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工程项目财务审计范文1
论文摘要：基建工程财务审计是规范基本建设投资行为，对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，已经在基建工程领域得到广泛的应用，并取得了很好的效果，减少了资金浪费和损失，提高了基建工程的投资效益，本文将对基建工程财务审计的重点进行分析。
随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。
一、明确基建工程各项费用
基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。
二、审查合同的签订以及执行情况
基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。
三、项目施工过程中的财务审计
基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。
四、对基建工程的项目成本进行财务审计
基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。
五、其他相关项目的审计
（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。
（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。
六、结语
基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。
参考文献
[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）
工程项目财务审计范文2
关键词：真实性；合规性；设计；分析
中图分类号：S611文献标识码： A
一、电网工程项目财务稽核
财务审计和内部审计外部的金融系统，财务审计的核心是加强财政纪律的机制。很长一段时间，企业财务审计的定位是检查风险规避外部监督，以企业方式经营，在审计过程中的成本，更多的是合规性审计和非理性的审计。目的满足经济发展的需要，“十一五”国家电网公司制度建设的“坚强电网，电网建设投资达一万亿元，约两千亿元的年平均。与监管成本相比，更多的电网项目支出增加空间。然而自“两则”、“两制”实行以来,不少电网企业不同程度地存在基建财务职能弱化问题, 不仅财务监管难以到位, 而且工程项目财务稽核方法也亟待改进。因此如何进一步改进电网工程项目财务稽核, 在电网建设如火如荼的今天尤为迫切。《会计法》为开展财务稽核提供了法律保障, 使其有法可依,有章可循, 从而有利于其在财务收支活动中充分发挥查错防弊功能。一般而言, 要做好规范性财务稽核需重点把握两个方面的问题: 一是着眼于财务风险点。“千里之堤, 溃于蚁穴”。实践证明,企业重大财务问题的发生, 往往都与相关风险点的内部控制不足或失灵息息相关。2002 年, 美国针对安然、世通等财务欺诈事件出台的《萨班斯 - 奥克斯利法案》, 明确要求在美上市公司内部控制活动记录不仅要细化到产品付款时间, 而且对内部控制存在的重大缺陷也要予以披露, 内部控制与企业经营风险之间的关系由此可见一斑。财务稽核属于职能部门进行的风险管理, 要做好财务稽核不仅要具有风险管理意识, 而且还要能够及时识别风险点。事实上, 企业内部控制的每个环节都代表了若干风险点, 有效关注企业内部控制制度和内部控制环节是财务稽核的前提。