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内部审计策略范文1
关键词：行政审计单位；内部审计工作；问题研究
作为一种监督体系，内部审计要求具有独立性，它在一定程度上代表了国家，因此又具有特殊性。内部审计通过有效的自我管理来实现行政事业单位高效率运行，从而保障社会发展的稳定，它直接行使各项权力，所以必须通过有效的监督来实现其运行的公平、公正、廉洁。目前，随着我国市场经济的改革，对行政事业单位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用财政资金，财政资金的收益性也得到了更多的重视。内部审计是一项复杂的工作，对其的影响因素也具有多样性，当前社会有诸多的因素影响了内部审计的有效运行，因此它存在一定的局限性，本文针对具体的不足之处，对其提出了相应的应对方针。
一、行政事业单位内部审计工作存在的问题
1.我国传统计划经济形式对内部审核工作存在不利影响。受传统计划经济的影响我国的行政事业单位的内部审计工作缺乏独立性，审计工作内容跟不上发展的节奏，陈旧繁荣的内容内部使审计工作的质量不佳，组织结构不够合理，部门分布不相等。这些都显示，如今的行政事业单位内部审计工作没有真正脱离传统计划经济带来的不利影响，即采用传统的的工作方式，没有进行相应的拓展，滞后于我国经济的发展，从而降低的工作效率。
2.内部审计工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作执行的指导方针，由于国家制定的内部审计不完善，使得一些工作难以操作。我国对于审计工作的相关法律不健全也严重影响了审计工作的运行。国家颁发的现行法规中，并没有对内部审计制度进行严格规范的法律法规。在缺乏强硬制度的规范下，一些部门所制定的内部审计制度显得微不足道。审计工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很难去落实一些具体的审计建议，最终导致审计工作缺乏效率。
3.审计部门的组织结构不合理。内部审计机构的设置缺乏独立性，大多行政事业单位的审计机构都不是独立存在的，部门的设计都依靠于其他的部门，并没有对其进行专门的设置，从中也可以看出审计部门大多得不到重视，甚者连专业的审计人员都没有，用财务会计人员来兼职审计工作，这样做的后果就是审计缺乏严明性，审计结果缺乏科学性，最终直接影响了行政事业单位的监督管理。
4.内部审计工作存在滞后性。不正确的定位，严重影响了审计工作的进行，使其不能紧跟我国经济发展的步伐，从而导致审计工作存在滞后性。不能与时俱进就无法实现审计工作的目标，而且内部审计所制定的目标也不合理，把责、权、利的原则放在内部审计工作之外，没有这个原则的指导，内部审计工作的确切落实就变得更加困难，可操作性也大大减弱。有些行政事业单位直接把领导的意见作为单位的审计结果，这完全没有可信度，这样也许通过了上级监管的检查，但是是没有任何意义可言，更不用说审计工作的效率了。
5.对内部审计工作认识不够深入。近几年来，国家在收支、部门预算、资金等方面实行了一些政策来应对市场经济的发展，而一些审计部门的领导对这些有错误的认识。他们认为，国家有了一些管理，所以行政事业单位就不需要再进行内部审计了。这样以来行政事业单位没有了有效的监督机制，行政事业单位的内部审计工作就没法正常运行，甚至无法再开展，这样就与国家设立审计部门的目的背道而驰了。这一切都是因为领导对内部审计审计没有一个正确的认识。因此，正确认识内部审计工作的意义是保证审计工作正常运转的基础。
6.审计人员缺乏专业素质。行政事业单位的内部审计能否高效的开展，与审计人员的专业素质密不可分，而现状却是审计人员不达标，缺乏专业性的同时还没有较高的政治素养，审计工作不仅仅是经济方面的，它与法律、政治的也有密切联系。目前我国审计人员不能将经济知识与法律政治相结合，导致内部审计工作缺乏全面性。大多数行政事业单位将财务会计人员任命为审计人员，而这些财务会计大多为中老年人，他们没有全新的知识体系，不能适应发展快速的市场经济要求，所以不能满足新时期的内部审计工作需求，从而导致内部审计工作质量低下。
7.审计工作内容太过单一，缺乏创新。在社会发展的新时期，市场经济以超乎想象的速度在变化发展着，而内部审计工作却不能及时有效的进行更新，很多部门的审计工作仍只停留在财务方面，监督管理也属于事后监督，缺乏创新性。如果审计工作仍不采取有效措施那它便不能适应社会的发展，那么内部审计对社会的发展所起的作用就不是有利的了，所以内部审计应不断革新，紧跟时代的步伐，做出社会发展相适应的调整。
