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资金支付授权审批制度范文1
关键词：货币资金；内部控制
在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为企业的货币资金，包括现金和银行存款。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠；防止贪污受贿等舞弊行为的出现，以保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是，由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，而不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。
一、企业中货币资金内部控制存在的问题
1.岗位分离存在的问题。在企业的制度实施过程中，岗位分离制度存在着相对较严重的漏洞。在实施中，只有出纳员不监管账户这个控制的符合标准高，其他的控制都无法落实。
2.授权审批存在的问题。 在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。
3.货币资金管理存在的问题。 关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在；很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。
4.在票据印章的管理上存在的问题。 从形式上看，大部分企业的票据与印章的保管情况良好，但是在实际中，有一部分企业经常会出现贪图工作便利而将印鉴交给同一个人管理的情况。在票据的管理上，包括领用、核销登记等等，都需要按照手续进行，很多企业在这方面的操作不够规范，其中采购过程中存在领用空白支票的现象，而且比较严重。
二、企业货币资金的内部会计控制具体措施
1.关于岗位分工的控制。企业在设计和建立健全计内部控制制度时，首先要针对货币资金业务建立岗位责任制，明确相关岗位和部门的职责权限；其次要对不相容的职务进行分离，同一个人不能兼任两项或以上的工作，同一个岗位不能执行两项或以上的职责，其核心在于企业的“内部牵制”。工作中，出纳员不能兼任稽核员；会计档案保管人员不能负责收入、支出以及往来账务的录入工作；清查人员不能负责保管工作；支付的审批与执行也要分离。第三点是建立回避制度，单位负责人的直系亲属不能承担会计部门主管的工作，会计部门主观的直系亲属不能担任出纳工作。
2.关于授权审批制度的控制。企业应当制定审批人对企业货币资金业务往来的审批授权方式、程序、权限和相关的控制措施，所有审批人员不得超越其应有的权限范围；明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围；在办理货币业务时，要严格按照申请、审批、复核、支付的程序，及时准确的入账。
3.对支付业务的控制。对于支付业务，企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务。
4.现金和银行存款的控制。①企业应当加强对现金限额的管理，对于超过库存限额部分的现金应当那个及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定进行现金的使用与保管；对于不属于现金结算范围内的支付业务一律通过银行存款进行交易。②对银行账户的管理。按照《支付结算办法》等有关规定，企业应当至少开设一个基本账户，进行存款、取款以及转账，严格遵守银行关于结算的法律法规，禁止签发没有资金保证的远期支票或者其他票据，禁止签发、取得或者转让债权债务的票据，禁止没有任何理由的拒绝付款，随意占用他人资金，任何单位和个人不得违反结算制度，禁止签发空头支票和与预留签名不符的支票。
5.账实核对、清查盘点和限制接近制度的控制。 企业应当近定期和不定期的进行对货币资金的盘点，将结果与实际中的会计记录进行比较，当结果与记录出现不一致的情况，很可能是在货币资金的管理上出现了失误、损失或者其他情况，应当及时进行分析，查清责任。同时应当控制未经授权的人员直接接触货币资金。
6.对票据及印章的控制。 企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等职责权限，加强对票据各个环节的管理，以及登记备查的管理。为了防止空白票据的被盗或者丢失，应当做专门登记。关于经济业务的盖章或者签字手续，要严格履行，财务章应该由专人保管，不能由同一人保管各种印章。
