和反映审计发现的问题，从深化改革、完善制度的角度去研究和提出有针对性的建议；还要从宏观和全局的角度，去统筹和部署审计工作，去安排和调配审计资源，去组织和实施项目审计，从根本上提高审计工作的层次和水平。
（五）严肃查处重大违法违规问题，推进反腐倡廉建设。
从这些年的审计情况看，重大违法违规问题和经济犯罪案件仍时有发生，违法犯罪的手段、方式也在不断翻新。要充分认识反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性。一定时期内，尤其在当前应对国际金融危机的过程中，打击犯罪，惩治腐败是审计机关的一项重要职责和任务。当前，要与工程建设领域突出问题专项治理和治理商业贿赂工作结合起来，进一步加强对政府投资项目建设、国有企业、土地管理等重点领域的审计监督，揭示和查处侵害人民群众切身利益的问题，揭示和查处违背产业、土地、投资和环境保护等政策的问题，揭示和查处铺张浪费和损失浪费问题，揭示和查处、贪污贿赂、失职渎职等案件。同时，要更加注意结合违法违规问题的查处，揭示制度方面和制度落实方面的漏洞，推动反腐倡廉和审计整改制度创新，促进更加有效地预防腐败，不断取得反腐败斗争新成效。
三、把握规律，坚持创新，争当新时期审计工作科学发展的排头兵
深圳审计工作的发展，是一个不断探索创新的过程。我们要认真总结基于审计实践形成的认识、观点，汲取发达国家和国内的先进审计工作经验，把握审计工作发展规律，更好地履行审计监督职责，更好地担负起历史使命，更好地在服务科学发展这一过程中，实现审计工作的科学发展，在新的历史起点上争当全国审计系统排头兵。
（一）创新审计管理，加强资源整合和协调。
要创新审计管理，着力解决审计资源调配和整合问题，切实处理好审计任务、审计力量和审计风险之间的关系。加强项目计划的整合，做好各项目之间、年度项目计划与长期发展规划之间的整合和衔接，加快完善项目库建设。巩固和发展现有的综合审计或一体化审计模式，加强审计内容的整合，满足经济社会发展对审计的多方面需求。根据项目特点，科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式，加强审计方式的整合。
（二）加强审计法制和规范化建设，坚持依法审计、文明审计。
按照审计署的工作进度，年审计法实施条例即将出台，国家审计准则和关于加强经济责任审计的相关规定等进一步修改完善后也将实施，要组织认真学习和贯彻落实。在此基础上，积极推进深圳绩效审计立法和完善内部审计规章，制定符合深圳实际的审计项目审理办法，全面推行审计项目审理制度。建立健全审计项目目标责任制和重大审计质量问题责任追究制，审计质量检查工作逐步制度化和经常化，全面推进审计报告向社会公开的工作。注意加强与被审计单位和有关部门的沟通，认真听取各方面意见，切实做到依法审计、文明审计。
（三）加快审计信息化建设，提高审计效率和质量。
近年来的实践证明，审计信息化建设是提高审计效率和质量的重要途径。当前的审计信息化建设，要以金审工程为依托，以创新审计方法和技术手段为基础，把计算机技术应用到机关行政管理和审计质量控制的各个环节，逐步建立和完善市、区审计信息快速通道和共享平台，提高审计管理信息化的整体水平。要提高审计业务实施的信息化，探索以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计系统，加强审计项目的动态管理，提高在信息化条件下开展审计工作的能力。
（四）注重研究分析，提升审计成果运用水平。
要牢固树立审计成果意识、精品意识，不断提升审计成果的质量、时效和高度，为政府决策和管理提供真实的信息和依据。注重加强综合分析，结合经济社会发展的热点、难点和重点问题，通过对多个单项审计结果，从多个角度、多个层面、多个时期进行分析，揭示和反映普遍性、倾向性和典型性问题，提出有针对性的、可操作的建议，提升审计成果的宏观性、全局性和前瞻性。领导干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏观性的问题，着力提高调查研究能力、数据分析能力和宏观思维能力，指导和参与审计成果的精加工、深加工，切实提升审计成果的运用水平。
国企经济责任审计案例范文2
关键词：国有企业；内部审计；内部控制
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）01-0095-02