二、行政事业单位内部审计工作问题的相关策略
1.提高审计人员的专业素质，加强审计管理。专业的审计人员需要综合各个方面的能力。内部审计人员不仅要具备各种与审计管理相关的知识，还要具备良好的个人思想素质，有较高的思想觉悟。行政事业单位要做的就是不断提高内部审计人员的能力和思想素质。由于内部审计人员工作的特殊性，应该从两方面加强培养。第一项是工作能力的培养，对于这一点可以通过开展一系列的教育培训会，定期进行检验内部审计人员专业知识的测试等来提高专业素质。第二项是政治思想素质的培养，这个问题可以通过定期开展讲座来解决，这样可以增强行政事业单位内部审计人员的事业心和大局观。
2.保证内部审计工作的独立进行。行政事业单位要充分考虑内部审计工作的特殊性，保证内部审计工作的不受外界干扰是其能否达到理想的审计效果的关键所在。失去了内部审计工作的独立性也就失去了审计部门存在的实际意义。要想保证内部审计工作的独立性需要在两方面做出努力。一方面是内部审计工作要单独设计部门。内部审计不应该作为任何部门的下属部门，也不应该由任何部门进行控制管理，在行政权利和管理经费上保持独立，不应该与其他部门有任何的利益来往。这样可以避免很多不必要的影响因素。另一方面是保证审计人员的专职性。审计人员不应该在其他部门任职，尤其是不能在行政事业单位的财务部门。这样可以增加审计部门对外的公开性和公平性，也便于审计部门内部的管理。
3.完善审计工作的相关制度。没有规矩不成方圆，行政事业单位的内部审计工作也需要用健全的相关制度进行保障，只有在完善的制度的指导下，审计部门才能发挥出其应有的作用。健全审计工作的制度时需要全方面考虑各种因素。比如：行政事业单位内部审计规章制度必须符合我国现有的法律法规；审计制度要做到毫无遗漏，覆盖到每一个部门、每一个人，特别是财务部门要进行重点控制和审计；让内部审计工作做到有法可依；针对审计的单位的实际情况制定科学合理的规章制度等。通过制定科学合理的内部审计规章制度使行政事业单位的内部审计工作更加法制和规范，大大增加了内部审计工作的效率。
4.不断反思现有内部审计工作的不足并改进。在内部审计工作实际进行的过程中，审计人员应该不断寻找工作中的问题并改正。只有不断地进步，才能提高行政事业单位内部审计工作的工作效率，从根本上保护国家的财产和利益，实现审计部门的自身价值。单纯地延续原有内部审核工作的流程和制度只能使审核部门渐渐失去其存在的价值。
三、结语
行政事业单位内部审计工作的有效与否直接影响社会发展的稳定性，也涉及到群众的利益，它在一定程度上代表着政府具有一定的特殊性，因此做好内部审计工作意义非凡。同时，随着社会经济形势的不断变化，内部审计工作要做到推陈出新，不断改善审计制度。总而言之，内部审计工作一定要与时俱进，根据市场经济的变化做出相应的调整。
作者:苌征 单位:开封市统计局普查中心
参考文献：
[1]王启广.行政事业单位内部审计问题研究[J].经营者,2015,29(12):303-304.
内部审计策略范文2
【关键词】中小企业；内部控制；审计；策略
一、引言
随着知识经济时代的来临，互联网与计算机技术的高速发展已经将信息化技术拓展到了企业经营的方方面面。在信息化社会中，中小企业面临着更大的发展机遇，同时也不可避免会面对更多样的风险。为了帮助中小企业更好地实现自身的经营目标，内部控制工作的重要性已经逐步凸显。目前，我国中小企业的内部控制建设不论在管理方法上，还是在制度建设上都还存在较多的缺陷和漏洞，建立健全中小企业的内部控制制度成为了制约中小企业发展的一大难题。内部控制审计是专门针对内部控制体系有效性的审计，也可以将其看作是对内部控制的控制，是对内部控制结果的再次审计。由此可见，内部控制审计可以从制度上对企业的内部控制进行约束，有助于完善我国中小企业的内部控制体系。同时，将中小企业的整体管理理念与组织的长期利益相结合，内部控制审计将不仅可以有利于规避风险，还能够完善企业的治理体系。
二、中小企业开展内部控制审计工作的意义
1.评价企业内部控制的有效性是审计工作职责的重要体现
