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企业审计案例范文1
一、内审档案在企业审计工作中的作用
企业内审档案是企业内部审计工作的重要组成部分，它是内部审计活动的真实记录，也是考查内部审计工作质量、研究内部审计工作历史的重要依据。建立完整而系统的企业内审档案具有重要的作用。
(一)为企业内部的连续审计提供资料
企业内审档案包括企业内部审计工作中的所有重要资料，它系统而完整地反映了企业内部审计过程的基本情况。它可以作为审计工作结束后复核和备查的依据，也可以为有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。企业中有些审计项目如财务收支审计、经济责任审计、基建预决算项目审计等，连续性很强，为了缩短审计周期，审计人员可以充分利用以前年度的审计档案进行审计，从而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)为提高企业内部审计工作质量积累资料
目前，我国企业内部审计工作的质量还没有达到应有的水准，需要进一步提高和完善。通过建立企业内部审计档案，可以较为系统地总结企业内部审计实践中的经验和教训，不断探索企业内部审计工作的规律，为企业的规范管理创造条件。
(三)为企业内部审计理论的研究提供素材
审计理论来源于审计实践，而审计实践的具体详细记录就体现在审计档案中。企业内审档案所积累的各种案例资料，为企业内部审计机构进行审计学术理论研究提供了丰富的素材。我公司在审计工作中用到的事前审计调查不仅提供了数字依据，还对审计过程中的事项作了详细记录。
二、企业内审档案管理工作现状
目前，企业在履行内部审计职能过程中，越来越强烈地意识到审计业务档案管理工作的重要性。但是，由于起步较晚，研究探索较少及领导重视不够，从总体上说，审计档案的归档、管理工作还比较落后，处于不完善状态，还有许多方面不适应现代化管理的要求。主要存在以下一些问题。
(一)对内审档案管理的重要性认识不够
有的单位领导和审计人员对审计档案的重要性认识不够充分，常常忽视文件材料的整理归档工作。只注重内部审计项目的实施，认为只要出具了审计报告，提出了审计意见，作出了审计决定，该审计项目就结束了。相对而言忽视文件材料的收集、整理和归档工作，甚至认为审计工作过程中大量原始凭证的整理是一件浪费时间和精力的事情，不把审计资料的整理归档工作列入议事日程。
(二)内审档案管理工作不规范
首先是缺少专职人员。许多单位没有专职的内审档案管理人员，很多重要的审计工作资料都存放在个人手里，没有统一归档保存。随着时间的推移和人员的变动，许多重要资料逐渐散失。其次是职责不明确。有的单位虽有专门的审计档案人员，但没有经过专门的培训，业务不熟悉，对审计档案的归档范围和标准不清楚，工作随意性较大，很多应该归档的资料没有及时收集起来。再次是设施不完善。文件资料到处堆放，时间稍长，难免丢失。
(三)内审档案管理方法不科学
由于内审档案管理人员大多数是兼职的，没有经过档案业务知识的专门培训，缺乏档案管理工作经验，不懂得档案的基本操作规程，使得整理出来的审计档案既不便于查找利用。
三、改善企业内审档案管理的建议
(一)增强对企业内审档案管理重要性的认识
企业内审档案是企业档案的重要组成部分，要充分认识到它在企业发展中的作用。要改变过去“重审计、轻归档”的观念，不断完善内部审计的归档工作。要切实加强对这项工作的领导，使领导和员工树立起良好的审计档案意识，按照《关于审计档案管理工作的规定》的办法，实行谁审计谁立卷、边审计边收集整理、审结卷成的原则，认真做好这项工作。
(二)加强内审档案的领导管理
随着企业内部审计范围的不断扩大，企业内审业务量逐年增加，分管领导应该将内审档案管理当作一项重要的工作来抓。要安排既懂审计业务又懂档案业务的专人从事这项工作，明确内审档案管理人员的任务和职责，组织档案人员学习交流经验。
(三)培养管理人员的归档意识
审计工作人员在进行审计项目时，要时刻注意积累审计资料，把在审计活动中形成的文件、信函、笔录、凭证的原件及复印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齐全，并且把审计后的各类资料按档案单元的项目、内容一一分理出来，确定需要立卷归档的材料。专(兼)职档案人员在档案的整理过程中，要严格按照立卷归档内容的具体要求认真做好立卷归档工作：同时，还要积极参与审计组卷，加深对案卷内容的了解，熟悉审计档案内容，为本单位正常开展各项审计工作和提高工作效率服务。
(四)健全管理制度
要使内审档案工作上规格、上水平，首先要建立内审档案归档制度，明确归档范围、保管期限、归档程序、整理方法、归档要求等；其次要建立和健全档案保管、安全保密制度，采用先进手段和科学方法保管档案，明确职责，确保档案不丢失、不损坏、不泄密。
(五)建立激励和约束机制
各单位要定期组织对内审档案管理工作的检查，对做得好的要给予表扬和奖励，并与工资晋升、职务升迁、评选先进等挂钩，这样可以改善内审档案人员的待遇，发挥他们积极性、主动性和创造性。
(六)改进企业内审档案管理方法
随着计算机技术的飞速发展，计算机在档案的搜集、整理、信息加工、编制索引等方面具有高效率的优势，因此，企业内审档案管理必须借助于计算机技术。当前各企业对审计文件的管理和利用仍然采用“双轨制”，即文件电子数据与文件实物载体同时并存。但是，从长远来看，数据存储技术的成熟、数据安全问题的解决，电子文件将大量增加，很有可能取代纸质文件。传统的档案管理方式已不能适应审计工作的发展要求，必须转变文件、档案的管理方式。要增加经费投入，改善管理方式。
(七)提高企业内审档案管理人员的素质
做好内审档案管理工作，领导重视是前提，制度健全是保障，人员素质是关键。审计档案是一项专业性较强、内容繁杂琐碎的工作，需要一支业务熟练、工作细致、相对稳定的专(兼)职审计档案员队伍。同时，还要加强审计档案人员的业务培训，鼓励他们不断学习先进的档案管理方法。为适应电子文件和电子档案管理的需要，必须对档案人员进行专门的计算机技能培训，否则无法实现档案信息管理的现代化。
参考文献：
[1]吴泽亮，关于内部审计档案管理之我见，市场论坛，2008(8).
