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经济责任审计整改方案范文1
【关键词】 审计整改 审计意见 风险 长效工作机制
1 引言
审计整改长效工作机制，是能长期保证组织有关审计整改的系列制度正常运行并发挥预期功能的制度体系。2012年，国家电网公司阳泉供电公司以防范经营风险为导向，研究创建了一套科学、完整、规范的审计整改管理体系，解决了公司审计整改中出现的诸多问题，提升了审计意见下达的客观性和准确性，推动了审计成果的转化运用，规避了经营风险，推动了公司内部审计的科学发展。
2 创建审计整改长效工作机制的背景
2.1 “审计意见落实难”影响公司的持续健康稳定发展
审计意见，是指审计部门按照规定的审计程序实施审计检查而取得的被审计单位某一方面业务或整体经营管理有关合法合规性、安全性、流动性及效益性的信息，主要包括整体评价、存在问题、审计意见及建议三大部分。因多种成因影响，导致公司部分单位及部门对审计意见难以客观、系统、完整地进行落实，审计检查陷入了“屡犯屡查、屡查屡犯”的怪圈。如何有效解决这一问题，成为摆在公司管理层面前的一个课题。
2.2 审计整改长效机制尚未建立，影响审计整改的规范进行
影响“审计意见落实难”的因素较多，但公司审计整改管理工作存在缺陷，是导致“审计意见落实难”、“审计成果转化难”、“审计问题屡查屡犯”等问题的重要成因。具体而言，目前公司审计整改管理工作缺失主要体现在以下方面：
（1）缺乏审计问题整改的标准。以往审计部门在给被审计单位下达的审计意见中，往往只给出了要求整改的事项。但这些事项如何整改，因公司缺乏问题整改的标准，审计部门下达审计意见时，或“随心所欲”下达，或用“只言片语”来敷衍，形成“模糊审计意见”。这导致整改单位也可“随心所欲”地整改；至于整改是否完毕，审计部门也因缺乏标准而难以判定，从而导致许多问题貌似整改完毕，其实是“治标不治本”，难以从根本上解决问题。
（2）缺乏科学的审计意见落实质量衡量标准。以往被审计单位审计整改完毕后，审计部门对其审计意见落实质量的高低，缺乏一个科学、规范的衡量标准。久而久之，整改单位逐渐形成了“改好改坏一个样”的惯性思维，原先积极整改的单位逐渐失去了整改积极性，整改不积极的单位更不会有提高整改效果的积极性。
（3）缺乏对审计发现问题严重程度的判定标准。由于公司缺乏对审计发现问题严重程度的判定标准，在以往的审计报告中，虽然罗列出了审计发现的各类问题，但这些问题的数量是多还是少，这些问题是轻微问题还是突出问题，审计报告中从未提及。至于利用发现问题的严重程度来判定单位负责人任期规范经营经济责任是否履行，更是无从谈起。这容易造成领导干部“带病提拔”，给公司的依法治企、规范经营带来隐患和蒙上阴影。
（4）缺乏督促审计意见落实的实质性机制。以往对被审计单位未尽力整改、导致审计意见未充分落实的行为，或被审计单位积极整改、清理历史遗留问题等行为，公司缺乏有效的督促机制，尤其是缺乏成文的惩罚和奖励制度，这也导致被审计单位负责人对审计整改工作的重视度不高，使审计问题就很难做到充分整改。
3 创建的理念及策略
创建审计整改长效工作机制，属于风险导向内部审计的范畴。加上企业的内部审计已成为我国“三位一体”监督体系的一部分，因此创建审计整改长效工作机制，是以加强内部监督、强化依法治企、防范各类经营风险为理念所开展的活动。公司以审计发现的问题为中心和出发点，提出若干在实际工作中客观存在的、迫切需要解决难题，构成了研究主要内容，最终形成了一套完整的审计整改管理体系。
4 审计整改长效工作机制的具体内容
公司创建的审计整改长效机制，由以下六大模块组成：（见图1）：
上述六大模块既相互联系，又各成一体；既包括了一系列规范、稳定、配套的审计整改制度体系，又包括了促进审计整改制度正常运行的“推动力”；共同运行，共同发生作用，从而形成了一套科学、规范、系统的审计整改的长效工作机制。下面对上述模块分别简述。
4.1 标准化审计意见
在公司制定的《审计整改操作指南》中，给出了整改问题，问题的具体表现，给公司带来的潜在风险，该问题违反的国家法律法规及公司系统的管理制度，可采取的风险防范策略，整改采取的具体方法等内容。不仅适用于公司审计部门对所属单位下达审计意见时参考，也适用于所属单位在审计整改时参照或借鉴执行；另外，指南也有助于公司经营管理人员增强对所涉及风险的识别及理解。
