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结算审计质量保证措施范文1
[关键词]基本建设工程项目；审计流程；风险控制点
[中图分类号]F239.6 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。
1项目批准环节
1.1建设项目可行性研究
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必需的地图资料等）。
可行性研究的内容主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。
1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点
根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。
对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。
对可研的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。
1.3初步设计阶段的审计
1.3.1项目初步设计
在我国，一般大中型项目采取两段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所作的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制订建设计划的重要依据。
初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建设规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。
1.3.2建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点
初步设计文件按照规定必须报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初设批准部门同意。
对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制的单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书的要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。
2项目前期准备环节
该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作。招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。
合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果的一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。
3项目施工建设环节
该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审点，各重点部分的关键控制点如下：
（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益性。
（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案的可行性、经济性、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。
（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。
建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。
设备投资审查环节为设备采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性；
其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设必须发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定的一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。
（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。
4项目竣工环节
该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。
参考文献：
结算审计质量保证措施范文2
关键字：计价模式 工程 审计
为了适应建筑市场的客观要求，通过市场作用优化各种相关资源的配置，从而高质量、低成本、高效率地进行工程建设，工程建设领域开始实行《 建设工程工程量清单计价规范》。新规范的出台，对巩固工程量清单计价改革的成果，进一步规范工程量清单计价行为具有十分重要的意义。在文章中我们将探讨计价模式下在分包工程项目方面的工程结算审计。
一、控制分包工程结算的总纲――分包工程合同