企业审计案例范文2
【关键词】班组；安全管理；思考
班组是企业的细胞，是从事生产和管理的最基层组织，是保障产品质量和安全生产的关键环节，也是企业安全管理的最终落脚点。班组安全管理的好坏直接影响着企业各项经济指标的实现，所以，搞好班组安全管理具有十分重要的现实意义和长远的战略意义。
一、企业班组安全管理中存在问题及分析
1、对班组安全认识不到位，基础管理薄弱，班组制度不健全
大多数班组只重视生产任务经营指标的完成，忽视班组安全管理和基础资料的建立。虽建立了制度但不完善，岗位职责不明确，还有的班组管理水平参差不齐，班组生产没安排或学习无计划等。
2、班组长素质不高，没有形成良好的学习氛围
班组长的管理意识薄弱，自身理论学习能力不强。一些班组长的文化技术素质相对较低，班组长素质的高低直接影响班组的安全管理，这就要求班组长必须要有高度的事业心和责任感，既要懂生产、精技术、通安全、熟管理，又要有一套灵活的工作方法，有效地带动班组成员形成合力。同时作为班组的安全第一责任人，应加强自身的安全生产意识，安全知识素养和安全责任感。平时不仅要注意学习安全知识，宣传安全生产的重要性，而且还要带头严格执行安全工作的各项规章制度，只有这样才能被班组成员所尊重、信任。
3、班组活动开展的少，特色不显著，活动缺少创新
企业的中心任务是生产、是效益。广大职工加班加点是常有的事，繁忙的工作使班组不能积极参加工会组织开展的班组活动。即使开展了活动，活动开展的不热烈，参加的人员较少，效果不明显。
4、团队精神发挥的不充分，缺乏品牌班组做引领
各项目部班组交流的机会很少，在团队建设方面是空白的，各项目部班组没有参与开展“创新团队”活动，在品牌班组建设方面缺乏一整套的制度。
5、考核奖惩流于形式
在班组安全管理中，虽建立了班组考核标准。但班组考核制度落实不够，在班组“双达标”考核上，还存在轮流“坐庄”，弄虚作假和应付检查等问题。有些班组长怕得罪人，怕承担责任，不愿考核，不愿批评，对奖金分配实行大锅饭，在某种程度上挫伤了职工的积极性。
二、积极应对班组安全管理中存在的问题
1、正确处理班组安全管理与生产的关系，坚持生产必须安全的原则不动摇
特殊的生产环境给我们提出了如何正确处理安全与生产的关系这一永恒的话题，在生产过程中，增强每个员工安全生产的自觉性和责任感，倡导自觉遵守纪律，抵制违章操作，坚持“生产必须安全，安全为了生产”的原则，克服“安全生产两张皮”及“安全说起来重要，干起来次要，忙起来不要”的现象。没有生产就没有安全，没有安全就保证不了生产，安全与生产是统一的。
坚持开好班前会，及时做好班组三检查活动（即班前预防、班中控制、班后评估），从事先预防和过程控制环节进行量化闭环考核。发现问题及时进行纠正，做到及时记录备案，对检查出的隐患问题，应制定相应的整改措施并及时整改，班组不按规定整改的要及时上报。
2、正确处理班组安全管理与效益的关系
树立安全就是效益的观念。企业的最终目的是获得效益，效益是靠管理来实施的，没有管理就没有效益，安全管理是效益的前提。以往的教训告诉我们，事故的发生以及抢救和处理，将耗掉企业大量的财力和物力，给广大职工心理带来很大压力。因此我们认清安全与效益的因果关系，树立安全就是效益的观念，克服重效益轻安全的思想，把生产引到安全生产的轨道上来。
3、正确处理班组安全管理与设备的关系，树立管理与设备并重的思想
班组安全管理与设备投入是实现安全生产的两个主要要素。管理是对人和物的管理，按照安全第一的原则，对人和物进行规范和要求。因此，为了实现安全生产，首先要下大力量加强安全生产管理，向管理要安全，向安全要效益。要对安全工作抓得紧、管的严，措施要到位，落实要扎实。把落后的东西更新改造掉，用现代化安全监测仪器和设备，改进和提高技术面貌，积极改善安全技术手段，为安全生产奠定物质基础。
4、正确处理班组安全管理与质量的关系
持续开展质量达标活动，企业质量的优劣直接关系到企业生产和经济效益，质量是安全生产的基础，只有坚持“百年大计，质量第一”的方针，确保企业质量符合标准和要求，才能实现安全生产，为企业赢得最佳经济效益。
5、正确处理班组安全奖与惩的关系，发挥好正反两个典型的作用
“抓典型、树标杆”是最常见的激励方式之一，安全奖惩制度是安全管理中的常规手段，也是行之有效地管理办法。目的是制止员工在安全生产中的过失行为，强化企业领导和从业人员的安全生产意识，同时也是安全教育的一种方式。二者手段不同，但相辅相成目的一致。
6、正确处理班组安全检查与被检查的关系
解决好主动与被动的问题，从安全监督检查的角度分析，检查与被检查是主动与被动的关系，但在实际管理中，又是对立统一的。完善检查形式和方法，规范检查行为，以制度的方式明确检查的责任，进一部使检查收到实效，使主动与被动更好地统一起来。
7、不断创新，提高技能，广泛开展班组经济创新活动
坚持开展劳动竞赛，以“抓质量、保安全、比贡献”大干六十天劳动竞赛及开展“六赛六比”劳动竞赛，通过多种形式的竞赛活动，促进公司生产任务的圆满完成。
坚持开展技术比武活动。开展以赛技能、赛经验、赛协作、岗位练兵等技术比武活动。以此提升员工技能，节约成本。
