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高校横向课题管理办法范文1
【关键词】高校；科研经费；管理模式
高校是科技第一生产力和人才第一资源的重要结合点，是开展科学研究和技术创新的重要基地。随着国家教育体制和科研体制改革的不断深化，高校所承担的科研任务日益增多，不仅增加高校的收入，促进高校学科建设与高质量人才培养，也提升了高校综合实力和竞争力。本文对当前高校科研经费管理的现状及存在的问题进行分析，探讨新时期高校科研经费管理模式的基本思路。
一、目前高校科研经费管理的现在及存在的问题
（一）高校科研经费管理机制不完善
由于科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化，高校科研经费的来源层次多、涉及面广，有来自教育部、科技部、市教委及国家自然基金、社科基金会等部门下拨的纵向科研经费，也有社会其他部门和企业进行科研合作、咨询及技术转让所获得的横向科研经费[1]。目前对于纵向科研项目经费的管理方法，严格按照国家专项经费的管理办法和科研项目预算开支进行管理；横向科研经费是参照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》中强调的“建立和完善校内横向科研管理办法，切实加强横向科研经费管理”执行。如此多的管理办法给高校科研、财务管理和会计核算带来不便。
（二）科研项目成本核算不准确、完整
高校科研项目的成本费用主要是直接费用和间接费用和协作研究费用构成。其中，直接费用包括人员费、设备费、差旅费等；而间接费用包括管理费、水电费、支付依托单位课题的人员费用和其他行政管理费用支出、现有仪器和房屋的使用费和折旧费等。而实际上科研项目研究一般和教学之间都是相互关联的，科研项目所用的房屋使用费、仪器设备折旧费、实验材料费、水电费、科研人员工资、奖金等都不计入科研成本，从教学事业费用中列支；学校按科研收入提取的管理费，一部分用于支付垫付的水电费、折旧费等，一部分成了科研部门的日常活动经费[2]；高校教学和科研活动往往是相互交叉进行，难以合理区分教学、科研各自承担的费用比例，造成科研经费成本核算不准确、不完整，在很大程度上影响到科研项目绩效评价的准确性。
（三）忽视了的固定资产的管理
高校在用科研经费购置的仪器设备和图书资料严重失控。目前高校实行“统一领导，分级管理“的模式，存在着科研管理部门、各院系、资产管理部门，财务管理部门多头管理现象，造成又管又不管的状况；财务账面只是反映资产的金额，不知道设备购置、利用率是否合理，设备管理部门只是负责购置设备的数量、品种，资产验收入库后，都属于课题组或负责人保管使用，特别是在人员工作调动时，不办理资产交接手续，物随人走。还有的科研人员在购置仪器设备时，为了避开固定资产的验收，将其化整为零，拆分成材料，开具多张发票，造成学校国有资产的严重流失。
（四）科研项目经费结题管理有待规范
高校科研项目普遍存在着科研项目已完成，并通过项目验收评估，但在该科研项目支出中不作结账处理，结余资金仍按原有科研项目经费进行管理的现象，这就是所谓的“结题不结账”。由于现有的高校财务管理模式的缺陷，导致科研项目预算不细化，管理不科学，支出弹性大，为科研项目不结题提供了可能。许多科研项目中固定支出不能进行清理，结余资金不能分配，造成有限的教育资源浪费。而且科研项目长期挂账，增加了管理成本，影响了会计信息的真实性，也影响了科研项目的经费使用效率和效果，同时也增加了财务人员会计核算及管理的难度。
（五）科研经费项目管理与业务管理、财务管理相脱节
高校现行的科研管理体制是科研部门负责项目的申请、立项、结项、合同管理；财务部门负责科研经费的会计核算、监督；项目负责人负责项目的预算、决算，并按规定使用经费。科技管理部门侧重于科研项目的数量和成果。财务部门侧重于科研经费的核算，不了解项目的预算和进展程度。这就会造成管理部门之间都从各自角度出发开展科研管理工作，而科研项目的业务状况在管理上处于无部门监管的真空状况。
二、新时期高校科研经费管理模式的基本思路。
（一）完善高校科研经费财务管理制度
高校应根据教育部、财政部的新规定有关规定，结合学校实际情况和自身特点，制订一套严格的科研管理办法。对于纵向科研经费应根据《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》教技[2012]14号文件中的规定，“按照国家各级各类科技计划和经费管理的有关规定和项目合同（计划书）要求使用经费，对项目实施全过程进行科学规范管理”[3]。加强科研外协费的转拨管理，课题负责人不得以科研协助之名，将科研经费转入非协作单位或个人账户，将科研经费挪作它用。对横向科研经费应严格按照合同执行，制定适合本学校的科研经费管理实施细则，明确开支范围和口径，所有的横向科研项目经费应全额纳入学校财务统一管理，不得设立账外资金、“小金库”。
（二）建立严格的科研经费支出审批制度
高校应根据国家有关规定，结合学校的实际情况和特点，制定一套操作性强的科研经费支出与审批办法，明确规定科研经费和开支标准，实行“统一领导，分级管理，责任到人”的科研管理体制，建立以院系为主，管理部门为辅的科研经费审批制度。实行项目负责人和所在院系主管院长审批的审签程序，但对于科研经费大额资金的支出，必须由科研管理部门和主管校长审批。建立高校科研经费课题负责制，简化财务审签程序，只要在科研经费预算范围内的支出，只需项目负责人和院系领导签批就能报销。同时缓解了科研经费签批程序多，报账难的问题。
（三）规范高校科研活动中的资产管理，提高资产利用率
高校对于科研活动中固定资产的管理，除科研项目合同规定外，凡是使用科研经费购置的固定资产，均属学校的国有资产，必须纳入学校资产的统一管理。高校按照国有资产管理的有关规定对其核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”，避免资产的重复购置和闲置浪费。科研项目负责人应配合学校进行固定资产的登记、保管、维修、报损等购置，尤其在项目结题时，及时办理资产的移交、清理、变更手续，防止帐外固定资产流失，提高资产利用率。
（四）建立科研经费多级管理财务核算体系
高校财务部门应结合国家有关规定，从本学校的实际出发，利用财务核算软件设置科研经费多级管理模式的账套来进行分级管理。科研经费多级管理财务体系采用纵向经费严格执行预算控制，横向经费执行比例控制的办法。具体就是在财务核算体系中，对每一项科研经费设置四级明细代码。一级码为科研属性代码，即纵向经费和横向经费；二级码为部门代码，即科研项目所属院系；三级码为项目代码，即项目的具体名称；四级码为预算分级代码或比例代码，即纵向项目预算中支出明细科目或横线经费中比例控制的明细科目。这种多级管理模式代码的设置，使每一个项目从立项到结题在财务核算体系内都有完整的、独立的核算流程。当科研项目结题时，按照真实的财务数据编制科研项目决算表，其数据与项目申报预算口径一致，可以直接作为科研项目审计数据使用。实现了对科研项目的事前控制、事中控制、事后控制。
科研经费多级管理的财务核算体系，不仅符合科研经费管理科学化、精细化的要求，还为财务部门与科研人员之间搭建实时沟通的桥梁，把科研经费执行情况通过学校网络平台及时反馈给科研人员，同时极大简化了会计核算手续，最大限度地为科研人员服务[4]。
（五）制定配套的科研项目结余经费管理办法
高校应按照《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高校财务制度的规定，对已经完成并通过验收的科研项目结余资金进行审核、结算。科研部门要及时和财务部门联（下转第39页）（上接第36页）系，共同制定校内科研经费的结账管理办法，加强对项目剩余经费的管理，明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向。课题负责人应严格执行签订的科研合同，按规定时间办理结题手续，及时清理结题经费，避免长期挂账报销，因特殊原因确实延期结题的，必须按程序提前办理科研延期手续[5]。对于不按时间结题的项目，除国家有明确规定的结余资金退回拨款单位外，学校有权收回结余经费，并设立“科研发展基金”科目，归集已经结题项目的结余经费，用于引进人才，其他研究发展项目的启动经费基金、科研仪器设备的运转的维护等。高校还应建立经费结余奖惩制度，鼓励将结余经费用于自主课题研究方向，积极开展科技创新。
总而言之，在高科技发展的今天，“十二五”期间国家将加大对科技投入力度。高校拥有一支庞大的研发队伍，科研经费必将逐年增长。因此，我们必须用发展和积极的眼光，本着高校自身的发展优势和特点，不断积极地探索适合自己学校科研经费管理的新模式、新途径，从预算、执行、核算各个环节加强科研经费的财务管理，提高科研经费的使用效益，使高校科研工作持续健康地发展。
参考文献：
[1]丁菊芳.高校科研经费监管存在问题及对策分析[J].会计之友，2011（10）.