电网工程项目核算中存在的一些问题亦是如此, 如项目打捆容易造成核算明细程度不够, 物资收、发、存和领退核算不实, 工程成本虚列或少计等问题; 结算环节存在漏洞易出现高套定额、虚报工作量、重复收费、加大取费范围和擅自提高材料价格风险; 固定资产竣工财务决算是决定移交生产过程的固定资产真实与否的关键环节, 从全国性或是电网企业自发的资产清理看, 都或多或少存在固定资产账、卡、物不符问题。二是充分利用内外部监督监察成果。财务稽核最薄弱的地方就是稽核人员的独立性不强, 而这却是外部监督的最大优势。无论是政府部门还是社会审计, 由于其独立性较强, 看问题的角度不同, 会发现财务人员没有注意、不重视甚至是明知故犯的问题。对于这些问题的检查结果或处理决定, 进行财务稽核时要全面了解、总体把握, 实事求是, 督促整改, 不断完善财务内部控制制度, 确保财务安全。
相关的金融企业财务审计，非金融企业的薄。电网建设项目传统审计是审计的真实性，合规性支出项目上，该项目的资金和及时支付资金安全工程完成。然而，电网项目的财务审计，只有审计和科学的解释不能对项目成本的合理性和合规方面的项目投资回报率，财务审计人员作为企业财务部门的人员如果能进一步使用了大量的第一手资料，进行工程造价审计的基础上，对项目提供数据支持的设计成本，将大大扩大金融审计的功能，它不仅将有助于优化技术水平的工程成本结构，降低工程费用，也有助于全面的经济和社会效益较好的企业整体水平的投资计划的形成，以促进电网企业的长期健康发展。
二、财务稽核中电网工程项目分析
电力工业是国民经济的基础，电网建设已在全国广泛的影响，社会经济生活中，在电网项目财务审计，如果充分利用财务审计过程的基本数据的采集，实现项目成本的横向和纵向比较的细节，它可以提高在同时，该项目的质量，最大限度地减少工程成本，并为工程设计提供参考，在成本，工程成本的事前的实现过程中，并在同一时间，整个过程控制后，对提高工程项目的投入产出效率目标。现在有一个220千伏变电站工程为例，应用于电网工程财务审计过程分析方法成本解释。
首先, 单位成本分析。表 1 是某 220kV 变电站主要成本指标比较。
如表 1 所示, 单位成本分析法通过将特定变电站工程项目单位成本总体情况与其他类似项目进行比较, 并进行排序, 从总体上对投资成本的合理性作出初步判断, 有助于找出成本分析的突破口, 从而为进一步深入分析奠定基础。
一, 每千伏安的投资和实际每千伏安的设计比较。单个变电站项目，反映了输入和输出之间的关系的指标是最直观的变电站的容量和成本率。在实践中，往往成本分为两部分的投资成本和其他费用，首先计算变电站项目财务审计所选择的设计和实际每千伏安的投资金额，然后按从高到低排序，变电站工程设计和实际每千伏安的投资价值，然后具体变电站工程设计和实际每千伏安的投资每千伏安分别和相应的平均投资组合比较，与他们之间的差异量排名，而不考虑其他因素，判断变电站项目投资成本的经济。另外, 通过各项目实际每千伏投资比较, 可为确定新变电站项目设计每千伏安投资成本提供有力的数据支撑。
二, 每千伏安年运行成本比较。变电站建成投入运行后, 运行成本就成为财务稽核的重点。通过对特定变电站每千伏安运行成本与其他变电站对应口径的运行成本进行比较、排序, 再结合其他调整因素, 就可对特定变电站运行成本的合理性作出较合理的判断, 同时也可为核定相关费用预算提供合理的依据。
其次, 成本项目构成比例分析。表 2 是成本明细项目构成比例明细分析表。
生产投资占总投资( 总投资剔除了不可比因素, 包括建设场地征用费和旧设施迁移补偿费) 的比重。首先将总投资分为主要生产投资和辅助生产投资, 然后分别测定各变电站项目主要生产投资成本和辅助生产投资占总投资的比重, 最后按从高至低的顺序依次排序。利用特定变电站项目主辅投资所占的比重, 及各自在所选可比项目中的排序, 可为进一步进行成本分析提供有力的数据支持。
