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固定资产的盘盈范文1
固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，企业应健全制度加强管理，以保证固定资产核算的真实性和完整性。根据《企业会计制度》的规定，企业应对固定资产定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经股东（大）会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如盘盈的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应当先进行账务处理，并在会计报表附注中作出说明。
根据《企业会计准则第4号――固定资产》（2006年版）的规定，企业盘盈的固定资产，应当按照该项固定资产的重置成本确定其入账价值。所谓重置成本是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，即按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。在会计处理上，企业对于盘盈的固定资产，应当作为前期差错处理，在按照管理权限报经批准处理前，先通过“以前年度损益调整”科目核算。其账务处理是：当企业发现盘盈的固定资产时，应当按照盘盈固定资产的重置成本，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整――营业外收入”科目。在考虑固定资产盘盈的所得税影响后，企业应将“以前年度损益调整”科目余额直接转入“利润分配――末分配利润”科目。
二、固定资产盘盈的税务处理
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他相关规定，企业应将盘盈的固定资产作为其他收入（企业资产溢余收入），并入收入总额缴纳企业所得税；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，在以后年度计提的折旧可以在当期所得税前扣除。
三、固定资产盘盈的会计处理与税务处理对比
1.执行企业会计制度的企业，固定资产盘盈的会计处理相对简单，相比税务处理不存在差异。
2.执行企业会计准则的企业，固定资产盘盈的会计处理相对复杂，与税务处理有所差异。二者相同之处体现在：在固定资产盘盈时，按照企业会计准则确定的入账价值与按照税法确定的计税基础都是固定资产盘盈的重置成本或者重置完全价值。二者之间的差异属于暂时性差异中的时间性差异。一方面，企业会计准则将固定资产盘盈作为前期差错处理，计入盘盈前期的利润总额，并从盘盈当期的1月份起计提折旧；而税法将固定资产盘盈计入盘盈当期的应纳税所得额，并从发现盘盈的次月起计提折旧。
例如，甲企业于2012年8月31日进行实物资产盘点，盘盈一台设备，重置成本为120万元。该台设备的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定甲企业已于2010年1月1日起执行企业会计准则，按照净利润的10%提取法定盈余公积；甲企业预计在未来期间很可能产生足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。甲企业有关会计处理与税务处理如下（金额单位：万元）：
（1）在2012年8月31日固定资产盘盈时
借：固定资产――机器设备 120
贷：以前年度损益调整――营业外收入 120
（2）确认2011年12月31日固定资产盘盈的暂时性差异和递延所得税
该项固定资产2011年12月31日的账面价值=120（万元）。
该项固定资产2011年12月31日的计税基础=0（万元）。
该项固定资产2011年12月31日产生的应纳税暂时性差异=120-0=120（万元）。
甲企业2011年12月31日应确认与该项固定资产相关的递延所得税负债=120×25%=30（万元）。
借：以前年度损益调整――所得税费用 30
贷：递延所得税负债 30
（3）结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整 90
贷：利润分配――未分配利润 90
（4）调整提取盈余公积
借：利润分配――未分配利润 9
贷：盈余公积――法定盈余公积 9
（5）计提折旧
在会计处理上，视同该项固定资产于2011年12月盘盈，并自2012年1月起计提折旧；而在税务处理上，将该项固定资产作为2011年8月盘盈，并自2012年9月起计提折旧。
借：管理费用 （120÷10÷12）1
贷：累计折旧 1
（6）确认2012年12月31日固定资产盘盈的暂时性差异和递延所得税