[2]周芦慧.基于绩效管理下的高校科研管理经费财务管理[J].会计师，2011（11）.
[3]教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见.教技[2012]14号.
高校横向课题管理办法范文2
【关键词】 横向科研经费； 经费管理； 建议
高校是开展产学研研究的一支重要力量。随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的横向科研项目和筹措的横向科研经费均呈大幅增长趋势，横向科研经费已成为高校科研经费的重要来源之一。高校不仅接受社会各类企业的研究、开发课题，而且也接受各类企业、公司等单位的相关业务咨询与服务。在横向科研经费的管理及使用过程中，绝大部分高校能够根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证横向科研项目的顺利实施。但少数高校对横向科研经费管理重视不够，管理制度不够健全，对实施的管理制度执行不严格，致使学校在横向科研经费管理方面出现诸多问题，以致影响到正常的科研工作开展。针对当前高校在横向科研经费管理方面存在的问题，提出几点建议，以达到加强高校横向科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保横向科研工作健康发展之目的。
一、高校横向科研经费管理中的问题
（一）项目经费管理制度缺乏
有些高校尚未制定专门的横向科研经费管理办法；有些高校虽已制定但未及时修订，已经无法适应横向科研事业发展的需要；还有一些高校借用纵向科研经费管理办法管理横向科研经费。
横向科研经费有别于纵向科研经费。横向科研经费是高校科研人员利用自主创新的科研成果服务于企业或企业将生产管理过程中遇到的问题交由高校科研人员研究解决而形成的定向式服务经费。双方按约定的服务方式达到合作共赢的目的。经费的管理完全依托高校财务部门，方式灵活，科研人员积极性较高。而纵向科研经费来源于教育厅、财政厅、科技厅等代行政府职能的相关部门，有严格的预算与审批，有明确的开支标准和范围，有常态化的审计监督。
研究发现，直接借用纵向科研经费管理办法管理横向科研经费的高校，科研人员积极性受到一定的抑制，一些科研人员直接与企业洽谈，项目经费体外循环，逃避学校相关部门的监管。一些高校对横向科研经费管理过于宽松。学校提取管理费和相关税金后，经费的使用完全由项目负责人掌控。学校对支出内容虽有规定，但过于宽泛，支出结构不合理、结题不结账等现象相当普遍。
（二）报账弄虚作假现象多见
横向科研经费核算中存在的问题集中表现在报销票据所载内容的真实性上。一些商家唯利是图，随意虚开各种内容发票，甚至金额也具有随意性。如虚开招待费和劳务费发票、虚拟商品品名，将服装、家电等商品开具为复印纸、劳保用品、办公用品等。在学校要求提供的明细清单上往往会露出造假痕迹。此外，用差旅费套现现象也比较严重。以上诸多不正常现象，与以下观念不无关系：横向科研经费是依靠个人的能力从社会企业那里争取来的，只要符合财务报销手续，就没必要过问其支出的真实性、合法性。
（三）横向科研成本无法核算
由于高校既承担人才培养的任务，又肩负开展科研工作、服务社会的职能，因此多目标性加剧了“主要产品”成本核算的困难。众多学者曾试图求解生均培养成本，但问题的复杂性超出想象。在这一视角下，求解横向科研项目的成本更是难上加难。高校教学和科研工作密不可分，资源共享，确认和计量复杂，不但科研人员的工资和津贴等支出无法拆分，混用的房屋、试验场地、仪器设备、水电、材料，以至学校声誉、技术等也难以实现成本分担。因此，横向科研成本无法核算。
（四）项目沟通协调机制缺乏
高校对横向科研管理工作一直重视不够。表现在：投入的科研管理人员和财务人员不足，只注重项目、成果、经费，不关注经费使用的合理性、合规性和有效性，科研管理部门、财务部门和项目负责人之间缺乏必要的沟通和协作，项目结题成为一纸空文，科研效益分析更是无从谈起。
（五）经费使用缺乏社会监督
高校横向科研经费依托与企业、公司签订的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等合同获得。合同一般对经费支付方式、支付时间进行约定，而少见对经费的预算、开支内容、使用进度作出约定。科研人员只要按合同条款提供服务，企业按合同规定及时拨付经费，双方便相安无事。企业无需知晓经费使用情况，高校无需提供经费使用情况报告。即使税务部门来访也只是走过场，高校横向科研经费缺乏有效的社会监督机制。
二、加强高校横向科研经费管理建议
（一）完善横向科研经费管理制度
建议高校针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，依据国家有关规定，结合学校实际情况，完善校内科研经费管理制度。特别应针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些突出问题，依据《合同法》、《高校财务制度》、《财政部关于加强高校科研经费管理的若干意见》等法律法规制度，以及科研活动的特点，建立和完善校内横向科研经费管理办法，鼓励科研人员创新，鼓励科技成果转化，规范横向科研经费收支，有效制止个人牟利、损坏学校声誉或给学校造成经济损失等行为。
（二）强化横向科研经费核算监督
高校横向科研经费大多在科技开发公司或科技开发服务部的体制下运作管理，加之学校鼓励科研创收大幅度提高了项目负责人可支配经费比重，必要的行政监督和制约被弱化。建议学校配备专门的财务人员负责横向科研经费的核算管理，适时规劝和制止科研人员在经费使用上的短期行为，保持与项目负责人的及时沟通，规范经费开支内容，及时提供财务报告，保证科研经费使用的合法性和有效性。
（三）项目沟通协调机制应常态化
建议高校建立常态化项目沟通协调机制。财务部门、科研管理部门全程参与到横向科研项目合同订立、资金管理使用以及项目结题等工作中。财务人员要充分运用掌握的财经法规知识，及时帮助指导科研人员合规合法使用科研经费，最大限度地提高资金使用效率。
（四）建立横向科研社会监督机制
建议财政部门、教育部门和科研管理部门在加大科研成果推广，鼓励高校、企业、科研院所、政府建立产学研协同机制的前提下，建立横向科研经费管理的社会监督机制。对大型或重点横向科研项目实行项目社会审计制度，推动横向科研向良性健康的方向发展。
总之，随着国家“科教兴国”战略的实施，高校产学研的道路将越走越宽，高校横向科研项目和经费愈来愈多，加强横向科研经费有效管理势在必行。
【参考文献】
[1] 岳红梅.高校横向科研经费管理探析[J].经济与社会发展，2008（12）.