4.2 整改落实工作规范
为了加强审计整改基础工作，公司制定了《审计整改工作管理办法》，基本涉及了审计整改工作的方方面面。以整改工作流程为例，制定了环环紧扣的整改流程，从审计部门向整改单位下达整改通知书开始，到考评组出具审计意见落实考评报告，及报告的审阅、上报。另外给出了审计整改通知书、整改方案、整改中期简报、审计意见反馈报告、审计意见落实考评报告等具体而详实的模板，对规范整改基础工作起到了极大作用。
4.3 整改效果评估
在公司制定的《审计意见落实考评管理办法》中，“审计意见落实质量评价办法”是核心内容。办法中给出了“整改考核计算表”（见表1）。在上表中：（1）实得分值，是指每一项整改问题经考评人员评价后，应得的具体分数，用B表示。该分值分为六个档次：1分、0.7分、0.5、0.3分、0.1分、0分，办法中详细规定了每个档次得分的情况。（2）整改难易系数，是用来表示整改事项进行整改时难易程度的系数，用C表示。该系数分为四个档：1、1.1、1.2、1.3。办法中详细给出了适用于上述系数的具体整改问题。
考评人员通过填写该表得出：整改意见落实质量评价得分= ∑D/∑A×100。然后根据不同的得分区间来确定整改单位的审计意见落实质量等级：优秀、良好、及格、不及格。
整改单位的审计整改工作，属于单位负责人履行其任期经济责任的重要内容，因此公司将其纳入了单位负责人经济责任考核范畴，整改考评结果也列入了其任期经济责任审计报告之中。
4.4 单位负责人规范经营考核
为了客观考评所属单位审计发现问题的严重程度，以评价单位负责人任期经济责任（规范经营方面）的履行情况，公司制定了《单位负责人任期规范经营考评办法》。考评方法如下：
（1）制定“审计发现问题类别及分值确定表”，将审计问题划分为轻微问题、一般问题和突出问题三个类别，并将轻微问题、一般问题和突出问题分别赋值为1分、2分、3分。
（2）考评人员依据“审计发现问题类别及分值确定表”，对所有汇总的审计问题进行分类，并将统计、分类结果纳入任期经济责任审计报告之中，进行如下描述：XXX同志在担任XX公司经理（负责人）期间，公司经各类检查，被发现问题X项，其中：轻微问题X项，一般问题X项，突出问题X项。
（3）考评人员依据“审计发现问题类别及分值确定表”，对所有审计问题的分值进行加总，得出审计问题的汇总分值，依据确定的标准来确定该单位负责人在规范经营方面的履职情况：很好地履行、较好地履行、基本履行、未履行，并将考评结果纳入单位负责人任期经济责任审计报告之中。
4.5 审计案例
为加强和规范审计案例的管理，发挥审计案例在公司经营管理中的积极作用，公司制定了《审计案例管理办法》，包括案例的组织与分工、案例的开发、案例库的建设与管理、案例的应用与推广等内容。按照该办法规定，每次审计整改项目结束后，各个审计组应及时收集素材，编写案例，经审核后纳入公司案例库。审计案例可应用于公司及各单位的经营管理培训、审计人员业务学习、监察审计部与其他部门经验交流等方面。
4.6 审计成果教育培训
为进一步规范和加强公司审计成果教育培训工作，公司制定了《审计成果教育培训管理办法》。按照该办法，每次审计整改项目结束后，监察审计部应结合审计项目的具体内容，开展审计整改成果教育培训工作。通过召开审计案例培训会、审计发现问题剖析会、编写审计问题相关资料并分发等方式，就审计整改中出现的问题进行剖析及讲解，以达到规范生产经营、完善内部控制、降低经营风险等目的。
5 结语
经济责任审计整改方案范文2
一、指导思想
坚持以十七大精神指导，牢固树立科学发展观，坚持从严治部、从严律己、从严带队伍，突出“讲党性、重品行、作表率”这个主题。根据干部群众提出的在干部工作、组织工作以及自身建设等方面存在的突出问题，以取得实效、群众满意为目标，认真制定整改措施，明确整改重点，落实整改责任，切实抓好整改，着力提高部机关干部统揽全局的能力、驾驭市场经济的能力、发展先进文化的能力、发展民主政治的能力、构建和谐社会的能力和改革创新的能力，推动组织工作再上新台阶，为公安经济社会发展提供坚强有力的组织保证和人才支持。
二、主要内容
