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工程财务决算审计范文1
随着经济的不断发展，社会的不断进步，这种建设工程中财务决算就显得尤为重要，它是一个项目评析的标志和表现，面对当下很多的工程决算财务报表中出现的失真现象，实在应该引起我们的重视和深思。
一、当下的建设工程竣工财务决算中，经常在审核中出现的一些问题和当前的发展现状
（一）当下的建设工程中由于竣工财务决算审核导致的问题和现状以及最佳的解决方法。
不少单位在建筑工程竣工的财务决算审核中相对较松，这就使得一些漏洞的出现，以及报表的失真现象的产生。不免让一些人钻了空子。我国对于建筑工程项目竣工财务决算的审核要求也相对较低，较弱，主要的原因大概分为几点，比如不少建设单位在主观上对财务决算的控制和管理相对忽略，只注重一些表面的东西，比如说进度，形式，并不注重财务的内部管理。这就使得制度没有了保障，制度不健全以及不完善，从而在监督机制上格外欠缺。
第二个原因主要就是由于这一工程具有阶段性的特点，这就使得很多的财务负责人员不能从头至尾的参加和参与同一项工程的竣工财务预算。这在客观上就造成了人员的紧缺和人员调动的紧张。从而业务能力下降，业务水平降低，监督管理能力和要求也不断的下降，难以有效的对内部的财务进行监督。
第三个原因是因为主要的管理层人员都是临时抽调的，具有很强的临时性，这就不可避免的造成了人员的不稳定，组成人员的变动较大，专业性不是那么的强，造成了在工作上彼此协调的时候比较难。
第四个原因就是很多相关的部门，比较重视一些浮华的外在的东西，轻视一些内在的实质的东西，造成了职责不能够被很好的履行。因此在项目的进行中，相关的责任部门应该明确自己的职责，做到人员的重用而非经常更换，这样可以确保工程顺利竣工，以及对于建设工程竣工的财务决算做出正确的报表和审核。
二、建设工程竣工的财务决算审核过程中的现状和问题
目前看来，我国的普遍现象表明，我国造价咨询事务所，从事的建设工程竣工方面的财务决算审核是他们最基本的业务，并且大多为政府性的投资项目。所以我们必须清醒而明确的意识到这一现状的单一性和目的性。
总体来看，目前我国在建设工程竣工项目的财务决算审核方面的现状大致分为以下几种。首先的一点就是做财务决算审核的工作人员对于建设工程项目的理解和知识认识极度匮乏，不能够很好并且正确的将一些报表中的信息反映出来，导致内容和相关的规定彼此之间差距很大，从而影响了财务决算在数据的统计上的正确性和信息的真实性。其次的一点就是很多时候审核的工作人员并没有亲力亲为，亲自来到现场进行勘察和监测，导致了一些虚假或者估测的数据，从而影响财务决算的统计，导致建设工程项目竣工的财务决算审核报表中的数据和信息出现失真的现象。最后的一点就是目前我国对于财务审核这一块，并没有严格的准确的执业准则和要求.
三、对此我们应该采取的对策和措施
（一）对于政府性的一些投资项目，要不断的加强对于项目的管理，基本建设管理水平要不断的提高和完善。
首先，对于政府性的投资项目，在事前的监督上，必须要努力的做到监督管理力度的加大和加强。在事前监督方面，要将监督放在一些关键的步骤上，在事前做好相关的审查和预算工作，这将很大程度上做好了事前监督的任务，体现了事前监督的有效性和正确性。另外，在审查上，要派去发改委等一些有资质有权威性的代表去做审查，而不是囫囵吞枣的随意选择。要有针对性和权威性，对项目工程的审查要落到实处。这就对审查的相关部门提出了一些相应的要求，比如说权责分明，不可互相争抢对方的工作，都要努力做好自己的本分的东西就可以了。例如发改委要做好对项目工程的计划书以及相关的提前准备的材料的审核，而财政部门需要根据发改委在审核的计划书和材料中无异议的那些中做出相应的财政预算和财政审查，严把金钱观，这就使得每个部门都有了自己的责任和工作，保障了建设工程竣工财务决算审核中的真实性和经济的安全性。另外除了请相关的部门对此进行审查和预算之外，还可以秉承“公平、公正”的原则，组织一些相关的人士做出公平合理的决算和评估，这些都是为了在财务决算审核中取得好的效果。
（二）其次，在加强了事前监督和控制的同时，也要不断的加强在财务决算审核的事中和事后的控制。
在一项工程开始之后，我们应该非常的谨慎和认真，在选择材料，进行规划，投入施工等过程中，必须充分的意识到建筑工程的大局性。对于日常采购，平时对于工程的勘察，介入，以及相应的调查和规范，都是事中管理和控制中极其重要的一个部分，项目投资的日常管理中的全部事项这一管理中极其重要的，也是不可以忽略的。
（三）不断的加强项目资金和财务的相关管理工作。
财务和资金是一项工程中最为核心的动力和基础，没有资金就无法进行项目工程的施工，以至于更无法谈到建设工程竣工的财务决算问题，所以我们必须要保障建设工程资金的安全性和财务工作的透明性，确保资金的到位和真实。因此不断的加强项目资金和项目财务的管理就显得尤为重要。我们应该对资金进行数据库分析，这样就可以更加清晰的做出关于资金的判断。更加一目了然的明白资金的动向，以至于可以更好地进行后期的项目投资和管理，对资金在工程上的投入进行合理的拨款，规范支持管理制度，确保每一笔支出都落到实处，切实的做到保障资金的安全性。建立一套完全的资金预算，资金支出以及资金相关计划投入的体系，保障资金的流动动向，安全施工，安全的进行财务审核。
