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财政资金用款计划范文1
实行国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实行清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，提出申请，经国库集中支付机构审核后，将基金通过国库单一账户体系支付给收款人。对纳入集中管理的单位，支付机构按照“责权不变、集中支付、分户核算、封闭运行”的办法进行管理。国库集中支付制度对事业单位财务管理的积极作用表现在：一是有利于加强对事业单位财政资金的统一调度和管理，改变过去财政资金分散管理，部门开多户头的混乱局面，能充分实施财政事中和事后监督，从源头上杜绝财政资金的截留和挪用。二是有利于加强对财政资金的管理和监督，财政资金通过国库单一账户由财政直接支付给商品供应商和劳务供应商，减少了资金在单位账户上的滞留时间，可以大大提高资金的使用效率；三是有利于调整财务管理体制，进一步理顺财务管理关系，改变传统的管理模式，促进财务部门与各业务部门的工作协调，加强财务部门与各业务部门的关系，提高财务部门的地位。
二、国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响
第一，事业单位既得利益的影响。由于国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性，对事业单位的既得利益产生影响，加上单位对国库集中支付制度的宣传学习不够，出现了对该项改革不理解的现象。利益部门的既得利益格局受到冲击，事业单位对国库集中支付的抵触情绪将制约财务管理职能的发挥，造成了预算单位财政资金使用计划和进度的不合理。
第二，事业单位机动灵活性的制约。国库集中支付和资金的分配由批复的预算额度完全控制，预算额度又由批准的月度用款计划进一步得到分解和确定，实行国库集中支付制度后，事业单位等资金的自受到一定的限制，由于事业单位财政拨款的级次较多，一些支出项目需要所有该级次的财政、国库部门审核、付款，操作上费时费力，预算单位基本上没有调整的余地，应付基本职能突况也丧失了机动性。
第三，纳入国库集中支付的财政资金不能进行有效的财务分析，难以对这部分资金的计划使用和结存做出合理的安排。事业单位的财政资金有其自身的特点，形式多样，包括事业经费、支持科研部门总体能力提高的专项资金、基建项目资金等。要利用好该部分资金尤其是跨年度的专项资金，做好资金配置计划，安排资金用款额度，形成适度结存，都需要对上述资金活动状况做出详尽的财务分析，并根据分析结果做出正确的决策，而目前的实际工作中这方面比较薄弱。
第四，国库集中支付制度改革的配套措施、规章制度建设相对滞后。国库集中支付制度是一项涉及面广，运行复杂的系统工程，对科研事业单位而言，涉及财务、科技、资产、人事、基建等多个业务部门，涉及的领域有财政资金支持的科研课题，专业领域的人才引进和培养，基建项目、图书购置、政府集中采购等资金统筹安排等，原有的与之相关的管理办法和规章制度已不能满足改革的要求，需要尽快完善。
第五，信息化工作水平的影响。实行国库集中支付制度后，财政、事业单位、国库和银行之间实现计算机联网，单位申请用款和打印凭证、财政审核支付和财务、银行核算对拨款凭证信息等业务均通过网络操作来实现。事业单位信息化水平不高制约了国库支付进度，难以适应新的工作流程。
实行国库集中支付对整个财政体制改革起到巨大的推动作用。同时，国库集中支付制度对旧事业单位习惯的财务管理核算方式冲击也很大，甚至动摇了部分习惯性的工作基础，事业单位的财务管理工作必须充分考虑到这些因素，审慎地开展国库集中支付改革。
三、国库集中支付改革后事业单位财务管理的调整
首先，财务管理理念的转变。实行国库集中支付前，只有银行账户有足够的资金存款，才能保证系统各项财务支付和工作计划的顺利实现，完全实行国库集中支付后，所有资金归属国库，单位只有用款指标和计划，不再负责财政性资金的拨付，日常财务管理则不再涉及资金管理，事业单位的财务支出取决于年度预算和用款计划，符合年度预算的用款计划，才能办理财政直接支付和财政授权支付。这就要求单位财务管理重心要由资金管理转向全面预算管理，部门预算必须完整、全面、准确，预算编制工作必须科学、规范、细化。
其次，做好计划管理，完善单位内部会计控制制度。国库集中支付是与部门预算紧密联系的，财政支付机构将年度经批复的部门预算和追加调整预算通过网络以指标的形式下达给预算单位，各预算单位按照指标的数额在年度内分月编制用款计划，经上级主管部门汇总后上报财政部门审批，财政部门根据审批后的批复计划给预算单位下发用款额度，预算单位按照用款额度和用款计划中的项目来支付各项支出。所以，预算单位必须按照财政部门批复的部门预算中的项目结合本单位的实际情况，合理地确定年度内各月的用款计划。
各单位要根据自身的经济业务活动特点和内部控制的弱点，进一步制定完善相应的内部财务制度。资金额度按照批准的用款计划严格地分为类、款、项，认真审核，保证支付内容和金额符合批准的用款计划，内部管理控制的重点是对支出弹性大、容易发生舞弊行为的活动，要严格执行授权控制，加强事实过程监督。单位财务应逐步建立起互相监督、互相制约的内部控制体系，用严格的内部监督来配合国库支付机构的外部监督，保证单位各项业务活动的健康有序开展。
财政资金用款计划范文2
关键词:国库管理;会计集中核算;国库支付改革
中图分类号:F812.2文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)23-0080-02