通过以上分析往往会发现不同地区不同工程项目之间, 投资、及单位造价等差距较大, 但是通过单位成本分析和成本项目构成比例分析, 大大提高了不同工程项目之间的可比性, 而且在有效消除和充分考虑工程项目自身的特点后, 不少由于管理因素造成的成本差异将凸显出来。如会计科目设置及会计核算不规范, 个别费用列支依据不充分、费用归集不准确, 转增固定资产不及时等等。总之, 将财务稽核作为一种对电网工程项目设计、建设以及投运后的投入产出效益分析的手段, 对解决当前亟待加强的电网工程项目管理薄弱问题大有裨益。
工程项目财务审计范文3
一、投资审计运用财务审计方法的总体思路
投资审计中的工程审计内容一般是基于对业务资料的审查来发现问题，如对招投标资料、合同文本、工程变更签证、结算资料等的审查。而传统的财务审计方法是建立在查账基础上的，通常顺着资金的流向完成需查证的审计事项。工程审计人员由于自身的知识结构特点，对财务审计的内容缺乏敏感度，忽视了财务审计中的查账等方法往往能为工程审计提供更灵活和独特的手段。工程审计中常见的如审查招投标情况、施工及监理单位的管理情况、工程造价控制情况等事项在审查业务资料的基础上，实际上可以通过查账的手段，顺着资金流去查，也会产生事半功倍的效果。
综上，投资审计运用财务审计方法的总体思路也就是工程审计与财务审计的结合，打破工程组和财务组审计的界限，共同完成投资审计中的工程审计事项。笔者在对高速公路、水利等工程项目的跟踪或决算审计中，运用财务审计的方法取得了一定的效果。
二、财务审计手段在工程审计中的具体应用
（一）招投标审计中运用财务审计方法
招投标审计中审查建设项目是否存在应招标未招标、化整为零等规避招标现象，是否存在围标串标行为等审计事项可以通过查账等财务审计手段辅助进行。
工程审计人员在审查建设项目的招投标情况时，仅根据建设单位提供的合同及招投标台账审查其中的项目，往往会遗漏一些未经正式招投标程序或建设单位有意向审计人员隐瞒的单项或单位工程，那么这时通过财务组对建设项目资金支付的账务审查，筛选出与建设单位有资金往来的所有单位，与合同台账进行比对，台账中未出现的单位则应成为工程组应继续关注的对象，进而发现一些可能被刻意隐藏的应招标未招标等现象。
对参建单位是否存在围标串标行为的审查时，除了对投标人的投标文件进行比对等方式，还应在有可能的情况下对中标单位的财务资料做延伸调查。在延伸中一是可以审查中标单位是否存在投标前分别向其它单位转入投标保证金的行为，如存在则可能存在串标行为。二是在中标单位的账务处理中是否存在诸如“投标费”、“中标管理费”等费用列入成本的现象，如有则应做进一步审查以确认是否存在串标行为。
（二）工程建设管理审计中运用财务审计方法
建设项目工程管理审计的一项重要内容是对参建单位如施工和监理单位管理情况的审查，其中包括审查其是否存在违法分包、挂靠出借资质等行为。工程审计人员一般是通过对施工或监理单位现场项目管理人员的审核，确定其现场管理人员是否属于中标单位的合法人员，从而判断其是否存在出借资质或挂靠等行为。对现场人员的审核主要核查其劳动合同和社保关系，但现实中存在违规行为的单位往往会将投标文件中的项目管理人员临时派驻现场以应对检查，待检查结束后再调回现场人员。此时，延伸审计项目部的财务核算资料就成为锁定其出借资质或挂靠等违规事实的有力手段。一是通过对项目部财务核算资料的审查可以获得项目部人员的考勤记录或发放工资、奖金的记录，这些信息能够清晰地反映出项目部实际在岗的人员信息。二是在项目部会计核算资料中寻找是否列支有“资质使用费”、“管理费”等字样的成本支出，并确定该资金的走向，必要时可以顺着资金走向延伸审计。这些审计取证将有力的证明施工或监理单位出借资质或挂靠的违规行为。同时，在对项目部财务核算资料的审查中也将可能为审计人员提供一些参建单位涉嫌利益输送等有价值的信息。
（三）工程造价审计中运用财务审计方法
