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销售年度经营计划范文1
在对再起飞公司各部门辅导的过程中，我发现有一些部门对如何制定经营计划很感兴趣，而且理解的也比较到位，有一些部门则仍抱着观望、交功课的心态。
随着各部门提交年度计划截止日期一天天逼近，我愈发担心各部门能否及时提交，提交的质量能否达到要求的目标。
事实上，我的担心的事最终还是发生了。当我11月30日，发现只有2个部门向战略发展部提交了部门经营计划后，我就知道我最不想看到的，但也是很多快速成长型企业普遍会发生的事情，还是没能避免。我仔细看了2个部门提交的部门经营计划书，可谓喜忧参半，其中一个部门写得相当不错，无论从完整性上还是从逻辑性上都非常好。但另外一个部门写得只能用不堪入目来形容。
战略发展部李总安排人与各部门沟通工作进度后，了解到的情况比想象中更加严重，竟然有大概一半左右的部门仅仅刚开始写。虽然之前专门对各部门做了培训，但中间因为工作忙等原因，很多部门实际上并没有真正推进或者推进的很慢。虽然每次战略发展部跟进时，各部门都一再回答“在推进”，但实际上很多部门仅仅希望“抱佛脚”应对。
我赶紧与战略发展部李总讨论对策，最终，我们建议董事长开会督促和强调一下此项工作。所以，12月1日，董事长紧急召开了由各部门负责人参加的年度经营计划工作回顾会，对每个部门当前的进度一一审核，对进度严重落后的部门提出了批评。让我深感意外的是，在这次会议上，有几个部门竟然对如何开展这个工作提出了很多疑问，就好像之前压根就不知道此事，也没有接受过培训和指导一样，这完全反映了有些部门交功课的心态。其实，制定经营计划是每个部门自己最应该关心的，很多企业和部门天天忙于救火，但从来不愿意多花一点时间做好计划。而且，更重要的是制定经营计划的过程，而不是最终向经营计划委员会提交一个报告，这说明有一些部门根本没有完全理解制定经营计划的必要性和重要性。
幸好发现及时，通过密集地参与和指导各部门经营计划制定会，虽有所延迟，但所有部门最终赶在12月9日完成了经营计划书。
年度经营计划质询会安排在12月12日举行。质询会的目的是对各中心的年度经营计划进行质询，提出修改意见，以确保各中心的经营目标有相当的高度且实际可行，并保证公司整体战略目标的达成。
质询会的参与人员包括总经理、各分管副总经理、部门总监、人力资源总监、财务总监。这里特别需要说明的，很多企业喜欢总经理单独与各个部门过计划，其实，这是极其错误的，企业运转不是靠各部门与总经理单点联系再转达，所有中高层共同过讨论各部门计划，有几个好处：
便于各部门了解其他部门的工作思路和计划，有利于站在公司全局思考问题；
了解各部门对本部门工作的要求，完善本部门计划；
对其他部门的计划提出建议；
对各部门需要协同的事项达成共识；
创造群策群力的团队和氛围。
在正式开始质询会前，我首先讲了几个会议原则：
第一原则：质询对事不对人；
第二原则：质询及应答需要以事实及数据为基础；
第三原则：与会人员对各部门的经营计划都有质询权，总经理对修正要求有终决权；
第三原则：领导多一些质询，尽量开始不要直接给出自己的建议；
第四原则：质询要有结论，理清需要跟进的各项事宜，并制定责任人和完成时间。
然后，再起飞公司花了三天半时间完成了各部门年度经营计划的质询工作。整个质询会收获颇丰，通过不断地质询和应答，很多工作在公司与部门间达成共识，并且产生很多非常具有创新的思路和方法。
而且为了创造群策群力的氛围，三天时间实行聚餐制，并且约定好所有中高层以后每月聚餐一次，这个小小的举措非常好。没有交流的中高层团队，是无法保证战斗力的。
当然，整个质询的过程中，也发现了诸多问题：
1. 计划没有体现战略导向。比如公司战略导向是提升客户满意度，但工作计划完全看不到有关如何提高客户满意度的工作安排。
2. 计划制定的方法存在问题。有几个部门的经营计划很明显是直接找助理完成的，部门内部并没有对整个计划充分讨论并达成一致。可想而知，这样的计划下发后，会产生什么结果。
3. 计划太多，没有体现重点。有一个事业部竟然写了60项重点工作来阐述经营计划，其实，这完全没必要。特别是对于年度的经营计划，应该有所侧重，因为资源和精力是有限的，不可能针对那么工作同时发力，而且这些工作肯定有一定的分级、逻辑关系，找到最终关键的几个工作就会影响整体绩效。
4. 各项工作缺乏反思。很多工作没有对过往业绩成功要素或失败点进行必要的反思和总结，所以各项工作的安排就很难看出针对性。