审计工作的主要职责是对企业的经济活动进行检查和评价，具有较高的独立性。在联合国财务处和公共行政处共同编制的《发展中国家政府审计手册》中，也对内部审计工作在内部控制建设中的重要作用做出了清晰、全面的阐述。自20世纪以来，我国的政府审计工作的一大重要发展方向便是开始关注企业的内部控制观念，并且将其作为内部控制体系建设的重要部分。针对中小企业内部控制建设开展的审计工作，便是将单位的内部控制作为一个完整的系统进行评价，并最终以报告的形式提交，对企业涉及的各类经营活动进行客观公正的分析和合理化建议，以便更好地帮助中小企业各职能部门履行职责。由此可见，审计工作已经成为了企业内部控制的一项关键部分，是帮助企业完善内部控制体系的特殊方式，评价并改善企业的内部控制是其首要职责，也是其对内部控制的重要贡献。自从我国成功加入WTO之后，全球经济一体化的进程日益加快，我国的中小企业面临着更多的机会和挑战，经营风险也随之增大。由于我国大多数中小企业的内部控制都较为薄弱，尤其是近年来各类上市公司曝出的财务欺诈案件，更是凸显出我国企业建立健全内部控制的迫切性。面对这样的市场环境，审计工作通过评价企业的内部控制的方式，参与到企业的经营管理中来，对提高中小企业的内部控制质量有着极大的促进作用。
2.审计工作，尤其是内审工作已经具备评价企业内部控制的先决条件
通常来说，内部控制在企业中的涵盖范围很广，涉及到企业生产经营活动的方方面面。鉴于此，要想对企业的内部控制进行高质量的检查和评价，不仅需要审计人员充分了解企业的详细情况，还需要审计人员具有过硬的专业胜任能力。客观来看，我国的注册会计师审计业务近年来在形式上已经出现了针对企业内部控制的专项鉴证业务，相关执业规范上也对内部控制的专项鉴证业务作出了明确的要求。在实际业务中，这方面的业务开展也越来越普遍。除了在企业的年报审计中需要对内部控制进行了解之外，一些重视自身管理的企业也开始开展内部控制审计工作。由此可见，审计工作，尤其是存在于企业内部的内审审计工作能够充分了解企业的实际状况，及时发现企业内部控制中存在的不规范、不完善的情况，并且加深审计人员对企业各方面情况的了解程度、培养优秀的职业判断能力。另一方面，仅仅依靠企业的报表、账簿、凭证等内容已经无法做到全面、真实地了解企业全貌，而独立于企业的审计工作，却能够在充分了解企业内部控制环境的基础上，更有能力地对内部控制的建设和执行情况进行公允的评价，以便提出合理的建议促进企业内部控制的进一步完善。
三、中小企业内部控制审计策略
1.明确内部控制审计工作的重点
中小企业的实际经营状况及在发展中面临的各类问题，不仅是企业的经营管理人员需要进行深入了解、合理规划的内容，同时也是内部控制审计工作者需要及时跟进、评估的内容。只有在梳理清楚企业经营利益的划分、产权归属、财务状况等问题的基础上，才能够了解企业设计内部控制的侧重点。在对企业内部控制审计工作重点领域的考虑上，主要需要关注以下几个方面：首先，明确企业的经营发展范围，对于涉及企业经营手续的相关审批文件要进行全面的检查与核对，尤其需要重点关注企业是否存在产权纠纷，经营范围是否符合法律法规的规定，法律手续是否完备，经营价值的评估是否合理等问题。其次，对于企业所拥有的无形资产，例如专利技术、商标权、特许经营权、产品开发所有权等，要对其有效性进行全面的鉴定与核对。最后，要提前了解企业的经营实力，对于企业计划内的发展项目不仅需要从经济利益上进行考量，也要从企业未来的发展上进行评价。对于企业日常经营管理过程中涉及到的现金流入和流出，要重点关注其会计核算工作，及时了解负债状况，对企业的银行存款、应收账款等内容，要及时进行审计，以便准确评估出企业的经营成果。
2.要重视对中小企业内部审计工作的合理规划
中小企业有其自身的实际情况和特点，因此，在进行内部控制审计工作之前，要首先制定出合理的规划，以便审计人员能够在实际工作中做到有章可循，把握好工作的整体进度。可以说，任何一项审计工作都需要有着周密的规划，主要包括安排时间、人员及各类审计资源，以保证在审计过程中的每个环节都能环环相扣，从而提高审计工作的效率。要完成一份高质量的审计计划，需要从以下几个方面入手：首先，对审计工作量要有一个清晰的判断，对参与审计人员的工作效益也要进行一个合理的评估，以此作为制定计划的基础。其次，在审计工作开展过程中，要做到奖惩分明，各项事务均需要按照制定的计划执行，不能随意更改。对审计工作有重大贡献的人员需要按照规定条款进行奖励，对于未能严格执行审计流程，不能保持独立性的审计人员，要严格惩罚，承担相应的责任，维护内部控制审计工作的有序开展。
3.重视对审计方式的创新，提高审计工作的信息化程度，提高内控审计效率
