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工程项目资产管理范文1
中国幅员辽阔,地质构造复杂,成矿条件优越,矿产资源非常丰富,我国已发现矿产171种,查明的矿产资源储量潜在总值估计超过4万亿美元,位居世界前列。那么这就说明我国的矿产资源的含量十分丰富。矿产资源的分布也很广泛,因此矿产资源进行开发的过程中,就应该建立矿产资源工程项目。从实质上而言,矿产资源工程项目也是优化资源配置工程。本文主要通过建立一些模型,对矿产资源工程项目财务成本管理模式进行研究,旨在为矿产资源工程项目财务成本管理提供一定的参考。
二、成本模型的构建
首先,必须根据成本预测、决策的目标,找出同它有直接或间接相关的主要变量,弄清哪些是决策变量,哪些是评价变量和环境变量。其次,要搞清这些变量之间的相互关系。再次,要根据成本理论和以往实际经验,选定一些方程以描述他们之间的依存关系和因果关系。一个模型可能由一个方程组成,也可能由几个方程组成,相互关系可能是线性关系,也可能是非线性关系。最后,要对选定的方程进行识别,也就是要识别在统计资料足够充分时,模型的结构参数是否能从统计资料中估算出来,参数估算出来以后,模型的整个方程是否有唯一解。通常我们说的成本模型,主要是指结构方程式的成本模型来说的。结构方程式的成本模型大多由一些子模型结合而成。本研究采用本量利分析中的保本模型和成本分界点的产量模型。
(一)保本模型 线性本量利模型由总收人函数和总成本函数两个子模型组成,把两个子模型结合在一起,就建立了利润模型,再假定利润为零,正好保本,也就从利润模型中导出了保本模型,用公式表示如下:
子模型1. 总收人子模型:R=px (1)
子模型2. 总成本子模型:Y=a+bx (2)
利润模型:G=R-Y=px-a-bx=(p-b)x-a (3)
假设利润为0,则(3)式为:
(p-b)x-a=0 (4)
由(4)式,即可导出线性本量利基本模型,即保本模型:
保本业务量:x== (5)
式中:R―总收人;Y―总成本;G―利润;x―业务量或产量;p―扣除销售税金后的单位售价;b―单位变动成本;a―固定成本;r―单位贡献毛益,r=p-b。
在以上线性保本模型中,可以看出,模型是由变量、参数和一定函数关系组成的。变量有3种:
其一,决策变量。即要预测、决策的变量,是指作为预测、决策的主要依据的变量,也就是模型方程式中需要求解的变量。在以上保本模型中,保本业务量就是模型中的决策变量。
其二,评价变量。是评价决策变量是否达到一定要求的变量。在保本模型中,评价决策变量的依据就是业务量是否达到保本的要求,要以利润为零作为衡量尺度,利润为零,不盈不亏就达到了保本点。所以,利润是一个评价变量。
其三,环境变量。是指经济系统本身无法决策而要由外部环境来决策的变量。在保本模型中,单位售价属于环境变量,它是由国家定价或市场供求关系形成的,企业本身无能为力,属于企业不可控因素。
在以上3种变量中,决策变量和评价变量都是内部变量,他们可由企业成本管理系统内部决定;而环境变量则为外部变量,要由企业外部环境来决定。关于参数,是经济模型中的具体数值,通常都是一些常数,除特殊情况外,一般不变。因经济模型中参数起着十分重要的作用,需要根据系统观察或技术经济计算测定,才能估算出来。如果参数估计错误,就会导致模型得出错误的结论。在以上保本模型中,固定成本和单位变动成本都属于参数,他们反映了各个变量之间的相互关系。例如固定成本增加,在贡献毛益不变的情况下,保本业务量就相应增加;反之,则可相应减少。单位变动成本也一样,在单位售价和固定成本不变的情况下,单位变动成本增加,贡献毛益就会减少,保本量就要增加;反之,可以增加贡献毛益,使保本量相应减少。经济模型通过一定的函数关系,把多个变量和参数联系在一起,就能用以反映现实经济现象的数量关系。以上线性本量利模型就反映了成本、业务量和利润之间的一定函数关系。在建立经济模型时,由于模型是现实系统的抽象描述,所以,要有一定条件作为假设。在以上保本模型中,就存在以下假设:
假设1:当期销售量要等于生产量,期初和期末产成品库存量没有变动;
假设2:都是在一定业务量范围以内,如果超出一定业务量,固定成本和单位变动成本就不能成为常数,要相应发生变动;
假设3:企业只生产一种产品,或者虽生产多种产品,但产量结构保持稳定;
假设4:变动成本总额和销售总收人随着业务量的增减而相应增减,是一种线性关系。如果以上假设不能成立,线性保本模型就失去了意义或者要重新修改。
(二)成本分界点的产量模型 在成本决策中,经常发生不同的生产工艺方案会产生不同的成本水平,要求我们及时作出决策,通常,维持原有生产工艺方案时间久了,可能会不合算。同先进的生产工艺方案比较,固定成本不会增加,而单位产品的变动成本往往要高得多。所以,在产量小时维持原有生产工艺方案问题不大,如果产量增大,就不一定合适,要设法采用新的先进的生产工艺方案来代替。这时,就要购置一些先进的设备,但这要增加固定成本,而单位产品的变动成本有可能降低。权衡利弊,究竟产量在多少时适宜于改用先进的生产工艺方案,就要建立一个成本决策模型,即成本分界点的产量模型来解决。通过分析,可以知道,成本分界点的产量(x)是决策变量,同这个决策变量有关的判断变量是总成本水平(Y),而成本水平的高低,可用固定成本(a)和单位产品的变动成本(b)来求得。a、b均为参数。由此,我们可以建立成本分界点的产量模型如下:
子模型1. 原有生产工艺方案的总成本Y1=a1+b1x (6)
