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工程款审计报告范文1
[关键词] 学校；基建工程；支付结算；管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 004
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）18- 0006 -03
0 引 言
学校基本建设工程任务繁多，建设资金大，专业性强，而对于基层学校来讲，缺乏相应专业的管理人才，稍有不慎，会导致工程手续不全，质量低下，更有甚者触犯法律，走上违法犯罪的道路，因此，切实加强中小学基建工程财务管理，特别是加强基建工程支付结算管理，有助于完善学校基本建设程序，规范建设工程各方行为，确保基建工程质量，提高教育投资效益，健全建设工程档案管理，加强学校基建维修过程中反腐倡廉，有效预防工程建设中的违法违纪行为。
1 加强学校基建工程支付管理的意义和特点
学校基建工程财务管理，是指按照国家相关法律法规、政策方针及建设相关文件和概预算，加强基建工程资金管理，确保建设资金的筹集、使用和控制。学校基建工程支付管理，作为基建工程财务管理的重要内容，有助于提高基建工程财务管理水平，防止违法违纪行为产生，提高基建工程质量。
学校基建通常为政府投资项目，项目所需资金包括财政预算内基建资金、预算外基建资金和其他基建资金，均应纳入财政基建财务管理，并接受财政管理部门的监督。学校基建工程项目主要特点包括：
（1）工程资金容易出现缺口，财务管理难度较大。学校基建工程资金通常来源于政府投资，学校自筹资金比例较小，因此学校通常容易陷入财务困境，导致资金需求与资金到位情况之间形成缺口。近年来，学校基建工程施工中，学校无法按合同规定支付工程款项而被诉诸法律事件时有发生，既为学校带来不良的社会影响，同时又给学校带来财务压力，影响学校教学工作的正常开展。
（2）基建工程管理相对专业，管理人才配备不到位。基建工程支付结算管理与基建专业密切相关。一个基建工程往往涉及土建、给排水、装饰、绿化、供电供气、网络、空调设备、教育设备等各种子系统，基建工程中各类新技术、新设备大量使用。要加强基建工程支付结算管理，必须对基建过程中各种技术、工艺、设备等有一定了解，才可能准确把握合同，针对基建过程及时筹集资金，拨付和支付资金，保证支付结算的准确性和有效性。
（3）部分基建工程审批手续不全，监管部门监管不力。学校基建工程是政府项目，都是在得到当地的行政领导同意后实施的，用的都是财政资金，有的地方财政资金比较紧张，为了节约资金和加快建设速度，一些行政领导会直接参与到项目中来，要求一些相关部门简化手续，还有些领导往往口头直接表态，要求学校先建设再办手续，所以往往会导致有些基建工程审批手续不全，逃避了有关部门的监管，为工程质量缺陷埋下了隐患。
2 加强学校基建工程支付结算管理的措施
2.1 严格工程款项支付审批程序
学校财务部门在基建工程项目资金支付中应制订严格的资金支付审批程序，严格按照专款专用的原则进行处理，在工程资金支付过程中应把握好按预算、按进度、按流程支付的关键点。按预算是指该基建工程款项应是预先已经进行了计划，并列入预算之中的工程项目，项目经费由财政统一拨付。对于无计划或者金额超计划的项目，在履行报批程序之前，均不应进行支付。以笔者所在地区为例，工程量发生增减时，要求学校应根据实际情况由施工单位先申报，学校基建领导小组审核同意，学校负责人签批后方可实施。若工程量增加幅度超过中标额的10%，必须事先报局领导小组批准。无批准手续的，财政支付中心拒付工程款。按进度是指进行款项支付时，应结合工程项目实际进度及项目合同规定的支付进度综合进行判断，财务部门应准确掌握施工单位建设进度情况，按照合同约定，进行款项支付。按流程是指应制订科学严格的资金支付程序，财务部门在进行款项支付时，应按照审批权限和流程，审核原始凭证的合法性和合规性，在凭证合法、手续完备、支付合理、专款专用的情况下，履行支付义务，同时强化财务监督职能。工程款项支付可以基本按照如下流程执行：①施工单位进度款项申请表；②基建工程领导小组审核；③跟踪审核的中介机构审核盖章；④基建工程分管领导审核签字；⑤财务部门审核并付款。对于大额基建工程款项还可建立联审联签制度，由领导进行集体讨论，集体决策。
2.2 加强工程款项支付凭证控制
工程款的支付不仅要依据主要领导核批的诸如发票等付款凭证，还要具备其他一些重要的凭证。工程款支付凭证主要有3种：①与项目有关的合同，一般包括建筑安装合同和设备采购合同。实际工作中，财务人员必须对合同条款，包括通用条款和强制性条款，进行认真学习，仔细研究，对支付方式、支付时间都应心中有数。②支付证书，支付证书包括中期支付证书和终期支付证书。中期支付证书是报学校核准的工程施工进度支付凭证。终期支付证书是工程款的最终结算凭证，除了要考虑收尾工程量之外，还应该考虑各种索赔、价格调整、变更等因素，这是工程竣工结算的法律文件。支付证书既是完成工程量的证明，也是支付工程价款、扣收工程预付款与保留金的依据，是工程款支付中最重要的支付凭证。③工程款支付审批单，是由财务部门根据实际项目管理机构、职能设置以及项目工程款的财务支付程序自行设置的一种内部自制支付凭证。以笔者所在教育局为例，我们设计了《项目工程款结报清单》和《工程款结算明细表》，要求财务人员根据流程中的要求收集好相关的佐证资料，并根据收集的资料逐栏填写《工程款结算明细表》，通过该表设计的勾稽关系计算出项目本次应付的金额。然后将计算得出的应付金额与准备支付金额核对，如果应付的金额大于等于准备支付金额，那么就应该付款，反之不能付款。
2.3 加强工程中期进度款支付管理
中期支付是整个工程支付中最为频繁、往来款项发生最多的过程， 有的工程完工可能要进行多次的中期支付， 因此， 认真对待每一期的中期支付， 不仅是日常财务工作的需要， 也为日后工程竣工决算打下良好的基础。在中期支付中往往涉及本期结算工程进度款、材料预付款、扣留的保留金、借款代为支付款项的发生， 使中期支付过程较为繁琐。因此更应加强工程中期进度款支付管理，特别是材料预付款的控制等，确保阶段性中期进度款项准确支付。
2.4 加强工程竣工验收和价格审计管理
学校所有的基建维修项目在编制年度预算时，应按要求向市局领导小组办公室申报，待有关部门批准后由学校按程序组织实施。以笔者所在地区为例，一般3万元以下的基建维修项目，发生费用在学校公用经费中列支。超过3万元的项目，由财政局、教育局共同确定，在资金落实的情况下实施。项目及投资额一经确定，不得随意变更项目和增加工程量。
学校的基建工程和维修项目竣工后，施工单位应会同学校核定好工程量，施工单位在工程竣工验收合格后一月内报送工程决算书（包括设计变更决算）。由建设学校将施工合同、施工图纸、工程签证单、工程决算书等资料送交市局基建维修领导小组办公室，费用在1万元以上的项目由市局领导小组办公室对工程决算进行审核并提出审核意见。超过5万元的项目由市局领导小组办公室审核后送交审计局审核或送交有资质的社会审计机构审核，取得审计报告。学校凭审计报告进行工程财务结算，财务结算完成后，由教育内部审计部门对工程的决算、审核单、财务结算和资金进行内部审计。工程决算的审计报告，是建设单位与教育行政主管部门及施工单位进行财务决算的依据。工程项目无审计报告的，建设单位所有暂支费用不得作支出处理，余款不得结清。
