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工程审计年度总结范文1
__年，计财工作按照局总体工作要求，以创建全省城乡教育一体化发展示范区为引领，秉承“依法理财优服务、开源节流促发展”的理念，抓规范管理上新台阶、抓项目建设服务发展，常规工作常抓常新、重点工作做实做好。
一、指导思想
以党的十精神和科学发展观为指导，贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(20__-2020年)》，依法理财严格管理、依靠学校服务师生，确保质量效率优先、规范协调创新成果。
二、主要工作及措施
（一）依法多途径筹集资金，为教育均衡发展提供经费保障。
1、努力做好教育经费筹措工作。积极争取、用活政策，拓宽渠道，充分发掘教育投资潜力，积极主动争取各级教育经费。
2、健全财务管理监督机制。继续深化“以区为主”管理体制，认真落实中小学“校财局管”；完善工作运行机制，严格执行“国库集中收付”、“收支两条线”等管理制度，严格执行部门预算，有计划的使用公用经费；严格实行各单位分管财务负责人“一支笔”审批制度，完善公用经费年度总结报告制度，切实加强学校财务管理，提高资金使用效益。
3、全力规范学校收费管理。进一步加强对教育收费政策的学习宣传、贯彻落实，严格执行各级各项教育收费政策和教育收费公示制度，杜绝教育乱收费行为。进一步加大对各类学校收费工作的监督检查力度，落实校长为学校收费工作“第一责任人”制度，严格义务教育阶段学校免收教科书费、杂费、住宿费政策落实情况和代收费的规范管理；严格执行高中收费“三限”政策。进一步加强对巩固“规范教育收费示范区”、规范教育收费长效机制的健全和完善。
（二）优方案高质量管项目，为学校发展构建基础平台。
中小学项目建设管理要以《夷陵区中小学校基建项目管理暂行办法》（夷教发【20__】106号）和《夷陵区中小学基建项目现场管理指导意见》（夷教发【__】98号）为依据，建设方案要优，质量标准求高，安全管理抓实，工程变更从严，重过程服务，保建设质量和工期。
4、突出抓好重点项目建设。按照年度预算和规划要求，继续严格落实项目建设“四制”和项目建设报告制度。以中央、省专项资金、本级预算资金项目为重点，突出抓好土门初中、东湖初中迁建，三峡高中改造和学前教育、教师周转宿舍项目建设，保安全高质量快进度；以项目前期准备为突破口，加强项目建设全过程的协调服务、指导检查、跟踪督办。
5、持续抓好年度基础项目建设。一是校舍安全工程二期规划。组织相关学校拟定具体实施方案，完成年度加固改造、迁建新建计划，及时做好相关信息录入审核和校安档案整理归档工作；二是薄弱学校改造工程。结合中小学校舍安全工程，按照“一个中心三条线”的整体推进思路，__年突出薄弱学校的建设，确保建一所成一所；三是现代化学校创建工程。按照全区现代化学校创建规划要求，加大现代化学校的创建力度，服务全区11所中小学现代化创建任务；四是教师周转宿舍工程。计划本级投入500万元用于新建和维修改造教师周转宿舍，同时争取中央和省专项资金加大周转宿舍建设力度；五是学前教育工程。按照学前教育规划，认真完成学前教育项目年度建设任务，力争建设5所公办幼儿园，为全面完成学前教育规划奠定基础。六是进一步完善教育装备考核评价机制和以奖代补机制；加强对中小学微机室、“班班通”和实验仪器的维护培训使用，充分发挥教育技术装备在教育教学中的重要作用；启动云录播系统建设，双板教学系统建设试点。七是实施“美丽乡村校园”建设程。继续通过“五改工程”、“床被工程”、“饮水工程”、“无尘教室”、“宿舍供热工程”等项目实施，改善师生学习和生活 条件，全力打造“美丽乡村校园”，为教育教学提供优质高效的后勤保障服务。八是加大高中项目建设力度。__年要以三峡高中的校园改造建设为重点，加大加快高中项目建设，为打造优质高中教育资源提供基础保障。
6、认真抓好援助项目建设。抓住对口支援和移民后扶规划实施的机遇，主动争取项目资金支持，启动太平溪小学宿舍楼建设。抓实对口支援项目建设管理，做到让支援方、受援方和管理方满意。
（三）管用结合重维护，充分发挥教育资源应有效益。