龙岗区作为深圳市区级国库集中支付改革的试点区,于2007年6月1日正式启动改革,至2009年1月1日龙岗区第三批财政国库集中支付改革启动,全区共有134家区级预算单位已经纳入国库集中支付改革范围。由此,沿袭了多年的财政资金“以拨代支”拨付方式,退出了历史舞台。以国库单一账户体系为基础,以直接支付、授权支付为拨付方式的新的财政国库管理制度将付诸实施。
龙岗区国库集中支付改革的重点在于将会计集中核算功能融入国库集中支付。会计集中核算是财政国库管理制度改革方案出台之前,各地政府为加强财政资金的监督和管理,对公共财政支出改革进行的有益尝试。实践证明,会计集中核算虽然存在弱化单位财务管理、会计主体责任难以落实等问题,但它改变了分散核算带来的会计信息质量低、会计监督不到位的缺点,加强了对财政资金的管理,强化了会计核算与监督,对从源头上遏制腐败,提高资金使用效益,降低行政成本等有积极作用。而国库集中支付主要解决财政资金拨付中多户头、多环节造成的资金闲置浪费问题。因此,将会计集中核算融入国库集中支付是完全可行和有效的。
一、对国库集中支付改革的认识
国库集中支付方式,是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一账户体系包括财政部门在央行设立的国库单一账户和财政部门在商业银行设立的用于工资支付、政府采购、经费支出等集中清算的财政集中支付专户,以及财政部门为预算单位开设的用于日常支出的零余额账户。
预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请,经支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户中向收款人支付款项,然后通过银行清算系统由零余额账户与财政集中支付专户进行清算,再由集中支付专户与国库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下,由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的,因而财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户,财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。
二、龙岗区国库支付改革的具体做法
区级国库集中支付改革的总原则是:国库集中支付与会计集中核算的衔接模式、国库支付中心与会计核算中心的兼、容、并、转方式,由各区按照严格执行国库集中收付制度核心规则、确保改革平稳推进、有效整合现有资源、努力提高内部运转效率的原则自行选择。按照改革的总原则及财政部有关文件的要求,龙岗区国库支付方式发生如下改革:
1.账户管理方式发生变化
根据财政部有关文件的要求,国库改革过程必须实行国库单一账户体系。改革后仍然实行会计集中核算的,不能设立核算中心自有账户,不能实行第二金库,不能实行财政资金的二次分配。因此,改革的一个重要方面,就是由多重分散设置银行账户,改为由财政部门建立国库单一账户体系,所有的财政性资金都要在单一账户体系中运作。具体改革方式为:改变预算单位的银行账户设置方式,建立国库单一账户体系。除财政部门本身开设的“国库存款账户”、“预算财政支出专户”、“财政零余额账户”外,各预算单位分别开设一个“单位零余额账户”。该账户可办理转账支付,也可提取现金,其每日发生的支付按资金性质分别与国库存款账户、预算外财政支出专户进行资金清算,日终余额为零。
2.资金拨付方式发生变化
按照财政部有关文件的要求,国库必须实行资金的集中支付,财政资金须以直接支付或授权支付的形式,从零余额账户直接拨付到商品、服务的供应商或最终用款单位。确有困难的,允许过渡期实行一定程度的辅助办法。资金支付以直接支付为主还是以授权支付为主,由各区根据实际情况自行决定。
(2)实行财政资金银行清算方式。无论是财政直接支付资金,还是财政授权支付资金,都是由银行先行代垫资金支付到商品劳务供应者或用款单位,再与在人民银行开设的“国库存款账户”或“预算财政支出专户”进行清算,将资金划归银行。
3.资金管理方式发生变化
单位要加强用款的计划性,即必须根据实际需要按月编制用款计划,财政部门也要按时批复单位的用款计划,形成额度后才能使用。预算单位要根据预算和支出进度,按月分基本支出和项目支出编制用款计划。基本支出按年度均衡性原则编制,项目支出根据项目进度编制。按照权责发生制原则处理试点单位年终预算结余资金,对当年预算单位未使用完的预算指标,经财政核定后,可结转下年由预算单位继续使用。
三、龙岗区财政国库支付改革的成效
龙岗区启动国库集中支付专项支出改革试点和部门改革试点以来,着力采取各项有力措施,成效显著。以纳入龙岗区宣传部为例来说明,其下属的文联如果需要用一笔资金,按照以往的运作方式,文联首先要向宣传部提出申请,由部里汇总报向区财政局;区财政局审核后,将资金拨给宣传部,再由宣传部拨给文联。层层上报、层层下拨,就是沿用多年的旧管理体制的特征。而在新的国库集中收付制度里,文联所需资金只要事先纳入了部门预算和单位分月用款计划,用钱时,文联只需简单地通过电脑向商业银行发出一个电子指令,商业银行将自动审核并作出拨款。从这个变化可以看出,改革取得了如下成效:
1.实现财政资金支付的高度透明化
通过建立国库集中支付系统,财政部门对支付过程进行实时监控,可以保证每一笔财政资金的支付都严格控制在预算之内,使财政资金的支付处于有效的监控之下。杜绝了预算单位挪用、截留财政资金的现象,有效整治了个别单位通过虚报预算多谋取部门经费的行为,提高了财政资金运行透明度,确保财政资金运行安全。