在对工程造价的审计中，工程审计人员一般关注的是施工单位是否存在高估冒算现象，主要通过对工程量计算是否准确、定额套取是否恰当、材料定价是否合理等方法进行审核。实践中工程审计人员还应关注施工单位是否存在套取各种专项经费的行为，如在高速、水利等项目中，审计发现施工单位通过虚假发票套取安全生产或环保专项经费的现象就长期存在，这时我们就需要结合财务审计的手段来查实此类问题。首先工程审计人员应核查安全生产计量支付资料，验证用于计量的安全材料等采购发票的真伪。然后财务审计人员应进一步检查施工单位对该发票是否入账，核查施工单位的“安全专项经费”科目的计提使用情况。若用于计量的发票是真实发票，但施工单位对该笔发票未入账，则说明该笔采购可能为虚开发票套取安全经费。若用于计量的发票是假发票，则应通过确认该发票在施工单位的安全专项经费中未入账加以证实其套取安全经费的行为。
三、对投资审计方式方法创新的思考
工程项目财务审计范文4
中国航空工业集团公司沈阳发动机设计研究所 辽宁沈阳 110015
[摘要]在我国，绩效审计和财务审计是并存的，财务审计在审计活动中占据主要的地位。在未来，我国要不断地加强绩效审计，使得绩效审计和财务审计互相分离，互相独立。目前，绩效审计和财务审计独立之间的结合只是一种过渡的表现，审计人员需要在两者进行结合的过程中找出绩效审计的有效方法和经验。
[
关键词 ]财务审计；绩效审计；比较
我国政府目前财务审计还是占得主要位置，但是随着我国政府职能的不断变化以及社会主义经济不断的完善发展，在审计要求上也越来越全面，要求审计能够真实反映出政府的各个方面和在运营中的矛盾以及处理的办法，以专业的水平对政府经济进行评价，绩效审计的侧重点正是符合现在政府部门的需要，绩效审计和财务审计之间相互弥补。但是为了适应发展的需求，财务审计和绩效审计既要相互结合使用，也要相对独立的进行发展，而且绩效审计在发展中也会逐步的取代目前财务审计的主导地位，更好的发挥政府的审计作用。
1、基本概念的比较
财务审计是一种传统意义上的审计类型，财务审计是对政府的财务和财政的收支活动还有报告的审查，然后对政府财务收支报告和活动的真实性、公允性、合法性以及正确性进行评价的监督活动。而绩效审计则是审计人员通过使用现代技术方法，对政府部门的活动和功能就目前的效果性、经济性以及效率性进行客观的、系统的独立评价，并提出评价后要进行改善的意见，来提高政府的工作效率和为政府的有关决策方面的工作提供信息来源的过程。我们通过分析比较绩效审计和财务审计的概念可以得出，两种审计的原理都是收集被审计单位的相关经济活动和财务财政上的收支，与规定的标准进行比较，评价出与相关规定符合度，并将结果传达相关单位的过程。但是绩效审计与财务审计不同的是绩效审计注重评价审计方面的效率性和经济性而财务审计更关注审计项目的合法性和真实性。不难看出财务审计是绩效审计的基础，只有在真实合法的基础上才有意义去评价经济性和效率性，将两者进行结合审计的话可以更加全面的评价出被审计项目的经济活动情况。
2、审计要素差异比较
财务审计和绩效审计在审计目的、主体、职能、技术、方法、程序、标准、时间导向和审计对象上均存在差异。二者在产生和发展背景的差异上，主要表现为私有制的产生、财产所有者和财产经营者的分离，导致了人们迫切想要了解政府资金公共支出的流向；绩效审计产生的背景是随着我国社会经济的发展，广大公民的民主和法律意识不断加强，则由关注政府支出的合法性逐渐转变到关注政府支出的经济效益性。二者在审计目的的差异主要表现为财务审计侧重于审计项目的合法性、真实性和公允性；绩效审计更侧重于审计项目的效益性、效率性和效果性。二者在审计职能上的差异主要表现为财务审计检查、评价已成事实的财务收支活动，行使防护权、监督权和鉴证权；绩效审计主要关心的是未来经济活动的发展的效益，主要职能为创新性和建设性。