[2] 张大福.完善高校横向科研经费管理的几点思考[J].教育财会研究，2006（6）.
高校横向课题管理办法范文3
【关键词】经费管理 科研项目 高校 财务管理
科研项目是对高校综合科技水平以及综合实力进行判定的一个重要标志，它同时也是高校培养高科技人才、建立重点学科以及校园文化建设和对外宣传的必要保障。随着近年来我国高等教育事业的不断发展，各大高校所承担的科研项目以及项目所需的科研经费都处于不断增长的过程，因此科研经费已经成为目前高校发展的重要资金来源。而对于高校财务管理而言，如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。
高校科研经费概述
各大高校的科研经费，由于来源渠道上的不同可以将其分为纵向的科研经费和横向的科研经费。纵向的科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费，例如973计划、863计划以及支撑计划等等，同时还包括国家和地方上的各种基金，比如国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点、社科重大项目、留学回国人员科研启动等方面的基金，重点实验室运行经费，国际合作重点项目、归国留学生基金等等。由于这些财政性的科研经费没有包含创收的成分，在管理和使用上需要严格按照国家专项经费的管理办法，同时依照合同预算来对开支进行规定。横向科研经费主要就是指高校和各种事业单位以及企业进行的横向联合，利用高校对这些企事业单位进行技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入，这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。
我国高校在科研经费管理上存在的问题
缺乏科学有效的科研经费管理制度。首先表现为高校在经费管理制度的不统一。由于目前高校科研资金管理制度正处于不断变化的过程当中，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费在其管理方法上也存在一定的不同，同时对资金所进行的核算也是不同的。目前，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，因此在实际的高校科研资金管理过程中，都是参照教育事业的财务制度来进行的。由于财务制度和科研经费管理制度上的不统一，这不仅无法起到良好的经费管理效果，同时也会对于财务管理工作造成一定的矛盾。
其次是缺乏有效的成本核算。我国科技部联合相关部委在2001年共同了科研计划实施课题的相关管理办法，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出明确的规定。其中，直接费用就是在对科研项目进行研究过程中可以直接纳入到成本中的费用，包括设备费用、人员费用以及其他科研费用，而间接费用就是在课题实施过程中无法对成本进行直接计入的费用，包括各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费，而目前高校科研项目研究一般和教学之间都是相互关联的，很多科研支出包括使用费、折旧费、人员费用以及水电费等等都被纳入到了教学事业费用支出，因此对科研支出进行了虚减。
科研经费的运用不合理，使用效率低。首先表现为科研预算编制上的不合理。这种不合理主要来自两个方面的原因：一方面是由于在高校科研项目进行过程中存在大量的不确定预算，很多在研究中被消耗掉的费用并不是可以事先进行预见的，这就给科研预算带来了较大的工作难度，很难进行合理准确的估算；另一方面是由于有些高校研究课题组在进行预算编制的过程中对预算的重要性和关键性认识不足，导致预算出的编制不够准确和科学，最终导致预算和决算上的巨大差异。
其次表现为科研支出结构不合理。由于很多高校科研人员对于国家的财经政策以及国家政策缺乏足够的了解，对预算的执行意识不强，同时学校的财务部门也对学校的科研项目不够熟悉，对票据报销中的相关性、真实性以及合理性把关不严，导致了科研费用在支出结构上的不合理现象严重。根据2009年山东省对省内的十所高校的265个科研项目经费使用情况的相关审计，发现在费用开支上直接费用仅占到费用总开支的49.8%，而附带的间接费用占到了一半多。
最后表现为科研经费的结余资金过大。根据国家审计署2008年公布的针对16所高校进行的财务收支审计发现，截至2009年初，在13所高校中将近1.73万个科研课题没有按照规定结账，其资金累积达到3.23亿元，导致了大量的账面资金被闲置，同时在使用上的随意性较大，这都给科研项目管理以及财务核算增加了不小的难度。
科研经费管理监督机制不完善。由于我国在高校科研项目的管理责任上采用的都是课题组负责制，给予了课题负责人在预算范围内较大的经费使用权和自主支配权，很多高校为了对科研项目进行鼓励，往往在经费管理监督方面都采取了宽松的管理方式，绝大部分的经费都集中在课题组负责人手中，对科研项目只收取少量的管理费用。而由于课题组负责人往往都对经费管理制度以及相关的财务管理办法了解甚少，从而导致了在经费管理方面，出现了较多的随意性和违规性，这样不仅不利于对高校科研经费实行有效的管理和监督，同时也暴露了我国在高校科研经费管理监督机制上的不完善。
加强高校科研经费管理的思考
提高高校科研经费管理制度的规范性和科学性。一个科学有效、合理规范的管理制度是加强高校科研经费管理的基础和关键。我国各个高校应该根据自身在财务管理以及科研项目经费使用等方面的实际情况，对科研经费管理方法进行细化，制定一个详细、可以操作的资金核算和管理制度，同时对经费管理中存在的重要环节进行具体规定，包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题时费用结算、费用结余、课题验收以及各类资产管理等方面的环节，保证高校的科研人员以及财务管理人员在管理过程中有法可依、有章可循，从而调动对科研经费管理的积极性，推动在重大科研项目绩效评价上的积极探索。