坚持开展合理化建议活动。以“我为节能减排献一策”活动为契机，广泛征集合理化建议。通过各类群众性经济技术创新活动的开展，提高产品质量和工作效率，节约了成本。
8、坚持6s管理，加强现场管理
整洁有序地工作环境，是安全生产的基础。细化组员工作区
域，随时清理，定期检查并考核，发现问题及时纠正。确保生产环境整齐、规范，做到了安全文明生产，全员齐动手，为班组创建一个良好的生产环境，为班组管理科学化，献一份力量。各班组开展“4E”、“6S”管理保证环境达标。4E是指：“每件事、每一个人、每一天、每一处”，“6S”是指：“整理、清洁、素养、准时、标准化、安全”。共计二十条标准，分组分区管理，设备有明显的标识，工具柜统一摆放，材料分组分栏摆放，细化组员工作区域，随时清理，定期检查，发现问题，及时整理纠正。
9、建设和谐班组，促进安全生产
安全生产责任重大，班组必须大力倡导和谐班组安全管理，创建快乐工作的氛围，加强班组的团队建设，增强班组成员之间的凝聚力和向心力。一个和谐的班组，才是最具有活力的班组，也只有在和谐的班组里，才能保证产品的质量和安全，生活上互相关心，互相帮助，以此实现安全生产，推进班组安全管理工作的规范化、制度化和科学化。
10、加强班组培训，全面提升班组综合管理能力
积极开展多渠道、多形式的培训。相互交流是提高班组长综合素质和管理水平，促进班组安全建设上台阶的有效措施。因此建立班组长的培训制度，根据班组长任职条件和现代班组长素质要求，制定班长组长培训计划，对班组长进行培训，旨在提高班组长管理水平和综合素质。对安全生产有突出贡献的优秀班组长选送到高一级院校深造，对安全生产有突出贡献的班组长进行表彰，在此基础上开展树立“优秀班组长、优秀群检员”竞赛活动。有效开展各种班组集体文化活动，不仅可以丰富文化生活，增加向心力，激发进取心，还可以舒缓紧张情趣，使工作有张有弛。
安全生产可以促进经济发展，俗话说“基础不牢，地动山摇”，只有实现安全生产，才能促进经济。我们深知要做好安全生产工作任重而道远，我们将继续努力，在今后的工作中继续发扬“严谨细实”的精神，脚踏实地、扎扎实实把各项任务落到实处，不断探索班组安全管理的新思路，为公司又好又快发展做出新的、更大的贡献。
企业审计案例范文3
上文已经提过，审计人员要想准确把握企业重大错报风险，必须首先从了解被审计单位及其环境入手，了解企业所处的发展战略时期、经济环境、行业状况、经营风险等会对会计报表产生重大影响的因素，从而形成对被审计单位可能出现的经营风险、财务风险进行整体评估。因此，在审计教学中，为了培养学生的综合分析能力，应多采用以案例分析为主，理论讲述为辅的教学方法。案例要选取综合性案例，且有典型性。建议在讲授时，可选用一个公司为代表，在不同审计阶段，可采用不同侧重点，不同方式围绕该案例进行教学，有助于提高学生的综合分析能力。例如在分析被审计单位及其环境时，多采用引导式教学，引导学生对企业所处行业背景、企业发展阶段、宏观经济环境等进行主动分析，使学生有初步的风险意识和了解被审计单位及环境对审计工作所起的关键作用。案例可直接选取上市公司为对象，让学生主动进行资料查询与搜集，分析该公司及其所处环境，初步评估该公司可能存在的重大错报风险。通过真实的案例，提高学生的学习兴趣和自主学习、自主思维的意识。此种教学方式也是国外审计课堂中所常采用的。在具体分析各事项可能产生的重大错报风险时，主要采用启发式、讨论式教学方式。可让学生围绕某一个或几个事项，讨论该事项可能产生的重大错报风险，最后由教师进行总结。讨论案例目的不是在于给出正确答案，而是在讨论过程中培养学生养成积极的审计思维方式，最终目的仍是提高学生综合分析能力。
（二）应更加注重培养学生的风险识别能力
善于识别和发现风险，是风险导向审计对审计人员的一项基本要求。要求审计人员从更广阔的视角，形成对被审计单位经营风险、财务风险的整体评价。它强调审计人员审计工作重心前移，重视审计计划，重视重大错报风险的识别和评估，重视针对重大错报风险的实施程序，从而减少审计失败的风险。因此，在教学过程中，首先要不断为学生强调识别风险对审计成败的重要性，甚至可以通过审计失败案例的介绍，引起学生对风险的关注。其次，为了帮助学生有效发现风险，可从发现被审计单位“压力、机会、借口”入手，培养学生善于发现、识别风险的能力。即凡是被审计单位可能存在压力、机会、借口的地方，就是潜在的风险点。例如提醒学生注意企业是否存在上市的压力，是否存在非公允关联交易的机会，是否为其非正常往来账目寻找不正当借口等，帮助学生提高发现风险能力。在选用案例时，可以选用与分析被审计单位及其环境审计程序时相同的企业，通过让学生采用询问、分析程序、观察和检查等风险评估程序了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为风险评估提供充分审计证据。
（三）应更加注重培养学生诚实守信的职业道德
企业审计案例范文4
关键词：审计专业；实践教学；体系构建
中图分类号：G71 文献标识码：A
收录日期：2012年8月14日