子模型2. 先进生产工艺方案的总成本Y2=a2+b2x (7)
由此可见,原有生产工艺方案和先进生产工艺方案的总成本相等时的产量,就是成本分界点
的产量,即: a1+b1x=a2+b2x
根据上式整理,通过以上模型,就可求得成本分界点的产量模型为:
x= (8)
就可求得产量在多大时应该采用先进的生产工艺方案来代替原有生产工艺方案。以上模型中的参数(a、b),只要统计资料充分,完全可以估算出来,因此,模型有唯一解。
三、参数估计
估计参数的基本方法通常有最小平方法和最大可能法两种,在随机干扰因素的概率分布遵循正态分布规律的条件下,这两种方法所得结果相同。其中最小平方法是数理统计中建立线性回归方程求参数的常用方法,根据这种方法,使回归直线上各点的理论值和相应各点的观察值之差的平方和为最小,所以,它是计算参数比较理想的一种方法。对于以上成本分界点的产量模型中a、b两个参数就可采用最小平方法求得。先把原有生产工艺方案和先进生产工艺方案的总成本(y)和产量(x)的各期实际数值整理出来(先进生产工艺方案的数值可从外厂调查取得),然后可按照以下公式求得:
a= (9)
b= (10)
预测企业某种产品的计划年度总成本,首先要把该种产品最近几年的每年产量和总成本数据进行整理,汇编成表1。
其次,根据上表资料,采用回归分析法,求出预测总成本的回归直线方程,编制计算表如表2。
用上表数据分别代入(9)和(10),就可以计算出a和b的值:
b===290
a===3800
将a和b代入回归直线方程,得:
y=a+bx=3800+290x
式中:x―产品产量;y―产品总成本;a―固定成本;b―单位产品的变动成本;n―年数。
四、结论
综上所述可知,目前我国的矿产资源十分丰富,这就决定了我国有相当数量的矿产资源工程项目正在实施之中,考虑到工程项目建设过程中的经济性,就必须要认真地分析工程项目的成本控制及管理,这能够非常有效地进行矿产资源工程项目的成本管理,进而对于矿产资源工程项目的顺利完成具有一定的促进作用。
工程项目资产管理范文2
关键词:
追着我国卫生事业的发展、医疗机构的建设投资不断增加,建设规模不断扩大,建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点,为了有效控制工程成本,提高资金使用效益,医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。
一、 建设工程项目全过程跟踪审计的目的
建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据,对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益型所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移,实施事中控制,及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题,提出审计意见,真是合理反映工程造价,在保证工程质量的前提下,努力降低工程建设成本,提高建设资金的使用效率,维护医疗机构的合法权益,同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生,促进干部廉洁勤政。
二、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制
建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下,可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务,内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调,处理审计过程中遇到的问题;认真做好对社会审计机构的委托中国,签订委托合同;什和社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案,对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计,后开工”,同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督,做到“先升级,后付款”。工程项目完工验收以后,对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后,提出审计建议,做到“先升级,后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作,暗示向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料;及时通报工程建设工程中的有关情况;提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动;督促工程监理和施工单位,落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门项目监督的工作机制。
三、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制