总之，鉴于当前部分企业在货币资金的管理及内部控制上存在的问题，应当根据相关标准，根据以上各种具体措施，建立健全关于货币资金的内部会计控制制度，保证企业货币资金的安全和完整，使货币资金得到合理的使用。只有这样，才能将货币资金的内部控制制度建设工作由被动变为主动，有助于更好的控制和管理货币资金。
参考文献：
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目前行政事业单位内部会计控制管理仍存在一些不足，还不能充分发挥其应有的作用。随着我国经济的快速发展，行政事业单位体制不断的深化改革，加强行政事业单位会计内部控制是不容忽视的问题。
会计内部控制的内涵
会计内部控制通俗来说就是为保证一个单位各类业务工作能被顺利有效开展，确保单位资产完整和安全，并通过内控措施有效预防、发展以及纠正各种不当行为和违法行为，确保会计信息和管理的合法性、完整性和较高的真实度而制定和实施的具有控制职能的程序以及方法。
当前行政事业单位会计内部控制暴露的不足
由于会计项目不断增加使得会计内部控制面临的风险也逐渐增加，使在内部控制实施和其作用充分发挥受到阻碍，导致行政事业单位会计内部控制管理暴露出一些不足。
行政事业单位会计核算不够规范。目前，部分行政事业单位会计核算工作并不是十分规范，主要表现在对原始凭证管理、财务核算处理以及固定资产管理不到位等方面。如一些行政事业单位在填制原始凭证时不能按照规定的格式和要求的内容填写，并且没有严格执行相应的经手手续制度。在账务核算处理上，常将预算外收入划入往来账中以达到隐藏真实收益的目的。在资产管理上，存在帐外资产的现象较为普遍，一些单位的账面价值与真实资产价值不对等，资产被非法转移现象较为严重。
备用金管理较为混乱。不少行政事业单位在备用金管理出现混乱局面，一方面是由于财务部门缺乏足够的责任监督意识，没有定期及时的与借款人沟通协调，使借出的备用金缺乏相应的监管。此外，个别单位的内部管理体制明显存在缺陷，当遇到人员调动和解聘情况时，由于部门与部门之间没做好协调工作，导致备用金无法收回。
内部控制方法体系不够健全和完善。这方面的问题主要表现在单位岗位设置、授权审批方面。在岗位设置上，由于单位编制有限，人手紧张，多数单位普遍存在不合理的兼岗现象，不能严格遵守会计法的对不相容职位相分离的相关规定。在行政事业单位实际会计内部控制中，常会发现出纳兼任记账、出纳兼任档案保管等现象。在授权审批方面，存在金额界限不明，多数行政事业单位长期实行“一支笔”的授权审批制度，对大额资金使用、大宗设备采购、没进行集体研究决定，单位资金安全性存在风险，对财务控制的效果造成影响，导致单位内部财务监督检查被迫停留于表面。
业务流程控制体系不够健全。当前在行政事业单位会计内部控制中，有些经济事项没有较为明确的审批控制业务流程，导致一些单位为相关的项目购买设备时，在没有订立合同和对应发票的情况下就直接支付入账。其次，部分经济事项的流程控制过于简单，往往进行事后审批，而缺乏对应的事前控制程序。最后，在费用报销方面的流程控制先后顺序不够合理，先审批后审核的控制流程会干扰正常的审核工作。
完善行政事业单位会计内部控制的策略
提高会计内部控制意识。要提高行政事业单位负责人的会计内部控制意识，应加强行政事业单位负责人和相关业务人员的培训工作，增强其内部控制意识。由此，可以由财政部门牵头，联合有关部门，定期、不定期对单位负责人和相关人员进行培训学习，在促进他们夯实内部控制知识的基础上提高对会计内部控制工作重要性的认识，从而提高会计内部控制意识，营造良好的内部控制环境。
进一步完善授权审批制度。应把集中决策作为一种重要的内部控制手段。但在实际操作中，并不是所有事情都应经过集中决策，在遵循重要性原则的基础上规定一个金额起点，位于金额起点以下的经济决策事项可以通过授权审批制度来进行控制。同时应进一步划分和明确各岗位人员的权责，以形成合理的内部牵制，确保每个部门所设岗位都在授权的范围内认真工作，不能超越审批权限。对于经办人，也必须在授权范围内根据管理层给出的审批意见来执行业务操作。对于每一个经济业务步骤都应由一个相对独立的员工或者独立的部门来进行，不允许任何人和任何部门在其他职员和部门未进行核算的情况下私自完成某项经济业务。
加强部门预算管理。行政事业单位资金属于财政性资金，经过批准的预算是行政事业单位收入和支出的重要依据。部门预算直接规定了单位的支出方向及规模的大小，因此应建立健全部门预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。定期对单位预算执行进行分析，确保预算执行完成情况，解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
