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固定资产验收意见范文1
为了加强公司非现金资产管理，规范管理流程，明确固定资产计划、采购、使用、报废等各环节的责权利，严格低值易耗品及办公用品购买、验收、保管及领用程序，结合公司实际制定本办法。
一、管理划分
（一）固定资产。将单位价值在1000元以上或使用期限超过1年的设备、器具、工具，纳入固定资产管理。
（二）低值易耗品。将单位价值在1000元以下，且使用期限1年以内的设备、工具、办公用品、日用品，归到低值易耗品管理。
二、资产分类
（一）电器设备：包括笔记本电脑、显示器、主机、打印机、传真机、复印机、电话、装订机、空调、饮水机等。
（二）办公家具：包括文件柜、书柜、衣柜、办公桌椅、沙发、茶几等。
（三）办公用品：包括文件夹、档案盒（袋）、笔、替换笔芯、笔记本、订书机、曲别针、胶带、裁纸刀、剪刀、胶棒、计算器、打印纸、记号笔、纸张、各种凭证账簿、工作牌等。
（四）低值易耗品：计算机及打印机耗材、U盘、移动硬盘、电源排插、垃圾桶、烧水壶、照明灯具、风扇等。
三、资产管理
（一）管理部门及职责
1．总经办由总经理和副总经理组成，是公司固定资产、办公用品及低值易耗品的管理部门。负责各项资产及用品采购计划审批、控制领用流程、监督资产使用、核准资产处置。
2．会计是公司各项资产核算及监督负责人。要履行好在公司资产管理中的核算监督职责，保证资产采购计划、申请、采购、验收入库、资产清查、信息更新、领用、派发、处置等环节合法合规，做到账册登记详实，信息更新及时。协同总经办、资产管理员定期组织公司固定资产、办公用品及低值易耗品清查，确保账实、账表、账账相符。
3．资产管理员主要负责审核固定资产、办公用品及低值易耗品采买计划；协同会计组织采购资产及用品验收入库，登记固定资产、办公用品及低值易耗品台账；配合会计定期清查固定资产、办公用品及低值易耗品并及时更新台账信息；向总经办提请资产处置建议；做好资产的日常保管、维护、派发管理工作。
（二）资产管理流程
1．资产购置：运营层根据运营需要编制资产购置计划，填写《资产购置申请单》报资产管理员审核、会计复核、副总经理核准、总经理批准后执行。
2．资产验收：资产采购到位后，由总经办、会计、资产管理员共同验收入库，会计根据正式的发票建立固定资产卡片账，计提折旧、进行固定资产核算；登记办公用品及低值易耗品品种、数量、金额，确认费用支出及低值易耗品摊销；资产管理员做资产入库，登记资产台账（包括固定资产台账、办公用品及低值易耗品保管台账）。
3．资产领用：因业务和工作需要配发给员工个人使用的固定资产，或因此作业需要带出办公室使用的固定资产，由资产使用人填写《资产领用单》，经运营总监审核、公司领导批准后领用或外带，审批后的“资产领用单”交资产管理员保存，依此登记固定资产台账。外带资产使用完毕，资产使用人应及时将资产交还资产管理员检查完好后，办理资产入库手续，并做信息更新登记。
分配给个人使用的固定资产，资产使用人有责任和义务保护好固定资产。本着“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，因个人使用不当或保管不善等原因，发生固定资产遗失、损坏，应由资产使用人承担赔偿责任。
办公用品及低值易耗品领用时，由资产管理员登记办公用品及低值易耗品保管台账，领用人签字后派发。
4．资产变更：因工作需要调整或变更固定资产使用人时，由运营总监填写《资产变更单》，报公司领导审批后执行，审批后的《资产变更单》交资产管理员保存，并及时做信息变更登记。
5．资产处置：固定资产的正常报废，在资产到达报废期限的当年年初，由会计填写《资产处置申请表》，资产管理员复核后，报公司领导审批后，方可实施资产处置相关事宜。处置固定资产的收入，统一交公司财务按固定资产处置相关规定进行账务处理。
6．资产清查：建立资产定期清查制度，由总经办牵头，会同会计及资产管理员于每年末进行固定资产清查，每季度末进行办公用品及低值易耗品盘点；编制《资产/物品盘点明细表》，详细反映固定资产、办公用品及低值易耗品库存及使用情况，做到账实、账表、账账相符。
本制度自发布之日起实行。
附件：《资产购置申请单》、《资产领用单》、《资产变更单》、《资产处置申请表》、《资产/物品盘点明细表》
资产购置申请单
申 购 人
申购用途说明：
联系电话
申购部门
申购时间
申 购 物 品 明 细 表
名称
规格
数 量
要求说明
到货日期
资产管理员：
会计审核：
副总经理：
总经理：
资产领用单
年月日
领用人
领用事由
资产信息
资产领用时间
年月日
资产返还时间
年月日
资产管理员意见
签名：年月日
运营总监意见
签名：年月日
公司领导
审批意见
签名：年月日
注：资产使用结束后，请及时到资产管理人员处办理归还手续。
资产变更单
年月日 转移单号：
原使用人
现使用人
资产编号
资产名称
规格型号
资产类别
单位
数量
单价(元)
金额(元)
备注
合计
运营总监意见
公司领导意见
签字：
签字：
原使用人(签字)：现使用人(签字)：资产管理人员(签字)：
资产处置申请表
申请部门：填表时间：
资产编号
资 产
名 称
规 格
采购
时间
账 面 单 价
使用年限
处置
数量
备注
原价
已提折旧
净值
处置
方式及
原因
资产管理员意见：
会计意见：
副总经理意见：
总经理意见：
