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资金占用情况分析范文1
【关键词】 工业企业； 库存商品； 管理绩效； 周转天数； 占用率
工业企业库存商品管理绩效的评价通过计算相关指标的方式来进行。企业评价库存商品管理绩效通常是将库存商品资金占用水平同以往比较，看看库存品资金是否节约，现计算库存商品周转天数，同上年实际水平比较，看看库存品周转速度是否加快。这样评价无疑不会有什么不好，但它忽略了客观标准的比较。本文结合企业实际，站在整个工业企业的平均水平来评价库存商品管理的绩效。
一、产成品存货周转天数的评价
产成品存货周转天数，亦称产成品可供销售天数或库存商品存货周转天数。计算公式如下：
产成品存货平均余额=（“库存商品”账户期初余额+“库存商品”账户期末余额）÷2
峰达工厂2010年库存商品存货有关资料见表1：
计算结果表明，峰达工厂2010年产成品存货周转一次需要25天，则产成品存货周转率为14.4次（360÷25）。
峰达工厂2010年产成品存货周转速度是快还是慢，这不仅要同该厂上年实际数据进行比较，更重要的是要同全国工业企业平均水平进行比较。全国规模以上工业企业产成品周转速度计算表见表2。
从表2可见，2004―2009年，全国规模以上工业企业产成品周转天数累计平均为20.4天，产成品周转率为17.7次。峰达工厂2010年产成品存货天数为25天，比全国工业企业六年平均周转天数20.4天慢4.6天，说明峰达工厂库存商品管理还有改进的空间。
二、库存商品资金占用水平评价
（一）库存商品资金占用率评价
库存商品资金占用率是库存商品资金占用流动资产资金的比例。计算公式如下：
峰达工厂2010年库存商品资金占用情况见表3：
峰达工厂根据表3计算库存商品资金占用率的过程如下：
库存商品存货平均余额=（238.90+300.77）÷2=269.835（万元）
流动资产平均余额=（1 700.20+2 143.10）÷2=1 921.65（万元）
计算结果表明，峰达工厂2010年库存商品资金占流动资产资金的比例为14.0%。该占用水平如何呢?要同全国工业企业平均占用水平进行比较才能得出结论。全国规模以上工业企业库存商品资金占用率见表4。
从表4计算结果可见，全国规模以上工业企业2004―2009年累计库存商品资金占用流动资产资金的比率为11.8%，峰达工厂2010年库存商品资金占用率为14.0%，没有全国工业企业水平好，则降低库存商品资金占用仍需要继续努力。
（二）收入库存商品率评价
收入库存商品率是库存商品资金占营业收入的比例。计算公式如下：
峰达工厂2010年库存商品资金与主营业务收入比较情况见表5：
计算结果表明，峰达工厂2010年库存商品资金与主营业务收入的比是4.93%。它表明该工厂2010年每百元主营业务收入要有4.93元库存商品资金占用作支撑。该数据如何评价呢?要同全国工业企业收入库存商品率进行比较才能得出结论。全国规模以上工业企业收入库存商品率计算见表6。
从表6计算结果可见，全国规模以上工业企业2004―2009年累计产成品资金占主营业务收入的比例为4.8%。峰达工厂2010年收入库存商品率是4.93%，比全国工业企业平均占用水平高0.13个百分点，说明峰达工厂降价库存商品资金占用很有必要。
【参考文献】
［1］ 朱学义，李文美，刘建勇，朱亮峰.财务分析教程［M］.北京:北京大学出版社，2009：343.
［2］ 朱学义，王建华，吴江龙，任艳杰，曹荣兴.财务分析创新内容与实践研究［J］.会计之友，2009（32）：36-37.
资金占用情况分析范文2
【关键词】掏空；关联交易；资金占用；事件研究法；内部人控制
一、公司简介
潍坊亚星化学股份有限公司（下称亚星化学）是以潍坊化式学有限公司为主体。公司因信息披露不充分与经营违规于2010年11月和2011年10月28日两次受到证监会下发的《行政监管措施决定书》，要求公司对其控股股东、实际控制人进行披露并提出切实可行的整改措施。我们将亚星化学的问题归结起来分析发现，其症结的关键在于大股东的资金占用及其非充分披露。在中国资本市场上，此类大股东对上市公司巧取豪夺的现象不在少数，上市公司大股东通常会通对上市公司资产的贱买高卖、从公司领取高薪、获取担保及至最为直接的资金占用等方式将公司掏空，大股东的角色由“援助之手”变为“攫取之手”。
二、亚星化学掏空方式分析
“掏空”是Johnson等（2000）提出的一个概念，其主要含义是指能够控制公司的股东为了自身的利益将公司的财产和利润转移出去的行为。