对经费管理责任制进行强化。随着我国目前高校科研事业的不断发展以及科研体制的改革，高校应该就科研经费管理问题给予足够的重视，并增强其经费使用和管理上的使命感和责任感，在科研经费管理责任制上实现分级管理，统一领导，并将具体的责任明确到人。在分级管理上，高校财务部门、科研部门、其他相关部门以及科研项目和课题负责人需要在相互配合的基础上实现各尽其责，同时要确定高校校长的统一领导，对各责任主体进行明确，并实行跟踪考核，在建立绩效评估的基础上，对所有管理不善以及计划项目目标完成不力的人员进行责任追究。
对经费预算进行细化，提高预算的科学性和准确性。这一方面是提高科研经费使用效率和保证费用可以得到合理使用的前提，同时也是监督检查和财务验收的重要依据。高校一旦对课题的经费预算进行审批通过一般不要进行随意的调整，必须要实现严格的执行，同时高校的财务人员需要帮助项目负责人根据项目研究的合理需要以及相关经费管理办法，坚持经济合理性、政策相符性以及目标相关性等原则，经过科学测算以及充分论证制度之后对项目的预算进行编制。保证所编制出来的预算不但可以满足项目研究工作的需要，同时还能符合财务管理中各类制度的客观规定。
完善科研经费约束监督机制。高校应结合本校的实际情况，根据财政部制定的关于内部会计控制方面的规定和制度，建立有效的科研经费使用管理机制，以及相应的监督机制。这个监督机制应当是由财务、审计、科研三方共同参与的，从全局角度出发的机制。同时，要加大科研经费的事前预算评估力度，做好经费的使用计划，做到专款专用，严格经费的使用程序，明确经费使用的目的、金额、时间、范围等等项目。落实监督和管理机制，严格审查所有款项的支出和使用结果，并真实记录，做到账目清楚、内容真实、核算准确，监督和控制不合理的开支。做好经费决算工作，加强财务审计，尤其是要加强绩效审计工作。对重大科研项目全过程跟踪审计，实行责任追究制，确保资金的合理使用和资金安全。
高校横向课题管理办法范文4
摘要高校科研经费的规模不断扩大，已成为高校财务管理工作的重要组成部份，也是对部门预算资金的重要补充，如何规范核算、科学管理科研经费已成为高校财务工作者的一项重要任务。
关键词高校科研经费管理思考
改革开放三十年，我国经济快速发展，积累了大量的财富，大量资金在寻找新的投资领域，科技需求猛增。高校作为专业研究机构以外的重要科研力量，顺应时展的要求，参与到各个领域的科研活动中，获得了大量的科研经费。一方面，高校科研经费的多少从数量上标榜了其所具有的科研力量，高校需要用科技水平来体现自身拥有的深厚底蕴，吸引学生，提高高校的排名。另一方面，高校教师（科研人员）的学术水平、创造能力、工作能力和教师本身拥有的科研经费的多少也有很大的关系。经济发展，高校自身科研人员本人对科技发展的需求，使得高校科研经费不断增长，占高校部门预算的比重也越来越大。如何对高校科研经费进行科学、有效、合理和规范的管理，保证科研工作的顺利开展，是当前高校在科研经费管理工作中必须面对的问题。
一、高校科研经费的结构和现状
高校科研经费根据资金来源不同，一般分为纵向科研经费和横向科研经费。
纵向的科研经费主要指的是财政性的拨款，如：国家科技专项经费，“973计划”、“863计划”，国家和地方上的各种基金，“国家和省部的自然科学基金和社会科学基金”，“教育部博士学科点”，“留学回国人员科研启动等方面的基金”，“归国留学生基金”等等。由于这些资金都是财政性资金，在管理和使用上需要严格按照国家专项经费的管理办法，同时依照合同预算来对开支进行规定。
横向科研经费主要就是指高校和企、事业单位进行横向联合，承接技术和产品开发、 技术服务、技术支持、成果推广或转让等项目获得的资金。为吸引和争取这些资金，提高教师（科研人员）争取横向经费的积极性，横向经费管理相对松散，在获得合作方认可的情况下，以合同为依据列支经费。
二、高校在科研经费管理上存在的问题
（一）缺乏独立的科研经费核算体系
目前高校的科研经费都是纳入到单位的部门预算中，作为科研专项收入，虽然我国科技部联合相关部委在2001年共同了科研计划实施课题的相关管理办法，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出明确的规定。其中，直接费用就是在对科研项目进行研究过程中可以直接纳入到成本中的费用，包括设备费用、人员费用以及其他科研费用，而间接费用就是在课题实施过程中无法对成本进行直接计入的费用，包括各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费。但目前高校科研经费没有独立核算，没有科研经费的收支报表及会计制度，科研经费的核算是参照事业单位会计制度或高校会计制度，难免会和部门预算中的教学、公用经费相关联，部分间接科研支出包括使用费、折旧费、实验用消耗品、人员费用以及水电费等无法从教学事业费用支出中区分出来，虚减了科研支出成本。核算方法不能适应科研管理的需要。这样的一种核算模式，对高校的好处是科研经费的存量资金调剂了部门预算资金的周期性缺口，维系了高校资金链的稳定。
（二）缺乏精细完善的科研经费预算
科研经费特别是纵向科研经费申报获得成功，需要有对科研项目经费的预算方案，由于科研项目专业性很强，财务部门往往不参加科研项目的预算编制工作，编制预算的科研人员又不懂财务制度，且科研过程中存在较大的不确定性，预算往往只是对项目经费的简单的切块。内容空洞宽泛，预算编制合理、合法性无法保证，更不可能达到精细化的程度。科研经费审批部门重视的是科研任务如何完成，对科研经费的预算也不够重视。没有通过专家论证，预算经费多了少了也不管。科研经费到位后，由于没有精细的预算和计划，项目负责人对经费的使用有很大的随意性。经费使用和科研项目进程脱节，往往项目已经完成，经费还有大半没有用。只能突击化钱，或用和该项目无关的费用来冲抵。
（三）缺乏科学的经费管理分类
高校科研管理办法，是根据资金来源划分为横向科研经费和纵向科研经费来管理的，没有按照科研类型（学术型研究和应用型研究）来分类管理，同一类型的研究，可能因为资金来源不同，管理的方法也不同，科研人员获取的科研收益大相径庭。科研人员自然会产生不满，挖空心思钻制度的空子，弄虚作假套取科研经费。学校因为管理上的久缺，也只能睁一眼闭一眼。科研经费管理的诸多乱象就产生了。