随着我国中小企业信息化管理程度的不断提高，企业的经营管理模式已经有了较大的转变。因此，内部控制审计的方法和内容也需要做到与时俱进。在信息化建设日新月异的新环境下，要想继续做好企业的内部控制审计工作，创新和效率是两大关键因素。通过树立创新意识、效率意识，转变内部控制审计工作的理念，优化工作方式，进一步提高内部控制审计的工作质量和监督能力。并且从过去单一的事后监督向事前防范、事中控制的职能进行转变，成为真正意义上的综合性监督。为了达到这一目标，内部控制审计人员要重视对自身理论知识和实务经验的学习和积累，在信息化高速发展的背景下，内部控制审计人员的业务水平高低对内控审计的质量将起着决定性的作用，是内部控制审计工作高质量、高效率的基本保障。鉴于此，内部控制审计人员必须朝着思想过硬、业务精通、能力卓越的方向努力。
四、结语
综上所述，随着审计工作在我国的不断发展，已经开始具备足够的条件及责任对中小企业内部控制进行评价，力图为企业建立起共同关注内部控制建设的良好氛围。开展内部控制审计不仅是审计工作职能的重要延伸，同时也是我国同国际先进审计理念接轨的客观需求。相信在更加有效的内部控制下，我国中小企业的内部控制运作将会更加规范，各类生产经营活动也能够在更大程度上按照既定的目标发展，为中小企业的长远健康发展打下坚实的基础。
参考文献：
[1]吴秋生.内部控制审计有关问题探讨[J].中国注册会计师，2010（4）
内部审计策略范文3
关键词:加强;医院;内部审计
一、目前医院内部审计工作存在的若干问题
1.医院的经管人员对于内部审计的认识产生偏差
由于长期的计划经济体制的影响,医院的大部分的经管人员对于内部审计的认识产生了一定的偏差。有的医院认为内部审计通常被认为是对于医院内部经济问题的审查,而此类审查会直接影响到医院的员工工作的积极性和主动性,并不利于医院内部环境的稳定。有的医院认为进行医院的内部审计会分散医院员工的精力,对于医院的经营自主权产生了限制,并且削弱了医院的权威性。有的医院的领导对于内部审计的目的和作用并不明确,对于内部审计的结论和提出的审计意见并不予以重视,认为内部审计没有实质的作用,不能为医院带来实质的利益。因此,由于医院经管人员对于内部审计认识的偏差,导致了医院的内部审计形同虚设,内部审计人员并没有实质的权利。内部审计的经费普遍不足,内部审计无法开展。
2.医院审计人员配置不足,素质不高
我国医疗事业的不断壮大,对于内部审计的要求也越来越高,目前,虽然大多数的医院都设立了专门的内部审计部门,配备了专职的内部审计人员,但是对于越发壮大的医疗卫生事业而言是远远不足的。不仅仅如此,医院的内部审计人员大多数并没有较高的审计素质,他们一般是从财务部门或者管理部门调配过来的。虽然这些人员拥有这较为完善的财务知识和管理经验,但是他们并没有受过完善和正规的内部审计的培训,缺乏内部审计人员应当具备的理论水平和业务能力,也没有足够的实践经验,不能够及时的发现医院的内部管理和控制中产生的问题,不能满足医院内部审计的需要,直接制约了审计职能的发挥。
3.医院内部审计的机构不完善,制度不健全
目前,大部分的医院的内部审计机构是设置在财务部门之下的,有的是和监察部门或其他部门相合并的,这样直接导致了内部审计机构缺乏独立性和权威性,无法独立的进行内部审计的工作,使得内部审计的职能无法有效的发挥出来。国家目前没有针对医院的内部审计的具体准则和实施准则进行规定。法规的滞后性,导致了医院内部缺乏一套有效的内部审计的管理制度,没有对于内部审计人员的工作职能和权限加以规范和限制,导致了内部审计人员无章可循,内部审计工作相当混乱,缺乏条理性和有效性,使得内部审计工作没有得到其应有的效果,审计意见和建设难以落实到实处。
4.医院的审计内容太过于单一化
目前,湖南省人民医院的内审主要集中于对小项目的审计,大致的审计情况包括两个方面,一是对于50万元以下的小项目(包括基建、维修、标识牌等)采用智多星软件和市场询价进行审计,另一个方面是针对于50万元以上的中、大型的基建项目的审计通常是外送审计事务所进行审计,医院的内部审计起协调、沟通等辅助的审计作用。而目前对于医院内部的财务领域、经营管理领域、服务领域等都尚未开展内部审计业务,人为的将内部审计的职能范围缩小了,没有真正的发挥内部审计全面的监督和评价的职能。纵观省内其他同级医院,情况也大抵如此,医院的审计内容太过于单一化容易导致医院内部管理中的弊端和漏洞无法被审查出来,不能得到及时有效的解决,对于医院经济效益和社会效益的提高都会带来不利的影响。