（1）关联交易。关联交易是上市公司与关联方之间发生的、定价合理性有待商榷的经营性与非经营性往来，大量的经营性关联交易可能会影响公司的产品盈利能力与经营效率。亚星化学上市之初，亚星集团将内部优质资产注入股份公司，外界看来，该公司无论是产品生产技术、规模以及市场占有率相比于同业竞争者都具有绝对的优势。然而，所谓 “分拆上市”实为“拆而不分”上市公司与母公司之间的关联任然没法完全撇清：制造同类化工产品，关联公司为其提品支持服务，因此关联交易也在所难免。关联交易的作用加强，公司的经营越来越依赖于关联交易。关联交易可能会导致资金拖欠等问题，是大股东利益侵占的前提条件。（2）资金占用。以往学者在分析上市公司大股东资金占用情况时，通常采用“其他应收款”作为大股东占款指标。除其他应收、应付款外，应收账款长期挂账的此类延迟支付行为也应纳入资金占用的考虑范围，因此采用亚星化学与其关联方进行交易的所有应收款项与应付款项的净值应做为衡量资金占用的指标。从总量上看，自亚星化学上市以来，母公司对其资金占用是以几何级数上升，金额从2006年公司股权分置改革之后表现尤为明显。公司从2006年至2011年大股东及其关联单位年平均占用公司资金净额为72384994元。而公司近五年的平均净资产仅为1147033092元，表明公司有过6％的核心资产被占用。而且在最近2010年与2011年表现更甚。（3）巨额关联担保。我国上市公司的对外担保问题一直是投资者和监管层关注的焦点。许多上市公司因巨额担保而沦为控股股东的“提款机”。资金侵占与关联担保作为两种最为恶劣的掏空形式，得到了各方的关注。亚星化学的关联担保自2004年开始出现，此时亚星化学是作为被担保方，亚星集团为其提供了4亿元的担保。该笔担保协议公司直至2008年年报才披露。2010年又曝出巨额担保：亚星集团为亚星化学提供了7亿元的担保。巨额担保表面上显示集团公司在帮扶上市公司，而实质是大股东挪用了上市公司银行借款。经2010年被证监会批报其大股东非经营性占用的非充分披露问题后，本年年报中显示2010年与集团资金往来收到资金6.26亿而同时支付资金6.26亿，更加说明公司的整改只是做做形式，实质上占用的资金仍未归还。（4）股利分配。公司自2001年上市以来，实现了连续八年的分红计划，且在2006年之前每股股利都在0.1元以上，公司股权分置改革之后的年份中，公司只进行了少量分配以至于不分配现金股利，同时也无其他形式的股利分配。公司在2004与2005年资产负债率大幅上升，同时公司仍然进行了较高比率（2005年高达84.7％）的现金股利分配，高分红的同时借入较高成本的负债确实是有违融资优理论原则，这正是控股股东觊觎上市公司资金的最佳证明。然而在股改之后，随着控股股东的持股比例进一步降低，公司的每股收益、利润分配方式也发生了大幅变化。种种迹象说明，此时已不再适宜用现金股利的方式来进行套利，于是大股东转而通过关联交易、资金占用的比较隐蔽的方式来侵占中小股东利益。
参 考 文 献
资金占用情况分析范文3
尽管导致上市公司大股东及关联方资金占用的动机很多，但资金占用对上市公司的危害以及对广大投资者利益的侵害也显而易见。大股东及关联方资金占用之所以屡禁不止甚至愈演愈烈，存在深层次的原因。
上市公司大股东及关联方资金占用问题是我国证券市场长期以来存在的一个突出问题。在过去的几年里，尽管证监会围绕这一问题，采取了一系列的解决措施，如推动上市公司完善法人治理结构、在《上市公司检查办法》中有针对性地明确检查上市公司“五分开”及资金安全性等，但2002年年底的调查显示，上市公司的资金被占用总额度仍达到了近1000亿元左右，相当于沪深股市一年的筹资额，可谓触目惊心。大量的资金占用，严重影响了上市公司质量，造成上市公司因资金紧缺而经营困难甚至连续亏损而面临退市，极大地侵害了广大投资者尤其是中小投资者的合法权益，隐藏着巨大的风险。为进一步规范上市公司与关联方的资金往来，切实提高上市公司的质量，2003年8月28日，中国证监会、国家国资委联合下发了《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号，以下简称“通知”），对规范上市公司与关联方的资金往来和违规占用资金的行为责任做了严格、具体规定，表明了中国证监会及有关部门对这一问题的高度重视和解决问题的决心。这里，我们结合河南上市公司资金占用的实际情况，对几家占用金额较大的公司进行重点分析并提出几点监管对策，以期更好地贯彻“通知”精神，有效地解决辖区上市公司大股东和关联方资金占用问题，推动上市公司规范健康发展。
辖区上市公司大股东资金占用的概况
随着上市公司及大股东规范意识的日益增强，证券监管部门监管力度的不断加大，部分上市公司与大股东及关联方积极协商，采取有效措施解决占用问题，使得大股东及关联方占用上市公司资金数额有所减少。但少数上市公司资金占用问题不仅未得到解决，甚至还有所增加，导致辖区上市公司资金占用上市公司资金总额居高不下，问题较为突出。公司自查资料显示，截至2003年8月31日，河南辖区30家A股上市公司（未包括10月上市的风神股份）大股东及关联方资金占用总额为401342万元，比2002年年报披露的372088万元增加29254万元，增加7.8%；比2003年中报披露的335405万元增加65937万元，增加19.6%，具体来说，从占用资金的结构上看，30家上市公司中，存在资金占用的有19家，占上市公司总数的63%；占用额超过1亿元的有9家，其中仅莲花味精、洛阳玻璃、神马实业和郑州煤电4家公司的大股东及关联方占用数额就高达303651万元，占辖区占用总额的75.6%.莲花味精集团公司及其下属单位占用上市公司资金高达85835万元，未经股东大会讨论通过，也未及时进行披露，被上海证券交易所分别进行内部批评和公开谴责，并被中央电视台曝光。