对重点内部控制内容加强控制。应加强货币资金的会计内部控制。严格实行不相容岗位相分离的规定，将出纳与稽核、档案保管、记账、银行对账核对、收款票据管理、付款审批和执行等岗位相分离。在支持审批方面，应明确授权审批方式、授权审批的权限与责任以及相关的控制措施。此外，应进一步明确监督检查机构及监督检查人员的权责，实行定期和不定期结合的检查制度。要求物资保管员对收付物资进行谨慎核对的基础上，应实行财务物资全面或局部清查的制度，以保证账实相符，保证财产物资的完整和安全。
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关键词：货币资金；内部控制
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02
货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益是需要认真思考和解决的重大问题。
一、货币资金内部控制要达到的目标
货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业资金安全，预防被盗窃、侵占、抽逃和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
二、货币资金内部控制中存在的主要问题及成因分析
美国会计学会会长史蒂文・阿伯雷齐特认为：舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成舞弊行为。压力是舞弊者的行为动机，是直接的利益驱动，分为经济压力和工作压力；机会是指舞弊者既可进行舞弊，又能掩盖起来不被发现，或者能够逃避惩罚的时机，机会要素的存在，使得舞弊动机的实现成为可能；自我合理化指舞弊者必须找到某个理由，使得舞弊行为与其道德观念、行为准则相吻合，而不论这一理由是否真正合理。
分析舞弊产生的三因素，压力和自我合理化因素与从业人员有关，而机会要素与内控制度的完善程度、执行程度有关。造成舞弊行为的原因主要有：
1.用人不善。人力资源管理部门没有把好进人关，没有进行尽职调查。在人员后续培训、考核、奖罚等方面存在不足。
2.内控制度不完善。企业没有全面的内部控制制度，特别是在创业期。在创业期，由于可以动用的资源较少，创业人员一般人心较齐并熟悉情况，所以发生舞弊行为的概率较小。进入发展期后，可以动用的资源增长较快，如果内部控制制度未及时制定并执行，就给舞弊者提供空间。当然，在发展期及成熟期的企业，随着业务创新，也存在制度建设没有及时跟进的情况。
3.内部控制制度缺少执行力。尽管有完善的制度，但缺少执行力或制度形同虚设，给舞弊者提供非常好的环境。特别要指出的是，企业负责人是否带头执行内部控制制度是关键。
4.缺乏监督机制或监管不力。主要包括：会计监督不力，没有按照法律法规要求进行核算与监督；内部审计不完善，没有内部审计或内部审计监督不力；在发现舞弊行为后，对舞弊者没有处理或处理力度太小；预算管理制度没有得到完全执行，对无预算、超预算的支出没有惩戒措施，没有分析其合理性及合法性。
5.信息公开不够。特别是对大额资金项目支出，没有进行财务公开或公开不全面，没有进行集体决策，舞弊者可以利用信息不对称优势进行违法行为。
三、货币资金内部控制建议
(一)建立良好的内部控制环境
内部控制环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是内部控制的基础。主要包括:
1.企业负责人应当带头并督促执行货币资金内部控制制度。实践证明，一个企业内部控制是否健全、有效，关键取决于企业负责人。如果负责人重视并带头执行内部控制制度，则内部控制制度比较健全、有效，否则就可能存在重大缺陷或者失效。企业负责人应当督促管理人员认真组织建立和不断完善企业货币资金内部控制制度。
2.企业应当配备德才兼备的人员，特别是关键岗位。企业应当建立任人为贤的人才选聘制度，以道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘任员工的重要标准，把好用人关。“以德为先”，特别要强调道德修养，不仅仅限于职业道德，还要考察其社会公德、家庭道德。对其过去的经历进行详细调查，特别要留意是否有吸毒、赌博、、过度挥霍等不良行为，如用这些有问题的人从事与货币资金管理有关的工作，极易引发贪污、挪用等违法犯罪行为。
3.建立科学的员工培训、激励及约束制度。舞弊者自我合理化理由中，“这是我该得的，是公司欠我的”是一条较为常见的理由，同时也折射出人员业绩考评制度的缺陷，所以要建立行之有效的人员培训制度，客观公正的业绩考评制度，赏罚分明的奖惩制度，催人奋进的职务晋升制度，定期轮岗制度，确保从业人员具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法。