分包工程合同是工程建设中的重要法律文书，现代建设工程规模越来越大，相应的合同关系越来越复杂，合同条款越来越多。分包工程合同管理水平往往决定一项分包工程管理是否到位，效果好坏，甚至影响了整个工程的质量。通过审计，我们发现有些分包工程合同管理混乱，既无合同管理台账，又无没有安排专人负责。特别是一些大型分包工程，工程的规模较大，单位工程多，若是合同管理不及时跟上，极易出现管理漏洞和引起纠纷。分包工程合同常见的问题主要有：
1、因承包方资质问题而引发的纠纷 我国法律规定，建筑施工企业应具备相应的资质后才可在其资质等级许可的范围内从事建筑活动。
2、因履约范围不清而产生的纠纷：施工实践中，总包单位与分包商之间常常因为各自的履约范围不清而发生纠纷。
3、因转包而产生的纠纷 转包（也称“违法转包”）是指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出现场承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。建设工程转包被法律所禁止。
4、合同工程内容涵盖面不够，某些条款与业主的主合同违背。
二、清单计价模式下的工程结算审计
随着《 建设工程工程清单计价规范》在国内的实施，工程计价模式已经由传统的定额计价改革为工程量清单计价“企业自主报价、市场竞争形成价格”的计价模式，由此工程计价模式的改革深刻影响了工程分包合同价格的形成。由于缺乏与工程量清单计价模式相配套的合同示范文本，因此如何顺应计价模式的改革，提高审计质量、防范审计风险，切实做好分包合同的审计，是工程分包合同审计工作面临的新课题。
1、工程分包合同审计的重点
要做好合同审计工作必须要深刻理解准确把握工程分包合同的实质性内容。分包合同实质性内容是工程分包合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款。工程价款、工程质量和工程质量对双方的利益影响最大，决定了双方的基本权利与义务，是工程分包合同的实质性内容 。
1.1审查分包工程的工程量 作为组成工程造价的基本要素，工程量计算的精度决定了工程造价准确程度，因此分包工程结算审计的重点之一就是工程量核对。
1.2审查工程分包合同的完备性及符合性 合同的完备性包括合同文件的完备性和合同条款的完备性。审查合同文件的完备性，即审查属于该合同的各种文件是否完全；合同条款的完备性审查，即审查合同的条款是否齐全，对工程可能涉及到的各方面的问题是否都有规定等。合同的符合性，首先要检查合同的条款是否符合国家的法律法规，其次关注合同条款与招标文件以及投标承诺的符合性。
1.3 对于采用工程量清单计价的施工合同重点 审计其条款是否符合《 建设工程工程量清单计价规范》 的有关规定：合同中只有类似的变更工程的价格， 可以约定参照类似价格变更合同价款给与差价补偿原则，防止不平衡报价；对因为材料价格较大幅度变化等因素而造成的价格调整，应约定分担原则或调价公式。
2 、工程分包工合同审计中常出现的一些问题及对策
2.1分包工程质量问题 有的分包单位技术力量相对弱,工程质量意识淡薄。对此，要选择有承担同类工程项目经验、资信条件好的分包单位承接。审查分包单位的资质、资信情况 ,看是否有营业执照,是否进行了税务登记等。
2.2分包工程合同文本不规范 对分包工程管弱化,放任自流,极少数人甚至与分包位相互勾结侵害企业利益。应对此问题，要制定规范的分包合同文本，避免经济纠纷发生,在分包单位进场前必须签订分包合同,交付信誉保证金和质量保证金。
2.3分包工程资金控制不力 有的分包单位在无利可图时,以拖时间、撤设备、撤人员相要挟,造成承包单位工作十分被动。因此分包单位的选择和确定，合同正式签订后是否通过公证机关进行了公证 ,分包单位是否按合同规定按期足额地信誉保证金就显得至关重要。
三、工程分包合同审计的一些思考
1、 对设计变更的必要性进行审查。设计变更多数是由于原设计局部不能满足使用要求，或施工较为困难，而对原设计内容进行修改、完善和优化，意义就是使设计更加合现。但是某些动机不良的承包单位会在串算后，选择合理的变更方案，从而达到改变合同价款的目的。设计变更在工程量清单计价模式下，综合单价往往会发生变化，因此对该综合单价必须按照规范进行审计。
2 、对现场签证的真实性进行审查。现场签证是工程管理结算的重要凭证 ，现场签证应由业主代表、监理工程师、施工单位代表共同签字，并加盖单位公章;若是口头指令则应该尽快得到有关人员的确认。对造价影响较大的变更，应有主管项目领导批示，并经设计人员同意并签字，各方代表应为合同指派人员。
3、对竣工结算资料完整性的审查。审计部门要求施工单位一次性提交完整、合格的竣工结算资料，竣工结算资料经审查不合格的，要求施工单位重新审报，直至完全符合审计要求，最后，建设单位按照审计程序提交承诺书。
总结：
工程量清单计价不只是一种简单的造价计算方法，其更深层次的意义在于提供了一种由市场形成价格的新的计价模式。在新的模式下进行工程分包合同审计应准确把握审计的重点，在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立健全工程分包合同审计程序和审计规范，使合同审计逐渐走上规范化、制度化、程序化的轨道，从而更好地做好合同审计工作。
参考文献：
[1]陈彩英.计价模式下的分包工程结算审计[J].消费导刊,2009,(07)
[2]齐平军.清单计价模式下工程审计与造价控制[J].当代经济,2009,(10).