工程款的支付要严格按照合同规定的条款执行。严禁白条支付、现金支付、超前支付，严禁支付与签订的合同不一致的施工单位的工程款，工程款发票必须是所在地税务部门开具的统一发票，不得用自制凭证（白头发票）预付工程款。工程款付清前应按合同规定保留工程款总额5%的质量保证金，待质保期满后支付。学校基建工程竣工、审计、决算后，应及时办理固定资产入账和资产移交手续。
3 结 论
学校基建工程支付管理是基建工程管理的重要内容，应当建立严格的基建项目工程款支付的审批程序和管理办法，实行项目管理和财务管理相分离，加强工程中期支付管理，强化工程竣工验收和价格审计管理，促进基建工程款准确支付。
主要参考文献
工程款审计报告范文2
论文摘要：文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益，避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。
当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。
以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1)内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。
现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。
一、实施内部效益审计的必要性
现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则，形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩。
为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚兑现。
工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶段而异，主要表现在以下几个方面：
1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。
2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核算和分析是否真实、完整和有效。
3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。
4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息使用效果。
二、施工企业内部效益审计内容
根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。
1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不多见。
2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为：（1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。
3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。
在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。
三、内部效益审计的具体审计步骤
内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。
工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时，要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程序。
以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。
1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设阶段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等进行分析。
2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。
3.分包工程成本。一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性。
工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的设计应与各项管理目标一致。
特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部效益审计出现的一个新的内容。
四、内部效益审计报告
内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。
工程款审计报告范文3
关键词 施工企业 项目管理
审计工作。
铁路施工企业主要从事铁路工程项目的建设任务，其经营管理主要以工程项目管理作为载体。工程项目作为铁路施工企业生产和管理的基本单元，也是企业创立效益的来源，工程项目管理的好坏，直接影响到施工企业的生存与发展。对于铁路工程项目而言，其具有施工周期长、施工场所分散、管理环境多变、涉及范围广等特点，使企业的管理面增多，管理的难度加大。铁路施工企业生产经营管理的上述特点，决定了铁路施工企业项目管理审计的特点。根据其特点开展工程项目审计，才能进行有效的监督检查，发现管理中的问题，及时分析原因，提出改进措施，避免不必要的损失和浪费，从而实现管理审计的效益。
2 工程项目管理审计的概念。
工程项目管理审计是企业内部审计研究的一个分支，它主要是通过一套行之有效的内部控制方法对项目经营管理活动的全过程进行检查、分析和评价，鉴证项目管理者履行受托管理责任的业绩，发现项目管理中存在的和潜在的薄弱环节，并提出改进意见，从而达到改善企业的管理素质和提高管理水平为目的的一种经济效益审计形式。
工程项目审计是施工企业对其所属工程项目的经营目标责任书的履行情况的一种全面的考核，是对施工企业经济活动的内部监督，是内部控制机制的一个重要组成部分； 此外工程项目审计还是施工企业内部审计实现从财务报表为中心的财务收支审计，转向以提高经济效益为中心，从事后审计向事前、事中审计的全面管理审计。
3 项目管理审计的职能。
项目管理审计是对项目管理的全过程进行独立、客观、公正的检查和评价，其目的是寻求改进项目管理水平，提高项目经济效益，也是改善铁路施工企业管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的职能。