5. 缺少量化数据支撑。有一些工作的分解完全看不到数据，比如有一些部门制定了降低成本5%的目标，但如何降低的？在哪些环节降低？如果没有数据支撑论证，那这个目标显然是很难确保完成的。如果这个部门负责人是一个比较“靠谱”的人，或许他最终能完成使命。否则，绝大部分情况下，最终都会以“客观条件所限或之前没想到”等等原因搪塞责任，部门目标完成不了，可以通过绩效惩罚，但公司的利润没了。
6. 工作分解不详尽。比如销售收入仅仅是做了季度总体计划，但没有按照区域、品类、客户等维度分解，那么销售收入的计划很难确保完成。还有一种情况，比如营销活动有总体策划目标，比如多少场活动等，但对营销活动的总类、目的、时间等没有详细说明，如果不说明这些，怎么能准确表达明年这个工作的策略呢？又怎能准确匹配预算呢？
7. 工作分解缺乏逻辑性。一些指标分解过于简单，之间体现不出逻辑关系。比如通过新的营销模式提升销售收入10%，但并没有对新的营销模式进行详细阐述，也没表达清楚新模式是如何带来10%提升的。
8. 工作没有体现公司内部部门间的横向协同性。比如，各项工作没有说明需要其他各部门如何配合等，也可以看出，各部门在制定经营计划时，更多是“闭门造车”，缺乏与其他部门就关键问题进行专题研讨的意识。
9. 部分负责人的心胸还不够开放。虽然，我一再强调，质询会，对事不对人，而且质询会的目的不是为了“找茬”而是为了“找路径”。但，仍旧有一些部门负责人无法打开心扉，这也很容易理解，毕竟以前再起飞公司从来没有通过这样的形式把大家聚集在一起，站在公司的角度审视整体计划。很显然，“对立文化”的消除不可能一蹴而就，而且也不可能完全消除，毕竟有部门利益也是一件好事情，大利益可以带领团队前进，但小利益是每一个业务单元前进的直接动力，公司所要做的是平衡大小利益点，而不是完全不保护小利益。
通过质询会，各部门的经营计划得到了充分讨论并提出了很多完善意见。然后，再起飞公司又在12月20日召开了第二次经营计划质询会，最终确定了公司及部门年度经营计划。质询会开得非常成功，正如董事长所说：
“开完质询会，我对明年的目标非常有信心。”
“以前，我直接下达指标的方式是错误的，造成上下对任务理解的不一致。”
“如果各部门不能告诉我他实现目标的方法、路径、风险等，我就无法相信这个部门能完成目标。”
“这次会，也是对中高层梯队的审视，我发现了一些惊喜，也明白了为何有些部门业绩总是上不去。”
“我们以前也应该有这样的讨论计划才对。”
“这是我们公司发展的里程碑事件，我看到了从游击队到正规军的转变。”
“我很高兴，我第一次感受到我们中高层团队的氛围在改变，从对立到群策群力的转变至关重要。”
……
董事长说得没错，计划本身并不重要，重要的是计划的过程。做计划的目标并不是要准确地预测将要发生的事 （也不可能） ，而是要保证所有涉及影响我们未来业务的因素被讨论过并被评估过。而且，年度经营计划工作最终除了计划书外，还有一些无形的产出，这恰恰是最重要的。
共识：我们都明白目标在哪里？实现的策略及路径什么？核心要素是什么？都会存在哪些风险？集中资源主要做哪几件最重要的事？
协同：我知道我必须在第一季度完成多少个店长招聘，否则营销中心很难完成今年的开店任务，也就很难达成目标；
节拍：我们设置了一些里程碑，我们会定期定点检讨和改进；
精准：风险我们已经讨论过啦，我们已经制定了针对策略；
信心：沙盘推演求证过了，我们对这次任务有十足信心；
沟通：大家群策群力，对目标进行了充分的沟通和理解；
俗话说“一年之计在于春”，我说“企业一年之计在于经营计划”！
【成长型企业咨询服务手记】往期连载目录：
1 企业家的二次创业之惑 2012年6月刊
2 快速成长型企业青春期的烦恼 2012年7月刊
3 找到变革的切入点 2012年8月刊
4 不是“临危思变”，而是“临危思亡” 2012年9月刊
5 启动“鹰计划” 2012年10月刊
6 变革融冰 2012年11月刊
7 培育全员战略及经营意识 2012年12月刊
8 战略研讨会 2013年1月刊
9 战略制定和战略执行，哪个更重要？ 2013年2月刊
销售年度经营计划范文2
[关键词]全面预算管理；经营目标；公司效益
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.018
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）14-00-01
1 公司财务预算存在的问题
1.1 企业的预算与企业的长期发展目标不一致