建立关键人员强制休假制度，通过没有事先通知的强制休假，在工作交接过程中容易发现平时不容易暴露的舞弊问题。
4.建立良好的职务分工控制。按照制衡性原则设置岗位，各个工作岗位都应当有明确的职责，责权利统一和平衡，形成有效的相互联系又相互制约的制衡机制。特别要处理好出纳员与会计员的分工与制衡。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。
坚持钱账分管的原则，严格控制会计人员对企业货币资金的接触，严禁会计主管人员，特别是兼任记账工作的会计主管人员独立审批货币资金收付。
会计和出纳员之间应该相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当及时进行调整或岗位轮换。
5.培育良好的企业文化。企业应该加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队合作精神。企业负责人和高级管理人员应发挥主导作用。
(二)完善货币资金内部控制制度并提高执行力
1.完善货币资金内部控制制度。随着企业发展环境的变化，特别是初创期走向发展期的企业，规模迅速扩大，企业所拥有和支配的资源迅速增加，更要及时调整货币资金内部控制制度，保证货币资金内部控制始终有效，同时建立货币资金内部控制监督检查制度，确保企业货币资金的安全完整。
2.严格执行货币资金审批复核制度。
(1)严格执行授权审批制度。所有货币资金的经济活动必须按权限进行批准。企业各级管理人员负责什么范围内的哪些财务支出的审批，应当以财务内部控制制度、财务预算等形式予以明确，企业各级管理层都应当在授权范围内行使职权和承担责任，对于越权审批的行为严肃查处。办理货币资金支付的经办财务人员应当按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理并按规定报告。
(2)严格执行货币资金支出审批程序。按照申请、审批、复核、支付的程序，经办人、审批人、会计员、出纳员各司其职，保证货币资金安全流动。特别强调以下两点：
①复核按照隶属关系分纵向复核和横向复核。上级主管应认真复核下级活动，确定其真实性及合理性；横向复核主要包括会计复核等。会计人员既要复核支付申请的审批方式、权限和程序是否适当，也要复核申请的手续及相关单据是否齐全、金额计算是否正确，支付企业和支付方式是否妥当等。如发现审批人审批的支付申请款项不合法、不合规、超预算等，或有越权审批、违规审批等问题，应当提请审批人员纠正；审批人不予纠正的，则按规定程序报告。
②出纳员应根据经过审批人审批，并经复核人复核无误的支付申请付款。办妥付款后，要在付款凭证上加盖“付讫”章，并将有关单据交记账人员。
3.严格执行货币资金的会计系统控制。会计系统控制主要通过对会计主体发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。主要做好：
(1)加强收据和发票的管理。只有控制住收据和发票的完整性和真实性，才能保证收入入账的足额，防止贪污挪用行为的发生。企业应指定专人负责收据和发票的购买、保管、领用和登记，建立严格的岗位责任制，严格的审批制度。定期对收据和发票的购买、保管、领用和登记情况进行稽核与审计，特别要对使用数量、开票金额等与登记情况、入账情况进行复核，发现问题需严肃处理。
(2)出纳人员按照会计凭证付款。会计人员应认真审核经批准的支付申请等原始凭证，填制会计凭证，出纳员据此付款。
(3)做好银行结算票据的保管与控制。银行结算票据原则上由出纳员保管、开具，以明确责任，保证其安全完整。应建立票据使用登记簿，反映其支付方向及轨迹。对业务人员外带的支付票据，应事先注明用途、日期、控制金额等栏目，防止遗失等给企业带来的风险。
(4)严格遵守银行结算纪律。要按规定使用银行账户，不得出借，严格控制现金支付范围，减少现金交易，禁止“坐支”。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。同时加强印章管理，财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
3.完善监督机制，实行厂务公开。
(1)充分发挥内部审计的作用。内部审计是企业自我评价的一种活动，可以协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱影响货币资金内部控制的运行效果。内部审计机构人员配备、隶属关系等方面的设置应保证其独立性，能充分行使职权。
对货币资金内部控制的审计，应重点关注：采用穿行测试法检验内部控制制度的有效性，检验授权是否恰当、审批是否符合规定、票据是否真实可靠、手续是否完备、支付方式是否超常规等；对库存现金进行突击盘点，对银行账单进行复核，有利于发现内控漏洞和舞弊行为。