2.整合了沉淀资金,增强了国库资金调度能力
实行国库集中支付后,财政资金在向商品、劳务供应者支付前均保留在国库单一账户。一方面预算单位的财政性资金统一在国库单一账户体系内运作,使原来传统拨付方式下沉淀在各预算单位账户上的闲散资金集中在国库单一账户,有效整合了闲置资金,提高了财政部门调度资金的能力;另一方面,使国库现金余额大大增加,为国家开展国库现金运作,实施进一步宏观调控提供财力保障。
3.规范了财政资金支付行为,强化了预算刚性约束机制
国库集中支付制度改革实行后,财政资金不再经主管部门层层下拨,而是按规范程序由国库单一账户体系直接支付到商品、劳务提供者。财政部门在事前制止不符合规定的支付申请或没有计划的支付申请,实现了预算执行机制的创新以及对预算单位财政性资金支付的全过程监督。预算单位用款必须遵循指标、计划以及支付的操作程序,并经财政部门严格把关,减少了对财政资金使用的随意性。
四、进一步做好国库集中支付制度改革的建议
1.深化国库集中支付制度改革,逐步建立相适应的法律法规体系,将改革成果固化在法律层面。一是不断完善国库集中支付法律法规体系,二是完善国库集中支付相关操作办法。
2.统筹规划,全面实施,从广度和深度上扩大改革范围。要积极稳妥地推进改革实施,在增加改革部门的同时,还要继续深化和规范改革程序,扩大改革的资金范围,将预算单位各项资金,包括政府性基金及预算外资金,逐步纳入集中支付范围。进一步扩大支付层次,将基层预算单位使用的各类财政资金全部实行国库集中支付。
3.进一步落实相关配套措施,促进国库集中支付改革协调发展。一是进一步推进部门预算编制改革,深化细化预算编制。二是推进投资计划管理体制改革,实现年度投资计划与年度财政预算的同步执行。三是加快金融管理体制改革,尽快建立起所有商业银行与人民银行联网的实时资金汇划清算系统。
4.加快信息系统建设,扩展集中支付系统功能。在目前已建成的国库支付信息交换平台以及部门财政直接支付和用款计划网上申请、网上审核支付、网上信息反馈的基础上,继续扩大系统网络覆盖范围,为财、税、库、行、部门的全面联网打下基础。实施网络安全防范措施,在与部门、人民银行和银行联网后,要将财政核心业务信息与外网相隔离,提高系统安全管理水平。
财政资金用款计划范文3
一、财政国库管理制度改革的必要性
我市于*年起按照单位预算管理体制、理财机制、会计主体法律责任“三个不变”的原则，实施了“中心单一账户、资金集中收付、统一办理资金结算、中心网络监管”的财务集中结算制度，经过几年运行，在强化财政资金的收支管理和预算执行，提高资金使用效益，加强会计监督，促进行政事业单位财务管理，从源头上预防和遏制腐败等方面取得了一定成效。但随着部门预算、政府采购制度改革、政府收支科目分类改革和财政绩效评价等各项财政管理制度改革的不断深入，财政收支信息的采集越来越需要完善的国库集中收付信息体系来保证。为进一步完善我市财政管理体制，适应构建公共财政体系的要求，必须加快实行财政国库管理制度改革。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则
我市财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，结合我市实际，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。
根据上述指导思想，我市财政国库管理体制改革应遵循以下原则：
（一）监督管理原则。实行“一结合、三不变”，即财政国库集中支付与财务集中结算相结合，不改变预算单位资金使用权限、财务管理权限和会计核算权限。通过改变财政资金的账户设置及收缴和拨付方式，实现对财政资金活动全过程的有效监管，增强财政收支活动的透明度。
（二）规范操作原则。合理确定财政部门、预算单位和银行的管理职责，使各项财政资金的支付都按规范的程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据、执行有监督、管理有制度、安全有保障。
（三）便利透明原则。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利，同时，提高财政支出的透明度，实现对财政资金支出活动全过程的有效监管。
（四）积极稳妥原则。一方面要确保改革后新老模式的充分磨合和平稳转换，另一方面要确保我市财政国库集中支付改革能够稳步推进、取得实效，因此，改革必须做到整体设计、分步实施、先行试点、逐步推开。
三、财政国库管理制度改革的主要内容
我市财政国库管理制度改革的总体框架为：建立国库单一账户体系，将所有财政资金都纳入单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过财务结算中心的财政集中支付单一账户（以下简称财政集中支付专户）体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
（一）建立财政国库单一账户体系
国库单一账户体系是由财政部门设立的，以财政国库单一账户为核心，预算外资金财政专户、财政集中支付专户、预算单位零余额账户和特设专户为辅助的财政资金收付和清算体系。各账户的构成和功能如下：
1．国库单一账户。财政部门在同级中国人民银行支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金(以下统称预算资金)的收入和支出活动，并按预算计划及时将财政资金划拨到财政集中支付专户。