在“大讨论”、“开门评部”等活动征求意见过程中，县委组织部通过召开座谈会、发放征求意见表、委托县统计局开展问卷调查、网上征集等方式，多方征求社会各界对县委组织部领导班子及部机关的意见建议。到目前止，共收集了意见建议700多条，经过整理归纳后共有28条。我们结合部机关自身实际，把意见建议分成4大类，按照部领导的职责分工和意见建议的内容，由组织部长总负责，每类意见由副部长牵头负责，由相关职能科室制定出具体的整改措施，确定整改责任人和期限，做到高度重视，落到实处，抓好督办，能解决的尽快解决，一时不能解决的，向群众说明，并想方设法加以解决，尽快给群众满意的整改效果。
下一步整改的主要内容有四个方面：一是领导班子和干部队伍建设方面的意见建议主要由葛名举同志负责；二党员队伍和基层组织建设方面的意见建议主要由刘家忠同志负责；三是干部教育培训和人才工作方面的意见建议主要由罗关平同志负责；四是自身建设方面的意见建议主要由葛名举同志负责。
三、整改措施
(一)领导班子和干部队伍建设方面
1、适当调整科级后备干部。
2、每年选派一定数量的机关年轻干部到乡镇（街道）、开发区进行挂职锻炼，定期举办中青年干部培训班。
3、积极选配优秀年轻干部、女干部、党外干部进班子。
4、认真执行常委会票决制，积极探索试行全委会票决制。
5、加大对领导干部任期经济责任审计力度，注重审计结果的运用。
6、探索完善领导干部个人重大事项报告制度。
7、积极推进干部交流任职和中层干部竞争上岗工作。
8、关心干部的政治生活待遇。
(二)干部教育培训和人才工作方面
1、积极推行干部“菜单式”选学制度。
2、大力实施人才“百千万”工程。按照《干部教育培训工作条例》的要求，有计划、分层面落实好大规模培训干部任务，组织各级领导干部系统学习必需的科学理论和现代知识，突出抓好新理论、新知识、新技能的培训学习。加大自主培训力度，积极鼓励干部参加各类知识更新培训和学历教育。
3、加大紧缺高层次人才引进力度。积极开展人才项目资助、学历教育资助，组织人才休养、体检、走访慰问等活动。
4、切实加大人才服务力度。加强对高层次人才的跟踪服务，切实解决他们在住房、配偶就业、子女入学等方面的实际困难。建立和完善党政领导与高层次人才的联系制度，畅通沟通联络渠道。
(三)党员队伍和基层组织建设方面
1、健全基层党建工作的物质保障机制，并建立相应的管理办法。
2、深入开展“三级联创”、“双联双带”活动。
3、加强对乡镇党委换届工作的指导。
4、加大非公经济组织党建和社区党建工作力度。
5、加强和改进党建宣传，充分利用好《公安党建网》，结合纪念建党87周年，搞好“七一”表彰和宣传。
6、围绕新农村建设，大力开展农村党员干部科技素质培训，制订实施具体规划。
7、加强党员电化教育工作，充分利用好农村党员干部现代远程教育网。
8、进一步加强对流动党员的教育和管理，加大对流动党员集中地党
组织建设工作力度。(四)组织部门自身建设方面
1、切实加强组工干部队伍建设，进一步从政治、工作、生活上关心组工干部，提供更好的学习培训、实践锻炼机会。
2、严格把好组工干部选调关，加大组工干部交流轮岗力度，进一步健全组工干部学习制度、管理制度和约束机制，积极组织组工干部参与有益的文体活动和对外交流活动，保持组工干部队伍的生机和活力。
3、加快党建信息化建设步伐。充分利用《公安党建网》这个信息平台，加强对外宣传。加强组织部办公自动化建设，促进组织工作内部管理科学化、规范化、信息化，通过信息化推动组织工作现代化。
4、加大组织工作调查研究力度。组织部机关干部经常深入基层进行调查研究，撰写有质量的调研文章。出台《关于加强信息调研工作的意见》，提高信息调研工作质量和水平。
5、进一步完善工作制度，提高组工工作水平。
四、保障措施
县委组织部领导班子成员要高度重视整改工作，按照分解的整改任务，切实负起责任，统筹安排，精心组织，在做好个人整改工作的同时，认真抓好牵头负责的各项整改工作。
1、落实整改责任。切实加强对整改工作的领导，由县委常委、组织部长亲自抓，分管副部长具体负责分解的整改方案的落实情况。
经济责任审计整改方案范文3
关键词：集团公司内部审计；增加价值；增值表现
一、现代内部审计理论增值型审计目标的提出：
20世纪40年代以来，内部审计的目标随着时代的变迁而变化，2013年国家内部审计准则关于内部审计的定义提出，确认了增加组织价值的审计目标，“增加价值”这一目标的确立，内部审计的职能、业务内容及范围、审计技术与方法突破了传统的范畴，这意味着内部审计已由传统的财务型内部审计向增值型内部审计过渡和发展，内部审计的增值领域涵盖风险管理、公司治理和内部控制等方面。