（四）缺乏严格的监管制度
我国在高校科研项目的管理责任上采用的都是课题组负责制，给予了课题负责人在预算范围内较大的经费使用权和自主支配权，课题组负责人往往认为科研经费是自己争取来的，向委托单位负责就行，希望学校不要有太多的监管和约束。而高校作为科研经费的受托监管方，也希望有更多的科研经费进入学校，从科研经费的数量上来体现学校的科技水平和学术水平。从这一点上来看，学校和科研人员已形成了利益共同体，严格监管科研经费的使用，势必影响科研人员引进科研经费的积极性，高校的受托监管职能形同虚设。很多高校为了鼓励科研人员引进科研经费，采取宽松管理方式。科研经费监管失去了最重要的一个屏障。而委托方对科研项目的验收注重的是科研成果是否完成，科研经费的使用情况就是由本人提供的一个汇总表。由此可见，科研经费的监管是科研人员反对管，高校不愿管，委托方无意管，充分暴露了我国高校科研经费监管制度的不完善。
（五）缺乏对科研劳动的认可
现行的科研经费管理模式，是一个过程管理模式，科研经费需要在科研过程中按预算使用完毕。而对高校非专职科研人员在科研活动中产生的劳动，在预算中没有体现或被限制。特别是学术类的科研活动，大部份是科研人员的脑力劳动，很少需要其他间接费用，在正常途径体现不了科研人员劳动的情况下，部分科研人员会以：会议、出版、咨询、伪造科研人员名单、签订虚假科研协作合同、购买假发票等行为，套取科研经费，部分养活了一批会议中心、杂志社和咨询公司，部分中饱了科研人员的私襄。
三、提高高校科研经费管理的思路
（一）建立科研经费核算体系
高校应制定一个详细、可操作的资金核算和管理制度，对科研经费管理中存在的重要环节进行具体规定，包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题结算、结余结转、课题验收、资产管理等。高校财务管理人员在科研经费管理过程中有法可依、有章可循，在此基础上把科研经费从高校大帐套中分离出来，开设独立的科研经费核算账套。
（二）建立科研支出科目体系
建立独立的科研经费收支科目，把握科研教学共用的设备、场地、水电、实验耗品的分配。做到既不占教学的便宜，也真实的核算了科研支出。在学校的大账套中设科研收入和科研支出，科研结余三个总账科目，每月进行报表合并。衔接科研和教学支出。科研经费的收入不单独开设银行账户，科研沉淀资金仍在学校大帐上周转。
（三）建立精细的预算管理
高校的财务人员要帮助科研项目负责人根据科研项目的合理需要以及相关经费管理办法，坚持经济合理性、政策相符性以及目标相关性等原则，并对科研过程中的不确定性因素进行充分的预估，经过科学测算并请专家进行论证后对科研项目的预算进行编制。科研经费有科学精细的预算，可以提高科研经费的使用效率，保证科研费用的合理使用，同时也为审计监督和财务核算提供重要的依据。
（四）建立科学的经费分类管理
高校科研经费管理存在的问题与科研项目分类不清晰也有很大的关系。目前高校的科研经费是按经费来源不同，分为横向科研和纵向科研，没有按科研的性质去区分为学术型研究和应用型研究，从科研性质来看，学术型研究，以脑力劳动为主，研究过程的经费消耗很少。研究结果一般不产生经济效益（非核心期刊发表还需支付大额版面费，也是学术型研究的主要支出），高校教师作这方面的研究，于公是提高学校的整体学术水平，于私是为了个人评职称所需，和教学的关系非常密切，是高校的特色。学术型研究应从科研中剥离出来，这部分科研经费可不作科研经费收入，改为学术性资助，除支付必要的调研、出版等经费以外，其余经费作为学术研究所付出的劳动的报酬。应用型研究是高校真正参与到社会科研活动中的部分。这类科研经费的管理应根据市场规律来办事，严格按合同和预算来执行科研经费的管理，科研人员的劳动一部份在科研活动过程中以预算的形式固定下来，大部分的科研劳动应该由科研成果所产生的经济效益来承担，用市场的追捧程度来量化。科研经费按学术型和应用型研究分类，理顺了科研经费的管理模式，把学术型研究从科研经费管理中分离出去，使的高校科研经费的管理和社会接轨，破解高校科研重量不重质的现象，逐步形成一个良性循环。
（五）建立信息化科研项目管理体系
高校科研经费管理可以结合经费公开的相关规定，用信息化的管理手段提升高校科研经费的水平。科研项目经费进入高校，建立科研项目的生命周期档案，类似公安系统的户籍制度一样，一旦科研项目进入信息化管理系统，从科研项目立项开始，项目的整个状态就反映在信息系统中，项目经费总额、项目实施时间、项目目标任务、学校经费配套情况、课题组负责人及成员、项目协作情况、经费预算标准、经费使用进度、结题情况等一一列示。接受内部审计和群众的监督。减少科研项目弄虚作假的可能性。提高科研经费使用更加透明和公开。
（六）建立完整的科研经费内部审计制度
高校科研项目普遍存在内审缺失的现象，科研项目从立项到结题，主要还是科研项目负责人的意图。科研项目结题不结账、项目资金长期挂账等科研经费使用不合理，使用效率不高等状况普遍存在，内审缺失使高校科研管理的重担都压在高校财务人员身上，独木难支，顾此失彼。高校的内部审计部门一定要建立科研经费内审制度，从科研项目立项开始对展开定期、不定期的审计，对项目实施过程进行评估，对违规使用资金要及时通知相关部门和责任人进行整改， 造成损失的要及时查清责任。科研项目结题要对项目的收支结余情况进行审计，对项目实施效果进行及时评价，结余资金按高校的规定进行处理，并将审计结果交给科研项目委托方，作为结题报告的组成部分。只有实行对科研项目的全程跟踪审计，才能确保科研经费使用的安全性、预见性，才能提高科研经费的使用效益。为科研经费保驾护航。
综上所述，高校的科研经费管理要走的路还很长，虽然我们不能从科研机制、体制上根本改变科研经费的管理，但各级科研经费的主管部门，和科研经费的使用单位，都要从现存的实际问题出发，找到解决科研经费管理症结的办法，加强对科研经费的综合管理，提高科研经费使用效益，使科研经费管理更好地为科学研究服务。
参考文献：
[1]周海泉.高校科研经费管理存在的问题和对策.鸡西大学学报.2011（8）.