该项固定资产2012年12月31日的账面价值=120-120÷10=108（万元）。
该项固定资产2012年12月31日的计税基础=120-120÷10×412=116（万元）。
该项固定资产2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异=116-108=8（万元），这8万元可抵扣暂时性差异将于该项固定资产折旧年限届满的年度（即2022年度）转回。
甲企业2012年12月31日应确认与该项固定资产相关的递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。
因此，甲企业2012年12月31日除应确认与该项固定资产相关的递延所得税资产2万元以外，还应当转回2011年已确认的递延所得税负债30万元。
借：递延所得税资产 2
借：递延所得税负债 30
固定资产的盘盈范文2
医院财产物资是指医院拥有或控制的、具有实物形态的库存现金、银行存款、库存物资和固定资产等资产。新《医院财务制度》对医院财产物资盘盈盘亏的会计核算重新作出规范，并要求按照《医院会计制度》规定作出相关会计处理。在此，本文结合笔者学习新《医院会计制度》心得，拟对医院有关财产物资盘盈盘亏及批准处理的会计核算谈一点粗浅之见。
一、医院财产物资盘盈盘亏情况
医院财产清查时，出现医院财产物资盘盈盘亏情况如下：
(一)医院库存现金的长短款
医院库存现金是指存放在医院出纳员那里的货币资金。医院财产清查时，出现库存现金账实不符情况：一种是库存现金实有数大于账面结余数，称为现金长款;一种是库存现金实有数小于账面结余数，称为现金短款。不论现金长款，还是短款，均为出纳会计业务质量不高现象。医院发现库存现金长短款现象应及时查明原因，针对不同情况作出处理，并要求会计人员及时入账。
(二)医院库存物资的盘盈盘亏
医院材料物资是指医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品物资、卫生材料、低值易耗品和其他材料。医院的各种库存物资，应定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。清查盘点过程中，发现库存物资实有数大于其账面余额数时，称为物资盘盈;否则，称为物资盘亏。
医院发现物资盘盈或盘亏时，首先通过“待处理财产损溢”账户调账，使其材料物资账实相符。然后，查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。处理时，一般情况下，盘盈财产物资的净收益，计入“其他收入”账户;盘亏财产物资的净损失，计入“其他支出”账户。
(三)医院固定资产的盘盈盘亏
在新《医院会计制度》下，固定资产是指医院持有的、使用期限在1年以上(不含1年)，单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。医院固定资产一般包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。
医院发现固定资产盘盈或盘亏时，首先通过“待处理财产损溢”账户调账，使其固定资产账实相符。然后，查明及时原因，根据规定的管理权限报经批准后及时进行账务处理。处理时，一般情况下，盘盈固定资产，应当根据同类或类似固定资产市场价格确定的价值，计入“其他收入”账户;盘亏固定资产，应先扣除可以回收的保险赔偿和过失人的赔偿等，将净损失确认为当期支出，计入“其他支出”账户。
二、医院财产物资盘盈盘亏涉及的账户
(一)“库存现金”账户
1.用途：核算医院库存现金的增加、减少及结余情况。
2.性质：资产类账户。
3.结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方，表示库存现金实有数。
(二)“库存物资”账户
1.用途：核算医院库存物资的增加、减少及结余情况。
2.性质：资产类账户。
3.结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方，表示库存物资实有数。
(三)“固定资产”账户
1.用途：核算医院固定资产原值的增加、减少及结余情况。
2.性质：资产类账户。
3.结构：借方登记固定资产原值的增加数，贷方登记固定资产原值的减少数，余额在借方，表示固定资产原值实有数。
(四)“待处理财产损溢”账户
1.用途：核算医院在财产清查中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
2.性质：资产类账户。
3.结构：借方登记盘亏或毁损的库存物资及固定资产的净损失数额，贷方登记盘盈库存物资及固定资产的净值，期末，经批准将盘盈的财产物资净值从借方转出，计入“其他收入”账户;经批准将盘亏的财产物资净值从贷方转出，计入“其他支出”账户。余额若在借方，表示医院尚未处理的各种财产物资的净损失;若为贷方，表示医院尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了后，报经批准处理后，该账户一般无余额。