结束语
对于一项建设工程来说，竣工时候的财务决算审核必须要切实的保障其正确性和安全性，这是对整项施工项目的安全责任的体现，也是相关的审查部门和财政部门秉公执法的体现，很多时候我国的相关体制并不健全，这就导致很多时候在最终的竣工财务决算审核时出现太多的报表失真现象。对此我们应该引起极其高度的重视，我们不能在财务审核的报表上面进行错误的录入或者人为的失误，这就需要我们自身做好对自己的严格要求和严格的规范，另外要在相关的体制上进行完善处理，不断的对监督体制进行更加严格的规范。我们不能只做一些表面文章，只是重视一些进度，却忽视了太多的隐患和细节，只有在小的地方做好，才能够真正的做到在最终的财务决算审核中做到万无一失，确保资金的安全性和准确性。
参考文献：
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[2]吕英芳.浅谈如何做好工程竣工财务决算审计工作[J].行政事业资产与财务，2012，04：65-66.
[3]宋秀青.浅议基建工程竣工财务决算审核[J].现代审计与经济，2010，S1：27-28.
工程财务决算审计范文2
关键词：竣工财务决算审计；内控制度；审计重点分析；审计质量
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-03
建设项目竣工决算是综合反映竣工基本建设项目建设全过程的财务情况和建设成果的总结性报告文件。它可用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出，正确核定新增固定资产、流动资产和无形资产及递延资产的价值，是建设单位向生产使用单位办理建成财产移交、确定交付使用资产价值的依据，也是向国家或企业报账并最终转销基本建设拨款的文件，也是工程竣工验收的重要组成部分。建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。建设项目竣工财务决算审计，是建设项目全过程审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要意义。
作者结合最近几年从事工程竣工决算审计实践，以民航空管某航路工程竣工财务决算审计实践案例为例，针对基本建设项目竣工决算审计过程中的内部控制审核、审计重点等方面的问题进行了分析讨论，提出了如何提高基本建设项目竣工财务决算审计质量的有益思路方法。
一、民航空管某航路工程审计案例的基本概况
1.200×年×月5日，民航局下达《关于××航路改造工程子项任务书的批复》（民航规财函〔200×〕4××号）。
2.200×年×月26日，民航局《关于××航路改造工程初步设计及概算的批复》（民航机函〔200×〕8××号）。××航路改造工程批复投资1.4亿元，资金来源为民航基础设施建设基金。
批复的建设内容及规模：
（1）××航路华东段。
①荣成二次雷达站工程：建设荣成（烟台）单脉冲航管二次雷达站，台址位于威海与荣成之间的杨官屯，征地9亩（含道路）。雷达站建筑面积610平方米，塔高24米，配置雷达天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机。传输采用一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。
②新建青岛航管自动化系统1套，包括：局域网3套、多雷达处理器2套、飞行计划处理器2套、雷达管制席4套、塔台管制席1套、网络数据记录仪2台、系统软件1套、雷达前置处理系统l套、GPS时钟设备及接口1套。新建青岛12席位内话系统1套，扩容威海、连云港VHF遥控系统各1信道，配置威海、连云港VHF遥控台比选器、延时器各l套，配置青岛管制员训练模拟机2台。
③青岛航管楼改造：包括机房整修、配置1套80KVAUPS、改造空调及避雷接地系统。
（2）××航路东北段。
更新大连单脉冲航管二次雷达：与更新的航管一次雷达合建，台址位于大连市西北方向的南山，为原东芝一、二次雷达站站址。雷达站建筑面积618平方米，雷达塔高13米，配置雷达天线罩。供电为二路市电及一部柴油发电机，本次新建一路市电及配置一部柴油发电机，配置1套80KVAUP。传输为一路光纤及一路微波。配套建设暖通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车l辆。
（3）××航路锦州段。
建设锦州航管单脉冲二次雷达站，台址位于锦州西北方向的阎井寺，距锦州机场8公里，征地2.7亩。雷达站建筑面积530平方米，塔高15米，配置雷达天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机，配置1套50 KVAUP。传输为一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车l辆。
二、内部控制制度审计
为了保证竣工财务决算审计质量的效果，在进行基本建设项目竣工财务决算审计时，首先要对其内部控制制度进行审计。
1.审核内部控制情况