2．财政集中支付专户。财政部门在商业银行开设的财政集中支付专户，用于记录、核算、反映进入市级机关财务结算中心的预算单位预算内外资金收入和支出活动及未进结算中心单位财政国库直接支付和授权支付涉及到的财政资金收支活动，并用于与财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户及特设账户进行清算，实现当日支付。
3．政府非税收入汇缴专户和预算外资金财政专户。财政部门在商业银行开设政府非税收入汇缴财政专户和预算外资金财政专户。政府非税收入汇缴财政专户用于非税收入汇缴结算，向国库单一账户和预算外资金财政专户缴款；预算外资金财政专户用于记录、核算反映的预算外资金收入和支出活动，并将财政国库直接支付和授权支付所需列入部门预算的预算外清算资金及时划拨至财政集中支付专户。
4．预算单位零余额账户。财政部门在商业银行为预算单位开设单位零余额账户（现暂以公务卡代替），用于记录、核算和反映实行财政授权支付的资金活动，并与财政集中支付专户进行当日支付清算。
5．特设专户。在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理，用于记录、核算和反映特殊专项的资金活动，并与财政集中支付专户进行支付当日清算。
上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致，相互核对有关账务记录，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过在商业银行开设的支付账户处理日常支付和清算业务。
（二）建立分月用款计划制度
分月用款计划是支出预算的执行计划，由预算单位依据批准的年度部门预算(预算执行控制数)，按照支出预算执行进度分资金性质编制。经财政部门批复的用款计划是办理各项财政资金支付的依据。
预算单位应于每月中旬前将次月的用款计划报财政部门，经批准后执行。
（三）规范收入收缴程序
1．收入类型：财政收入按政府收入分类标准进行分类。
2．收缴方式：财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。
3．收缴程序：
（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的非税收入，比照上述程序缴入国库单一账户。
（2）集中汇缴程序。小额零散税收收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户；直接缴库以外的非税收入，由征收机关通过政府非税收入汇缴专户缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（3）规范收入退库管理。涉及从国库退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。
（四）规范支出拨付程序
1．支出类型。按照政府支出分类科目标准及支付管理的需要，具体分为：
（1）工资支出，指预算单位的工资性支出。
（2）购买支出，指预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出。
（3）零星支出，指预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》的品目，但未达到规定数额的支出。
（4）转移支出，指拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出。
2．支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。
（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过财政集中支付专户，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，转移支付以及适宜实行财政直接支付的其他支出。
（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权自行开具支付令，通过财政集中支付专户将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。
财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门根据支出管理需要确定。
3．支付程序。
（1）财政直接支付程序。预算单位依据批复的用款计划，在财政直接支付额度内向财政国库支付执行机构提出支付申请；财政国库支付执行机构根据批复的用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向银行发出支付令；银行从财政零余额账户向收款人付款后，与财政集中支付专户进行清算。
工资性支付涉及的各预算单位人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。
（2）财政授权支付程序。财政国库支付执行机构依据批准的预算单位分月用款计划生成授权支付(清算)额度清单，并在执行月份开始前通知银行；预算单位依据批复的用款计划，在授权支付额度内向银行开具支付令；银行通过预算单位零余额账户向收款人付款或向预算单位支付现金后，与财政集中支付专户进行清算。
（3）已纳入财务结算中心集中结算的预算单位，其支出以实行直接支付为主，未进入财务结算的预算单位，除规定须直接支付的支出外，其余支出实行授权支付。
四、财政国库管理制度改革的配套措施
建立现代财政国库管理制度，是一项十分复杂的系统工程。为保证改革的顺利进行，必须做好制度性和操作性的基础工作。