三、医院财产物资盘盈盘亏的会计处理
(一)医院现金长短款的会计处理
医院现金长短款不通过“待处理财产损溢”账户核算。按照新《医院会计制度》有关规定，出纳员每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行会计处理。如果发现现金溢余，也就是长款，属于应支付给有关人员或单位的部分，计入“其他应付款”账户;属于无法查明原因的部分，计入“其他收入”账户。如果发现现金短缺的，也就是现金短款，属于应由责任人赔偿的部分，计入“其他应收款”账户，无法查明原因的部分，经批准后，计入“其他支出”账户。
借：其他应收款——出纳员 1200
其他支出——现金短款 1800
贷：库存现金3000
假如，该医院发现库存现金长款200元，无法查明原因。会计处理如下：
借：库存现金 200
贷：其他收入 200(二)库存物资盘盈盘亏的会计处理
医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。贵重物资，应多次盘点清查。对于发现的盘盈、盘亏以及霉烂变质、毁损等物资，应当先计入“待处理财产损溢”账户，并及时查明原因，根据管理权限报经批准及时进行会计处理。
【例2】×月3日，某三级医院发现盘亏药品一批，实际成本为12000元，霉烂变质药材一批，实际成本为6000元。报有关部门，等待处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 18000
贷：库存物资——药品 12000
——药材 6000
×月9日，某三级医院对发现盘亏的药品一批，实际成本为12000元，霉烂变质药材一批，实际成本为6000元。批准处理：盘亏药品属于科教收入取得，冲销待冲基金;霉烂变质药材一批，追究保管人责任由其赔偿1000元，保险公司答应赔偿3000元，其余计入“其他支出”账户。
借：待冲基金 12000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12000
借：其他应收款——保管员 1000
——保险公司 3000
其他支出 2000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6000
【例3】×月30日，某三级医院发现盘盈药品一批，市场价格为15000元，中药材一批，类似中药材市场价格为5000元。报有关部门，等待处理：
借：库存物资——药品 15000
——药材 5000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000
批准处理时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000
贷：其他收入 20000
(三)医院固定资产盘盈盘亏的会计处理
与流动资产一样，医院固定资产也应当定期清查盘点，每年至少清查盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，根据规定的管理权限报经批准后及时处理。盘盈的固定资产，应当按照同类或类似固定资产市场价格确定的价值入账，确认为当期收入，计入“其他收入”账户;盘亏固定资产，应先扣除可以收回的保险赔款和过失人的赔偿等，将净损失计入“其他支出”账户。
【例4】×月31日，某三级医院发现盘盈固定资产一台，同类固定资产市场价格为150000元，估计已计提折旧为5000元。报有关部门，等待处理：
借：固定资产 145000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 145000
批准处理时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 145000
贷：其他收入 145000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 150000
累计折旧 50000
贷：固定资产 200000
如果上述固定资产属于财政补助收入或科教补助收入购置的，待冲基金为150000元，则会计处理如下：
借：待冲基金 150000
累计折旧 50000
贷：固定资产 200000
批准处理时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 150000
贷：其他收入 150000
参考文献：
1.企业会计准则编审委员会。企业会计准则——应用指南[M].立信会计出版社,2006.