预算应从企业的战略目标出发，以战略目标为导向，再层层分解。很多情况下公司要求编制预算，各部门都是按照自己的经验或者是参照历史数据来编制，最终编出的预算与公司实际的战略目标毫无关系。
1.2 预算反馈不及时，精细化水平有待提升
由于预算的制定仅仅是预测数据，可能会有不可预测的事情存在而影响预算的准确性。这就要求企业在编制预算时，尽可能地做到精细化，将目标层层分解，按不同的部门落实责任，如有变化及时反馈和调整。但一些公司预算的反馈不够及时，费用类的控制没有具体的预算指标。
1.3 公司经营管理水平有待提高
全面预算管理过程就是优化配置公司有限资源的过程。如编制销售预算时未考虑到客户的重点及分类，对毛利的控制没有区分。如果在编制销售预算时就将此类因素考虑进去，对于提高公司经营管理水平将起到非常重要的作用。
2 公司业务特点及对预算功能的需求
公司作为转型科研院所，在取得一系列成绩的同时，也面临着内外部的一系列挑战。
2.1 公司业务特点
2.2.1 行业跨度大，产品类型繁多，计划性不强
公司业务涉及密封、、液压、汽车与检测5个方面，而且产品类型较多，大多数产品按订单生产，多品种小批量，用户的需求差异较大，按计划性执行的难度较大。
2.2.2 经营权下放，各部门、子公司业务相对独立
公司下属4个研究所，另拥有5个控股子公司和一个托管公司。各研究所作为模拟二级法人管理，财务独立核算，经营权下放，在促进业务发展的同时，也产生业务协同的难度；各子公司作为独立法人，经营情况、管理水平各异。
2.2 公司对全面预算管理的需求
公司产品点多面广、经营分散，部门间、子公司间联系不够紧密，资源不集中，难以形成合力，而外部市场持续疲软、行业竞争加剧等，表现在预算中就是预算编制过程缺乏整体考虑，部门之间缺乏沟通，业务部门领导重视度不够，认为预算是财务部门的事，预算、行动计划等编制工作全员参与性不够，最终编出来的预算资源不能集中在重点项目，不能体现总体目标，预算也难以得到执行。
3 企业预算管理的建议
3.1 建立健全预算管控体系
建立预算闭环管理，落实经营责任。建立预算目标制定、预算编制、预算执行、预算调整、预算考评全流程闭环管理。贯彻“谁花钱、谁预算，谁管理、谁负责”的预算理念，将预算管理责任层层分解落实。
3.2 突出业务特色，细化分解预算目标
公司的年度预算编制流程以战略为起点，对主要市场、主要客户、主要产品进行详细预算，推动现有产业聚焦市场、客户、产品和供应商。整体流程如下。①总部指引。由战略投资部下年度宏观经济环境预测分析和产业发展指引，作为公司各产业部门、子公司编制下年度经营计划和主要经营指标的重要指引和参考。②各企业编制经营计划。各经营单位通过市场、行业分析编制下年度经营计划。③审核确定经营目标。经营管理部根据战略目标分解要求和年度经营指标确定原则，审核各部门、子公司报送的年度经营计划和主要经营指标，推动现有产业聚焦市场、客户、产品和供应商。④确定各职能行动计划与预算的衔接。各职能部门根据自身职能管理的职责进行专项预算管理和审核工作，并推行行动计划管理，制订行动计划及费用预算编制标准，使预算编制有据可依。⑤优化预算管理流程。公司在编制销售收入预算时，预算过程本身就体现出对重点客户及未来培育的重点客户的重点关注及倾斜力度，减弱对毛利率较低的贸易类客户的支持等。首先，各销售部门需将客户分类为重点客户、未来培育的重点客户（根据战略指引和新行业、新市场开发方向确定）、其他客户三种，再进行销售目标的预测；编制销售费用预算时，向重点客户及未来培育的重点客户倾斜；根据销售目标来进行生产成本及采购预算等。另一方面，公司加强资金预算管理，要求各部门及子公司按月编制预算资金收支报表，明确各部门及子公司资金审批权限，在资金不足时，优先保证经营性活动现金需求及与公司战略方向一致的投资活动的资金需求等。再者，公司建立季度预算执行情况报告和月度简报制度，定期分析差异，查找原因，采取改进及纠偏措施，将预算执行率与绩效考核相挂钩，保证预算顺利执行。
3.3 强化费用预算管控，落实降本增效
在年度预算编制时，公司层面提出可控费用同比下降具体指标（如本年预算可控费用较上年下降8%），并制订行动计划及费用预算编制标准，按照“编制有依据、执行有衔接、事后有分析、年度有考核”的原则，将责任落实到部门，降本增效，提升预算精细化水平。
通过全面预算管理，将事前规划、事中控制、事后考核融为一体，对公司经营管理各方面的利益和矛盾进行平衡，有效组织和协调子公司、各部门的生产经营活动，优化配置公司各方面资源，提升效益，控制风险。
主要参考文献
[1]涂利平.财务管理[M].成都：四川大学出版社，2009.