内部控制制度在公司治理中处于内部监控的重要地位，内部审计又是内部控制有效实施的重要工具，因此国有企业必须建立完善严密的内部审计制度。
一、国有企业内部审计的重要作用
随着时代的发展，内部审计由原来的“建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动”，发展为“一项独立、客观的咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化，规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。
1.内部审计是内部控制的重要组成要素。内部审计是内部控制的重要组成部分，要想保证内部控制有效运行，对内部控制的监督评价是不可或缺的。内部审计作为企业内部监督主体，因此必然成为内部控制的重要组成部分。
2.内部审计与企业风险管理的关系。内部审计人员独立于业务管理部门，不直接参与企业对外的经济业务，不为企业直接创造经济效益，这使得他们可以更加客观、全面地评价经济活动中的风险水平，提出切实可靠的建议。
3.内部审计与公司治理的关系。公司治理就是为了确保经营者的行为符合投资人的利益。内部审计也是为了监督实现企业利益，所以内部审计与公司治理在目的上的一致性决定了其必然联系。公司治理的优化同时也为内部审计的实施创造了更加有利的保障。
正是因为内部审计在内部控制、风险管理、公司治理中都具有十分重要的作用。所以当企业规模越大，业务越复杂，存在的风险越多，公司治理中遇到的困难就越突出，内部审计就显得更加至关重要了。
二、中国国有企业内部审计运行现状分析
中国内部审计逐步建立的同时我们也不得不注意的是中国内部审计不同于西方，西方的内部审计产生于公司管理的内在需要，而中国则一度被看做是政府审计的延伸。
1.管理层对内部审计的不重视。由于中国内部审计建立的初衷是为了加强国家对企业的监督，因此企业往往对内部审计制度采取的是被动接受的方式。因为无论是领导者还是内部审计人员都没有从内心真正认识到在企业中设立内部审计机构的重要性，才导致了内部审计部门的作用得不到发挥。
2.内部审计机构的独立性存在问题。目前国有企业中虽然都建立了内部审计部门，但却往往无法保证其独立性，有的从属于财务部门，有的虽然脱离了财务部门但属于纪检部门，这样的做法无疑削弱了内部审计在企业中的作用。
3.内部审计工作内容未得到充分发挥。长期以来内部审计主要工作只是投入了大量的人力物力去查找会计工作中的漏洞，忽略了内部审计在公司治理及风险管理中的职能。我们应该把内部审计与风险审计、财务审计、管理审计结合起来，使其更好地为企业内部的管理决策、风险评估、和企业的经济效益评价做贡献。
4.内部审计人员素质有待提高。审计工作是一项专业性、综合性较强的工作，这就对内部审计人员有了很高的要求。原来的审计人员只具备财务会计方面的知识就显得明显不足了，无法全面应对内部审计向企业经营管理方面转变的需要。
5.事后审计为主缺乏事前、事中审计。目前中国的内部审计大多数是事后审计，内部审计工作不应局限于事后审计，应该更加注重事前、事中审计。如果内部审计仅仅是事后审计，那内部审计就等同于一般的财务审计了，失去了其在管理上的作用。
6.没有完善的审计制度和方法体系。要保证内部审计工作的正常运作企业还必须有完善的审计制度，做到有章可循，必须在企业中以遵循国家审计署制定的《关于内部审计工作的规定》以及中国内部审计协会制定的《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》等规章。
三、成功案例的启示
中国广东核电集团有限公司是中国唯一以核电为主业，由国务院国有资产监督管理委员会监管的清洁能源企业。在中广核成立之初，出于自身管理的需要设立了内部审计部，建立了一整套完全与国际接轨的内部控制体系和审计监督体系。
1.中广核内部审计部门设置。中广核集团虽然具有明显的国有企业色彩，但其目光长远，充分认识到内部审计在组织机构中所发挥的重要作用，因此在主要成员公司内部审计组织机构设置时采用双向机制。针对中国企业中普遍存在的内部审计定位模糊，地位偏低，独立性差等问题，中广核赋予了内部审计部门很高的地位，使其具有很强的独立性。其方式主要有：
（1）向董事会和总经理报告的双向负责制。公司设置总审计师，总审计师报告工作直接向董事会报告，同时在行政级别上接受总经理领导的双向负责制内部审计管理模式。
总经理
总审计师 董事会