固定资产的盘盈范文3
1.1使用时间要求发生了变化
新旧准则的“使用寿命”均是指企业使用固定资产的预计期间。但两个文件的区别在于：新准则将固定资产的使用寿命由原来的“超过一年”变更为“超过一个会计年度”。这也就意味着，有些设备虽然使用寿命未到一年整，但跨过了一个会计年度的，也可以纳入固定资产的核算范围。例如，某企业某年八月一日购入一台设备，按旧准则规定，它的使用寿命需达到或超过一年，即至少到下一年的八月一日止才能将这台设备列入固定资产核算，但按新准则规定，这台设备的使用寿命只需超过当年的十二月三十一日即可列入固定资产核算。
1.2不再强调单位价值较高
这一修改变更了原制度中关于生产企业非生产经营主要设备需达到单位价值2000元以上，行政事业单位设备单位价值需达到500元以上的价值量判断的硬性标准，将更多的判断自交给企业。更有利于发挥企业管理资产的能动性。
2固定资产核算范围发生了变化
在新准则里面，固定资产的核算范围变小了。新准则第一章第二条规定，作为投资性房地产的建筑物，适用《企业会计准则第3号---投资性房地产》；生产性生物资产则适用《企业会计准则第5号---生物资产》。也就是说，在旧准则里面纳入固定资产核算范畴的这两类资产在新准则里面不再纳入固定资产的核算范畴。所以我们认为，较之旧准则，新准则在固定资产的核算范围上是缩小了的。
3固定资产价值的确认发生了变化
固定资产价值的确认，可分为初始确认和再确认两个方面。初始确认是指取得固定资产时入账价值的确认；而再确认则是固定资产取得后对后续支出、重估价等的确认问题。这里所说的固定资产计价，只是指对固定资产初始价值的确认。固定资产原则上应以原值计价，即以取得固定资产并使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出作为固定资产入账的依据。我们说固定资产价值确认发生了变化主要体现在取得固定资产投资方面。在旧准则中，对投资者投入的固定资产的原值，要求按照评估确认或者投资各方确认的价值计算。但新准则对此的规定则是，如果有公允价的，按公允价值入账，只有在没有公允价的情况下，才能按照合同或协议约定的价值入账。
4固定资产折旧的范围和方法发生了变化
在新准则里面，固定资产的折旧范围变大了。固定资产折旧，是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。固定资产磨损和损耗包括固定资产的实物损耗、自然损耗和无形损耗。旧准则规定需要计提折旧的固定资产具体范围包括：房屋和建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产。根据旧准则的这一规定，不用的机器设备是不提折旧的。但新准则规定，机器设备不管用或不用，均提折旧。此外，旧准则规定固定资产的寿命及折旧方法一经确定不得随意改变，但新准则强调会计期末对固定资产的预期寿命、净残值和折旧方法重新估价，必要时可予以调整。
5固定资产的核算发生了变化
新准则对固定资产的核算变化主要体现在以下几个方面：
5.1旧准则对弃置费用未充分考虑
但新准则对某些行业的固定资产预设了弃置费用，并计入负债。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。旧准则原来对这一类固定资产取得时的账务处理为：借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。新准则在考虑弃置费用的前提下对这一类固定资产取得时的财务处理为：借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”和“预计负债---预计弃置费用”科目。要特别强调的是，并不是所有的企业都能考虑预计弃置费用，只有电厂等特殊企业才能考虑预计弃置费用并计入负债。
5.2固定资产盘盈的会计核算也发生了变化
旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而旧准则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”。最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。举个例子：某企业于2007年7月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100，000元，企业所得税税率为33％。
参考文献
[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则——固定资产[s].2001.
[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则第4号——固定资产[M].北京:经济科学出版社.2006.
[3]丁红燕.关于固定资产会计处理的若干变化.财会月刊.2005,5.
固定资产的盘盈范文4
笔者从固定资产管理实践中，总结了“账实不符”现象存在的原因、影响，并从财务角度提出了设想和对策。
一、 固定资产“账实不符”的情况
“账实不符”的情况主要有三种：一是企业发生了盘盈盘亏。盘盈一般被称为“有物无账” ，即现场有实物，在账上找不到；盘亏一般被称为“有账无物”，就是财务账上的记录还存在，但东西没了。盘盈盘亏是指企业确实发生了账外资产实物的增加或账内资产减少的情况，是真实的“账实不符”。