结算审计质量保证措施范文3
1.1发包人应慎重避免签订备案合同外的《补充协定》
针对建筑工程合同，一般认为工程价款、工程期限和工程质量为“实质性要素”，如果《补充协定》中对以上内容进行大幅度修改、变更，会对合同性质产生实质性影响。如果承包人觉得工程所得利润不大，恶意与发包人签订“黑合同”，同意压低工程价款、缩短工期、延迟付款，待工程竣工后，蓄意产生纠纷，此时承包人如以经备案的“白合同”主张自己的权利并提讼的，法院一般予以支持，承包人可按“白合同”实现利益最大化，发包人应尤其注意此类合同陷阱。
1.2如不采用合同示范文本，自行拟定的合同中应明确工期、质量、安全等条款，违约条款制定须全面具体，细化违约责任事项
一般而言，承包人在签订合同时，就应对工程量进行仔细核实，较准确的估计工程的时间，为防止承包人因自身原因无故拖延工程进度，可以参考增加“承包方逾期开工、逾期竣工或逾期履行其他义务的，每逾期1日，均应当向发包方承担暂定工程总造价5‰的违约金，任何一项逾期达7日或累计出现3次以上（含3次）迟延履行的，发包方有权解除合同，承包方应当承担因此而造成的发包方的一切损失（包括发包方因此向第三方支付的赔偿金、违约金）”以及“承包方未经发包方许可停工达2日（含2日）以上的，发包方有权解除合同，承包方并应当无条件于两日内退场，双方于承包方退场后结算”的条款。工程质量条款中应指明质量评定验收标准和质量等级（合格或者优良），明确质量保修条款。为确保工程质量，可以要求“对承包方故意或疏忽导致的材料和施工工艺不符合技术规范及环保要求引起的工程质量问题，或与合同约定不符的，无论工程是否已验收合格、交付使用以及是否超过保修期，均自发包方知道之日起2年内享有对承包方的索赔追偿权利”；“承包方维修过的部位所出现的工程质量问题在未解决前，发包方方有权拒绝支付任何款项”。安全文明施工方面，可以提出“承包方按有关规定采取严格的施工安全措施，承担由于自身安全措施不力造成的事故责任和因此发生的费用及后果，承包方施工人员的人身安全由承包方负责。承包方应为施工人员购买人身意外伤害险及与工程施工有关的一切保险。凡在施工过程中发生安全责任事故或其他责任事故，均由承包方承担责任”；“材料堆放及现场施工应服从发包方管理，做到材料堆放整齐、规范，施工现场保证工完场地清；保持施工现场整洁、通畅。施工现场严禁打架、斗殴，工作前严禁喝酒，对违反责任者将从重处罚，所处罚金将直接从工程款中扣除”等责任条款。
1.3工程款支付是工程合同的核心，发包方应根据自身资金和工程情况，拟定适合自己的付款方式
针对小型工程施工量不大的特点，合同可采用“项目无工程预付款，工程款按形象进度支付完成工程量80%进度款，工程竣工验收合格办完结算并经审计审价确认后，付至结算价的95%，余款待保修期满，无质量争议一次付清”；“项目无工程预付款，工程款验收合格后支付70%合同金额，经审计并出具结算报告后支付至决算价的95％，结算价的5％留取工程质量保证金，待质保期满无质量问题，发包方退还该工程质量保证金（无息）”等方式。在工程结算过程中，发包方应注意到合同示范文本中存在进度款“7d内计量、14d内付款”和竣工结算款“28d验收、28d付款”的时限，同时应避免约定“发包人收到承包人递交的竣工结算文件后28d内不予答复的，视为认可竣工结算文件”的，如因各方原因不能及时答复，以承包方提报的工程结算文件来定案，该数值往往是大大超过工程实际造价的，由此发包方将遭受重大损失。
2承包方作为工程实际施工人，面临资金、质量、工期等多方面压力，更应该重视合同条款的签订
2.1选择合适的合同类型
按照计价方式的不同，施工合同可以分为总价合同、单价合同、成本加酬金合同。根据小型工程工程量不大、风险可控的实际情况，一般选用固定总价合同和固定单价合同。固定总价合同中，承包方承担工程量计算偏差，市场价格变动以及因设计深度不足工程量发生增加造成的风险，应防止在图纸和指导性文件不完整的情况下采用固定总价合同，同时应约定固定总价合同价款并非完全不变，当出现设计变更、工程范围发生变化和超出合同约定的风险范围时，可以依据合同规定，协商更改工程总价，承包方应在专有条款中约定合同价款包含风险范围和风险费用计算方法。在采用固定单价合同时，签订合同时可估算总价，施工完毕后，总造价以实际完成工程量为准，应注意条款中注明“增补项目和增减工程量时，应执行中标时的固定价格”。