该航路工程由民航空管总局牵头，下面各空管分局及所属空管站分别实施，属于三级单位分别实施并对各所属分管项目进行基建财务独立核算，由民航空管局汇总编制竣工财务决算，因此具有多点实施，管理分散，基建财务管理模式差异化等特点，竣工财务决算审计要面对点多分散等难度。为此对各所属单位的内部控制审计变得非常重要。该项目内部控制审计的内容如下：
1）该航路工程建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，是否根据财政部《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务管理规定》等相关财务管理规定，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责，单独设立基建账，进行会计核算；2）是否严格按照批准的概预算建设内容，做好账簿设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；3）是否落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；4）是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等；5）是否对项目建设活动中的各项财产物资及时做好原始记录；6）是否依据工程进度定期进行财产物资清查；是否按规定向财政部门报送基建财务报表。
2.在建设单位多点实施、管理分散和基建财务管理模式差异化的情况下，审计内控制度的实际遵循情况。对严格按照内控制度执行的予以肯定； 对内控制度执行不利、甚至违反制度规定的行为，予以揭示并督促改进。
三、竣工财务决算审计重点分析
为了保证该航路工程竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，审计重点分析了以下几方面的内容：
1.明确该航路工程竣工财务决算审计的目的及程序，是竣工财务决算审计的首要工作。根据审计计划和所了解的该航路建设情况确定审计程序。
2.收集与该航路工程竣工财务决算审计有关的各种资料并编制资料清单。如是否提供工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；是否提供概算资料及招投标文件；是否提供合同及协议书；是否提供工程结算审核报告书；是否提供计量支付书；是否提供有关开工许可证、产品质量合格证、土地证等；是否提供竣工图及竣工验收证明报告；是否提供竣工决算报表及竣工决算说明书；是否提供工程监理报告；主要材料及设备发票；工程项目点交清单及财产盘点移交清单等。将已提供的资料装订成册，未提供的资料作好记录。
3.审核竣工财务决算的编制。建设项目竣工财务决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用，即建筑安装工程、设备工器具购置和其他费用等。竣工财务决算报表一般包括竣工决算报告说明书、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表及明细表、工程决算审核情况汇总表、转出投资明细表、待摊投资明细表等。
审计人员重点审核该航路工程各分管单位实施部分的决算编制工作，审核有无专门组织，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规，尤其涉及到的征地拆迁问题及土地证的办理问题。审核报表的真实和合法情况及竣工决算说明书的准确与真实情况。最后对经各分管单位实施部分的决算报表汇总编制的竣工决算报表进行审核。
4.审核竣工工程概况表的真实、完整性。具体包括：
1）审核占地面积：该航路工程涉及到多个地方的占地问题，因此准确地汇总核算。设计占地面积包括初步设计确定的面积和被批准的实际用地面积。审核时注意批准用地文件是否符合《土地管理法》的规定。并将批准计划用地与实际用地表格进行比较并分析两表差异的原因。
2）审核建设时间：该航路工程因涉及多地实施，故要对各实施单位的开工时间进行审核，审计时注意审核：开工时间应以开工报告批复以后或开工报告批复的时间为准；竣工时间以试运行结束为标志。
3）审核完成主要工程量与工作量：该航路工程审核办法是依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告与单项工程的交付使用资产明细表对照审核。审核中发现不符，找出原因并进行处理。
4）审核收尾工程：该航路工程所列收尾工程应与单项工程验收报告的估计相符。如果发现不符，应分析原因并作处理；根据总概算调整批复，核实尾工工程的未完工作量，留足投资。防止新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。
5）审核建设成本：该航路工程建设成本的审核：依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告与单项工程项目按照建设成本的构成，分别编制对比表，逐一审核。建设成本包括建筑安装成本、设备和工器具成本及其他费用成本三项。