7、强化学校资产管理与处置。按照“事业单位国有资产管理暂行办法”，进一步规范管理学校资产。进一步加强教育资产处置的核查工作并严格处置程序。根据区政府《关于集中办理全区中小学土地和校舍产权的办公会议纪要》（【__】67号）要求，协调区国土、房管部门和乡镇（街办）完成区内中小学校土地和校舍产权登记办证工作，进一步摸清家底，依法管理好校产。
8、强化设施设备管理备维护。注重教育教学与生活服务设施设备等管理的日常维护意识，提高设施设备完好率和使用率，充分发挥已有设施设备基础作用，保障做到物尽用。
（四）做好采购和内审工作，保障教育资金高效安全使用。
9、严格执行政府采购制度。按照《区政府办公室关于印发__-2014年区政府采购目录及采购限额标准的通知》（夷政办文【__】2号）要求，进一步加强对各中小学政府采购工作的管理，确保应当实施政府采购的项目全部实行政府采购；建好政府采购统计台帐，分析采购效益，力争资金使用效益最大化。继续实行小额采购集中办理的方式，以简化程序，提高效率，方便管理。
10、加强经费管理的监督与检查。加大审计监督力度，定期对中小学财务收支情况进行审计，及时做好相关学校（单位）法人任期审计和离任审计工作。组织并配合区审计局、财政局做好基建竣工决算审计和基建财务审计。
11、规范教育统计报表工作。按照国家规定的统一口径，组织各学校（单位）高质量地完成教育经费预决算、教育事业统计年报、教育项目台账等工作，编制各种教育事业统计分析资料，为教育事业持续健康发展和领导科学决策提供服务。
（五）强化财会队伍建设，为教育财务工作提供人力支撑。
12、教育财务队伍是做好教育财务工作的先决条件和第一要素，财务人员的专业水平和综合素质直接影响并制约财务工作的开展与质量。不断总结财务人员交流经验，适时扩展交流范围；探索片区管理新方式。以核算点及以上单位的会计人员通过培训学习，能达到进行独立的内部审计水平为目标，通过交流、集中培训及交叉检查等多形式加强财务人员的综合培训，提高整体工作水平；通过引进人才等方式充实财务队伍建设，增强队伍新鲜活力。适时开展乡镇学校财务人员工作现状调研工作，找准存在的问题与不足，研究措施和办法。
三、主要活动安排
1月，完成__年度部门预算编制工作；组织全区各单位做好__年度教育经费决算和教育经费统计汇总；完成中小学食堂建设规划申报工作和教育系统财务人员培训摸底与申报；加强在建项目督办。
2月，初步完成全区学校电力增容及改造需求情况摸底；积极参加春季学期开学工作检查，重点完成学校收费行为的监督检查工作；指导项目立项申报等前期工作；完成校安工程项目消防验收；以土门初中迁建项目为重点督办在建项目年后复工。
3至5月，召开年度项目建设工作部署会，多形式加强建设项目督办；继续完成全区中小学财务管理量化考核，及时做好总结评比工作；完成校园校舍测绘的资料整理。
6至7月，举办财会人员业务培训班；进行上半年项目建设督办检查。
8月，督办加快项目建设；实施“五改”等工程、“饮水工程”、“宿舍供热工程”等。
9月，开展学校收费行为的监督检查工作；组织开展教育事业统计年报；组织教育财务检/，！/查（内审）；组织开展学校（单位）负责（法人）经济责任审计。
10月，督办项目建设安全质量和进度；组织干部任期和离任审计。
工程审计年度总结范文2
1.现状
“上审下”财政审计是《审计法》赋予各级审计机关的职责。自此项工作开展以来，各地根据所辖范围，分别制定和实施了“上审下”财政审计计划，对其下级政府预决算基本做到三年内轮审一遍。通过近年来的实践，笔者认为“上审下”其优点主要表现在：一是有利于上级审计机关及时掌握了解下级政府预算执行情况和财政运行情况；二是有利于上下审计联动，提高财政审计整体质量；三是有利于检查考核下级审计机关“同级审”工作，防止和克服“同级审”走过场；四是有利于推进下级政府进一步重视和强化财税管理工作，不断规范财经行为。
其缺点主要表现在：一是审计重点不突出，与下级审计机关“同级审”内容基本相同；二是审计时间跨度不连续，有脱节现象，容易给下级财政税务机关钻空子；三是审计角度不拓宽，注重审查微观方面问题多，揭示宏观管理方面问题少；四是审计方法不灵活，运用账目基础审计方法的多，采用制度基础审计方法的少。
2.对策