决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、科研报告的充分性、投资估计的科学合理性,防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告,必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见,做好记录,实施监督。
勘探设计阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标,对招标程序合法合规性进行全过程监督,防止围标、串标等不正当行为的发生。
施工阶段主要是对施工合同的审计,包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计,关注合同主体的合法性,合同内容的公平性,合同违约责任等等;基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科;审计科在规定时间内提出审计意见;资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善,在此拟定施工合同,报请院务会批准,合同签订后,不得擅自更改,合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意:
一是是工程中发生隐蔽工程,施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科,审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证,喝茶可能因其造价变化的各种因素,做好详细文字、图像等记录;隐蔽工程完工奋笔钱,资产管理部门及审计人员到达现场签证,一并参加隐蔽工程的检查验收,并共同签署隐蔽工程验收单,作为工程结算的依据。
二是对于材料采购,如果需要比价采购的一般材料,在比价采购前,基建科向审计科提品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等自立啊;审计指派有关人员经市场考察和询价后,对上述资料进行综合评估,提出该材料的建议价格和相关意见,经施工单位、基建科、审计科协商确定材料采购价格,签订书面证明,作为工程结算的依据;对于大宗材料,必须按规定的招标采购程序办理,审计科参与招标洽谈。
三是凡施工过程中遇到材料代用、施工条件发生变动或为纠正施工图中的错误等情况,需要增加工程预算的内容,施工单位均应以书面吸纳更是提出,附变更原因说明和变更费用预算书,并经建设工程项目分管领导批转;审计科对经批准后的变更项目及变更费用预算书尽享审计,提出审计意见级剑客审计科同时做好工程变更的香肠勘查,办理签证,作为工程结算的依据。
付款阶段建设工程项目全过程审计主要程序是,施工单位按合同规定和工程实际进度提交工程量统计资料和工程进度款支付申请;审计科在规定时间内提出审计意见;基建科设备科等管理部门根据审计意见支付工程款项。未经审计科签署审计意见,不可支付工程款项。
工程项目资产管理范文3
工程竣工结算指承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程,经验收质量合格,并符合合同要求之后,向发包人进行的最终工程价款结算。工程竣工结算报告由承包人编制,发包人可直接进行审查,也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。竣工结算报告经承发包人签字盖章后有效。
工程竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位,综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件,是竣工验收报告的重要组成部分,是正确核定新增固定资产价值,考核分析投资效果,建立健全经济责任制的依据,是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。编制竣工决算是基建会计一项基础性的工作。根据财政部的有关文件规定,基建工程项目在完工后的三个月内应编制竣工决算报表,但事实上,一些高校的竣工决算却经常被长时间的搁置,导致竣工决算严重滞后,进而影响了固定资产的交付使用和学校对资产的管理。因此对高校基建工程竣工结算和决算滞后问题加以分析并制定相应防范措施,对于今后积累工程建设经验具有重要的意义。
关键词高校基建工程结算和决算现状防范措施
一、高校基建工程竣工结算和决算的现状及影响
高校自98年扩招以来,纷纷选址建设新校区,随之而来的是高校各项设施建设的迅猛发展,基建投资日益增大。多数高校工程竣工后虽已交付使用多年,但仍以在建工程的形式存在。但是高校基建人员面临的是繁重的项目管理任务,为了学生能够如期入学,工程项目要赶工期,赶进度,项目管理三大目标的工期目标成为了首要目标,也可以说是“政治”目标。往往忽视了项目的质量目标和投资目标,忽视了工程项目竣工的后期工作,造成建设项目竣工结算和决算的滞后,并出现了不良影响。
1、竣工结算的缓慢影响了竣工决算。随着国家经济的发展,人工费、材料费越来越高,一些结算政策越来越有利于施工单位,虽然结算审计是按照合同约定的结算方法和程序进行,但是有些素质较低的施工单位人员胡搅蛮缠,不讲道理,硬是要用完工后政府出台的一些有利于自身的文件规定来进行结算,阻碍了结算审计的顺利进行,竣工结算审计缓慢。