二、加强医院内部审计工作的若干建议
1.提高医院经管人员对于内部审计的认识
医院的经管人员应当加强学习,转变对于医院内部审计片面的认识,正确的定位内部审计的职能。根据现代经济形势的发展,医院的内部审计也应当冲破原有的限制,明确医院的内部审计目标,不断从账目审计逐步向管理审计转变。内部审计人员要着重对于医院内部控制的合理性、健全性、有效性等方面进行客观的评审,分析医院经营管理过程中存在的问题,对于医院内部控制中存在的潜在风险要及时的发现,并且研究解决措施和方案。对于审计结果应该及时的向管理层反馈,加强医院经管人员的判断力和决策力。在市场经济的大趋势下,通过对医院的内部审计,不断完善医院的经营管理体制,保证医院能够更加稳定而高效的运行。从根本上提高医院经管人员对内部审计的认识,保证内部审计工作能够顺利的开展,为医院的稳定发展提供保障。
2.提高医院内部审计的人员的综合质素
医院的内部审计要想发挥其应有的职能,医院就必须建立一支高素质的内部审计队伍,内部审计人员是审计质量的重要保证。首先,医院应当配置具有专业审计技能的人才,充实内部审计队伍,提高内部审计队伍的专业性和整体素质。其次,对于现有的审计人员进行培训,让他们学习和掌握除了财务知识之外的审计、管理、计算机等多种专业知识,并且灌输医疗知识,培养复合型的审计人才。第三,严格医院对于内部审计人员的考核制度,完善奖惩制度,提高内部审计人员提高其工作的积极性,并且能够不断提高自身的知识、业务水平,能够更加主动的进行学习和培训,使得自身素质不断的完善和提高。第四,对于医院内部审计人员要加强职业道德教育,培养其具有严谨和认真的工作作风,增强其工作的责任心,确保内部审计人员能够用遵守国家的法规制度,树立更加高效且文明的审计形象。
3.健全医院的内部审计机构,完善内部审计制度
健全的内部审计机构是内部审计工作顺利进行的有效保证,完善的内部审计机构能够防止医院财务管理的混乱,能够更加客观而有效的提出审计意见,为经管人员的决策管理服务。而同样,完善的内部审计制度是审计人员进行审计工作的依据,是保证内部审计质量和实施有效的审计监督的保证,通过完善的内部审计制度,能使得审计人员有章可循,严格遵守职业道德规范,防止腐败行为的滋生。医院应当根据相关的法规制度的要求,设立由医院直接领导和管理的内部审计部门,配置有专门的内部审计人员,保证审计工作的顺利进行。除此之外,应当完善医院内部的规章制度,根据相关的法律法规以及医院的实际情况,制定内部审计人员的工作制度和责任,规范内部审计人员的行为,明确审计人员的工作权限和职责。从制度上来保证医院内部审计工作的顺利开展。
4.拓宽医院内部审计的工作范围和职能
社会主义经济体制和医疗制度的日益完善,医院对于内部审计的要求也再不断的提高,医院的内部审计已经不能只停留在对于项目的审计上,而应当不断拓宽自身的审计范围,逐渐由项目审计转变为财务、管理、服务、效益等多方位结合的全面的内部审计体系。充分发挥出内部审计在医院经营管理中重要的监督职能。医院进行内部审计的最重要的目的就是能够及时发现医院各个部门中存在的潜在问题和风险,进行及时的规避和解决,通过内部审计的手段来逐步提高医院各个部门的经济效益和管理水平,更好的为决策管理人员提供真实、有效的信息和建议。因此,要将内部审计置于医院管理的各个环节之中,结合医院的行业特点,不断拓宽内部审计的领域,实现内部审计的经济监督职能不断转变为评价、管理、服务职能,使得内部审计变成医院能够创作经济价值的手段,使得内部审计服务于医院的发展,促使医院的经济效益不断的提高。
5.强化医院内部审计信息化的建设
随着信息时代的到来,医疗制度的深化改革,医疗服务市场也在逐步的打开,医院内部审计在具体工作中所要面对的问题也将更加的复杂化。因此,医院的内部审计也应当不断加强其信息化建设的工作,内部审计人员的作业手段也应当全面的向计算机系统控制转变,开发适用的计算机辅助审计软件,除了小项目内部审计的智多星软件之余还应当不断完善财务信息化审计、业务信息化审计等辅助审计软件,并且不断的开发对于大型项目审计的辅助软件,使组织的管理网络同审计软件相连接,重视医院的信息化建设,从而不断提高内部审计的质量,降低内部审计的成本,更好的为医院的经营管理提供决策服务。
参考文献:
[1]宁 森:加强公立医院内部审计研究[J],行政事业资产与财务,2012,(4).