（1）转换“上审下”审计角度，定位好审计工作目标。“上审下”财政审计要有大作为，要想取得新起色、新突破，就必须跳出“同级审”思维模式，抓大放小，站高看远，大角度、高起点、正确定位好“上审下”审计工作目标。具体来讲，就是要坚持三结合三侧重，即：
一是坚持微观与宏观相结合，侧重宏观审计目标。“上审下”财政审计应侧重检查下级政府和财、税、库等部门单位，是否严格执行国家的各项财经法规政策，是否严格执行本级人大批准的预算，是否严格坚持依法理财、依法管理，从中审查出财政分配行为是否规范，管理是否存有漏洞，收支是否真实、合规和效益，审查出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，真正发挥审计部门的“谋士”职能作用。
二是坚持财政收支审计与管理效益审计相结合，侧重管理效益审计目标。“上审下”财政审计应侧重检查下级财政管理及其效益情况，找差距、揭不足、提措施、促整改。比如，通过审计检查下级财政收入征收成本增减变化情况，就可以分析出不同地区、不同年度之间实现单位收入（如以“1万元”为一个单位）所付出的征收成本水平的高低，进而衡量出这个地区财政收入征收效益的好坏，找出财政收入征管工作中的薄弱环节，在此基础上，就可以提出有针对性、有价值的审计建议，达到不断提高“上审下”财政审计质量的目的。
三是坚持近期与远期相结合，侧重近期审计目标。“上审下”财政审计不能单纯局限于一个审计年度，否则就不能动态地掌握下级财政的发展态势，不便于揭示下级财政运行过程中存在的深层次矛盾和问题，不利于了解下级财政管理质量的高低，不容易总结分析出下级财政制定出台的一项政策、一个体制、一个重点活动执行及其效果的好坏，因此“上审下”财政审计应拓宽审计范围，扩大审计时间跨度，保持“上审下”财政审计年度的连续性。当然，在具体制定审计实施方案时，应以近期年度审计目标为主，选择近期财政运行中的重点、热点、难点问题进行审计，并且作必要的延伸。只有这样，“上审下”财政审计的思路才能拓宽，最后出具的审计结果报告才会有份量，才能为领导提供有价值的决策资料，才能从宏观方面更好地推动财政健康运行。
（2）突出“上审下”审计内容，把握好审计工作重点。“上审下”财政审计应在坚持“全面审计、突出重点”的原则下，围绕定位好的审计工作目标，有所为有所不为，着重围绕“重点、热点、难点”开展审计工作。
重点就是：要紧紧围绕财政预算执行这根主线，突出对重点领域、重点部门、重点资金进行审计。重点领域如影响财政收入的重点行业、重点税种、重点税源大户，影响财政支出政策性、专用性、效益性的科技、农业、教育、环保重点行业等；重点部门主要包括财政、税务、国库三个预算执行重点部门；重点资金主要包括上级下达的专款、专项补助，转移支付补助，本级安排的专项支出以及社保、城建等专项基金收支等。在此基础上，要按照审计署提出的实现两个转变，即由收支审计并重向以支出审计为主转变，由主要审计本级支出向本级与补助下级支出和部门预算支出审计转变。与此同时，还应突出由支出审计为主向以管理和效益审计转变，决算审计向部门预算编制和执行审计转变。当然，在选择这些重点内容时，也不是每年都要包罗万象，什么都要审，这样无论是审计力量，还是审计时间都不允许，所以每年只能在全面审计基础上，选择重点之重点，一年一个侧重，一年搞一个特色。在具体审计实践中，着重把握以下四个重点环节：
一是要重点审查下级财政预算编制的规范性。检查财政预算编制的方法是否先进科学、指导思想是否正确、基本原则是否合理、范围是否恰当、内容是否合法、程序是否合规，不断规范财政预算分配行为。
二是要重点审查下级财政预算执行的严肃性。检查财政预算批复是否及时，预算分解是否足额下达，预算执行是否严格，预算调整是否有效。审查分析财政收支预算增减变化的原因，总结好的经验，剖析存在不足。
三是要重点审查财政决算收支的真实性、合规性和效益性。收入方面，重点审查收入范围和收入级次划分是否准确，检查有否截留、隐瞒应缴上级财政收入；支出方面，重点审查上级财政下达的各项专款、转移支付补助支出和下级财政预算安排的专项资金支出具体使用和效益情况，突出效益审计；收支结果方面，重点审查财政平衡是否真实。