2.2开、竣工日期应明确，并注明因发包方因素和不可抗力导致的工期顺延问题
因小型工程量工作量不大，易于编制施工组织设计和进度计划，合理估算工程时间，建设工程合同在签订时应对开工、竣工日期及工期进行约定，明确双方责任，条款上要倾向于承包方获得更多的施工准备时间，避免简单的以“开工以甲方书面通知时间为准”。同时根据工程实际情况，注明工期顺延条款，常见工期顺延情况有：①按施工准备规定，发包方不能提供施工场地、水、电源道路未能接通，障碍物未能清除，影响进场施工；②凡发包方负责供应的材料、设备、成品或半成品未能保证施工需要或因交验时发现缺陷需要修、配、代、换而影响进度；③不属包干系数范围内的重大设计变更，提供的工程地质资料不准，致使设计方案改变或由于施工无法进行的原因而影响进度；④在施工中如因停电、停水8h以上或连续间歇性停水、停电3d以上（每次连续4h以上），影响正常施工；⑤非承包方原因而监理签证不及时而影响下一道工序施工；⑥未按合同规定拨付预付款、工程进度款或代购材料差价款而影响施工；⑦人力不可抗拒的因素而延误工期。
2.3选择合理的工程款拨付和竣工结算方式
国内建筑市场垫资情况普遍，对于承包方的资金状况要求很高，承包方尽量选择不垫资，如果非垫不可，建议合同中要求发包人分阶段结算，避免采用“一垫到底，工程竣工后再结算，结算后再付款”的方式。如可参考采用“项目无工程预付款、工程款按工程量完成5000m2后开始支付已完工程量80%进度款，以后按月支付已完工程量的80%进度款，工程竣工验收合格办理完结算并经审价确认后，附至结算价95%，余款待保修期满，无质量争议一次付清”和“乙方材料入工地，甲方应支付工程款的20%，工程完工后，质量验收合格，按实际施工面积计算，甲方应付实际工程款的95%，余下5%的质保金在保修期满一次付清”的条款。在安徽省内的建筑工程项目可参考《安徽省建设工程价款结算暂行办法》（财建[2005]1075号）中第十二条“工程预付款结算应符合下列规定：（一）包工包料工程的预付款按合同约定拨付,原则上预付比例不低于合同金额的10%,不高于合同金额的30%,对重大工程项目,按年度工程计划逐年预付。计价执行建设工程工程量清单计价规范的工程,实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。”和第十三条“工程进度款结算与支付应当符合下列规定：（三）工程进度款支付1、根据确定的工程计量结果,承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内,发包人应按不低于工程价款的60%,不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款,与工程进度款同期结算抵扣。”根据工程实际情况，承包人可参考采用例如“合同签订后，预付30%的备料款，工程完工付至合同价的70%。工程决算审计后付至审计价的95%，余款待质保期满后一次性付清”的付款方式。
2.4如采用非格式合同，承包人拟定合同时宜添加必要保护性条款，有利于减少合同履行中的风险
结算审计质量保证措施范文4
关键词：效能监察；跟踪审计；开展
审计是效能监察的经常采用而且行之有效的一项监督手段。在审计的众多类型中，工程项目跟踪审计是一项重要类型。
工程项目跟踪审计是施工过程中随着施工进度，对工程项目的完成投资、工作进度、质量控制等情况及其他事项实施审计监督的方法。跟踪审计的实施过程与工程项目施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，工程项目跟踪审计又不能影响施工进展，因此，科学合理地确定审计的方法和内容，是高质量完成工程项目跟踪审计的关键。
一、施工过程中的跟踪审计重点