内部审计策略范文4
在当前的市场经济条件下，为了适应不断变化的国内经济环境，国家对农村金融实行了一系列改革，农村商业银行的健康发展关系到我国的国计民生，不断提高农村商业银行的自身竞争力已迫在眉睫。农村商业银行的内部审计工作的好与坏直接关系到其自身的日常运营，进而对于农村商业银行提高竞争力起着重要作用，本文在此基础上就农村商业银行内部审计工作中存在的问题提出了相应的对策。
关键词：
农村商业银行；内部审计；问题；对策
一、农村商业银行内部审计的内涵及目标
农村商业银行内部审计是进行风险防范的重要手段，是进行监督，评价各项会计业务活动的关键，同时也是农村商业银行内部控制和风险防控的重要组成部分。其主要内容是通过一系列规范化的方法对农村商业银行的风险状况，经营活动，治理效果进行审查和评价，及时发现其存在的漏洞和薄弱环节，并提出改进的方法，使得农村商业银行可以稳定持续健康发展。农村商业银行内部审计的目标是：合理保证国家相关法律法规和方针政策的落实，合理控制农村商业银行风险的波动范围，改善农村商业银行的运营环境，协调银行各职能部门的工作，提高农村商业银行的经营管理水平。
二、农村商业银行内部审计工作中存在的问题
(一)内部审计部门的独立性不强农村商业银行的内部审计工作是农村商业银行内部进行科学管理和合法经营的手段，但在现阶段，农村商业银行内部审计部门的独立性不强，并没有达到良好的审计效果。
(二)内部审计工作风险控制不到位农村商业银行内部审计风险主要有两个方面。一是由于审计人员的疏忽，无意识的发表了与客观事实不相符的审计结论而使银行遭受损失的风险；二是农村商业银行的审计职业风险，指由于除了审计部门和相关工作人员之外的原因给农村商业银行带来损失的风险，主要包括在取证，查证和定性的过程中存在的风险。农村商业银行的取证风险指的是在内部审计过程中所得到的审计证据不当或不充分所造成的风险；农村商业银行的查证风险指的是内部审计工作在核查中出现漏洞，与实际情况不相符，使得与之相关联的其他业务受到影响，增大审计结论的偏离幅度。
(三)内部审计工作人员的专业素质不够高在审计过程中，审计人员的专业素质会影响到审计工作的质量，但目前很多的农村商业银行中的审计人员有很大一部分并不是相关专业的，而是从银行其他的部门调至审计部门，虽然他们对于银行的运行或者其他工作内容有较多的经验和业务能力，但农村商业银行的审计工作需要一定的知识储备，需要对农村商业银行进行全面系统分析后才能有效进行的工作。
三、针对以上问题的对策
(一)提高内部审计部门的独立性农村商业银行的内部审计部门能否独立的对于其他的各部门进行审计工作关系到银行自身能否健康稳定的发展，银行通过提高审计的独立性能够保障其处理问题时的公正，客观。总行设立审计委员会，并要求分支机构对其负责，提高审计委员会的权威性；其次，可以聘请银行以外的专业人员对审计委员会提供咨询服务，由内部审计委员会制定详细的审计流程，职责，从而提高其独立性，促使农村商业银行的审计部门发挥出自身的职能。
(二)提高审计风险的重视程度1.对审计风险进行有效评估内部审计部门在进行审计工作之前，首先应该对审计对象的风险进行有效评估，根据评估结果选取一定的样本，要分清审计主次，增强审计样本的合理性，从而降低审计风险，其评估主要从以下三个方面开展：首先需要了解被审计对象所处的外部环境，包括商业环境，地理位置等，这些对于对象各部分数据的影响相对较大；其次，应该充分了解其业务方向，能力和规模，以便确定审计的重点；最后，应该对审计对象的内部控制制度展开调研，提高样本的代表性。2.健全审计风险控制体系农村商业银行的内部审计是进行管理和监督的重要手段，能否较好的控制其风险关系到审计能否达到预期的效果。农村商业银行可以制定内部审计的标准和尺度，严格控制审计风险，同时农村商业银行应该对审计过程中可能出现的各种风险因素进行归类，总结，量化，并进行统一评价，对于不同的审计对象设定不同的制度，确保审计标准的规范性，科学性和合理性，从而降低审计的风险。
(三)完善农村商业银行内部审计制度和流程首先，应该扩大审计工作的范围，充实审计工作的内容，尤其是新出现的业务和产品应进行详细分析并进行审计工作；其次，应该采用更先进的技术手段，要不断进行审计的技术创新，可以借鉴其他国家的经验，采用更加优化的系统和模型进行审计工作，完善审计机制和体制，明确隶属机构，职责权限并建立审计标准。
(四)重视内部审计人员专业素质培训审计人员的专业素质是提高内部审计效果的关键，农村商业银行必须要提高对审计工作人员专业程度的重视。首先，必须要使审计工作人员提高审计意识和责任意识，其次，应该加强对于审计人员专业素质的培训和指导，使其充分了解银行内部和银行外部的状况，还应定期对培训结果进行考核，对于考核结果较好的人员给予奖励，以提高审计人员工作和学习的积极性。
(五)提高商业银行内部审计的信息化在计算机技术飞速发展的新时期，信息化不仅可以提高内部审计的效率，还能使审计更加规范化和精确化，因此，应该重视审计系统的建设和维护，定期更新数据和进行系统升级，提升审计的效果。
四、结束语
综上分析可知，农村商业银行的内部审计对于银行的发展有重要意义，从而关系到国家和社会的效益。在今后的审计工作中，应该及时发现问题并进行解决，才能使农村商业银行经营效益和社会效益达到最优，推动当地经济的不断向前。
参考文献：
[1]黄金金.浅谈商业银行内部审计[J].经济视野，2015(02).