2、竣工决算滞后影响了办理固定资产财产帐的管理。建设项目在竣工后没有及时办理竣工决算,由于学生要如期入住,只能先交付使用,造成建设工程已使用,但还没有入固定资产帐。如果长期不进行竣工决算,时间一长,竣工资料提供不全,更难以进行竣工决算,进一步影响了工程项目结转为固定资产财产帐,易造成学校资产账实不符。
3、竣工决算滞后导致资产管理与使用脱节。建设项目没有及时办理竣工决算,相关手续不齐,建设部门和资产管理部门之间无法进行交接,资产管理部门也就不能办理产权证书,无法纳入学校资产的核算管理。而使用部门又缺乏资产管理方面的经验,这就容易出现资产管理“真空”现象。
4、竣工决算滞后导致资产成本人为增加。在建设工程交付使用后,会发生一些修缮费用,由于未及时办理竣工决算,该工程的这些费用会被摊入工程成本。而且实际工作中还存在着随意地将非本工程的修缮费用等摊入工程成本,人为地增大工程建设项目的成本。
二、基建项目竣工结算缓慢和决算滞后的原因分析
1、承包单位提供的结算资料往往存在不完整、不合法、不充分的情况。在结算审计时经常发生补充资料的现象,补充的资料有些不影响工程造价并且是审计时所必需的,如竣工图纸、竣工验收资料、发包方供应材料转账资料等,但是,有些补充资料影响工程造价非常大,并且是有利于承包单位的,如现场有关的签证资料、材料定价资料等。
甲供材料转账和乙购材料定价时间滞后。由于施工合同中没有约定具体的甲方供应材料,哪些材料由甲方供应,哪些材料由乙方购买。实际施工过程中,甲方供应材料较多,压缩了乙方的利润空间,在甲供材料转账过程中,乙方不能够积极配合,材料转账滞后。乙方自购的材料,其也没能及时申报甲方职能部门认可价格,或者甲方职能部门人员没有及时考察市场,进行定价。即使甲方对乙方自购的材料进行了定价,也是在没有充分考察市场的基础上定的价,对建筑材料的品牌、规格、型号、厂家等说不清楚,价格偏高、脱离实际。另外,乙方利用信息不对称,工程结算审计存在难度。相对甲方材料定价的职能部门来说,乙方人员对工程结算所用到的消耗量定额是非常熟悉的,定额中哪些材料价格比市场价高、哪些材料比市场价低,他们都比较清楚。定额价低的就找甲方审批价格,定额价高的就不再找甲方审批价格了。这种情况,工程造价审计人员在结算审计时,让乙方再找甲方审批价格是不可能的,只能根据现有的定价资料进行审计,工程造价容易偏高。
2、校领导对竣工决算管理意识淡薄,管理不完善。
校领导对投资资金管理经济效益的意识不强,且学校管理的重点是教学科研,因此校领导更关心的是工程的进度、完工日期以及学生能否按期入学等问题,却忽视了对竣工决算的办理。因而,基建工程项目的竣工决算就容易被搁置,若遇上领导换届,易造成基建历史遗留问题。
各职能部门缺乏沟通与协调。基建、资产管理、财务、审计等部门之间由于缺乏沟通,相互配合不够,在工程项目完工后,基建部门对竣工结算和决算所需的材料提供不完整,竣工结算审计缓慢,财务人员编制竣工决算报表不及时,资产管理部门无法按照工程的实际价值入账。
3、基建管理人员和财务人员的素质问题影响竣工决算的及时性。
高校基本建设工程由于工期紧、任务重,以致于一人多岗、超工作量地工作,管理人员的管理行为缺乏制度的制约,而且还很难对工程项目的质量、投资的效果进行有效的监督。若项目管理哪一环节出现了问题,管理人员之间容易出现互相扯皮,互相推诿的现象,易造成竣工决算不能如期进行。另外在实际工作中管理人员对竣工决算知识的缺乏、工作经验等职业素质方面的欠缺以及法律意识的淡薄等,也会造成竣工决算的滞后。
基建财务人员问题。多数高校基建财务人员缺乏、专业知识更新慢,在实际工作中专业知识跟不上时代经济的发展。基建财务人员业务素质的高低、实践经验的丰富与否、良好的职业道德等也影响着竣工决算的及时性。
4、承建商存在工程质量问题,竣工结算的滞后导致竣工决算的滞后。承建商在施工过程中,出现的一些质量问题,在质量问题的责任认定上,承建方与建设方会产生较大的差异。双方在质量问题上存在比较大的争议,导致了竣工结算无法按正常程序进行,所以高校建设工程的竣工决算也就无从谈起。
三、竣工结算和决算滞后的防范措施
1、学校基建部门在前期要与施工单位签订详细无异议的施工合同,并进行备案,减少合同中的漏洞。施工过程中要加强对合同的管理。工程结束后,督促施工单位及时、准确、完整的申报结算审计资料。同时基建部门要及时的办理现场签证资料和材料定价、材料转账资料,为后期的结算审计奠定基础。
2、校领导重视竣工结算和决算,加强和完善管理。
校领导的重视与支持是创造竣工结算和决算的良好外部环境。领导要高度重视基建工程项目的后期工作即竣工结算和决算,强化项目管理意识,认清竣工结算和决算在项目管理中的重要经济意义与作用。
加强各职能部门的协作关系,提高管理效率。各职能部门的负责人应相互沟通,相互协调,提高部门间相互配合的工作效率,做好各项基建材料的基础性收集工作,避免因文件的缺失而造成竣工结算和决算的滞后。基建项目完工时,基建部门通知施工单位上报竣工结算资料,使审计机构能及时地对竣工结算工程款进行审核,为工程竣工决算的及时性打下基础。
3、加强人员素质管理。
制定岗位规章制度。基本建设管理部门应制定管理人员的岗位职责、职责范围等规定,并对基建工程项目实行项目责任人负责制,确定“谁负责的项目,谁负责竣工结算和决算”的原则,有效地规范基建管理人员的行为,使基建管理规范化、程序化和科学化。