6）审核土建中的主要材料消耗：该航路工程主材消耗一般包括钢材、木材和水泥。审核的办法是依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告对照各单项工程的竣工验收材料和施工单位提供的材料进行分析，然后加以汇总。
5.审核竣工财务决算表的真实、完整性。主要包括：
1）审核交付使用资产和在建工程及转出投资。审核该航路工程交付使用资产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；成本核算是否准确；核实该航路工程在建工程投资完成额，核实未能全部建成、及时交付使用的原因；转出投资：审核列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，合规。
2）审核该航路工程库存设备器材的真实、完整性。该项目包括设备和器材两项，由于空管设备器材复杂，有的属于精密仪器仪表，有的属于系统类资产，还涉及到进口关税和增值税的问题，因此对资产价值的正确归集就成为审计的重点目标。
3）审核该航路工程应收应付款。应将应收应付款列出明细表，然后由审核人员对照明细表逐项审核，必要时进行函证。
4）审核拨款累计支出及资金结余情况。该航路工程拨款累计支出应与各实施单位的年度财务决算拨款项目的累计数一致，也应与开户银行的拨款账上的支出一致，并进行汇总才能反映其真实、完整性。
6.审核该航路工程交付使用资产总表及明细表真实性。审计方法是：审核表中所列内容是否真实、正确，表列交付使用资产的数量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符，有无虚报、重报等。
7.审核待摊投资明细表的真实、正确性。该航路工程待摊投资包括征地拆迁费、建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审核其列支的内容是否符合国家有关规定，审核其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审核，主要审核其支付标准有无超过国家有关规定。 重点关注征地拆迁费的审计。
8.审核竣工决算分析说明的真实、正确性。竣工决算分析说明是竣工决算的重要组成部分，是对决算报表的分析和补充说明，其内容为：项目概况、资金来源情况、基本建设概算和投资计划执行情况、建设成本和投资效益分析、经验教训等。
1）该航路工程的总评价。从工程的进度、质量、安全和造价四方面进行分析说明。进度：主要说明开、竣工时间、对照合理工期和要求工期是提前延期；质量：要根据竣工验收委员会或行业质量监督部门的验收评定等级，对合格率和优良率进行说明；安全：根据人力资源和施工部门的记录，对有无设备和人身事故进行说明；造价：应对照概算造价，说明节约还是超支，用金额和百分率进行分析说明。
2）各项财务和技术经济指标及经济效益分析。
该航路工程经审计分析如下：
本项目批复投资140，160，000.00元，实际完成投资123，856，662.60元，节约投资16，303，337.40元。批复投资完成率88.37%，节约投资11.63%。全部作为交付使用资产处理。其中：交付固定资产121，332，712.86元，占比97.96%；交付无形资产（飞行数据处理系统软件）2，523，949.74元，占比2.04%。
3）审核建设项目及概算执行情况。审核该航路工程建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批复的概算执行，是否有概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题，是否存在经济损失和重大质量事故。经审计分析该航路总体概算执行情况：本项目建设过程中建设单位严格按照概算批复执行，严格控制各项支出，使得总体投资控制在批复的概算范围内。批复总投资140，160，000.00元，实际完成投资123，856，662.60元，节约投资16，303，337.40元，各单项工程均未出现超支现象。
4）该航路工程管理经验、问题和建议。
建设单位在工程开展过程中，注重工程质量和进度，更强调科学管理和协调配合，通过实践，对搞好工程建设，有以下几个方面的体会：强化设计，加强配合；实行定期项目协调会议制度；坚持项目法人制、招投标制、施工监理制、合同管理制、质量终身负责制；加强建设资金的管理和使用；实行项目负责人制度。
四、提高审计质量的有益方法
根据以上审计实践，本文认为要提高竣工财务决算审计质量，审计人员可以采取以下几种方法：
1.严格执行建设项目竣工决算审计的程序。要对建设单位工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，尤其要增强在建设单位多点实施、管理分散和基建财务管理模式差异化的情况下内部控制审计的极端重要性，对建设工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到认识到位。
2.高度重视审计依据的重要性。掌握财政部基本建设会计制度及审计机关、会计师事务所及国家相关的政策法规、规章制度标准，适时了解政策法规的变化，做到与时俱进。