（一）深化预算编制改革。在全面推行部门预算制度的基础上，进一步细化预算编制，使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库集中收付制度创造条件。
（二）制订配套制度办法。制订财政国库集中支付管理办法、会计核算办法、银行清算办法等一系列制度办法，为改革的顺利实施提供制度保障。
（三）建立现代化的财政管理信息系统和银行支付清算系统。主要包括：建立预算编制管理信息系统和预算执行管理信息系统，保证财政资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；建立财政收入管理信息系统，监控税收和非税收入征收入库情况；建立国库现金管理信息系统，及时反映国库收支和平衡状况；建立国库收支总分类系统，做到所有收支账目在一个系统中反映；建立银行支付清算系统，加快财政资金拨付的到账时间，提高资金支付清算的效率。通过建立现代化的财政管理信息系统和银行支付清算系统，为改革的顺利实施提供现代化的技术支撑。
（四）完善财务结算中心运行机制。充分发挥财政国库集中支付和财务集中结算的各自优势，各级财务结算（会计核算）中心承担财政国库支付执行机构职能，具体办理财政直接支付和财政授权支付业务，利用现有操作平台和预算执行管理信息系统网络，实现财政国库集中支付信息和会计核算信息的共享。财务结算中心要做好转轨和改革试点的有关工作，在具体办理财政直接支付和财政授权支付业务的同时，保留原始凭证“见单审核”的监督措施，以保证会计信息的真实性和完整性，满足对市级预算单位财务监管的需要。
（五）完善监督制约机制。加强对财政资金使用的监督，建立健全财政国库支付执行机构的内部监督制约制度，定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计。审计部门要结合现代财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进预算执行部门和单位依法履行职责，确保财政资金运行。
五、财政国库管理制度改革的实施步骤和要求
按照财政国库管理制度改革的总体规划和目标，我市改革的实施步骤为：
*年底前市本级要做好试点的有关准备工作（确定试点单位、银行；开设改革试点所需相关账户；保证改革试点所需的硬件设备到位，网络畅通；起草完成改革试点方案），从2008年1月1日起选择10个财政全额拨款单位（名单见附件），试行财政国库集中支付；对已实施财务集中结算的单位，结合财务集中结算的实际，逐步向财政国库集中支付转轨；对其他使用财政性资金的事业单位逐步实行财政国库集中支付。各县(市、区)要根据省财政厅的要求，结合各自实际，积极创造条件，因地制宜地采取一些过渡性措施，稳步推进，争取“十一五”期间在我市建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
推进财政国库管理制度改革，重点要抓好以下五个方面的工作：
（一）加强组织领导。财政国库管理制度改革涉及面广，政策性强，情况复杂。搞好这项改革，对加强财政管理监督，提高资金使用效益，从源头上防治腐败，具有重要意义。各级各部门要统一思想，提高认识，切实加强组织领导。财政部门要精心筹划，周密安排，促进改革的顺利进行。
（二）规范财政性资金账户管理。财政国库管理制度改革的核心问题是建立健全国库单一账户体系，围绕建立新的账户体系，要进一步清理预算单位银行账户，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度。
（三）择优选择银行。根据省财政厅有关规定，选择服务优良、实力雄厚、设施健全、运行安全、支付网络系统发达的商业银行财政支付清算业务。
财政资金用款计划范文4
根据温州市财政局统一部署，2010年温州市本级卫生系统实施国库集中支付改革。国库集中支付制度通过建立国库单一账户体系，编制分月用款计划，实行国库集中支付，有效的强化了财政预算监督职能，提高资金使用效率，进一步增强财政支出的透明度。而实施国库集中支付前，市本级卫生系统财政性资金通过市卫生局再转拨各基层单位。由于卫生行业的特殊性，新的支付方式与现有管理模式等方面尚存在一些问题。
一、实行国库集中支付制度后的明显变化
(一)财政性资金“直达”基层单位
实施国库集中支付前，市本级基层单位经费由市财政局通过市卫生局本级再转拨各基层单位。而专项转移支付资金中转环节更多、周期长，资金拨付效率较低，特别是卫生系统的大量中央转移支付资金如：重大公共卫生经费，妇幼卫生监测经费等从中央拨到基层单位甚至需要几个月的时间。实施国库集中支付后，财政性资金“直达”基层单位，往往收到拨款文件的同时，经费已经到达地方国库，基层单位就可以使用这笔资金了。
(二)确保专项资金“专款专用”，发挥资金使用效率
实施国库集中支付后，专项资金严格按使用说明的要求，避免出现截留、挤占、挪用等问题，确保“专款专用”。
(三)财政收支信息反馈迅速
为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。财政主管部门或基层单位，只需打开国库集中支付系统，就能实时监控财政资金收支情况。
二、实行国库集中支付制度后存在的问题
(一)对改革的内容不了解
基层卫生单位对国库集中支付制度下的财政资金所有权、使用权存在误解。国库集中支付的目的是在不改变单位的资金使用权的前提下，取消基层单位账户，建立单一账户体系，提高财政资金的使用效益和加强会计监督。但是许多基层单位认为国库集中支付使得财政资金使用权归属财政部门，基层单位将不再拥有这些权力，这成为基层单位对国库集中支付制度不理解、不支持的主要原因之一。
(二)支付申请程序复杂，增加基层单位申请流程