二者在审计技术和方法上的差异主要表现为财务审计的审计方法一般有审阅法、查询法、复算法、核对法、函证法、调解法和盘点法，专门技术方法包括抽样审计方法、计算机审计方法和内部控制测评方法；绩效审计的审计方法有调查法、分析法、采访法和统计法。二者在审计程序上的差别主要表现为财务审计的程序为准备——实施——报告；绩效审计在财务审计的基础上，更加注重于后续审计这一过程。二者在审计主体上的差异为财务审计只要求审计主体掌握会计和审计的专业知识技能；绩效审计对审计主体的知识面要求更为广泛，特别是经济活动分析的能力。二者在审计标准上的差异为财务审计的审计标准为国家法律法规和会计准则；绩效审计的审计标准为有关法律法规、公认管理实务和相关规章制度。二者在时间导向上的差异表现为财务审计注重历史经历活动；绩效审计更看重未来的经济活动。二者在审计对象上的差异为财务审计对象是被审计单位的财务收支活动及相关会计资料；绩效审计对象是政府及其公营项目的效益或社会效益。
3、财务审计和绩效审计的有效结合
3.1绩效审计做法
绩效审计的难度远远高于传统的财务审计，关键是如何准确地评估被审计机构和被审计项目的社会效益。只有比较准确的计算到被审计机构和被审计项目的社会效益如何。才能估计其社会影响，最后才能对症下药，提出有建设性的建议。首先要熟悉、了解被审计机构的业务，经营活动情况，机构有否各种业务指标和工作。进行绩效审计时，也要贯彻会计的重要性原则，抓住被审计机构最重要的经营活动状况与其有关制度和控制计划一一比较分析，看其是否达到预定效果。
3.2结合范围方式
在我国，财务审计的范围要远远超出绩效审计的范围。一般说来，如果经济活动涉及到投入产出，那么就可以对其进行绩效审计。绩效审计的侧重点是公众比较关注的一些领域，比如专项资金审计、公共工程审计、公共支出审计和财政预算的支出审计，对这些方面展开审计活动，能够为国家节约一部分资金，同时也可以提高被审计单位的经济效益。在我国，绩效审计还做得不是很到位，还需要不断地积累经验。对于违法比较严重的单位来说，应该将穿行绩效审计和财务审计；对于违法现象比较少的单位来说，应该主要进行绩效审计，然后再辅以财务审计；如果一些单位之前进行过绩效审计，那么就可以直接采取绩效审计。
3.3结合实施办法
在将绩效审计和财务审计进行结合时，要合理地选择审计项目。对公共工程项目、公共预算的支出项目和公共投资项目进行审计时，要将绩效审计需求考虑在内，这样就可以大大地提高资金的使用效率。在制定审计计划时，要对绩效审计进行中长期计划。使得绩效审计有步骤、有计划地进行，同时，在编制计划时，要有重点、有针对性，并且合理地安排人力资源，避免将任务进行重复安排。此外，还要保存好审计资料。在制定审计准则时．应该将政府的审计准则分为绩效审计准则和财务审计准则，然后制定各自的报告准则、作业准则和审计内容，对政府部门实行绩效审计，需要建立科学系统的绩效审计体系。在审计程序上，如果单纯地实施绩效审计。那么就要充分收集以往财务审计中的审计证据；如果绩效审计和财务审计同时进行，那么除了要收集财务资料以外。还要搜集各种调查表、决策和各种制度规定。在审计方法和技术方面，绩效审计可以沿用财务审计的一些方法．比如分析、计算、观察和审阅，对于具体的问题，审计人员应该做具体的分析。在审计人员方面，应该加强对绩效审计人员的培训，使绩效审计人员的知识更加全面。
4、结束语
绩效审计以及财务审计是相互依存的，在审计活动当中财务审计占据着主要的地位。因此，在之后我国必须要不断地加强在绩效审计上的研究力度以及相关规范的制度，从而使得财务审计同绩效审计可以互相独立、互相分离。现如今，财务审计和绩效审计独立之间的结合仅仅只是一种过渡的表现，审计人员必须要在两者进行有效结合的过程之中找出可以使得绩效审计独立的有效方法和经验。
参考文献
工程项目财务审计范文5