[2]林贻波.浅谈我国商业银行内部审计存在的问题及其改进策略[J].新财经:理论版，2012(10).
内部审计策略范文5
本文作者：邓艳婷工作单位：曲靖供电局
目前，网省公司、供电局在开展供电局或县级供电企业的重点审计项目上，主要采用抽调其他供电局和县级供电企业审计或财务、营销、基建等相关专业人员进行，但这种模式会使审计工作的独立性受到严重影响。审计人员、被审计对象、其他部门构成了一个复杂的矛盾体，这个矛盾体涉及到多个部门与供电局的沟通和联动，由于级别的限制，审计组成员在这个矛盾体的“话语权”下降，不能保证审计工作中的自主性和权威性，发挥作用也受到局限。特别是在经济责任审计中，若审计对象已提升至供电局审计部门的上级领导岗位，便会给审计人员增加心理压力，导致审计人员存在畏难情绪，审计的独立性无论在主观上、客观上都受到影响，审计报告很难做出一个客观、公正的评价。在工程竣工决算审计中，若涉及到相关部门、或被审计单位切身利益的问题，迫于各方的压力，就很难以书面的审计报告进行披露，失去了决算审计的真正意义。专业人员数量少，专责人员调动频繁，审计队伍亟需稳定发展为了保证审计质量和审计效率，供电局内部审计人员应具备审计、财务、基建、营销、物流等各方面专业技能。近年来网省公司内部加大了对审计人员的培训力度，邀请权威的专家学者到公司讲课、培训，与本企业其他部门的专家能手开展交流活动，并且出台了一系列的《审计指南》作为审计工作的指导，但由于供电局内部审计专责人员较少，特别是县级供电企业审计岗位仅有一人，在兼职监察、党群等工作的情况下无法专研审计业务;而且内部审计人员调动频繁，以致刚熟悉、掌握审计业务要领的员工又流失到其他部门，没有审计经验的新员工难以发现深层次、根源性的问题，难以较好地履行监督职能，更无法做到服务职能的发挥。最终，在供电局层面不能形成一支素质高、质量稳定的审计队伍。工作方式和内容单一，缺乏监督与服务相结合的运行机制按照主管单位的要求，供电局内审部门近年来比较重视经济责任和固定资产投资等常规审计工作，严格执行经济责任“三年一审”和基建工程必审的要求，并且在审计力量薄弱的情况下自主实施审计项目，导致部分审计项目质量不高。并且未将审计工作监督和服务结合起来去做，即建立一种内审工作主动地参与到经营管理活动各个环节的运行机制，及时发现工作流程中存在的问题。
合理进行机构职能设置，确保内部审计机构的独立性内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，取决于内部审计的独立性。根据供电局当前内部审计工作状况，内部审计独立性关键在于各供电局及县级供电企业内审机构的独立，并且其独立性要能得到单位领导和上级部门的承认和支持。供电局及县级供电企业的内部审计机构必须单独设置，不能从属与办公室、监察部等其他职能部门，并且有专职的人员开展工作，直接对接上级审计机构。合理设置独立的内部审计机构，是完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在［3］。内部审计人员必须具有很强的专业性、政策性、技术性和综合性的能力，才能面对日新月异的经济变化。从知识结构和业务技能上看，内部审计人员属于综合性、高素质人才，应给与相匹配的职能岗位及地位。从现今联合审计的模式上看，将供电局及县级供电企业优秀审计人员收编为网省公司直属管理、调配，审计人员才能保证业务工作中的自主性和权威性，在供电局和县级供电企业的审计项目上才能保证审计的质量和效率。吸纳专家人才，建立高素质审计队伍为稳定供电局内审队伍，主管单位应该在薪酬待遇、升迁考核、工作硬件设施等方面多多关注内审人员，不仅能吸引更多高素质人才加入，还能使审计队伍年龄老化、专业知识结构单一、后继乏人的状况得到明显改善。供电局大部分内审人员大多来自财务与会计专业，在今后的队伍建设中可以吸纳营销、基建、物流等部门的专家人才，不仅增强审计队伍的硬实力，更提升了审计的质量。