申请用款计划环节设置过多。基层单位首先要根据批复的预算，于每月15日前申报下月分月用款计划，还要根据用款计划于使用前逐级提出申请。相对而言，分月用款计划其实就是对年度支出预算总数的简单均分，年度预算审批下达后，再分月申请，增加了工作量，意义不大。
财政授权支付操作程序复杂。一笔财政授权支付，需要经过申请录入，授权复核，生成支付令，网银申请，复核通过（支付），事后初审，事后二审等7个步骤。特别是事后初审，事后二审，相对国库支付，已无实际意义，增加了基层单位的工作量。
财政直接支付限额管理过低，增加基层单位工作量。实施国库集中支付后，该项目直接支付，基层财务人员势必每天都要往返于单位与财政核算中心之间，大大增加了财务人员的工作量。根据温州市财政局国库集中支付改革的相关规定，对工资福利性支出中的工资性支出（包括在职人员的工资、津贴补贴、奖金等发放个人的资金）、工程采购支出、单项金额在20 万以上(含20 万)的货物和服务采购支出，必须通过直接支付方式进行。特别是市级基层卫生单位不同于其他行政事业单位，由于承担全市性公共卫生任务，金额超出20万以上的项目较多，例如市疾控中心支付的疫苗款就达7000余万元，平均每月有600多万元，对应省级疫苗公司就有20多个。
国库集中支付系统与公务卡没能全面衔接。为进一步深化市级国库集中支付制度改革，规范市级预算单位财务管理，减少现金支付结算，提高公务支出透明度，加强预算执行监控管理，预防和惩治腐败体系建设，温州市财政局规定公务消费先刷公务卡后报销。然而，现行国库集中支付系统与公务卡没有很好衔接，出现一次消费，需要二次报销。比如一次出差，住宿费可以刷卡，而交通费则是现金消费。在国库集中支付系统只能认可刷卡消费的住宿费，而无法将现金消费的交通费一起支付到公务卡中。增加报销人和财务人员的工作量。
三、解决问题的建议
(一)加大国库支付制度改革政策宣传力度，加强政策业务培训
国库集中支付是一项专业性、技术性、系统性较强的工作，财政部门应加强宣传，争取各方理解和支持，促进改革顺利实施。基层单位应高度重视，掌握和应用国库集中支付制度的知识，积极推进国库集中支付改革，提高对国库支付制度改革的认识。
(二)提升国库集中支付审核工作的服务水平
针对目前国库集中支付存在的审批环节多、时间长、查询系统不够稳定、数据传输速度慢等问题，进一步简化用款计划审批程序，优化业务流程，降低审核工作量，提高财政资金支付效率，为基层单位排忧解难，提供优质服务。
(三)着力提高信息化应用水平
在财政资金支付的审核过程中要严格执行相关文件规定，对项目资金按进度进行全面审核。充分运用信息化手段，建立信息共享平台，与基层单位、银行共享信息资源。要切实解决目前基层单位国库集中支付直接支付审核工作中仍以手工纸质为主报送资料的审核方式而导致工作量大、工作效率低等问题，逐步取消纸质凭证的传递，实现网上资金无纸化。减轻基层单位工作量。
(四)国库集中支付系统与公务卡应用全面对接
增加公务财务支出预算的透明度，切实完善公务卡管理制度。结合财政国库管理制度改革的总体要求和预算单位的实际情况，完善公务卡管理办法。尽快解决现金结算和公务卡结算“双轨制”，如规定从某一时间起，凡纳入公务卡支付结算的事项，不得再使用现金结算。
国库集中支付在卫生系统运行中出现一些问题应属于正常现象，只有经过不断磨合，提出合理的解决办法，找到让各方都满意的有效途径，才能真正达到此次国库支付制度改革的目标。
参考文献:
[1]孙元利.国库集中支付制度对高校财务管理的影响.经济师, 2009 ;1
财政资金用款计划范文5
关键词：高校；国库集中支付；存在问题；改进措施
中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02
一、前言
近年来，我国高校正在大力推行国库集中支付制度，这引发了高校现行财务管理的重大变化。国库集中支付制度改革，是我国建立公共财政体系的重要内容，是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中支付制度是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。实行国库集中收付制，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。
二、国库集中支付制度遇到的主要问题
1.国库集中支付制度的覆盖不够全面
国库集中支付制度的实施，使大多数单位的资金使用权和财务自得到了规范，但也有部分部门未能纳入国库集中支付管理。一些人认为国库集中支付使得财政资金使用权和财务自都收归财政部门，预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，并且在分散支付条件下，各部门和单位的资金存入银行，可生息，使用资金时自主性强但改革后这些好处将不复存在，因此一些部门有抵触。这是集中支付制度不受支持的主要原因之一。
2.部分财务业务人员素质不过关
国库集中支付要求预算单位每月报出精准的用款计划，正确填写经济科目，因此对报账会计的要求更高，要求会计具备较高的专业水准。目前教育系统还有部分报账会计没有从业资格证书，在报账过程中往往需要核算中心工作人员对其进行指导，导致报账工作不能顺利完成。
3.资金运作方式受到限制
国库集中支付是由财政部门通过国库单一账户体系，采用财政直接支付或财政授权支付，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。高校实行国库集中支付后，财政部门根据已批复的部门预算和用款计划，直接向指定给高校的零余额账户下达用款额度。实际上，财政部门拨给高校的只是一个用款额度，所有的资金都集中在国库单一账户中。因此，高校只有部门预算和用款计划额度的使用权，而没有资金的调度权。如某项支出的经费未纳入预算，或虽有预算但未编用款计划，则该项支出将无法得到经费保障。