（2）创新监督模式。中广核集团创新的采用集团公司内部控制监督联席会议制度。联席会议由集团党组、总经理领导，纪检监察牵头，审计、财务、资产管理、人力资源管理等负有监管职能的部门参与，分析集团在业务的各层面所面临的关键问题，提出解决的方法。
2.转变内部审计职能，建立相关制度。中广核集团内部审计部门正试图使内部审计由传统的“查账先生”转变为企业的“营运医生”，在工作中不断试图拓展内部审计的职能，关注企业内外运营的各项风险，倡导企业文化增值，协助企业实现经营管理目标。
3.强化内部审计部门人力资源管理。针对中国内部审计部门人员层次不齐，中广核集团加强人力资源管理，完善培训计划。正是因为中广核集团对现有的国际化的内部审计以及中国内部审计都有着充分的认识。
4.实行审计公告制度。中广核在内部审计领域中不断加强国际化交流，学习国外先进的理论制度，并结合这些学习经验以及自身需要建立了一套适用于自身的审计公告制度。其一，在公司内部网站上对全体员工定期项目预审公告，欢迎员工提供审计线索或审计建议。其二，对项目审计报告实行网上公告，将审计情况向全体员工公布，让关心公司的员工能够随时了解公司管理情况。
5.内部审计技术革新。中广核集团制定颁布了《集团内部审计管理制度》、《集团各单位负责人经济责任审计制度》等制度，对公司内部审计机构的设置、人员配置、内部审计职权、审计流程、审计工作质量的控制等作出了具体的要求，从总体上规范了各单位的审计行为。
6.转变观念。近年来中广核集团内部审计部门正将大部分精力投入到内部审计中来，从风险防范、公司治理等方面，从审计范围拓展到经营、生产、质量、安全和财务等各个领域。
四、综述构建国有企业内部审计运行机制的建议
1.转变定位，统筹内审过程。转变对内部审计的定位。由原来的侧重于财务管理方向转为更加注重公司的综合治理。从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中、事后审计的整个过程。
2.制定有效的内审程序。企业一定要按照国家标准和准则并结合自身的特点制定内审程序。只有这样真正量身定制的内部审计程序才能适应企业自身的实际，使其效用得到良好的发挥。内审计划包括年度内审计划、内审实施计划、跟踪审核计划和附加审核计划等。只有制定了全面周详的内审计划，才能保证内部审计在实施中的有效性。
3.管理层加大对内部审计工作的重视程度，提高内审独立性。管理层在企业中的影响力至关重要，只有管理层给予内部审计机构应有的重视才能为企业内部审计部门工作的开展提供有力的后盾。作为管理层，应摒弃对内部审计的偏见、错误认识，把强化内部审计视为企业适应复杂竞争环境的需要；转变认识，从内心深处认识到企业内部审计机构的设置有助于管理者的工作开展得更好。
4.建立内审信息化体系。计算机会计系统在处理和提供会计信息上的及时性、稳定性及可靠性较之手工系统优势明显，利用计算机审计代替手工审计是大势所趋。
5.合理配置内审人员，提高内部审计人员素质。企业内部审计人员的素质对内部审计工作的开展有着重要的影响。因此企业人力资源部门必须完善对内部审计负责人岗位的素质要求，不仅要求内部审计人员拥有较高的道德水平良好的职业操守，优秀的专业知识，更要具备良好的学习能力。
近年来内部审计在中国有了较快的发展，但是在企业中的重视程度还有待提高。国有企业中的的内部审计运作情况还有待进一步完善。
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国企经济责任审计案例范文3
摘 要 企业私设“小金库”问题历史由来已久，本文通过实例，归纳了企业“小金库”形成的主要途径，对造成“小金库”问题屡禁不止的原因进行分析，并就如何有效治理“小金库”问题提出了建议。
关键词 企业 小金库 成因 对策
“小金库”是个俗称，2004年国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》，将“小金库”定义为“私存私放财政资金或其它公款”，实际监督工作中进一步明确为，凡是违反法律法规及其它有关规定，应列入符合规定的单位账簿的各项资金、有价证券等及其形成的资产，均应纳入“小金库”治理范围。
一、“小金库”形成的主要途径
私设“小金库”问题由来已久，治理也从未间断过。但近年来“小金库”的形成方式更加隐蔽，增加了监督部门的查处难度。以下通过分析某大型国有集团企业近年来查处的各类的“小金库”问题，归纳国有企业“小金库”形成的主要途径如下：
（一）截留、隐瞒收入，设立“小金库”