销售年度经营计划范文3
业务“任脉”：从预测到计划
以预测体系为源头的计划体系是整个企业均衡发展的前提保证，根据预测体系做出的计划体系是公司均衡发展的指导和基础。
企业的预测来源于两个方面，一是市场环境变化的因素，二是企业内部追求的目标。预测是通过对战略的分析和客观历史事实和现状进行科学的调查和分析，对于企业管理来讲，一个有效的预测能够为企业计划的制定提供基础性依据。
企业计划管理的过程包括结合战略的销售预测、销售计划、主生产计划、物料需求计划、采购计划和生产计划、物流计划、分销资源计划等环节。一个企业经营的脉络就是一个企业有效计划管理的脉络，主要包括以下四个方面。
第一，企业战略的制定，首先需要企业管理者根据行业内部和外部需求，通过顾客调查、销售员估计、经济趋向关系、技术进步和舆论等手段提前预测出准确的企业产成品信息，进而根据产成品信息制定年度经营计划和具体的销售计划。
第二，企业的销售计划是制定企业全年MPS（主生产计划）的前提和依据，根据客户合同和市场预测，把经营计划或生产大纲中的产品系列具体化，使其成为展开物料需求计划的主要依据，起到从综合计划向具体计划的过渡作用。
第三，采购计划是为维持正常的产销活动，在某一特定的期间内，应在任何时购入何种物料以及订购的数量是多少的估计作业。企业采购计划的制定是否准确，将会影响到生产和销售活动的正常运转。而制定采购计划的依据，就是对企业主生产计划和BOM（物料清单）现有库存的分析。
第四，企业根据预测制定了销售计划、主生产计划、采购计划，以及生产计划，这些计划是企业产销运作和业务发展的支撑。除此之外，根据企业发展战略和预测，企业在制定生产、采购、销售等计划的同时，会根据产销需要制定相应的辅助计划，比如物流计划和分销资源计划等。这些辅助计划和其他计划一起，构成了企业业务系统运作的基础。
财务“督脉”：从计划到预算
科学的计划要以预测为依据。对于企业管理来讲，企业战略的有效落地，正是从正确的计划制定开始。但是只有把业务系统的计划体系和财务系统的预算体系相结合，才能促进企业的协调运作，实现战略落地。
执行计划体系的条件是企业需要具备足够的资本能力作为支撑，这点促使企业管理层不得不去花费大力气做好科学、准确的预算体制。每年的9～10月，企业根据下一年度的计划制定下一年的全面预算。采购、生产、销售、研发、预算、日常费用预算各个环节都是根据产成品的销售计划制定。
除此之外，月度滚动预算以月度滚动计划为前提，根据企业实际发生费用情况及滚动计划的实时调整而制定。预算体系和计划体系相辅相成，分别从企业的财务和业务体系促进企业战略的有效实施。
企业进行全面预算体制的建设向上成就企业发展战略，横向贯穿企业价值链的各个环节，在企业运营管理体系中发挥重要的作用。企业管理在制定预算的过程中，预算编制的多维制定、预算执行的实时控制以及预算执行分析反馈等都应注重将企业战略、业务计划和预算高度整合，设计多个维度的预算编制和评估标准，充分体现业务计划。
由此看来，计划是企业在业务角度的战略规划，而预算则是从财务角度的以货币形式反映的计划。企业计划是资本预算和年度预算的基点和前提，而预算是企业年度经营计划的落实和支撑。
打通“二脉”：融合预测、计划和预算
研究表明，打通企业业务和财务体系二脉，关键在于把企业预测、计划和预算体系进行高度融合和统一，而企业计划和预算科学产生的惟一前提和依据是产成品预测。预测为计划和预算体系制定提供依据，计划是实现预测的重要工具和展现方式，而根据计划制作的财务预算体系是企业战略实现落地的工具。
年度预测、计划和预算体系需要在执行中不断修正才能保证有效的执行，而月度滚动是非常有效的修正工具，同时也是促进业务和财务体系均衡发展的有力保证。
销售年度经营计划范文4
【关键词】房地产企业；全面预算管理；预算编制；预算执行
预算是用数字和货币编制出来的某一时期的计划。全面预算管理体系是以预算为主线涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理控制系统,这个预算体制对全公司所有的运营层面都进行了科学的评估预算管理。近年来，人们从经济的角度和企业内部的发展前景来看，越来越重视到了全面管理预算的对于促进企业的发展功不可没。通过全面预算对经济、运作、资金等的综合考量和计划，能够提高公司的运营效率，并激发内部工作人员的工作热情，提高工作积极性，符合市场经济的竞争规则。
1 全面预算管理在房地产企业经营发展中的作用
全面预算管理是指以目标利润为导向,将企业的所有经营活动都纳入预算管理,包括所有的业务以及所有的员工管理等等所有的涉及到的公司的内务。