实践教学是审计专业教学不可缺少的重要构成部分，对于实现高职教育教学目标以及培养学生熟练的审计技术都占有不可替代的地位。目前，很多高职院校都采用形式多样的实践教学，但没有统一的标准。要完善和强化审计专业的实践教学，笔者认为首要问题是要建立一个科学有效的实践教学模块体系，然后依据这个实践教学模块框架加强各个具体实践环节的教学工作。对于审计理论和方法，国内审计理论界研究较多，对审计的实践教学研究较少。因此，本文针对高职院校审计专业实践教学现状，以高职教学的审计专业课程体系为核心，结合各主干课程的开设目标、具体内容、合理时间设计及学生兴趣等，把课堂内案例教学、同步实训、角色扮演、校内实验室的综合模拟实习、公司顶岗实习等多种实践教学形式融和在一起，构造一个与主干课程紧密结合的审计实践教学模块体系，以供完善与探讨。
一、认清高职院校审计专业实践教学现状
（一）缺乏完整的实践教学课程体系。目前，大多数高等职业院校的审计实践性教学仍停留在应试教育模式上，一些案例分析简单过时，并且与现代审计技术极不配套，同时在实践教学安排上缺乏整体性。实践课程之间也存在重复及漏洞现象，与审计专业培养目标及市场需求不相符，不利于学生综合素质的培养。
（二）课程设置与实践性教学目标不相适应。从目前看来，高职审计专业课程设置中普遍存在的问题是：不同生源的课程设置区别不大，普高生和其他生源的学生基础不同，课程设置和课时的区别不够明显等。
（三）缺少完善规范的实训及实习教材。目前出版的审计专业的实训及实习教材不适用。有的实训资料太复杂并且与实际审计工作不相符合，学生难以接受，有的过于简单达不到实践教学的标准。
二、以主干审计专业课程为基础构建实践教学模块体系（图1）
三、审计专业实践性教学体系内容及实施
（一）应开设与审计专业配套的实践教学课程
1、审计学原理。“审计学原理”是学生开始接触审计的第一门专业课程，也是学生学习后续具体专业课程的基础。该门学科的教学目的在于使学生初步掌握审计信息系统所应具备的基础知识，学会运用基础审计技术方法，如审计计划、内部控制测试、实质性测试、审计工作底稿、编制审计报告等。
作为审计专业的入门课程，培养学生的兴趣是至关重要的。因此，该门课程除了在课堂内利用多媒体进行生动、形象的讲授之外，还应开展配套的实践性教学与章节同步实训。同步实训是指在完成该课程某一单元教学内容后所进行的阶段性实务训练。它能促使学生较直观地感受相关审计理论知识在实践中的运用，也有助于学生较容易地掌握抽象的审计技术方法，因此它具有较强的针对性。
“审计学原理”的同步实训内容应包括：对企业的初步测试了解、签订合约、编制审计计划、内部控制测试、确定实质性测试范围、检查账户记录及余额、编制审计报告、根据被审计单位的需求和具体情况出具管理建议书等。通过同步实训，学生可以直接接触各种仿真或真实的审计计划、审计工作底稿及审计报告。该法既能避免审计理论课的乏味和抽象性的特征，又能让学生较容易地掌握基本审计技能。同步实训教材最好是由具有丰富实践经历的审计教师和各行业审计专家共同编写完成，并且根据审计实践的变化随时修改内容。该实训资料可以分章分段选取使用，在时间安排上主要依据审计内容的难易程度及进度灵活把握安排，实训后必须单独考核学生的实训成绩。
该课程的实训教学也可以根据审计专业的考核标准及实际工作需要采取角色扮演的方式。例如，在讲授审计计划时，可以设定审计前对被审企业基本情况的了解及初步测试人员、签订审计业务约定书、编制审计总计划及审计具体计划等不同角色，让学生在角色扮演中去体会审计业务的实质，逐步熟悉审计业务的程序、清楚审计主体与被审计主体之间的权责关系等，从而使学生达到在“扮演游戏”中轻松地学习审计理论知识及增长审计基本技能。
2、审计学。“审计学”是审计专业的核心课程，其教学的主要目的就是使学生更深入地了解审计的基本理论框架及规范体系；熟练地掌握各种审计主体在审计过程中具体的审计技术方法以及审计报告的编制方法。这门课程实务操作性很强，涵盖了从事审计工作所必须掌握的审计理论及技能。所以，该门课程应该特别注重审计理论联系实际工作，培养学生在审计过程中处理实际问题的技术操作能力，包括遵守审计职业道德规范及行业标准、职业判断能力、企业管理及管理的评价能力、风险意识及风险预测判断能力、人际关系处理能力、分析问题的综合能力等，为今后从事各种审计工作奠定扎实的基础。
为了达到教学目标，该课程应开设以下配套的实践教学形式：
（1）单元同步实训。该门课程内容多、难度大，那么同步实训的模块内容可以结合教学中的重点难点、实践性较强的审计专业问题展开设计，包括采购与付款循环审计、销售与收款审计、生产与存货循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计、重大错报风险的评估，等等。比如，对存货账户进行同步实训审计，可以设计企业存货余额审计记录（主要审计存货的明细账）、存货盘点计划调查问卷、存货的分析性复核、存货的计价测试、存货主要账户的审计及存货审定表的编制，等等。让学生接触、分析、运用这些审计过程中真实审查企业经济业务过程中发生的相关审计资料，培养学生运用审计技术方法对审计业务的职业判断能力和审计过程中应有的综合分析能力，由于贴近了审计的实际工作，从而增强了学生的真实感觉。学生在模仿实际审计问题的过程中掌握了存货的实质性测试的分析性测试和详细测试两种方法的具体运用，给审计学教学中的难点增添了趣味性，同时也增加了学生的成就感。由于计算机的信息技术被广泛使用，职业院校可以利用计算机将章节同步实训项目开发成学生根据教学进度及个人学习情况自主选择实验内容的开放型的实训模块群，并且配套多媒体实习指导课件及自动阅卷评分功能，使师生都能及时检查和评价教学效果。同时，“审计学”的同步实训资料在时间安排上应根据进度与该课程同步，其实训成绩也应该根据统一的标准单独考核。