主要表现为企业采取应收不收或少收销售收入，将其直接存放在下级收入单位；有的通过直接从下级上缴收入中截留部分收入，要求下级单位汇入私设账户等方式形成“小金库”。如，2000年至2008年，该企业某直属二级单位，将其下属车间经营的部分地磅收入进行截留，其中60%部分要求车站汇入私设的账户中，40%留在车间自行使用，上下共形成了三个“小金库”。
（二）资产出租（发包经营）收入不入账，设立“小金库”
主要表现为企业的资产经营权单位，将部分资产进行出租或发包经营，但收入不入账或将部分收入搞账外循环，形成“小金库”。如，该企业下属某多经营企业，2002年至2009年，将自身经营的货场仓库和装载机械出租给外部单位经营，出租收入不入账，形成“小金库”。
（三）虚列成本和费用套取资金，设立“小金库”
主要表现为企业虚开各类发票，通过虚报招待费、劳务费、办公费、维修费、培训费、备品费等，直接从财务套取资金，形成“小金库”。如该企业直属职工培训中心，由办公室牵头，按季度将上级下达各类费用预算结余部分，通过虚开办公用品、维修费用、招待费用等各类发票报销，从财务套取资金形成“小金库”。
（四）利用各类发包工程和采购项目套取资金，设立“小金库”
主要表现为企业在工程发包和物资采购中，与中标单位达成协议，通过提高预算和结算（采购）单价、虚增工作（采购）量或以次充好等方式，在合同履约过程中，将资金套出形成“小金库”。此类问题一般涉及金额较大，如查处较晚，很可能因性质发生转变，由违规、违纪问题转为违法问题。如，该企业直属二级单位，2000年以来与中标工程承包单位达成协议，通过虚增各类维修、大修工程工作量，随意套用工程定额，任意计提单项费用，由承包单位套取资金返回，形成“小金库”；另一直属二级单位所属采购部门，利用采购监管漏洞，长期以来将本单位已淘汰和撤换的旧料，由材料供应商低价回收后进行翻新，在做为新料返购，由供应商套取资金返回，形成“小金库”，此案涉及金额较高，主要当事人已触犯刑法，均受到法律制裁。
（五）收取各类招标费等业务费用不入账或自立项目收取费用，设立“小金库”
主要表现为物资、招标、工程等职能部门，在办理业务时，将按规定收取的招标等费用，不缴、少缴财务入账；或通过自制票据收取本不应收取的培训、管理等费用，形成“小金库”。如，该企业所属采购职能部门，2003年以来，在办理物资招标时，通过自制票据违规向投标单位收取管理费，形成 “小金库”。
（六）公款私存或私借，滋生利息不入账，设立“小金库”
主要表现为将企业经营资金，转存入私设账户或私自出借个人、外部企业，所获利息不入单位公账，形成“小金库”。如，该企业下属某多经单位，1998年将一笔大额资金借与本单位职工用于经商，常期挂列“某商行”往来科目，所获利息未上缴单位入账，形成“小金库”。
二、造成“小金库”问题屡禁不止的原因
私设“小金库”问题为什么久禁不止，原因是多方面的，主要可归纳为以下几方面：
（一）法制观念淡薄是内在因素
部分企业（部门）管理层对财经法规制度不熟悉，法制观念淡薄，对私设“小金库”危害性认识不足，为个人和小集体利益不惜“踩红线”，有的甚至在本单位“小金库”问题暴露后，不是认真加以反思并认真整改，而是千方百计进行隐瞒，想方设法加以“保护”。思想上的麻痹轻视，是“小金库”问题产生的思想根源。
（二）监管力度不足是外在因素
近年来，国内经济发展较快，企业经营较为活跃，企业间经济业务往来频繁，由于各类配套的财经法规制订和修订不及时，甚至出现法规空白区，不能满足新形式下财经监管的需要，为“小金库”存在提供了一个客观环境。同时，因各类监管部门人员专业和执业素质高低不一，加上个别违规违纪问题企业的上级领导、主管单位（部门），为自身利益对处理处罚进行各类干预，至使很多企业的内外监管形同虚设。
（三）为获取小集体和个人利益是推动因素
设立“小金库”归根到底就是为了不法规的利益，一方面少数企业管理层千方百计研究对策，不管风险有多大，为自己留一点“活钱”，为不合规支出找一条“暗渠”；另一方面一些企业和部门为给职工多谋点奖金、福利，对不合规的支出，进行“变通”处理。因此，为获取小集体和个人利益，推动了“小金库”问题的蔓延。
（四）查处力度不足是促进因素
目前，通过企业内外各级监督部门查出的“小金库”，一般只给单位一定的经济处罚，对管理层和直接责任人员大多没有进行强有力的行政处罚，个人利益没有从根本上触及，起到的警示作用有限。处罚过轻，从另一方面又造成违规单位管理层和责任人员认识上更加轻视“小金库”问题，不惜再次铤而走险，以至于屡查屡范。