四是要重点审查财政管理的科学性、规范性和有效性。一审财政各项法规制度执行情况，重点检查下级政府制定出台的有关涉及财政收支方面的文件是否与国家财经法规相吻合，《预算法》、《税收征管法》、《会计法》以及预算外资金管理等各项法规是否严格执行到位，及时纠正财政运行管理中的不规范行为。二审财政改革情况及其效果，重点检查下级财政在收入、支出、体制和制度方面的改革创新举措，正确评价财政改革所取得的成效，揭示存在问题，提出相应的建议措施，以点带面，推广典型，服务宏观。三审下级政府和财政全年工作重点计划和专项活动实施情况，检查分析这些活动的开展及管理措施的出台，对促进全年财政工作目标圆满实现和增收节支发挥了什么样的作用，如部门预算的推广实施情况、国库集中支付制度执行进展情况，政府采购工作开展情况，会计集中核算管理情况等等，大力推进下级财政管理全面实行“阳光工程”，进一步促进该地区财经秩序规范化、法制化。
热点就是针对财政改革中的重大事项进行专项审计或审计调查，如部门预算、政府采购、国库集中支付制度实施情况，财税体制改革、教育财务管理体制改革，地方政府债务以及政府重大活动事项进行跟踪问效审计，解决领导关心，社会关注的亟待查清了解的一些敏感性问题。只有抓住热点问题进行审计，我们的财政审计才有新招，才有新意，才有新成果。
难点就是：针对财政运行状况，从审计的角度，不断揭示和剖析财政运行中的深层次矛盾和问题，探索解决摆脱财政困境的途径，提出需要各级政府、部门值得重视的有关前瞻性问题和建议。只有抓住难点，找准了财政运行中薄弱环节，这样审计的作为就显现出来，审计的权威性和影响力就充分发挥出来了。
工程审计年度总结范文3
一、指导原则和工作目标
（一）指导原则。坚持高起点定位、规划引领；坚持园区统筹、协调推进；坚持生态优先、集约发展；坚持因地制宜、突出特色；坚持以人为本、关注民生。
（二）工作目标。到年，实现园区基础设施配套明显进步，人居环境明显改善，社会保障和公共服务水平明显提升，城市化水平明显提高。
二、考核办法
和谐园区建设行动每年考核一次，第三年进行总结表彰。年终进行表彰奖励，考核分为和谐园区、和谐村庄两个层次，实行分级考核。考核内容主要包括设施建设、环境整治、园区管理、节能减排、公共服务和社会保障等。
（一）考核方式
考核实行千分制，包括工作实绩（800分）、组织保障（100分）和公众满意度（100分）三部分。工作实绩进行定量考核。各项考核指标先按现状（考评年度的指标绝对值）和改善情况（考评年度较上一年度增加或减少的指标相对值）分别进行排序打分，再按照现状情况占40%、改善情况占60%的比例计算总得分。组织保障实行定性考核，主要采取材料审核和随机抽查等方式进行。公众满意度主要采取问卷调查的方式进行。
考核采取采集数据、审计核实、现场抽查的方式进行。凡涉及定量考核的统计指标，以相关的统计年报为准，采用现场核实的办法。对虚报、瞒报考核材料的，一经查实，该项指标按零分计算，并按规定追究有关人员责任。
（二）考核步骤
考核共分三个步骤实施，即迎接市和谐城乡建设行动考核，迎接市和谐城乡建设行动考核，组织对和谐园区、和谐村庄创建情况考核。其中，和谐村庄考核具体步骤如下：
1、审核评分。各村庄要按考核标准报送考核材料，园区和谐建设工作领导小组根据考核材料，对考核内容进行评分。
2、实地考察。园区和谐建设工作领导小组办公室组织对各村庄进行实地考察，发放调查问卷，测评群众满意度。
3、公布成绩。根据审核评分和实地考察情况，形成考核综合得分，并以适当形式公布。
三、加强组织领导
（一）该项工作由经济开发区和谐园区建设工作领导小组负责，领导小组下设办公室，办公室在规划建设局。
（二）管委相关部门按照责任分工开展和谐园区创建工作，并向和谐园区工作领导小组办公室报送考核材料。和谐园区工作领导小组办公室负责对材料进行汇总，接受市城市化工作领导小组对我区考核。
（三）和谐园区工作领导小组办公室负责对各村庄的和谐村庄创建活动进行指导与考核。
工程审计年度总结范文4