字通客车、豫光金铅等11家公司没有资金我占用现象，ST春都、ST白鸽在2003年的重组过程中，分别通过大股东转让股权和土地使用权等方式解决了原有的大股东占用资金问题。从占用资金的主体上看，主要是大股东直接占用；此外，还有大股东的附属企业和其他关联方占用等。如豫能控股的21340万元占用资金中有21045万元为公司二股东河南省电力公司占用。从公司自查和我们日常监管中了解到的情况看，多数上市公司资金占用是在控股股东和其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来过程中形成的，即属于有交易背景的经营性占用。在频繁的资金往来中，由于结算时间差异、大股东销售回款不畅等原因形成对上市公司的资金占用，比较典型的有神马实业、郑州煤电和豫能控股等。同时，也有部分上市公司的资金占用是由于大股东自身资金紧张而以要求上市公司为其开具承兑汇票、提供委托贷款、拆借资金或偿还债务等没有交易背景的方式有偿甚至无偿占用，属于典型的违规占用。如我们在巡检中发现，莲花集团（莲花味精大股东）于2003年3月至6月以莲花集团下属单位及有关客户等名义累计收到莲花味精签发的承兑汇票43650万元，形成集团占用上市公司资金43650万元；洛阳玻璃分别为关联方洛阳晶鑫陶瓷有限公司和洛玻集团矿产有限公司提供委托贷款3430万元、1100万元，共形成违规占用资金4530万元。
资金占用的动机及原因
分析上市公司大股东或关联方资金占用的动机，包括以下几方面：
1.大股东自身出现经营苦难，急需资金渡过难关，莲花集团在股份公司上市时将优质资产注入上市公司，而非优质资产和部分银行负债留在集团，导致集团自身独立生存能力不佳；加之市场变化等原因，集团出现经营困难。银行为保证资金安全，先后将莲花集团4.3亿元到期贷款回收后转贷到股份公司，再由股份公司开具承兑汇票供集团使用，形成4.3亿元资金占用。此外，由于集团资金困难，银行借款利息较多，集团只能从股份公司借支偿还利息，形成资金占用0.83亿元。
2.大股东下属公司经营困难。莲花集团下属的与莲花味精的味精生产配套的彩印公司、纸箱公司、液氨公司和进出口公司等企业近年来都不同程度出现了经营困难，在与股份公司的业务往来（关联交易）中累计占用股份公司的资金1.62亿元。
3.大股东的多元化投资需求或者说投资冲动。大股东出于自身发展的需要或为了配合股份公司的产业结构调整，主观和客观上存在投资冲动（也有部分大股东的投资是出于地方政府干预的无奈之举），而大股东自身往往无法承担多元化投资对资金的需要，只能占用上市公司的资金进行投资活动。如莲花集团自莲花味精上市以来，为配合上市公司产业结构调整，在金融、生物工程等领域先后进行配套投资1.83亿元，分别为参股黄河证券（民生证券）8000万元、光大银行郑州分行3000万元，投资建立河南莲花生物工程有限公司5773万元，其他投资1535万元，均是占用上市公司的资金。
4.在大股东为帮助股份公司扭转亏损局面进行的收购过程中产生的占用。如1999年8月，洛玻集团为帮助洛玻股份摆脱连续亏损的状况，提高公司资产质量，同意收购洛玻股份持有的财务负担沉重、连续亏损的控股子公司——青岛太阳玻璃实业有限公司55%的股权转，导致上市公司当年实现扭亏。但与此同时，原洛玻股份对青岛太阳的债权转为洛玻股份对洛玻集团的应收款，由此形成的大股东资金占用截止2003年8月31日达35273万元。
5.境内外财务会计制度的差异。如洛阳玻璃股份有限公司1995年为解决职工住房问题开发的开发区玻璃城安居工程，1996年竣工交付使用后，共投人成本6363万元，收回售房款2151万元，净损失4212万元。为保证符合国际会计准则并保护小股东利益，股份公司与洛玻集团签订了安居工程资产转让协议，将安居工程转为洛玻集团所有，售房亏损相应转为上市公司应收母公司款项，形成大股东资金占用4212万元，毕马威会计师事务所也已在审计底稿和审计报告中予以确认。2001年财政部出台了新的文件，按照该文件精神，该笔损失可以冲减股份公司未分配利润，但股份公司和香港联交所沟通的结果是，鉴于该事项还需股东大会通过，且可能对公司诚信造成不良影响，至今仍维持记为股份公司对大股东的应收款。
6，大股东和内部控制人涉嫌转移资产。上市公司由于拥有较为良好的资产特别是具有良好的融资渠道，难免有些别有用心的人千方百计恶意侵吞上市公司资金。虽然这种行为截至目前在本辖区尚未发现，但由于其性质恶劣，危害严重，需引起我们的高度警惕。