三、治理“小金库”问题的几点建议
要从根本上解决国企“小金库”问题，一要建全机制，从体制上构建“防火墙”；二要加大查处力度，重拳打击违规行为，起到以一儆百的作用，具体措施如下：
（一）强化问责机制
掌握“小金库”秘密的人员，不外乎单位管理层和具体操作的财会、业务人员。对待这些掌控者，不能仅仅依靠思想教育，也不能停留在自查自纠层面，必须推行严格的问责机制，如审计机关结合对单位的专项、经济责任审计等审计项目，对发现问题的人员实行责任追究，从严处理，甚至依据规定将其移交法办，促使单位管理层从思想上重视“小金库”问题。
（二）监管工作常态化
长期以来国企对“小金库”问题的清理，过多依靠的是专项治理工作，未能将监督工作常态化，使“小金库”有了生存的空间，只有将监督工作纳入日常监管体系，使其一有苗头便暴露在阳光下，才能阻止其滋生和蔓延。
（三）改革经营管理和财务核算模式
大部分国企经营管理和财务核算模式，受计划经济影响，多按“车间（工区、班级）－分厂（分公司）－总公司（公司）－集团总部” 垂直模式构建，中间管理层次较多，企业资金流动、成本支出、计划安排也按此模式层层进行分解。过多的周转环节为“小金库”提供了生存环境。因此只有从体制上进行改革，才能有效防范“小金库”问题发生。
1．实行财务集中核算和财务人员直接委派。将负责资金管理、核算的人员个人利益，与各级生产、经营单位分离，逐步取消下级部门、单位会计核算机构，建立财务集中核算制度，努力建立一个“便捷、高效、阳光”的核算机制。
2．改革预算管理和审批的程序，实行滚动预算。应建立独立的预算机构管理各类预算，对已下达的预算应加强执行监管，及时根据实际生产情况进行调整。同时应建立企业内部预算考核奖惩体制和内部成本控制指标，推动企业节约降耗，不给弄虚做假提供可称之机。
3．建立企业资金管理机构，将资金管理纳入企业整体经营筹划框架。应逐步将下属单位、部门的资金调配权收回，纳入企业统一调配、监管，减少资金的使用和流动中间环节，加快资金周转和回笼，防范因较大资金支配权而产生的违规风险。
（四）推行内部控制制度
企业如同人身体一样，需要免疫系统，才能保证健康的机能，而企业的免疫系统就是有效的内部控制体系。如何建立一个有效的内控体系，应从以下几方面进行：
1．建立良好的内部控制环境。良好的企业治理是企业内部控制建立的基础和保障，没有形成良好的企业治理环境，无法从大的管理框架下推行有效的内部控制。应评价企业治理的合规性；对企业治理、岗位及职责划分进行规划和细分，并制订实施方案，明确决策、执行、监督等方面职责，形成科学的制衡机制。企业管理层必须要树立正确的“内部控制”观念，实行精细化、科学化管理，促进单位内部“免疫系统”形成，以实现可持续发展。要建立反舞弊机制，主要是建立舞弊风险评估和相关控制程序，并建立和推行企业道德标准，最大限度的遏制“小金库”等违规行为的发生。
2．建立完整的风险评估机制。有效的风险评价为内部控制工作指明了工作重点，良好的风险预警体系的建立，将大大降低“小金库”等违规行为的发生。同时，应及时建立与之相应的风险识别库，为经营管理层决策提供可靠风险评判依据，使“小金库”等违规问题处于高度风险预警体系防范下，无处隐瞒。
3．建立严谨的内部控制流程。企业应根据风险评估的结果，对生产、管理流程进行梳理并优化控制流程，进而建立有效的控制程序。应保证控制系统能渗透到各个生产岗位、各个管理环节；使各级管理层能对经营中产生的各类风险能迅速做出反映。
4．建立健全内部监督制度，充分发挥内部监督作用。健全的内部监督制度是内部控制机制的建立与执行重要保障。应充分发挥内部监督作用，强化对经营和生产管理的过程控制，一方面能对生产过程的经营风险及时做出反映，另一方面可以节约监管成本，消除死角，提高监督效率。需充分发挥各类经营管理部门的经营评价职能，内部控制环境下的内部监督，与传统管理监督相比，内部控制环境下的内部监督是一个全方位的监督环境，各类经营评价是监督环境下的重要组成部分。通过对内部控制制度执行情况和运行效果；经营方案、预算、计划等先进性、可行性；成本、费用、价格等合理性；财务收支、经济效益的真实性等各类经营事项进行各专业、各角度的全面评价，能及时暴露经营中存在的各类风险和违规行为，并提出处理意见、迅速整改。完善监督部门的自我评价机制，定期分析内部监督系统自身存在的风险进而及时自我修复，保证内部监督职能的有效履行。
参考文献：