选择绩效审计项目，应坚持以下原则：1、重要性原则，首先应从对信息使用者判断、决策的影响程度（绩效审计结果的使用者是立法机构即预算决策者、政府和其他公共资源的管理者），影响程度越大的审计项目，被选中的机会越大；其次应从对国家政策和地方经济发展的影响程度，影响程度越大的审计项目，被选中的机会越大；再次应从对社会公众关注的程度（包括政府和新闻媒体），影响程度越大的审计项目，被选中的机会越大；最后应从预算支出（投资）金额的大小来选择，金额越大的审计项目，被选中的机会越大。2、增值性原则，即节约资源或改进服务质量的空间和潜力，被审计项目节约资源或改进服务质量的空间和潜力越大，被选中的机会越大。3、时效性原则，即被审计项目的问题、矛盾已经明显和凸显期，当前亟待解决的问题，需要相关的政策、管理制度的建立、完善调整寻求以解决方案；或者是政策、项目已运行几年、需要调查提供一些有价值的效果信息，这样的审计项目应给予重点关注。4、可行性原则即对审计风险的初步评估，包括审计主体的资源和能力；预期效果（法定职责目标）是否明确；评价标准是否明确；收集资料的技术要求、难易程度和成本等；与地方的利益冲突较小。5、普遍性原则。
二、确定绩效审计目标，编制切实可行的实施方案，是做好绩效审计前提条件
绩效审计的目标主要有以下四个方面：1、经济性是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。2、效率性是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。3、效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果，简单地说就是是否达到目标。4、合规性是指对法律法规的遵循情况。审计人员紧紧围绕绩效审计目标，选择绩效审计标准，确定绩效审计范围和程序、方法，编制好实施方案，对以后的绩效审计工作都具有重要的指导作用。
三、开展绩效审计，选择合理的绩效审计评价标准，尤其重要
绩效审计评价标准是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的判断尺度，选择合理的绩效审计评价标准，应该考虑的因素主要包括：1、绩效审计评价标准的内容：（1）预期目标实现评价的标准。（2）管理有效性评价的标准，首先应从前期决策管理方面来选择，主要是从决策程序、内容和方法来选择；其次应从工程建设管理方面方面来选择，主要是从招投标、合同、质量、工期来选择；再次应从资金财务管理方面来选择，主要是从资金到位、使用、概算执行、财务核算监督等来选择；最后应从后期营运管理方面来选择，主要是从管理方式、社会经济效果评价标准的内容来选择。2、有效审计标准的来源于财务规则、业务程序、项目指南、技术标准、相关立法、管理的最佳实务、管理规则（制度）、专业标准等方面。3、一个好的审计判断标准的特征主要有：(1)、可靠性。可靠性是指在相同的环境和条件下，不同的审计人员应用同样的评价标准，能够得出同样的结论。2、客观性。客观性是指评价标准体系本身应该是客观的、现实的，评价标准的确定不应受任何单位和个人的偏见或分歧的影响。3、相关性。相关性是指评价标准体系应能够反映信息使用者的需求，评价结论应与使用者的需求密切相关。4、代表性。代表性是指评价标准体系能够涵盖被审计单位或项目的整体特征、目的和宗旨，尤其是在特定的环境和条件下，要涵盖绩效的所有重要事项和方面。5、可比性。可比性是指在相同或类似的被评价事项之间，在不同的审计年度期间，应用的标准应该是一致的，具有可比性。6、可理解性。可理解性是指评价标准体系要清晰明了，能够被社会各界广为理解。7、可接受性。可接受性是指评价标准应该具有权威性，能够被被审计单位及有关各方所接受。8、可获得性。可获得性是指在制定绩效评价标准时，要考虑成本效益原则，要求绩效评价标准指标能够以可接受的成本获得。9、可操作性。主要是指评价标准必须简明、具体，便于审计人员实际操作使用。10、灵活性。灵活性是指绩效审计评价标准体系要与审计目标和审计环境相适应，不能生搬硬套。
四、绩效审计方法和技术多种多样，并且对这些方法和技术的使用也少有限制，常用的绩效审计技术和方法可以分为数据收集方法和数据分析方法两大类
绩效审计方法收集和分析审计证据的方法有审阅法、询问与调查法、现场观察法、座谈会法、案例分析法；绩效评价的方法有比较分析法、趋势分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法、线性规划法、网络计划法、价值工程法、经济增加值（EVA）评估法、平衡积分卡法、层次分析法、数据包络分析法（DEA）。
五、开展绩效审计工作，撰写绩效审计报告，在审计工作中起画龙点睛的作用