针对审计专责调动频繁的问题，笔者认为供电局及县级供电企业内部审计人员的调动，必须由供电局的审计分管领导或主要负责人提出，经供电局审计联席会同意通过。稳定的审计专业人员加上不断地培训学习，不久的未来供电局将形成一支政治过硬、业务精通、作风优良、纪律严明、有奉献精神，高素质的优秀审计队伍。积极开展审计工作创新，建立内审外部协同的新模式内部审计外部协同模式，是现今流行的一种审计模式。这种模式可以有效缓解供电局内部审计人员不足的现状，并能有效地利用各类社会审计资源［4］。结合供电局实际情况，我们将进一步探索、优化内部审计的外部协同模式，给予参加审计工作的会计师事务所、专业部门人员、县级供电企业人员更多的独立性，增强其责任心，并且加强内部审计规范的可操作性，合理组织优秀人才共同完成供电局审计项目，提高供电局内部审计的质量和效率。这种模式还可以改变以往传统的工作方式和内容，推进开展电费专项审计、物资管理审计等形式多样的专项审计或审计调查。综上所述，在创先争优的背景下，我们将从合理设置内部审计机构、吸纳专家人才建立高素质审计队伍、推进内部审计创新转型三个方面开展供电局“创先”工作，以提高内部审计的独立性和审计质量。本文也仅从几个角度对供电局内部审计的现状进行了分析和探索，期望能与同行一起进一步的进行交流和探讨。
内部审计策略范文6
一是内部沟通顺畅化，通过审计人员内部及时交流，实现及时的信息互通、进度管理和质量管控。二是对外沟通互助化，分层、分专业与被审计单位交换审计意见，促进审计结果充分达成共识。三是下行沟通务实化，通过座谈、走访、个别谈话等方式获取审计线索，确认审计事项。四是上行沟通实时化，对审计确认的严重经济违规违纪问题、涉嫌经济犯罪问题等重大事项、敏感事项或需要协调的事项及时向上级报告。组织优秀项目评选，改关门评审为开放评比，实行新的四项措施。即全体审计人员现场观摩，各项目主审现场讲解，评委现场交叉打分，专家打分提出点评意见，以综合评分定优劣。实现了对申报的优秀审计项目演示回放、专家点评综合评分的有机结合。新的评比形式为内部审计人员创造了相互学习、对照分析、总结交流的机会，激发了创先争优的热情。以提高服务国网湖北省电力公司经营管理能力为突破口，促进审计人员加强学习创新，加强审计队伍综合能力建设。实行集训与实战相结合，学术研讨与项目评比相结合，增进审计人员的互动交流，营造比、学、赶、帮、超的良好氛围。坚持定期组织审计业务培训，鼓励审计人员自主学习，狠抓职业道德建设，加大审计考核力度，激发审计队伍活力，培养审计人员过硬的作风和优良的素质。
2“四位一体”审计项目全面质量管理的应用效果分析
2.1审计立项更准更优
审计项目计划是审计工作谋划的重要组成部分，审计立项主要以风险为导向，结合公司内外部形势的变化，充分考虑上级审计思路、公司领导决策战略、专业管理热点难点、基层单位工作需求，在充分分析论证的基础上，按照审批流程要求做好审计项目计划。
2.2审计实施实现严细并重
“管严”审计程序。规范的审计程序是审计项目质量提升的重要保证。从严管理审计程序落实到位，通过全面控制审计实施各个阶段的程序规范，全面落实《审计质量管理办法》各项要求，落实好各项保障措施。“管细”审计作业。细化的审计作业管理，体现在工作责任明确到人，审计方案具体到事项，审计任务落实到点，审计沟通划分到环节，记录底稿复核严格分级，审计依据引用到款，审计汇总明确到类，审计报告沟通到责任部门，报告审核分层到顶，意见建议具体到事项。
2.3成果运用真正落到实处
审计成果运用是审计作用发挥的重点。后续审计是促进成果运用的主要手段，注重审计整改事项查实，后续审计报告着眼评价，推进成果运用参与绩效考核，通过审计谈话提示促进，强化经济责任追究，把审计成果运用从表面推向纵深。审计工作质量的管理，组织保障和配套措施十分重要，但通过抓好相关的措施保障，可以从审计人力资源、技术手段、认识提升、互学促进等方面逐渐提升审计履职能力。但更应该抓好内部审计制度设计，审计人员进退机制建设，让审计人员敢于工作、善于工作、积极工作，激发出审计队伍的活力。
3结语