3.熟悉工程技术方面的知识。对工程造价有关知识要有初步的了解和运用，对工程造价人员出具的竣工结算报告的内容及编制依据要有初步的了解，对其依据的合同、书证、物证及定额计价政策要熟悉。
4. 强化与相关的基建财务、工程管理、工程造价等人员的协调配合，要注意与财务收支审计和工程技术审计相结合，因为财务收支审计和工程技术审计是竣工财务决算审计的基础，要利用前面的审计成果，必要时进行延伸审计。
参考文献：
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工程财务决算审计范文3
关键词：核电企业；财务决算编制
宁德核电项目规划总容量为六台机组（百万千瓦级），2008年正式启动项目一期工程，四台机组的建设同时推进。目前一、二、三号机组已先后投入商业运行，四号机组的开盖冷试已完成，主变500kV电源倒送电工程也顺利完成，2016年稳步推进一期工程机组建设收尾工作，预计同年7月底完工。按行业规定“基建项目竣工后需编制竣工财务决算”，核电一期工程项目编制竣工财务决算的工作计划便提上了日程安排。
核电项目建设周期长且技术含量高，项目投资大，增加了竣工决算的难度。宁德核电由于项目少而积累的核电竣工决算经验不足，而核电群堆管理模式也进一步加剧了竣工决算的难度，因此必需充分了解编制财务决算的相关规定及工作流程。基于核电建设项目特点，重视、明晰决算管理要素及合理计划安排项目决算工作的进度，对提升项目决算管理工作至关重要，是做好竣工财务决算工作的关键。
一、财务决算的定义、内容
财务决算是对最初的项目筹建截止完工投入使用实际收入及支进行统计，是反映投资效益及建设成果的重要文件，是核定资产价值及办理交付使用手续的重要依据。核电项目决算由财务决算报表及报告说明书构成，此外，亦可根据公司实际需要，编制设备材料明细表及应收应付明细表、资金明细表等作为决算表的辅助资料。财务决算内容涵盖以下三个方面：一是竣工决算报告情况说明书，是一个反映了项目建设经验及成果的文件，对项目投资及造价进行全方位考核、分析，对决算报表进行分析及补充，对项目进行书面总结的报告。二是项目决算报表，包括项目概况、财务决算表、交付资产清册（含明细表）、决算审批表。三是建设工程竣工图，是对项目工程的真实记录和反映，与项目工程实体相符，是进行工程交付验收、维护和改扩建的依据，是重要技术档案之一。
二、核电项目决算管理的要素
（1）时限要求。按相关规定，核电财务决算的编制工作应在项目完工后3个月内完成。宁德核电依据《股份公司核电项目竣工财务决算制度》要求，在所批准概算项目的最后一台机组商运后6个月内必须完成竣工财务决算。（2）组织管理要求。上级主管部门需督促核电公司强化财务决算管理，组成决算编制小组并及时编制竣工财务决算。监理、施工、设计单位必需配合财务决算的编制工作，决算未批复前，不能将原项目财务主管人员及负责人调离岗位。（3）编制依据的要求。根据国家相关法律法规，依据经批准的可行性研究报告，初步设计，估算和调整文件，历年年度投资计划和项目支出预算，招标投标文件，项目合同，会计和财务管理信息及其他相关数据编制项目财务决算。
三、核电项目财务决算的编制
（一）设立财务决算管理机构。（1）设立决算管理机构。首先成立财务决算领导小组，由宁德核电公司总会计师担任组长，副组长成员由中广核工程有限公司规划经营部与财务部经理，宁德核电公司财务部经理、合同采购部经理、信息文档部经理、综合管理部经理、工程管理部经理、移交接产联络办经理、系统设备部经理组成。其次成立财务决算工作小组，由工程公司规划经营部、宁德核电公司财务部成本与资金模块、合同采购部、信息文档部、综合管理部、工程管理部、移交接产联络办、系统设备部指定接口人。（2）职责分工。决算领导小组负责审定竣工财务决算方案及相关规定、协调解决竣工财务决算工作中出现的重大问题、审核形成竣工财务决算报告送审稿及提供必要的支持；决算工作小组负责编制竣工财务决算方案及相关规定、搜集决算所需资料和协调推进决算工作、向领导小组及时汇报决算工作进展情况及提出改进工作建议、协调和沟通处理编制过程中出现的问题、编制项目决算报告讨论稿并报领导小组审核、形成竣工财务决算报告送审稿、及时向决算领导小组汇报审计进展情况、根据审计要求及时调整相关事项、完成竣工财务决算报告正式稿。
（二）收集、整理相关资料。决算工作小组安排指定接口人负责资料的收集、整理、分析、保管，对项目工程概况进行统计，涵盖建设期、完成主要工程量、新增生产能力、主要材料消耗、建设成本及主要经济技术指标等。
（三）清理及核对帐目。（1）清查合同付款情况。详细统计每个合同往来单位的付款情况，与审计定案的每个单项工程结算金额进行核对，将每个单位应付款及时结转进入成本并同时计入应付款科目。财务部应检查施工方的付款、核销准备等，由施工方支付的货款金额是否扣除？并按合同条款将工程维保金帐扣，计算实际的应付款项，通过对帐确认函核实无误后，方能支付竣工决算款。（2）清查资产情况。建立资产明细台帐，明细至品名、资产卡片、签定合同的日期、支付日期、支付金额、安装费等。（3）清查项目往来款。设立往来单位备查帐，记录各往来单位、往来交易明细，定期通过对帐确认函对帐，并及时清理往来款。