资产/物品盘点表
资产类别： 盘点日期：
序号
清点结果
资产
编号
物品
型号/
品牌
购买
时间
闲置或在用
单位
数量
单价
金额
存放地点
责任部门
备注
有帐无物
有物无帐
固定资产验收意见范文2
我集团公司针对企业的现状，对固定资产实行统一领导，集中核算、管用结合，分级负责、安全高效的原则。即：固定资产的核算由集团公司直接负责；固定资产的使用和日常管理由基层单位负责；固定资产的增减处置由基层单位申报、集团公司审批。
一、固定资产的投资决策管理和控制
（一）集团公司上收所属各单位的固定资产购置权
集团公司对各单位的固定资产购置实行事前报批及预算核准制度。任何单位、任何人员都无权擅自投资、购置固定资产。由于固定资产具有一次性投资较大，回收期较长，通用性较差、抗风险能力较低的特性。基层单位申请购置固定资产时，应充分考虑生产任务、生产规模、资产利用率以及购置、借用、租赁等不同投入形式下的收益率、资金来源等情况，综合评估，谨慎从事，避免盲目投资，特别要杜绝公司范围内低效资产的重复投入。
（二）固定资产购置的审批程序
1.基层单位确定固定资产投资项目后，首先根据投资项目的性质、类别、用途、使用效率、资金预算、资金来源、投资回收期等情况编制《可行性分析报告》和《固定资产购置申请》及《固定资产购置预（决）算审批表》，上报集团公司财务处及设备、基建等部门。
2.集团公司主管部门通过对《可行性分析报告》和《固定资产购置申请》及《固定资产购置预（决）算审批表》等资料进行调查核实、分析论证后，对确实必须的、可行的购置项目进行批复或逐级上报领导审批。
3.集团公司批准购置的固定资产项目，财务处及相关部门在批复基层单位《购置申请》的同时，还要对《固定资产购置预（决）算审批表》进行核实、审批。基层单位凭《购置申请》的《批复》和审核批准的《固定资产购置预（决）算审批表》安排固定资产购置事宜。
4.顶账进来的固定资产也要履行上述审批及内部评估等手续。集团公司要求各单位顶账进来的固定资产，必须在接收资产30日内履行审批、内部评估等入账手续。内部评估价值与顶账价值之差直接调整本单位经营损益。
5.购建大型固定资产应采取招投标方式进行。
二、固定资产折旧的管理和控制
根据《会计法》和《会计两则》规定，各类固定资产都必须计提折旧。已提足折旧仍可继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
根据集团公司所属固定资产及实际生产经营管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”两种形式计提固定资产折旧。具体折旧形式由财务处根据固定资产使用情况分别确定。固定资产的折旧方法、折旧年限、残值率不得随意变更。更不得将折旧作为调节利润多少的杠杆。基层单位固定资产折旧统一由财务处负责计提，结转计入资产使用单位成本或费用。
三、固定资产使用的管理和控制
集团公司财务处配合资产管理部门，对各单位使用、管理的固定资产及使用台帐，每年进行不少于一次的现场抽查、核对。对固定资产利用率较高、管理维护较好的单位进行褒奖；对固定资产利用率较低、管理维护较差的单位进行惩戒，并提出低效资产的调拨、价让、报废等处置方案。
四、固定资产调拨、价让及报废的管理和控制
（一）固定资产内部调拨的管理和控制
资产调入单位凭《固定资产内部调拨单》及其评估价值到集团公司资产管理部门及财务处办理固定资产的新增手续。
集团公司根据调拨固定资产的评估价值和再用年限，重新核定折旧率，资产调入单位依照新核定的折旧率计提折旧。
低效的、闲置的固定资产在实施调拨、价让、报废处置之前，都必须按月计提折旧。
固定资产调出单位凭《固定资产内部调拨单》到集团公司资产管理部门及财务处办理资产的（调出）注销手续。
（二）固定资产价让的管理和控制
基层单位不需用的固定资产，及时上报集团公司资产主管部门和财务处，并提出调拨、价让、报废等意见。在集团公司正式批复之前，资产使用单位要按资产现状保持其完整，不得任意拆卸和调换。
基层单位不得随意低于国资委批准、确认的资产评估价值处置固定资产。固定资产变价收入与帐面净值的差额，计入让售单位当期损益。
基层单位凭《固定资产价让审批表》到集团公司资产管理部门及财务处办理固定资产注销手续。
（三）固定资产报废的管理和控制
固定资产报废须由资产使用单位提出书面意见，并填制《固定资产报废申请表》，报集团公司资产主管部门和财务处鉴定后，依据调拨、价让、报废等批复意见处置固定资产。
报废的固定资产帐面净值扣除评估计价入库残值部分的差额，由固定资产所属单位计入当期损益。基层单位凭《固定资产报废审批表》到集团公司财务部门办理资产的注销手续。
五、固定资产核算的管理和控制
集团公司上收所属各单位固定资产的增加、减少、折旧等核算职能。
（一）固定资产增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的审计验收。新购建工程项目完工后，首先按规定进行投入资金的审计核实，确定投资成本和拨款使用情况。（2）决算报告审批。竣工工程项目经过审计确认后，承建单位根据审计报告确定的工程实际成本，编制《工程决算报告》，并填写《工程验收交接记录》。工程验收完工，移交给使用部门后，财务部门配合基建部门在半年内完成决算手续；基建部门在一年之内完成各种证照的注册登记。（3）结转固定资产。工程交付使用后，财务处按工程预算价格办理增加固定资产的账务处理，并确定折旧方法和折旧率。待工程决算后，财务处凭审核批准的《工程项目验收交接记录》和《工程决算报告》，按工程实际价值对固定资产原值及已计提折旧进行相应调整。