除8号令一般要求外，绩效审计报告框架主要有1、情况段主要写被审计项目或被审计单位的概况（可作前言）；2、评价段主要是对审计范围和目的作全面评价（履行职责所用资源的绩效进行评价，总体评价、分项评价）；3、问题(发现)段主要是从绩效角度给问题定性，要详细。4、建议段主要包括对政府宏观管理的建议、对被审项目的建议，要有针对性和可操作性。如果是长式报告，可以设内容摘要。合法性问题与效益有关的要反映，并分析其对效益的影响。绩效审计报告的撰写要求主要有1、评价要客观、公正，不能直接根据指标数据表象得出评价结论，要重在考察指标数据变化的原因分析，再下评价结论，剥离非相关因素的影响。2、问题分析要由“表象”深挖到“根源”。写好绩效审计报告的关键环节是写好原因分析，应当对问题存在的内部、外部、主管、客观等方面原因进行综合、深入的分析，指出问题的危害性，充分印证审计提出的问题，不能以一种“现象”解释另一种“现象”。3、建议要有针对性、可操作性，要从阻断产生问题的根源上着眼。注重从体制、机制、制度以及政策措施层面发现和分析研究问题，提出审计意见和建议，促进政策、法律、制度的落实和完善，推进深化改革，加强宏观管理。4、绩效审计报告的内容和对问题的表述上，应避免雷同于一般的审计报告。具体讲，就是在初步审计结果的基础上，审计组应当进一步梳理、归纳和总结审计成果，按照建设、管理、资金绩效等大类去归集问题，从宏观的角度提出问题，从绩效的角度进行定性，而取证材料所反映的诸多具体问题，可用作阐述上述问题的论据（举例）来使用。5、绩效审计报告内容安排应注意逻辑性。
六、开展绩效审计，规避审计风险，是做好绩效审计工作保障
工程审计年度总结范文5
关键词：审计意见购买动因防治新制度经济学
审计意见购买是指在某一特定会计年度，公司变更审计师比不变更能明显地获取更为有利审计意见的现象。对这一问题的研究是近年来审计理论界与各国证券监管界关注的热点问题，现有的大多数研究集中于实证研究。本文试图从新制度经济学的视角出发，通过运用委托理论、契约理论、交易费用理论、产权理论对审计意见购买的动因进行深刻剖析，并在此基础上提出从根本上解决审计意见购买问题的相关建议。
新制度经济学视角下审计意见购买的动因分析
（一）委托理论的分析委托问题最早由罗斯提出，认为如果当事人双方，其中论文理人代表委托人的利益行使某些决策权，关系随之产生。米歇尔·詹森、威廉姆·马克林（1976）认为如果关系的双方都是效用最大化的追求者，就有充分的理由相信人不会总是以委托人的最大利益为转移。一般认为，信息不完全、信息不对称和机会主义是委托问题产生的主要原因。信息不完全是由于人的有限理决定了人们掌握的信息不可能无所不包，每一个人对信息的反应所建立的主观模型也不一样。信息不对称是指某些参与者拥有另一些参与者不拥有的信息。可从时间和内容上加以划分，从不对称发生的时间来看，发生在当事人签约之前的称为事前不对称，即逆向选择，发生在当事人签约之后的信息不对称称为事后不对称，也就是道德风险。按威廉姆森的解释，机会主义即“欺诈性地追求自利”的行为，是委托问题产生最核心的原因。根据上述委托理论，在上市公司中的所有者将公司的经营权委托给人，人按双方的约定经营。会计信息是对人经营管理活动的反映，也是委托人了解企业经营状况的主要渠道。由于个体的有限理性，委托人不可能掌握所有的会计信息，即便能够，每一个委托人对会计信息的理解也可能存在偏差。同时，会计信息在人与委托人之间往往是不对称的，作为人的经营者存在机会主义，可能更多地想谋求自身的利益，虚列会计信息，粉饰经营业绩。委托人聘请外部审计师对企业会计信息加以审计，对其合法性、公允性加以鉴定，正是为了解决委托问题，标准的审计报告措词可以让委托人达成一致的理解，权威的信息鉴定又确保了所获会计信息的真实、可靠性，因此乐于让渡部分利益聘请审计师以规避投资风险。但经营者有自身的效用函数，为避免审计师察觉其舞弊行为后出具不利审计意见，很可能寻求审计师的合谋，或者以更换事务所相威胁，或以提高审计收费与长期业务往来引致的经济利益为诱饵，以便成功购买审计意见。