（2）审计案例分析。案例分析是一种集启发、互动及研究于一体的实践性教学方法，其教学目标在于激发学生的兴趣与潜力，着重培养学生自主学习的能力，对审计理论知识进行整合及综合运用的能力；同时，在审计案例的讨论过程中拓宽了学生的视野，打破了学生原有的僵硬思维方法，提高了学生的逻辑思维能力及语言的表达能力、提高了学生协调人际关系的能力以及增强了学生团队协作精神。由于“审计学”具有较强的专业性，教材一般均附有相关配套案例并且还有专门的审计案例分析教材。因此，该课程的教学案例比较容易获得，但是随着市场经济的不断变化，审计技术水平也在不断提高，不管是自行开发还是使用统一的教材都必须注重审计案例的适用性和新颖性。审计案例教学与课堂教学应该同步，成绩可以单独考核，也可以作为该门课程的平时成绩进行考核。
（3）校内审计模拟实习。校内审计模拟实习是指在院校内进行的以被审计单位经济业务及相关财务等资料为基础，通过编制一套真实的审计计划、审计工作底稿、审计报告，模拟审计单位的实际审计工作的实践性教学形式。“审计学”详细地阐述了审计程序及审计技术方法，课程结束后学生已具备一定的审计理论知识和审计实践技能，再通过一套完整的审计模拟实习资料进行演练，使学生对审计工作的整个程序有直接、清晰的体验，同时提高了学生的审计实践技能，为实现审计工作零距离打下了坚实的基础。高职院校的校内审计模拟实习应该利用计算机实行审计信息系统，比如会计事务所目前普遍使用的一审通软件。该课程的模拟实习资料可选用以被审计单位为题材编写的审计实习模块资料。完整的审计信息系统软件应包括审计计划阶段、审计实施的阶段及审计终结阶段的具体模块。时间安排在“审计学”课程结束后的下一个学期，成绩应该单独进行考核。
3、内部审计学。“内部审计学”是审计学科的一个重要分支。其主要教学目的是使学生熟练掌握企业内部财务收支审计、企业风险审计、企业效益审计等。该课程应开展的配套实践教学形式为：
（1）同步实训。内部审计学的同步实习内容应包括：企业内部财务收支审计、企业内部控制测试、企业管理效益审计、企业风险预测及控制审计等。通过实训，使学生接触企业内部审计的各种内容，理解内部审计的状况及具体流程，掌握企业内部审计的各种技能，使学生对企业内部审计的特点及教学的重点及难点有较直观的感知。该课程相关同步实训资料一般为各职院自行开发，但内部审计同步实训资料必须及时补充和修改，以保证学生内部审计技能与时俱进。同时，该实训在时间安排上可根据进度灵活处理，实训成绩应单独考核。
（2）校内模拟实习。“内部审计学”课程结束后，应安排学生完成一套大中型企业内部审计的模拟实习资料，对企业内部审计流程进行完整的演练。校内模拟实习最好在校内的审计模拟实验室完成，采用大型企业内部审计软件。模拟企业内部审计部门进行内部财务收支审计、效益审计、风险审计、编制内部审计报告，等等。该课程的校内模拟实习资料可以根据一些典型的企业内部审计情况自行开发教材并且不断完善，时间安排在课程结束后的下一个学期，成绩应单独考核。
（二）建议开展与审计专业配套的实践教学课程。审计是会计发展到一定程度的独立学科，财务会计资料是审计的重要对象。因此，各职业院校根据自身的需要选择以下课程作为配套的实践教学的形式：
1、“财务管理”课程。通过案例分析，可以使学生了解企业筹资、投资、收益分配等过程中财务信息的收集、选择、分析、决策的方法，真正地掌握企业财务管理的基本理论，熟悉财务分析的基本方法和基本技能。
2、“成本会计”课程。通过同步实训、案例分析，使学生掌握企业核算的整个流程。通过实训，使学生接触各种成本计算，了解成本核算流程，掌握各种费用的归集和分配方法，并对不同成本核算方法进行运用，使其对企业会计核算的难点、重点及特点有一个直观了解。
3、“国际审计”课程。通过同步实训、案例分析，使学生了解世界主要国家的国际性审计技术模式、国际审计领域中的一些特殊问题。
（三）应开设与课程无配套关系的实践教学
1、实验室审计综合实习。实验室综合实习是指在校内的审计模拟实验室完成的最综合的实训，一般可采用专门的审计软件模拟审计单位的审计计划、风险评估、账户的审查、工作底稿的编制及核对、审计工作底稿的编制、管理建议书，等等。与校内模拟实习相比，从深度来看，除了基本审计业务，还应涉及特殊业务和事项的处理，如资产评估、风险的评价和控制，等等。从广度上来看，不仅局限于审计专业知识，还应将会计学、财务管理学、税法、企业管理学等多门课程及学科知识进行整合运用。实验室综合实习对审计教学的实践内容进行了拓展和提升，提高了学生的综合职业能力。实验室综合实习应该在学生完成所有审计专业课程后进行，实习成绩应该单独考核。