2.车辆、机器设备等资产的核算
集团公司对固定资产购置实行事前报批及预算核准制度，基层单位按集团公司批准的《可行性分析报告》和《固定资产购置申请》及《固定资产购置预（决）算审批表》进行购置。
（二）固定资产减少的核算
固定资产验收意见范文3
【论文关键词】：固定资产管理弊端途径
【论文摘要】：固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整，意义重大。一个企业的良性发展，固定资产管理显得尤为重要。
固定资产管理是企业管理中的一个重要组成部分，固定资产具有价值高，使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。
一、企业固定资产管理存在的主要问题
1、折旧作为成本利润的调节阀
会计制度规定,企业的固定资产应按规定计提折旧,将其价值逐渐转移到生产成本中去,通过销售收入使资金回笼。但在审计中我们发现,有些企业不按规定提取折旧,而是根据当期经营指标完成情况多提、少提或不提折旧,从而达到调节成本和利润的目的,将折旧作为成本利润的调节阀,任意调整。
2、固定资产超期服役现象严重
在市场经济条件下,有些企业由于产销不对路或三角债,致使资金紧张,没有财力进行固定资产更新改造,导致已经提完折旧到了报废期的固定资产仍在使用。
3、固定资产帐实不符
按规定,固定资产管理必须建立实物台帐和实物卡片,记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等,同时由企业的机动科或后勤部门负责保管,定期进行实物盘点,并与财务部门的固定资产帐核对。
4、竣工的固定资产不入帐
有些企业由于经营形势不太好,为了降低当期成本,逃避税金,将已竣工投入使用的固定资产仍然放在“在建工程”或“其他应收款”帐中,不作核销处理。
5、固定资产投资缺乏科学性、合理性
企业的固定资产投资分为对内长期投资和对外长期投资。对内长期投资的目的是扩大再生产,对外长期投资的目的是优化资源配置,提高资产使用效率和企业的经济效益,降低企业经营风险。无论是对内长期投资,还是对外长期投资都具有相当大的风险。
二、固定资产具体管理
固定资产具体管理包括固定资产实物管理和固定资产凭证管理及账务核算。
(一)固定资产实物管理
l、固定资产购建
固定资产购建实行预算管理制，由使用部门提出预算申请，由预算管理部门批复预算。明确实物资产管理部门为固定资产采购部门，各使用部门不得自行采购。固定资产采购应通过招标或比价。对集团范围内采购数量较大的固定资产可由集团公司通过招标确定定点采购单位，也可由集团公司统一采购后下拨。
2、固定资产验收
企业购人固定资产必须办理验收手续。验收人员可由企业的监察部门、使用部门及相关技术部门的有关专责组成。固定资产验收，一要核对固定资产实物与凭证所列数量是否一致，二要检查所附备件是否齐全，三要察看设备性能是否良好，四要检查价格是否明显偏高。固定资产验收完毕移交使用之前，固定资产实物管理部门应对固定资产实物进行编号，且该编号应与会计核算系统固定账卡反映的固定资产编号一致。
3、固定资产日常管理
固定资产日常管理指固定资产日常的维修、保养和保管。固定资产日常管理应实行归口分级管理，明确资产实物管理部门和使用部门各自的权限和职责。实物资产管理部门对企业固定资产的日常管理负责，各资产使用部门对部门固定资产的日常管理负责，各部门应指定专人负责本部门实物资产的日常维护与保管。固定资产实物管理部门应建立企业固定资产实物台账，固定资产实物使用部门应建立部门固定资产实物台账。
4、固定资产盘点
企业应定期对固定资产进行盘点，定期盘点的次数多少可根据企业规模、固定资产数量的多少等因素而确定，但一年不得少于一次。企业应成立固定资产盘点工作小组，工作小组成员可由固定资产实物管理部门、使用部门及财务部门的有关人员组成。固定资产盘点之前应确定盘点日，财务部门应将盘点日前购人、出售或报废的各项固定资产全部登记入账。对因特殊情况而不能及时人账的固定资产，资产实物管理部门应对该未及时人账的固定资产予以标示。
5、固定资产退出
固定资产退出包括固定资产报废、出售及捐赠等。固定资产报废应由使用部门提出，固定资产实物鉴定部门进行技术鉴定，再由实物资产管理部门、财务部门按相关程序办理报废手续。并不是所有报废资产都是没有使用价值的，一部分报废资产在本企业属于因设备的更新换代而淘汰的产品，在其他一些单位或许尚
(二)固定资产凭证管理及账务核算
1、固定资产凭证管理
固定资产凭证是固定资产内控执行是否到位，相关部门、人员职责是否履行的鉴证，也是登记固定资产实物台账和进行固定资产账务核算的原始依据。固定资产凭证管理涉及到固定资产从预算、购建到退出的整个生命周期，关键环节的关键凭证具体如下:预算环节的关键凭证主要为固定资产使用部门编制的预算申请和预算管理部门下达的预算批复。
购建环节的关键凭证主要为实施购建时使用部门的购建申请，固定资产实物管理部门的审核意见及领导的批示。对于基建项目则还需提供立项报告、可行性分析报告、相关部门的立项批复等。验收环节的关键凭证主要为固定资产验收单。验收单应详细列明固定资产生产单位、名称、单价、数量、规格型号、存放地点、使用部门等，并由验收人签署验收意见。固定资产修理环节的关键凭证主要为固定资产修理记录。