房地产企业预算包括经营预算、资本预算(包括各种长短期的不同资产的投资)、筹资预算(所有的借款或者贷款的利息收入和支出)和财务预算(收入资金、支出资金)。企业必须根据内部的运行管理规模、企业自身的综合实际能力，外部的各种影响因素等在专业人员的计算下，制定出符合本公司状况的合理预算管理，预算管理制定的原则是符合客观规律、全面考量、平衡发展。
预算首先是为房地产企业发展战略做准备,编制企业预算应明确预算在企业经营过程中起到的重要作用。全面预算管理在房地产企业经营发展中的作用为;(1)推动企业与其目标的实现 (2)考核评价房地产企业实力的标准;(3)加强企业自身的管理水平，提高效率;(4)促进企业未来的发展前景的开拓。
2 编制切实可行的预算是实施全面预算管理的基础
2.1 建立全面预算管理体系
企业全面预算管理是一种全面管理行为,其职能是管理决策和管理控制。企业要提高全体工作人员的管理认识，建立管理制度。首先,预算管理的制定必需由管理层做最后的决定，才能保证以后实施起来无障碍，有权威保证。其次,整个预算部不仅是财务部门的任务，还要把各个不同部门的主要经理集合起来，共同探讨，把预算做到最合理和科学，保证预算的实施正确。
2.2 制定战略目标
企业战略是指一个企业为谋求竞争优势并实现股东价值最大化目标所确立的资源配置与未来发展必须遵循的总体思路、基本方向与运行轨迹。企业决策层根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测,制定企业战略目标,为后续各业务部门制定经营计划和编制预算确立目标。
2.3 制定经营计划
经营计划是根据企业战略规划而确定和组织全部生产经营活动的综合计划对房地产企业来说,经营计划又可划分为企业总体经营计划和各职能部门的经营计划,例如销售计划、采购计划、项目施工计划、人力资源管理计划等。经营计划是全面预算编制的基础,每个部门的经营计划对应相关的部门预算。例如销售计划对应销售预算,采购计划对应采购预算,项目施工计划对应项目成本预算,人力资源管理计划对应一个开发项目所需人、财物的配置预算。有了经营计划之后,预算编制才不会成为“无米之炊”。
2.4 预算编制
预算编制是预算管理的关键环节,采用什么方法编制预算,对预算目标的实现有着至关重要的影响,从而直接影响到预算管理的效果。
2.4.1 预算编制采用“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制方式,以利于明确预算目标,利于部门之间的相互协调和沟通。
2.4.2 全面预算管理的编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等方法。而根据房地产行业的特点,在编制预算时宜采用零基预算法,即对预算年度中欲实施的所有事项进行严格审核、评估基础上编制预算的方法。这是一种较典型的上下结合式预算编制程序,便于预算的贯彻与实施。
2.4.3 设计全面预算编制表格体系,从全面预算管理组织结构和预算指标体系出发,建立多层次的表格体系,用以满足不同层次预算编制单位的需要。
2.4.4 明确预算编制周期。由于房地产行业开发周期长,不确定因素多,在经营过程中要保证各项目正常开展,并保证后续项目开发的资金储备,则在编制预算时要明确预算编制周期。一般,初步设计预算编制以季度为周期进行滚动,每个季度末根据预算执行的实际情况,对本年度以后各季度的预算进行重新编制,对下一个季度的预算编制细分至月度,其他各季度以季度总额列示。预算的季度滚动不调整年度预算。
2.5 预算审批
为了使预算能真正起到细化企业管理的作用,预算的审批应注重预算草案的编制依据是否与企业发展目标一致;预算编制的内容是否完整;预算指标的计算方法或却修订原则是否与企业预算制定规定的原则和方法相吻合等。因此,房地产企业应建立“预算审批小组”,其成员由与预算编制相关部门的工作人员组成,对预算草案进行综合审核,决定是否批准预算草案。
3 预算执行与监控是全面预算管理的核心
在全面预算的编制工作完成之后,全面预算管理工作就进入预算的执行阶段。全面预算的执行过程是通过对业绩的监督与控制来实现的。业绩控制则是通过发现预算差异并采取适当的纠偏措施来实现的。对费用支出的控制可以采取以下方式实现:(1)要求事前核准;(2)把所有支出项目与被核准的支出项目计划进行对照;(3)监督和报告实际支出与被批准的支出预算是否一致;(4)在实行弹性预算时,监督并报告变动成本的增减与实际产出的增减是否一致。
同时,房地产企业在预算的执行与控制过程中还应实施监控。预算监控主体为监事会、财务总监和相关职能管理部门;预算监控内容为业务流和资金流。在监控过程中,将全年的经济指标,划分为月度指标,按月、按部门的指标分别以月份为小节。对比完成计划的情况,与部门沟通查找原因,及时在下一个期间弥补上。一般可通过项目成本预算的合约规划控制合同签约、通过年度预算控制月度资金计划、通过月度付款计划控制合同付款等。