高校财务审计部门监督力度不足一些高校财务审计监督部门威信不高，对学校财务管理的审计力度不足。一些高校财务审计监督部门在工作上未能做到常态化，事前监督和事后监督较少，片面通过事后监督来加强财务监督审计。有的高校财务审计部门对于校级财务审计较少，而将更多精力放在对下属单位的财务监督审计。有的高校财务审计部门在审计监督中即使发现问题，但是并没有对此采取积极有效的解决措施，或者在上级领导干预下，最终问题不了了之，导致高校财务审计监督职能逐渐弱化，威信逐渐下降。
高校财务监督审计方法落后一些高校在财务监督管理方法上，仅限于对于财务会计的原始凭证进行监督和审核，但是对于高校各种专项投资资金并没有进行可行性论证的审计，造成各种投资项目盲目上马问题。有的高校财务监督部门对于工程项目在施工过程中缺乏动态监督，导致项目建设浪费现象十分严重，助长不正之风蔓延，直接损害了国家和高校利益。
高校财务监督完善对策
针对我国高校财务监督管理中存在的问题，其完善的总体思路是要不断建立合理有效、符合高校实际的财务监督体制了，规范经济利益分配和财经工作，健全财务监督内控机制。要能够合理有效配置高校资金，提高资金使用效益，努力节约资金开支；对高校经济合理性和合法性进行监督管理，要能够及时反映高校财务真实状况。要防止国有资产流失，不断加强对高校资产的监督管理。要规范高校经济财务秩序，规范财务行为，健全各项财经制度，理顺高校财务关系。
要加强对高校领导的经济行为约束高校各级领导要不断提高财务监督管理意识，强化学习财务管理知识，进而积极支持单位财务部门开展监督管理工作，在校内形成关心财务管理的良好氛围，从而为财务监督管理工作创造良好环境。第一，高校要规范大额的资金审批程序和制度。高校首先要建立完善的重大投资项目论证制度，严格大额资金的使用审批程序，特别是对于那些重大经费的使用必须要经过校长办公会集体讨论后确定，从而不断加强校领导集体决策权威性，避免无人负责或一人包办等问题。同时，高校要建立完善包括大额资金支付、工程审计、招投标、工程项目决策论证等项目公示制度，从而有效确保财务监督监管。第二，要不断强化财务审计。实施强制财务审计，制约领导干部财务违法违纪行为。国家审计监督具有强制性和权威性等特征，审计监督部门要定期不定期对高校领导任期内的经济责任进行审计，重点对领导干部的届中审计，有效防范和查处、盲目决策等问题。第三，要建立领导干部问责制。高校财务监督管理必须要严格按照“谁决策谁负责”原则，建立完善领导干部的问责制，对于领导干部的违法乱纪、决策失误等行为进行追究，不断维护国家财经纪律。
健全高校财务内控机制建设第一，要强化高校会计信息监督和岗位约束力。高校首先要在“不相容职务必须分离”原则基础上，实施严格的授权制度，对高校财务工作各个岗位的职责进行明确，建立完善的岗位考核制度和轮换制度，从而不断增加对财务岗位的约束力。并且，各个高校也要加强对会计信息真实性、准确性的监督，避免因会计信息失真而导致领导决策失误问题。要通过不断加强对财务监督管理，有效提高和加强高校财务管理。第二，要发挥高校内部审计监督制度。高校内部审计和监督部门要实施业务联网，审计人员要能够随时看到财务部门的会计业务和资金往来情况，实现对财务的适时监督。财务部门要能够定期接受审计部门的预决算执行情况及预决算报表的审计。内部审计是高校的内部经济活动再监督，但是存在独立性差缺陷，必须要与外部审计进行结合。因此，高校也要聘请会计事务所对内控机制进行评估，及时发现内控机制中存在的问题和缺陷，及时财务完善对策。
总结
工程项目财务审计范文6
一、当前房地产业资金管理现状