2、固定资产账务核算
固定资产账务核算就是企业按照《企业会计制度》规定对企业固定资产进行核算，企业的核算不能脱离《企业会计制度》的规定，但是，这种规定又不是绝对的，它在一定的范围内给予企业一定的自，在某些方面又受主观判断的影响，主要表现在以下几个方面:
（l）固定资产标准间题
《企业会计制度》规定:固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2(X)0元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。对作为固定资产管理的与生产、经营有关的设备、器具、工具等，《企业会计制度》未规定明确的单位价值标准。
(2)固定资产折旧年限和折旧方法问题
《企业会计制度》规定:企业应根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。企业对固定资产的折旧年限、折旧方法具有相对的决定权。
(3)固定资产减值准备的计提问题《企业会计制度》规定:企业应当在期末或者至少每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导至其可回收金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。减值准备的计提在一定程度上受到主观判断的影响。
三、总结
综上所述，固定资产是企业生产经营的重要手段，是任何事物不能代替的主要生产资料，搞好固定资产管理，是企业生产经营的关键问题。企业要发展，就必须搞好固定资产管理，必须把这项工作重视起来，只有这样企业在市场经济的大潮中才能立于不败之地。
【参考文献】：
[1]郑红，徐虹，张超．企业财务管理[M]．中国人民大学出版社，2001．
[2]邢新，王化成．财务管理学[M]．中国人民大学出版社，1994．
固定资产验收意见范文4
关键词：固定资产；档案管理；问题；措施
固定资产投资项目档案管理是完成固定资产投资项目的关键环节，做好项目档案管理有利于企业更好地了解投资状况，是企业作出投资决策的参考依据之一。固定资产投资项目档案包含了整个投资项目的全过程，其是从项目立项到项目验收程序的材料保存。通过建立档案可以让投资人清晰地了解投资过程，同时也为项目建设后的维护工作提供参考，因此企业做好固定资产投资项目档案管理是十分必要的。
一、固定资产投资项目档案的特征
（一）涉及部门和单位较多
档案的建立必定会涉及到公司的各参与部门，一般固定资产投资项目档案管理涉及的部门可以概括为内部和外部。内部主要是企业自身运营该项固定资产所涉及到的部门，常见的有财务部、物资管理部、技术部门、档案部门等，这些部门从一开始的项目立项就参与其中，需要详细记录各个部门的参与状况及其在该项固定资产投资所扮演的角色，以便于服务于后续固定资产项目验收工作。外部主要是各个内部部门在履行职责时所对外涉及的部门，主要包括施工单位、供货部门、仪器管理部门等。由于涉及部门广，因此其所涉及的人员也较为广泛。
（二）档案记录内容复杂
固定资产档案管理工作和其他档案工作最为显著的特征就是记录的内容多样，并且其记录的数量也较为庞大，因而增加了档案管理工作的难度。目前，大部分企业的固定资产投资项目档案内容可以分为基础建设档案、设备档案、综合管理档案等，并且每一种档案都有许多记录载体，因此档案记录繁琐复杂。
二、固定资产投资项目档案管理的常见问题
（一）企业忽视项目档案资料的管理
企业忽视档案管理工作、缺乏档案意识是固定资产投资项目档案管理工作开展过程中的常见问题之一，也影响着档案管理工作的正常进行。缺乏档案收集意识主要体现在建设单位中，建设单位以完成工期为唯一目标，从而导致其在施工过程中只关心项目进度而忽略对档案资料的收集整理，导致收集的档案资料不齐全，甚至有些单位后期为了完成企业所需的档案资料而进行后续补充档案，这就使得档案质量受到影响，影响档案后续使用。此外，如果企业进行大规模的项目建设，当项目结束后需要进行归档时资产项目档案材料不齐全，就无法达到制作档案的要求，影响公司项目验收，为企业带来损失。
（二）档案缺乏系统性和完整性
固定资产投资项目档案建立是一个动态变化的过程，其记录了项目的设立、建设以及验收，整个过程会随着施工的进行而动态变化，因此档案的记录一直在进行，即使项目验收后档案的记录也不能停止，因为项目的一些设备还需要进行定期维护，这个过程都需要进入档案中，以便后续查找利用。但是部分施工队伍由于缺乏系统性知识，加之不够重视档案资料的收集，从而无法进行系统的资料收集，导致档案的完整性不高，影响档案收集的质量，为档案整理工作带来许多麻烦。
三、加强企业固定资产投资项目档案管理的有效措施
（一）提高企业人员的档案意识
提高企业全体员工的档案意识，有利于档案资料收集工作的开展。当企业管理层人员拥有足够的档案管理意识时，那么档案管理人员的工作激情就能很好地被调动起来，这有利于促使档案管理工作的开展更加高效。此外，不仅要提高企业管理人员的档案意识，还需要提高企业基层员工的档案意识。基层员工会直接参与到项目档案的收集中，其档案意识的强弱直接关系到收集资料的全面与否。如果其具备档案意识，那么就能保证档案资料及时地归档，也有助于档案管理工作顺利地开展下去。
（二）加强对项目档案的收集