二、集团公司开展有效增值型内部审计的探索：
集团公司作为现代企业普遍的组织形式，给予内部审计极大的生存空间，同时也对内部审计提出更高的要求。本人从工作实践出发，结合目前国内外对于增值型内部审计的理论研究，对怎样做好增值型集团公司的内部审计进行初步探索。
1、完善内部审计制度
应建立内部审计基本制度，赋予审计部门对下属子公司的各项经济活动进行全面审计的权力，同时审计工作应覆盖集团及权属单位的所有工作过程，可以进行事后审计、事中审计和事前审计；审计部门应参与公司较为重大决策会议。
赋予内部审计决定处理权，保证审计决定的落实，当然做为内部审计部门与国家审计不同，内部审计的目的是企业增值，通过审计与被审单位就发现的问题进行充分的沟通，以达到找到解决问题的办法，达到增值的目的，过度强调内部审计处罚权容易导致审计对象的对立，反而影响内部审计的效果。笔者在工作实践体会到，将内部审计的处罚权与绩效考核挂钩是不错的办法。
2、内部审计机构的设立与管理层级
内部审计组织机构是在部门、单位内部设置的行使独立的审计的机构，是内部审计工作的基础，有效地设立内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键，同时也是保证内部审计独立性和客观性，保证内部审计的权威的基础。
国内企业或企业集团内部审计的机构设置形式多样，但对于集团公司，业务上董事会（董事长）领导，行政上总经理领导下的内部审计模式是较佳的模式。由于董事会在公司治理中处于较高地位，所以在这种组织模式下，内部审计机构的独立性和权威性大大增强，可以对公司管理层受托责任的履行情况和结果进行有效认定。
3、建设高素质的内部审计队伍
应制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度；拓展内部审计人员知识与技能；同时，处理人际关系的能力和技巧对于内部审计人员来说也是同样重要；要有经验丰富的中老年人员和富有创新精神的青年审计人员合理结合，以充分发挥内部审计的职能。
4、拓展增值、保证服务
增值型内部审计主要有三方面的内容：公司治理、风险管理、内部控制。
公司治理是所有者是公司所有者对经营者的一种监督与制衡机制，它借助股东大会、董事会、监事会所构成的公司治理结构来实现内部治理。董事会、高管层、内部审计师和外部审计师被视为构建有效治理的四大基石。内部审计应该通过评价，改进企业的治理程序和治理结构，为公司的治理做贡献，同时，内部审计部门通过保证业务，对企业的运营情况进行评价，以确保与企业的价值保持一致。
内部审计可以通过自己的工作，从审计角度对风险进行评估，帮助企业的风险管理部门对风险进行识别，指导促进风险管理部门制度风险应对的管理措施，促进企业风险管理活动。更好地为企业风险管理提供咨询服务。
内部审计应通过评价集团内部控制的效率和效果，促进内部控制的不断改善，以帮助集团保持有效的控制。内部审计的内控制度的评价业务应与管理人员充分结合，在进行制度的内部审计测评时，先要求管理部门进行内部控制自我评价，在此基础上通过审计测试发现问题，并与管理人员充分交换意见充分沟通并提出整改方案，在此基础上提出审计报告，指出存在的问题和改进的建议，由于进行充分沟通，因而整改就会顺畅。
4、积极开展经济责任、工程项目跟踪审计等专项审计，实现内部审计的确认职能：
经济责任审计是以评价经营管理责任为主要的业务内容，通过对经营管理活动进行审查与评价，并采用一定的标准来衡量其经济性、效率性及效果性，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益，或证实效益优劣，评价管理绩效，提供咨询意见，增加公司价值。
项目跟踪审计可以较好地利用内部审计工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，较好地履行内部审计确认与咨询职能。
5、规范内部审计管理和业务实施
内部审计的管理与业务的实施通常情况下参照国家审计的做法：包括审计计划、审前调查、审计方案、审计通知书、实施审计与提出审计报告。本文结合工作实际及集团公司的特点，从促进内部审计增值的角度，着重探索下列几方面的内容：
1）、基于风险评估的审计计划：