(2)实行厂务公开。厂务公开，是广大干部职工维护切身利益的一种很有效方式，可以使监督的视角更多，由于参与者众多，每个人掌握不同的信息，有利于比对和分析，更容易发现问题，所以实行厂务公开后，舞弊者的风险会大幅增加。厂务公开主要内容：招投标信息、财务预算信息、大宗物品采购信息等。
货币资金是企业经营的血液，其安全完整是至关重要的，我们不仅仅要从传统的授权审批控制、接触控制、内部监督等方面着手，更要关注制度环境，注重人员的选拨与管理，注重企业文化建设，通过树立共同价值观念、行为准则、道德规范来影响员工的行为，自觉遵守企业管理制度，自发维护企业的利益，保证企业资金的安全，促进企业良性发展。
参考文献：
[1]财政部.企业内部控制基本规范.2008.
[2]财政部.企业内部控制具体规范――货币资金.2008
[3]宫克.浅谈我国铁路运输企业内部控制环境的完善研究[J].铁道财会,2010(08).
资金支付授权审批制度范文4
关键词： 货币资金 现金 银行存款 内部控制
一、货币资金的定义及特点
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，由于其特殊性，最容易出现问题，企业发生的舞弊事件大多与其有关。例如，在现金业务中存在的问题有：更改凭证金额，虚构业务内容；虚开发票；撕毁票据，盗用凭证；故意错记金额，贪污现金。银行存款收支业务中存在的问题有：出借银行账户；多头开户，套取利息，节流公款；私自提现，套取现金；私自背书转让票据。由于货币资金具有较大的流动性和较高的控制风险，每个企业应特别重视货币资金的管理和控制。单位在组织会计核算的过程中，应根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、建立健全货币资金内部控制制度
（一）坚持授权批准制度
授权审批制度是建立内部控制的重要组成部分，单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，企业内部各级管理者必须在授权范围内行使职责和承担责任，经办人员在职责范围内办理货币资金支付业务。1.支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算限额支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。2.支付审批。审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，还应及时上报有关部门。对于重要的货币资金支付业务，应该实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。3.支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，支付方式是否妥当，复核无误后，交由出纳人员等相关人员办理支付手续。4.办理支付。出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，记事登记现金和银行存款日记账。严禁未经授权的机构和人员办理资金业务和直接接触货币资金。
（二）货币资金收支业务的职务分离
货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。它包括：1.出纳或收款员不能既收款又负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。如果企业规模小，人员配备不齐全，则应有专人负责发票或收据的核对工作。2.货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。3.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。4.负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。5.保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。6.负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。7.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。
（三）库存现金控制