2、公司或企业实习。公司或企业实习是指直接让学生到实习单位（会计师事务所、企业）或者校外实习基地参加审计实际工作的实践教学形式。公司实习在整个审计实践教学环节中具有很强的专业性和高度综合性，可以使学生在真实的审计环境中了解、熟悉审计专业操作和审计工作流程，是同步实训、案例分析和校内模拟实习等实践教学形式所不可替代的。通过公司实习，学生可以直观地感受审计工作的意义，真正地提升了学生审计技能和审计知识的综合运用能力，为今后走上审计岗位打下坚实的基础。
公司实习是与课程无配套关系的实践性教学方式，应在所有的审计专业课程结束后进行。可根据单位具体情况将学生安排在会计事务所或者大中型企业的内部审计部门进行实习。实习结束后，要求学生完成实习报告。实习成绩应结合实习报告内容及其实习单位或者基地的表现单独考核。
构建科学、合理的审计实践教学模块体系是进一步完善我国审计理论，有利于高职院校审计专业教学目标的实现。加速审计专业的教育教学改革，还需要更多的理论工作者及审计专家的不断探讨和研究，以便对审计实践教学进行统一规范和指导。
主要参考文献：
[1]刘运国，胡丽艳.公司治理结构对内部审计的影响[J].审计研究，2005.
企业审计案例范文5
关键词：独立性；职业谨慎；审计失败；审计风险
一、引言
近年来，随着经济的发展、社会的进步、法制的健全，企业的经营环境不断发生着变化，企业的组织结构、经营活动方式日益复杂，会计准则要求的判断和估计日益增加。在这种情形下，企业管理层进行财务舞弊的动机和压力也随之日益增大。管理层参与财务造假，关联交易更加复杂化等等一系列原因，使得注册会计师对财务报告舞弊的识别愈发困难。
近二十多年来，随着我国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注，加强对审计失败的防范已是摆在审计学术界面前的一项重要课题。而防范审计失败的关键在于注册会计师对独立性的保持和对职业谨慎的恪守。
不论被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度如何，如果审计人员缺乏应有的独立性，未能恪守应有的职业谨慎，最终出具了与事实不符的审计意见，就属于审计失败。所以说，注册会计师在执业过程中保持应有的独立性，恪守应有的职业谨慎，是其避免审计失败的前提与基础。注册会计师保持应有的独立性，恪守应有的职业谨慎能够对审计失败起到很好的防范作用。
本文试图通过对科龙电器审计失败案例的研究，分析科龙电器审计失败的真正原因，进而对保持独立性，恪守职业谨慎在防范审计失败方面的作用进行探索。
后文的结构安排如下：第二部分为文献回顾；第三部分是研究设计与方法；第四部分简要介绍案例背景，详细分析案例；第五部分为案例讨论与一般启示；最后是研究结论和展望。
二、文献回顾
近二十多年来，随着我国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注，加强对审计失败的防范已是摆在审计学术界面前的一项重要课题。诸多学者对防范审计失败问题进行了广泛的理论与实践研究。
章立军（2012）在其专著中指出，在经济转型时期的中国，财务报告舞弊和审计失败产生的原因、形成机制和表现具有一定的特殊性，研究这些问题有利于构建转型经济下审计失败的理论分析框架，把握审计失败的规律。
贾成海（2014）更加强调审计独立性是审计的灵魂。在经济转型的今天，审计独立性面临着前所未有的挑战，其进一步提出了提高审计独立性的可行性对策。
姜锡铭（2009）同样强调，审计质量是审计的生命，也是审计赖以存在的基础。独立性是审计的灵魂，决定了审计质量。
胡本源（2009）指出，注册会计师对客户在经济上的依赖会损害审计独立性的一项原因。只有从制度根源上加强对注册会计师出具审计报告行为的约束，审计独立性才能真正得以提高。
上述研究文献，主要讨论了注册会计师保持应有的独立性，恪守应有的职业谨慎对于提高审计质量，防范审计失败的作用。本文试图通过对科龙电器审计失败案例的研究，分析科龙电器审计失败的真正原因，进而对保持独立性，恪守职业谨慎在防范审计失败方面的作用进行探索。
三、研究设计与方法
案例研究的目的是研究特定事件或事物的发生和变化，回答“为什么”和“怎么样”的问题。案例研究验是解释上述两类问题的有效策略。案例研究作为一种研究方法，不仅仅起到研究设计的作用，而且是一种全面的研究方法。
作为案例研究，本文采用了对单案例进行深度分析的研究方法，即个案研究方法。个案研究方法有助于捕捉和追踪管理实践中涌现出来的新问题和新现象。个案法所得的材料比较全面准确，具有较高的研究价值。
本案例研究对象广东科龙电器股份有限公司，主要从事冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务。2001年度科龙电器的审计师为安达信华强，因科龙连续两年亏损，存在持续经营的问题，安达信华强出具了无法表示意见的审计报告。后德勤华永接手科龙电器的审计业务。2002年度，德勤出具了保留意见的审计报告，2003年其出具了标准无保留意见的审计报告，2004年度其再次出具了保留意见的审计报告。在2002-2004年度间，科龙电器财务报告弄虚做假，披露不实不尽，而在德勤对科龙电器这几年均出具了不恰当的审计意见。德勤违反了注册会计师的职业道德，未能保持应有的对立性，未能恪守应有的职业谨慎，德勤应当为其审计失败承担法律责任。