4.其他原因
其他原因还有银行工作不够规范；相关法律法规、配套设施不完善；财政部门有待相互更加协调等。
三、改进国库集中支付存在问题的几点措施
国库集中支付制度是对财政资金运行方式的根本变革，但由于部门预算和政府采购预算不够完善，财务人员对相关的业务处理不是很熟悉，以及银行结算制度的限制等等。因此我们必须采取以下措施进一步完善国库集中支付制度。
1.统一思想，转变观念，深化认识
预算单位部门要加大对国库集中支付制度的宣传力度，通过多种途径使预算单位的相关人员特别是单位领导提高认识转变观念，认识到国库集中支付制度的目的和意义，作为财务人员要熟悉具体业务和相关政策、流程。
2.加强对财务人员的业务技能培训
强化财务人员的业务素质，规范操作。让单位的财务人员熟悉国库集中支付政策，了解相关的操作程序，能够按照基本要求正确的进行会计核算。国库集中支付制度实施，与以前相比工作量在很大程度上有所加大，并且是一项业务性很强的工作，在会计核算和账务处理方面都有所变化。这就要求预算单位会计人员不仅要了解国库集中支付制度，还应熟悉其操作流程与工作方法，同时在会计核算中要进行正确的反映，积累经验，不断完善国库支付工作，保证更加规范地使用财政资金，预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时，从而提高财政资金的运行效率和降低运行成本的投入。
3.在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度
国库集中支付制度以财政下达的年度预算和单位月度用款计划为控制中心，单位办理支付业务必须在用款计划指标内进行。单位每月在规定时间向财政厅报送用款计划，经厅内各有关业务处和国库处审定后送会计中心。会计中心资金部及时分单位在预算指标管理软件中登记月度用款计划，由各核算部在单位用款计划指标结余数以内审核，并办理单位支付申请。
会计中心资金部根据当月各单位用款计划总额和集中支付专户实际支出进度，及时向国库处提出集中支付专户用款申请，国库处批准后直接将资金拨入会计中心集中支付专户。国库向会计中心集中支付专户拨款次数不限，每次拨入金额根据实际支出进度确定。
单位发生国库集中支付范围内资金支出或向下属单位拨付经费时，将有关凭证送会计中心核算部，核算部按规定进行审核后，在其用款计划指标以内同时填开零余额账户支付凭证和集中支付专户预算拨款凭证，一起送银行进行资金划转和支款。银行依据集中支付专户预算拨款凭证，先将资金转入单位零余额账户，再依据零余额账户支付凭证，将款付给收款人。
当发生支出退回和退票时，由核算部根据银行回单，于当日下班前填开零余额账户转账支票，将退回资金交回集中支付专户。资金部在收到银行收款通知后，相应冲减单位用款计划使用数。
单位用款计划指标管理和各种银行支付票据的填开全部实行现代化的计算机网络管理，用款计划指标在网上实行实时动态控制，单位随时可以看到本单位的最新用款计划结余情况。对超计划办理的支出，计算机拒绝保存。
四、完善高校国库集中支付制度的几项建议
高校实行国库集中支付制度，有利于规范高校财务管理，降低财务风险，提高财务工作信息化进程。
1.加强高校的预算管理工作
国库集中支付打破了传统依据财政部门下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局，要求财政资金支出须经财政部门进行审批才能支付。因此，为使高校的正常运转得到强有力的资金保障，校内各预算单位在建立明细预算的基础上，根据预算编制用款计划，做到每月用款计划都心中有数，并准确、及时向校财务预算管理部门报送用款计划。校财务部门汇总各预算单位的用款计划，全面、科学、准确地预测全年所可能发生的全部业务情况，并区分财政性资金和非财政性资金、财政直接支付项目和财政授权支付项目，申请充足的财政资金额度，杜绝无预算支出，提高财务预算的管理水平。
2.尽量形成统一的科目代码， 提高工作效率
高校在严格执行《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》的前提下，会计科目及代码的设置应尽量同国库集中支付操作系统相匹配，会计核算指标按国库集中支付的要求进行控制。这样，高校财务管理系统会计科目代码与国库集中支付系统的科目代码达到一致，财务预算指标也能一一对应，最终使这两套系统统一，既可以减少重复工作量，又能提高国库集中支付的效率。另外，高校应加强与财政主管部门的联系与沟通，定期汇总科目编码操作中的问题，并提出改进意见和建议，使国库编码能更科学、更合理地适应会计核算工作的需要。
3.加强会计人员轮岗培训， 提高其业务水平
各高校财务部门应不定期实行会计人员轮岗培训和业务交流，总结工作中碰到的问题，探讨解决方法并达成共识，不断扩大知识面，提高业务水平，适应实际工作需要。改变“一人负责一摊事务”，“自扫门前雪”的工作观念，其他岗位工作人员应主动了解国库集中支付的原理和操作流程，国库集中支付人员也要参与到财务预算和会计核算工作之中。
4.加强网络建设， 提高支付效率
网络建设是国库集中支付工作的技术支撑，高校实行国库集中支付制度，必须建立一个能够与财政支付信息系统和银行日常支付信息系统兼容的现代化管理信息系统。高校在国库集中支付系统中提出支付申请，通过网络及时传输到国库集中支付中心，并能在系统中自动反馈支付中心是否收到信息以及审核意见，缩短网络重复传输信息的时间，提高国库网络支付效率。同时，还要建立和完善现代化银行支付系统和银行清算系统。此外，要加强单位内部控制制度管理，配备专门进行国库集中支付系统操作的宽带网络和电脑，保证网络畅通。