应该说，尽管导致上市公司大股东及关联方资金占用的动机很多，但资金占用对上市公司的危害以及对广大投资者利益的侵害也显而易见。大股东及关联方资金占用之所以屡禁不止甚至愈演愈烈，有其深层次的原因。一是在原来的发行制度下，上市公司大都是在国有企业的基础上改制形成的，上市公司的母公司（大股东）为了支持企业上市，将有盈利能力的优质资产剥离后注入到上市公司，而将大量不良资产甚至可以说是包袱留给了集团公司。结果是，股份公司上市了，而母公司却资金紧张，经营困难，基本丧失了独立生存和持续发展的能力，无论从生存还是发展上都有着强烈的占用上市公司资金的动机，往往以各种理由、通过各种途径从上市公司抽血以维持生计。同时，部分上市公司改制设立时产供销体系不完善，“三分开”、“两独立”不够彻底，或是由于较为特殊的销售体制（主要是电力公司），导致上市公司缺乏独立性，不得不与大股东及关联方发生大量的关联交易。如郑州煤电改制设立时，大股东郑煤集团未将煤炭铁路运销计划额度和煤炭销售系统作为发起人资产投入股份公司，导致铁路运输计划不能单独下达到股份公司时，公司所生产的煤炭80%需借用郑煤集团的铁路运输计划并通过其销售系统对外销售，对外销售货款也由郑煤集团代为结算。在频繁的资金往来中，由于结算时间差异、大股东销售回款不畅或出现资金困难等主观、客观原因，形成对上市公司的资金占用。可以说，大量的关联交易成为大股东及关联方占用资金的主要途径或载体（当然，我们也应该看到，由于市场秩序和诚信意识等原因，不少上市公司与大股东及关联方因关联交易产生的资金占用即使是上市公司直接对外销售也难免成为各种欠款）。二是虽然在证券监管部门的积极推动下绝大多数上市公司目前已经初步建立了法人治理结构，但这种法人治理结构更多的还是停留在形式上，其作用的发挥有着很大的局限性。这种情况在“一股独大”的上市公司更为突出。河南辖区这4家资金占用问题突出的公司就是典型的例子。从股权结构上看，4家公司国有股比例均超过50%，其中神马实业和郑州煤电甚至超过70%，处于绝对控股地位。这种不合理的股权结构一方面导致其他中小股东参与公司管理、决策的积极性不高，另一方面中小股东的意见也无法真正影响公司最终决策，公司董事会、监事会难以形成有效的约束制衡机制，大股东及关联方具有不受约束的控制权，上市公司也就很自然地成为其随手使用的提款机，一旦大股东有占用上市公司资金的需要，就可以轻而易举地得以实现。
监管对策
1.认真贯彻落实“通知”精神，督促上市公司加大清理工作力度。一是要在公司自查的基础上，通过审阅自查报告、约见谈话、专项核查和巡检等手段，对大股东和关联方资金占用情况进行进一步核实，防止上市公司以超正常结算期应收款等手段掩盖资金占用，督促公司根据自身情况制定切实可行的整改方案；二是加大监管力度，督促公司落实整改计划，限期整改。特别是对于4家占用金额较大的公司要实行重点跟踪监控，除要求公司每季度向我办上报清欠工作进度外，每半年对公司清欠进展情况进行一次核查，确保公司完成每个会计年度至少下降30%的清欠进度。
2.加强与地方政府和国有资产监管等部门的沟通协作，督促国有大股东规范自身行为。在充分发挥与地方政府合作监管的同时，与国有资产监管、中国银行业监督委员会等部门共同建立规范国有控股股东行为的监管协作机制，引导有关国有控股股东维护上市公司的合法权益，通过定期沟通、联合现场调研的形式，加大对违规占用资金行为的查处力度，并依法追究当事人的法律责任。对上市公司控股股东违反“通知”规定或不及时清偿违规占用资金的，将其不良资信记录及时向地方政府、国有资产监管、中国银行业监督委员会等部门通报。
3.加强与中介机构的合作。加强与中注协的联系与合作，逐步建立中介机构考核评价体系，督促具有证券从业资格的会计师事务所不断提高执业人员的职业道德和工作质量，充分发挥“经济警察”的作用，与监管部门形成监管合力。在继续坚持做好会计师事务所在年报审计中对辖区上市公司出具《管理建议书》工作的基础上，要求事务所通过深入、细致的工作，高质量地完成上市公司大股东及关联方占用资金专项报告，保证上市公司资金占用情况得以真实、全面地反映。
4.督促上市公司进一步完善法人治理结构。（1）围绕规范大股东与关联方的资金往来，要求上市公司进一步完善《公司章程》，规范“三会”运作，健全各项内控制度；同时，采取有效措施确保制度的贯彻落实，杜绝出现新的违规占用。（2）加大监管工作力度，通过巡检回访、半年报、年报分析等工作，推动上市公司切实实现与控股股东的“五分开”，保证上市公司的独立运作。（3）加强对独立董事的监督，切实发挥独立董事的作用。一方面督促上市公司按有关规定为独立董事履行职责提供必要的条件，一方面要加强对独立董事的监管，加大对他们的培训力度，敦促其尽职尽责。（5）鼓励上市公司股权向民营和外资转让，引导上市公司引进新的战略投资者，通过股权转让引入新的机制，实现股权的相对分散。（6）鼓励国有控股的上市公司之间相互持股，使一个上市公司同时拥有多个较大股东，形成相互制衡的局面。
5.推动上市公司母公司根据自身情况进行“一厂一制”的改制。如莲花集团目前已陆续卖掉了5家经营状况不佳的企业，并将陆续对剩余企业进行股份制改造，让经营者和职工持股。在各个企业完成改制成为独立的法人主体后，逐步撤销集团公司，从而从根本上改变上市公司“一股独大”的局面，减少关联交易，解决大股东占用问题。
6.支持上市公司在符合现行法律法规的条件下，探索以金融创新的方式解决大股东占用上市公司资金的问题。如神马实业根据控股股东财务状况不佳，且无足够的优质资产偿还其所占用股份公司巨额资金的情况，提出了用应收神马集团货款及客户货款15亿元回购神马集团所持国有法人股的以债权回购股权的方案，既可解决大股东占用问题，又可优化股份公司的股本结构，改善资产质量。我办已将该方案向证监会上市部作了汇报。目前，该方案已获河南省政府的原则同意，并已报国务院国资委审批。洛阳玻璃在整改方案中也提出了以国有股回购解决资金占用的初步意向。