确定风险因素，就是确定哪些事项会给组织带来风险。给组织带来风险因素有：内部控制系统的充分性和有效性，管理人员的胜任能力，管理层的正直程度，资产的流动性，竞争环境，经营业务的复杂性和易变性，要职人员的变动，顾客、供应商和政府法规的变动，信息化程度，组织上、经营上、技术上或经济环境上的变化，对审计结果的认可和采取的纠正行动，上次审计的日期和结果等。
制作风险评估问卷调查表，将上述的因素按重要性做分类，并设计问卷题目，然后在集团内部所有的部门进行问卷调查。
根据上述的风险因素制作风险评估模板，包括风险因素的权重及高中低风险的权值，收回的调查表，组织内部审计人员及有代表性的职能部门人员进行综合评份，评出各部门业务的风险等级并与集团公司领导沟通后修正各部门业务的风险等级，根据各部门风险等级制定审计计划。
基于风险评估的审计计划，可以实现资源有效整合，最大限度发挥审计的功效。
2）、内部审计审计沟通：
内部审计的基本职能是确认与咨询，目的是增值服务，这就决定内部审计在发展问题的同时必须提出改进问题方案。笔者认为除非是以审查舞弊为目的专项审计，否则内部审计对业务的了解一定不如被审单位，但内部审计人员有比被审单位职能部门无法比拟全局观念和控制意识的优势，所以在发现问题的同时，应与被审单位有关部门平等、充分沟通，共同找查发现问题的原因，寻求最佳的决解方案。
3）、审计发现问题的跟踪整改：
通常情况下，重要的审计发现写入审计报告，如果审计报告仅仅是上报领导审阅，发现的问题也就得不到有效的整改，审计的增值服务的目标就无从实现。增值服务要求审计部门必须跟踪审计整改情况，跟踪的方式是多样的，可以在年底安排专项的有关审计问题的整改情况调查，可以要求被审单位动态沟通，也可以在下个审计项目审查时进行查证。审计发现问题的跟踪审计，目的是将审计发现的问题得到关闭，否则审计效果得不到有效发挥，也无法达到增值效果。
经济责任审计整改方案范文4
笔者在对下属公司开展的一次财务收支审计过程中发现了一桩经办人假冒公司领导签字，骗取报销费用款的案件。笔者在抽查凭证时，发现费用报销单上的公司分管领导和总经理的签字均为仿冒，而该公司已经建成了较为完善的财务信息管理系统，根据该公司当时的费用报销纸质流程与电子流程同时审批的规定，这种事件似乎是不可能发生的，那么这个经办人是如何通过电子流程审批的呢？
进一步抽查该笔费用报销的电子审批流程，发现经办人在本来应该说明经济用途的备注栏，备注了“纸质流程已审批，请领导签字！”字样，骗得了领导电子流程审批。笔者认真对比该公司纸制审批流程与电子审批流程，发现二者之间存在差异，该公司纸制流程是经办人填写费用报销单、部门主任审核、会计审核、分管领导审批、总经理审批、会计编制凭证、出纳付款；电子流程则将会计审核调整到总经理审批之后，会计审核是记账前的最后一道环节。该经办人正是利用这点差异，采用欺骗性语言骗得电子流程审批后，再填制纸制费用报销单，找费用审核会计审核，然后仿冒的部门主任、公司领导笔迹在费用报销单上签字，骗得报销款。
通过该事件，至少说明：一是该公司电子流程审批流于形式。对不符合要求的“纸质流程已审批，请领导签字！”备注，各环节审批人及财务审核人，均未提出异议，电子流程审批仅仅为了应付会计编制而设置，信息管理系统没有发挥应有的监控作用。二是财务审核把关不严，财务部内部管理各环节的监督审核，形同虚设。一项支出的最终支付，必须经过财务审核、会计制单、出纳付款，而且在记账前，凭证必须经过审核。而根据相关法规及岗位职责，后向岗位的人员均负有对前向人员工作进行审核的职责，即凭证编制人员要对费用报销单的签字情况、电子流程审核情况、原始单据进行再审核，出纳付款前，也应检查纸制单据的签字手续的真实性、完备性。记账前的凭证审核，除检查前面的内容外，还应对会计科目运用的准确性进行检查。而该凭证上，制证、审核、出纳、记账以及会计主管等各岗位人员签章齐全，但半年多来，这一违规违纪问题一直没有发现，可见财务管理内部相互制约相互监督的机制，并未有效发挥作用。
二、内部审计在企业内部控制建设中的作用
内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，在企业经营管理中处于极其重要的地位，它既是内部控制机制的重要分支系统，又是监督与评价内部控制主要手段。内部审计通常站在公司高层管理者的角度，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，是对内部控制的控制。内部审计在企业内部控制建设中的作用，主要体现在以下几个方面：