4 预算的分析和评价
没有预算的考核评估,就不是一个完整的预算管理方案。在全面预算管理体系中,预算考核是承上启下的关键环节,在预算体系中发挥着重要作用。一般,制定预算考评制度时,应依据考评结果,切实兑换奖惩。考核要多层次，全面，并且分重点。对于考核不合格的部门，要对主要的领导责任人进行处罚的制度，并限期进行合理的整改，对于整改人就不合格的可以进行淘汰。同时，对于考核成绩十分优秀的部门，所有的工作人员要进行鼓励和奖赏，以提高员工的工作工作积极性。
5 结语
根据以上的分析，我们明确，企业的全面预算管理是市场经济下，企业增强自身竞争力的可靠保证。必须由管理成决策，全企业的所有部门参加进来，按照科学合理的预算，根据企业自身的特点，结合外部的客观因素，只有这样才能提高企业的综合实力，提高市场竞争力，获得更多的经济效益。
参考文献
[1],刍议房地产企业的全面预算管理[J]中国电子商务,2010,(3)
销售年度经营计划范文5
一、引言
用友新道公司以制造企业为原型，研究开发了一款实训平台“虚拟商业社会环境”（Virtual Business SocialEnvironment，简称VBSE），我校于2015 年3 月引进该平台，并面向全校所有本科专业开设了《虚拟仿真综合实训》课程。VBSE是一款面向院校的跨专业综合实践教学平台，通过对真实商业社会环境中典型单位、部门及岗位的系统模拟，让学生体验身临其境的岗前实训，认知并熟悉现代商业社会内部不同组织、不同职业岗位的工作内容和特性，培养学生从事经营管理所需的综合执行能力、综合决策能力和创新能力，使其具备全局意识和综合职业素养。VBSE 系统的主体企业为同一行业内的若干家生产童车的制造公司，这些生产制造公司在相同的市场经济环境下，各自按照自身的经营方针去经营企业，在经营过程中做出的决策，最终反映在各自经营业绩上的差异，每家制造企业之间是竞争对手的关系。
VBSE 实训的教学主要分为实训动员、团队组建、期初建账、固定数据、自主经营、实训总结几个阶段。学生在固定数据阶段的经营中要掌握企业的经营规则、熟悉业务流程，为课程后面的自主经营奠定基础；而在自主经营阶段，学生将独立完成自主的决策、经营和竞争。
VBSE 实训中的制造企业在自主经营前需要做好多种计划。每个制造企业根据市场需求（由实训教师扮演“市场”在自主经营前，包括数量和单价）和自身的目标利润，确定年度销售计划；企业以销定产，有了销售计划后，首先看一下库里已经有多少产品，需要再生产多少产品。产品的成本包括料工费三部分，因此生产计划包括：要生产的这些产品需要多少原材料，即物料计划；要用什么设备去生产这些产品，即设备产能计划；要生产这些产品需要雇佣多少工人，即人力资源计划。物料计划以及设备产能计划构成了企业的采购计划，人力资源计划即薪酬计划。采购计划和薪酬计划共同构成企业的资金支出计划，而资金收入计划来源于初始的销售计划，当资金支出大于收入时企业又需要考虑筹融资的事情。以上过程如下图所示。
本文以此为基础，针对影响自主经营计划制定的几个因素进行分析，并结合我校开展自主经营的经验加以阐述，以期与同行交流分享。
二、自主经营计划制定的影响因素分析
（一）市场需求
实训教师要提前向所有企业自主经营期间的市场需求预测，比如我校在某期实训的QQ群中了如下市场预测（6家制 造企业）
学生应针对市场需求，确定企业自主经营阶段要生产的童车产品的类型，即经济型、舒适型、豪华型三种中的一种或多种；实训中也有学生另辟蹊径，作为其他制造企业的代工，仅生产车架，这也不失为一种不错的选择。
需要注意的是，市场预测与实际是有差距的，实训教师在做自主经营的市场订单时应考虑到市场的变化，以考量学生适应变化做出调整计划的能力。
（二）收入、成本与利润
以我校6家制造企业自主经营2个月为例，在实训教师提供的市场订单较充分的情况下，每家制造企业销售收入平均可达5千万，利润总额平均可达2-3千万。另外，以我校实训的历史数据看：童车成本中原材料占比最大，平均可达90%以上；经济型童车成本400-500 元，舒适型童车600-700元，豪华型童车950-1050元。类似的历史数据可以在自主经营前提供给各家制造企业做参考，以方便其做销售计划。
（三）原材料、库存商品及产品结构
1.期初原材料：钢管5000；坐垫5000；车篷5000；车轮20000；包装套件10000。原材料立买立用，但自主经营前的期初在途原材料将不会到货使用。
2.期初库存商品：经济型童车2000；在产经济车架5000、在产经济童车4000。在产车架及童车在自主经营1月初将会正常下线，可以使用。