高校横向课题管理办法范文5
摘 要 近年来，随着高校科研事业的快速发展，其承担的科研项目越来越多，科研经费规模逐年递增并成为高校一项重要的资金来源，然而目前很多高校科研经费的财务管理仍存在着一些问题。本文结合当前高校科研经费财务管理存在的问题进行了初步探讨，并提出了相应的一些对策，为提高高校科研经费财务管理水平提供一些参考。
关键词 高校 科研经费 财务管理 问题 对策
科研经费是指用于科学研究中的资助经费，其作用是保证科学研究活动顺利实施和完成，以达到项目完成所应有的学术价值、经济效益和社会效益为目的。高校作为我国科学研究的重要力量，其科研经费是衡量各高校科研水平高低的一项重要指标。有效地管理和使用好科研经费，确保高校科研活动顺利实施与完成，并在有限经费的投入下，获得最大的学术、经济与社会效益，是高校财务管理工作的一个重要任务。近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校所承担的科研项目和筹措的科研项目经费均呈现出大幅增长的趋势，科研项目经费已经成为高校资金的重要来源，然而目前高校科研经费财务管理仍存在一些问题，本文将对此进行一些初步的探讨，并提出相应的一些对策，为提高高校科研经费财务管理水平提供一些参考。
一、高校科研经费财务管理目前存在的主要问题
（一）科研经费来源多元化造成财务管理与核算的复杂性
高校科研经费包括纵向经费和横向经费。纵向经费是指国家、省部等政府部门自上而下拨款用于支持科研单位、高校、企事业单位进行科学研究与技术开发活动的资助费用，如973、863经费、国家自然科学基金和各省自然科学基金等；横向经费是其它企事业单位委托高校完成的科技开发项目经费，如技术开发、技术服务、技术转让费等。随着科研经费逐年增长，高校的科研经费来源出现了纵向专项化、横向多元化的新格局， 造成经费分类管理困难。而科研经费的各级提供部门对经费的使用要求无统一明确的规定， 且各类科研项目又有不同的使用要求，因而造成了科研经费财务管理及核算的复杂性， 需按资金来源及科研项目独立设账， 分项管理，加大了科研经费财务监管的难度。
（二）科研经费使用过程存在一些不正之风
1.挤占、挪用科研经费
在科研经费使用过程中，高校部分科研人员为躲避学校财务部门的监管，常把项目经费进行他向转移，致使项目经费未尽其用，挪为私人腰包，给国家造成资金损失。在资金紧缺的情况下，一些高校科研经费常被学校挪用或挤占用于基础建设、行政事业费和支付贷款利息等上，造成科研经费短缺，影响科研。
2. 科研经费浪费严重
高校部分科研人员常在购买与科研无关的物品时，如衣服、家用电器、日常用品等，常开具复印纸、移动硬盘、办公用品等发票，甚至虚开、多开发票等从科研项目经费支出，致使科研经费报销信息失去了真实性。同时，部分科研人员经常将科研经费开支用于报销餐费、劳务费、汽油费、礼品费等，而真正用于科研的业务费比例偏低，报销的票据存在“失真”和“偷透梁换柱”的现象。
3. 结题不结账
所谓“结题不结账”是指科研项目完成后已通过项目主管单位验收评估，但在项目财务支出中不作结账处理，结余资金仍按照在研项目进行管理的现象。目前高校科研项目结题不结账，项目决算报表虚假已经成为公开的秘密，其主要危害有三：一是掩盖了科研项目实际支出中存在的违纪违规问题；二是隐瞒部分科研结余情况，不但项目主管部门，甚至承担项目的高校也无法掌握科研项目经费结余资金的底数。结余资金虽然在高校（有的以虚假内容的合同或协议转到其他单位脱离监督），但使用权一般在课题组负责人手中；三是损害了预算的严肃性，不利于项目预算编制的科学化，课题预算约束乏力，决策不真实。
（三）科研经费预算、核算、决算、资产及监督等管理缺位
1. 预算不科学
在我国，科研项目负责人负责预算的申报及执行。由于课题负责人是非财务人员，对科研经费性质的认识不足，对相关的科研管理办法又学习不到位，因而不能科学地编制预算。一些课题负责人为提高项目立项率，不顾实际多列或少列科研经费，项目开支比例结构不合理，致使科研经费的预算与实际使用情况存在差距。同时，部分高校科研人员缺乏预算法律意识，对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，在预算执行中随意变更预算，调整预算支出结构，在科研经费支出中没有按批复的预算执行，没有按科研项目的进度执行，从而导致决算与预算差异较大。财务部门基本不参与项目预算申报，致使监督与控制脱节，失去了预算的严密性和严肃性，对预算的约束力不强，为后续的财务管理工作埋下隐患。
2. 核算不规范
科研经费包括与课题研究相关的所有直接费用和间接费用。科研人员经费及间接费用核算不合理， 是科研经费成本核算不准确的主要原因。由于我国高校属于非营利组织范畴，遵循以收付实现制为基础会计制度，使得高校科研项目的全成本核算工作难以开展，科研间接成本信息很难从会计账簿中直接获得，在技术层面很难准确地了解科研项目的间接成本并提供相应的分摊补偿。而且，高校一次性提取科研管理费后，对剩余的科研直接成本缺乏控制，间接成本对直接成本费用未形成制约关系。同时，我国高校科研经费据实列收，由于预算的直接成本过大，造成项目完成后大量项目有结余。
3. 决算不严密
决算管理的问题也较为严重，结题时只注意是否完成任务书中的各项指标，对于经费的决算往往忽视其重要性。当前， 课题结报时， 多数高校往往都是由课题负责人根据结题要求自行填写支出金额， 然后找财务处长签名盖章， 这样的做法容易出现本该由课题负责人承当的责任转嫁到财务负责人身上的可能。
4. 监督不给力
在科研经费报销过程中，由于科研项目来源渠道复杂，每个项目都有不同的预算、不同的执行期限，而高校财务部门会计人员配备较少，面对支付频繁的不同项目经费，会计人员在报销过程中只能审查票据的合理合法性，无暇顾及支出的科目是否超出预算或支出内容是不是预算内的，造成财务部门对课题各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；而学校审计部门很少对科研经费开展审计，无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。
5. 资产流失严重
资产管理缺位造成科研经费资产流失严重，其主要表现在如下方面：一是由科研经费形成的固定资产流失，主要是一些科研人员与一些不法商人勾结，将由经费购买的电脑固定资产故意开成电脑耗材等；二是科研经费形成的固定资产私有化，科研人员购置的科研设备、图书资料等大部分由课题组保管使用，在科研人员有所变动时，设备的管理有时会出现混乱，造成固定资产的流失；三是对科研项目成果中的专利权、商标权、软件等，学校管理的意识淡薄、措施较为薄弱，流失现象严重；四是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。
二、加强高校科研经费财务管理的一些对策
（一）提高科研人员对科研经费财务规范化管理的重视程度
国家明文规定，科研经费所有权隶属学校，任何个人不得占为己有。高校要重视对科研经费的财务管理，树立正确的管理意识，加强对科研人员教育，促使他们增强遵守科研经费管理有关规定的自觉性。组织科研人员认真学习科研经费相关法律法规和学校的有关规定，从思想上纠正他们对科研经费的错误认识，促使他们严格遵守国家、学校相关规章制度，科学合理地编制项目预算，严格执行预算，不做虚假预算，不列支与项目无关的支出。