（四）编制决算工作底稿。（1）资金来源情况表。建立每个单项工程的资金来源管理台帐，详细统计单位借款、银行贷款、自筹资金、国家拨款等渠道资金往来，详细记录款项用途、应付利息、已付利息及融资费用等，正确结转资本化利息。（2）建安投资明细表。登记每个单项工程将所发生的建安投资详细资料，如现场准备工程、土建工程、安装、调试启动、工程服务等。（3）资产明细表。① “总包合同”范围内设备款资产清单，按核岛、常规岛、BOP设备明细清单填报，系统维度以《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》 “系统清单”为准，资产清单应与总承包方销售清单一致。②总包合同建构筑物资产清单按《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》“子项清单”建构筑物资产清单填报，但应与移交接产部门“BHO移交签字厂房清单”实际交付的资产为准。③自管建构筑物资产清单按《福建宁德核电厂一期工程执行概算书》中“建筑工程费执行概算汇总表”项目公司自管工程填报。除此补充建设的工程按实际交付补充填报。④总包移交流动资产清单按工程移交备件清单确认。⑤业主自购资产清单按一期概算范围内，业主自主采购合同物资明细清单确认（含早期采购，最后一台机组商运前已报废处置的资产）。（4）待摊投资明细表。核查待摊投资帐务处理的合规性，并对其分摊金额、内容、方法等详细情况进行批注说明。（5）往来款明细表。核实往来单位备查帐，将不能及时清理的往来项目明细金额序时登记，通过往来对账函证核查余额。（6）编制未完收尾工程明细表。核电项目竣工验收投产后，不得留有尾工。如确实有未完收尾工程和费用，可以预计纳入竣工财务决算，并按概算项目编制未完收尾工程明细表（如尾工工程超过项目投资总概算
5%，不能编制项目竣工财务决算）。
（五）编制财务决算报表。核电项目财务决算的工作底稿完成后，据此编制核电项目财务决算报表。内容涵盖核电项目基本情况、资金配置进度表、转出投资明细表、交付资产汇总表、明细表，及决算审核情况汇总表和财务决算审计申请表及提交资料清单等。
（六）编制财务情况说明书。完成编制决算报表后，即可编写财务决算说明书，可对工程项目建设决算报表进行分析和补充，并全面考核、分析项目投资及造价，对面目建设经验及成果进行书面总结。财务决算说明书对项目基本情况，项目管理预算执行情况及分析，投资计划、基本建设支出预算和资金到位情况，建设和管理过程中的重大事件，经验教训，主要经济技术指标分析，资产清理，债权债务清偿，项目遗留问题，结余资金形成及分配情况等进行较为详尽的说明。
参考文献：
工程财务决算审计范文4
【关键词】 高校基建； 内部控制； 问题； 对策
一、高校基建财务管理的现状
（一）高校基建财务制度依据
《事业单位会计准则》规定：“事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度”。因此高校基建会计根据财政部1995年颁发的《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》（财建［2002］394号）进行核算和管理。2009年的《高等学校会计制度》（征求意见稿）将基建账纳入高校（大账），进一步规范基建财务核算，对高校基建财务核算提出了新要求。
（二）高校基建财务管理体制
一种是校长领导下由财务处全面负责，财务处下设基建财务科；另一种是基建、财务、审计等部门抽调人员成立指挥部，挂靠基建办，接受校财务监督。
（三）当前高校基建财务现状
目前各高校的基本建设已初具规模，学校基建财务核算也进入至关重要的资产清缴、交付使用阶段，但大部分高校的基建项目，由于资金来源性质不同、资金不到位等各种原因，只能停留在建筑安装投资成本，甚至是预付款成本。
二、高校基建财务管理中存在的问题
（一）会计核算不规范，人为加大建设成本
项目合同是与承包单位总公司签订的，项目施工却是总公司下属项目部，工程款也是以项目部的收据要走；个别项目部为少向总公司缴管理费，与建设单位协商，采取甲供材料不计入工程结算值方式结算；项目迟迟不定案，不及时与施工单位对账，核对已付工程款和材料款占合同比重，项目定案前付款比例超出合同值或达到提报值的90%或95%还要付款，项目超付现象时有发生；建设单位管理费没有严格按工程总概算控制严重超支，招待费也没有按管理费总额的10%控制支出；很多项目已投入使用却迟迟不定案结算，贷款利息资本化时间随之延后；因未办理竣工财务决算及办理资产交付使用手续，后期应计入日常维护费用的计入建设成本，导致建设成本加大。
（二）未对基建项目全过程实施控制
一个基建项目的确定往往以基建人员为主，编制项目建议书、出具可行性研究报告、招投标、施工设计、竣工验收等环节，都是由基建人员完成。财务人员只管按合同规定付款、记账、算账、报账，对于违反项目决策程序、合同不合理变更、随意挪用基建资金等不合理现象财务监督实施不力。
（三）未对投入使用的竣工验收项目及时进行竣工财务决算
工程竣工财务决算是确定基建工程造价的关键环节，近几年来，大批基建项目完成竣工验收并投入使用，却没有相应的工程竣工财务决算，或交付使用资产。《基本建设财务管理规定》（财建［2002］394号）第三十七条规定：建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。