（ 1） 通过对工程项目的经济活动进行检查，按照审计原则，对项目的收益率、资金管理、现场组织、工期计划、管理目标、风险控制等进行系统的评价，提出具有针对性的意见和建议，协助管理层更有效的进行经营管理活动。
（ 2） 对项目经营活动和项目管理者的管理业绩进行鉴证。通过管理审计，评价项目管理的成败、管理者的经营能力等。
（ 3） 在发挥评价、鉴证作用的同时，管理审计也发挥对项目经营管理活动的监督作用。
4 工程项目审计的内容。
工程项目管理审计的中心任务是审查管理信息，对于铁路施工企业来说，工程项目存在着工期长、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。由于工程项目实施阶段的特点不尽相同，对其审计的内容也有所不同。
4. 1 前期审计。
前期管理审计主要是针对工程项目中标后，上场的前期准备及施工管理的相关制度进行审计，其目的是尽早发现管理上的薄弱环节，从而未雨绸缪，为全面把握和控制过程管理奠定基础。
项目的前期审计，一般采用审计调查的形式进行。该阶段的审计主要是： （ 1） 对项目承包合同进行审查，主要是合同条款是否全面、合理合法，权、责、利划分是否明确，主体资格是否合法等； （ 2） 对施工准备工作状况予以审查，主要是项目机构设置情况，工程项目施工组织计划编制情况、以及内部和外部的经济合同制定情况； （ 3） 对相关制度进行审查，主要是工程责任预算管理、合同管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理一系列内控管理制度的完善性、可行行、严密性的审查；（ 4） 对预算编制情况的审查，主要是是否编制了资金预算、成本预算、费用预算等。
4. 2 中期审计。
工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期审计的核心是项目成本和项目效益，主要是对项目内部制度的执行情况、成本计划的执行情况及合同履行情况、资金情况进行审计。
中期审计一般采用就地审计的形式。中期审计重点主要是工期、安全质量和成本三大目标。
（ 1） 工期方面主要是审查施工技术与施工组织、工期与资源、时间与效果是否达到最佳组合，施工进度是否达到计划要求。
（ 2） 安全质量方面主要是审查该项目是否有健全的工程安全质量管理体系和完善的安全质量管理责任制； 是否建立了危险源识别和安全风险评估、排查防范机制； 安全质量管理人员终端责任是否落实到位、是否存在擅离职守、监督不到位的现象； 是否建立应对突发重大安全、质量事故的紧急预案； 施工期间是否发生安全、质量事故造及是否造成损失。
（ 3） 成本管理方面是项目管理的重要环节，因此，成本是项目中期审计重点内容。
（ 4） 审查项目推行责任成本管理的情况。是否对责任成本进行第二次分解、是否与各责任中心签订责任合同、是否定期对各责任中心进行考核、是否制订完成各项经营指标的相关措施、是否定期进行执行情况分析、是否建立责任成本管理有关台帐、责任成本报表填报是否规范。
（ 5） 审查项目部签订各类合同协议以及执行合同协议情况。检查合同条款履行是否充分； 是否按合同规定的方式支付工程款、物资设备款、租赁款；是否按合同支付预付款项； 是否签订有损公司、项目利益的合同、协议； 是否建立合同管理台账； 是否及时记录合同的履行情况。
（ 6） 审查外部劳务队伍使用管理情况。外部劳务队伍是否为公司的合格分包单位； 是否超分包单位经营范围进行施工； 分包单价测算依据是否齐全、合理； 是否存在劳务队伍中途退场的情况，是否存在纠纷，分析退场原因，核实退场损失。
（ 7） 审查劳务分包结算情况： 是否按签订的合同内容、方式、单价进行结算，结算手续和依据是否齐全，计价资料是否分清合同内和合同外； 是否重复结算和超设计量（ 或合同量） 结算。
（ 8） 审查项目对物资设备等日常使用和管理情况，检查分析采购业务是否真实，有无漏洞； 有无材料单价确认过程，是否合理； 有无租赁单价测算依据及测算，是否准确合理； 合同价与市场价的是否存在差异以及差异原因； 各作业队之间的主要材料和大型设备租赁单价是否存在差异。
（ 9） 审查职工工资发放是否合规，有无领导签批，附件资料是否齐全； 检查计工表； 取得项目部职工工时统计及工资收入资料，计算职工月平均收入，分析工资是否超责任预算。民工工资是否按时发放，有无拖欠职工、劳务工工资情况； 是否发放到民工手中。
（ 10） 审查项目资金管理的情况： 审查工程价款的计取是否及时，有无漏计少计现象，资金是否到位，尤其是设计变更、各种索赔款是否及时收回； 项目资金使用； 有无项目间拆借资金； 有无代建设单位支付费用； 是否按时、足额上缴公司资金； 项目拨付各作业队计价款的拨付手续是否齐全； 有无超付工程款； 付款单位是否与合同单位一致。
（ 11） 审查征地拆迁费、三电增容费用支出。要与验工清算收入对比，分析其费用支出的合理性以及相关手续是否齐全。
（ 12） 审查项目管理费用、间接费用和招待费用，检查是否合规合法，有无扩大范围，提高标准，乱支乱列的情况。
4. 3 后期审计。
后期审计也称之为终结审计，主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。
后期审计可以采用就地审计的形式也可以采用送达审计的形式。主要内容是审查施工项目承包目标完成情况，包括工期、质量、成本、安全、文明建设等； 审查施工项目的盈亏情况； 工程款是否全部收回； 各种债权债务情况； 各种税费以及上交企业的款项的清理与核实； 工程完工后剩余材料是否进行盘点，是否冲减工程成本。并根据以上各项的审计情况，对项目的经济效益和管理情况做出评价，并以此作为项目成员的奖罚和经济兑现的依据。至此一个施工项目的审计即告完结。
5 开展项目审计的具体实施方法。
审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程所采取的基本工作步骤，严格按审计工作规范程序实施审计是控制审计质量和降低审计风险的必要保证。为了使项目审计工作有组织、有计划、有步骤地进行，保证审计工作质量和提高审计工作效率，必须严格按审计程序实施。下面结合我单位的实际情况，谈一下开展项目审计工作的具体实施办法。
5. 1 审计的准备阶段。
根据年度审计计划和实际需要，对需要审计的项目进行立项，拟定审计通知书，编制详细的审计计划，报总会计师审核、签定后，成立审计工作小组，并于实施审计前7 个工作日前将审计通知书送达被审项目。
5. 2 审计的实施阶段。
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对会计报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。
5. 2. 1 进驻被审项目。