二是名义上的“有物无账”。主要指实物早已存在，但账面迟迟未能准确反映。这种情况的出现与固定资产形成的源头-在建工程转资息息相关。
三是名义上的“有账无物”。大多发生的情况是“已处置未销账”，即固定资产实物已经报废、处理了，但由于未及时办理资产报废或处置手续，财务账面无法销账，造成暂时性的“有账无物”。
上述第二三种“账实不符”的情况是本文着重介绍的。对于企业来讲，不是真正的“账实不符”，只是在某个时点存在的暂时性现象，是由于企业的内部管理不够健全和规范带来的。
二、“账实不符”的原因及其产生的影响
1.盘盈盘亏发生的原因有多种，但其中有一点是我们始终要注意的，即“资本性支出和费用性支出”的混淆。在企业中，多多少少存在用修理费干投资项目，用投资项目资金干修理的情况，这种现象如不加以及时纠正，会从固定资产形成的源头就开始“账实不符”，给固定资产后续管理带来很多棘手的问题。
2.在建工程转资工作不及时是出现名义上“有物无账”情况的主要原因。
即投资项目已经中交，其机器、设备等实物已经投用，但因工程结算、验收滞后而尚未在账面将投资项目形成一项项固定资产，仅有当项目达到预定可使用状态时，将项目预交付时整体打包的资产号，该打包的资产号无法与实物一一对应。这种现象往往在重点限上项目上表现得较为突出。这种项目由于投资额大（一般几亿到几十亿不等）、建设期长、工程覆盖单元较多、涉及专业和管理范围广等原因，项目结算和竣工验收的滞后情况较为普遍。滞后现象虽然在一定时间内是合理的，但如果时间长了，超过两三年以上就会出现除账实不符情况外的其他问题。譬如1）在原项目上继续进行技改技措后的资产因缺乏原始载体而无法交付资产；2）原项目的某项资产因为原油腐蚀严重等原因想提前报废、更新，但由于账面尚未体现该项资产而无法进行账务处理；导致账面无法真实反映实物的现实状况和价值量；3）项目结算滞后的另一面还会带来财务账面的数据总是处于收集不齐的状态，项目费用的“关门”一拖再拖，固定资产的价值量也总处于不完整状态。
3.在建工程转资时用的《固定资产交付清单》不够规范、科学，造成固定资产交付信息不及时、不合理，也会出现名义上的账实不符现象。
这是由于生产人员与财务人员对固定资产的认定没有统一的认识，致使固定资产交付清单的编制存在难度；以及固定资产交付清单编制的渠道不够合理造成的。例如：炉子里的风机、吹灰器在专业上是一种设备，但在固定资产上却只是炉子的一部分，不能单独成为固定资产，但设备人员往往以设备台账的口径来认定固定资产。很多企业的固定资产交付清单是由财务人员按照设备出库等资料编制的，由于不懂设备、生产上的专业知识、又未与现场人员核实，清单的信息往往与现场的信息无法匹配，出现位号缺失、错位甚至有把钢材等材料当成固定资产的不合理的情况。因此，不规范、不科学的清单带来的自然就是固定资产信息的缺失和不合理。
4.投资项目交付生产使用时，相关部门未认真履行实物盘点的职责，造成固定资产交付信息遗漏、不完整。
制造型企业的投资项目以“中间交接”（简称“中交”）为项目交付生产投用的标志，应该进行实物资产的盘点和交接，但不是每个企业都能做到。不进行实物交接，就会出现交不清楚、接得糊涂的现象。例如，现场实物实际有20台泵，但做资产交付清单的时候却只做了18台，账面比实物少了2台，在资产形成的初始就已经存在了差异。这种差异带来的后果除了账实不符的基本影响以外，还有2个影响：1）基于转资时在建工程的余额全部转入固定资产的道理，可以推断出账面形成的固定资产已经全盘吸收了在建工程的价值，对于财务账面的价值量信息是完整的，但实物信息不完整。如果实物量越少，单项固定资产价值量就越大；那么那18台泵的价值实际是包含了20台泵的价格，变相提高了单位价值量，其残值相应提高，报废处置时，亏损可能会比正常值偏大；2）另外2台泵在报废处置时，找不到对应的资产编号，变为账外物处理，而实际这并不是真正的“账外物”。
5.制度执行不到位，过程管理重视不够，导致先处置、后销账或不销账等名义上的“有账无物”情况的产生。
该种情况如果在企业中只是在生产紧急的时候偶尔出现是正常的，但如果变为一种常态就不正常了。只能证明企业内部员工的资产管理意识不够；或者是企业制度不够健全或存在制度执行不到位的现象。
三、对策
1.正确判断盘盈盘亏，坚持“资本性支出与费用性支出”的严格划分。
一般盘盈盘亏的处理，在核实其原因后按照会计准则和股份公司固定资产处置办法处理。但需要注意的是：在判断盘盈盘亏时，要区分“真假”，要站在整个企业的角度来衡量是否真的出现账外物盈余或实物的损失。对于财务人员来讲，要重视公司各种时事和变化，并能立即作出财务判断。例如当出现公司内部机构变动、人员跨部门聘用、调动时，应该立即反应到资产要随之变化，办理调拨手续，让折旧等费用的及时、真实地发生。
针对资金渠道不正确的情况，财务人员应坚持正确区分“资本性支出和费用性支出”的原则。从企业层面的决策制定到具体执行流程都应该严格执行国家的会计准则，及时在源头将资金渠道划分正确；财务人员也可以在项目谈判、讨论、合同会签的前期环节合理建议资金渠道与途径，控制不正确费用的划分与使用。在一次与某合资公司财务经理的沟通中了解到，其从上到下都严格执行着这个准则，而且在项目资金渠道界限不太清晰的时候，最终由财务部门决定其是资本性支出还是费用性支出，这种方法值得我们思考和借鉴。
2.及时、准确、到位地做好在建工程转资工作，规范固定资产形成的源头，消除名义上的“账实不符”。
名义上“账实不符”的背后，除了账实不符的表面现象，其实更多的是暴露了投资工程管理和固定资产管理方面的问题。结算不及时，表明“重建设、轻验收”；资产交付不到位，表明“重投资过程、轻资产管理”。