本文将集中研究在2002-2004年度之间，德勤违反了注册会计师的职业道德，未能保持应有的对立性，未能恪守应有的职业谨慎，对科龙电器2002-2004年度财务报告的审计失败案例。本文重点介绍了对科龙电器审计失败案例研究的一些观点。在案例研究过程中，主要通过网站信息、新闻报道、专业杂志、内部资料等二手数据的收集与整理来获取信息。
四、案例简介与分析
（一）案例简介
广东科龙电器股份有限公司，主要从事冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务。2000年开始科龙出现净损失，2001 年度，科龙电器继续出现巨亏。2002 年度，科龙电器扭亏为盈。2003 年科龙电器处理掉了三年的累计亏损，并出现进一步盈利。2004 年，在扭亏两年后，科龙电器重新“反亏”。
2001年度科龙电器的审计师为安达信华强，因科龙连续两年亏损，存在持续经营的问题，安达信华强出具了无法表示意见的审计报告。后德勤华永接手科龙电器的审计业务。
2002年度，德勤出具了保留意见的审计报告，德勤对该份年报出具保留意见的主要理由是不能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实。在这种情况下，德勤2002年出具的保留意见的审计报告显得有些牵强。
2003年德勤出具了标准无保留意见的审计报告。而事实情况却是，科龙电器2003年的财务报表存在虚假陈述与重大遗漏，并不满足出具标准无保留意见的审计报告的条件。
2004年德勤再次对科龙出具了保留意见的审计报告。保留意见主要针对该年度的两项应收账款。德勤以未能从这两家客户取得直接的回函，即未能取得充分而恰当的审计证据而给出了保留意见的审计报告。
2005年5月科龙危机爆发，德勤难辞其咎。2005年底，证监会认定德勤对科龙审计过程中存在的主要问题包括：审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。
（二）案例分析
在这一部分里，本文将通过对科龙电器审计失败案例的具体深入分析初步讨论前面所提出的研究问题： 保持独立性，恪守职业谨慎是防范审计失败的关键
鉴于德勤在科龙电器审计中的表现，注册会计师职业道德缺失，丧失应有的独立性和职业谨慎已是导致大量审计失败的首要原因。德勤对科龙的审计毋庸置疑是失败的。在2002-2004年间，科龙电器财务报告弄虚做假，披露不实不尽，然而在德勤对科龙这几年的审计报告中均未反映，德勤违反了注册会计师的职业道德，未能保持应有的对立性，未能恪守应有的职业谨慎，没有按规定执行必要的审计程序，德勤应当为其审计失败承担法律责任。具体表现在以下几个方面：
1、德勤在对科龙公司各期存货及主营业务成本进行审计时，错误地按照科龙公司期末存货盘点数量和各期单位成本确定存货期末余额，并推算出科龙电器各期主营业务成本。
2、德勤对科龙抽样盘点的范围不充分，从而未能发现科龙通过压库方式确认虚假销售收入的问题。
3、德勤在2003年度进行应收账款函证时，两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤，而是由科龙公司该项目的工作人员接收后转交给德勤。
五、案例一般启示
在上一部分中，本文详细阐述了对科龙电器审计失败案例研究的主要发现并进行了初步分析讨论。在这一部分中，本文将从科龙电器审计失败案例中得出更具普遍意义的一般启示。
审计失败最主要的原因还是注册会计师在审计过程中没有遵循职业道德的要求没有保持应有的独立性，没有恪守应有的职业谨慎。因此，注册会计师在对被审计单位执行审计程序时，应遵守注册会计职业准则，有良好的职业操守，保持应有的独立性，恪守应有的职业谨慎，对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，合理地运用审计程序获取审计证据，出具恰当的审计报告。
六、结论与展望
近年来，随着经济的发展、社会的进步，企业的经营环境不断发生着变化，审计环境与审计实务随之发生很大的变化，审计失败案例屡见不鲜。审计失败的问题已引起了审计理论与实践研究界的高度关注，加强对审计失败的防范已是摆在审计学术界面前的一项重要课题。
本文通过对科龙电器审计失败案例的深入研究，得出以下结论。
注册会计师在执业过程中保持应有独立性，恪守应有的职业谨慎，是其避免审计失败的前提与基础。注册会计师保持应有独立性，恪守应有的职业谨慎能够对审计失败起到很好的防范作用。注册会计师在审计中秉承客观、公正、独立原则，保持应有的职业谨慎能够充分地降低审计风险，提高审计质量，避免审计失败。
注册会计师保持应有独立性，恪守应有的职业谨慎在防范审计失败方面的作用的探索，未来的研究可能需要在更大的制度背景，更复杂的市场环境下进行考察。相信不久的将来会有更多的学者提出更有价值的研究成果。（作者单位：兰州商学院）
参考文献：
[1] 贾成海（2014）.审计独立性问题研究[M].北京：中国文史出版社
[2] 章立军（2012）.中国上市公司审计失败研究[M].上海：立信会计出版社
企业审计案例范文6