设立内部档案管理员。基建部门要单独设立一个内部档案管理员,管理员既要懂基建专业知识又要熟悉档案知识,负责保管和收集工程项目的有关资料,对资料系统整理、分类归档,以使每个项目的资料文件得到保全,为竣工结算和决算提供完整、齐全的数据资料,确保竣工结算和决算的及时性。
工程项目资产管理范文4
(一)管理因素受到地域距离的限制,国内企业只能通过互联网、计算机等高新技术手段对海外工程项目进行远程控制。远程控制往往具有滞后性和不准确性,导致国内企业无法及时对海外项目的财务问题进行处理,给海外项目带来一定的财务风险。另外,由于海外工程项目的所在的法律、经济、文化环境都与国内不同,因此海外工程项目的财务管理与国内的财务管理体制必然有所不同。随着海外工程项目市场的竞争不断加剧,企业如果不能及时调整原有的财务制度,就可能造成项目财务制度不适应于所实施的海外市场,由此给项目财务管理带来风险,影响海外项目的实施。影响海外工程项目财务风险的管理因素主要包括资金管理、资产管理、成本管理和税收管理。第一,资金管理风险。首先,融资风险可能是海外工程项目要面临的最主要的资金风险。这主要体现在两个方面:一方面,海外工程的业主经常要求我国企业提供保函,但是我国国内银行对于开具海外工程项目保函条件比较苛刻。一般来说,对于海外工程项目,我国银行在保证金支付比例与授信额度方面的条件要求比较高。另一方面,海外工程项目的投资额巨大,向银行贷款数额一般比较大,但是近几年我国银行的贷款基准率多次上调,加剧了企业的财务支出。其次,资金安全是海外工程项目要面临的最严重的资金风险。一般来说,施工企业在工程完工、回收资金前通常都要先垫付资金。一些海外工程项目受所在国政治、经济环境变化影响,业主延期支付工程款或者拒付项目工程款,项目经营者无法及时回收工程款。第二,资产管理风险。目前我国的海外工程项目的资产管理存在两个方面的问题:一是不重视资产管理,导致资源浪费严重。由于海外工程项目往往有地理位置相对固定和施工作业场所流动的特点。一般来说,施工企业并没有成立专门的资产管理体系。施工部门在完成施工后,由企业完成对资产统一管理的工作。因为管理制度不完善,在实际工作出现了“重购置、轻管理”的现象,导致资产闲置与重复购置,造成了资源的不必要的浪费。一是资产的损失风险。受到汇率的影响,施工企业在外的施工机械的资产价值发生了贬值。而且,随着海外工程项目市场竞争的不断加紧,我国企业的海外新签合同额减少,开工率降低,造成了部分海外施工机械的使用率下降。如果施工机械出现闲置现象,或者在当地的政治、社会环境发生变化需要将人员撤回,将机械滞留于海外将存在损失风险的情况下,将资产回运国内将有可能造成一笔巨大的开销,增加企业的财务支出。第三,成本管理风险。受到工程实施周期长、不确定因素多等特点的影响,施工企业面临较大的成本控制风险。如果施工企业在海外工程项目实施过程中不能有效地控制成本,增加整个工程项目,就有可能带来一定的财务风险,造成项目亏损。工程的成本包括内在成本和外在成本。工程的外在成本受到工程所在的市场材料价格、设备运输成本、社会环境等客观因素的影响。同时计划工期的延误也有可能影响到项目的成本控制。工程的内在成本的影响因素主要有劳务支出、培训支出、办公支出等。第四,税收管理风险。与国内的工程项目不同,海外工程项目由于施工地点在海外,存在一定的税收管理风险。各国的税收管理制度都不相同,使得我国企业海外项目的税收管理面临极大的挑战。一般而言,一个国家的税收政策、征税数额计算方法和征税方法都比较复杂,很难在短时间得以掌握。因此企业在对税收管理制度方面存在一定的风险。
(二)外汇因素第一,人民币的持续升值削弱了我国企业的成本优势。人民币的持续升值直接导致了我国企业应收海外外汇款等外币资产的汇兑损失。相对应地,人民币升值提高了我国企业的成本,使得我国企业的成本优势被削弱甚至丧失,减少了我国海外项目的中标数量。人民币的持续升值造成了我国一部分企业已逐渐退出了海外市场,一部分企业甚至因为资金无法收回而陷入经营困境的局面。第二,国外的外汇管制政策增加了外汇风险。目前世界上约有90多个国家和地区实施严格外汇管制,比如东南亚和非洲的很多国家等。另外,还有20-30个国家和地区实施部分外汇管制,如法国、澳大利亚、丹麦、挪威等。在实施外汇管制的国家,企业资金的回流难度较大,经营利润难以汇回。
(三)人才因素财务管理工作水平的高低关键在于财务管理人员的专业水平的高低。专业水平高的财务管理人员,可以及时发现财务工作中的问题并提出有效的解决方案,控制或防范财务风险的发生。财务人员的专业素质评价主要包括对专业知识的掌握能力,对税收金融政策的把握能力以及会计核算水平等方面,但是目前我国会计准则与国际会计准则尚未完全接轨。如果财务管理人员的专业素质不足以适应海外工程的要求,就会给工程带来一定的财务风险。
二、海外工程项目财务控制与防范的建议
(一)加强风险识别,从源头控制风险首先,企业要有长远的发展战略目标,投标时要考虑到项目所在地的市场情况。考虑到施工机械的有效利用,在投标时尽量选择有市场潜力的国家或地区的项目。企业负责人要有长远的发展眼光,综合项目所在地的经济、政治、文化等条件,分析该地区的市场潜力,制定发展计划。其次,在合同签订前要对项目所在地的基本情况进行了解,包括项目所在地的税收政策法规、合同法规、政策、社会文化环境等,并积极与对方进行沟通,了解合同的具体细节。企业在合同签订前要对招标文件进行研究,分析各项支出,对项目的成本进行初步估计。最后,在合同签订的过程中,企业可以聘请项目所在地的法律顾问,对合同的条款内容进行严格的审核,尽量避免由于合同的问题给海外工程项目带来风险