2.1以内控制度的规定为标尺，推进投资项目结算、转资的及时性，从源头消除名义上的“有物无账”。
将投资项目结算、验收的时间纳入企业内部控制制度管理范畴，并制定明细的工作规范和考核办法，可以有效地推进项目结算进度。
2.2制定统一的单项固定资产标准、出台编制“固定资产交付清单”的管理制度。
广州某公司在2009年出台了《工程项目“固定资产交付清单”编制办法》。该办法解决了在建工程转资的标准问题和职责、程序问题：一是制定了固定资产交付清单的内容标准和单项固定资产标准。即固定资产交付清单的格式和内容，以及按照什么标准认定单项固定资产，使固定资产交付清单的编制有了统一的认定口径。二是明确了职责和程序，即由谁牵头编制、哪些部门参与、各自职责是什么。从2009年到现在，该公司一直执行着该项制度，固定资产交付清单的编制逐步规范，账实不符的差距开始从源头得到控制。
2.3明确规定在投资项目交付生产使用的时候或者在正式交付资产的时候，工程建设部门、资产使用部门、实物资产管理部门、财务部门的人员应到场根据清单进行实物盘点，并在清单上签字确认。财务人员凭此签字后的清单作为转资的依据。
3. 进一步完善制度、增强制度的执行力，重视固定资产过程管理，从严格管理中逐步减少名义上“有账无物”情况的发生。
3.1否点断。例如当出现公司内部机构变动、人员跨部门聘用、调动时，我查找制度漏洞并修订加以完善。
及时查找制度漏洞并加以修订。例如从资产处置中的各个环节查找控制点是否充足、是否有漏项等等。
3.2提高制度的执行力。大部分企业都有固定资产管理制度，问题在于是否执行到位，只要提高制度的执行力，不规范的现象自然就会减少。
3.3加强固定资产管理的宣传，不断增加固定资产管理的整体意识。从固定资产的概念、到资产处置的程序，从如何理解盘盈盘亏、到单项固定资产标准的宣贯，从小型的讨论到大型的宣贯和培训，都属于宣传，规范和管理意识可以在不断宣传中增强。
4.利用信息系统提升固定资产基础管理水平。
除了以上对策外，在这个信息“爆炸”的年代，不妨也试试用信息系统代替传统的操作方式来提高固定资产管理效率。广州某公司利用信息系统管理固定资产在两方面尝到了甜头：
固定资产的盘盈范文5
关键词：行政单位；资产；会计核算
行政单位会计是各级政府财政机关、行政单位反映和监督资金和单位业务资金活动情况的会计。行政单位为了正确地核算各种资产，通常将全部资产按流动性及存在形态分为固定资产和流动资产。做好行政单位资产的会计核算工作，可以提高资金的使用效益，是各单位经济管理的重要组成部分。
一、现金的核算
行政单位的现金指库存现金，常用于日常零星开支的货币资金。在行政单位的所有资产中，现金最能够直接转化为其他资产，流动性最大。因而，加强现金的管理对保护其完整安全，防止意外或损失有着极为重要的意义。
现金核算使用的会计科目。为核算行政单位的库存现金，应设置“现金”科目，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”，进行明细核算。出纳员付款时，必须取得合法的原始凭证，并加强对原始凭证的合法性、完整性、正确性、真实性的审核。
为了反映行政单位库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“现金”账户。该账户属于资产类账户，用来核算行政单位的库存现金，其借方反映库存现金的增加，贷方反映现金的减少，本账户期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。行政单位收到现金时，借记“现金”账户，贷记“银行存款”等有关账户；支付现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。
二、银行存款核算
行政单位设置“银行存款”科目和“银行存款”账户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。该账户属于资产类账户，其借方登记收入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示行政单位银行存款的结余数额。行政单位应设置“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。每月终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
行政单位将款项存人银行或其他金融机构时，借记“银行存款”科目贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记”现金”等有关科目贷记“银行存款”科目。
三、暂付款的核算
暂付款，是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料或设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。对于暂付款的管理应注意以下几点：一是各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。对于不符合规定，超过预算或计划的借款，会计部门应当拒付或少付；二是借款人在办事结束后，应按规定的期限结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账；三是暂付给所属报账单位的备用金，要根据实际需要，实行定额控制管理，平时报销后再予补充。年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。