1、工程项目开工前的情况审计。审计人员在开工前要进行现场勘察，做好原始记录，为工程结算审计做好资料准备。特别是对于工程项目前有“三通一平”等清除拆除工程的情况，跟踪审计人员要在拆除之前进行工程量核实，否则拆除后就无法核实工程量，因为这是一种隐蔽工程，要特别注意。拆除后的旧材料、旧设备等废旧物资有些是被直接使用在工程上的，有些则会被处理变现，审计要及时审查废旧物资处理的过程，是否符合相关制度流程，资金是否及时收回入账，否则资金会形成“小金库”，这正是效能监察的重点。
2、工程项目过程中的过程审计。在施工过程中要着重两方面审计：工程项目施工进度及工程费用结算审计。施工进度方面，工程项目能否在合同规定的时间内交付，直接关系到项目的按期投入使用，发挥作用。审计应主要审查工作计划制定、工序安排是否科学合理，是否有有力措施保证按期完工。在工程费用结算审计方面要重点监督工程项目施工过程中的设计变更，材料使用，特别是要注意基础、地下及装修前处置等隐蔽工程。对停工、复工等事件及质量和安全事故要及时到现场进行签证记录，并开展计算和分析等工作，要弄清原因，分清责任，控制工程造价，为以后的索赔工作和工程结算审计做准备。隐蔽工程是施工的重点，是施工的难点，也是跟踪审计的重点。在这期间，审计人员要坚持现场监督，现场核实，查看施工方法、工艺是否与批准的内容相一致，审查是否有偷工减料或虚报基础工程量的情况，审查是否有地下水，土质情况，地下障碍物情况，施工现场及材料倒运情况。施工过程中，审计人员深入施工现场，掌握的资料越详细，工程跟踪审计工作就越有深度，审计效果也越好。
二、施工跟踪审计的方法
1.应在工程项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括工程项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
①采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；
②采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
③采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
④无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；
⑤对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
7.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、跟踪审计的实施技巧
施工过程跟踪审计还应解决如何创新审计程序、方式及如何加强对审计质量控制的问题。传统的审计已经将审计通知书―审计作业―审计报告―审计复核 ―审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在审计结束后作出。然而，工程项目跟踪审计是与施工作业同时进行的，审计随时可能发现一些问题，随时需要有关部门和单位纠正问题，如果对审计中的发现仍按常规程序履行，那么有很多事项就会失去时效性，跟踪审计的效果和作用就会减弱。因此，工程项目跟踪审计必须就审计发现随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。
结算审计质量保证措施范文5
一、高校工程投资项目前期阶段审计内容
(一)工程项目立项决策阶段审计内容审查投资立项决策程序是否规范、有效，要重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序；是否对项目立项、可行性研究按规定进行了论证，论证依据是否正确，是否实事求是；项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按规定程序进行，是否符合国家产业政策及规定，有无越权审批的现象；项目立项、投资计划是否按现行分级管理的规定具备合法手续等。