由于固定资产投资项目档案的动态变化特点，通过档案记录整个项目变化过程，这为后续项目的维护提供有力的凭据，因此要加强对项目档案的收集，确保项目档案的完整性。项目档案的收集首先要有一定的收集流程，而且档案收集计划需要在项目正式开工前设定好，包括档案部门需要对建设部门进行档案收集指导，以提高档案收集效率。企业要实现档案工作同项目建设工作的同步化，及时准备收集项目档案资料，同时还要协调档案收集工作，保证各个部门能够相互协调，使档案收集符合归档要求，保证档案的质量。除此之外，当企业的项目完成之后，施工单位需要移交档案，移交的档案要符合档案部门要求，同时需要整理清楚，确保移交材料的完整性。当然档案部门要加强同各个部门的联系，一起做好档案收集工作。
（三）强化过程管理工作
固定资产投资项目档案管理工作需要档案管理人员全程参与项目建设，及时收集所产生的档案资料。企业要加强对档案收集过程的管理，要将项目档案整理划入合同范围，以合同的形式确保档案资料的质量，让最终形成的档案具有价值。同时，企业在同各个单位签订合同时，要将档案工作与合同条款挂钩，以更好地保证项目完成后的质量，也可以让工程管理人员及时进行档案收集，增强其责任意识。企业还应要求项目设计单位提供同实际情况相符合的施工图和竣工文件，这些材料要进行审核后才能够归档入库，从而让整个档案管理工作有序合理地开展下去。
（四）提高档案管理人员专业素养
企业应当根据部门需求来配备档案管理人员，并定期对其进行培训，让其专业素养得到提升。由于档案管理人员的工资待遇和有些岗位人员差距较大，这就使得员工不愿意留在这个岗位，从而造成人才的缺乏。因此企业需要充分调动档案管理人员的工作积极性，多组织培训工作，让其实现自身价值。系统化的培训可以让档案管理人员的工作效率得到大大提升，也能促进企业固定资产投资项目档案管理水平得到相应的提高。固定资产投资项目档案管理工作是企业管理工作的一部分，也会影响企业项目的进度，需要引起重视。固定资产投资项目档案具有范围广泛、内容复杂的特征，这也为档案的收集整理工作带来了挑战。忽视项目档案资料的收集管理以及收集档案不够全面是当前项目档案管理所面临的重要问题，企业需要通过加强员工档案管理意识以及加强档案管理的监督来更好地实现档案管理，并且企业还要注重档案管理人才队伍的建设，定期组织培训，提升其专业素养。并不断加强对企业固定资产投资项目档案管理的研究，推动企业持续、健康发展。
参考文献
[1]王建军.基于全系统数字档案馆体系下的固定资产投资项目档案管理的探索与实践[J].机电兵船档案，2016 （01 ）:16-19.
固定资产验收意见范文5
[关键词]医院；固定资产；管理
[作者简介]李艳萍，广西壮族自治区江滨医院会计师，广西南宁530021；李艳丽，广西南宁市第一人民医院会计师，广西南宁530022
[中图分类号]F25 [文献标识码]A [文章编号]1672―2728{2007}08―0069―03
固定资产是医院资产的重要组成部分，是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。根据医院固定资产的自然属性，结合其经济用途和使用情况共分为五大类：房屋和建筑物、专业设备、一般设备、图书及其他固定资产。医疗业务活动的特殊性使得医院固定资产种类繁多、品种名称复杂、用途多样、其价值在医院总资产价值中占有相当大的比例，一般要占医院总资产的60％～70％，其中专业设备占固定资产的50％左右。固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，其安全性、完整性、真实性对医院经营活动和财务状况影响极大，医疗收入中的60％来源于专业设备的使用，也是医院实现社会效益和经济效益的保证。因此，加强固定资产管理对于维护医院资产安全完整、提高固定资产流动性及使用率、节约医院的资金、促进卫生事业发展，具有十分重要的意义。本文就目前医院在固定资产管理中存在的一些问题进行初步探讨，以寻求解决的办法。
一、医院固定资产管理中存在的问题
(一)固定资产内部管理机制不健全，造成账账、账卡、账实不符
管理部门与使用部门职责、权限不明确；相互之间沟通不够，缺乏制约，存在相互扯皮现象；分级管理方面出现脱节问题，造成固定资产账账、账实、账卡不符。如部分医院只在财务部门设立总账，未设财产会计、无实物明细账，有些即使有明细账，也常因管理不严，未能及时与总分类账对账，从而使总分类账与明细账不符；管理人员更换时，不能完整交接账簿，甚至不交接账簿，造成资产总账和明细账不符；在设备购置时，无专人验收且技术资料不能及时归档；资产管理人与使用人分属不同科室，盘点发现账实不符现象，因分工不明确，不能及时协调解决，盘点过后就元人过问此事；有的医院大楼已投入使用多年，但仍未办理工程竣工验收和结算手续，财务无法入账，造成资产盘盈；资产使用后，因管理不善，卡片丢失，不及时补办，造成账卡不符；使用科室对固定资产管理意识不强，科室间出借或转移手续不完备，固定资产增减变动不及时办理登记手续，负责人变动或调动时不办理固定资产交接手续。以上这些情况都将导致资产实物脱离账、卡的监督，资产损坏或丢失时无人问津，从而造成资产流失。
(二)资产购置时没有充分论证，致使资产使用率低下