3.此外，还应了解经济型、舒适型、豪华型三种童车产品的结构以确定物料采购计划。如下图所示，以经济型童车物料清单为例，即：2 个钢管和1个坐垫能生产1个经济车架；1个经济车架、1个车篷、4个车轮和1个经济童车包装套件能生产1辆经济童车。车架加工和童车组装皆需经过一个虚拟日才能完工。
（四）人员
销售年度经营计划范文6
【关键词】 施工企业 费用预算 编制
随着建筑市场之间的竞争日趋激烈，施工企业面临严峻的生存考验。为了求得生存和发展，必须实行以销定产。以砂石骨料销售为例，费用预算的编制首先要根据计划年度企业的砂石骨料生产规格和销售量预测，结合报告年度预计产成品库存情况，提出企业计划年度生产目标，由企业生产部门编制生产计划。企业在编制生产计划的基础上，根据确定的计划年度目标利润，确定目标成本，必然要涉及材料、能源、劳动力的消耗量。企业计划年度综合经营计划中所提出的各种人力、物力、财力的需要量，就成为材料费用预算、工资费用预算、制造费用预算、期间费用预算等编制的基础。
一、企业编制费用预算的作用
第一、奋斗目标明确。通过编制费用预算，能使企业和各个职能部门有比较明确的工作目标。然后，通过费用预算指标的下达和控制，明确各个职能部门的经济活动与企业的经营目标联系起来，从而促使职工群众想方设法，从各自岗位上努力完成工作目标。
第二、通过费用预算的编制与执行，能促使企业内部各部门、各单位，相互促进，协调发展。现代化企业是一个系统，存在着整体与局部的关系，往往局部经营的最优化，对全局未必合理。因此，为了实现企业总体经营目标，各部门、各单位必须密切配合，协调一致，统筹兼顾，全面安排。编制费用预算能使各职能部门认识到本部门在企业整体中所处的地位与作用，分析有利和不利的因素，预计可能发生的问题，采取预防性措施，努力完成自身的工作目标，对全局经营目标的完成做出积极贡献。
第三、编制费用预算有助于控制费用支出。编制费用预算的主要目的，就是为了实施成本控制，在日常生产经营活动中，将实际支出与费用预算对比，解释差异或执行预算的偏差，及时依靠职工群众，采取措施，加以解决，以保证费用预算控制指标的完成。
第四、考核企业各部门实际业绩的依据。通过各部门费用预算完成情况的分析和考核，是评价各部门实际业绩的主要内容之一。因此，分析和考核费用预算的执行情况，是完成企业目标成本的有力保证。
二、固定预算的编制
固定预算是按照计划年度内可能实现的经营方面的预算和财务方面的预算来编制的。它以经营预测为基础，是经营决策的具体化。以砂石骨料销售为例，在以销定产的条件下，它以销售预测为出发点进而确定生产计划；以目标利润为出发点进而确定成本费用预算和资金收支计划。它是以预算的形式，反映企业计划年度的生产经营计划。固定预算是静态预算，每一项预算都紧紧围绕企业的目标利润来制定，也可称为全面预算。
编制砂石骨料计划年度产品销售量时应注意：第一，必须对各种规格砂石骨料的预计销售数量、销售价格、销售收入做出可靠的预测。要考虑整个宏观经济形势的变化和本企业的应变能力，估算销售收入。第二，确定计划年度各种规格砂石骨料产品产量、销售量、生产量和库存量之间应保持适当的比例关系。第三，计划年度单位产品工时定额应在报告年度各种规格砂石骨料产品实耗工时的基础上，考虑计划年度生产、技术、组织条件的变化，根据各个规格产品品种、生产量、生产周期长短等因素，采用不同的方法确定。
编制直接材料费用预算，包括计划年度直接材料需要量和直接材料采购量预算。直接材料费用预算，一般应以计划年度生产计划和单位产品材料能源消耗定额，以及材料、能源的计划价格为基础，并考虑到实现各项降低消耗目标的措施加以确定。由于材料包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、包装物等，有些材料品种繁多，数量零星，不便一一规定消耗定额，可参照上年实际耗用水平，考虑计划年度降低消耗的要求加以确定。直接材料的计划年度采购量是在期初、期末库存储备量的基础上按材料品种、规格逐项加以确定。预计材料采购量=计划年度材料采购量+期末材料储备量-期初材料储备量。
由于本期采购的材料、能源价格，不一定当期支付。因此，编制预算时，因考虑加上上期采购而在本期支付的价款，减去本期采购留待以后支付的价款，以便正确地编制现金预算。
编制直接人工预算，一般根据生产计划中各种产品生产量，分别乘以单位产品劳动工时定额，计算出各种产品耗用总工时，然后再乘以计划年度小时工资计划数求得。但是，由于工资制度不同，企业编制工资费用预算应采取不同的方法编制。如有的企业采用合同工并实行计件工资时，生产工人工资属于变动费用，可按上述办法，即产品耗用总工时和小时工资率直接编制。如大多数企业采用固定工资和月工资制度，属于固定费用，职能根据职工在册平均人数、出勤率、平均日工资额等资料编制。在实际工作中，企业的生产往往需要不同工种的工人，因而按工种类别分别计算，最后汇总加以确定。