工程项目审计一般实行就地审计形式，由审计组进驻项目部所在地进行审计工作。由于目前项目一般远离基层单位，我单位一般采用在审计进点前要求项目部将所需要的大部分文字资料采用电子邮件形式提前发给审计小组，这样便于审计小组成员提前了解项目情况，以便在到达项目上时能尽快的开展工作。审计小组进场后应召开审计首次会议，了解有关情况，索取有关资料，听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况，听取有关人员反映具体问题。
5. 2. 2 检查和评价内部控制系统。
审计人员在执行审计业务时首先要对被审项目的内部控制系统进行检查并做出评价，同时评价被审项目的内部控制系统的完善与健全情况，确定下一步审计工作的范围和重点内容。内部控制系统的检查和评价包括： 检查和评价被审计单位的内部控制体系是否健全； 检查和评价被审计单位内部控制系统是否合理； 检查和评价被审计单位的内部控制系统是否有效。
5. 2. 3 审核会计报表、财务账册、凭证、各类合同协议、各种台账。
审计人员在审计过程中应认真执行审计方案，通过审查会计报表、对上对下的验工报表、各类和同协议，各种台账，对被审项目财务收支和所有的经济活动的真实正确性、合法性和经济有效性进行全面或重点的检查，这是审计实施阶段一项重要的工作。同时要写好审计日记。
5. 3 审计的终结阶段。
5. 3. 1 整理、评价审计证据。
为了使审计实施阶段收集的分散的、个别证据结合起来形成具有充分证明力的证据，用来有效地评价被审项目的经济活动，得出正确的审计意见和结论，必须对收集到的证据进行整理和评价，编制审计工作底稿。同时还要根据需要索取被提供者签字、盖章的经济资料以备案。
5. 3. 2 复核审计工作底稿。
审计工作底稿是审计人员在审计工作中汇总、综合分析、整理与审计问题有关的资料所形成的书面文件。当审计程序进入终结阶段时，审计工作底稿已编写完成，但是尚不能形成最后结论。因为审计工作底稿是各审计人员根据自己取证记录独立编写，在一定的程序上存在主观性和片面性，因此必须将审计人员编写的审计工作底稿进行复核，然后根据审计工作底稿反映的有关问题，与被审计项目进行商议，取得被审项目对审计证据的真实性与准确性的书面意见，并签字，盖章。
5. 3. 3 编写审计报告征求意见稿。
审计项目的审计组长（ 或主审人） 或经明确的审计报告拟稿人在完成现场审计后应及时收集审计资料，对经复核的审计工作底稿及相关审计证据进行分类管理，按审计目的及要求编写审计报告征求意见稿，编写的审计报告征求意见稿应由审计组长负责组织对审计报告的复核，经复核后的审计报告征求意见稿送被审计单位或个人征求意见。
被审计单位或个人收到审计报告（ 审计报告征求意见稿） 之日起10 个工作日内提出书面意见。
被审计单位或个人在规定时间内未提出书面意见的，视为无异议，审计人员应当注明。送出的审计报告征求意见稿应备份以便保留归档； 被审计项目对审计报告征求意见稿有异议的问题，审计小组应组织复核，并提出复核意见和对有异议事项的说明； 审计组收到被审计单位或个人对审计报告（ 审计报告征求意见稿） 的书面意见后，应当将审计报告、被审计单位对审计报告的意见、审计小组的复核资料和书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关资料，送内部审计机构进行复核。
5. 3. 4 出具审计报告、拟定审计决定书。
公司审计部对审计报告征求意见稿及资料复核后，出具工程项目审计报告； 对作处理的事项拟审计决定书； 对移交处理事项拟审计移交处理书。
5. 4 审计资料的存档审计项目完成后由实施审计的审计小组负责按审计档案要求归集整理形成档案资料。在审计活动中形成的文件、电报、报表、凭证、照片、录音（ 像） 磁带的原件及其复制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均应及时搜集齐全。案卷立好后，应按规定于次年二季度前向本单位档案部门移交归档。
6 施工企业在开展项目审计工作中存在的问题。
6. 1 审计规范和处理依据不尽完善。
由于我国内部审计实务工作起步较晚，一直以来关于内部审计工作的法律法规定与准则都不尽完善，内部审计部门开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计信息制度化和规范化建设。
工程项目的内部审计也受单位法人治理结构、权责安排的影响，权威性不高，独立性不强，对项目的约束力不够，内部审计还没有一套行之有效的处罚细则，往往只是建议、督促整改，很少给以处罚，这使得内部审计的作用大打折扣。
6. 2 审计定位不明确，造成无法适应各个管理层的需要。
长期以来，内部审计所发挥的作用也局限于“查错纠弊”等财务审计为主导，工程项目管理审计如何实施？ 有什么具体要求？ 这些问题都一直没有很好地解决。而且由于各个管理层对于工程项目审计的职责和工作重点、审计方式方法的观念和要求上存在很大的差异，使得项目管理审计定位不断摇摆，难以适从各方的需要。
6. 3 内部审计意见和建议可用度低。
内部审计机构对工程项目的监督评价主要以审计项目的方式进行，通常是审计小组在短时间内对项目进行审查，对项目的日常管理的了解，对项目的具体运行状况的剖析不是很全面。虽然在审计之前作了大量较为细致详尽的准备，但也往往停留于表面上的汇总。由于对项目真实的经营情况了解得不够全面，提出来的审计意见和建议显得比较孤立和片面、可用度低。
6. 4 企业审计人员的业务素质有待于提高。
由于工程项目管理审计是一个系统性的专项审计，涉及预算定额、工程技术和财务等多方面的专业知识和技巧。对审计人员的业务素质、政治素质要求都较高。目前的审计人员大部分是从财务人员中转型而来，虽然有较丰富的财务知识和实践经验，但缺乏系统的管理科学知识，还无法有效地把审计提高到位管理服务的高度。企业内部的审计基本上还是财务审计的翻版，还不能称为管理全过程的管理审计。
7 加强工程项目审计的建议和对策。
7. 1 赋予内部审计机构的相对独立性。
实施管理审计，必然会涉及到审计风险与审计独立性问题。目前的企业内部的审计机构已基本建立，但是必须坚持内部审计人员或审计机构在企业第一管理者的直接领导下开展工作，重大问题应当提交决策层予以决定，要树立审计的权威，坚持相对独立性的开展工作。这样才有利于提高审计工作质量、防范管理审计风险。
7. 2 加强施工过程审计，探索新的审计方式。
近几年来，由于铁路建设的大干快让，铁路施工企业的任务繁重，以目前企业内部的审计力量难以承担繁重的审计任务，再加上工程项目审计具有技术要求高，知识涉及面广等特点，对项目施工过程的审计的难度也较以往更为增大，企业内部审计也可采用授权审计、委托审计和外聘部分工程人员参加审计的方式，从而提升企业内部审计的能力和水平。
7. 3 合理选择项目审计时机。
项目管理审计的主要目的是促进项目经理部强化现场各项管理，实现工程项目效益的最大化。
项目施工过程的完结以及结算的办理，意味着项目管理的终结、工程效益的最终确定。所以对项目管理的审计要充分考虑时间因素对审计效率的影响，应使审计建议、管理建议等有采纳实施的时间，所以建议选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的时机。
7. 4 加强审计人员的培养，稳定审计队伍。