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解.中国经济科学出版社.2010.7.1.
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国企经济责任审计案例范文4
关键词：内部审计 风险管理 角色定 位途 径措施
一、问题提出
由于各种不确定性因素，企业面临着各种风险，能否对风险进行有效的管理和控制，是企业能否生存发展的关键。企业风险管理的有效性在一定程度上取决于企业对风险管理工作的监督和评价。我国从2005年施行的内部审计具体准则第16号―《风险管理审计》中更是强调了内部审计人员对风险管理进行审查和评价的职责。然而，我国内部审计在风险管理中应用的现状却并不令人乐观。根据调查存在以下问题：(1)内部审计人员对风险及风险管理不甚了解。28.05％的被调查内部审计人员认为风险不会影响企业价值，7.32％的被调查内部审计人员竟认为风险会增加企业价值。内部审计人员对风险的不了解，限制了内部审计对风险和风险管理的关注，制约了内部审计在风险管理中的应用。另外，内部审计人员缺乏风险管理知识，对于风险管理的先进理论―全面风险管理不甚熟悉。8.54％的被调查的内部审计人员没听说过“全面风险管理”，只有3.66％的被调查的内部审计人员熟悉“全面风险管理”。缺乏先进的风险管理理论，又从何谈起协助管理人员进行风险管理。(2)内部审计的独立性不足。内部审计部门只有独立于其它职能部门，才能独立、客观、公正地发挥其职能。62.32％的被调查单位的内部审计部门都是独立设置的，这在一定程度上保证了内部审计的独立性。但同时也应注意到内部审计的独立性还不足。56.53％的被调查单位的内部审计隶属于行政正职或分管副职，而只有19.82％的被调查单位的内部审计隶属于董事会、监事会或者审计委员会等层次比较高的部门。内部审计独立性的不足，影响了内部审计在风险管理中应有作用的发挥。(3)内部审计人员结构不合理。我国内部审计的人员结构比较单一，绝大部分是会计、审计人员。在被调查的内部审计人员中，48.43％出身于会计专业，27.99％出身于审计专业，只有10.13％出身于管理专业，以及0.74％出身于计算机专业。人员结构不合理，使得内部审计难以履行监控风险管理的职能，更别说为风险管理提供咨询服务。(4)内部审计范围狭小。内部审计人员结构的不合理，导致了内部审计范围的狭小。在被调查单位中，69.57％经常进行财务收支审计，66.67％经常进行经济效益审计，72.46％经常进行经济责任审计，只有7，25％曾经开展过风险管理审计，没有一家单位对风险管理经常进行审计。(5)内部审计方法落后。内部审计在开展审计业务时，使用的审计方法比较落后。66.67％的被调查单位采用账项基础内部审计24.64％的被调查单位采用控制基础内部审计，只有8.69％采用风险基础内部审计。审计方法的落后严重制约着内部审计在风险管理中的应用。
二、我国企业内部审计风险管理的意义及定位
(一)企业内部审计风险管理的意义主要体现在以下方面：(1)有利于进一步改进公司治理。不同的经济学观点对公司治理问题具有不同的解释，但无论是契约理论提及的不完备契约，还是信息经济学提及的信息不对称，或是委托理论提出的问题，其实质都属于风险问题，都是使企业目标元法实现的各种可能性事件。而针对这些可能性事件的管理，即风险管理，可以被认为是公司治理的核心。而从内部审计来看，通过加强对风险管理的评估和咨询，为审计委员会、董事会提供真实有力的报告证据，使股东和潜在利益相关者获得尽可能充分的信息。这自然增加了内部审计的服务职能一改进公司治理。因此，内部审计与风险管理的有效结合必将进一步改进公司治理，提高企业管理效率。(2)内部审计自身生存和发展的渴求。内部审计对风险管理的介入，使内部审计在企业中成为一个特别重要的角色，也将其在企业中的作用推向了一个新水平。同时，内部审计采用关注风险的审计方法，其报告更容易被接受，管理部门也更容易理解内部审计存在的价值，它可以帮助内部审计渡过正在影响整个职业的价值危机(Value Crisis)。正因为如此，IIA才一直积极倡导内部审计参与风险管理，把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。(3)内部审计参与风险管理的独特优势。内部审计部门处于企业董事会的下属位置，是不直接参与经营活动的高层次监督部门，因而在企业风险管理中具有独特的优势。