(二)完善财务管理制度,避免管理风险第一,要加强资金管理。企业的海外工程项目部门应该要加强对资金的管理和使用,最大程度上避免资金风险。海外工程项目的资金风险主要来自银行和业主。首先,企业可以收集银行的优惠信息和政府相关政策,尽量降低项目的信贷成本。其次,要建立全新的资金链,制定资金使用计划,合理控制项目支出的资金流动。最后,要监督合约的履行,防止业主逃避履行支付价款的责任。第二,要加强资产和成本管理。国内企业可以建立项目预算管理制度,统一“钱”和“物”的管理。首先,将项目预算进行分解,分为采购成本、管理成本等成本项目,制定出完善的项目成本计划。再者,确定每一成本项目的责任部门及负责人,由负责部门对该项目进行管理并对其成本予以控制。一般而言,选择成本项目的责任部门应优先考虑管理相应内容的部门,比如现场施工的部门负责控制施工成本,采购部负责采购成本控制工作等。最后,要加强财务监督管理工作。财务人员要对项目的成本、资金变化进行监控及统计变化,及时预警项目中的风险。第三,要加强企业财务人员管理。施工企业要引进具有水平较高的财务管理能力的财务人员,同时,企业内部要加强培训,确保财务人员的个人能力可以符合海外工程项目部门的要求。
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[关键词] 水利项目;会计报账;模式建议
[中图分类号] F235 [文献标识码] B
近些年来,我国对于水利基本建设方面的投入不断加大,财政用于拨付水利项目的资金越来越多,对于水利项目的会计核算提出了很高的要求。为了适应财政管理体制改革的要求,加强水利财政资金的监管力度,规范水利工程项目的会计工作,提高资金的使用效率,会计报账制开始在水利基本建设项目中得以使用和推广。
一、水利项目会计报账制的几种模式
(一)完全集中型
水利项目会计报账的完全集中型是指对于水利项目的资金以及财务管理实施项目法人负责制,建立水利项目资金的专户,所有的项目建设单位都要集中向项目法人进行统一报账,由项目法人统一进行资金拨付以及会计核算工作。这种完全集中的会计报账制有点类似于地方财政部门建立的会计核算中心。这种会计报账模式具有一些优点。首先,统一的会计核算模式有利于水利项目财务管理和会计核算的规范操作,资金拨付和运行比较规范,保证了财政专项资金的专款专用,提高了资金的使用效率;其次,实施会计报账和集中核算,配备的会计人员的业务素质比较高,会计核算的方式也比较先进,从而提高了会计核算的效率,保证了会计信息质量的真实性,统一性和完整性;另外,这种会计报账模式有利于加强对于水利项目的会计监督,方便会计监管。
完全集中型的会计报账模式也有着自身的一些缺点。项目各建设单位的会计核算的工作量提高了,财务管理的职能也相应弱化;各建设单位在报账过程中存在很多程序和手续,使会计报账的进度比较缓慢,影响了项目价款的结算进度,使工程进展和财务支出脱节;另外,这种会计报账模式,建设单位负责资金的管理和使用,项目法人负责资产的入账及核算,容易形成资产管理的账实分离的情况,可能导致资产流失。
(二)财政核算型
财政核算型是指由财政管理部门主导的会计报账模式。项目单位根据相关的投资计划和工程进度,按照规定的程序向财政部门申请财政拨款并进行报账。一些小型的水利项目应用的是这种会计报账制,例如安全用水项目,小水库除险加固项目,小流域治理项目等。这种会计报账模式是由财政部门主导的,财政部门有权对于项目的支出情况和会计凭证等进行审查和批复,其不仅在一定程度上具有完全集中型会计报账制的优点,还方便财政部门对于水利项目资金的使用进行监管,确保项目资金的有效使用。
然而,这种会计报账制也具有一些缺点。首先,水利项目的财权和事权相脱节。将水利项目资金纳入到财政部门进行统一核算,使项目财务管理职能大大弱化,然而项目单位还要承担资金使用的职责,造成事权和财权的脱节,不利于提高项目单位的工作积极性;其次,将水利项目专项资金纳入到财政部门统一管理,但是并未进行专户管理,容易造成管理混乱的情况;另外,这种权责分离的会计报账模式还导致一些例如票据造假,资产流失等现象的频发。
(三)主体平移型
主体平移型的会计报账制主要应用于项目法人不承担项目建设具体任务,而由项目工程所在地进行项目建设的情况。项目法人一般只对于本级发生的一些建设管理费,勘测设计费等独立费用进行核算,各个工程建设管理机构独立进行会计核算,设置独立的会计机构,开设项目专户,按照各自所负责的建设项目进行会计核算,并承担了大多数会计核算工作,只以报表的形式向项目法人反应财务状况。这种会计报账模式的优点在于:首先,权责得到了统一,各项目现场管理机构独立进行会计核算,有利于责任和权利的统一,有利于调动现场管理机构的积极性;其次,水利项目资产管理账实一致,很好的避免了资产流失等情况的发生;另外,也减轻了项目法人的工作量。
这种会计模式的缺点在于:首先,将资金管理和会计核算分开进行,使整个项目的会计核算很不全面,不利于项目法人全面完整地掌握财务信息;其次,各个现场管理机构进行分开核算,使资金的管理存在一定的风险,也不利于管理效率的提高;另外,这种会计报账模式也不利于项目法人对现场建设管理情况实施有效的监督,存在一定的内部风险。
二、完善水利项目会计报账制的建议
(一)统一报账标准,明确各部门的责任