编制制造费用预算的内容，是指计划年度所发生的而不能列作直接材料、直接工资项目的一切间接费用的预算。制造费用包括间接材料、间接工资、固定资产折旧、修理、维护费用、租赁费、机物料消耗等等。制造费用预算一般可通过一定方法划分为变动费用和固定费用两类。变动费用预算可根据计划年度产量和预计分配率编制；固定费用预算则根据过去实际发生数，经过调整后加以编制。在实际工作中，一般大中型企业大多设置辅助生产间，其发生的费用，要分摊给受益产品或部门。因此，按部门编制的费用预算，必须首先编制辅助生产车间费用预算，然后编制全厂制造费用预算。
编制制造费用预算时，要从实际情况出发，正确处理各项目指标预算额。第一，具备消耗定额资料的项目（如物料消耗等），可根据产量、单耗、单价加以确定。第二，凡有规定费用开支标准的项目（如低值易耗品、劳动保护费等），可根据生产小组人数和规定的标准确定。第三，凡属固定性质的费用（如办公费、保险费等），可根据上期实际支出和计划期节约要求加以确定。第四，凡在其他预算中有规定的项目（如工资、福利费等），可根据工资预算填列。
上述预算的编制，计划与实际不会有较大的出入。如产量、业务量在正负5%幅度内波动时，即可采用固定预算的编制方法。各项预算编好后，还要编制企业计划年度的现金预算，以期规划现金流入的来源和现金流出的方向，合理处理现金收支业务，即使调度资金，保证企业生产经营、筹资、投资的资金需要，保持企业财务处于良好状态。最后，企业要预计计划年度的损益表和资产负债表。如果发现最终数据达不到计划年度目标利润的要求，就要采取措施，修改各项预算，以达到经营目标的要求为止。
固定预算的优点是编制比较简单、直接，一目了然。但由于企业生产经营状况受主客观因素的影响比较大，不确定因素较多，经常发生变动，频繁修订，就会失去预算控制的作用。
三、弹性预算的编制
弹性预算是企业按照可以预见的多种生产经营水平的业务量（生产量、销售量、人工小时、机器工时、服务量等）分别确定相应数据的预算。根据企业不同的业务量，可以列出几种不同水平的费用预算，以适应多种经营水平，反映费用支出的多种额度。由于这种预算能随业务量呈一定比例的变动而做出相应的调整，具有一定的伸缩性，因而成为弹性预算。弹性预算的编制，主要适用于间接费用的预算控制，在业务量变动幅度较大时，具有灵活的性质。它适用于产量不同、成本不同，而利润水平会有所不同的预算控制。
弹性预算的编制步骤：（1）选择和确定适当的经营活动水平的计量单位。通常，生产单一产品的企业，可以确定生产工时。（2）确定不同情况下经营活动水平的范围。这个范围是指弹性预算所适用的业务量弹性区间，一般根据企业具体情况确定。通常以正常生产能力70~110%范围，其间隔以5%或10%较好。（3）根据成本与业务量之间的依存关系，把预算指标区分为变动预算和固定预算两类：前者随业务量大小成正比例变动；后者，在正常业务量幅度内不随业务量的增减而变动。此外，还有一些费用项目随业务量增减而变动，但又不成比例变动，这种费用成为混合成本或半变动成本。（4）通过列表法或公式法，确定不同经营活动水平范围内的控制数额，编成弹性预算。
四、滚动预算的编制
业务预算、财务预算的编制时间，通常以一年为一期，与会计年度相配合。一年为一期编制预算，便于预算执行情况的分析和评价。但由于编制预算所预估的一年生产经营活动，常常会发生变化，预估的预算就会脱离实际。因此，要编制滚动预算。
滚动预算又称连续预算。它是采用滚动方式连续编制若干期预算。在编制若干期预算时，随着一个时期的过去，把已经执行过期的预算去掉，然后根据其执行情况的分析，环境的变化和经营目标的调整，对原预算进行修订，日期逐步向前延伸，并将下一时期的预算增添上，使编制的预算仍保持原有的计划期数，随着时间的推移，预算数逐步滚动，以便更接近事实，更切合实际。
编制滚动预算的要点是：第一，企业生产经营活动是连续不断的过程，编制的预算必须反映这一过程。而会计分期是认为假设的。因此，预算期限不一定完全与会计分期相一致，应用滚动方式连续反映和控制这一过程。第二，由于企业生产经营活动复杂多变，往复循环，随着时间的推移，事先难以预料的新事物、新情况、新问题层出不穷，人们对事物的认识是由简单到具体的过程，在较长时期内预算不可能一成不变。因此，预算要求一年中前几个月完整、详细，后几个月粗略，随时期推移，原较粗的预算由粗变细，随后又补充新的较粗预算，如此往复，滚动向前，永远接近实际，才能发挥预算管理的作用。
编制滚动预算能保持预算的完整性、既起性，以动态预算指导未来，可以周密地指导企业生产经营活动。由于长计划、短安排，使新的预算与实际情况更相适应，有利于发挥预算的指导与控制作用。但滚动预算编制工作量较大，而且经常修改。
参考文献