第一，能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门由于其局限性很难做到这一点。但内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。第二，控制、指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。其通过对长期计划与短期现实的调节，可以调控、指导企业的风险管理策略。第三，内部审计部门的建议更易引起重视。尽管许多大型企业设有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理负责和报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。例如其风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施，这使得风险管理部门的作用受到限制。而内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报告给董事会，这自然会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。(4)能保证审计目标与企业目标相契合。传统内部审计通常采用“控制-风险÷目标”的路线，即直接测试内部控制，考虑内部控制是否有效，而风险的太小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或兴利的目标。其结果是不断向管理层建议增加控制点或加强控制，随着时间的推移，控制点会越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢，甚至出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况，因而无法与企业目标直接相关联，导致内部审计无法证明其价值所在。内部审4t@与风险管理后，采取的是“目标一风险_控制”的路线，首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险。内部审计的咨询职能充分体现内部审计的能动性及增值目标，并且将事后的反馈
扩展到内部控制建立前及实施时的协助与促进，帮助管理层对风险管理进行持续改进与完善，保证审计目标与企业目标相契合。
(二)内部审计风险管理的定位 coso报告指出企业风险管理有四个目标(实现战略、高效运作、客观报告、遵守法规)、八个要素(内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通、监控活动)，在企业的四个层次开展(企业级、部门级、事业单位级、分公司级)。内部审计在这一框架中作为监控活动存在，即由内审机构对企业风险管理进行独立评估。内部审计师协会(IIA)在2004年9月的《内部审计在企业风险管理中的角色》意见书也认为内部审计关于企业风险管理的核心角色是就组织风险管理的有效性向董事会提供客观保证，以帮助确信关键商业风险被正确管理及内控系统有效运转。因此，内部审计在企业风险管理框架中首要角色是监督者，包括对风险管理流程的评估和保证服务、对风险评估准确性的保证服务、对关键风险报告的评估和对关键风险管理的评估。按IIA的标准，内部审计的服务种类可以划分为保证服务和咨询服务，前者是一种独立评价的活动，后者是提供建议及咨询的活动。在企业风险管理中，内部审计的本质特征并不发生改变，因而它可以担任的角色也是基于这两种服务衍生而来的。除了作为监督者所提供的保证服务外，内部审计还可提供咨询服务，包括促进对风险的识别和评估、指导和协调风险管理活动、加强对风险的报告、保持和发展风险管理框架、支持建立风险管理、参与制定风险管理战略等。与此相适应，内部审计承担了咨询者、协调者、建议者角色。内部审计在企业风险管理中的角色不是一成不变的，而是一个逐步变化和延续发展过程。在组织缺乏风险管理程序的情况下，内部审计可以向管理层提出建立企业风险管理的建议；在组织实施风险管理的初期，内部审计能够发挥很大的协调作用，甚至直接担任项目经理；而当企业风险管理逐步成熟，运作稳定以后，内部审计就从建议者、协调者转化成监督者和咨询者。内部审计的报告关系也会影响其在企业风险管理中的角色，报告关系层次越高，独立性越强，内部审计就越能够从全局和战略角度参与企业风险管理；反之，则从局部和流程角度参与企业风险管理。