（一）通过业务审计，促进企业内部各层级，尤其是高层管理层理念转变，变“要我控制”，转变为“我要控制”
所谓内部控制，是组织为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。因此，内部控制应该是企业自发的行为。但是，实际上，我国企业的内部控制建设却是来自外部的，由国家监管部门同过制定一系列的企业内部控制规范以及配套指引，给企业传递了一种内部控制建设是外部监管要求、上级规定的信号，以至企业内控建设缺乏主动性，在制定内部控制制度时，不与企业实际情况相结合，管理制度和业务流程不匹配，管理制度不支持流程系统，缺乏可操作性。而内部审计通过关注内部控制制度中的薄弱点和失控点，及时发现管理中存在的漏洞，提出改善的建议，促进管理者清楚认识到企业内部控制状况，认识到健全适当的内部控制对防范风险、堵塞漏洞的重要性，从而转变理念，从“要我控制”，转变为“我要控制”。上面的案例，通过后续跟踪，该公司管理层已经转变认识，建立了自我约束的理念，抽调个业务领域的专家，对公司各项管理制度及流程进行了梳理，建立了简洁、高效的对内部控制流程。
（二）通过对内部控制的定期评价，推动内部控制体系的健全
根据财政部颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》要求，每年应当对内部控制的有效性极其实施的效率、效果进行自我评价，以期更好地实现内部控制的目标。内部审计，在公司内部具有相对独立的地位，熟悉公司组织架构、业务和管理流程，可以全面获取公司内部各控制环节的相关制度，深入了解公司生产经营的具体情况，因此内部审计部门在内部控制自我评价过程中，承担了组织和协调的重要作用。在自我评估过程中，内部审计人员利用自身内部审计的专业背景优势，站在客观的立场上，在对各项内部流程进行实质性测试的基础上，对内部控制制度中的薄弱点和失控点进行评估，并对评估过程中发现的管理漏洞提出整改建议，推动内部控制体系的健全。
经济责任审计整改方案范文5
一、提高认识，增强做好教育财务建设系统党风廉政建设工作的紧迫性
加强财务建设系统党风廉政建设，是由财务建设工作的作用、地位、现状，以及党和政府对党风廉政建设的总体要求所决定的。我们必须在总结成绩和经验的同时，清醒看到存在的问题，不断增强党风廉政建设的紧迫性。
第一，从财务建设工作的地位和作用看，加强教育财务建设系统党风廉政建设具有特殊的重要性。从任何一个角度讲，财务建设都是一项十分重要的工作。对教育单位而言，财务建设是经济命脉，与教育事业的方方面面都关系密切，对事业的发展有着至关重要的作用。我省教育财务建设涉及教育系统的财务管理、基建管理、收费管理、后勤管理、国有资产管理、外资利用、学生救助等方面，不仅领域十分广泛，而且都非常重要、非常敏感，对学校甚至对全省教育乃至建设教育强省都有着决定性的作用。就财务建设工作而言政策性、专业性、导向性强，对人员的政治素质、工作能力和业务水平等的要求都很高。因此，加强教育系统财务建设工作的党风廉政建设，对于确保省教育厅、省委教育工委有关教育改革发展的决策部署不折不扣地得到贯彻执行，确保不出现严重的行业不正之风，特别是不发生大的腐败问题，意义重大。
第二，从党风廉政建设对各项工作的普遍要求来看，加强教育财务建设系统党风廉政建设是整个党风廉政建设的重要组成部分。加强对人、财、物的管理，加强对“三重一大”即重要干部的推荐任免和奖惩、重大事项决策、重要项目安排、大额度资金的使用等的监督，在党风廉政建设中具有核心地位，也是社会关注的焦点和群众关心的热点、难点问题。在这些问题中，加强对财务建设的监督始终占住着最重要的位置。各级党政、部门有关党风廉政建设的文件、规定、会议，领导工作报告、讲话等，无不把加强财务建设工作作为重要内容。可以说，这方面的规定多不胜数。近几年来，在教育投入不断加大的同时，对党风廉政建设的要求也不断提高。前不久，教育部召开了2009年度全国教育纪检监察工作会议，会议要求，中央为扩大内需，做出了加大投入的决策部署，其中也加大了对教育的投入，在这个过程中，要求纪检监察同步跟进，全程监督，确保中央决策贯彻落实。为确保将党和政府关于党风廉政建设的规定落到实处，必须加强对教育财务建设系统的党风廉政建设，为促进财务建设提供强有力的政治保障。