会计报账核算的关键环节在于对于报账单位费用的管理和控制,因此,水利项目法人要对于各种费用支出采用统一的报账标准,确保报账工作的规范性。各报账单位要建立相应的辅助账,对于上报账目的真实性,完整性和有效性等进行负责。有的需要向财政部门进行报账的项目,财政部门要设立专门的台账,按照相关的会计制度的要求进行会计核算,规范工程质量保证金,预付款等制度。各个资金使用单位要明确自身的责任,财政管理部门也要尽到自身的监督和管理的职能,提高水利项目资金的使用效率。
(二)完善细化水利报账的具体操作规范
财政专项资金是水利项目建设资金的主要组成部分,因此,一定要不断完善水利项目财政资金的具体操作规范,提高财政资金的管理和使用效率。首先,水利项目管理监督部门要重视财务资金的报账管理工作,要加强水利工程技术人员,管理人员和财务人员之间的沟通和协调,财务人员要不断加强相关水利项目知识的学习,工程技术人员和管理人员也要了解相关的会计报账制,协助财务人员做好报账资料的审核和把关;其次,要明确水利财政资金的使用方向。水利项目要对于财政资金的每笔使用情况进行严格的会计核算和报账,所有资金支出一定要有正式的完税发票报账,做到资金的使用有凭有据;另外,对于资金的报账资料要严格予以规范,每笔支出报账都要有相应的附加资料以证明资金使用的真实性和合理性。例如,工程项目报账除了要提供工程款发票之外,还要提供相应的建设合同,阶段性工程结算单据,工程预决算报告等资料,从而保证资金支出的真实性和完整性。
(三)强化会计报账管理,加强对财务人员的培训
实行会计报账制,报账单位的财务管理职能不仅没有改变,还需要进一步加强报账员的纽带和桥梁作用,因此,会计报账制是否能够有效开展,与财务人员的业务素质有着很大的联系。水利项目单位要加强对于财务人员的培训,财务人员不仅要提升自身的财务会计技能,还要对于水利项目的建设、技术以及其他知识进行了解和掌握,从而更好地完成会计报账制的工作;另外,水利项目的领导和其他人员一定要改变“没有会计,不需要报账”的观念,不断的强化会计报账管理,配合项目的财务人员进行会计报账工作,积极的提供相应的会计报账资料,提高项目的会计报账效率。
(四)强化水利项目会计报账的内外部控制制度
水利项目会计保证的有效开展,财政资金的安全和效益,不仅仅取决于各种支出凭证的合法性,还要加强会计报账的内外部控制制度,充分发挥内外部的监督作用,从而保障会计报账资料和凭证的真实,合理和有效。一是对于水利项目建设拨款程序进行规范,项目的按照实施计划、预算计划、合同条款、施工进度等,实行水利部门,财政部门和项目所在政府的会审拨付制度。二是要对于资金的拨付进行严格的规范,工程资金在下拨到工程项目单位的时候,要由工程的管理人员,技术人员和财务人员共同实施管理和监督;三是要按照项目的建设进度进行资金拨付,资金的报账要与项目的建设进度相挂钩,按照项目建设完工进度逐次的进行报账;四是要加强对水利项目的监督和审查。要以项目的资金管理为重点,加强对于项目资金的监督和审查。
(五)完善固定资产管理制度,加强水利项目的资产管理
完善各项制度是做好会计报账制工作的前提和基础,因此,水利项目要不断建立健全各项制度,规范项目的会计行为,提高会计信息质量。水利项目尤其要重视固定资产的管理工作,完善固定资产管理制度,加强水利项目的资产管理。水利项目要建立固定资产明细分类账,尤其要重视固定资产会计核算和资产管理相脱节问题的解决;要对于固定资产账务审核制度和固定资产报废处置审批制度等进行完善,防范固定资产流失损毁等现象出现;还要对于固定资产的保管程序进行规范和完善,要严格规范固定资产的入账,折旧,资产减值等各项会计程序,要严格按照会计准则的相关要求进行固定资产的入账以及价值变动处理;另外,还要将固定资产管理的责任落到实处,明确固定资产管理的责任人,一旦出现问题,要及时严格的予以追究。
随着国家对于水利工程项目的资金投入不断增加,给水利项目的财务管理以及资金控制等工作提出了越来越高的要求。水利项目要重视会计报账制在项目中的应用,根据水利项目的实际情况采用灵活的会计报账模式,提高项目资金的使用效率以及会计核算工作的效率。
[参 考 文 献]
[1]熊莉萍.浅谈会计集中核算后会计信息质量的监督与管理[J].会计师,2009(12)
[2]汪爱珍.会计集中核算下的风险及对策思考[J].卫生经济研究,2010(5)
工程项目资产管理范文6
关键词:电力工程;财务管理;问题;对策
中图分类号: F407.6 文献标识码: A
一、电力工程财务管理中存在的问题
1、资产管理混乱
随着我国经济的迅速发展,我国的电力行业得到了快速的发展,电力企业的资产规模不断扩大,设备的数量也大大增多。可是,同西方发达国家电力工程的资产管理相比,我国的电力工程资产管理还比较混乱,具体表现在几个方面。
1.1分段式的资产管理造成无法协调阶段性目标
目前,很多电力企业的工程资产管理模式都采用分段式模式,相应电力工程的规划设计、项目的建设、工程的招标及采购等都是由不同的部门实施及管理的,在工作目标上无法达成完全一致,在管理流程上没有很好的衔接,不能共享业务信息。
1.2工程资料及数据不够完整,信息化无法有效支撑科学决策
输变电资产设备的台账、预试、运行维护、管理数据、在线监测等信息的历史都比较短,数据不全。电力企业的资产管理系统通常都进行分散式的开发,缺乏联系紧密的业务结构,系统和专业间缺乏共享资源,从而无法为决策层领导提供有力的参考资料。
2、预算管理脱离实际执行