（四）基建、审计、资产、财务等部门协调度不足
作为高校的内部管理机构，基建部门的主要职责是工程施工管理，审计部门主要负责工程跟踪审计和工程决算审计，资产部门主要对完工后形成的固定资产进行有效管理，财务部门主要是付款、记账和竣工财务决算。由于专业分工细化、部门利益分散化造成各部门之间协调不及时，信息不对称、各部门相互误解等。如项目没有资金预算就开工建设，资产转账不及时，竣工项目定案不及时等。
（五）基建财务人员能力单一
目前基建财务复合型人才匮乏，从基建会计核算情况来看，由于许多会计是半路出家，缺乏系统的基建会计、工程预决算和一定的计算机操作技能等方面的知识，从而导致在会计科目设置和账务处理中出现不规范的行为，不能客观、真实、准确地反映工程成本，难以满足会计核算需要。
（六）缺乏对基建财务风险控制的有效机制
近几年，高校大规模新建、改扩建校区，动辄几亿甚至几十亿的资金，国家拨款不足10%，大量投资为学校自筹，国有资产不能抵押，高校资金运作风险很大；基建项目概预算粗糙，为取得立项和可行性研究批复，投资规模报小建大；项目变更缺乏论证，随意性大，“先斩后奏”，建设成本增加，财务监督失位；边建边改建完后再改变用途，资金不到位造成工期延误和浪费，导致建设项目概算超估算、预算超概算、结算超预算。
三、加强高校基建财务管理的建议及对策
（一）建立良好的内部控制和监督制度
基建财务人员首先要掌握基建项目审批程序、项目批准文件及合同。其次在项目实施过程中，严格履行招标合同，施工企业若将合同进行分解和转包，财务部门可拒绝付款。支付工程款收据或发票章必须与合同章相符。学校应制定变更项目预算审批权限，确实因设计变更需要追加预算，须经有关会议同意后，按实际发生数或费用预算定额确定变更后的预算增减额。项目完工后，财务部门应及时核对、审查工程款的支付情况，核对工程项目决算审定书中的甲供材料及设备是否按规定全额扣除，数量及金额是否正确等。
（二）实施工程项目全过程财务参与、监督、控制
实行基建项目全过程的控制，充分发挥基建财务管理职能是实现财务管理的重要手段。应当从制定项目建议书、论证可行性研究报告、项目决策、勘测设计与概预算、招投标与合同签订、监理、采购、工程结算、竣工验收与决算等各个环节对工程实施全过程、全方位的控制，并找准关键控制点，实施重点控制。
（三）成立专门小组，联合各外部单位，对投入使用的验收项目及时进行竣工财务决算
高校应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。学校财务处、审计处、基建处、资产处应成立专门小组，联合设计、施工、监理等单位及时做好竣工财务决算编制工作。第一，准备立项批复文件，项目可研报告及批复文件，发改委批复投资计划，项目施工设计资料（包括施工图、勘查设计图等），相关施工、采购、设计合同文件，竣工验收报告及工程决算报告书等资料；第二，开展自查，有无不应在基建项目中列支的各项费用，有无超概算超标准的各项支出，有无未经批准变更项目建设地点、内容或主要功能等情况；第三，归集整理项目各种档案资料，逐项清点核实施工现场和库存的材料物资；第四，梳理账务，清理各项债权债务；第五，合理分配待摊投资，正确计算新增固定资产价值；第六，聘请有资质的社会中介机构进行审计，以审计报告为依据编制竣工财务决算，并组织项目验收，交付使用新增固定资产。
（四）加强部门之间协调，各部门齐抓共管
基建部门要及时通报项目进度、变更情况，以便财务合理安排资金、审计及时监督；财务部门要经常与基建、审计等部门进行沟通并经常通报项目款支付情况，避免超付；国资部门对已竣工验收项目要及时登记交付使用资产，对已使用但未办理财务决算的资产采用暂估价方式调整资产。
（五）配备专业会计人员，加强会计人员业务技能培训
加大对基建财务人员的培训力度，多渠道全方位地加强基建财务人员的专业知识培训，使基建财务人员不但能够熟练掌握基建项目的一般程序和基本流程，而且还熟悉基建财务制度和相关的政策法规以及工程概预算、工程招标、工程投资计划等方面的专业知识，向广深型和多能型发展，成为具有创新思维和开拓精神的高层次的基建财务管理人员。
（六）建立对基建财务风险控制的有效机制
目前，高校领导未能充分认识基建财务人员参与学校资金管理的重要性，高校领导有责任去建立健全基建财务管理制度（如：资产管理制度、工程合同管理制度、工程变更审批制度、供材采购管理制度、重大财务事项报告制度等），将基建财务内部控制工作落到实处；落实教育部严禁高校进行风险性投资的规定，对大额资金调动和使用，应对资金支付的真实性、合理性、合法性进行认真审查，建立实施责任追究制度；各级教育主管部门应加强高校基建资金的监管，对高校基建资金往来、资金管理情况应定期与不定期地进行检查，并将基建资金安全管理作为评价财务管理状况的主要指标之一，列入领导干部经济责任审计的范围；合理控制贷款规模，严格按照教育部与财政部规定的高校贷款的原则使用和管理贷款资金，以防范财务风险。
【参考文献】
［1］ 黄平.新形势下高校基建财务管理问题的思考［J］.洛阳理工学院学报，2009（6）.