（二）契约理论的分析契约也称合约、合同，是指几个人（至少两人）或几方（至少两方）之间达成交易的某种协议，意在做什么。包含以下原则：社会性原则；平等性原则，自由原则、理性原则、互利原则和过程性原则（易宪容，1998）。契约有完全契约和不完全契约之分。完全契约是指契约条款详细地表明了在与契约行为相应的未来不可预测事件出现时，每一个契约当事人在不同情况下的权利和义务、风险分享的情况、契约强制履行的方式及契约所要达到的最终结果。不完全契约是指留有未被指派的权利和未被列明事项的契约，是由于人的有限理性、交易费用的存在和信息不对称性而导致的，因而存在“敲竹杠”的问题，即一旦人们做出专用性资本投资后，担心事后重新谈判被迫接受不利于自己的契约条款或担心由于他人的行为使其投资贬值。审计契约是一项不完全契约，同样存在信息不对称。审计师在接受审计业务前并不清楚企业管理层的品行，企业所有权者即审计业务的委托者不清楚审计师的专业胜任能力和职业操守，也无法按所自己所掌握的信息或约束条件对审计师进行比较和权衡，以便以最小的资源耗费使需要得到最大限度满足，这显然背离了契约的理性原则。审计契约虽也旨在消除会计信息中的不确定性，鉴证会计信息，满足企业所有者的需要，但无论从审计实施过程还是审计结果，都不可能完全避免不确定性。按现行的相关法律、审计准则的规定，审计师只需“合理确信”会计报表中不存在重大错报，这为审计师提供了意见购买的博弈空间。由于契约的不完全性，审计师也可能受到“敲竹杠”之威胁。审计师的培养及其审计知识与经验的积累是事务所的专用性资本投资，也事关作为知识型组织的事务所的兴衰成败，而审计资源是有限的，审计市场的竞争不可谓不激烈，这为企业管理层提供了“敲竹杠”的砝码。因此审计意见购买较易成功。
（三）交易费用理论的分析1937年科斯在《企业的性质》一文中，首次提出“交易费用”的思想，将其解释为“利用价格机制的成本”，同时，他认为企业组织作为市场的替代同样存在内部“管理费用”。此后，阿罗、威廉姆森、张五常等均对交易费用进行了审计意见购买是指在某一特定会计年度，公司变更审计师比不变更能明显地获取更为有利审计意见的现象。对这一问题的研究是近年来审计理论界与各国证券监管界关注的热点问题，现有的大多数研究集中于实证研究。本文试图从新制度经济学的视角出发，通过运用委托理论、契约理论、交易费用理论、产权理论对审计意见购买的动因进行深刻剖析，并在此基础上提出从根本上解决审计意见购买问题的相关建议。
研究结论从新制度经济学主要理论看，审计意见购买的防治是一个系统工程，需要多方的参与和协调才能得以彻底防治。如（图1）所总结，它可从公司非人力资本所有者即股东、债权人和人力资本所有者即经营者、职工、会计信息提供者会计师和审计信息提供者审计师入手，同时，它需要有相关行业协会和其他监管方的参与以及中介行业的发展（如个人或企业征信制）。防治措施中，首要的是审计委托权应当切实由不掌握审计信息剩余控制权的所有权人即债权人、股东职工来行使，由他们来选择审计师，因此审计委托关系应当从图右下角的由管理层来行使更改为虚线所指。其次是完善公司治理结构，这实际上是通过建立健全的机构或机制来监督管理者，保护各类企业所有权者的利益。最后，对于审计活动的企业一方两个最重要的当事人———经营者和会计师可通过提高其违规成本来约束；另一方审计师可从执业行为和行业治理着手。
参考文献：
［1］米歇尔·詹森，威廉姆·马克林：《企业理论：管理者行为、费用与产权结构》，北京大学出版社2003年版。
［2］张维迎：《博弈论与信息经济学》，上海三联书店、上海人民出版社1996年版。
［3］易宪容：《交易行为与合约选择》，经济科学出版社1998年版。
工程审计年度总结范文6
一、保持谨慎的执业态度
事务所管理层保持谨慎的执业态度，是防范和控制审计风险的根本出发点。首先，管理层应形成统一的思想认识，制定发展战略和发展目标，用良好的职业道德和文化氛围来约束和激励事务所员工，把事务所定位为具有良好信誉的专业机构。事务所管理层对审计风险的认识直接关系到事务所承接客户的风险水平、出具报告的风险控制程度。如有的事务所认为诚实正直的客户其风险水平相对较低，而有的事务所认为所有的审计业务都有较高的风险，关键在于事务所如何控制风险。可见，不同的执业态度将产生不同的审计风险。其次，事务所应制定统一的执业质量控制措施，从承接业务、风险评估、制定计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等方面都要有严格的控制程序和措施。政策的制定和有效执行是防范和化解审计风险的制度保障。在政策制定中，应尽量考虑到制度的可行性和针对性，如业务承接过程中如何筛选客户，可以从定性和定量两个方面考虑，从客户管理当局的经营管理理念、资产负债率、持续经营等方面要有统一的确认标准，否则难以控制审计风险。