随着医疗卫生体制改革的不断深化，许多医院为了增强自身的竞争力，都在不断地扩大基本建设规模和添置、更新仪器设备，但往往只注重设备的先进性，对其实用性、重复性关注不够，在缺乏市场调查和可行性研究的基础上，相互攀比、盲目购置，使高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生。有的医院在没有充分了解大型和贵重仪器设备操作使用的必要条件，甚至是在培训人员还难以达到操作技术规范的要求时，就购入仪器，结果造成仪器设备闲置，利用率不高，随着技术损耗和自然损耗，很快被淘汰报废，造成严重的资源浪费。
(三)固定资产的管理和使用工作有待进一步提高
一直以来医院各科室申请购人的资产、设备基本上终身在该科室使用，直至报废或丢失为止。很少有人关心使用科室是否还在使甩该项资产，或是已闲置不用、根本无须再用，导致医院内某些资产、设备在部分科室闲置，而同样的资产、设备却又被另外的科室申请购置，浪费现象严重。由于已购置的资产、设备缺乏流动性，导致医院的部分资产、设备利用率低下。
(四)固定资产财务处理不规范
如有的医院按房改政策出售给职工的住宅并未根据房改结果相应调减账面价值；有的旧建筑，由于拆除或重建，原房产的账面价值已不存在，但财务账面上未作相应调整，导致虚增医院的资产；按财务制度的规定购入的固定资产应按购入价格、包装费用、运输、装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价，但许多医院购入固定资产的入账价不完全，往往不计入运输、装卸、安装等费用，只按发票价入账；按财务制度的规定在原有固定资产的基础上进行改、扩建的，应按固定资产原价加改、扩建的支出，减改、扩建过程中发生固定资产被拆除、更换部分的价值及变价收入后重新对固定资产定价，但许多单位简化手续将其作为维修费用直接列支。
(五)管理混乱
捐赠、上级拨入、外单位赠送、购医疗设备时配备或赠送的设备，入库不及时、人为不入库、入库时验收人员不到场，造成部分设备被遗漏验收入库，管理混乱。用政府或财政部门拨入的科研经费购入的固定资产难以全部入库，往往科研课题完成，课题组解散，部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失。
(六)资产处置随意、报废把关不严，导致资产流失
有的医院在固定资产调拨时只由双方约定，不经任何法律手续，资产随意转移，容易导致资产权属不清，责任不明；有的医院资产出售时不审批、不评估、不公开；有的医院因设备的使用人员和维修人员不注重日常维护，在使用的过程中，对其性能和操作规程掌握和使用不当导致设备不同程度的损坏，尚达不到报废程度就人为地报废；有些资产入账、卡不全，或被保管人拿出单位，用于个人目的，随意申请报废。报废后对资产的处理没有明确规定，由单位自行处理，如把关不严，极易造成资产流失。
二、完善医院固定资产管理的几项措施
(一)医院应根据自身的特点，建立固定资产业务岗位责任制
要明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不能由同一部门或同一人办理固定资产业务的全过程，以防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全与完整。同时医院应配备具有良好职业道德和业务素质的人员办理固定资产业务，并加强对其后续的教育培训工作；对不能胜任工作的，要及时进行调整、充实，始终保持一支高素质的固定资产管理队伍。只有同时加强固定资产管理人员的职业道德、业务素质建设，提高职业道德、业务管理水平，明确岗位职责，才能充分发挥他们在固定资产管理中的作用。
(二)建立固定资产授权批准制度
各医院应建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序、审批人的权限和责任以及经办人的职责范围和工作要求。未经授权的部门或人员不准办理固定资产业务；审批人应在授权范围内审批，不得超越审批权限；经办人应在职责范围内根据审批人的意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并向审批人的上级授权部门报告。
(三)建立固定资产招标采购管理制度
为保护医院的利益，保证固定资产投资项目的质量，提高经济效益和社会效益，医院应成立专门的招标采购领导机构，实行集体讨论决策制度，严禁一人单独决策或擅自改变集体决策意见，规范医院招标采购活动，确保采购活动有序进行。在新增大型、高精仪器设备和改扩建维修项目前要进行可行性研究和成本效益分析，必要时还应聘请专家进行论证，并按国家有关规定，报请政府部门审批及进行公开招标购置。
(四)建立固定资产验收管理制度
医院的固定资产管理部门、使用部门、财务部门应当参与固定资产的验收工作。医院要区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、接受捐赠、上级拨入、随购买的仪器设备配备或赠送等方式获得的固定资产进行验收，并与购货合同、发货单、捐赠方提供的有关凭据、资料进行核对，办理验收手续，并及时登记人固定资产账薄。
(五)建立固定资产日常管理控制制度
1．建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门、财务部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人。建立财务部门、财产管理部门、使用部门“三账一卡”制度，做到财务部门有账、财产管理部门有账有卡、使用部门有卡有物，使其账账、账卡、账实相符。