(图1)说明了组织风险管理水平和报告关系对内部审计角色定位的影响。为保证独立性和客观性，内部审计并不对建立企业风险管理体系承担主要责任，风险管理责任应由管理层承担。内部审计可以对企业风险管理提供建议、质询和支持，但不能设定风险容忍度、强制实行风险管理流程、对风险提供管理保证、对风险问题进行决策和对风险实施管理职责的行动。内部审计对于企业风险管理的责任应当在审计章程中写明并经审计委员会批准。此外，在实践中，应注意处理保证服务和咨询服务的关系。只要内部审计执行的任务涉及履行管理职责，就应认为与此有关领域的审计客观性受到了损害，内部审计不能就其负责协调和指导的风险管理事项提供保证服务。
三、我国企业内部审计风险管理的思考
(一)内部审计参与风险管理的具体途径 与一般的防范、控制管理部门的风险管理相比，内部审计部门所进行的风险管理，既与其有紧密的联系又有较大的区别。“紧密联系”表现在，两者的目的是统一的，都是为了降低企业的风险；区别在于它们在风险管理中的角色不同。正是由于上述的联系和区别，决定了内部审计部门的风险管理主要是履行以下再监督责任：(1)评估风险的“三性”特征。一是评估风险识别的充分性。有效的风险防范体系要求企业广泛、持续地收集与本企业风险和风险管理相关的内外部信息，包括历史数据和未来预测，以达到识别风险的目的。为了及时地获取资料，并保证资料的真实可靠，企业应当把收集初始信息的职责落实到各有关职能部门和业务单位。内部审计部门应实施相关审计程序，对企业部门和单位风险识别程序进行评价，重点关注企业面临的内外部风险是否已得到充分、适当的确认。二是评价已有风险衡量的恰当性。内部审计部门应当对已有风险衡量进行评价，并重点关注风险发生的可能性和风险对企业目标的影响程度。同时，内部审计部门应当充分了解已有风险衡量的方法，应对管理层所采用的风险评估方法的适当性和有效性进行审查。内部审计部门对管理层所采用的风险评估方法进行审查应重点考虑以下因素：已识别的风险的特征；相关历史数据的充分性与可靠性；管理层进行风险评估的技术能力；成本效益的衡量等。三是评估风险防范措施的充分性。内部审计部门应当实施适当的审计程序，对风险防范措施进行审查，内容包括：采取风险防范措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内；采取的风险防范措施是否适合本组织的经营、管理特点；风险防范措施是否有效涵盖重大风险等。(2)对企业风险管理结果进行评价。根据企业外部经营环境和内部管理环节的变化，及时提出改进意见。内部审计部门对企业风险管理结果的评价内容是企业风险管理目标的完成情况，具体包括：企业阶段性风险控制目标与实际结果的相符程度，确认两者之间的重大差异，并加以分析；从上述分析的结果出发，持续评估公司既定的风险防范体系的完备性；与相关管理层定期讨论部门的目标及其存在的风险，以及管理层采取的降低风险、加强控制的措施，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分眭和及时性；评价管理层对风险的分析是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确；评估与风险管理有关的管理薄弱环节等。(3)将企业风险管理融入内部审计程序。在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。因此，内部审计部门应将日常审计工作与企业的风险管理协调一致，将风险管理纳入日常审计范围。包括：在编制审计计划时，应在对企业风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审CtCt划，确定审计项目；确定审计范围时，要考虑企业的战略性风险计划目标，并每年对审计范围进行一次评估，以涵盖企业最新战略所面临的风险；编制审计方案时，应通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在审计实施过程中，应通过评价内控制度，验证风险控制的有效程度；在选择检测风险的技术与方法时，应如实反映风险的重大性与发生的可能性；在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强管理的建议；在追踪审计时，应将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素。