二、确定适当的重要性水平
确定适当的审计重要性水平是控制审计风险的重要措施。但是如何确定审计重要性水平需要考虑多方面因素，如国民经济发展水平、各行业的平均利润率等，因此，要针对不同行业、不同规模的客户制定不同的重要性水平，对客户的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。审计重要性水平应随经济形势、客户的发展趋势而不断加以调整。
不同层次的审计重要性水平一般可以客户的资产总额、利润总额或净利润等数额为依据来确定。由于利润指标是对企业经营成果的全面衡量，因此，事务所经常以利润总额为依据来确定重要性水平。报表层次的重要性水平(PM)一般为企业利润总额的3%-5%，账户层次即可容忍差错(TE)一般为PM的50%，分录层次即未调整差异(SAD)一般为TE的10%。通过对分录、账户和报表三个层次的控制，可对报表整体的审计风险有了详细的测试和评估标准，从而为履行审计程序和发表审计意见提供了准确的依据。
三、履行严格的审计程序
履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的关键。目前，有的事务所沿用传统的审计理念和方法，对客户的会计报表及相关资料进行详细审计，以控制审计风险，但相应增加了很多工作量；有的事务所采取风险审计的理念和方法，对可能引起风险的项目加大审计力度和增加审计程序，同时将客户的财务会计风险同客户的业务流程和经营风险紧密结合起来，通过实施详细的控制测试，对客户业务流程和财务控制的薄弱环节予以分析，并增加审计程序。这两种审计方法都对风险进行了有效控制，但从长远发展的趋势来看，单从财务风险的防范已不能满足市场经济瞬息变化的要求，只有将财务风险和经营风险紧密结合加以防范和控制，才能取得理想的效果。
在具体执行审计程序中，要严格按照制定的审计程序实施控制测试和实质性测试。在进行控制穿行测试时，应对客户的业务流程如销售与收款、采购与付款、投资与融资、固定资产与在建工程等流程要进行详细测试，并用图表或语言进行描述，同时对客户每个流程的控制措施和薄弱环节进行分析评价，作为客户内部控制制度是否可以信赖的依据和实质性测试过程中样本采集量大小的标准。
在实质性测试中，应通过对控制测试的评价，调整具体项目的重要性水平，增加对控制薄弱环节的审计程序，如增加抽取的样本量、扩大函证的范围、实施相应的替代审计程序等。通过对客户的会计资料进行大量的核对、分析、抽查凭证，同时对银行存款、应收应付账款实施函证程序，通过回函情况确定是否要实施替代审计程序，分析企业坏账准备是否足额提取；对存货、固定资产、在建工程等项目要实施监盘程序，确定其是否存在、状态如何，是否提取相应减值准备、折旧是否足额提取等。通过控制测试和实质性测试，可以从总体上把握审计质量，控制审计风险。
四、强化审计过程的督导
事务所在承接业务并实施审计程序过程中，必须由管理层对项目组进行统一的质量控制、业务督导和信息沟通。事务所可以通过网络技术、内部组织架构、经费预算等形式对审计项目实施有效督导。如有的事务所通过确定审计项目编码方法，对审计过程进行实时控制。审计项目编码内容包括客户类别、审计年度、审计内容、承接业务部门等，通过项目编码控制每个项目组的工作时间、核算审计费用、复核工作底稿、审计实时状态等。
由于审计过程处于不断的运动变化状态，客户的实际情况也在不断发生变化，因此项目组在实施审计程序过程中，会遇到很多新情况、新问题，项目组与管理层应通过保持高效、快捷的信息沟通渠道，及时反馈信息。如有的事务所通过制定严格的复核程序，如审计全过程核对清单、审计总结目录、审计差异汇总表等，要求项目组对审计工作底稿、审计总结、审计报告及附注、审计工作过程作出明晰的记录和详细的解释，对客户的重大事项如关联方关系及其交易、持续经营能力、会计政策与会计估计变更、期后事项等，则要做专题性的解释性说明，以利于管理层审阅。