资金占用情况分析范文4
【关键词】ERP；物资模块；设计运行
一、引言
企业资源计划（ERP）是借用一种新的管理模式来改造原企业旧的管理模式，以物流、生产、资金三大体系为主线，主动质量过程控制为辅助手段；集成供应商、客户等外部资源；以企业信息门户、工作流程管理为集成中心，共同构筑一个信息交流的综合平台，实现物流、信息流、资金流、责任流的四流统一，优化企业的集约化管理。ERP系统最主要的特点是业务的集成性和记账的实时性。ERP是一种可以提供跨地区、跨部门、甚至跨公司整合实时信息的企业管理信息系统。它在企业资源最优化配置的前提下，整合企业内部主要或所有的经营活动，包括财务会计、管理会计、生产计划及管理、物资管理、销售与分销等主要功能模块，以达到效率化经营的目标。ERP的物资管理模块以维护、技改工程、大修理工程、生产与非生产建筑物维修等物资需求为驱动，流程是从计划来源产生采购申请，审批后进行询价、定单生成、报价比选后，本企业对竞价合格的企业或商业合作伙伴进行回单通知，并可通过网络进行合同签订。采购物资到达后，仓库保管员、采购员一同进行接收、检验、入库等事物操作。保管员根据发票录入系统自动匹配采购单，验收入库单，如三方完全匹配，系统自动生成财务凭证到财务，财务根据实际入账处理。通过系统的应用使整个复杂的过程高效、简单、灵活。需求单位通过网络查询物资到货情况，对过各部门的层层审批传到物资部，物资部门的保管员根据网上的审批单进行付货。
二、设计科学的系统流程，实现购销存系统的职责分离和权限控制
不同的岗位职责分离和业务授权是内部控制的重要控制方法，在企业的物资模块中也要明确其岗位职责。在ERP环境下，企业会面临用户访问的问题和数据被破坏的风险。因此，企业物资模块应充分利用自身流程制约上的优势，建设科学合理的系统流程控制，以实现物资购销存业务的职责分离和权限控制。为保证数据的真实和安全，应根据企业的实际组织结构，设置不同的部门和角色，根据不同的角色，设置每个员工对物资模块的操作权限以及对信息的查询范围，这样ERP系统就能保证物资购销存的各个环节均由被授权或被批准的人员执行。如生产部门提交物资需求计划，按照相应的授权得到许可后，由物资部门签订合同，进行采购，验收合格后入库，再由提交计划的部门进行领用，月末，财务人员对物资的出入库情况进行稽核，稽核过后的数据不再变动。系统会自动记录操作的人员和操作时间，任何人无权更改。这样，充分实现了权责分离、权限控制，做到责任到人，有据可依。
三、建立完整的供应商台帐及评估体系，促进物资采购环节更加迅捷透明
建立完整的供应商台帐及评估体系，对提交的物资需求计划，根据配套供应商之间的分配比例和优先级，将需求物资分配给不同的供应商来供货。为了保证配套供应商能够准时供货，提前安排生产，可以将近期的物资需求、常用备件及库存状况的数据下载，给供应商，作为配套供应商安排生产的参考数据之一。供应商根据供货计划进行接收，并确认发货单执行。采购合同记录物资采购信息，并进行采购过程跟踪，相关人员可查询供应商供货计划的执行和在途情况，并可以将发货单与到货单进行匹配，作到提前预防和跟踪，确保在规定的时间得到需要的物资，保障生产。采购合同可以直接输入建立，也可以通过报价单或询价单带入相关信息建立，一个采购合同可以建立多条采购明细；支持对合同执行情况、到货情况、质量情况、付款情况、索赔情况等进行查询、统计与分析。企业可以将主要供应商每次供货的质量信息给对方。供应商可以随时查看与跟踪，并分析供货的质量情况。通过ERP系统中订单、到货、质量等数据，对供应商的供货准确性、及时性、退货率、质量等因素进行权重分析，综合评价各个供应商一年来的供货业绩，将评估的结果和改进意见及时给供应商，并反馈供应商的改进意见。月末，双方可以对每月的物资供应结算情况，往来帐余额，催款和付款等信息进行交流。企业根据催款信息可以合理地安排资金，供应商可以通过付款信息及时了解货款的预计收入情况。
四、实现资金占用及成本实时在线，使企业预算控制更准确全面
ERP系统为企业的预算管理提供了更加强大的技术支持：企业各业务部门的负责人可以随时看到它所应承担的各项费用情况，在会计期间的任何一天，都可以获得截至当时的利润情况表，并且与预算进行比较。成本分析的目的在于进一步加强成本的事前、事中控制，同时有助于盈亏平衡分析。成本核算关乎财务管理工作的成败。财务帐面上反映的物资成本是实际领用出库的物资成本，是期间数据，是历史数据。如果企业使用的是计划成本法，成本差异只有在月末才进行分摊。由于发票与货物到达时间的差异及物资部门到财务报账时间的延迟，使财务帐面上的数据必然与库存实际数据存在偏差。而且，已采购尚未领用的物资实际也占用了资金，也是企业的成本支出；再进一步，已签订了合同而尚未采购的物资也将占用企业的资金，是企业即将发生的成本；范围更扩大一点，还应包含那些已申请并批准了的计划。决策者在进行审批时这些都是要考虑的因素，财务自身的职能限制了它对这些数据的反映，不能达到企业资金占用及成本控制的实时在线。在ERP系统的支持下，企业各个部门实现了充分的信息共享。有别于传统财务管理，财务人员可以了解到采购、生产、库存、销售各个阶段的详细数据，因而，对于每一作业的进行，财务管理都应进行相应的反映，进行阶段的成本核算，提高成本数据的精细程度和准确性。物资模块应将管理费用、大修费用、技改费用及材料费用等各项主要费用进入系统进行计划、申请、审批，使用情况返回系统并更新各项计划执行情况，通过编制各种报表，建立各种数据来源关系，还原资金占用及成本支出的真实数据，使企业领导随时掌控企业各项资金、成本计划情况及使用情况，各资金使用人员能根据本部门的计划情况做出自我调整，也便于财务人员合理安排资金，将资金余额和成本费用控制在合理范围内。