(二)工程项目设计阶段审计内容一是设计单位选择合法性、合理性的审计。审计是否按相关法规选择设计单位，有无存在弄虚作假、人为干扰的现象发生；审查设计单位的资质是否符合项目要求，有无挂靠、转包现象。二是设计基础资料的审计。审查有无经批准的项目建议书、可行性研究报告和相关报批文件；有无地质勘察技术资料、环保、规划、消防、抗震、卫生等设计依据资料，预防设计质量隐患。三是设计方案的审计。审查设计规模、建筑面积是否符合批准的标准；审查设计方案是否符合适用性、经济性和美观性的要求。四是设计图纸的审计。审查结构的安全性和可靠性；建筑结构有无自相矛盾的地方；审查各专业图纸的衔接是否合理，各专业预埋件、预留孔有无错误；审查给排水、强弱电和其他智能化系统是否合理、齐全；审查图纸有无相关人员的签字，单位是否盖章；审查设计图纸的深度是否达到了各设计阶段的要求，是否符合国家和行业、地方的有关规定、技术规范的要求；审查图纸是否符合国家现行制图标准和有关设计规范的要求；审查验证概算、预算的真实性。五是设计收费的审计。审查合同中规定的设计收费是否按相关法规计取，有无违规现象的发生。六是设计质量保证体系的审计。审查设计单位对项目的设计工作是否有一套保证设计质量的责任体系，是否建立了内部专业交底及专业会签制度；审查图纸是否有负责人的校核，单位盖章是否有被委托单位的签章。
二、高校工程项目招投标阶段审计内容
(一)招标条件与标底审计招标条件的审计主要包括：施工图纸是否完善；招标申请是否已办理；三通一平等施工条件是否已具备；各项目申批手续是否齐全等。招标标底的审计主要是审计工程项目标底的真实性，审计工程项目标底是否能准确地反映社会平均价格水平。
(二)招标投标程序合法、合规性审计主要审计招标公告、投标邀请书、招标文件、投标文件是否按规定办理；审计招标投标的有关文件、资料是否合法、真实；审计招标投标当事人和其他行政监督部门有关招标投标的行为是否符合法律、法规规定的权限、程序；审计资格预审、开标、评标、定标过程是否合法以及是否符合招标文件和资格审查文件等规定；审计评标委员会是否由相关法规规定的技术、经济专家组成等。
(三)投标单位资格、资质等级、报价、施工方案与质量保证措施等情况的审计主要包括：投标单位的资质等级是否符合招标文件的规定；投标单位的信誉是否可靠；是否存在排斥其他潜在投标人的违规行为等。投标的审计则主要审计各投标报价、工期、施工方案和质量保证措施的合理性、真实性。
(四)审计中标结果的执行情况审计合同及其有关文件是否按招标文件及相关文件执行，是否存在中标后修改原投标内容，是否有事后协定等侵害国家利益的违规行为等。
三、高校工程投资项目建设期阶段审计内容
(一)工程资金筹集与使用审计内容工程资金筹集和使用审计的内容主要有：检查工程资金是否及时足额到位，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题；检查工程资金的各项开支标准是否超标，是否存在浪费；检查工程资金的筹集、拨付的情况，有无因资金原因影响工程工期，内容包括资金成本率等。各高校可配备造价工程师或预算员，充分发挥其在投资控制中的作用，对资金的运作进行监督，每月对工程的形象进度、完成的工作量进行工程进度款的审核支付，严格控制超预算支出，进而最大限度地减少损失浪费。
(二)工程承包合同审计内容施工合同是工程项目各项费用支出的依据，其审计的内容主要包括：工程项目是否已经列入年度建设计划，是否根据国家规定的程序和有关投资计划签定；合同中是否具备工程名称、地点、范围、内容、工程价款及竣工日期；双方的权利、义务和一般责任；工程质量要求、检验和验收方法；设计变更；竣工条件和结算方式等内容；违约责任及处置方法等；合同是否注明工程的竣工验收，对建筑安装合同进行审计时，还应仔细审查施工方的资质证书，批准开工文件和开工许可证等。
(三)工程施工管理审查内容施工管理审查的内容有：审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责、权、利的统一；对实行资本金制度的项目，审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假，挪用或抽逃资本金问题；工程项目有无随意扩大规模，提高工程标准，突破初步设计概算的情况；工程的进度是否和设计的要求一致，计划的工期是否合理；工程质量是否经过国家质量检测部门的评定，是否符合工程的设计要求；加强签证管理，审核签证的真实性、合法性和有效性。