房地产企业的资金链是以项目的融资为开端,经过项目的开发以及房子的交付使用,到项目的售后,其最终的过程是支付外部的融资成本,这几个过程形成了房地产行业循环反复使用,房产企业资金链的管理主要包括资金的筹措,资金的使用和资金的回流三个环节。在房地产生产过程中,需要吸收大量的社会物化劳动投入,势必要动用大量的人力物力,规模较大的住宅小区以及建筑物的建设资金大部分需要上亿元甚至更多,所以在整个房地产项目的开发过程中需要大量的资金支持,整个环节中必须保证资金链的良好运作。房地产项目资金环节是一个很长的周期,资金投入大,回笼慢,同时运营过程中会面临许多偶然因素的制约,包括土地投资市场、综合开发市场以及房地产销售市场,项目资金投入后需要经过各个市场的一次性的完整流通才能获得最终的利润。
二、房地产业资金管理存在的问题
我国房地产经营模式简单可以归纳为置地-建设-销售三个部分,建设时间、市场环境以及政府制定的行政法规等,无法进行有效的盈利预测,房地产开发企业的管理上存在着许多需要改进的方面,如公司治理结构,资金管理,工程财务管理以及整个项目资金账目的审计环节都存在不同程度的问题。
(1)资金管理存在漏洞
货币资金是企业变现能力最强的资产,可以用来满足企业生产经营中资金流动支付的需要,同时也是企业还本付息和依法纳税的重要保障,资金成本较高。此外,项目内部资金管理也很重要,如果某职位在财务管理上的权力较大,高度的资金集权会增大财务舞弊事件发生的概率。
(2)收入成本核算缺乏合理性
房地产企业的开发周期一般是一年以上,项目较大的工程甚至要3至5年的时间。这期间,资金的收效慢,就会发生企业的投入产出比例呈现出不合理的现象,大量的资金投入产生的费用无法与收入配比,需要注意的是,开发产品即便预售完毕,预售款项并不能确认是收入,房地产开发产品的成本载体是整个建设工程项目,项目销售单位却是单个楼层或者户型,单个楼层的售价与其成本自然就不是配比的。
(3)内部风险控制不当
虽然房地产开发公司大多依据国际管理经验设立了内部审计机构,但是成效却不大,主要原因是国内企业只模仿了内部审计机制的外形,设置了机构,却没有学到内部审计机制的核心,国内房地产企业内部审计机构往往没有财务审计实权,审计报表的审批还是在领导手中,高度集中的财务集权设置,让内部审计部门的工作内容大多流于形式,没有起到监督管理作用。
三、房地产业开发财务管理的建议
面对日益加深的金融危机,在行业、企业目标资本结构式管控财务风险的同时要防范资金断流底线,开创多元化融资渠道,加强企业大规模融资,遵守风险收益均衡原则,建立完善统一的财务系统,对财务风险进行合理预测和防范,对资金的管理做到物尽其用。
(1)完善企业目标资本结构
企业在建立资本结构时,要根据自身的发展规划和偿还能力确立融资目标,负债份额,债源分布,还债时间,将投资回收时间与负债时间长短期联合起来,防止还债集中到来。创建良好的筹资环境,降低资金成本,避免到期物理偿债的现象发生,有效防范财务风险,良好的融资环境能够促进企业吸收到更多的投资。
构建内部集团资金结算中心是解决资金矛盾问题的有效方式之一,各类单位在中心内开设收入户和支出户,通过资金预算管理,资金统筹管理,对资金进行有效的综合评估,挖掘资金潜力,降低资金风险,提高资金调度的准确性和及时性,将资金的预算、资金使用情况细化到每月每日,使得预算在不断变化中接近实际应用,为日后其他工程项目资金预算提高可行度和准确性的建议。有效的会计系统控制位企业提供了真实完整,有效可靠地资金流动信息,能够帮助企业做出正确的经营决策,及时制定风险防范措施,促进房地产行业资金链的有序运行。
(2)推进企业自身改善
企业自身要注重对项目开发可行性的研究,对项目进行开发背景、规模和经济形势进行全方位的研究,确定项目后,对市场供需情况、工程预算以及政策法规进行全面分析,确定项目资金链能够稳定持续的拓展。
银行借贷已经不能满足日益变化的房地产行业需求,房地产行业不能局限于当前的融资方式,除了传统借贷和风险投资以外,还要借助上市融资、信托投资的方式,注入优质资产,形成多元化融资资金链,提高项目资金流动性。
在审计控制方面,现代内部审计已不再是单一的财务审计,其功能已经逐步扩展到了经营审计领域,