管理审计不是财务审计的简单推演，管理审计需要复合型的审计队伍。审计队伍中不单只需要具有会计师，但还需要精通其他学科的人员，如； 工程技术、企业管理、工程造价、法律事务、人力资源等方面的专家。所以企业必须加强多方面的人才培养，择优选取合适人员，充实到审计队伍中。此外应当从实际出发，完善内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题、这样才能充分调动内部审计人员的积极性，稳定审计人员队伍。
8 结束语。
对于施工企业如何开展工程项目的审计工作，笔者仅从以上几个方面进行论述，其实项目管理审计工作的范围远远不及如此。笔者认为铁路施工企业开展项目管理审计，可以获得企业管理制度的建立和运行的有效信息，通过审计建议书向项目管理层和企业管理层提出加强控制和改进管理的具体建议，从而促使项目经理部进一步健全和完善相关管理工作，提高管理水平，使审计工作真正实现“一审、二帮、三促”的目的，为铁路施工企业的更好发展做出应有的贡献，不断提高企业竞争力，实现施工企业的最佳经济效益。
工程款审计报告范文4
【关键词】 审计;质量控制;思考
在审计被企业普遍引入企业管理的情况下,审计质量成为企业关注的核心问题,企业也在不断探索提高工程审计质量的方法和途径,使审计更好的服务企业的经营和发展。
一、工程项目审计的主要步骤和方法
(一)项目审计申请
在工程项目完工验收合格后,工程主管部门要根据项目完工资料的情况,及时向审计部门提交项目审计申请表,以便审计部门根据手中的审计项目制定审计计划,安排具体审计时间,保证顺利开展审计工作。
(二)提交竣工资料
在审计部门根据审计计划确定审计后,工程主管部门相关人员应及时提交相关的工程竣工结算资料。在提交工程项目竣工资料时,应注意两个问题:
1.工程项目资料要齐全。如果资料准备不齐,会造成审计项目残缺,最终导致确定的送审金额和项目实际金额不一致。
2.送审工程项目资料需经工程主管部门主管人员审核。 在工程审计中,如果送审资料不经主管部门审核,可能导致送审资料不真实。
(三)审核送审资料
审计部门在收到相关工程项目竣工结算资料后,即可安排项目审计人员对送审的资料进行核对,掌握送审资料情况,并根据相关的审计规范和要求确认和录入审计数据,完成资料审核和资料录入工作。
(四)工程现场查勘
在对送审资料进行审核后,根据资料审核情况,对有疑问或者竣工图纸模糊的项目,根据一定的比例对现场进行查勘,核实竣工资料的真实性和完整性。
(五)确认审计数据
在对现场进行查勘后,根据现场查勘的情况对资料审核的结果进行更正和确认,并出具最终的的工程审计定案表。
(六)签字确认定案
在最终工程审计定案表后,由相关各方对定案表进行确认,若有疑问根据具体情况进行协商,若没有疑问由相关各方在工程审计定案表上签字确认,作为最终审计结果的依据。
(七)出具审计报告
在工程审计定案表确认后,审计人员根据定案表的最终审计结果出具工程项目审计报告,并将审计报告提交送审单位作为工程最终付款的依据。
二、工程项目审计中影响审计质量的主要因素
从工程项目审计实务来看,影响工程审计质量的因素很多,排除认为的影响因素,从竣工结算资料来看,主要有以下几个方面:
(一)竣工结算资料不真实
从审计实务来看,由于利益上的驱动,在工程项目中施工单位会力图使自己的利益最大化。为了实现这个目标,施工方就会想方设法在工程竣工结算资料上做文章,常用的手段就是虚增工程量,通过虚增工作量增加项目结算金额。
(二)隐蔽工程资料不齐全
在工程项目中隐蔽工程很多,根据规范要求对隐蔽资料必须要有相关的签证手续作为证实工程真实性的依据。在实际工程项目中,由于受各种因素的影响,往往存在隐蔽资料手续不全的情况存在,导致对工程真实性无法做出正确的判断,使得在审计中有时候不得不对工程项目进行现场开挖,以验证项目的真实性和准确性。
(三)施工图纸设计不清晰
在工程项目审计中,如果相关的竣工资料不够详细,施工图纸尺寸标示不够精确,不能充分的反映工程项目的真实情况,会导致审计师无法作出正确的判断。
(四)工程签证手续不严谨
在工程项目施工过程中,对于需要签证的项目,随工人员或者监督方必须经过核实施工项目的真实性和准确性后才能在签证单上签字确认。但在现实情况中,由于有的项目随工人员或者监督方责任心不强,有些没有经过核实的工作量也在签证单上签字确认,导致项目签证不能反映项目的真实情况。
这两张表反应的数据是在某工程项目审计中发现的竣工结算资料数据等和实际不相符的问题。
从上表来看,竣工结算资料数据和实际情况出入较大,如果在审计中不能通过现场勘察发现上述问题,必然导致审计报告不能反应该项目的真实情况。
从上表来看,该绿化工程项目的结算资料工作量和实际工作量出入很大,签证金额和实际发生金额出入也较大,如果按照结算资料结算工程款,甲方将多付工程款将近20多万元。
三、影响审计质量因素的原因分析
(一)施工单位缺乏诚信
在当前激烈的市场竞争中,有的单位为了能够得到项目而刻意压低竞标价格,在得到项目后再想办法来弥补竞标价过低的情况。在利益的驱动下,导致了施工单位以丧失应有的商业诚信来弄虚作假。
(二)工程项目缺乏监督
在工程项目中,监督是保证工程质量的重要保证。有的单位为了节约相关费用,没有按照工程项目管理的要求安排随工人员或者聘请监理公司作为第三方参与项目的监督,由于管理不严导致了施工单位在工程项目中舞弊。
(三)随工人员缺乏责任
在工程项目管理中,甲方的随工人员对工程质量有重要的影响。如果随工人员工作不到位,责任心不强,对没有经复核的工作随意签字确认,可能会导致必需的项目流程缺失和虚增项目预算。
四、加强工程质量管理,提高工程审计质量的主要措施
(一)在项目施工上,注重对施工队伍的选择
选择好施工队伍,对保证施工质量,从而提高审计质量至关重要。在施工队伍地选择上,应根据以往的施工情况和经验进行信用评估,对于评估情况不达标的的应坚决排除在外。选择了信誉好的施工队伍,就基本能保证在工程施工中按照设计标准进行施工,提供真实准确的竣工结算资料。
(二)在项目管理上,让第三方参与工程项目管理
第三方作为独立中介,信誉良好的第三方能在坚持公平和公正基础上,较好的替甲方对项目把关,特别是隐蔽工程的签证和保证资料的真实完整,第三方能够凭借他们的长期积累的经验做得更好。
(三)在人员配置上,加强对现场随工人员的培训和教育
由于随工人员在工程管理中的重要性,甲方应加强对工程随工管理人员的培训和教育,让他们具备基本的随工管理知识,提高思想认识和工作责任心,保证对所确认的工作负责,保证工程结算资料的真实性和准确性。
(四)在审计方法上,把现场查勘作为重要的审计步骤和环节
工程款审计报告范文5
关键词：施工企业；财务核算；企业会计；发展
Abstract: this paper reveals the hongta district construction enterprise financial accounting problems, and analyzes the causes of the problem, and puts forward the solutions of the problems.