［关键词］审计 高职 实习基地
一、前言
近年来，很多高职院校开设了审计专业课程，我院自1975年建校以来就开设会统专业，2008年新增审计实务专业，由于我校处于烟台地区，近几年，半岛地区经济发展较快，独资企业、合资企业、股份制公司、民营企业数量猛增，加大了对会计、审计人才的需求，而且注册会计师行业的执业范围和服务对象日益拓展，加快发展我国注册会计师行业，对于提高经济发展质量具有重要意义；随着经济的发展，内部审计作为单位内部自我约束机制的重要方面，受到越来越多的部门、单位的重视，很多企事业单位纷纷建立内部审计机构。这为我院审计实务专业的毕业生提供了广阔的就业空间。但由于学校升格伊始，还是以传统的审计课程教学体系为主，重理论轻实践，无法提高学生的学习兴趣和实务能力。为此，我们需要对高职审计教学进行审视，
二、加强高职审计教学的措施探讨
1. 以就业为导向，推进课程改革
传统的高职审计课程由理论和实训课程两部分组成，一般是先上完理论部分，再完成实训课程，一般会安排2～3周的审计课程实训。理论应用于实践教学，以提高学生动手操作能力。只有理论和实践部分有机结合才能提高学生应用能力。因此我们倡导多元化的课程设置。（1）实现课程开发主体的多元化。课程开发主体从学校为单一主体，变成学校为组织者，吸纳众多行业、企业的意见，共同开发和设计。建立审计实务专业建设指导委员会，定期邀请行业、企业的专家参与课程建设，实现了课程设置的职业性。（2）课程内容从知识本位转向职业能力本位。高职是以培养具有工作技能的一线工作人员为己任，因此要我们要以就业为导向，来完成课程内容的安排和设计，提倡学生的动手能力，从知识本位走出来，理论知识够用即可。（3）实现课程结构模块化。依据会计审计职业岗位群的工作任务，设计与岗位职业技能对接的模块化课程结构，实现课程设置的针对性、实用性。
2. 充实教师队伍
培养一支理论知识与实践经验紧密结合的高质量的审计课程师资队伍，可从下面几方面着手：（1）组织教师参加业务培训。有针对性的安排教师参加多媒体课件制作技术等相关培训，最终使每位教师可以灵活的掌握和运动多种教学软件和工作，提出上课质量，贯彻现代化教学的要求。（2）每年组织1～2名专业教师到企业一线进行实践锻炼和进修，积累实际工作经历，教师的实践教学水平得到了明显提高。（3）高职院校应积极与会计师事务所展开交流合作，可以从企业聘请有丰富经验的高级审计师、注册会计师等到校任教或兼职，担任校内实训课程的外聘教师，承担本专业部分授课任务，主要是技能课程的授课任务。（4）实行推门听课制度。学校及系部教学督导组老师经常深入课堂听课，课后与教师交流经验，反馈信息；教师之间坚持相互听课。（5）加强与外聘教师的联系与沟通，向他们介绍本专业学生的学习状况、思想状况、学习习惯等，帮助他们运用现代化的教学手段，灵活运用教学方法，锻炼教学基本功。
3. 加强实践教学
高职审计专业是一个实践性、应用性很强的专业，实践性教学环节在教学计划中占有较高的比例。学校应让学生亲身体验实际业务流程，能够完成难度一般的流程操作训练，如系统软件操作、沙盘实验等。我校目前审计实务专业除可以利用学校公共教学资源（多媒体教室、计算机房、英语口语训练室等）外，建有审计实训室1个，配备了审计软件、审计实训教学平台，能够满足教学需要。为满足审计实务专业实践教学需要，我们多年来积极与企业、会计师事务所加强紧密联系、密切合作，建设校外实习基地，通过顶岗实习等方式，培养学生的审计职业能力，形成具有高职特色的“工学结合、校企合作、顶岗实习” 审计人才培养模式，提高人才培养质量，增强毕业生就业竞争力，实现与审计工作的零距离对接。目前已与烟台双赢会计师事务所、烟台市金卓会计事务有限公司、烟台冠达联合会计师事务所、山东北海会计师事务所有限公司等单位签订了实习基地协议书，建立了良好的协作关系。
4. 改教学方法与手段
目前高职审计教学仍然以教师为主体来开展,其教学方法一般是单向“填鸭式”的知识灌输，教学授课方式落后，缺乏现代化教学手段。改变当前普遍存在填鸭式式的教学方法，采用多种教学方法。（1）加强案例分析。高职审计课程可采用多种教学方法，讨论式教学、情景教学、案例教学、社会实践等，例如运用案例教学可以将不断出现的审计经典案例引入教学中，引导学生利用所学知识进行案例剖析，将过去以业务单元为主线的专业知识融入于案例中。也为以后具体参加审计实训课程打下基础这，提高了他们处理实务与解决问题的能力。 （2）尝试互动教学，例如让学生上讲台讲课，使学生充分参与，增强学习效果。（3）利用现代化教学手段。利用幻灯、投影、计算机多媒体等电教媒体，提高教学效率，增强教学效果，增加教学的活力。（4）改革对学生进行评价的内容和标准。采用多种考试方式，除采用闭卷考试的方法外，还经常采取案例分析、开卷、实训等考试形式，并且在学期结束开展相关课程的技能考核。
三、结语
总之，高职审计课程是一门综合性、应用性课程。教学中必须进行审计学人才培养模式创新，实现学生自主学习与教师导向作用相结合、专业知识学习与相关知识学习相结合，融合知识传授、能力培养、素质提高于一体，培养社会所需要的高素质的审计技能型人才。
参考文献：
[1]奚淑琴: 审计实务[M].北京：中国财政经济出版社，2006