2．加强固定资产的会计核算，及时掌握其价值变动的情况，确保固定资产增、减依据充分、计量准确，账务处理正确。
3．建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制维修保养费用，提高使用效率。医院管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期维修、保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率，延长其使用寿命，充分发挥其使用效益。
4．建立固定资产清查盘点制度，医院应建立固定资产清查小组定期或不定期对固定资产进行清查、盘点。在清查过程中，财务人员要协同财产管理人员到现场逐项清点，检查“固定资产卡片”与实物核对是否一致。对账外资产要及时查明来源，补办手续；对盘亏和毁损的资产，必须认真分析，查明原因，经审批后按规定处理；对科室间调入、调出未办理手续的要及时补办手续；对被盗、人为破坏的资产，及时报告有关部门进行严肃处理。在固定资产清查过程中，除盘点资产的数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有无长期闲置、不适用、多余的设备、资产，有无因使用不当、维修保管不妥而损坏的设备、资产。对损坏的设备应及时修复，投入使用。对闲置、多余的设备应及时调出，拨给有需要的科室，盘活现有的资产和设备，做到物尽其用，减少医院的资金占用，提高医院资金的使用效率。
固定资产验收意见范文6
藏身之所一：应收账款
某企业将未完工的五个工程项目全额计作收入，确认应收账款8000万元，后来，一个合同因政策原因无法履行，一个合同因施工质量问题被客户拒收，造成账面近3000万元的应收账款无法收回。
如果不是现款现销，企业确认销售收入时一般要经“应收账款”周转。多确认销售收入、提早确认销售收入，不仅能虚增收入，还可虚增利润，是应付绩效考核常见的思路。因此，不按完工进度结转收入，产品未交付即确认收入、虚构销售合同、产品服务交付有瑕疵不冲账是企业利用应收账款藏匿潜亏的典型手段。
此外，利用坏账准备藏匿潜亏也是较为常见的现象。现行会计制度确认坏账的依据有三：一是债权人破产，依照民事诉讼法清偿后，确认无法追回；二是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回；三是债务人逾期未履行纳税义务超过3年，确实不能收回。这三项确认坏账的条件过于严苛，大多数企业顺水推舟，制定了更宽松的坏账准备计提政策。以企业普遍采用的账龄法为例，5年以上的应收账款才要求100%计提坏账准备；而在现实的商业环境中，应收账款账龄超过两年，就可基本确认为坏账。从这一现实看，一方面上述虚增的应收账款利用了温和的坏账计提政策制造潜亏，另一方面，正常确认的应收账款也因坏账计提不充分虚增了当期利润。
无疑，虚增应收账款、不充分计提坏账准备是潜亏隐蔽于应收账款中的两把“保护伞”。要打掉这两把保护伞，一是要制定更加严格的收入确认政策，譬如华为公司确认收入要求同时符合四项条件：①已签订销售合同；②产品已交付并安装调试完毕，取得客户终验证明；③已向客户开具发票并被客户签收；④收到合同约定的头期款。二是要严格坏账计提标准，进行客户资质ABC分类，是实践工作中不错的思路，根据客户信用的高低分类计提坏账准备，对低信用的客户从严计提坏账准备。
藏身之所二：其他应收款
某企业为了少交个人所得税，用现金给员工发放奖金、福利后不计入成本费用，而是挂账在“其他应收款”科目。此外，该企业市场部的公关费用因无发票报销，长期挂账。此两项合计挂账2000余万元。
其他应收款主要结算员工借款、备用金，各种赔款、罚款等与主营业务不相关的应收、暂付款项，正常情况下该科目余额不大。鉴于员工正常借款周期均较短，如出现挂账时间超长的其他应收款，基本可确定此为挂账的费用，要么是找不到发票报销，要么是有意挂账少计费用。本质上这类“其他应收款”已不具备资产属性，只是未及时入账的费用，是企业的潜亏。
此外，企业之间的抵押款、保证金、担保款等往来款，如果不能收回，也可利用温和的坏账计提政策隐藏潜亏。相较而言，其他应收款制造潜亏的手段比应收账款要单一得多，通过加强费用报销管理和严格坏账计提政策即可约束。
藏身之所三：存货
某生产企业原材料库存积压，该原材料市面单价已降至8元，账面成本10元，企业未计提原材料跌价准备。另因企业经营困难，企业领用原材料投入生产时不做出库处理，导致在产品与产成品的成本不实，虚降产品销售成本。
存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产，是大多数企业流动资产中的重头戏。按流转状态存货主要分为原材料、在产品、产成品等。存货价值的确定涉及两个因素：数量和价格。虚增存货制造潜亏在这两个因素上都可发力，原因一是确定存货较为困难，在生产经营过程中存货总是在不断地购入、消耗、销售，数量时刻都在更新；二是随着市场价格的波动，存货价值不可避免地与账面价值存在差异。因此，存货的数量和价格是否清晰、准确决定了潜亏在存货中藏身空间的大小。