5.加强校银合作， 试行银行垫付资金制度
为解决教职员工报销提取现金不方便这一问题，高校应加强与银行的联系。高校先从有贷款的商业银行基本账户中垫付资金给教职员工，在每日业务结束后，高校凭财政直接（授权）支付凭证由国库银行同商业银行结算，将资金划转至商业银行。这样可以保证财政结算账户的零余额和商业银行基本账户资金的正常运转，为教职员工开展日常经济业务提供方便，增强国库集中支付制度在现实操作中的可行性。
财政资金用款计划范文6
国库集中支付制度改革是财政领域“机制性、革命性、根本性”的改革，是一项重大财政管理制度的创新，被市场经济国家称为“财政革命”。长期以来，我国财政资金拨付方式，是在计划经济体制下形成的，是通过预算单位和征收机关设立多重账户分散进行的。随着经济体制改革的不断深入，这种方式越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政发展的需要，迫切需要改革。
一、国库集中支付给预算单位带来的变化
（一）部门预算管理规范
实行国库集中支付制度，改变了长期存在的部门预算编制粗放，提高了部门预算执行信息的透明度，要求部门预算管理更加严谨、规范。科学合理地做好正常经费和项目经费的测算，科学合理地安排进度，减少工作的盲目性，提高财政资金使用效率。
（二）资金管理方式的改变
国库集中支付制度的实行，改变了财政资金层层拨付，取消了上级部门对下级部门拨款权限,减少了资金拨付中间环节，加速财政资金的周转速度，改变了资金分散支付和存储，防止过去有些主管部门通过“二次分配”的“暗箱”操作截留基层单位经费。
（三）对财务工作方面的影响
国库集中支付制度的实行，直接影响到财务管理工作的内容、形式和方法，这对财会工作既是挑战，也是机遇。财务管理要从“管钱”为中心转到以“管额度”为中心 。要进一步强化内部财务管理，保证单位会计资料的真实性、完整性、合法性，科学合理地编制部门预算、政府采购预算，及时的编报用款计划。
二、存在的主要问题
（一）对国库集中支付改革认识不足
认为国库集中支付制度实施后，取消各预算单位在商业银行的存款账户，各单位的直接支付权、资金的使用要受到严格的控制和监督，认为实行国库集中支付制度削弱预算基层单位的财务管理权限，实际上在这一管理模式下，会计责任主体不变，单位资金使用权限不变，实行国库集中支付制度规范了财政支出行为，加强财政支出管理和监督，提高资金使用效率，从源头上预防和治理腐败。
（二）制度有待完善
主要表现在目前国库集中支付体系还不完善，部门预算、国库支付、政府采购三项改革之间的制度配套和衔接还不到位。财政直接支付的运行机制有待进一步完善，还不能完全达到监控、效益、透明的目标，支付环节多、支付慢的现象仍然存在。由于国库集中支付工作刚刚实行，用款计划批复还没有完全满足实际资金使用要求，往往出现垫支支付，但根据国库集中支付有关规定，垫支支付又没有合适的归还途径，这对业务开展和单位正常运转产生了较大影响。
（三）外部沟通和内部配合还不够
外部渠道的畅通也是做好国库集中支付工作的重要因素之一，与外部单位如财政专员办、银行的沟通和联系还有待加强，征得他们的支持和帮助很重要，要加强和他们的联系，多汇报，有问题及时沟通和解决。另外，单位内部职能部门配合也有待于加强，国库集中支付制度改革不仅仅是财务部门的事，还涉及到业务、项目、人事等部门，所以，与其他相关部门的配合也非常重要。
（四）财务人员综合素质亟待提高
做好改革试点工作，需要有高素质的财务人员做保证。目前，财务人员业务素质还需提高，特别是在执行国家各项政策、法规制度及国库集中支付相关办法的业务能力方面。
三、国库集中支付改革取得的成效
（一）清理规范了基层预算单位账户
近年来，由于银行账户多，给日常的财务管理和会计核算造成严重的影响，资金分散，不易管理，不能及时调拨资金，影响了单位日常工作的运转，也容易产生弊端，给少数不法分子钻空子。从近年来发生的经济案件看，不少是与多头开立银行账户有关。按照国库集中支付制度改革要求，对基层预算单位的账户进行取消或归并，基层单位原则上只在银行开设一个零余额账户，其他经核实批准可开设预算外账户、特设账户，规范了基层预算单位账户管理。
（二）加强了部门预算管理
实行国库集中支付制度改革，财政资金不再下拨到预算单位，而是根据财政批复的预算及分月用款计划及支出的类、款、项使用财政资金额度，单位必须根据本单位实际情况，深入了解单位事业发展状况，实事求是、科学的测定指标，科学合理地做好正常经费和项目经费的测算，制定切实可行的预算方案，结合“零余额账户”统管，严格预算开支。从而减少预算执行的随意性，提高了财政资金使用效益。
（三）提高财政资金使用效率
国库集中支付制度改革改变了资金管理方式，使财政资金由原来层层下拨给预算单位，改变为所有财政收支通过国库单一账户体系核算，支出根据细化的部门预算，通过国库单一账户体系由财政直接支付或授权预算单位支付到商品和劳务供应者或用款单位，国库集中支付资金拨付一步到位，减少了许多中间环节，资金流向通畅，到位及时，避免了截留和滞留，从源头上预防和遏制腐败，提高了资金使用效率，保证了单位正常开展工作。
（四）促进了单位管理水平
按照国库集中支付的要求，预算单位从预算、计划的编制开始，要求单位各个部门全面参与，理清单位整个年度事业发展所需资金情况，这就要求预算单位在编制预算时，要做好大量准备工作，深入了解单位事业发展状况，科学合理做好正常经费和项目经费的测算，密切预算单位经费支出与工作计划的关系，促进了管理水平。
（五）提高了财务管理水平