五、多方位采集数据，强化分析功能
良好的库存管理是企业正常运作的基础之一。ERP环境下的物资模块，应多方位多角度的采集采购、销售、生产、财务等业务模块的数据，既能满足一般用户对库存物品的数量、库存成本和资金占用等情况，从级别，类别，货位，批次，单件，ABC分类等不同角度的查询，又能辅助决策解决企业深层次的相关问题，如呆滞物品分析和处理，根据盘点结果及时间进行库存调整及优化等。ERP环境下的物资模块应突出成本与库存、生产、财务等ERP功能模块的集成，对库存管理和生产过程的发生费用进行监控。通过对物资成本实时分析，关注这些成本在总成本中的重要程度，辅助发现生产与管理环节的不足，辅助决策改进措施。并且，与销售过程发生的费用和销售收入一起进行量本利分析，并得出诸如保本成本、保本价格、目标成本、目标价格等决策信息，指导以后的成本控制。通过对物资模块进行的财务分析，可满足企业领导对各部门各环节耗用物资情况查询的要求，对库存物资数量、金额、消耗及备用情况等的了解，并通过对应收款，应付款的决策分析，进一步提高从现金流量，资产负债，资金回收率等角度决策企业运营的科学化水平。
六、建立健全物资模块中各子系统的关联关系，满足不同需求
物资模块需通过分散在各个子系统有机集成和信息资源共享以实现对企业的动态控制，必须具有快速接收信息、处理信息和查询、检索信息服务的能力，以及快速响应信息需求变化、适应新的信息需求、易调整性与协同性的能力。企业可以通过采购管理、库存管理等子系统，及时对物资需求、采购、订货、库存和供应等各个环节中的业务进行及时处理，同时提高物资对设备检修的响应速度，节约检修时间，合理制定各类物资的储备定额，使库存占用的流动资金降低到更合理的水平，从而降低成本。可以通过建立关联关系将计划、合同、发票、入库单、出库单等连接起来。任何一件物资，都可通过超链接或其他方式追寻到它的申请计划，合同编号（如果将合同电子版存入系统，可直接调看合同文本），查看发票可看到它的采购日期、供应商、单价、采购数量及同一批采购的其他物资，还可看到它的领用日期、领用部门和领用人以及一段时期内该物资的耗用、库存情况，对该物资有详细的了解。财务人员在报销、付款时可随时调用合同，根据合同要求确定付款时间、付款金额及应扣质保金等；同时也有助于确定该物资的已预付款或应支付款情况。
七、加速信息流通与反馈，促进信息共享
在ERP环境下，企业实现了物流、信息流、资金流、价值流和业务流的有机集成，但是要实现信息传递的可靠性和一致性，就必须通过各个系统的接口对数据进行转化和互联。如生产部门提出请领计划，按照日常维护材料、运行材料、事故备件、技改技措等进行分类，物资部门采购后通知其领取。加强对物资质检、物资入库、物资转移、物资调整、物资盘点、重订货、物资出库/返库/预约出库的设置与管理，对于已填列领料单暂时未领取的物资应做特殊标识，以便于物资盘点时分清归属。物资部门将已办理完手续的单据提交财务报销，财务对已付款及挂账未付款的单据应及时反馈物资部门，并将供应商应付款、预付款的金额与时间提供给物资部门。对于货物已达发票尚未开具或手续未办理完善的应及时办理暂估入库。对于发生的运费、杂费等，系统能够自动在相应的物资成本中进行分摊。为避免人工失误，应在入库单与发票之间建立强制勾稽关系。物资供应系统并不是完全独立的，必须与其他系统共同合作，因此也面临与其他系统的接口问题，而不同系统之间的接口是一个重要的风险区域，会产生新的内部控制问题，必须完善信息的勾稽、反馈、共享，如通过定义业务处理相关的会计核算科目与核算方式，实现在业务处理发生的同时自动生成会计核算分录，保证资金流于物流的同步记录和数据的一致性。
八、提供自动提醒与报警，完善监控职能
物资模块在业务超出授权范围、库存出现负数或超过最低/高限制、无计划采购等情况时应予提醒。如企业采用加权平均法，在加权价格与实际价格存在较大差异时；如企业采用实际价格，在每次价格变动时，应予提醒。对存在价格非正常频繁变动等情况时，系统会自动向相关人员发出警报，得到认可后，才能取消，这样可实现物资购销存过程中的自动监督管理，避免在业务处理过程中发生人为失误，提高信息的可靠性。
九、结论
ERP能在物资收、发、转各个环节设置关口，实现财务的透明化管理。ERP系统使得数据在上述单据中关联，增强可跟踪性和可回溯性，并最终使得财务、物资、项目部门信息资源的共享，最终实现“最少库存资金占用，最大生产保障”，这也是企业物资管理部门和财务等相关部门面临的挑战。纵观国内应用比较成功的ERP系统，在物资模块实施投入上，以物资部门负责人直接负责项目的实施，以体现这是一个管理系统，而不是一个IT系统。通过组织结构调整，实现“责、权、利”的统一，并在MIS/SIS系统中具体落实；配合相应的管理制度，提升了公司的物资管理水平，提高了工作效率，使各项工作走向规范化，保障安全生产。