根据现金管理条例的规定，结合本企业实际，确定本企业的现金开支范围和支付限额。企业库存现金必须控制在规定限额之内，超过库存限额的部分及时存入银行，现金收入不得坐支。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。企业取得的货币资金收入及时入账，不得设置账外账，严禁收款不入账。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。
（四）银行存款控制
加强银行存款收支业务控制的关键点主要有：1.所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。2.负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。3.负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。
（五）重视票据和财务印章的管理
1.重视与货币资金相关的票据的管理。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并设登记进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。所有票据必须事先连续编号并按顺序使用，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。2.重视印章管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人员保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。3.票据的保管，开具和印章的保管应当分工负责。不得开具印章齐全的空白支票。按规定需有负责人签字或盖章的货币资金收支业务必须履行签字或盖章手续。
资金支付授权审批制度范文5
关键词：货币资金；内部控制；内部审计
一、铁路工业企业货币资金内部控制的必要性
铁路工业企业货币资金是铁路工业企业流动资产中的一个重要资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目。它是企业中最活跃、流动性最强的资产，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。近年来为发展交通运输事业，国家和地方对铁路基础建设大力扶持，铁路基础建设项目迎来了快速发展时期，“十三五”规划中曾指出到2020年约有3万亿资产投资于铁路基础建设项目，而对铁路基础建设项目提供配套产品的铁路工业企业也迎来快速扩张发展阶段，原材料的采购量和产成品的供应量大幅增加，货币资金收付业务会更加频繁。若没有健全良好的货币资金内部控制制度，极易发生与货币资金业务相关的贪污、诈骗、挪用公款等违法违纪行为，也可能发生漏付行为，给企业的信誉带来不良影响，亦或由于错付或多付相关经济业务给企业造成不必要的损失，从而阻碍企业的快速发展。铁路工业企业货币资金筹资主要来源于铁路资金结算所内部资金调剂，风险相对较小，本文主要从货币资金内部控制中的营运资金部分进行论述。
二、铁路工业企业货币资金内部控制存在的常见问题
(一)库存现金内部控制存在的常见问题
1.白条抵库现象：指以个人或单位名义开具的不符合财务制度的字条或单据，顶替库存现金的行为。
2.现金坐支现象：指企业收到的现金没有存入银行，直接以现金的形式支付出去，且没有做相应的账务处理。3.库存现金没有做到日清月结，指财务没有指定专人对库存现金进行盘查、或不及时、或不按财务制度规定进行盘查。
(二)银行存款内部控制存在的常见问题
1.资金预算流于形式：有些单位编制预算不严谨，财务部门根据以往数据自己编造预算；而有些单位虽按财务制度要求编制预算，但实际工作中货币资金的收支和预算没有相关性。
2.往来账款不及时存入银行账户：指某笔往来款项收到货币资金后没有及时交由财务存入单位银行账户，而被相关人员挪用或侵占。3.银行付款手续不健全、不规范：某些单位授权审批制度不健全，责任不明确，而有些单位付款审核手续不规范，容易造成多付、错付或漏付。
4.银行印鉴管理不规范：银行印鉴由一人管理，容易造成资金被侵占或挪用。
5.不相容岗位管理不规范：有些单位由于财务人员较少，一人多职，没有起到不相容职务的相互牵制作用。
三、铁路工业企业货币资金内部控制的方法
(一)货币资金预算的内部控制企业按照生产经营预算、投资预算、筹资预算等预算测算出预算现金流入量、流出量和净流量，编制预计现金流量表，对于预算之外的货币资金支付业务，必须有严格的审批程序，除正常的支付货币资金的审批手续之外，金额较小的，应附有业务经办人、部门负责人、分管领导签字的情况说明资料；金额较大的，须附有党政联席会或董事会的会议记录和支付款项业务的合同原件。