（二）加强科研经费预算管理、改进核算方法
预算管理是财务管理的必要手段。首先要加强科研人员对项目预算知识和重要性的理解，在项目申报时采取项目负责人和财务人员相结合的预算编制模式，科学合理地编制经费预算。其次，要改进预算编制方法，科学合理地编制全成本预算，包括直接成本和间接成本预算。其三，要严格执行预算，依据国家政策法规和项目合同对科研经费管理的规定，督促和监督课题组严格按照项目预算执行，严格按批准的预算科目安排科研业务支出。其四，要加强预算的监督和控制，财务部门必须按照项目预算和政策法规对科研经费的每一笔开支严格把关，按照课题进度组织相关部门进行中期检查，及时纠正发现的问题，在课题结题验收时，要对项目决算进行审计，并推行绩效考评制，实行绩效审计。
（三）加强科研经费使用和报销管理
1. 坚持“合同管理”，不用单纯的“项目管理”
科研经费的报账管理必须依据合同约定，不能由项目负责人随意调整。在纵向和横向课题要求不一的情况下，只有依据“合同约定”管理每项课题，才能控制随意开支的行为。在科研经费票据报销中要规范票据使用，严格控制与科研项目无关的汽油、接待、劳务、专家咨等费用开支，根据项目合同，控制项目科目能支出的经费额度，确保与科研项目批复预算书的经费使用范围一致。
2. 坚持“网络管理“，不用单纯的“账卡管理”
传统的科研经费的管理办法是给每项科研经费设置一本报账薄，报账时由报账人持报账薄进行明细登记。这样的管理办法在项目多、人员复杂的情况下， 账卡管理既费时又费力，监督管理相当困难。目前，有的高校已建立起科研网络管理平台， 由科研管理人员将下拨的课题经费的项目开支额度传输到财务报账系统， 财务人员按图索骥进行报账核算， 当某项开支超过了设定额度， 报账系统就会自动屏蔽。项目负责人通过网络管理平台可以查询项目报账情况， 科研管理人员通过网络管理平台可以进行全程跟踪监督。同时，将科研经费纳入部门预算，严格执行公务卡结算和银行转账制度，减少现金交易，自觉接受财政监督。
3. 坚持“专项结报”，不要“只结题不结账”
当前高校科研经费“只结题不结账”的情况是相当普遍。为了提高科研经费的使用效率， 科研经费专项结报， 又要限期结题并限期结报。各高校要结合自身的特点，制定详细的科研经费结题结账管理办法，明确各项目结余费的使用范围。高校要引导好科研人员充分利用好结余资金，促进高校科研事业更好更快发展。
（四）加强对科研经费使用过程的多方位监督
高校要建立完善的监督机制，科研管理、设备管理、财务和审计等部门共同对科研项目经费使用情况进行全过程监督。同时要明确各相关部门的审核监督职责。科研项目管理部门要加强对项目合同执行过程的监督，重点加强对项目预算过程的监督以及项目结题结算的监督；设备管理部门要重点加强对科研设备采购过程和管理的监督；项目负责人要强化自我监督意识，强化对经费的管理；审计部门要加强审计监督，特别是要加强事前、事中审计。要明确项目负责人和各相关部门工作人员的审核监督职责，严格执行科研经费预算，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准以及支出真实性进行审核，规范和控制科研经费开支，形成科研、采购、审计、财务等部门齐抓共管的格局，使科研经费使用规范化、透明化。
三、结语
科研经费的财务管理是高校财务管理的一项重要工作， 高校财务部门应充分发挥管理职能，联合科研管理、设备管理和审计等部门，不断加强科研项目经费的财务管理，全面有效地监督科研经费的使用过程，提高科研经费管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。
参考文献：
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高校横向课题管理办法范文6
高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现的问题引起关注。作为内部监督体系的组成部分，高校内审应重点开展科研经费审计。文章分析研究高校内审机构如何做好科研经费审计。
关键词：
高校;内部审计;科研经费
随着国家科研经费投入力度的加大，高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现了较多的问题，引起人们的广泛关注。为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研管理部门相继出台了一系列文件，要求高校健全科研制度，规范科研经费的使用,加强科研经费的监督管理。作为内部监督体系的组成部分，高校内部审计部门也逐步将科研经费审计作为审计重点工作之一。
一、科研经费内部审计的定义、定位和内容
科研管理是指高校对其承担的全部科研活动的管理，包括上级科技主管部门批准的科研项目（纵向科研项目）的管理和企事业单位等委托的各类科研项目（横向科研项目）的管理。科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法规，对科研管理业务活动合法性、适当性和内部控制的有效性进行的监督和评价活动。《内部审计实务指南第4号———高校内部审计》第28条指出，高校内审的目标是促进完善管理，控制和防范风险、提高效益，促进高校实现办学目标。科研经费审计的定位就是通过审计，促进科研管理的完善，控制和防范风险，提升科研水平。内审部门作为高校科研中不可缺少的角色，起着强化风险管理，提高科研经费使用效益的作用。科研经费内部审计的主要内容是对科研预算执行情况进行审计，同时对合法性、合规性进行评价。目前科研经费预算编制机制、预算标准都不是很合理，如果我们生硬地去追求与预算一致，侧重预算执行效率，不但不会提高科研管理效益，还会引导科研支出的虚列，造成负面影响。预算不是我们的定性标准，它本身也是我们审计的对象。审计人员应该通过正面引导，科学预算、科学执行，而不是生硬地追求一致性。科研预算执行审计重点是对合法性和效益性审核。科研经费每一分钱都是纳税人的钱，不是科研项目个人的。所以，不管是在什么情况下，科研经费使用都须合法合规。
二、科研经费审计的特征
1.政策依据的专业针对性
科研经费属于专项经费管理审计的范畴，审计依据除了国家相关的财经制度外，纵向和横向科研经费的审计政策依据也不同。纵向科研经费有相应的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向科研经费更多地是依据合同（任务书）或委托方要求。
2.审计内容的特定性
科研经费审计内容根据科研经费管理部门的要求和项目经费来源确定，主要是审计相关项目内容及制度的遵循性，目的是查错防弊，查处与科研不相关的费用支出，提高资金使用效益。
3.审计报告使用范围的指向性
目前所做的科研经费审计主要是课题结项验收或中期检查，报告的使用人主要是科研项目主管部门。
4.审计结论比较单一
审计结论主要侧重于经费管理的规范性，预算支出的准确性，以及支出的相关性、合理性和合法性，目前关注绩效部分较少。
三、科研经费管理和使用存在的常见问题