四、高校工程投资项目竣工后审计内容
(一)工程结算与工程决算审计内容检查建设单位是否及时办理工程决算，检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。根据竣工图纸审查工程量的计算是否符合计算规则；分项工程预算定额套选与定额基价的换算是否正确；设备、材料用量是否于与定额含量或设计含量一致；材料价款是否按国家定价或市场价计取；工程取费是否执行相应公式计算基数和费率标准。在此基础上，重点检查对工程项目的价格产生影响的以下事项：工程实施过程中发生建筑经济政策的变化情况；工程材料和设备价格的变化情况；设计变更、现场签证和补充合同的内容。
(二)项目财务收支核算审计内容主要审查财务报表的真实性，负责项目会计核算的组织机构是否健全，是否贯彻执行国家法规和会计制度；是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否正确，生产费用与建设成本是否混淆；有无将不合法的费用挤入待摊费用；是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳税费；往来款项是否真实、合法；建设项目交付使用产核算是否规范；有无“账外账”违纪情况等。
五、高校工程投资项目全程跟踪审计程序
(一)确定审计项目高校工程投资项目绩效审计属非定期审计，其审计目标和现有审计资源的有限性及我国现阶段审计工作的中心任务决定了不可能也没有必要对每一项高校工程投资项目都进行审计，因而首先要对审计项目进行选择。选择审计项目时，可以选择投资额大、对高校经济环境影响大、群众关注度高的实施项目。
(二)组织审计人员确定审计项目之后，要根据项目的类型特点，选择具备相关审计经验的审计人员，同时还需选派具有项目专业知识的专业人士。如有必要，还可外聘相关专家，包括统计类、工程经济类、环保类专家帮助完成审计任务。确定审计组成员后，应根据所审计项目的特点及所属行业的特点对审计人员进行培训，学习专业知识。
(三)制定审计方案审计方案是对整个审计工作的预先规划，是检查审计工作进度和质量成果的依据。审计方案应明确绩效审计的目标要求、重点范围、人员分工及时间安排情况。审计方案设计制定合理与否，直接影响到整个审计的效率及审计的风险。因此，审计方案须充分考虑项目的行业特点、项目的社会背景、高校工程项目绩效审计的目标及被审计单位的内部控制制度情况。
结算审计质量保证措施范文6
关键词：公路工程造价；审计；控制
中图分类号： TU723.5 文献标识码： A 文章编号：
公路工程的建设和实施是资金密集型产业，在工程建设中，总结出以下工程造价审计控制要点：
一、公路工程建设直接材料的费用约占工程项目总造价的百分之七十左右以上。因此，加强工程运行中的材料管理和监督，使项目提高综合管理水平，实现经济效益目标的根本保证。
1.材料采购的造价审计控制
工程建设中的材料使用量计划一般是由工程技术人员准备，准备好材料用量计划，确定经济采购量和制定物料采购计划，这是采购部门主要的依据材料和应严格按照采购计划进行招标，确定购买点，然后签订购买合同的依据所在。项目管理人员应审查采购计划的科学性，合理性，可行性，消除工程建设中存在的盲目采购和重复购买行为，同时还要根据单位预算，施工图纸，实际需要和市场供求等，严格审查材料采购计划。审核内容主要是购买的数量和价格的确定。
2、材料合同管理的造价审计控制
工程材料采购必须签署正式的书面合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，为防范采购材料的风险，减少和降低经济纠纷。一方面要注意合同本身的审计控制，即检查是否有合同条款的违反法律，合同条款是否完整和有效。材料采购合同中应当标明各种采购材料的规格，型号，数量，单价、费用金额等以及其他有关相应的事项：如果不能明确把握施工过程中的材料用量，应明确使用的材料的单位价格，并在合同中仔细注明。合同的内容要达到平衡各方效益，不能损害任何一方的利益。如果在工程的建设和运行中有这些现象的发生，就应考虑进行审计审查，查清原因，看看有没有人情和权钱交易现象的存在，一旦发现立即采取积极的措施。