Keywords: construction enterprise; Financial accounting; Enterprise accounting; development
中图分类号：C29文献标识码：A 文章编号：
1红塔区建筑施工企业的发展情况
作为国民经济的重要组成部分、投资建设的实施主体，建筑施工业为红塔区的经济发展做出了巨大贡献。根据《玉溪市红塔区2010年国民经济和社会发展统计公报》，2010年，全区有资质等级的建筑施工企业87个。其中：施工总承包一级2 个，二级20 个，三级 25个；专业承包一级1个，二级16 个，三级23个；完成施工产值28.98 亿元，比上年增长2.7%。实现利润总额6504万元，比上年减1023万元，年末从业人员19506 人，比上年增加1364人，增长7.5%。红塔区二、三级建筑施工企业多且整体规模小，这就造成了低资质企业生存和发展空间狭窄，市场竞争能力不强，难于将企业做大做强，更谈不上在外埠市场立足发展，在激烈的市场竞争中生存较为艰难，有的甚至没有接到业务而处于停业状态。
2施工企业财务核算存在的问题
目前，红塔区许多建筑施工企业的财务核算不规范，成本费用反映不准确，财务信息披露不完整，严重影响了企业会计信息质量。主要表现为：会计科目不设置工程施工、工程结算，也不按工程完工程度结转收入和成本，而是按实际开发票的金额确认为主营业务收入，工程需缴纳的税费确认为主营业务税金及附加，以收入扣除税费后的余额全部确认为主营业务成本。实际收到工程款时计入往来款项，然后一次或分次拨付给施工方，或代施工方直接支付材料款或费用以冲减往来款。一些建筑企业则以收入扣除税费，再扣除施工方应缴纳的管理费后的余额确认为成本。而对每个具体的施工项目，则不核算实际成本，不反映施工进度，也不反映应收工程款和应付材料及工资等。此外，许多建筑施工企业对周转材料不作摊销，对固定资产不计提折旧，或只对少部份固定资产计提折旧，或者不摊销无形资产，导致财务核算不规范，成本费用反映不准确，且还给企业带来了一定的经营风险。
3问题产生的原因
建筑施工企业的企业所得税基本上是核定征收，即按工程结算收入和其他收入（如存款利息、管理费收入）的固定比率征收（税费大多由付款方直接代扣），使得许多建筑企业免除了查账征收的烦恼，但也导致其对会计工作不重视，财务核算不规范，成本费用反映不准确，支出单据不合规等问题的出现。有的企业对向施工方收取的管理费开具了正式发票或收据，在账上反映为其他业务收入，并计算缴纳相关税费，而有的企业则不开具发票或收据，账上也不反映为收入，而是相应扣减主营业务成本，将管理费收入反映到利润中去，也不单独计算缴纳这部份管理费收入对应的税费。近年来税务部门对这种企业向施工方收取的管理费收入，一般都会要求施工企业按核定的税率缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加及企业所得税，有的还要求缴纳印花税。目前仍有部份施工企业未在账上反映管理费收入，也没有缴纳相应的税金，这将存在一定的税务风险，可能会导致被税务部门查处。以前一些施工企业将向下属施工方收取的投标资料费用于冲减管理费，或记入营业外收入，但现在大多施工企业对以现金收取的这部份收入已不再入账反映，而只是内部核算而形成企业的小金库。这也可能导致一定的税务风险。这些年来，私营企业的发展突飞猛进，但对其财务核算，除了税务部门外，已很少会有其他部门来监管。而核定征收方式的确定，税务部门检查时只关注收入及其相关税费是否已按期足额缴纳，而不管企业成本费用的核算。这使得许多施工企业平时只注重收入和相关税费的核算，而很大程度上忽视了成本费用的核算，甚至有的企业根本没有建账，没有做凭证，等需要会计报表时便根据零散的单据汇总填写财务数据，甚至编制虚假的会计报表，对外提供不实的财务信息。
4解决问题的对策
企业的固定资产应该按照相关会计制度的规定计提折旧。鉴于施工企业组织的特殊性，可考虑当下属施工队需购置固定资产时，以企业的名义购进，并由企业直接付款并取得相关发票入账后，按规定计提折旧，并将计提的折旧分配到对应的工程项目，计入工程施工科目，同时相应减少各工程项目的其他成本金额，也减少应拨付给各施工队的资金数额。这样，在不影响利润的前提下，通过调整会计处理的方式，解决折旧计提不足、资产账面价值与实际价值相差越来越大带来的问题。
红塔区建筑企业目前大多为松散的联盟，普遍存在着挂靠施工的情况，许多施工方因自身资质不足，往往以规模较大的建筑企业的名义进行投标（有的为了能提高中标的机会，会以多家建筑企业的名义同时进行投标），有的更是早已谈好施工合同，只是欠一个合格的施工资质，使得实际施工方往往与中标方不一致。建筑企业下属的各施工队，有的出资成为企业的股东，有的则只是在企业挂个名并不出资，还有的则是临时找上门挂靠施工的。建筑企业一般并不直接管理各施工队的具体业务，而只是提供一些服务，并按工程收入的一定比率收取管理费（有的称为挂靠费），因此许多建筑企业对下属的各施工队或挂靠者实施的工程项目并不进行成本核算，也没有反映各工程的完工进度、工程款的结算及应收情况，甚至没有设置“工程结算”、“工程施工”等必要的会计科目。
建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。按照《施工企业会计核算办法》的规定，施工企业应在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。