(二)不相容职务相互分离不相容职务是指若由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为而又不易被察觉的职务，主要包括：出纳与收入、费用、债权债务等账簿记录及稽核职务相分离；货币资金的保管与清查复核及盘点职务相分离；货币资金业务的经办与支付审批职务相分离；会计核算与会计稽核职务相分离等。
(三)加强库存现金管理内部控制企业应严禁白条顶账。现金日记账必须严格执行日结月清制度，指定除出纳之外的专人负责每月两到三次的定期或不定期的库存现金盘查，做好盘查记录，出纳员和盘查人员在盘查记录上签字认可，若发现问题，及时汇报整改。严禁坐支现金，企业取得的货币资金必须及时入账，不得从现金收入中直接支付。加强库存现金限额的管理，根据《现金管理暂行条例》的相关规定，结合本企业的实际情况，制定本企业的现金支付限额，如某铁路工业企业现金支付限额规定，超过2000元的经济业务不得支付现金，若遇特殊事项必须支付现金的业务，应由经办人员写出业务内容及事由，并有其部门负责人、分管领导及单位负责人签字后支付。
(四)往来款项的内部控制
1.签认记录内部控制，企业应于每季末与往来单位核对往来账款，每年年末与往来单位签认债权债务记录，避免往来款项收付过程中被侵占、挪用。如某铁路工业企业一业务人员把对方支付的往来款项挪用达一年之久，若按财务制度规定每季度末与往来单位核对往来款项就能及时发现此类问题，杜绝该类问题的发生。
2.货币资金支付的内部控制(1)授权内部控制：货币资金控制中的授权批准控制要求对货币资金支付业务审批人的审批权限、经办人的职责范围等做出明确规定。经办人有权拒绝审批人超越其授权范围审批的支付业务；审批人由于出差等原因无法审批的急需支付款项，须有审批人的电话或其他方式的通知。(2)大额资金联签内部控制：为规避大额款项的支付风险，可根据本单位的实际付款状况制定大额联签制度，如现铁路工业企业付款额度超过20万元就必须附有大额联签单才可付款。大额联签单上必须有单位负责人、分管领导、经办人和财务负责人的签字。(3)大额支付款项回访控制：对于单笔支付款项额度较大的和付款银行签订付款回访协议，即银行相关人员电话回访财务负责人是否有此笔业务，避免重付或错付。(4)预付款项内部控制：预付款项必须附有手续齐全的付款通知书和双方签字盖章的合同，并定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应及时采取措施。(5)财务审核内部控制：付款通知书交付财务部门后，负责债务职务的会计人员核对支付金额，若账面金额小于支付金额，应将付款通知书退还经办人，拒绝付款。(6)支付款项内部控制：出纳人员收到审核后的付款通知书后，认真复核付款通知书上的基本付款信息，复核无误后及时办理付款并在付款通知书上加盖“付讫”印章，避免重复付款。(7)银行存款余额调节表内部控制：单位应当指定除出纳之外的会计人员每月至少一次核对银行对账单，并编制银行存款余额调节表，对于调节不相符的银行存款账面余额与银行对账单余额，应及时查明原因并做相应处理。
3.银行印鉴管理内部控制：银行印鉴一般指企业法人代表章和财务专用章，两章应由不同的人员保管，严禁一人保管。
4.财务关键岗位定期轮岗内部控制：财务关键岗位实行定期轮岗制度，原则上每3年轮岗一次，因工作需要或特殊原因，经批准可适当提前或延期。四、货币资金内部审计货币资金内部审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金内部审计，对货币资金收付业务的真实性、合法合规性审查、揭示违法犯罪行为、维护财经法纪以及如实反映本单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。货币资金内部审计应重点关注以下问题：
(一)每笔货币资金收付业务是否全部入账：重点审查付款业务中银行退回的业务，银行付款和银行收款是否及时入账。如某单位及时追回错付的一笔业务，但本笔业务的银行付款和银行收款都没有做账务处理，违背了真实性原则。
(二)货币资金收付业务的真实性：重点审查不经常发生经济业务的往来单位的经济业务的真实性，避免出现“小金库”。
(三)货币资金支付业务授权审批制度的建立健全和执行情况：重点审查是否存在越权审批支付行为。
(四)银行预留印章的保管情况：重点检查银行预留印章是否存在交由一人保管的情况。随着近年铁路基建项目的迅速发展，铁路工业企业也迎来高速发展时期，铁路工业企业营运资金的安全尤为重要，作为财务人员的我们应不断提高业务水平和职业素质，为快速发展的铁路事业所需的资金安全保驾护航。
作者:吕艳霞 单位:济南华锐铁路机械制造有限公司
参考文献：
[1]秦荣生，卢春泉.审计学[M].北京：中国人民大学出版社，2011：265.