工程财务决算审计范文5
近年来，随着我国建设事业的发展，事业单位基本建设项目日渐增多，有效使用建设资金，控制和降低基建成本，提高投资效益，是事业单位基本建设财务管理所面临的重要课题。
一、事业单位财务管理中存在的问题
（一）经常变更基建计划
一些单位从自身利益出发，在基建项目立项时为争项目、抢时间，编造的可行性研究报告与实际情况差距较大；有的项目更是先斩后奏，搞计划外工程，使得实际情况与计划脱离，出现严重的“三超”现象，即超投资、超概算、超标准。因而，这些单位想方设法更改或追加计划，变更建设规模。
（二）自筹和贷款资金不能及时到位
为了要到项目，一些单位申报基建计划时，其自筹计划常大于单位财务支出能力，导致自筹资金不能及时到位。为加快基建工程进度，又往往在资金不到位的情况下开工建设，不能处理好拨款、自筹和贷款之间的关系。
（三）工程结算出现高估冒算
在基建工程中，施工单位在工程结算上高估冒算问题比较突出，主要有：多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量，设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调整，重复计算，多计费用等。
（四）基建报表虚报和少报基建投资完成额
为了不影响下年度国家拨款，同时也便于年终决算报表的顺利通过。部分单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整。如将其超额完成的部分暂挂在“其他应收款”或“应付工程款”中，待下年年初再予调回；或将未完成投资额的差额部分以虚假附件或根本无附件虚报投资完成额，挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目。
二、完善措施
针对基本建设特点和存在的问题，可从以下几个方面加强和完善基建投资财务管理。
（一）建立和完善内部制度控制
如制定基建项目招标管理规定、基建工程质量管理规定、工程监理管理、基建材料、设备采购管理规定等，并严格执行，以确保基建工作的顺利进行。
（二）强化预算控制
制定年度基建计划和预算进行控制。在编制预算时，既要“量入为出，收支平衡”，又要“积极发展，贷款建设”，做到建设规模要适度，结构要合理，经费来源要可靠。
（三）实行经济责任控制
基建财务工作实行领导负责制。以不同层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序的群体，单位领导是该群体的管理者、指挥者、协调者和督促者，共同实现财务管理目标。
（四）建立健全基建招标管理体制
基本建设项目要按照国家有关规定进行招投标。通过成立招标领导小组、建立招标专家库等措施，解决项目实际决策过程中存在的缺乏公正、合理、透明的问题，监督基本建设项目招标工作。
（五）严格实行合同会审控制
基建项目应加强合同管理，签订的合同条款内容要全面清楚。特别是合同价款及支付形式、物价浮动因素、政策调整因素、双方的承诺及主材的供贷方式等都应在合同中明确。应成立由相关部门负责人组成的基建合同会审小组，参与基建合同谈判，提出合同审核意见，负责监督合同执行与变更管理，并在基建过程中实行监督、审计和法律咨询工作的联系与协调。
（六）实行造价审计控制
对工程决算实行“初审”“终审”二审制度，严格控制工程成本。初审要对施工单位报送的原始资料如图纸会审纪要、设计变更记录、现场隐蔽工程纪录等的真实性、完整性进行检查，同时对工程量的计取、定额套用是否与标书中要求一致，以及乙方所供设备、材料有无重复计算等进行审查，把好降低工程成本的第一关。终审由单位审计部门通过招标，选择有资质的中介机构对工程造价进行审计，并出具审计报告，财务人员据此作为结算依据。
三、抓好管理重点
要做好事业单位基本建设财务管理工作，应抓好以下重点工作：
（一）概算执行
工程概算是进行投资控制的重要依据，细化概算管理，控制资金使用，实行专款专用，是资金管理的重要内容。概算控制，一是控制工程经费不得用于工程项目外支出；二是做好工程项目各分项经费的控制。对因重大设计变更、不可预见等因素造成分项工程经费增减和预备费动用的，及时办理批准手续；对暂列经费如管理设施等，办理具体方案批准手续后实施；对建设单位管理费等费用性支出，实行概算控制，预算管理，分年度据实列支，严格控制超概算现象发生。
（二）招投标与合同签订
招投标和合同环节包括招标、投标、开标、定标和合同签订、执行等阶段。将招投标、合同签订环节纳入财务管理，进行事前事中控制，是有效防范财务风险，实现资金安全运行的重要手段。
财务人员应参与招投标和合同签订工作，从财务角度对招标文件和合同进行审查，如签订的合同条款是否与招标文件一致，合同条款是否可行、有效等；对招标文件和合同中约定不清的条款提出相应的建议，以降低工程风险，达到控制项目投资的目的。
（三）资金支付
资金支付环节关键是实行“一支笔”审批制度和拨款申请制度，将工程价款支付控制在合同约定条件范围内。“一支笔”审批制度是指除差旅费等小额建设单位管理费的开支外，所有资金的使用均由项目负责人审批的一种内控制度。拨款申请制度就是对切实由管理单位或其他建设单位实施、通过财务报表结报投资的项目和费用，由财务部门填制“拨款申请单”，并经工程部门、主管领导签字后办理资金划拨手续。
（四）财务手续
财务手续是否合规完善，是会计基础工作的“形象工程”。应实行财务手续事前控制，确保工程价款支付、管理费支付等各项开支手续完备合规，杜绝不符合要求的票据和白条现象。针对实际中完税发票难以及时取得的现象，可采取代扣代缴税金的方式，防范承包商不开具发票偷税漏税给单位带来的风险。
工程财务决算审计范文6
［关键词］ 内控制度；财务决算；审计；基本建设工程；竣工决算
长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。
一、评审内部控制制度
1.审查制度建设情况
审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。
2.审查关键控制点的有效性
（1）材料管理环节的控制。
（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。
（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。
二、审查竣工财务决算
为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：
1.竣工决算报表编制审计
（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。
2.项目建设及预算执行情况审计
（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。
（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。
3.建设成本审计
（1）抽查建筑安装工程结算。抽点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。
（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。
（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。
（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。
4.交付使用资产审计
抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。
5.结余资金审计
核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。
三、评价投资效果
对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。
四、审计的具体做法
（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。
（2）掌握相关的政策法规，适时了解政策的变化。