“工程结算”科目是依据合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单核算,办理工程结算的价款。“工程结算”科目是“工程施工”科目的备抵账户。
“工程施工”科目,核算的主要是建筑企业实际发生的合同成本与合同毛利。下设两个明细科目:一为“工程施工―合同成本”账户,用于核算各项施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等；;二为“工程施工―合同毛利账户”用以核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工一合同毛利”科目。
工程款审计报告范文6
老潘今年62岁，哈尔滨人，忠厚老实，但有些倔强。
早年间，老潘曾是政府部门的正处级干部，后来下海做生意发了财，生意越做越大，最鼎盛时，老潘的黑龙江成才管业集团股份有限公司（下称“成才集团”）拥有房地产、钢结构、管业等7个子公司。
老潘大名叫潘成才。老潘生意最红火的时候是2004年，但开始“衰败”也是那一年。
8月26日下午，记者在哈尔滨见到了老潘。看着眼前这个穿着布鞋，抽着呛人的纸烟，语言表达能力不太强的“东北老头”，你很难相信，这就是当年大名鼎鼎、神秘莫测的成才集团、北方路桥（子公司）的老板。
老潘向记者讲述自己的公司如何从辉煌到没落，讲到伤心处，竟然像孩子一样委屈地失声痛哭。老潘向记者抱怨说，并不是自己经营不善，而是遇到了“不讲理的政府”，否则，自己的企业绝不会“非正常死亡”。
他认为，公司迅速败落，始于10年前与哈尔滨市松北区政府的那次“致命合作”。
“1.6亿元投进去了，工程也竣工了，政府却开始‘耍赖’”
松花江流经哈尔滨时，有些诗意地把这座城市一分为二；南岸是具有百年历史、充满俄罗斯风情的主城区，北岸是广为传唱的度假胜地太阳岛。
2004年2月，经国务院批准，哈尔滨市政府办公区搬迁到了江的北岸；同年，黑龙江省唯一的政区型开发区、兼有政府行政和开发区功能的松北区政府宣告成立。松北区辖5个乡镇，人口16万，区内包括太阳岛风景区、东北虎林园、冰雪大世界等旅游度假资源，土地广阔、生态环境优良。
松北区政府成立当年，下发了哈松政发（2004）22号文件。文件称，区政府以招商的形式筹措建设资金，施工单位所垫付的工程款可置换土地。
此时，正是老潘生意做得最顺的时候，公司资金雄厚，兵强马壮。在老潘看来，松北区的成立，是一个巨大的商机。
作为黑龙江省知名企业，2004年3月成才集团顺利成为松北区首批招商入区的商家。老潘当时携带3.7亿元，进军松北，建设塑胶系列产品生产研发基地。其后，根据投资规划，松北区规划局为成才集团颁发了建设土地规划许可证、土地划拨证；成才集团与松北区统一征地工作站签订了征地协议。
然而，当成才集团的大口径塑胶管材系列产品生产线即将上马时，由于国家出台政策，要求所有经营性土地的使用权必须招拍挂，当地政府划拨给老潘的工业用地暂时不能动工，用于建厂的资金便闲了起来。
据老潘介绍，在当时的松北区政府主要领导建议下，老潘决定用暂时闲置的资金，为区政府建设地下污水管道工程。
随后，成才集团顺利中标该工程，并开工建设。
按照哈松政发（2004）22号文件规定，老潘可以通过土地收购储备机构，以招拍挂的形式，换得建设用地，其在市政项目的投资可用于冲抵应缴的土地出让金。
为了建设污水管道工程，老潘还在当地租房建厂，生产工程所需的管材等。与此同时，还投入大量资金进行塑胶产品的研发。
2006年8月，成才集团与松北区政府签订了《松北区工程置换房地产（商贸）项目合作协议》。
根据协议，工程竣工并通过验收后，区内的95号地块，将作为置换土地。
2006年11月，污水管道工程全面竣工，通过建设单位、设计单位、监理方等五方多次检验检测，获得竣工验收证书。
2006年12月1日，松北区政府向哈尔滨市国土资源局发函，为成才集团申请95号地块的招拍挂前期工作。
老潘向记者表示，建设污水管道工程总投资1.61亿元，全部为成才集团垫资，按照合同，政府应将95号地块置换给成才集团。“但是没有想到，钱投进去了，工程也竣工了，政府却开始‘耍赖’。”
他说，直到现在，他还没有拿到松江区政府承诺给他的95号地块。
“工程款”之争：0.43亿元？1.19亿元？1.61亿元？
老潘告诉记者，污水管道工程竣工后，松北区政府财政评审中心单方委托中信审计公司对工程量进行审计，审计结果显示，工程总价款约4300万元，且这份审计报告上，既无公章，也无评审人员的签章和施工方的签章。
“这份审计报告的审计内容，只是针对三环路工程，而36、43、57路工程被‘故意遗忘’了。”老潘认为，4300万元的审计结果，与他实际投入的1.61亿元差距巨大，“完全不能接受”。
松北区财政评审中心则依据此份审计报告，对成才集团提交的1.61亿元工程款的报价不予认可。
双方各执一词，合作陷入僵局。
2009年，在哈尔滨市政府的协调下，松北区政府、成材集团商定，共同委托第三方审计公司黑龙江省力得尔工程经济技术咨询事务所有限责任公司（下称“力得尔公司”）对工程款进行重新审计。审计结果显示：成才集团垫资并施工建设的污水管道工程，全部工程款为1.19亿元。
曾任力得尔公司副总经理、负责该项工程款审计的周某向记者表示，此案的审计工作一波三折、压力巨大，审计过程异常艰难，“不愿意回忆”。他表示，力得尔公司完全是按照国家相关规定和政策对该工程进行审计，审计过程的所有文件均已存档，可接受任何部门和单位的查阅，审计结果得到黑龙江省政府、省法制办、省住建厅的认可，并由委托方之一的松北区财政评审中心签收。