第三，加强教育财务建设系统党风廉政建设，是由财务建设系统的现状所决定的。近几年来，我省教育财务建设系统，不仅日常工作按部就班、井然有序，一些重要工作如被列入省政府为民办实事工作、推进义务教育经费保障机制一系列改革等都完成得非常出色，一些重大问题也处理得很好，多次受到省委、省政府的充分肯定，有关同志还受到省政府的表彰。从上到下各级职能部门和工作人员，绝大多数都能克己奉公、敬业爱岗、严格要求、廉洁自律，党风廉政建设情况总的是好的，学校和群众是满意的。但从更高的要求来看，也还存在一些问题，个别问题还比较严重。一是教育乱收费特别是学校内部乱收费现象仍然较多存在，少数高校和中小学自立项目、扩大范围、提高标准收费和强制服务收费现象时有发生，严重损害了群众利益，不仅群众意见很大，也经常引起新闻媒体和国家有关部委的长期关注。因此，始终是各级纠风工作的重点。二是部分干部教师、学生对学校后勤等意见还较大，说明我们的管理和服务还存在一些问题。三是个别地方和学校财务建设的内部管理还存在一些疏漏之处。由于资金短缺的瓶颈作用，财务建设部门勿容置疑的成为大家关注的热点部门。因为和其他一些部门相比，财务建设面临的压力更大，遭遇的诱惑更多，经受的考验更严峻，加上一些地方、单位和学校内部监督存在缺位、空位和不到位的问题，少数学校内部制度不健全，个别财务人员借此大肆贪污、挪用公款，并被司法机关追究责任，给学校造成巨大损失。四是在学生救助方面一些学校也存在弄虚作假、虚报冒领，套取国家拨款等严重问题。20*年个别地方的一些民办学校因此被国家财政部严肃查处和通报，对我省教育形象造成极为恶劣的影响。上述问题的存在，说明我们加强党风廉政建设的任务还很重，形势不容乐观。只有进一步加强党风廉政建设，规范管理，严格监督，才能促进财务建设工作良性发展，确保干部廉洁自律。
二、加强监督，增强自我监督和接受监督的自觉性
加强党风廉政建设的一个重要手段就是强化监督。而监督的前提是明确责任。对财务建设系统来讲，在明确责任的前提下加强监督尤为重要。按照党风廉政建设的有关规定，监督包括两个方面：一是财务建设的职能部门要根据自身的职能自觉地从上至下从业务的角度加强内部监督，同时，领导干部要按照“一岗双责”的规定加强对财务建设管理干部和业务干部的廉政监督。二是财务建设工作要主动接受群众和社会的监督。
第一，关于自觉加强内部自身监督问题。首先是要从有利于相互监督、相互制约的角度出发，明确各自的职责，建立和完善相关工作制度、纪律要求，形成有利于提高解决自身问题能力的良性机制。二是要严格遵守有关财经制度、纪律，严格管理，规范操作。因为财务建设工作事关重大，所有的工作都要在有效的监督下进行，杜绝暗箱操作。以财务监督为例，我认为，财务监督不能只就某一项资金运作进行监督，应当贯穿于资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收支管理、支出管理、资产管理等各个环节。只有做到全过程和全方位的监督，才能成为真正意义上的监督。三是财务建设职能部门要认真履行自己的监督职责，对收费、资金运作、基建维修、后勤管理、学生资助，以及学校特别是高校举债建设等工作，都要切实加强管理，严防违规、失职渎职和腐败发生。四是财务建设职能部门的主要负责人和分管领导要加强对干部教育管理，教育和监督他们严格遵守财经纪律、国家法纪和党风廉政建设有关规定，廉洁自律，秉公办事，防止违纪违规和贪污挪用等犯罪问题出现。五是要加强财务建设工作人员的职业道德建设。加强财务建设工作人员的职业道德建设，对于财务监督有着十分重要的位置。财务建设人员如果不遵守职业道德，法纪意识淡薄，自律能力差，就必然会违法违纪，甚至犯罪。财务建设人员如果违背了起码的职业道德，就会违纪违规、甚至违法犯罪，使财务建设管理失控，造成严重后果。