[2]全国注册会计师考试命题研究中心.审计[M].北京：人民邮电出版社，2016：155.
资金支付授权审批制度范文6
【关键词】货币资金；控制；环节
加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。 依照货币资金业务操作流程，笔者主要对现金管理、银行账户及对账管理、票据和印章管理、支出、收入、监督检查、人员任用等方面进行探讨。
一、现金管理环节
要保证现金的安全，必须严格执行《现金管理暂行条例》。首先，加强对现金库存限额的管理，超过限额的现金应及时存入银行，许多单位为图方便省事，更是存在侥幸心理，在保险柜内存放大量现金过夜，结果被盗，造成巨大经济损失，这类案例现已屡见不鲜，应引起足够重视。其次，企业应在开支范围内支付现金，超出规定范围的，由银行划转进行往来结算，不准坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准。最后，应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符，如发现不符，要及时查明原因，作出处理，防止白条抵库及挪用现金的现象发生。
二、 银行账户管理环节
企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款和结算，定期清理和检查银行账户的开立和使用情况。一些单位为了满足单位银行贷款的需求，从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款，形成同时跨行开户、多头开户、随意开户等现象，个别单位为支出方便，更是公款私存，设立“小金库”，这些做法极大地扰乱了国家金融管理秩序，造成企业财务管理漏洞，给犯罪分子以可乘之机，给企业留下潜在风险，企业应引起足够重视。
三、银行存款的对账环节
企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，同时编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如果不符，要及时查明未达款项发生的原因，除余额核对外，还应逐笔进行查对，看其是否存在错弊，以便及时处理，要指定专人负责对银行对账单的审查、管理，对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的，要引起高度重视，查明真实原因。例：某公司出纳员李四负责每月银行对账单传递和余额调节表的编制，他挪用公款300万元进行炒股，然后，编造理由说银行正在装修，计算机打印不方便，不给打印对账单，连推几个月，没有引起负责人的警觉，事发后，公款已损失大半。
四、票据和印章管理环节
首先，应做好与货币资金相关的票据管理工作，制定票据购买、保管、领用、背书转让、注销等管理办法，明确票据管理各个环节的权利和责任，并专设登记簿进行记录，预防空白票据的遗失和被盗用。同时，要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，用严格的管理制度来防范违法活动的发生。
五、货币资金支出环节
控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给企业带来等量的资金收入，因此，对每一项经济业务的办理都要认真对待，要严格审核每一笔支出业务支出程序是否合法、合理。审核时要注意以下几点：审核是否有资金支付申请，理由是否充分，内容填写是否完整，有无涂改现象；审核资金支付审批，看程序、权限是否合规，有无越权审批，审批手续是否齐全；审核资金支付是否有人复核，复核人是否认真负责；办理支付资金时，要看出纳人员是否按规定办理资金支付手续，是否及时登记现金和银行存款日记账。
对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付，对于重大的资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
六、货币资金收入环节
货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收业务。首先，企业应加强对发票、收据的购买、领用、保管的管理，可以设置一个岗位，专门负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊；其次，应加强对开票人的监督检查，利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，注意防范开票人利用套写记账联进行贪污，确保企业收到的货币资金能够全部入账，对已取得的货币资金收入必须及时入账。
七、监督检查环节
各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，并且不定期地进行监督检查。主要监督检查相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权账目的登记工作；监督检查授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。
八、财会人员任用环节