此时，老潘心里的石头算是落了地。
“但松北区又变卦了。”老潘说，一年过去了，松北区政府不但没有履行协议中的任何条款，反而以对“审计标准及结果不认可”及“工程质量存在问题”为由，否定了力得尔公司的审计结果，并拒绝履行此前双方签订的“工程款置换土地”协议条款。
据了解，松北区政府曾委托相关部门挖开了部分工程路段，对工程管线状况、放坡角度进行勘查。对于勘查结果，松北区法制办主任孙举向《中国经济周刊》表示，通过专业部门分析，工程确有问题。但孙举没有说明具体存在什么问题。
对此，老潘表示，挖开地下管线时，工程已经完工三年了，但检测的结果仍然符合国家标准，“工程不但没有问题，反而证明是优良的。”
老潘说，2004年至今，成才集团多次与松北区政府交涉，并向哈尔滨市政府、黑龙江省政府反映情况，甚至到国家局上访；国家局将此事转送黑龙江省省长处理，曾有多位省级领导签批督办，但问题一直没有得到妥善解决。
区政府“不知道该如何执行”省政府决定
据老潘回忆，2010年下半年的一天，他又去松北区委交涉此事，区委主要领导说，你去省里申请行政复议吧，要是省里下了复议决定书，我就安排区里把95号地块给你。于是，他马上就向省法制办递交了行政复议申请。
记者了解到，2011年2月24日，黑龙江省政府向哈尔滨市政府下发了黑政复决（2011）4号行政复议决定书，要求哈尔滨市政府60天内履行协议内的全部义务。
2011年4月16日，距履行协议的最后期限还有8天，哈尔滨市政府紧急召集松北区政府及多个相关部门，开会研究落实黑龙江省政府的行政复议决定书。
会议纪要称：松北区在《协议》签订时，因政府并不具有土地处分权，过错在政府；有处分权时，又未及时履行法定职责，属行政不作为，依法应承担相应的过错责任。会议确定：原则上，松北区政府要执行黑龙江省政府的决定书，并对有关责任人进行问责。
松北区法制办主任孙举在接受《中国经济周刊》采访时称，区政府与成才集团签订工程款置换土地合同时，被指定作为置换用地的95号地块属于黑龙江省水利厅指定的松花江泄洪区，后被哈尔滨市水务局征收，变更为建设用地。
据了解，2007年12月，该地块才纳入松北区建设用地项目管理。也就是说，合同签订时，松北区政府并没有95号地块的支配使用权。
老潘向记者表示，“但直到过了60天的履行协议期限，松北区政府没有半点想要履行的意思。一直以‘工程款审计依据错误’和‘工程质量有问题’为由而一拖再拖。”
据了解，2011年以来，黑龙江省法制办数次敦促哈尔滨市政府及松北区政府履行合同，并于2012年10月将案件转送省监察厅问责处理。“监察厅都出面干预了，但时至今日，依然没有下文，而我们的企业却陷入了低谷。”老潘向记者大倒苦水。
今年8月28日，记者来到黑龙江省法制办，希望就“行政复议决定书”的出台和执行情况进行采访。省法制办综合处一位艾姓负责人告诉记者：“（法制办）领导表示没什么可说的，我们下发了‘行政复议决定书’和‘督办函’，已经尽到了应尽的职责，一切以我办公开文件为准。”
松北区法制办主任孙举则向记者表示，松北区不认可力得尔公司的审计结果。同时他认为，省政府下发的行政复议决定书没有问题，但因为其中没有给出具体执行意见，导致“区政府不知该如何执行”；有关部门曾“多次与当事人潘成才进行协商，希望双方真诚地坐下来谈谈；除此以外，政府没有提出过具体的解决方案” 。
8月29日，记者来到黑龙江省监察厅，监察厅一位不愿透露姓名的工作人员向记者表示，负责政府执行行政复议监督的处室，由于机构改革现已撤并，如要采访，需得到省纪委办公厅的同意。
记者几经周折，与黑龙江省纪委办公厅取得联系，但截至发稿前，对方仍未接受采访。
老潘说：“凭良心讲，省里领导和市里领导非常重视此事，别的不说，10年间，先后有7位省委常委对此事进行过批示，敦促哈尔滨市政府及松北区政府履行协议，切实维护企业合法权益，为企业发展提供支持，做好服务。但是，我搞不明白，事情为何迟迟得不到解决？”
95号地块“一女二嫁”？
8月30日，记者来到此事件的焦点：95号地块。这块地位于东北虎林园附近，公路旁的狭长地段荒草丛生、泥泞难行，与远处的现代化建筑形成强烈反差。
老潘说，2010年，一个偶然的机会，他发现了95号地块的一个秘密。“松北区政府拒不履行省政府下发的行政复议决定书，表面上的原因是对工程款审计有异议，但实际上，是个别领导对95号地块‘一女二嫁’，导致无法履行与成才集团签订的协议。”
老潘告诉记者，就在2010年松北区主要领导建议自己去省里申请行政复议的一个月后，松北区政府与另一家公司就95号地块签署了项目合作计划书。“这意味着，95号地块是成才集团与松北区政府签署‘工程款置换土地’的指定地块，同时又计划给另一家地产企业作开发建设用地。一女二嫁，骑虎难下，难怪区政府一直在拿工程款审计做文章。”老潘揣测说。
2010年8月，此地段被哈尔滨市以不同地号进行公示招拍挂，但因95号地块的行政复议案未审结，被黑龙江省政府责令停止挂牌出让。
今年8月27日，在成才集团旗下的成才管业公司早已停工的车间里，记者看到，成排的大型生产设备因长期闲置而锈迹斑斑，车间灰尘满地，见不到半个人影。在工厂外墙上，8个显示企业获得荣誉的铜牌，也已变得陈旧和黯淡，似乎成为这家工厂从辉煌走向衰败的见证。
工厂空地上，摆放着七八个黑褐色的“大家伙”。老潘告诉记者，这就是成才集团当年研制的新产品――塑料轨枕。“我们投入了大量的资金才研制成功，弥补了国内空白，但现在，它们只能躺在这里睡大觉。”