资金占用情况分析范文5
【关键词】 库房管理;ABC管理;库存管理
在市场经济条件下,企业的生产是以客户的需求为前提的。企业的生产形式正在发生着转变,由以往的大批大量生产向单件小批量生产方式转变,如在汽车行业,新车型的换代周期越来越短。在这种生产方式下,对企业的生产设备的可靠性、连续生产能力要求越来越高。一旦某一设备出现了故障,可能造成无法及时供货,影响企业的形象。设备故障的消除一个重要的保证条件就是,企业要有相关的备件用于设备维修。
每个企业不可避免的都有相关的备件库存,这些备件库存的形成会造成企业的资金占用。如果备件库存过多,会增加企业资金的积压和库存成本上升;备件库存过少,满足不了设备维修的需要,保证不了企业生产的正常运行。故加强备件库存管理是企业管理的一个重要工作。
一、ABC分类管理法
ABC分类管理法是一种较为先进的管理方法,它是由意大利经济学家巴雷托在1879在研究人口与收入的关系问题时对统计资料进行归纳分类统计后得出,故也叫帕雷托规则(Pareto’s Law),它强调在特定的背景或环境中,存在有众多的因素和特征,而对事物起决定作用的往往是少数的因素和特征,其它占多数的因素和特征起到的作用往往是很小的一部分,所以该分析方法也常称为 “80对20”规则。
由于ABC分类管理法有其特有的优点。故吉林石化公司炼油厂自1990年开始就对备件实施了ABC管理,由于当时都是纸质办公,实际实施起来由于操作繁琐、工作量大,且人为计算失误较多,故在实施过程中并没有起到明显的效果,一段时间后,虽然表面上还是ABC管理方法,但只是形式上的。1995办公室开始购进计算机,但没有形成内部管理网络。2001年购进了服务器,建立了厂级计算机管理网络,为实施备件ABC管理方法提供了基本条件,使复杂的手续变得简单化了。ABC分类管理方法开始在该厂真正实施。
二、ABC分类管理法的操作步骤
备件管理采用ABC分类管理法的操作步骤如下:
(1)收集相关备件基本数据形成统计样品
备件的基本数据包括备件的名称、品种、库存数量、月消耗、年消耗、单价、所用设备名称及数量、备件的采购期等。每次样品收集时间段为三个月。
(2)对采集样品进行分析形成ABC分析表及ABC分类图
对样品中的各备件按一定的特征进行ABC分析,在统计过程中,有许多企业在对库存进行分析时,只是以库存品种占用资金的多少来计算库存金额累积百分比和品种数累积百分比,以库存金额这一统计特征对备件进行ABC分类。A类备件数量少、约占备件总数的10%～20%,其库存金额却占备件库存总金额的60%～70%;C类备件数量多、约占备件总数的60%～70%,而其库存金额却占备件库存总金额的10%～20%,介于A类与C类之间的备件为B类备件。
我厂起初是用这种方法进行分类管理的。但在实践中,总出现问题,不是备件不足影响生产,就是备件数量过多占用过多的资金。分析原因发现,在采用上述以金额和数量为特征进行ABC管理时,由于只是考虑了资金占用,没有考虑其它的备件特征造成的。备件库存管理不同于其它商品库存管理,有其本身的特征。
备件是设备维修时用的零部件,设备在生产中起到的作用是不一样的,从而形成了设备管理中的“精大稀关”设备,它们对生产起到了关键性的作用,故这些设备的备件管理就不能单纯的用库存金额这一单一指标来衡量,对这类的设备备件管理要根据具体情况进行分析,形成以资金占用为主要特征,以备件的重要程度等为次要特征的新的ABC分类管理方法。在这样的分类管理方法中,A类备件不仅包括资金占用比大的备件,还包括资金占用比小但非常关键的备件。从而完善了备件的管理方法。
三、ABC三类备件的库存控制方法
针对不同的ABC三类备件管理方式是不同的,他们的控制方法如下:
1.对于A类备件
由于其占用资金比大或在生产中起到非常关键的作用。故对其要重点控制,严格备件的审批领用制度,其库存不能太多,太多会显著增加库存资金,太少又影响正常设备维修,所以要合理的设置库存的上下限及订货点,要认真进行市场分析与经济预测,确保备件的正常供应。对这类备件的相关信息要实行动态管理,根据数理统计的方法,求出其平均库存,每月的月消耗等进行记录,从而形成库存控制图表(如图1所示)横坐标表示时间(月),纵坐标表示库存(件),在图表中设置了平均库存、库存上下限、及订货点。
根据该表可以有效反映设备的使用状态、备件的使用情况,及时的进行分析。改变相应库存参数。控制策略如下:在正常情况下,如果库存参数设置合理,则没有点子超出库存上下控制线、大部分点子在中线上下波动,小部分在控制线附近、各点没有明显的规律性。当出现下述情况:(1)有点子超出了上下库存控制线;(2)点子密集在上下控制线附近;(3)点子密集在平均值上下附近;(4)连续7点以上出现在中线一侧;(5)点子有上升或下降倾向;(6)点子有周期性波动。说明库存的已有参数设置有不能满足生产需要的可能,应及时根据生产和资金情况及时的加以调整,如当出现第4种情况时,要认真查看是否设备有出现进一步损坏的可能,及时的与维修人员勾通,分析原因,做好备件的随时调整工作。