从库存管理层面看，存货潜亏表现为保管不善型、价格倒挂型、超储积压型、品种疲软型四种形式。如存货长期堆在仓库不领用，可能在自然作用下残损贬值，如果企业疏于存货盘点或故意不盘点，存货贬值或短缺就构成了潜亏。还有一种形式，将期间费用摊入在产品成本，人为加大存货金额，虚增当期利润。对账面价格明显高于市价和销售价格的存货如不及时计提跌价准备也会形成潜亏。
要减少掩藏在存货中的潜亏不妨从三个方面着手：第一，完善在产品、产成品成本核算制度，不乱挤成本，不在在产品、产成品之间人为调剂成本；第二，建立经济订货和储存管理模式，加强库存管理和存货控制，加强市场调研，以销定进，同时大力压库促销，加快存货周转，避免新的积压和亏损；第三，严格存货跌价计提，期末按成本与可变现净值孰低计量存货价值，账面成本高于其可变现净值（高于市价）的部分应计提跌价准备。对于库龄超过一年的存货，在长期资产下单设项列示，同时在财务报告中披露与揭示其库龄情况。
藏身之所四：长期股权投资
某公司对市场需求调查不充分，盲目投资1000万元建造了一个新厂。由于设备质量不过关，成本较高，刚生产几个月就被迫停产关门。因担心处置该亏损公司会导致母公司长期股权投资潜亏曝光，公司领导决定长期保留该亏损公司并空壳形态运转。
现行的企业会计准则规定对企业投资比例在20%以下或50%以上（或有50%以上的实质性表决权）时，采用成本法核算长期股权投资。在收回投资前，无论被投资企业经营情况如何，净资产是否增减，投资企业一般不得对长期股权投资账面价值进行调整。如果被投资企业亏损，因为成本法下长期股权投资的账面价值不需做相应调整，就会形成潜亏。
这类隐藏于长期股权投资中的潜亏在集团公司比较常见，涉及的金额一般较大。由于集团公司的报表只需披露母体与合并两个层级，单一子公司亏损造成的母公司长期股权投资潜亏不易暴露。如采用案例中让子公司名存实亡的空壳运转模式，投资公司甚至可以让潜亏长期雪藏起来。这时运用实质重于形式的会计原则就十分必要了，对于这类长期股权投资无疑应计提资产减值。
藏身之所五：在建工程
某公司因厂址搬迁有规模较大的基建工程，为利用好基建项目进行“盈余管理”，公司以该项目名义贷款1亿元用于日常经营运转。该项目竣工后，为减少当年度折旧费用，将竣工验收推迟到第二年1月份。
企业在建工程发生频次不高，但发生时一般金额较大。潜亏藏匿于在建工程的伪装有三：①利息费用资本化，②延迟转固，③将日常性期间费用计入在建工程。企业为在建工程或固定资产扩建等借款支付的利息，在其投入使用前可予以资本化，计入在建工程成本。有些企业滥用此规定，将在建工程投入使用后的借款利息和日常生产经营中的借款利息资本化，甚至乱挤成本，将与在建工程无关的期间费用计入“在建工程”，虚增在建工程价值以达到虚增利润的目的，另外，在建工程完工转固时故意拖延办理，一可使借款利息继续资本化，二则可不计提固定资产折旧。无论是多资本化利息费用，还是少计提折旧，最终都会形成企业的潜亏。
在建工程中隐藏的潜亏最终会随着在建工程转固进入固定资产，转固后这部分潜亏一般难以察觉。因此转固前需要企业在内控建设中完善建安工程验收制度，在立项审核中细化进度节点，同时加大对在建工程的审计力度，做到按节点验收，按立项方案验收。杜绝在建工程长期挂账现象，及时转固，不合规的利息支出坚决不予资本化。
藏身之所六：固定资产
某公司从事金属元器件的加工制造，购进机器设备价值3000余万元，分10年折旧，5年后业内普遍改用德国进口的机器设备，进口设备生产效率能提高50%。该公司也陆续引进了进口设备，但旧设备并未完全废止，在赶货时仍偶尔使用。
除上文提到的在建工程转固带入的潜亏，隐藏在固定资产之中的潜亏还有三种表现形式：①因折旧政策宽松形成的过早失去使用价值的固定资产挂账；②因设备更新换代，已被淘汰或性能落后的固定资产不计提减值准备；③将固定资产的经常性维修费用资本化记入固定资产。
用固定资产遮掩潜亏常见于老国企和技术更新换代快的新产业。放宽折旧政策，允许采用加速折旧法，不仅能解决折旧不彻底带来的潜亏问题，还有利于推动企业提高技术装备水平，更好地维护固定资产的简单再生产。同时企业需要对固定资产的性能定期评估，对性能落后、被新产品所淘汰的固定资产应及时计提减值。在费用报销时要杜绝将固定资产的经常性维修费资本化，从而挤掉固定资产中的费用泡沫。
藏身之所七：无形资产
某研发公司每年投入近亿元研究3G通信标准，为了让这些研发费用有资本化的载体，公司申请了2000多项专利和专有技术。公司因此将每年发生的研发费用全部计入无形资产，累计约7亿元。
无形资产科目是大家普遍熟知的“垃圾资产筐”，原因在于无形资产的价值难以计算，过去经济利益流出所取得专利权、专有技术、商标、商誉等未来能否带来经济利益流入很难估量。就研发行为而言，研发费用资本化会减少管理费用而增加公司当期盈利，然而计入无形资产的研发费用预期的增值盈利能力却难以预测。许多企业利用这一政策将本应费用化的研发支出资本化，等于直接制造潜亏。此外，无形资产入账后不按照规定摊销，一挂了之，造成了无形资产少摊或不摊，更会导致潜亏长期化。
隐藏在无形资产中的潜亏识别容易，但清理困难，因为此类潜亏一般都具有冠冕堂皇的理由。历史原因形成的无形资产潜亏多为企业转制、重组、新建带入的特许经营权、商标权、商誉、专利等，日常经营中增加的无形资产多为研发费用资本化。要遏制无形资产中藏匿潜亏，一方面需要规范无形资产的核算，不能随意将费用资本化；二是要严格执行无形资产摊销制度，拒绝长期挂账；三是要进行无形资产减值测试，对于逾期不能带来经济利益流入的无形资产要足额计提减值。