国网公司将工程资金规划纳入预算管理体系的初衷是为集中资金,提高资金盈利和偿债能力,发挥资金最大效益,有目的地控制开支。但因预算管理设计规定单位要用款必须先提前一个月报预算计划,有些单位为保证资金充足,提前申请了资金却一时因客观原因实体工程并未施工或未完工,为了不影响预算使用考核率,就采取让财务先确认工程支出的做法。这种操作应坚决杜绝,工程项目支出必须严格按签完合同、报完审批、开工(或收到招标商品)再验票付款的程序进行,并且要注意按合同规定控制预付金、质保金,防止单位领导注重眼前管理业绩指标而忽视了长远的单位财务管理价值实质,使指标考核功能偏离正轨,反而成为了人为加大企业财务管理风险的导火索。
3、人员工程管理知识和经验欠缺
财务人员在报销物资发票时,除要严格执行检票、验合同付款外,还应核对工程清单明细,防范物资采购环节出现财务损失。另一方面,因基建财务办公与现场分离,对物资管理不能实现现场数目监督稽核,并且材料往往是直接进现场落地价,不进单位仓库。仓储管理专员若疏于基建物资的管理,令收、发货、盘存、回收流于形式,极易造成资产流失。又因废旧物资回收没有形成有效闭环,基建人员此项意识不高,造成的错误损耗统计不易被及时发现,所以财务不定期抽查物资采购是必要的。
4、缺乏正规的合同文本
我国制定并出台的《建设工程施工合同示范文本》,全面而客观地强调了工程发包方及承包方的权利及义务。可是因种种主客观因素,很多电力工程的合同文本都较少地制约业主,过多地约束发包方,普遍存在合同的双方在权利、义务方面的不对等。
5、制定的合同条款不够规范
因为工程合同的语言及表述的不够详尽及谨慎,工程合同条款中存在很多漏洞,导致签订合同双方对相应的内容产生歧义或者误解,引发争议或者纠纷,例如安全文明施工措施费方面的规定。
二、提高电力工程的财务管理的措施
1、加强工程中的物资管理
一般情况下,电力企业工程管理中比较薄弱的环节就是对相应的工程材料及设备物资的管理,特别是那些包工不包料的工程,对物资的管理会直接关系到电力工程成本的控制。所以,相应的电力企业必须积极建立健全相应的工程物资管理制度,大力引进国外先进的库存管理方法及技术,积极创造条件,有效满足电力工程对物资的分类管理及分类储存的要求,控制或避免材料丢失、被盗、领料混乱等问题,认真落实定期盘存的制度,实现工程物质同账目高度统一。
2、强化电力工程的概算和预算的管理
电力工程财务部门的工作人员一定要重视工程项目的概算的管理工作,参与到概算的制定、核实和搜集各种的有价值的信息。并且需要熟知工程项目的资金额度,和项目的评估方式。需要监察电力工程预算的制定是不是达到标准,工程的施工量是不是正确,定额的要求是不是合适,各种资金流动是不是根据相关的制度,确保电力工程项目的预算和概算的制定合理化、科学化,从而发挥它的价值。
3、强化电力工程的合同的管理
不一样的合同价格的制定会导致不一样的工程施工的风险程度。电力工程项目的合同价格的制定方法可以根据项目的施工设计的预算或者是工程的概算包干等,电力方面的工程投入的金额比较巨大,资金的投入时间比较长,小项目也比较多,只有一种价格制定方案对工程的造价控制和管理是没有帮助的。所以,财务人员需要制定适合的定价方案。定价方案与合同的资金都是经过比较多的交流和比较才敲定的,电力企业的业务部在制定合同的定价的时候,需要给财务部门提供正确的定价标准,如,标准价格、市场通用价格等,并且一定要是真实、合法、有效的。财务部门的审计人员会对电力工程项目的定价方案进行检查、监督和管理。
4、提高财务人员素质,加强会计监督
财务人员要刻苦学习,勇于实践,努力转变观念,恪守职业道德,不断增强自身的职业判断意识,方能有效确保财务信息的真实可靠性。工程财务管理工作应进行经常性的监督检查,财务人员要严格执行财经纪律,按合同有关条款办理付款,并监督检查资金使用情况,以确保国家和企业工程资金运行的安全、合理和有效;要加强工程财务决算真实性,以降低建设项目实际成本,提高资金使用效率,从而提高企业经济效益。
5、建立良好的信息沟通机制,恰当划分部门职权
目前,财务部门在电力工程管理方面的职能还未得到充分发挥,应该对各部门的职权进行恰当划分,并且建立顺畅的信息沟通机制,以便提高财务部门对于工程管理方面的参与力度。在部门之间分权是必要的,但部门之间的协调也很重要,如无良好的沟通机制,则在工程管理这一比较复杂的领域将必然出现部门之间相互扯皮的现象。因此,无论是从加强财务部门的监督力度,还是提升企业整体运营效率来看,建立健全一个权责划分清晰、部门沟通无碍的信息渠道是很有意义的。
6、加强竣工决算阶段的财务管理
财务部门在决算阶段的主要工作包括核对应收应付款项。电力工程各类供应商较多,往来账目较为频繁,必须认真梳理与施工、设计等供应商之间的往来账目,根据业务主管部门提供的结算资料,确认相关的工程成本及应付款项,及时办理款项支付。财务部门作为竣工决算编制的归口管理部门,应及时组织、协调基建、物资、计划、生产等部门共同配合,完成资料的收集和竣工决算的编制。工程竣工决算报告原则上应遵循:“一个概算范围内的工程项目,编制一个工程竣工决算报告”。编制工程竣工决算报告时,要正确分析、分摊应计入资产价值的其他费用支出;竣工决算编制的细度和深度应不少于概算所列内容的三级,确保决算与概算的可比性。最后,要及时清理工程资金,在分析、清理工程资金来源、使用和盈缺情况的基础上上缴或申请工程资金。通过资金清理,防止出现工程资金沉淀、工程资金与生产性资金相互挤占等情况,提高工程资金使用规范性。
结束语
电力工程项目财务管理是电力企业财务管理的重点也是难点,多年来企业财务管理人员一直在积极探索做好工程项目管理的最优路径,只有抓住了项目管理各环节,进行精细、闭环管理建设,才能有效攻克项目财务管理这一复杂的难题。
参考文献