第二，关于主动接受外部监督问题。一是要加强财务建设公开工作。阳光是最好的防腐剂。财务建设公开是办事公开和校务公开的组成部分，是行政权力公开、透明、规范运行的必然要求。对财务建设部门来说，公开的各环节要分别落实到相关人员身上，坚持做好经常性的动态公开工作。公开的基本要求是制度公开、程序公开、计划公开、结果公开，重点是过程公开，过程公开重于结果公开。如果领导不图私利，没有个人目的，就没理由不公开。地方如此，单位也是如此。二是坚持民主集中制原则。大额度资金安排、重大建设维修项目确定，必须坚持由党委集体研究决定，并采取适当形式在一定范围内通报，防止个人说了算和暗箱操作。三是要加强审计监督。审计的作用在于按会计法的要求，对地方、单位和学校的资金运作进行审核，帮助我们发现问题、纠正问题，使我们的资金运作符合财务管理制度。要定期进行领导干部任期经济责任审计和离任审计。同时要加强对重大基建维修、物资采购、招投标项目的经济审计，提高资金使用效率，堵塞管理漏洞。四是要主动接受监督检查。各级财务建设部门和学校要自觉地接受上级有关部门的监督检查，同时也要自觉地接受同级纪检监察部门的监督检查。通过检查，发现问题，改正错误，推进工作。
第三，加强教育，端正态度，正确对待监督。各地方、各单位、各学校的领导干部和财务部门及其工作人员，都要不断提高认识，端正态度，正确对待监督，提高自我制约意识，增强自我约束能力。要不断提高按照国家财务制度、党纪政纪和法律法规办事的自觉性。这是加强监督并取得实效的思想基础和首要前提。这么多年，教育系统的个别领导和财务人员之所以走上犯罪道路，除了管理上存在疏漏之处外，一个根本原因是这些人缺乏自我制约的意识，认为上级的监督是和自己过不去，思想认识有误区，行为产生抵触情绪。因此，领导和财务建设工作人员都必须不断加强法纪教育、职业道德教育、廉洁自律教育，加强业务培训和学习，提高思想政治素质，筑牢拒腐防变的思想道德长堤。
三、突出重点，增强加强党风廉政建设工作的有效性
教育财务建设工作涉及的领域宽，覆盖面广，加强党风廉政建设的任务也十分繁重，因此要突出重点，做到以点带面，上下联动，整体推进。只有这样才能取得实效，增强工作的针对性和有效性。
第一，要切实加强收费管理，不断规范收费行为。教育收费一直是群众关注的热点难点问题，对我省来说问题更加突出，情况不容乐观。去年底国家七部委对我省教育收费工作进行检查后，对我省教育收费工作从政府审批到学校收费等都发现了很多问题，并提出了整改建议，有些建议还非常尖锐。应该说，检查组发现的问题都是客观存在的，但我们知道，实际情况远不止这些。检查后，省教育厅、省物价局多次开会研究，省治理教育乱收费厅际联系会议成员单位，也多次协调讨论，研究整改方案。到目前为止，有些问题已经整改，有些问题正在整改。但是，今年春季开学以来，由于收费文件下发较晚，也由于一些学校规范意识不强，乱收费举报较往年增多，乱收费特别是学校内部乱收费有反弹的趋势。各级财务建设部门一定要发挥职能作用，提高认识，严格规范，加强监督，并与相关单位、部门包括纪检监察部门一起，监督义务教育新机制改革的各项政策措施贯彻执行，并加大检查力度，坚决制止“一边免费，一边乱收费”现象，确保党的惠民政策贯彻落实。同时要加强对高校收费工作的监督检查。
第二，加强对基建维修、招投标管理、物资采购等的监督管理。近几年来，国家和地方以及学校加大教育投入，其中很大一部分就投在征地拆迁、基建维修、仪器设备上，这对改善办学条件、提高办学质量、加快教育发展、推进教育跨越式发展等，都发挥了重要作用。但与此同时，也出现了一些问题，其中包括浪费问题和腐败问题，一些学校相关干部因此受到查处。财务建设部门要充分发挥职能作用，按照“一岗双责”的要求，从业务的角度，从资金管理特别是经费预算和经费支出的角度，把严关口，严格管理，加强监督，确保工程建起来而干部不倒下。另外，各学校特别是高校要加强对科研经费尤其是横向科研课题到校经费的管理和监督。目前，这方面的反映正呈上升之势，客观的讲，一些学校的管理也存在一些漏洞甚至猫腻。当然，高校在激烈的竞争中，在这个问题上确有难言之隐，投鼠忌器。但我觉得长此以往不是办法，无所作为，难免不出大问题。建议各学校财务部门与相关部门一起，在调查研究的基础上拿出一个行之有效的管理办法。
第三，加强对高校举债建设的宏观调控。在当前经费投入严重不足的情况下，高校举债建设对于扩招以来的高校发展确实发挥了巨大作用。但是，少数高校债务风险过大，入不敷出，甚至政府拨款和学费收入都不够偿还贷款利息，这就是大问题，不仅与中央提倡的科学发展相违背，还造成了干部教师的人心涣散，长期下去也必然会影响学校发展。当然，问题已经发生，这个时候来谈防范债务风险问题可能为时已晚。但我觉得有三件事情是可以做的：一是研究如何化解债务问题；二是对今后形成的新的债务要进行评估、监控，采取防范措施，加强宏观调控，不能再听之任之；三是严密注视其中的廉政问题和腐败问题。