行政单位发生暂付款时，借记“暂付款”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“专款支出”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记“暂付款”科目。
四、固定资产的核算
行政单位固定资产的增加有二个主要的资金来源：一是经常性收入中可用于设备购置的资金；二是拨入的专项收入；三是基本建设资金。除此之外，行政单位还可能因外界捐赠或盘盈而增加固定资产。
行政单位固定资产减少的原因主要有出售、报废、毁损、盘亏等。行政单位固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经审批。行政单他的固定资产，每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写书面报告，按规定程序报经批准后处理。固定资产发生盘亏、毁损、报废时，按减少的固定资产账面价值借记“同定基金”科目，贷记“固定资产”科目，清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入“经费支出”科目。对固定资产的修理，行政单位采用收付实现制的原则进行核算，收入与支出不必进行配比。修理发生的费用，都列为当期的经费支出。
为了保证固定资产核算的真实性，保护国家财产的安全完整，提高固定资产的利用率，行政单位除定期对固定资产进行清查外，每年年终都必须全面盘点一次，以保证账账相符和账实相符。对固定资产清查发现的盘盈、盘亏，根据账面数和实存数，编制“固定资产盘盈盘亏表”，并及时查明盘盈盘亏的原因，经单位负责人批准后，分别情况进行账务处理。对于盘盈的固定资产，按重置完全价值应及时补记入账，借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户。对于管理不善或自然灾害等特殊原因盘亏或毁损的固定资产，按规定程序报经批准后，按账面价值销账，借记“固定基金”账户，贷记“固定资产”账户。对于责任事故造成盘亏的固定资产，应责成过失人给予赔偿。
参考文献：
1.张发贵.事业单位会计核算问题及对策[J].财会通讯,2009(S1).
固定资产的盘盈范文6
关键词：资产清查；审计；管理
为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。
对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。
一、资产损益原因分析
(一)资产盘盈原因分析
第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。
第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。
第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。
第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。
（二）资产盘亏原因分析
第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
二、资产清查中出现的会计差错调整情况
第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。
第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。
三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议
第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。
第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。
第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。
第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。
第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。
第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。
第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。
第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。
第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。
参考文献：
［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［J］.中国农业会计，2006，(01).
［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［J］.财政与发展，2006，(05).