3、价格和质量的造价审计控制
工程项目的价格和质量控制是工程材料采购管理和监督工作的核心。在价格上，管理成员应通过计算机查询，市场研究，成本分析，专家咨询方法审查申报价格，达到工程中的价格和市场价格公平一致，保证没有任何材料被高估，同时，对工程材料采购相关因素包括质量保证，采购成本，运输成本与库存成本等都要审查，并综合考虑材料价格的合理性。
4、材料票据在造价中的审计控制
材料管理相关人员应对购买发票，运输费用的各种单据，入库的结算账单审计监督，检查各种票据是否遵守法律的规定和规范，查看有没有逃避税收的发票等，看有没有材料直接打入到自己的个人账户的现象，材料合同单位和财政回票上的金融单位是否相一致。入库收据单记录的采购材料的品种，规格，型号，数量、单位价格、金额等是否准确一致。
二、建立内部造价的审计系统组织
工程项目内部造价审计作为一个工程项目内部的一个独立的审计监管系统，要客观、公正地评价项目的采购，建设，管理，金融财务和经济管理等经济活动的各个方面。同时促进单位领导建立完善的采购活动的内部控制审计制度，预防并及时发现和纠正所有各种采购过程中出现的不足现象和违法行为。因此，我们应该重视单位的内部审计系统的完整性和有效性。是否有内部专一的审计专业人员。内部审计制度的实施对帮助企业依据法律运行，依章管理，依法采购，满足企业监管的要求，控制企业的风险，提高企业的经营管理水平，降低企业采购成本具有很大的作用。使企业采购活动标准化，企业运行有序化，确保企业经济目标的实现，更有助于提高企业的经济效益。
三、重视公路施工工程中的索赔事宜
在公路工程的建设合同履行过程中，如果不是自己方面的错误，而是由于对方的错误造成的损失，合同的一方可以根据合同的规定向对方提出实际的经济补偿和索赔要求。审查证据索赔事项是否有效的遵守合同的相应的规定，当一方向另一方提出索赔要求时，这是合法的权利体现，同时要有正当的索赔理由和索赔事件的有效证据和在合适的时间内进行索赔。
四、项目工程中的工程量清单实际完成量的计量支付
认真审查在项目工程的建设和运行过程中，监理单位和建设单位是否按照合同规定的工程量清单进行的工程计算和测量。审查是否对已完成的工程量进行了合格的验收并支付其相应的工程款项等。审查工程竣工后是否按照合同的规定进行了工程结算，审查工程量清单约定的计算准则是否按规定进行了调整。
五、建设成本的审计
审查建筑安装工程投资核算是否真实、合法，审查相应设备的投资核算是否真实、合法，材料设备采购价格和数量是否真实、合理，审查预付投资列支内容和分摊是否真实合理。前期费用和管理费用是否真实合法，有无大幅度超支的情况，并分析其原因；对征地拆迁费支出审查是否属实，是否合理合法，是否手续完善；审查各种税费计缴的真实性和合法性；审查是否有非公路工程项目的支出，设计外的项目成本行为分析；检查是否在规定的施工和运行期限计贷款利率。竣工决算审计项目成本的真实性、准确性、合法性，凡符合合同规定的内容，财务、工程审批手续齐全的结算成本可以得到审计；最后审查竣工决算的合理性。
六、竣工交付资产的使用审计
审计过程中对交付的固定资产进行审查，审查是否真实可靠，是否办理了相关的验收和运行手续；对移交的工器具、备品备件的移交进行审查，并对部分的移交手续进行抽查，查明收入是否和账单数据一致，有没有虚交的资产和账外的资产等问题。审核交付的资产和递延的资产是否合法合规。
七、尾工工程的审计
审计尾工工程的完成量和所需要的投资额度。查明是否需要留足投资和有无新增的项目内容等。
八、对建设项目结余资金的审计
对项目的银行的存款、现金和其他货币资金进行审查，对库存物资的存储量进行审查，审查有无积压、隐瞒、转移、挪用的现象。对往来的款项进行认真的核实，审查各债务是否及时得到清除。