科研经费管理的主体责任和监督责任落实不到位，科研经费的使用往往被看成是科研人员的个人行为。项目管控方面，内控不完善，尤其是对横向科研项目管理疏松。科研管理任务重、科研经费规模大的学校，未按教财【2012】7号文件要求在财务部门或科研部内部统一设置科研管理服务机构。科研人员认识不够，意识不强，未严格执行预算。具体表现有：项目管控方面，尤其是对横向科研项目管理，学校相关的管理制度不完善；规模大的学校未设立专门的科研管理服务岗位或机构；横向科研经费未完全实现分项目核算；科研经费尚未完全实现辅助账登记；因异地转账技术上存在一定难度，部分外地专家咨询费发放未使用银行卡；少量科研劳务费发放存在无人员身份信息、无银行卡号、代领代签等现象；纵向科研经费报销烟酒、餐费；报销与科研活动无关的费用，如：衣服、包、药品、食品、蔬菜等日常生活用品；报销汽修费、保险费；部分办公耗材大量从商场、超市购入，存在报销个人生活用品的可能；个别旅游景点住宿、往返车票，与科研活动关联度不高；发票无抬头或发票开具单位与开票内容不符，存在极个别虚假发票问题等。
四、科研经费管理常见问题产生的原因
1.认识上存在误区
部分教师对科研经费存在认识误区，认为科研项目是自己凭个人能力向有关部门申请来的，是个人的经费，从而导致科研经费使用随意。
2.科研管理内控不健全
三级内控失效，项目级内控没有，院系级内控虚设，校级内控乏力。内部审计一般停留在核查单据层面，对内控关注不够，整体把握不够，重点突出不够。
3.审计资源有限
科研项目数量多，经费金额大，许多高校科研经费突破亿元，内审人员一般不超过教工人数的2‰，还要从事工程造价审计、经济责任审计、财务收支审计等，将科研项目全部纳入内审范围，对内审来说，显然力不从心。如果委托会计师事务所来审计，由于注册会计师主要擅长公司、企业审计，对事业单位财务制度不够熟悉，对学校业务比较陌生，审计效果不佳。
4.难以界定支出合理性
科研项目涉猎广泛，专业性强，由于审计人员的专业局限性和自身的能力，对一些支出特别是对一些专用设备、材料是否真正用于科研无法界定，部分支出合理性不能做出正确的判断。科研的真实性和相关性，有时很难认定。你没有办法去认定一个科研人员是坐出租车，还是开车，或者租车与科研成果更有关，你也没有办法去确定科研过程中是用200个试剂比用300个更应该。
5.审计时效滞后
由于目前多为事后审计，发现的问题往往出现在立项、预算编制等事前和经费使用、核算等过程中，很多问题都既成事实，有些问题整改难度较大，在顺利结项和存在问题之间容易引发矛盾。
五、内部审计机构如何搞好科研经费管理审计
1.建设良好的内部审计环境
内部审计环境可以影响审计风险的高低，也是高校内部审计的基础。《河北省省属高校科研经费管理办法》第35条规定，学校应将科研经费审计纳入内部审计部门的重点审计范围，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。应通过各种渠道提高高校科研人员对科研经费的认识，增加科研经费使用的合规合理性，同时积极主动地配合学校的审计工作。高校应建立规范高效的科研项目和经费管理制度，健全科研经费内部控制制度，配备专业胜任的审计人员，购置必要的审计软件，建立良好的内部审计环境。
2.发挥内部审计的建设性、服务性作用，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正
内部审计不仅需要准确地查出问题，还需要找到解决问题的办法。国际内部审计师协会认为，内部审计的宗旨在于为本单位增加价值、改善业务流程，提高控制与治理过程的有效性，促进风险管理。内部审计应发挥建设性和服务性作用，通过纠正科研经费使用的不当行为，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正，必要时责令清退违规资金，促进学校科研管理相关部门建立内部控制（包括建立科研经费管理办法、财务报销工作规范等），科研管理任务重、经费规模大的学校，在财务部门或科研部内部设置科研管理服务机构，确保科研管理内部控制有效执行。高校科研管理的内部控制包含校级、院系级、项目级三个层级，应完善三级内控。高校内审部门通过内部控制审计，促进三级内控落实。
3.把握重要项目和重要业务环节
重要项目指项目到位资金总额较大，社会影响较大的、关注度高的项目；或者是金额虽不大，存在问题性质严重的项目；来自财政拨款的纵向科研项目，也应作为重点。目前科研经费领域出现的问题按照性质与严重程度，可以分为四种情况：
（1）在预算与执行过程中，擅自扩大开支标准、未经批准调整项目预算等问题；
（2）科研经费使用过程中，未按照规定进行招标、重复采购、造成资源闲置与浪费；
（3）应该用于某类型的开支被通过某种方式挪作他用，比如以购买办公用品的名义购买其他物品，以购买办公家具的名义购买自用家具等；
（4）不仅将科研经费挪作他用，有些完全用于一些无中生有的项目，比如虚列项目支出、虚列劳务人员名单套取科研经费等。重要业务环节，是管理控制中的薄弱部位、衔接部位。主要有经费转拨、材料采购、劳务费开支三个环节，这三个环节应作为内部审计重点，进行有效地管控。
4.综合运用审计调查、跟踪审计、事后审计等方式
科研项目数量多，金额大，在开展审计时，可采取下列方式:
（1）为了全面了解科研管理的业务、控制和风险，内审部门定期对学校科研管理状况进行审计调查，从而发现内部控制缺陷。
（2）对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。跟踪审计能更好地在过程中发现问题并解决，控制潜在风险，起到防患于未然的作用。
（3）事后审计可以集中在较短时间内完成科研项目审计，并从中发现问题督促项目组整改（包括违规资金的清退）。内审部门扩大事后审计的覆盖面，加强事后审计。如：审计科研经费转拨时，审计人员应在“企业信用网”查询收款单位有关信息（法人代表、高管、股东等信息），查阅项目任务书、预算评审书、项目合作协议等项目资料，审查经费使用的相关性。从科研项目结果入手，发挥审计的监督和威慑作用。
5.充分运用信息化手段实施全程审计
高校科研项目细分预算复杂，数量多，涉及人员广，内部审计不仅要做事后审计，还要将加强事前、事中审计。《内部审计具体准则第28号———信息系统审计》提出，内部审计人员在审计中要单独或综合应用计算机辅助审计工具和技术等信息技术。内部审计人员在审计中应该综合运用各类信息化技术，适时掌握、评价审计结果，提高审计效率，识别、评估科研经费管理风险将变得更加便捷。
6.推行科研经费审计结果公示
高校内审部门可以参照审计署《审计结果公告办理规定》《审计机关公布审计结果准则》等规章，结合学校实际，在校领导批准的情况下进行公示。一定程度上推进校务公开。审计结果公示由发起审计项目的机构对审计结果进行公示。公示时，充分考虑学校保密规定，对于项目不能公开。审计公示有利于将审计监督与民主监督有效结合起来，形成广泛的监督力量。科研经费审计结束后，公示内容应包括项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息和审计结果信息等。综上所述，科研项目经费审计应通过查处科研经费管理和使用的不当行为，堵塞漏洞、完善内部控制，充分发挥内部审计为学校科研保驾护航的作用，促进学校科研健康发展。
参考文献：
[1]李芸.高校科研经费财务管理研究.安徽大学硕士学位论文