由此可以看出,上述基于数理统计的备件控制策略不仅可以很好地控制备件库存,可以为维修人员提供设备的使用状态等相关的综合信息。对A类备件的这种数理统计方式不只是一段时间,是长期进行。这些统计过程都是由计算机自动完成,降低了备件管理人员的劳动强度、节约了备件库存资金。
2.对于C类备件
其数量虽多占用资金比重却很少,所以采用大批订货方式,从而减少相关的订货成本,在使用中主要以控制其总的库存资金为主,领用不需主管领导审批,手续简单,查库按年度盘存。
3.对于B类备件
也采用A类备件控制方式,但一般情况下按最小库存状态运行。订货采用定期定量方式,查库按季度盘库。领用审批以领用单位领导审批为主。
参考文献
资金占用情况分析范文6
一、模型构建
资金是经济系统的血液，是经济成长的主动力之一。因此，可以通过比较各部门的资金流量大小和变动趋势，检验各经济部门运行是否均衡。遵循这一思路，分析实体经济、虚拟经济两部门的资料流动变动趋势，比较两部门的资金占用情况，就能较为清晰的看清经济运行状态。
（一）虚拟经济运行模型
t时期国家资金循环模型：
一国资金供给主要由国内储蓄（St）、国际资本输入构成?邀主要有资本项目和经常项目顺差，即[NFt＋(Xt－IMt)]，如果是逆差，则为资本输出}、金融部门资金净供给（Mt）三部分构成；资金需求主要有实体经济投资（It）、政府预算赤字(GDt)、虚拟经济投资（Ft）等。其中，虚拟经济投资（Ft）即为虚拟经济资金占用量，它主要根据资产收益率高低在股市、债市、期货市场和房地产等市场中循环运转，谋取投资收益最大化。由此，根据供需关系，均衡条件下（需求等于供给）t 时期国家资金循环模型可用方程（1）表示：
St+Mt+NFt+(Xt-IMt)=It+GDt+Ft(1)
根据资产选择理论，投资者根据“风险――收益”组合不断地调整其资产组合，当虚拟资产收益率相对于实物资产收益率较高时，投资者会增加虚拟资产的持有，Ft就会增加；反之，Ft将减少。由此，虚拟经济与实体经济的资金流量和占用量比就会发生变动，反映出实体经济和虚拟经济的运行状态。根据这一原理，这几年我国货币供给量快速增长而价格水平稳定的矛盾现象就很好解释，即大量的新增资金流入虚拟经济，虚拟经济投资（Ft）上升，表现为虚拟经济价格上升，如房价攀升和股价高涨，而实体经济吸纳的资金却较为平稳。
（二）虚实背离量化模型
t时期国家虚实经济结构方程：
Mt×Vt=Pt×Qt+SPt×SQt（2）
其中：Mt、Vt、Pt、Qt、SPt、SQt分别表示t时期的货币供应量、货币流动速度、实体经济总价格水平、实体经济产品总量、虚拟经济一般价格水平和虚拟经济产品总量。 则：
αt＝(spt×SQt)/(Pt×Qt)为t时期虚拟经济与实体经济的比例， βt＝占用量与实体经济货币占用量之比。在均衡状态下，实体经济和虚拟经济的规模与他们的资金占用规模应该相近，即αt与βt大小应相等，变化趋势相同，否则就是经济运行出现偏离。如此，可以通过αt与βt的偏离来判断实体经济与虚拟经济发展是否平衡。详见表1。
二、实证分析
考虑到有些数据难以获得，一些指标将用一些相关数据替代。t时期，实物经济总量以国内生产总值（GDP）表示，虚拟经济以当年两市A股平均市值表示（主要是因为目前我国汇市、债市规模还比较有限），货币供给以Mt表示。实物经济货币流动速度用工业企业销售收入与流动资产平均余额比值表示，虚拟经济货币流动速度用两市A股成交金额与两市A股流通市值比值表示，全体货币流通速度用（工业企业销售收入+两市股成交金额）/Mt。详见表2。
从表3的模型计算结果可以做出以下判断：
（一）实体经济处于良性发展中，资本利用效率逐年提升
2000-2006年，我国实体经济的货币流动速度（Vst）稳中有升，表明实体经济领域资本利用效率逐年改善，处于有序发展中，为虚拟经济繁荣奠定了基础。但2006年实体经济流通速度已处于高位，大于2000年的历史高点，需引起关注。
（二）虚拟经济高度繁荣，发展基础更为夯实
2006年，我国虚拟经济货币流通速度（Vat）已高于2000年（该年我国股市极为繁荣），说明当前我国虚拟经济出现了和2000年相似的繁荣。但虚拟经济占实体经济的比重（αt）仍低于2000年，虚拟经济货币占用比例（βt）更是远小于2000年。表明虚拟经济发展基础相对更为夯实，能缓和虚拟经济繁荣带来的压力，泡沫破裂的可能性偏低。
（三）虚拟经济受流动性过剩影响甚大，和实体经济有所偏离
αt和βt变化趋势相似，相关系数为0.64。说明我国虚拟经济发展是以实体经济为基础的。但在经济繁荣期，随着虚拟经济货币占用比例的上升，二者偏离会加大。表明虚拟经济对实体发展存在放大效应，而流动性过剩会进一步加剧这一效应，有可能导致虚拟经济的非理性繁荣，演变成泡沫经济。
总而言之，目前我国经济发展存在一定的虚实偏离，虚拟经济发展存在一定泡沫，但由于实体经济发展良好，为虚拟经济繁荣奠定了坚实的基础，当前虚拟经济泡沫破裂的可能性偏低。
（作者单位：上海外国语大学）
参考文献
伍超明：虚拟经济与实体经济关系研究――基于货币循环模型的分析，《财经研究》，2004年第8期。
奥村洋彦：《日本“经济泡沫”与金融改革》，北京，中国金融出版社，2000年。
